Manual Control Interno Inf

62
! "# $ % &’ ( & & ) ! *& &’ * +,’ & -*" . +,’ / , + ’* 0 +,’ *! " 1 & ( &’" & &&2& ) / & &# & 3 & ’) 4 & 5 & $

Transcript of Manual Control Interno Inf

Page 1: Manual Control Interno Inf

����������������

�� �����

���������

��������������������������������������������������

����������������� �

�����������

���������������

�����������

������������������������������� ���������������������������������������������������������������������������������������������������� ���������������������� ������������������������� ���������������������� �!���� ����������������"�#��� ������������������� ������������������ $����������%��&�'�� ������������(�&����&� ��������������)��!������*���&� ���������������&�'������*���� �

���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

������������

���������� ��

�������������

� �������� ��

������������

���������������������������� ��

���������������������������������

����������

�������������������������� �+�,�����'�����������&����-*�������"�� .�+�,�����'����������/���������������,������'�� ���+����������'���������������'��������'*����� �0�+�,�����'����������*���!���'������������������"��� �1�������&�����'����������(��&�'�����"�� ���������&�����'����������&�&�2�����&� ������)��������������/��&���&��#�����&� �3�������&�����'�����)��4����&� �5�������&�����'���������������� $��

Page 2: Manual Control Interno Inf

�����������

�!������������������������ ����������"�������,�����'�����&��������&�� $3���/��&���'��4������������������&�,�6��������)������'��� $7���/��&���'��4�������������������������*8�� 0����&������'��4�������!���'�����&�&����&� 00�������&�����'�������� ��&� 05�

������������

������������������� "#�������&�����'�����&��(����&�����������&� 3���������!����������������������&��(����� 3$��������!������&�*������������&�&�&����&� 31��&�&�������4��&�&��8�����&�����&� 3.�������&�����'���������&� 1��������&�����'�����&�)����&�� 10�������&�����'������)��������&� 11�

���������������������������������������������������������������������������������

�������������

����������� ���������� �9 �����'����������,�����'������)����������� 1.���)���������'�������������������������,���:������ 5��

�������������������������������������������������������������������������������������������

�������������������������������������������������

�����������������������������������������

�$%���&'(')*�+��,-'.��##��

�����������������������

%��&�'����;���(�&�'�������������������������������������������������������������������/�����0�

��������������������

<���������� )��&������ ������� �&������&������������,����������4� )��)������ )������������"��+������ +�� =���9�� &� ��� ��&� �����&� 4� �������� ����������,���:����� )���� ��&� ��������&� ����������&;� �� &��� ��&��� ����&� �� ����&� ��&���������&�����������&;������&�4�)��&���&�)��,�&������&�>� �������&�)����)��&����&��(����� ��� ���������� ����)��������� 4� ���(����&� �����������&� ��� ��&������������������������?�

<�������@������&������������)��>� ����&����)�������'��)���������������&�������#)��&��������!���'���������������"��+������+��=���9�?��

��

Page 3: Manual Control Interno Inf

�����������������������������������������������������������������������������������������������

���A���������������������������,���:��������&����4������������������)���������� ��*������;� ��� ��� ����� &�� �������� ��&� ��/��&���&� �8����&� ��� �������� ����������,���:����� �� ��)��������� ��� ��&� ��������&� ����������&� ,�&����!���&� )��� �����)�����������������=����&�����=��������������������*��4?��&���A������,������)��������������B��������A������&���������&�4���*�������&�CA��D����,����������4�)��)������)������������"��+������+��=���9�?�

�������������

���A������&����������������������4����&�,������&�*E����&�������&������������/����� ���&����)������&������&���(��&�&�:���&��������(������������������������"�?�F�&�1$2%3���,�����&����,����&�����A�������������������,���:�����&�����&�&�*������&G�

�-%*'4'(%(')*�5��$6%*'7%(')*8���� �������&�����&����&��&����-*���&�4��:�����&�/�����,����� ��� ������� ��� /��� ��� "�� ������ ���:� �����B����������)���������*��������&�� B���(�&��������������?��"�� �-��&����,��������������������/����&��� (�&�'�� �&����-*���� *������ )����&;���*���!���'�;� ��,���&��������� ������'*���� 4�)������������&�������&�����(�&?�

�&9,'3'(')*� 2� �:;-2:2*<%(')*G�������� ���� )����� ��� )�:������ ��&� �&�����*��&���,�����&� &�� �� ���������,����� &��������&� ��� "�;���/�������&� �� ��&����������&;� 4� )��� &�)��&���>������&� �)�����(�&� C��)���������'�D�����*�:�����&������)������������&������8�����8�?��������� )����� ��� �&��� :���� ����&� ��&�����,��������&�/���>����� )�&� �������������������)�����(�� ��� ��� ��)�������;� ������ )���������������&� /��� ��(������ ��� ��� ��&� ��� �����������������/�����&�/���&����,����������B���&��)�����(�&?�

�$.&,((')*�5��2$='('.3G�����������&���:����� �������&�����(�����&�/��������������&�������&� &�&����&� ��� )�������'�� �����&� &��(����&����"�;� ��*�� �����&� ����(�����&�������������&� ���)�������'�;� ��&� ��� �������������;� ��&�)������������&�)����*������!�����������������������&� &��(����&;� �)��������&� ��� &�*������;� ���?�"�� �-��� ��������&�����(�����&������)���������&�&�&����&� ��� )�������'�?� �&��� :���� �����4�� ���)����&�������� ��� ��&� ����&� )��� &�&����&� ����)������'�?�

�.*'<.$2.G�������������������������� "���&� ��&� )����&�&� ��� "�� �� ��� &��� �(������&���*���������;�������������������&���������;��������� ���)��������� ��� ��&� ��/����������&� ����������?���&���:���� �����������)������)���'��������*�������� 4� ���:&� '�*���&� ��� �8���� ��� ��&�)����&�&�������������������'�������&�������&��&���� (���,�����'�� 4� ��� �(������'�� )��(�������� ������������&��������&�4��#�����&?�

��������H���� ��� ����(������������������������"�� &�� �&�� ������������B����� ����>?2<'=.3�&2�.*<$.-������&������&�&��������,����G�

�������F�&������&�&����"����(��������&��

Page 4: Manual Control Interno Inf

�������F�&���/��&���&���������,������'������&������&�&����,������

�?2:;-.8�

��������������1$2%G��D������/��&���'������)���������'��

F�&������&�&����"����(��������&�&��G��)���������&;�"������*8�;���)����&��

F�&���/��&���&���������,������'������&������&�&����,������&��G�

�������)������������G�������,����(�����4�+�&)��� �������

�������&��������������G����,���������������*������

����>?2<'=.�&2� .*<$.-G�=D� &����,����� ������#�&������� ���������������&����������(�&�C�&�:�����������������A�����D�

����� ���� ��� ��&� �>?2<'=.3� &2� .*<$.-� �&�:� ��,������ ��� ���� ������� /��� ������B����� ��� ��&� ��&��&� � ��/��� ��&� � B���(�&� ��� �������� ��� "�� >� ��������������)����&�4�)�����&� ��*���!������&� �����4�&���� �B�&� &�� �&����� ��� �����'������&���A�����?�

�?�?��������������������������������

�����������������������������������������

�?�?�?���� ��� ����8� ��� ��� :�*���� �����>�� � ��� ��������� I� &�� ��&����� ������"�F9������E����&�������&?������������;�����������)�����)�������������;�4� ��� ��� :�*���� &�)�������!/������� ��� ��*�� ��� ��� ������"��+������+��=���9�� 4� ���� =����� �������� �������*��4?�����������������������������������������������������������������������������

�?�?�?������@��8���)�����������&��8���&�&�*������&�������� �!�����&���:���)��&�������#��?����������������������������������������������������������������������������������������������

�?�?$?���� ���8� +�� �!/������� �� �����>�� 4� ��� ��������� &�� ��&����� ��� ���>�� ����)�� ���'������A�����;����%�*������������&��;����%��&�'��4�&�&���(�&����&;�4�,���������� ��� �E����� ���)�*���?��������������������������������������������������������������������������������

�?������������������������

��� ��&� ��&�&� ��� �������!������&� ��� �&���� ������;� )���:�� �#�&����� ��&�&�*������&�)�&� �������&G�

������������8������� ��� ���%������� &�*��,���� �������)��!�� ����A����F� )�������;� ��� ��!'�� ��� ��� ��&� /��� &�*��,����� ����,��������&� ,�����������&� ��� ��&������&�4���*�������&����������������������,���:�����)���������&�����������������&�� ������&� )��� ��� ������"��+������ +��=���9�?��������������������������������������������������

����� ����������8���� ��� ������� ��� %������� &�� ��&����� �� C��&D� �8*���&� /���������,������&���(�&����&�/���>�4���&����� B������&���,������&�(��&����&�����������?������ ��)����� /��;� ���/��� &�� )����B����� ����,��������&� ��)�������&;� -&��&� ���B�&��,�������� ��&��&����������&�����(����&������)������������������(��%�����������������?�������������������������������������������

�����������������������8����>�����������������(����&�):���,�&�������)�*����������&��'���4;� )��������;� &������&���� &�������������)��!������>�� )�*���?�� F�&��

Page 5: Manual Control Interno Inf

)�*���&�J�����*���&K�&��:��)��(�8��&�)������������"��+������+��=���9�;����������&����E��������):*������������>�4�/�������)��!��?�������������������������������������

����8�F�&�):���,�&����8���&���������&��&���:��&�L�����&���������&����&����CMD�������� ����� �!/������� /��� �����&)����� �� �&���8���� �� ):���,�;� )���� ���� ,:�������,���������������&������������&������!���&?�������������������������������������

�����������������1����8������ �����������������:&�>�B�&����������������)����� ���� ������� 4� )��� �����;� &��� ����&����&� J��&�����J� ���>�&� )�*���&� ��� ���������?� ��� �,����;����������"��+������+��=���9�;� )��(���:���&�� )�*���&� ����&���������������&����E��������)�*��������/����������������'������������� ���&�*���� ���>�&� )�*���&;� )���� ���� ��� �8*���� ��� �#���&�'�� ��4��� /��� ��������� ���&����������'*����/����� ��������?�����������������������������������������������

������������������8�

����� �����������3�C�����D�)�*���&���������&�)�*���&���?���4��$?��?��&8� ��&� )�*���&� ��������&� �����:�� ��&� �E����&� ��?�?��� �����?3?��?���������������������������

�&��&�)�*���&��� ���&�*���������)�*������?��4�/����������&�/�������$?�?�

���&��>����������������(�&�)�*���&�������)�����������4����(����������#���&�'��&�������!�� �����&��� )������������;������������ ����������/�����&� )�*���&� �� ��:���/�����������&�������������������������&��E����&����):*���&��*����&�4�����#���&�'��������������&�����(��4��&��������?�

����������

%�(���&� ��� ��� ������ ���)���������� *�� ���!���� 4� ���:����?� F�&� �(����&�������'*���&� &�� &������;� ��� E����� )���������� �&� ��� ��� ��� 4� ��� )�����&��*�������� �� )�&��� ��� ��&� ���&*�&� /��� ������(�?� ���� �� ���&� ���������� ����#�&�������������&*�&�/�����)���������&���������������*8�;�)����)����;��������������)�&� ��;���������!����&;�������!�����&����)�����&� ��������*���!���'�?�

�����������;� ����� ��*���!���'�� �������� �&� )��� ��,�����'�;� ��,���:������)��������?�"���&� &�&�����&�������&� &�� )����&��� �����(-&� �������)������?����)����&�������� ������'���������&,��������� �����L�� ��� ����&�/�����*��&��;�� �����,������'������(���������'����?���)����/������)��&���&;������,������'���&����������&�����(�&��:&�(����&�&���������*���!���'�?��&��;�������� ��������&������������������&��(���(��������&� ��;�)��/���&����&���4�����&��� ��������)��������&��������&)�-�)���������)��&�?�������&�*��������� ���&��������������&��)��������&����,������'��4�������� ���&�)����*����?�

��� &�&����� ��� )��8����&� 4� )������������&� ��*���!��������&� )���� ��&������ 4�&��(�*������ ��� &�&� ����(�&;�� &�� (�� ��,������ 4� ����,������ )��� ��� )����&��������������'����?�

�����������;��&������ �B��)�&��������,�/���������������������������� ��������,������!���?�+�&�����������&���������/������&�&�������������������������,�����������������*���!���'�������&������������*8�;��� �������������>����������&��������&����&�)��(�&�'�?��&����4�������/��������*���!���'����*�����������&���(���&�����#�����������������&������4��)��(��>�����������&�&�����&?�

�����,�/������ �&���A��������� ��� �������������������,���:����������� �����������)�)��� ��� )��(������ ��� &��(����&� 4� ����� ���� �����&)��&� ������� �'*���� ���� ��&���(��&�&�:���&�)��)�������&������&�&�&����&?��&�����)������&)����&�����&������/������)��)���������&�/������� �������������/����������:�����&����&�&������&�4����/�������������&?�

Page 6: Manual Control Interno Inf

F�� ��*���!���'�� �������� �)��(��>�� ��&� )�������������&� ���� )����&����������,���:����?��������)������������(����������;��&������;����(�&����&*�&G�

<�������������(��������������&�������&������&��������������������&��>������,8����&��&�*���������������(������!���'�?�

<���������������,���!��)&����'*����&� ���/������/���>����������)��������&�:� ���?�

<��������%���&�/�����&�����&�������&�&����*��&�������8����4�/�����&���&��&�*������;������:���������;���������&��������������������)��*����&?�

<��������2�4;��)������&�*������;�������&�)�����'�������&�)�&��&�&� ���)�)��?�

<��������F���������*8����������&��(����;�����&�����=�&�&����+���&;�����&��������������4���� ��&� ��������&� ���)�����(�&� ���(�� �� /��� ��� ��,������'�� ����������� �&�-���&��� �����*��*�:,���������C��&��������!���D?�

<���������&� �������&�)��������,���������&����,�������,���:����;�&�����B�����&���&?�

<�������������&�����������������������;�����&��������*�������)�&��&�������������?�

F�������*������������������������ ����)������)����&���������'�����/�����&�����&���������*���!���'��&����,�� ��&?��&� �����;��/�����&� ����&� �� ��� &����������!���&;�8���*��&;����)����&;����,���������&����?�

�&����������������)���&�������/����&�&�����&��&���:��&���)������8;�4�/����&�&'�����&)��&� ���������������������������&����&�/�����&����*���&�&���)�������&� ��&?�

��� )�� ����� ���>���6���;���� )��*��������� ��&�L���;������������� ����� ���������,���:�������&� )����� ����&����;���,�������������;������(������ ����&����&����&�&����������,������'�?�������&�*�������)����*��������,������'��4���&�&�&����&�����)������'����8����&;��&��&�*����������������������&���������*�����C��&)��&� �������)�������� ��� ��� ����� +������'�D?� F�� ����� +������'�� ����:&;� �� ��8�� ��*���� �������/�����������/���&����*���!���'��C����/������&���&������L�D����������������������������*�����&�4����������������������*����?��&����&��������������/���� ��������>���:&�/��� �&)����&�������'*���&�4������������������������ ��*���!���'����������������&�*�������4�)�������'�����(���&�4�����(�&?�

��� ������� ������� ���� ��� ������������ ���#�� ��� ��� ����� )���:�� ���������&�� ��&���,��������&��-�����&����)��� ��&������!���&���������&��?�

����������� ��������

���)��&������������,�������� �����������)��)'&���������*�����������&���������&� :&���&� �� ��)��������� �����&� ��������&� ,���������&� ������ /��� �� "������*8�� �����,������'��&����,����?�+��>�&���������&��)��������� &��(��������,������'�������������� ��&��� �&� ����&����� )���� ��� ��*��� ��� ��&� � B���(�&� 4� ��/����������&� ��� ����������?�F����,������'���&�(�&�������������&��������������)������'����� �����������&� �����&�&� )��(�8��&� )��� ��� "�;� ��4�� ������&�����'�� �� �� &��� �����!���� )���)����&�&����"������*8�������,������'�?��

�����&���&,�������&�� B���(�&��������������;������,������'���� �����,������������&���/��&���&;� �� ��&� �����&� ��&� ��,�������&� ��� ��������� ����� �29,'3'<.3� &2� -%��*4.$:%(')*?�

+����&���(��&�&���,�/��&�)�����&��#���������/���)������&���������&��&��*���������������������&���������8&����&�/������&�����B�������)��&��������&��29,'3'<.3�&2�-%��*4.$:%(')*G�

Page 7: Manual Control Interno Inf

�42(<'='&%&8�����������������������/�����������(�����4�)�����������&������,������'��)���� ��&� )����&�&� ��� ��� �������;� ��� ��������'�� ��� �����,������'�;� &�� )����������;� ���&�&������� 4� ,��������� ��������!���'�?�

�4'('2*('%8����������������� ��,����� �� ��� )��(�&�'�� ��� ��,������'�� �� ���(-&� ���� �&��')����������&������&�&;� �&� �����������������:&�)�������(��4�����&���&��&�?�

.*4'&2*('%-'&%&8���&������(������)�������'��/��������������,������'����,������/��������&������)�����&������������)���)��&���&����������!���&?�

�*<26$'&%&8���������������,�������/��������,������'��&����#�����4����)����;�4�/��������&���>�4��&����(���������)��)���������?�

'3;.*'>'-'&%&8��������&�&�����������������,������'�����������>�&�'�������&)��� ���������������&���,��&����/������?�

.*4.$:'&%&8������� ��� ��,����� �� /��� ��� ��,������'�� � ���!��� ��&� ��4�&;���*�������&;������&;�4���*��������&�������������&�/���>����������)�������*����&�/����B����������������?�

�'%>'-'&%&8����������������&�&��� ��� ��� )��(�&�'�� ��� ��� ��,������'�� �)��)����� �� ���������&�����'�� )����/������ ��&��� �)���������������4����*����&)����� �)��)����� )���� �B������ &�&���&)��&� �������&� &� �����&���,����&�/���,�����?�

F������)�����'�������&�����&�4�)�������'����������,������'��)���������������"�;���)����� �����&�� ��������� ���������B�������������&�&� ���"�;���&������&� &��:���*��)���&�������&�*�������������G�

%<.38�������������������� ��� ���&������ ������� ��� �&��� *��)�� ����� ��*�&���� ����)��������&� 4� ��&� ��*�&���&� ��� ��&� ����)��������&� 4�����&,���������&�/���&��>�4����)������&� �����&���&��&;����&�� �:&� ��)���� &������;� &���� �&��&� ����&� ���-����&� ����,����-����&;� �&����������&� 4� ��� �&����������&;� *�:,���&;�&�����&;� ���?�� ��� �&��� ��,�����'�;� ��� �-������ ����&� ��*�� ����� �-����������)��������,������'�?�

�;-'(%('.*238��������&�������B��������)������������&��������&�4���������!���&?�

�2(*.-.6A%8������������)���������>���6�������)����������4�����������������&;�4����&�,�6������� �&�������������&�������4��G�&�&����&��)�����(�&;�&�&����&�*�����������&���� �&�&��������&;�&�,�6�����������&;�����������;�4�&�������&?�

�.;.$<238�����������������,�����������&���&������&�&�)�������B���4��)�4������,��������������������"�?��

�2$3.*%-8������������������)��������&�>� �������&;�������������&�4���)�������&�)����)����,����;� ��*���!��;� ��/�����;� ��)������;� &�&������� 4������������&�&����&������,������'����������!���&?�

��,������ �&�*�����/�����&��29,'3'<.3�&2�-%� �*4.$:%(')*� &���� �����!���&;� &���� �����,����;���)�������4������������������)������������������&������������&� �����&� �2(,$3.3� &2� ����� F�&� )������������&� ��� �������� �������� ��,���:����� &����,������ ����&���������&�/���>�����/�����&��2(,$3.3�&2� ��� &���������!���&� �����������)��)�����)�����&�*�����/��������,������'��&���)����������������������&��29,'3'<.3�&2�-%��*4.$:%(')*?�

Page 8: Manual Control Interno Inf

����� �� ���������� ��� ������� �� ������� �������������������/�����0�

���A�������&�:� �&����)���������������������&��������������������������:� ����������"�;�)��(�������&����)� ���������&������&���������&��������� �����������������4� ������&� ��&������&� �&)������&��&� ��� ��� ����;� 4� ��� �&)�����;� ��&� �����&����������&������&�/�����B����������&�����)�����������������=����&;����&����4�����&�)�����)���&�����)�&��������(�&��������&��������������G�

���������������������/�53<2:��,&'<%>'-'<5�%*&�.*<$.-0� ��������C��&��������,�����������������&���&����>�����������D�

�������������������*<26$%<2&��$%:2B.$C�����9�9�C�����������,��)��&����*�9�*���!�����&��,�"����6�4������&&���N&������������������

����������������������""8�.*3'&2$%<'.*�.4��*<2$*%-�.*<$.-��<$,(<,$2�'*��'*%*('%-��<%<2:2*<��,&'<D��5�����E�8��*��:2*&:2*<�<.�����&2������C�����������&��������,������,����� ��������������&D�

������������������ .>'<� /.*<$.-� �>?2(<'=23� 4.$� �*4.$:%<'.*� %*� $2-%<2&��2(F*.-.650� ��� ������ C��,��������� �4&���&� ������ ���� ������������������D�

1$2%�&28���������������������������

� �����������������������������

���G�24'*'(')*�&2-��-%*��3<$%<H6'(.�&2����

�3<2�(.*<$.-�3%<'34%(2�2-�$29,2$':'2*<.�2:;$23%$'%-�&28�

F�*������� �������')�������������&��)����������&� �������&�)������"��4���&���/����������&��������������;��&8�������&�*�������*��&�,�����&?�

����������������2�-.�':;-%*<%8�

�������)����&��������)����,�����'���&����-*������)���������������(���&���*�����&;�/��������*���������&����"����F��*����!�?��&����������"����F��*����!���� ����������&��)���'�������������)����&��)����������&����"��/���,�B�������&���������)��!�������&�4���������&?��

��<'2*2�2*�(,2*<%8��

������������,�����'�������&�� B���(�&���������������4�&�&�����&�����&����"��

������������(�����������&��������&�������'*���&�����,���&�����������������

���������&���� ��&���������*���!���'���

���������&��&�����&����(�� ��������)������&��

����������������������(������'�������&�&�&����&��#�&�����&�

,%-'&%&23�&2�-%� �*4.$:%(')*� %�-%3�(,%-23�(.*<$'>,52� 23<2� �>?2<'=.�&2�.*<$.-�&2�%-<.�*'=2-8�

�,����(�����������������������������

�,�������������������������������������

Page 9: Manual Control Interno Inf

���,������������������

����*������������������

+�&)��� �������

���,�����������������

��� ��������������������

�2(,$3.3�&2� ���9,2� 32�(.*3'&2$%*� 2*� 23<2��>?2<'=.�&2� .*<$.-�&2� %-<.�*'=2-8�

+���&�������������������O�

�)���������&�����������O�

"������*8��������������O�

��)����&���������������O�

��&������������������ �O

Page 10: Manual Control Interno Inf

�$2%�&28���������������������������

���G�24'*'(')*�&2-��-%*��3<$%<H6'(.�&2����

�����������������%����(.:.�;%$<2�&2�-.3��-%*23�&2�-%��*<'&%&�

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�����������������&���&)��&� ���)��������&������������)���������'������-%*23�&2����%�.$<.�5��%$6.��-%7.;�)�������)���������&�'��4�����&��������������?�� F������������������ ���&�*����&�����/�����&����&�����&���,������&���"��4���&��)����������&�/�������������(�������&�-���(������&�4���,��B���&� �����&�����&����"���������������;�� �&�������/�����&�����&����"����������4�F��*����!�� &���� �����,��������������&��&����-*���&����"�?�

�����������������-%*�&2����%��%$6.��-%7.�

�����������������>?2<'=.�&2�.*<$.-G�

F��������������"���&���&)��&� ������������ �����'��4�����������������*�����&2-��-%*�&2����%��%$6.��-%7.�/���&����,����������&�������������&����&������,������'��/���&��(��������>����������&�)���������*�����������&�'��*�� ���4���&�����&� �������������?��������&��������;����������������"���� ����)������������)����&�����)����,�����'�������*��)��!�����������,�/����&����������?�

���������������� �H<.&.�5� �3<$,(<,$%� 2*� -%� 2-%>.$%(')*� &2� �-%*23� &2� ��� %��%$6.��-%7.�

�����������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��������������"���� ���&�� ������4��)�����������,�/����&�������������������� �����'�������������"����F��*����!�?���&����� �������������&�����������������"����F��*����!�����������������;����������� �����&� ���&�����&� :&���&� ��&)����� �� /��;� /����;� ����� 4� ������?�+������� ��� )����&�� ��� )����,�����'�� &�� �� ��� ������ ��� ������� ���������� ��*���!�������;� ��� ������� ��� /��� ��&� ��� ��&� ��� ��:���,�������;� ��� ��&��� ���'�� *��*�:,���;� ��� �(�����'�� ������'*���;� ��&���&��&;� ��&���*��������&�4���4�&�/�����*��� ���,�������������� �������������;���/��&���&���)��&��&�)����������&;����>���!������������;���&��)�����&�/����,������������*�����8�������*����&�������������;����?��������� �� �� ������,����� ����������� ��&� ���,����&� ��� ��&� �)�����&����*���&?��

�����������������.&'4'(%('.*23�&2-��-%*�&2����%��%$6.��-%7.�

�����������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��������������"���� ���&�*����&�����/������)����&�����)����,�����'�����)���������&�)��!�&��&�� ������&?������:&;��� ���������������������&���� ��&�/��� ���������� ���"��4� ����&���� ��&� �����&�����&� �����*����!���������������?�

����"������������-%*�&2����%�.$<.��-%7.�

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��������������"���&���&)��&� ������/�������������"����F��*����!��&�����*��������������������������������"������������!�?���������

Page 11: Manual Control Interno Inf

���"������������!���� ��������)���������)�������'�������&������&�&�������'*���&��)��)����&;�&� ������ �&�������&�����������&������������"����F��*����!��4��� ��&����)��)��������������,���������,���������&�����,��������&������������&��������������"����F��*����!�?��

�����������������=%-,%(')*�&2�-.3��'3<2:%3�2I'3<2*<23�

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

����&����/���&����&���������������,�/������&�����&����"����������4�F��*�� ��!�;� ��� ��������� ��� "�� �� �� �(������ ��&� &�&����&� �����,������'���#�&�����&;� ���������� ��*����� ��� ��������!���'���������������;� ,������������;� �&�� ������;� ���)��B����;� ��&��;� ,������!�&� 4��� �������&;� �� ,��� ��� ����������� ��� *����� ��� ��� ����� ��&� &�&����&��������&�&��������������&�����&�����&��������������?�

�$2%�&28���������������������������

� �����������������������������

����G�24'*'(')*�&2�-%�%$9,'<2(<,$%�&2�'*4.$:%(')*�

�3<2�(.*<$.-�3%<'34%(2�2-�$29,2$':'2*<.�2:;$23%$'%-�&28�

9�*���!�����&�&�&����&������,������'����������B����������)�&� ��?�

�2�-.�':;-%*<%8�

��������4����������������������������,������'����)��&������4���,��������&�&����&��)��)����&�)�����)����!�������&��������>����,������'�?�

��<'2*2�2*�(,2*<%8��

�����������������������������'���

�����������������������������������&�����&��

�����������������&���*��&����&����#�&��������&��

����������)��)�����������&�����&�4����&�,�����'����������)��������������&�����&�

,%-'&%&23�&2�-%� �*4.$:%(')*� %�-%3�(,%-23�(.*<$'>,52� 23<2� �>?2<'=.�&2�.*<$.-�&2�%-<.�*'=2-8�

�,����(�����������������������������

�,�������������������������������������

���,���������������������������������

����*�������������������������������������

+�&)��� ���������������������������������������

���,���������

��� ��������������������

�2(,$3.3�&2� ���9,2� 32�(.*3'&2$%*� 2*� 23<2��>?2<'=.�&2� .*<$.-�&2� %-<.�*'=2-8�

Page 12: Manual Control Interno Inf

+���&�������������������O�

�)���������&�����������O�

"������*8��������������

��)����&���������������

��&�������������������

1$2%�&28���������������������������

����G�24'*'(')*�&2�-%�%$9,'<2(<,$%�&2�'*4.$:%(')*�

�����������������.&2-.�&2�-%��$9,'<2(<,$%�&2��*4.$:%(')*�

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-�

F�� ��,������'�� �� ��� &��� ���&�&������ ���� ��&� ����&�����&� ��� �����)��&�?�� F����,������'��&���� ��������,����;���)�����;�4������������������,������)��)����;���������������B�&��;���������������/�����&�)��&���&� )������ �B������� &�&� ��&)��&� �������&� �,����(�� 4��)�����������?�� ��� ���&��������;� &�� �� �� ������ 4� ��������� ���������� ��� ����&� ��� ��/���������������,������'��/������)������ ����.&2-.�&2�%<.3�.$;.$%<'=.�4������,������'������������������&�&�&����&������,������'��/���������������&���&��&?���

���������������� '(('.*%$'.�&2� %<.3� .$;.$%<'=.�5� �26-%3� &2� �'*<%I'3� &2�%<.3�

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-�

��� �� �� ������ 4� ��������� �������!���� ��� +����������� ��� +���&����)�����(�������&����>�(�&������&�&�&����&���8����&��������������;������������&�������4�����&���*��&����&����#�&��������&?�

�����������������39,2:%�&2�-%3'4'(%(')*�&2�%<.3�

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-�

����� �����������������&/�����������&�,�����'�����+���&����P���&�&����+���&K;�/���������)�����&���(���&�������,������������;�)��)��������� ��&� +���&;� 4� ��*��&� ��� ����&�� )���� ����� P���&�K;� ��� ��&� ����&������&)��������&�����&����>�(�&������&�&�&����&���8����&��������������?�

�����������������'=2-23�&2��26,$'&%&�&2�%<.3�

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-�

����� �����,����;���)���������4������������(���&����&�*�������)�������� *��)�� ��� ����&� �����&)��������� �� ���>�(�&� ��� ��&� &�&����&���8����&��������������;���4����(���������,���������������/����������&����&����*���?�

Page 13: Manual Control Interno Inf

1$2%�&28���������������������������

� �����������������������������

����G�2<2$:'*%(')*�&2�-%�&'$2((')*�<2(*.-)6'(%�

�3<2�(.*<$.-�3%<'34%(2�2-�$29,2$':'2*<.�2:;$23%$'%-�&28�

�������������)�������&�(����B�&������&��������*8�&���&)��� ��&�4�����*����&?�

�2�-.�':;-%*<%8�

����������������4����������������)���������,���&���������������'*���?�

��<'2*2�2*�(,2*<%8�

������������������'��4���)��������(�����(����������,���&����������������

��������������������������&��������������'*����

���������&�������*�����&�

���������&�)����&������/��&���'��

,%-'&%&23�&2�-%� �*4.$:%(')*� %�-%3�(,%-23�(.*<$'>,52� 23<2� �>?2<'=.�&2�.*<$.-�&2�%-<.�*'=2-8�

�,����(�����������������������������

�,�������������������������������������

���,������������������

����*��������������������������

+�&)��� ���������������������������������������

���,�������������������������������������������������

��� ��������������������

�2(,$3.3�&2� ���9,2� 32�(.*3'&2$%*� 2*� 23<2��>?2<'=.�&2� .*<$.-�&2� %-<.�*'=2-8�

+���&������������������

�)���������&�����������

"������*8��������������O�

��)����&���������������O�

��&�������������������

Page 14: Manual Control Interno Inf

1$2%�&28���������������������������

����G�2<2$:'*%(')*�&2�-%�&'$2((')*�������'*����

�����������������-%*�&2��*4$%23<$,(<,$%��2(*.-)6'(%�

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��������������"���� ��������4��������!�����*����������������������,���&��������� "�����'*���;� ��� ����� �� �� ���������� ���� ��&���,��������&� �����&�����&� ���"�� ��������4� F��*����!�?���&��������� ��������)�����&)����&�����&�����������/�������������&�&����&;�����������'��������'*����4���&��&�����*��&������*����'�?�

���������������.*'<.$2.�&2��2*&2*('%3��,<,$%3�5��26,-%('.*23�

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

����� ���,����������������������������������&����������&����"�;��&8��������&�����������&���)��&��&�)�����&���*��&���������)�����������������=����&�4�����&���������&�/�����*������������,�������������������&���������&�������&���������������;����������������/�����&���&��&�&����������&�������&�������'��)���������� �����'��4��������!���'����������������,���&���������"�����'*���?�

�����������������-%*23�&2�.*<'*62*('%�2��*4$%23<$,(<,$%��2(*.-)6'(%�

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

������������,���&���������"�����'*������ ��������)�����&)����&����������*������ ����&� ����G� �����������;� ,��#� ������;� ��������'�� 4����)�� ������� �(�����(����� ���>�����;� ����:&� ������ �&�� ������� �����&��������(�&��������&����������'�����&���)����?�

�����������������-%*23�&2��&9,'3'(')*�&2�J%$&B%$2�5��.4<B%$2�

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-�

F��������������"���� ���&�*����&�����/�����&�)����&������/��&���'�����>���6����4�&�,�6������,��B�����&�����&�����&�������,�����&�������������,���&���������"�����'*����

����"������������.$:%3��2(*.-)6'(%3�

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-�

=�&:���&������������������,���&���������"�����'*���;����������������"���� ����,����������&���,������,������������&�������!���'�?�

Page 15: Manual Control Interno Inf

1$2%�&28���������������������������

� �����������������������������

���� G� 24'*'(')*� &2� -%� �$6%*'7%(')*� 5� �2-%('.*%:'2*<.� &2� -%� �*'&%&��,*('.*%-�����&2����

�3<2�(.*<$.-�3%<'34%(2�2-�$29,2$':'2*<.�2:;$23%$'%-�&28�

����������&����&��(����&����"�?�

�2�-.�':;-%*<%8�

+�,�������� ���� ��*���!���'�� ��������� /��� >�*�� ���� )��(�&�'�� ��� ������������ ��� )��&���&� ����&����&;� &�&� >� �������&;� ,�������&� 4���&)��&� �������&;��&8��������&��8���&��������������'�?�

��<'2*2�2*�(,2*<%8�

�����������������������-�����������'���

������������&��������(���&�������&)��&� ��������

����������)��)������4���&�������������&��

����������������������

����������&�)�����'������� ���&��

���������&�)�)���&�4���&)��&� �������&��

���������&���&���)�����&�������� �B���

����������������'�����)��&������

���������������������)��&��������(��

,%-'&%&23�&2�-%� �*4.$:%(')*� %�-%3�(,%-23�(.*<$'>,52� 23<2� �>?2<'=.�&2�.*<$.-�&2�%-<.�*'=2-8�

�,����(�����������������������������

�,�������������������������������������

���,������������������

����*��������������������������

+�&)��� ���������������������������������������

���,�����������������������������������������

��� ��������������������

�2(,$3.3�&2� ���9,2� 32�(.*3'&2$%*� 2*� 23<2��>?2<'=.�&2� .*<$.-�&2� %-<.�*'=2-8�

+���&������������������

�)���������&�����������

Page 16: Manual Control Interno Inf

"������*8��������������

��)����&���������������

��&�������������������O�

1$2%�&28���������������������������

���� G� 24'*'(')*� &2� -%� �$6%*'7%(')*� 5� �2-%('.*%:'2*<.� &2� -%� �*'&%&��,*('.*%-�����&2����

�����������������-�.:'<H�&2�'$2((')*�5��-%*'4'(%(')*�&2�-.3��2$='('.3�&2�����

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ����� ��������� �� �� ��� ���� ��&� ���� ��&� ��� ��� �����-� ���+������'��4�����,�����'��������(����&����"��/�������B�����)����,�����'�������&�&��(����&������,������'��4�&�&�����(�����&?���&��������-��� ��������� ������ &�&� ���� ��&� �� ��)��&�������&� ��� ��� ����� ��������;�*������&��&�����&������&�&��(����&����"�;�4������������������������������(����&� ��� "�?� ���� �����-� �� �� ������&�� )���'���������� 4� �� ����)������������������������?�

�����������������>'(%(')*��3<$,(<,$%-�&2-�1$2%�&2��2$='('.3�&2����

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F������������������ ��� ���������������������������������(����&����"����������*���*������������������;���������������/��������&�������������� ��� �)��)����� ��(��� ��� ���������;� ��� ��������� ��������� ���)��&����;��&8���������&�,������������)��������������&��&�����&������&����:&� �������&� ����������&� )���� *������!��� ��� ��)�������'�� ���&��������&�������'*���&��,����(�&�4��)������&;��&8������)����/��������&���)������&�� ����������������'�����)�����(�������������������������,�������4�������������������������;�������������B������)���&�'��4���&���������>� �������&����������,�����'��4���&�����'�����)�� ����&����"�?�

�����������������2='3')*�23<$,(<,$%-�&2�-%��2$2*('%�&2����&2�-%��*<'&%&�

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

����� ���&�� ���������)���������������&����B��������)���'����������)���������(�&�'���������&�����������*���!��������������������������"�;���,������/��������&�����&)���������&���� ��&���4��������&�4�����&���� ��&������&�� B���(�&?�

�����������������,*('.*23�5��23;.*3%>'-'&%&23�

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��������������"���� ���&�*����&�����/������)��&�����������������������"�� ��������������������� &�&�,�������&�4���&)��&� �������&�����������'������&�&�&����&������,������'�?��"�������)��&������� ��������&�,������������������)�����B��������&�,�������&�4���&���&)��&� �������&�/��� &����� �&�*���?����������� �����&� ���� ��&� ������ ��*���!���'���� ���&�������&����������/�������������������*�������&)��&� �����������������������������4����&�*������;���������,�����&���� �����*���!������)�L�&���*�����&�������������!���'��4���&��)����?�

Page 17: Manual Control Interno Inf

����"������������23;.*3%>'-'&%&�&2�-%��26,$'&%&��A3'(%�5��)6'(%�

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-�

F�� ����� ��������� �� �� �&�*���� ,����������� ��� ��&)��&� ������� ����&�*��������������&�*��������'*������������,8&���������&�����(�&����"���������������� ������&:'*'3<$%&.$�&2� �26,$'&%&�&2� ��;� ����������)����������>����������?��F�&���&)��&� �������&�����������&������������*����������"�;��������&��� ���&����&�� ������&�������:� ������������������������������;� ��,������/���&�����)���������4��������������� ��&� ������&� ��� ��*������� �������� ��� ��� �������?�� ���� ,��&������&����;� &�� �� ����&�*������&)��&� �������&� ��� ������&�����'�����&�*����������������������&���&����&���������!���&�)�������)����������&���/��&���&��&)��8,���&����&�*�������/�������&����*��?�

�����������������$.;'2&%&�5�,3<.&'%�&2�%<.3�5��'3<2:%3�

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ��������� ��� "�� �� �� ������ ��� )������������� )���� ��� ����,���������������&���)�������&�4���&�����&������&�+���&�4���&����&?���&�,�������&�4���&)��&� �������&��� ����&������,�����&�����������;����������� �� ����������&)����� �� ������&�,�����'�� ��� ���>�&� ����&� ����������� ��� &�*������;� �&8� ����� �� ��&� �����>�&� ��� ����&�?� F�&�;$.;'2<%$'.3� >� ����������� ����*��� ��� ��&������ ��� ���)�� ���9)��������&;� 4� ����*��� ��&� ��&)��&� �������&� ��� &�*������� ���������&������� ��� ��*������?�� ���� �� ��*�;� ��&� ��)�������&�)���������� ���� ��� ��&)��&� ������� ��� �&�� ������ 4� ��������� ��&�������&��)��)����&����&�*������?�

����E�����������2;%$%(')*�&2��23;.*3%>'-'&%&23�

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ����� ��������� �� �� ��)������� ��� ��(�&�'�� ��� ,�������&� 4���&)��&� �������&���������������/������/��)�����)�&� ����������/������ ���� ��� ��� ��� �������� )��� &8� ��&��� &� ����� ��� �B�����'�� ���)����&�&� ,�����������&;� 4� )��� ����� )����;� �&�*����&�� ��� /��� ���)��&������&�:��B���������E�����������/�����&�,�������&��&��)�����&�)���� &�&� ��&)����(�&� ���*�&?�� ��� �&)�����;� &�� �� �� ��������� ���&�)�����'����������&������&�&�*������&�,�������&G�

�������������������&�����&�&����&������,������'��

��������������������*��&���������&�

�������������������)�����'��������)�������

������������������������&�����'���������&�

������������������������&�����'������&�&������)�����(��

��������������������&��������4������������������&�&����&�

������������������������&�����'�������� ��&�

������������������������&�����'�����&�*�������

�������������������������������&�*�������

Page 18: Manual Control Interno Inf

���������������.<%(')*�&2��2$3.*%-�&2��2$='('.3�&2����

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F���(������'�������/����������&����������'�����)��&��������"���� ��&��������!������*����������)�����&�*�����/�����������������������������(����&� ��� "�� ������� ���� ��� �E����� &�,�������� ��� )��&��������)������?�� F�&� ����&�����&� ��� ������'�� ��� )��&����� �� ��� &����(������&� ����� �8����� ����������;� �� ������� �#�&���� ��� ��&�&�*��,�����(�&� ��� ��� �������� �� ��� ��� �� ������ ��� ��� "�?�� �������&��������������(������'��&���� ���������������&����������&�)�����&�*����� ��� ������'�� ��������� ��� )��&����� )���� ��&� ����&�����&�)��&����&�4�,�����&?�

���� ����������23($';(')*�&2�%$6.3�&2-��2$3.*%-�&2��2$='('.3�&2����

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ��������� ��� "�� �� �� �&�*����&�� ��� /��� &�� �&�� ��!���� ��&���&���)�����&�������*�&�)�������)��&��������&��(����&����"��4�/�����&���&��&� &�����������!���&���*���������?���&��&� ��&���)�����&��� ������������������������������������4���&)��&� �������&������������*�;��� ����������������,�����'�������&���(���&����,������'�;�>� �������&�4��#)���������/���&��������&����&�)������&����*�&��������(�����?�

������#���������2$3.*%-�(-%=2�&2����

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

����������������F��������������"���� ����,�������������,��������)��&��������(�����"�?�

����������������2-%('.*%:'2*<.�

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ��������� ��� "�� �� �� ��)������� ��&� �������&� ����&����&� )�����&�� ������4� ������������� �)����� ����������'�;� ����������'��4Q��������'�� �&���������� ��� ��� ������� �� &�� ���*�� ������&� ���:&� :���&�,���������&� ��� ��� �������;� �&8� ����� ���� ��&� ��(��&�&� �&�������&��#�����&�����&�������������&;�)��(������&;�,�&����!�����&;����?�

1$2%�&28���������������������������

� �����������������������������

��"�+��&:'*'3<$%(')*�&2�-%�'*=2$3')*�2*����

�3<2�(.*<$.-�3%<'34%(2�2-�$29,2$':'2*<.�2:;$23%$'%-�&28�

���������&�*��������)��(�&�'����������&�&�,���������&�4�����������������&�� ��&�&?�

�2�-.�':;-%*<%8�

����������(��&�'�� )���'�����4���� )��&�)��&��� �)���������� �&�� ������&�4��)�� ���&��

)���������������������������������?�

��<'2*2�2*�(,2*<%8�

Page 19: Manual Control Interno Inf

��������������������&��)�����&����,���������'��

��������������������������������*�&��&�

���������������������B�&��,�����'�������&��&�

���������������������B�&��,�����'����� ���,����&�

,%-'&%&23�&2�-%� �*4.$:%(')*� %�-%3�(,%-23�(.*<$'>,52� 23<2� �>?2<'=.�&2�.*<$.-�&2�%-<.�*'=2-8�

�,����(�����������������������������

�,����������������������������������

���,������������������

����*��������������������������

+�&)��� ���������������������������������������

���,�����������������������������������������

��� �����������������������������������

�2(,$3.3�&2� ���9,2� 32�(.*3'&2$%*� 2*� 23<2��>?2<'=.�&2� .*<$.-�&2� %-<.�*'=2-8�

+���&������������������O�

�)���������&�����������O�

"������*8��������������O�

��)����&���������������O�

��&�������������������

�$2%�&28���������������������������

��"�+��&:'*'3<$%(')*�&2�-%�'*=2$3')*�2*����

��"��������������$23,;,23<.�%*,%-�&2�-%��*'&%&��,*('.*%-�&2��2$='('.3�&2����

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F������������������ ����)��������������� �����'��������)��&�)��&���)���� �&�*����� /��� ��&� �����&�&� )��&�)��&�����&� &���� )��(�&��&� 4��)�� ���&� ����������������������&�����&� �������������� ��������4�F��*����!�;��&8������������&�����&����"�����������4�F��*����!�?������� ������������4������!�����&���(��&�&��)�����&����,���������'�?�

��"��������������.*'<.$2.�&2-�.3<.K 2*24'('.�

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F����������� ���"���� �� �&�� ���������)����&�� ������)�����'������������)��&�)��&�������������������B�������?������:&;���&�)�&� ��&� ���,����&�����(���&������&�����(�����&����"���� ���&��������������&�

Page 20: Manual Control Interno Inf

4���)������&?������ �������������� �����&��&;����,������ �����&���,��&��������&��� ��&������&�&���������� ��Q)��&�)��&�������������������?���

��"��������������,3<'4'(%(')*�&2�.3<.3�5� 2*24'('.3�

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

��*E��)������������������������������������ ��&����&�� �������)����������� ��������� )���� *������!��� /��� ��&� ����(�����&� ��� ��� �����������������������(����&� ���"�����*��� &�&���&��&�B�&��,�����&�4� �&�-��������&� �� ��&� �����&� (�*����&?�� F�&� ���,����&� ����(���&� ��� ��� "���� ���&��������!���&�����������&������?�

1$2%�&28���������������������������

� �����������������������������

����+��&:'*'3<$%(')*�&2��2(,$3.3�J,:%*.3�

�3<2�(.*<$.-�3%<'34%(2�2-�$29,2$':'2*<.�2:;$23%$'%-�&28�

A�#���!������������ ���'������)��&��������)����&�����"�?�

�2�-.�':;-%*<%8�

�&�� ����������-�����&��)��)����&����������&�����'�����)��&����?�

��<'2*2�2*�(,2*<%8��

����������������������������'��4�)������'��

��������������������&���/��&���&������)�������'��

��������������������������������

����������������������������!���'�����������������&��

����������������������������������������(��&�&��&)����������&��-�����&�

�������������������(������'��� B���(��������&��)�L��

,%-'&%&23�&2�-%� �*4.$:%(')*� %�-%3�(,%-23�(.*<$'>,52� 23<2� �>?2<'=.�&2�.*<$.-�&2�%-<.�*'=2-8�

�,����(�����������������������������

�,����������������������������������

���,������������������

����*��������������������������

+�&)��� ���������������������������������������

���,�����������������������������������������

��� ��������������������

�2(,$3.3�&2� ���9,2� 32�(.*3'&2$%*� 2*� 23<2��>?2<'=.�&2� .*<$.-�&2� %-<.�*'=2-8�

Page 21: Manual Control Interno Inf

+���&������������������

�)���������&�����������

"������*8��������������

��)����&���������������

��&�������������������O�

1$2%�&28���������������������������

����+��&:'*'3<$%(')*�&2��2(,$3.3�J,:%*.3�

����������������%-'4'(%(')*�&2-�;2$3.*%-��

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ��������� ��� "�� �� �� (���,����� /��� ��� )��&����� ��� &�� �������,��������� �&�:� ����,������ ����������� �� &�� ,������'�� ����-����;��������������� 4Q�� �#)��������� /��� &���� ����&����&� )���� �����&��)�L�� ��� &�&�,�������&?� F����������� ���"�� �� �� �&�������� ���)��&����� )���� /��� ��� ��&��� ,����� )����� ��� ��*���!������&�)��,�&������&?��

�����������������*<$2*%:'2*<.�&2-�;2$3.*%-��

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-G�

F��������������"���� ���&�*�����/������)��&��������"���&�:�����(����4������!�� ����(�����&� ���������&� �� &�� ����������������������;� )������������� &�� ������������;� &�&� >� �������&;� &�� ���������!���'����&)����� �� ���� &�*������;� ���?;�� ��� ��(��� ��/������� )���� �����!����,���!������&�&�,�������&?��F��������������"���� ����� �����4���(�&���)���'���������� ��&� )��*����&� ��� �������'�;� �������������� 4��������!���'�������)�������&��-�����&�4�������&�����(�&?�

�����������������2$3.*%-�&2�$23;%-&.�

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F����������� ���"�� �� �� �&�*�����/������,����� ��� ��&)��� ������� ���)��&��������(�������������)��:���&�&��(����&����"������&����&�)�������,����������������������)��&�;��������,����;�������:������:&��������&)������&��� )��� ����� ,����'�� �-�����;� �� ��������:� ��)�������&� ���-�����&��������&��&)����������&�)������ ������&���&�����&?����)��&�������� )�&������&� &��&� ��&� &�� �� �� �#�*���������(��������&� ��,������&������ )���� �(������ ��� >� ������� ��� ��� �������� )���� �� ���� ��&���&�����&;��&8��������&�� ��������*���������&?��

�����������������=%-,%(')*�&2-�<$%>%?.�&2-��2$3.*%-��

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��������������"���� �����(������� �����)����&������(������'��������&��)�L������������)������4��&�*����&�����/�������(������'��>�������!���� ��������� ��� ������� ��&� �����&� �&�� ������&� 4� ��&���&)��&� �������&� �&)��8,���&� ���� ��� �B�?�� F�&� ��)�����&� �� ������� ��� ��&� �����������&� �)��)����&� )���� ��B����� &�� �������'�� ����������;�&���)���/���&�������&����?��

Page 22: Manual Control Interno Inf

����"�����������%:>'.�&2��,*('.*23�.�23='*(,-%(')*�&2�-%��*<'&%&��

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ��������� ��� "�� �� �� ������� ���� )������������&� )���� /��� &���������������&��)��)����&�4��)������&�������&)���������&���)�����&�/��� )�&��� �� �B������� ����&� ,�������&� ������� ��� ��� �������� 4� ����&)��������&)��������/�����&�/���&����&(����������������&��;���������������/����&��&��(����&������L���������&�������������������������&�*������?�

1$2%�&28���������������������������

� �����������������������������

��E�+��,:;-':'2*<.�&2�$29,'3'<.3�2I<2$*.3�

�3<2�(.*<$.-�3%<'34%(2�2-�$29,2$':'2*<.�2:;$23%$'%-�&28�

���)����� ��*������&���*���&;���*��������&�4���������&?��

�2�-.�':;-%*<%8�

������,������� 4� �����!����� ��/��&���&� �#�����&� /��� ��)������ ��� ��� "�� 4���������������&��)��)����&�)�������)������������&?�

��<'2*2�2*�(,2*<%8��

���������&���4�&;���*��������&�4���������&��

���������&���(�&����&���*�����&�)�����,���������� ��&��

�����������&�&��8����*����

����������&�*�������4���*����8���

����������)��(������������&�����&�

����������)��)�������������������

���������������������,��B�������&�����&�

,%-'&%&23�&2�-%� �*4.$:%(')*� %�-%3�(,%-23�(.*<$'>,52� 23<2� �>?2<'=.�&2�.*<$.-�&2�%-<.�*'=2-8�

�,����(�����������������������������

�,����������������������

���,������������������

����*��������������������������

+�&)��� ���������������������������������������

���,����������������������������������������������������

��� �����������������������������������

Page 23: Manual Control Interno Inf

�2(,$3.3�&2� ���9,2� 32�(.*3'&2$%*� 2*� 23<2��>?2<'=.�&2� .*<$.-�&2� %-<.�*'=2-8�

+���&������������������O�

�)���������&�����������O�

"������*8��������������

��)����&���������������

��&�������������������O�

1$2%�&28���������������������������

��E�+��,:;-':'2*<.�&2�$29,'3'<.3�2I<2$*.3�

��E��������������2='3')*�&2�-.3��29,'3'<.3��I<2$*.3�

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ����� ��������� �� �� �&�� ������4� ��������� )������������&� )�����������������&���/��&���&� �#�����&�4��������������'�� ��� ����(�����&�/��� ��� ����&� ����(��?� ��� �� ��� �&���� 4� �����!��� ��&� ��/��&���&�F�*���&;��� �����������&�4�����&���/����������&��#�����&�������(�&�����&� )�:�����&� ���"�?� F����������� ���"�� �� �� �(������ �����)����� �������/�������*���������'���#�����������&�����&�����&������,������'��4� ��� ��� *����� ��� /��� ��&� ��&��&� �,������ ��&� �����&�&� ��� "�;� ����������/����&�-�������������������&���/��&���&��#�����&?�

��E������������� �$L(<'(%3� 5� �$.(2&':'2*<.3� ;%$%� ,:;-'$� (.*� $29,'3'<.3��I<2$*.3��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�&� )�:�����&� �������������� �� ��� �&�*�����/��� &����������&���&��������&���������(�&��)������������)����*������!���������)������������ ��/��&���&� �#�����&?�� ����:&;� &�� �� ��� �&�� ������ 4� ���������)������������&���������&�/����&�*�����������)�����������������������&���&��&?��

��E��������������;2$%('.*23��-2(<$)*'(%3��

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ��������� ��� "�� �� �� �&�*����� /��� �&�:�� (�*����&� ��������&�,������&�/����&�� �������������&�������&���)��&�&�4�9�*���!������&����� ��&� /��� &�� �,���E��� 9)��������&� ������'����&;� ��&)����� �� ��&�)����&�&� �������������'�;������&� )���� &�*������� ������&�B�&� �������&�������&� ������'����&� 4� ��������������� ��� ��&� +���&?�� ������������� ��� ��� ��������;� ��� ��������� ��� "�� �� �� ��)�����������������&� ��������&� /��� �&�*����� ��� ���)��������� ��� ��&� ��4�&� 4���*��������&� ������&;� �&8� ����� ��&� )�:�����&� >� ������&� �� ��(����������?�

���E������������ ,:;-':'2*<.� &2� -.3� $29,2$':'2*<.3� &2� .:;%MA%3� &2��26,$.3�

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

Page 24: Manual Control Interno Inf

F��������������"���� ���&�*�����/�����&���/��&���&������&���������&���� &�*���&�,������������,�����&������������)��)�����4�&�����)����)��������������?�

1$2%�&28���������������������������

� �����������������������������

����+��&:'*'3<$%(')*�&2��$.52(<.3�

�3<2�(.*<$.-�3%<'34%(2�2-�$29,2$':'2*<.�2:;$23%$'%-�&28�

�&�*���� )���������&� �� ��)��������&� )������������ 4� ������� ��� ��&��&�*�������&�)��&�)��&�����&��&�� ������&?�

�2�-.�':;-%*<%8�

������,�������4�)�����!�����)��4����&���� �������������������9)���������;�����:&;������������ �� �� ���)����4� �)�������-�����&� ��� ������&�����'�� �����4����&���������&?�

��<'2*2�2*�(,2*<%8�

����������:���������������&����&�����������)��4������

����������)������)���'�������&�������

���������&���(��&�&�)����&������(�&�'��

�����������&�*����'�������&)��&� �������&��

���������&�)������������&�����)�� ���'������)��4�����4�&�&�,�&�&��

���������&���&��&���������������� ���4��/��)�&��

��������������������&�)����&�4��-����&����� �����'�������������

,%-'&%&23�&2�-%� �*4.$:%(')*� %�-%3�(,%-23�(.*<$'>,52� 23<2� �>?2<'=.�&2�.*<$.-�&2�%-<.�*'=2-8�

�,����(�����������������������������

�,����������������������������������

���,������������������

����*��������������������������

+�&)��� ���������������������������������������

���,�����������������������������������������

��� ��������������������

�2(,$3.3�&2� ���9,2� 32�(.*3'&2$%*� 2*� 23<2��>?2<'=.�&2� .*<$.-�&2� %-<.�*'=2-8�

+���&������������������

�)���������&�����������O�

Page 25: Manual Control Interno Inf

"������*8��������������O�

��)����&���������������O�

��&�������������������O�

1$2%�&28���������������������������

����+��&:'*'3<$%(')*�&2��$.52(<.3�

����������������39,2:%�&2��&:'*'3<$%(')*�&2��$.52(<.3�&2����&2�-%��*<'&%&�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��������������"���� ���&�� ����������39,2:%�&2��&:'*'3<$%(')*�&2��$.52(<.3�&2����&2�-%��*<'&%&�/�����,���������������4��8����&���� ��� ������&�����'�� ��� )��4����&;� �&8� ����� ��� ��������*8�� ���������&�����'�� ��� )��4����&� �� &��� ���)����� 4� �)������� �� �����)��4�������)�������?��F����������*8���� ���� ���;�������8����;�����&�*����'�������&)��&� �������&;���������������)����������&������&;���������*����;� ��&� �����&�&;� ��&� ��(��&�&� )����&� ��� ��(�&�'�;� 4� ��&�)������������&�)������&��)�� ������&?�

����������������%$<'(';%(')*�&2��3,%$'.�2*�2-�'*'('.�&2-��$.52(<.��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

����&/��������������&�����'�������4����&����"������������������ ��������)���� ��� )������)���'�� ��� )��&����� /��� ��)��&����� �� ��&��������&� ����������&� �,������&� )��� ��� ��&����;� ��� ��&� ,�&�&� �����,�����'�� 4� ������!���'�� ���� ������� ���� )��4����;� �&8� ����� ��� �����&�������;���)�������'��������,�����'��������&��?�

������ ��������� �.$:%(')*� &2-� �9,';.� &2� �$.52(<.� 5� �3'6*%(')*� &2��23;.*3%>'-'&%&23��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

����&/��������������&�����'�������4����&����"������������������ ���&)���,����� ��� ������� ��� /��� &�� �� �� �&�*���� ��� )��&����� �� ���)��4����;� 4� ��,����� ��&� ��&)��&� �������&� 4� ���� ������&� ��� ��&����� ��&������/��)������)��4����?��

���������������24'*'(')*�&2-�;$.52(<.��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

����&/��������������&�����'�������4����&����"������������������ ���&�� ���������������'�����������������,�����'���&��������������������!��4�����������������)��4���������)������'������&����/���&������������&���� �B�&������������&����)��4����?��

����"�����������;$.>%(')*�&2-�;$.52(<.��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

����&/��������������&�����'�������4����&����"������������������ ���&�*�����/��� )��������� )��4����� )��)��&��;���� �������������� ����������������(�&����&���,����&������&��&�����&����(�� �������)���������&�

Page 26: Manual Control Interno Inf

����� �&�� )���� &�� ����&�'�� ��� ������!���'�� )���� ��� �B�����'�� ����)��4����?�

�����������������3<,&'.�&2��'%>'-'&%&��2(*.-)6'(%��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

����&/��������������&�����'�������4����&����"������������������ ���#�*�������&������������%�� �������"�����'*���������������������(��/���&���&,�*����&���/����������&��������������;�����������4����?�

����E�����������3<,&'.�&2��'%>'-'&%&��(.*):'(%��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

����&/��������������&�����'�������4����&����"������������������ ���#�*�������&������4���:��&�&�������&���4�=���,����������������������(��/���&���&,�*����&���/����������&��������������;�����������4����?�

��������������������������.*=2$3')*��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

����&/��������������&�����'�������4����&����"������������������ ���#�*��� /��� ��� ����� ��4����� &�� �,���E�� ��� ���(��&�'�� ��� ��&���������&�����&����&�����(��B��&�&��������,����������������)����/�����������E���������������������������(�� &�&����� ��� �������� ����&�����&����&��&�����&?�

���� �����������;$.>%(')*�&2��%32�&2�;$.52(<.��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

����&/��������������&�����'�������4����&����"������������������ ��)��(��� ��� )������)���'�� ��� )��&����� ��)��&�������� ��� ��&� �������&�����������&� ��� �&�����&� �,������&� )��� ��� )��4����;� 4� )��&�����������������"��/����� ����)�� ��������� �B�������!������������,�&����������������&������������������&�*�������,�&�?�

�����#����������-%*��%23<$.�&2-��$.52(<.�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��������������"���� ���&�*�����/���)���������)��4������)�� �����#�&�������-%*��%23<$.�&2-��$.52(<.;���������&��(��)������������������� �������������� ���� )��4����� �������� ����� ��� ������ ��� (���� ������&��;� �� �����4�� ��� �-����� )���� ����������� ����)�&� 4� ��&��&���(������&�������)��4����?�

�97?�����������������������������������������&����&��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ��������� ��� "�� �� �� �&�*����� /��� ��� ��)���������'�� ������,�����'�����&�&����&�������)�������)��)�����'���������-%*�&2�.*<$.-�&2�%-'&%&�&2��'3<2:%3�����*����������������A��&����������4����;� ,����������� ��(�&���� 4� �)�� ���� )��� ����&� ��&� )����&���(��������&?�

����������������-%*'4'(%(')*�&2��H<.&.3�&2��26,$'&%&�

Page 27: Manual Control Interno Inf

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

+����������,�&��������)����,�����'��������������&�����'������)��4�����&�� �� ��� ������,����� ��&� �����&� ��,������&� �� ��*������;� ��&� �����&��� ����&�*�����/���&�����)������������&���&���/��&���&��������������������4��&�*������?�

����������������.$:%-'7%(')*�&2�-%��&:'*'3<$%(')*�&2��'236.3�&2-��$.52(<.��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ��������� ��� "�� �� �� ���(��� �� �� �� ��� )��*����� ,������ ���������&�����'��������&*�&������4����&�)���������������������!�����&����&*�&� ��� ����� ���� ��� ����&� C)��� �B��)��;� ������,������� 4���������������&�:���&����(����&�/�������������)���������)�������&�����L�&�4����������������&��������D?�

����������������-%*�&2��$,2>%3�&2-��$.52(<.�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

����&/��������������&�����'��������4����&����"������������������ ����/����������-%*�&2�-%3��$,2>%3�)�����������4����������&�������;���)�������'��������,�����'�?��

�����"����������-%*�&2��*<$2*%:'2*<.�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

����&/��������������&�����'�������4����&����"������������������ ����/������ /��� &��� ������� ��� �-%*� &2� �*<$2*%:'2*<.� )���� �������4����� ��� ��&�������;� ��)�������'�� �� ����,�����'�;� ����������� �����������������'��4������������������"�?��

�1$2%�&28���������������������������

� �����������������������������

�� �+��&:'*'3<$%(')*�&2�-%�%-'&%&�

�3<2�(.*<$.-�3%<'34%(2�2-�$29,2$':'2*<.�2:;$23%$'%-�&28�

�����!�����&���/����������&����"�������&��&�����&����&�&����&?�

�2�-.�':;-%*<%8�

����,������;���)�����������4������������������&� ��� ������&�����'������������� 4� &�&����&R� ����:&;� ��� �������� �� �� ���)���� 4� �)������ ����A�������*8��/�������������� ��(��&�&�,�&�&� ��� ��&������������ � B���(�&�4�)�������&��������������,�����&?�

��<'2*2�2*�(,2*<%8�

�����������&������������)����������������

���������&���&)��&� �������&����*�����8��������������

�������������������(����������&��������

���������&�)��� �&�4������������'�������&�)��*����&�4�&�&����&��

Page 28: Manual Control Interno Inf

��������������������&���(�&����&����*�����8�������������4���&���,����&�

,%-'&%&23�&2�-%� �*4.$:%(')*� %�-%3�(,%-23�(.*<$'>,52� 23<2� �>?2<'=.�&2�.*<$.-�&2�%-<.�*'=2-8�

�,����(�����������������������������

�,����������������������������������

���,������������������

����*�������������������������������������

+�&)��� ���������������������������������������

���,�����������������������������������������

��� �����������������������������������

�2(,$3.3�&2� ���9,2� 32�(.*3'&2$%*� 2*� 23<2��>?2<'=.�&2� .*<$.-�&2� %-<.�*'=2-8�

+���&������������������

�)���������&�����������O�

"������*8��������������O�

��)����&���������������O�

��&�������������������O�

1$2%�&28���������������������������

�� �+��&:'*'3<$%(')*�&2�-%�%-'&%&�

�� ����������������������-%*��2*2$%-�&2�%-'&%&��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F������������������ ����&���������4������������*��������������-%*��2*2$%-�&2�%-'&%&�� �&������������������������������F��*����!��4� ������� �� F��*����!�� ���"�?���&��������������� ����������� �� ��)����(������,���&�,8�� ��� ��B�������������4� �� �� ������&)��&��&� ��)��*����&� :&���&�����P/��K;�P/��-�K�4�P�'��K?�

��� �����������39,2:%�&2��%$%*<A%�&2�%-'&%&��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ��������� ��� "�� �� �� �&�� ������ ���� ������ /��� �&�� ��!��� ����39,2:%� &2� �%$%*<A%� &2� %-'&%&� /��� &�� ��,����� ������ �� ��&�����(�����&������&�����������)��4����&;����������&����:&�����(�����&����"�?�� F�&������&� �� ��� �&�� ��������&���)�&� ��� ����(�����&� )����*������!��� �������� C����� ��(�&����&;� ���������&;� ��&)�������&;� ���?D�/����� ���&��������!���&�)������*������&�� B���(�&���������������������������?��

�� �������������.:;%<'>'-'&%&�&2�-%�$2='3')*�&2��%$%*<A%�&2�%-'&%&�(.*�-%3��.$:%3�5��$.(2&':'2*<.3�F%>'<,%-23�2*�4,*('.*23�&2�����

Page 29: Manual Control Interno Inf

�����������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��������������"���� ���&�*�����/�����&���&)��&� �������&��&�*����&���� )��&����� ��� *�����8�� ��� �������� �����4�� ���� ��(�&�'�� ������)��� �������*�������������&������&�4�������������&�>� ������&����)��&����'�����&��(����&����"�?�

�� ����������������������2<.&.-.6A%�&2�23%$$.--.�&2��'3<2:%3�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��������������"������������������ ����,���������)��������������&�)������&����&����"��4����)���������2<.&.-.6A%�&2�23%$$.--.�&2��'3<2:%3� )���� ������&����� ��� )����&�� ��� ��&�������;� ��/��&���'�;���)�������'��4������������������ &�&����&� ���"�?���� F��A�������*8����� +�&�������� ��� ��&����&� �� �� &��� �)��)����� )���� ��� ��)�� ���&�&����&��������������?�

�� �"� �������������������� �(<,%-'7%(')*� &2� -%� �2<.&.-.6A%� &2� 23%$$.--.� &2��'3<2:%3�$23;2(<.�%�%:>'.3�2*�-%����

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ��������� ��� "�� �� �� �&�*����� ��� �#�&������� ��� )������������&��)��)����&;���������������/�����������#�&������� ��&�&�*��,�����(�&���� ��� �������*8�;�� &�� �,���E�� ��� �������!���'�� )���������� ��� ���A�������*8�����+�&�������������&����&?��

�� ���������������������..$&'*%(')*�5�.:,*'(%(')*��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��������������"���� �� �&�� ���������)�������������)���� �&�*������&����>�� ����������'�� 4� ����������'�� ���� ��&� �&�����&� ��� ��&�&��(����&����"��4���&���)�����������&������&���&��&?���&���)����&���� �� >����&�� ��������� �-����&� �&����������&;� �����!����� ���A�������*8�����+�&�������������&����&�)�����&�*��������� �����'�����&��������&����"�������������/������)����������&�����&�����&��������������?�� F�� ��������� ��� "�� �� �� )����(������� ��*���!���'��/����&�-����������!����)��������&����>�����)�����'��4�����������'����������*����������������������%�������+�&�������������&����&?�

�� �E����������2-%('.*23�(.*��$.=22&.$23�9,2�23%$$.--%*��'3<2:%3�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��������������"���� �����(������� �����)����&��/����&�*���� ����&����������&��� �����&�����)��(������&�/�����&���������&�&����&�)��������������?����&���)����&���� ��>�����/�������&������4������(����������&�&����� ��������� ��������&� ��� ���)����'�� 4� ������&�����'�� ������ ��&;� )�� ����&� �������� ��� ��&�������;� ,�������&� ���� �&�����;�)������;�>����������&;�&�,�6���;������&�4�)������������&?��

�� ������������.$:%3�&2�.(,:2*<%(')*�&2��$.6$%:%3��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� A�������*8�� ��� +�&�������� ��� ��&����&� ��� ��� �������� �� �������)����������&����+����������'�������*����&���&������&��� ���&�������������&�����)��&��&����)��&�����)���������?��F����������*8��

Page 30: Manual Control Interno Inf

�� ���&�*�����/�����������������'����������������������&������������&�&�������)��4�������&)�����&��&������&?��

�� � ����������.$:%3�&2��$,2>%3�&2��$.6$%:%3�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� A�������*8�� ��� +�&�������� ��� ��&����&� ��� ��� �������� �� �������)����������&�/���&����,����������&���/��&���&������&���� �&������*����&;����)�� ���'�;�+����������'��4��������'��������������;�)����)�� ������������������&��������&�����&�,�6������&���)��&������)�������'�?�

�� ��#����������.$:%3�$23;2(<.�%�-%��$,2>%�&2��'3<2:%3��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� A�������*8�� ��� +�&�������� ��� ��&����&� ��� ��� �������� �� �������)����������&�/���&����,����������&���/��&���&������&���� �&������&����&;� ���)�� ���'�;� +����������'��4��������'�� ���� ��������;�)����)�� �������������*�� ������,���������������������� &�&�������&���)��&������)�������'�?�

�� �������������$,2>%3��'-.<.�.�2*��%$%-2-.��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��A�������*8�����+�&�������������&����&����������������� ����,�������&�������&������&� �B����&������&� &���,������:����� �&�����������������������)��*����&���&�&����&?�

�� ������������.(,:2*<%(')*�&2�-%3��$,2>%3�&2��'3<2:%3�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� A�������*8�� ��� +�&�������� ��� ��&����&� ��� ��� �������� �� ���&�� �����;������)���������������&�����������&�&����������,������'�;���)���������'�� �� ����,�����'�;� /��� &�� �����*��� ��&� ��&������&������������&������&���� �&������&����&?�

�� ���� ���������=%-,%(')*�&2-�(,:;-':'2*<.�&2��%$%*<A%�&2�%-'&%&�&2�-%3��.$:%3�&2�23%$$.--.�

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

����&/��������������8����������������������������� ����/������������(�&�'�����)�&���)�������'������&�&�����/����(��E��&������/��)������)��4�������&)��'���&� ��:�&���&� ��� ��� A�������*8�� ��� +�&�������� �����&����&�

�� �������������2='3')*�&2��%$%*<A%�&2�%-'&%&�&2-�-.6$.�&2�-.3��>?2<'=.3�&2�-%��*'&%&��,*('.*%-�&2����

9 B���(������������G�

���)����������������*�����8��������������� ����������������(�&�'������*��������/���,��������*����&���&�� B���(�&���������������������������"�;� ������ ��� ��� ��&�������� ��� )��4����&� ����� ��� ����&� ����(�����&�)����������&� ��� "�?� �&���&��;� �� ��� &��� ��� �����&� ��,����&� �����(�&�'�����*�����8�������������4���&���&��&��� ���&�����(����&������

Page 31: Manual Control Interno Inf

��������� ��� ��&� �������&� ����������&� ��� �&�����&;� �&8� ����� �� ���������������"�?�

1$2%�&28��!������������������������

� �����������������������������

����+��&2*<'4'(%(')*�&2��.-,('.*23�

�3<2�(.*<$.-�3%<'34%(2�2-�$29,2$':'2*<.�2:;$23%$'%-�&28�

�&�*����� ��� ��B��� ��,�/��� )���� &���&,����� ��&� ��/����������&� ��� ��&��&�����&?�

�2�-.�':;-%*<%8�

�����!����� ��&� �)����������&� 4� ���������(�&� 4� �(�������� &�&� ���,����&���&)���������&���/����������&������&��&�����&?�

��<'2*2�2*�(,2*<%8�

�����������������������,�����'�������&���/��&���&���������,������'��

��������������������&��&�����&����,���� �������

��������������������&���/����������&������&��&�����&�

�����������������������/������������������,������'��

��������������������&�)�&��&�����������8��

�������������������������������'�����&��(����&��#�����&�

���������������������&�*������������������ �������

����������������������)�� ���'�������)����&�4��������*8��

,%-'&%&23�&2�-%� �*4.$:%(')*� %�-%3�(,%-23�(.*<$'>,52� 23<2� �>?2<'=.�&2�.*<$.-�&2�%-<.�*'=2-8�

�,����(�����������������������������

�,�������������������������������������

���,������������������

����*��������������������������

+�&)��� ���������������������������������������

���,�����������������������������������������

��� ��������������������

�2(,$3.3�&2� ���9,2� 32�(.*3'&2$%*� 2*� 23<2��>?2<'=.�&2� .*<$.-�&2� %-<.�*'=2-8�

+���&������������������

�)���������&�����������O�

Page 32: Manual Control Interno Inf

"������*8��������������O�

��)����&���������������O�

��&�������������������

1$2%�&28��!������������������������

����+��&2*<'4'(%(')*�&2��.-,('.*23�

����������������.*<$.-�&2��&9,'3'('.*23�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ��������� ��� "�� �� �� ��� ����� �� ��)������������ �39,2:%�&2��&9,'3'('.*23�&2����/�����&��� ��������B��������)������������&�4������&� �� &��� &�*����&� ��� ��� ��/��&���'�� ��� �/��)�&� ��� "�� 4�����&����&� ����&����&;� ���������&� ��� "�;� &�,�6���;� 4� &��(����&������������&?�� "���&� ��&� )�������&� ���� ���&� �� ��� ��(�&��&�� 4�)�� ��&������&����&���)�*���&����&�����������?�

����������������24'*'(')*�&2��29,'3'<.3�&2�-%��*4.$:%(')*�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

����39,2:%�&2��&9,'3'('.*23�&2�������������������� ����,�������&���/��&���&���������������/����� ���&���&���&,��>�&�)�����&�&�&����&����)�������'�;��&8������)�����&����(�&�&�&����&�)��)��&��&����/�����&���&�������,�����&�����������������&�,�6���;�����&�����,���&��������?��F�&� ��,��������&� �� ��� &��� >��>�&� ����������� ����&� ���� ������� ������4����?�� ��� �&/����� ��� ��/��&������&� ��� "�� �� �� �#�*���/�����&���/��&���&� ,���������&� 4� �)����������&� ��� ��� &�����'�� &�����&)���,�����&� ��������������;� �����4����� ��&� ��/��&���&� �����&��)�L�;� &�*������;� ,�� ������;� ���)��� ������;� &�*������� 4� ������)��������������&���*������������&�4���*�&����'��(�*����?��

����:&��� �����������������;����&�����&�����&�����G�&��&�,�6����&����/�����:������)�/�������� )��(������&� �#�����&;� &��:���&����������)���������������������(-&������������&;�&����:��(������������&� ������&�,�6�����#�&�����;���&���,������:�������� �����'�������&��&�����*��&�������&?�

�����������������29,'3'<.3�&2��2$='('.3�&2��2$(2$.3��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

����&/����������/��&������&����"���� ���&�� ����������(������'�������&� ��/��&���&� 4� ��&� �&)���,��������&� ��� ��&� )���*�&� ��� �&�&� 4�����������&�)�������)��)��&������&�&����&����)��(������&��#�����&?�

����������������'32M.�&2��'3<%3�&2��,&'<.$'%��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F����������� ���"�� �� �� �&�*�����/��� &�� ��&)��*�� ���������&��&���������&;� ���*�� ���'�� ����&��&� ��� �������8�� )�����������&�����/��� ����)���� ����&� ���,���������&?�� �&��&� ������&��&� �� ��� &����)�� ���&�)�����&�)��)�������&�4���&�����&������&�����&?��"�� �-��&���� �������������������&��&�)����)����*�����&�����&����,���������&���������������&������ �����&8���������������������&�������&���&��&?�

Page 33: Manual Control Interno Inf

����"�����������2-2((')*�&2��.4<B%$2�&2� %32�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��������������"���� ���&�*�����/�������&/����������/��&������&����"�������4�����)�������������)����������,���������&���&�)��*����&����&�,�6���� ��� �&�� /��� )�������������� &���&,�*��� &�&� ��/��&���&��)����������&?��

�����������������(2;<%(')*�&2��2(*.-.6A%��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��������������"���� ���&�*�����/���������)����'��������"������*8��&������������)�������������������)��(�����;�4�/��������&�������������&���������&�4� )������������&� ��� ���)����'�?�+� ����������&�� ��� ��������������&��&)���,��������&����)��� �&��������!��&��/��������4��������&)����'�;� )��� �&� ���,��������������4� )��� �&� �����&��8����&� ������*�������� �B�?�

1$2%�&28��!������������������������

� �����������������������������

����+�23%$$.--.�5��%*<2*':'2*<.�&2��.4<B%$2�&2��;-'(%(')*�

�3<2�(.*<$.-�3%<'34%(2�2-�$29,2$':'2*<.�2:;$23%$'%-�&28�

�����������)������������&���������!���&�)�����B������������������,����(����&�)������������&��������������?�

�2�-.�':;-%*<%8�

+�,�������� ��/��&���&� ,���������&� 4� �)����������&� �&)��8,���&;� 4� ���&� ��(�&�'�� ��� ��� ��)�������'�� ��� ,�&�&� ���� )�������&� �����������������,�����&?�

��<'2*2�2*�(,2*<%8�

��������������������&�����&�����&������&��&�����&�

������������������ ��&� ��/����������&� ��� �������;� ��������������;� )����&�� 4�&������

��������������������������,�&����������&������

��������������������&�)��� �&����,��������������

��������������������&���/��&���&����&�*�������4��������������&��)���������&�

��������������������������������'��

,%-'&%&23�&2�-%� �*4.$:%(')*� %�-%3�(,%-23�(.*<$'>,52� 23<2� �>?2<'=.�&2�.*<$.-�&2�%-<.�*'=2-8�

�,����(�����������������������������

�,����������������������������������

���,������������������

Page 34: Manual Control Interno Inf

����*�������������������������������������

+�&)��� ���������������������������������������

���,������������������������������������

��� �����������������������������������

�2(,$3.3�&2� ���9,2� 32�(.*3'&2$%*� 2*� 23<2��>?2<'=.�&2� .*<$.-�&2� %-<.�*'=2-8�

+���&������������������

�)���������&�����������O�

"������*8��������������

��)����&���������������

��&�������������������

1$2%�&28��!������������������������

� �����������������������������

����+23%$$.--.�5��%*<2*':'2*<.�&2��.4<B%$2�&2��;-'(%(')*�

�����������������H<.&.3�&2�'32M.�

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��A�������*8�����+�&�������������&����&����������������� ���#�*���/��� &�� �)��/���� �-�����&� 4� )������������&� �)��)����&� 4� /��� ��&��&�����&��&�-����(��������&�������������&��)������)���'�;�)������������&��&)���,��������&�����+�&�L��)������������(��)��4��������&�&������� &��� ��&���������;� �&8� ����� )���� (���,����� ��� ��������'�� ��� ��&��&)���,��������&�������>��+�&�L������&���/����������&������&��&�����&?�

�����������������$%*&23�%:>'.3�2*�-.3��'3<2:%3��I'3<2*<23�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��������������"���� ���&�*����;�/��������&�����*�����&���� ��&�����&�&�&����&����)�������'�;�&���)������)������������&�&�������&�����&�/���&��� &��(��������&��������&��������������(�&�&�&����&?�

�����������������;$.>%(')*�&2-�'32M.�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��A�������*8�����+�&�������������&����&����������������� ����/������/�����&��&)���,��������&�������&�L�������������&�&�������&����������������,������&������(�&���&�4��)�� ���&�)������������������"�?�

�����������������;$.>%(')*�&2�-%��,*('.*%-'&%&�&2-�3'3<2:%�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��A�������*8�����+�&�������������&����&����������������� ����/������/��� ��� ,������������� ���� &�&����� ��&���������� �� ����,������ &����

Page 35: Manual Control Interno Inf

��(�&���&� 4� �)�� ���&� )��� ��&� �������&� ,���������&� �&�����&��,������&�4�����������������;��������,��&���)��)����?�

����"�����������24'*'(')*�&2��29,'3'<.3�&2��$(F'=.3�5�&.(,:2*<%(')*��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� A�������*8�� ��� +�&�������� ��� ��&����&� ��� ��� �������� �� ���&�� ����������)��������������)��)�����)������,�����4���������������,������� �������� ���>�(�� )������&���&����&� �����,������'��/��� &����&���������������,�/���?���+��>�� )������������� �� �� �&�*�����/���&�� ��&)����� ��&� ��*��&� ���� +����������� ��� +���&� ���)�����(�?� �F��A�������*8���� ����/�������&)��8,���������/�����&����>�(�&����+���&��� ���*�����������*��������,��������?�

����?1����������&)���,��������&������&�)��*����&���8����&��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��A�������*8�����+�&�������������&����&����������������� ����/������/���&��������,�/������&�)��*����&���8����&����������'�����4�/���&�����������)����&��������&��&)���,��������&��������������������&;��������������&��������,�����&����������&�����&���������&?�F����������*8���� ���&�*�����/�����&���������8&����&��-�����&�����)��*������&�:�������������������&��&)���,��������&�����+�&�L��������&����?��

����E�����������24'*'(')*�&2�-%3��*<2$4%323�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��A�������*8�����+�&�������������&����&����������������� ����/������/���&��������,�/��������&���&�)�����)���&������,���&���������&�&�&����&���8����&�4���&���&��&�&����&�L���4�������������)��)���������?�

���������������24'*'(')*�&2��29,'3'<.3�&2��$.(23.�5�&.(,:2*<%(')*��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��A�������*8�����+�&�������������&����&����������������� ����/������������&��&���������&�)������,�����4��������������&���/��&���&��������&���������������&;�&��)������������4�����&�,������&�/����,��������&���&������&�������&��;�)����������4����?��

����� ���������������������29,'3'<.3�&2�.*<$.-�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��A�������*8�����+�&�������������&����&����������������� ����/������������&��&� ��������&� )���� �&�*�����/��� �������������������4���&���/��&���&���� &�*������� &�����&)���,�����&�)�����������4����?��� F����������*8�� �� �� �&�*����� /��� ��&� ��&����&� ��� ��,������'�� &����&�L��� �����4����� ��������&� ��� �)������'�� /��� *������!��� ���(��������;� ����*�����;� �)���������� 4� ������!���'�� ��� �������&;�)����&�&�4�&�����&?�F���(������'��������,��������������� �������!��&���������������������������4����?�� �F�� &�*������� :&����4��&)����&�����������������������������4������� ����(�����&����������*������)���������)����� ���� ��&����� )���� ����*���� �����)��&� ��� ��*������� 4������������������������&�)�&� ��?��

�����#�������������������2$'4'(%(')*�&2��.4<B%$2�&2��;-'(%(')*��

Page 36: Manual Control Interno Inf

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

����&� ��� /��� ��� ��4����� &��� �)�� ���� )��� ��� �&�����;� �� ��������!��&�� ��&� )��� �&� ��� )��*����&� ����(������&;� )��� �&� ��� ����)������'�� /��� �� �� �������� ��� ���)��������� �,����(�� ��� ���?3;��)��� �&��������*����'�;�)��� �&����&�&����;�)��� �&�������*�;����?;�&�*E�� ��� ���� ��� ��� �&� ���� ��4����?�� ��� �� ��� �B������� ��&�)����&�&� ��������&� )���� )��(����� ��� ��(��*���'�� ��� ��,������'�����,����������&��������������&�)��� �&?�

�������������������������,A%3�&2-��3,%$'.�5��%<2$'%-23�&2��;.5.��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��A�������*8�����+�&�������������&����&����������������� ���#�*��������� �����'�������8�&������&������4�A��������&�����)�4����������&;�C)��,������������ ��� ,������� ������'����D� ����� )����� ��� �������4����?�

1$2%�&28��!������������������������

� �����������������������������

����+��&9,'3'(')*�5��%*<2*':'2*<.�&2�-%�'*4$%23<$,(<,$%�&2��2(*.-.6A%�

�3<2�(.*<$.-�3%<'34%(2�2-�$29,2$':'2*<.�2:;$23%$'%-�&28�

�������������&�)����,����&���������&�)������&��)���������&��������������?�

�2�-.�':;-%*<%8�

�(�������� ��� ��&��)�L�� ���� >���6���� 4� &�,�6���;� �B��������� �����������������)��(����(������>���6���;�4������&������'�;����&�*�������4����������������&�,�6������� �&�?��

��<'2*2�2*�(,2*<%8�

�������������������(������'���������������*8��

��������������������������������)��(����(������>���6����

������������������&�*�����������&�,�6������� �&�;���&������'�;��������������;�4��������������� ��&�

,%-'&%&23�&2�-%� �*4.$:%(')*� %�-%3�(,%-23�(.*<$'>,52� 23<2� �>?2<'=.�&2�.*<$.-�&2�%-<.�*'=2-8�

�,����(�����������������������������

�,����������������������������������

���,������������������

����*�������������������������������������

+�&)��� ���������������������������������������

���,�����������������

��� ��������������������

Page 37: Manual Control Interno Inf

�2(,$3.3�&2� ���9,2� 32�(.*3'&2$%*� 2*� 23<2��>?2<'=.�&2� .*<$.-�&2� %-<.�*'=2-8�

+���&�������������������

�)���������&�����������

"������*8��������������O�

��)����&���������������

��&�����

1$2%�&28��!������������������������

����+��&9,'3'(')*�5��%*<2*':'2*<.�&2�-%�'*4$%23<$,(<,$%�&2��2(*.-.6A%�

�����������������=%-,%(')*�&2-��,2=.�J%$&B%$2�5��.4<B%$2�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

+� ����#�&����)������������&� )���� �(�����������)�����/��� ������(��>���6����4�&�,�6����)��������&���������&�&�����*�� ��?�

�����������������%*<2*':'2*<.�;$2=2*<'=.�&2-�J%$&B%$2��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��������������"���� ����� ����������*����&���������������������>���6���� )���� ����������� ,���������� 4� ��� ��)����� ��� ��&� ,����&� ����/��)�&?�

�����������������*3<%-%(')*�&2��.4<B%$2�&2� %32��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

��� �� ����&�� ������)������������&� )���� �&�*�����/��� �����,�6�������=�&��&����&�������������������������&/����������/��&���'�����"�?������ ��������!�����&�)��� �&������&)��������&;�����&����������!�������&��������,�6�������=�&���������� ���������)�������'�?�

�����������������26,$'&%&�&2��.4<B%$2�&2� %32��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��������������"���� ���&�*�����/�������&�������������&�,�6������� �&����&�����&������������������&*�&�)�������&�*������������&�����&�4�)��*����&?�� +� �� )��&���&�� �&)������ ������'�� �� ��� �&�*����'�� 4��������������������&�)��:�����&�������,�6�������=�&�?��

������"��������������������%*<2*':'2*<.�&2��.4<B%$2�&2� %32�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

����� �������������)������������&�)�����&�*�����/��������,�6�������=�&�� &�� ��������� ��� �������� ���� ��� ���� ��� ��,���&���������"�����'*���?�

����������������.*<$.-�&2�(%:>'.3�&2-��.4<B%$2�&2� %32�

Page 38: Manual Control Interno Inf

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

��� �� �������������)������������&� )���� �&�*�����/�����&���� ��&�������,�6�������=�&��&���������������,���������&�)������������&������� ��&��������������?�

1$2%�&28��!������������������������

� �����������������������������

����G��*3<%-%(')*�5��,<.$'7%(')*�&2��'3<2:%3�

�3<2�(.*<$.-�3%<'34%(2�2-�$29,2$':'2*<.�2:;$23%$'%-�&28�

%���,�����4����,������/������&�����'�����)���������&�)��)'&���&���,�����&?�

�2�-.�':;-%*<%8�

�����!����� ��� ������� ��������;� )����,������ 4� ,������ ��� ��&������'�;���*����'�;����(��&�'��4����)����'�?�

��<'2*2�2*�(,2*<%8�

�����������������������������������

������������������������*��4����(��&�'���������&�

����������������������&)���,�����'�����)��� �&�

���������������������������!���'��

��������������������&���(�&����&�)�&���)�������'��

,%-'&%&23�&2�-%� �*4.$:%(')*� %�-%3�(,%-23�(.*<$'>,52� 23<2� �>?2<'=.�&2�.*<$.-�&2�%-<.�*'=2-8�

�,����(�����������������������������

�,����������������������

���,������������������

����*�������������������������������������

+�&)��� ��������������������������������������������������

���,�������������������������

��� ��������������������

�2(,$3.3�&2� ���9,2� 32�(.*3'&2$%*� 2*� 23<2��>?2<'=.�&2� .*<$.-�&2� %-<.�*'=2-8�

+���&�������������������O�

�)���������&�����������O�

"������*8��������������O�

��)����&���������������O�

Page 39: Manual Control Interno Inf

��&�������������������O�

1$2%�&28��!������������������������

����G��*3<%-%(')*�5��,<.$'7%(')*�&2��'3<2:%3�

����������������$'<2$'.�;%$%��$,2>%3��'-.<.�5��$,2>%3�2*��%$%-2-.��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

��� �� ����&�� ������)������������&� )���� �&�*�����/�����&���� �&�������4���� �&������������&��>��������!���������������������������)���&�� �������4�/���������������)�������������4��)�� ������)����&�����������)�� ���'��&��>���

�&)���,�����������������?�

�����������������$,2>%�&2�%:>'.3��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ��������� ��� "�� �� �� �&�*����� /��� ��&� ��� ��&� &��� )�� ���&;�����&� ��� &��� ��)���������&� ��� ��� �� ������ ��� )�������'�;� ����������� ���� ��� ��)����� /��� )������ ���&��� 4� ��� �(������'�� ��������&�&;� ������P�� ������ ��� )��� �&K;� )���������)�� ������ �&;�����)��������� ���� ���)�� ��� +�&�������?�� F�&� )��� �&� &�� �� ����B�������&���)����������� ������/�����)��&�����������)�������'�;��&�������/��������������&���������&������&��)�L�;�&�*������;���������&��������&;����?�

F����������� ���"���� �� �&�*�����/��� ����&� ��� )�&��� �����&����� ���������'�;������&��������/�����>�4��&������&�*�������&������(������&��,����������������������)�����������)����;� �B����&�����������&�&�������&� ��� �� ������ ��� ��� �)������'�� 4� ��� ��� ������� ��� /��� ���&�&�����&���B������:��������� ����������������'�?�

�����������������$,2>%�&2��(2;<%(')*�4'*%-��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�&�)������������&��� ����#�*��;������)��������������)����'��,������������ )����� ��� ��&� )������������&� ��� *�����8�� ��� �������� ��� �������4����������(������'��4��)�� ���'��,�����������&���&������&������&�)��� �&;� )��� ��� ��������� ��� ��� �������&� ����������&� ��� �&�����&��,������&�)��������&����;��&8������)������������������"�?��

�����������������$,2>%�&2�-%��26,$'&%&�5��,<.$'7%(')*��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F����������� ���"�� �� �� ��,���������)��������� )������������&� )�����&�*�����/���������)�����9)��������&�4���&���������&� ����&�����&��,������&�)��������&��������)����,�������������&���&������&������&�)��� �&� 4� ��� ��(��� ��� &�*������� ���� ��&����;� 4� �&����� ��� ���&*����&�����?��

����"������������%3.�%��$.&,((')*��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

Page 40: Manual Control Interno Inf

F�� ��������� ��� "�� �� �� ��,����� �� ��)��������� )������������&�,������&� )���� ���������� ��� )�&�� ��� ��&����&� ���� �� ������ �����&�������� 4� )��� �&� ��� �� ������ ��� )�������'�?� F�&� �� �����&�������&� �� ��� �&���� �'*��������� &�)�����&� 4� )����*���&��)��)���������?�

�1$2%�&28��!������������������������

� �����������������������������

��"�+��&:'*'3<$%(')*�&2�%:>'.3�

�3<2�(.*<$.-�3%<'34%(2�2-�$29,2$':'2*<.�2:;$23%$'%-�&28�

A�����!�����&� )�� � �������&� ��� �������)��'�� ��� &��(����&;� �����������&� ���������!���&�4�������&?�

�2�-.�':;-%*<%8�

��)��������� ��� ��&����� ��� ������&�����'�� ��� ��� ��&� /��� �,���E�� �����:��&�&;���)���������'��4� &�*����������������&���&���� ��&� &���������&�4������!���&���������,���&������������"�?�

��<'2*2�2*�(,2*<%8�

����������������,�����'�������� ��&��

�������������&�,�����'�;����)�����!���'��4����&�)������������&��������*�������

�����������(������'��������)������

����������������!���'�������� ��&��

����������������&�����'��������)��&������)�������'���

������������&��� ���'������&�,�6����

,%-'&%&23�&2�-%� �*4.$:%(')*� %�-%3�(,%-23�(.*<$'>,52� 23<2� �>?2<'=.�&2�.*<$.-�&2�%-<.�*'=2-8�

�,����(�����������������������������

�,����������������������������������

���,������������������

����*�������������������������������������

+�&)��� ��������������������������������������������������

���,�������������������������

��� �����������������������������������

�2(,$3.3�&2� ���9,2� 32�(.*3'&2$%*� 2*� 23<2��>?2<'=.�&2� .*<$.-�&2� %-<.�*'=2-8�

+���&������������������O�

�)���������&�����������O�

Page 41: Manual Control Interno Inf

"������*8��������������O�

��)����&���������������O�

��&�������������������O�

1$2%�&28��!������������������������

��"�+��&:'*'3<$%(')*�&2�%:>'.3�&2��'3<2:%3�&2��;-'(%(')*�

��"��������������2&'&.�&2�%:>'.3�5�.*<$.-��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��������������"���� ���&�*�����/�������&���&�)�����&������� ��&;��������������� ��� ��&����&� �������&�4� �������������� ��� ��&����&�)��(�8��&� )��� �������&;� �&�:�� &�B���&� �� )������������&� ,������&?���F�&� ��� ��&� �� ��� ���&�,����&�� 4� )�����!��&��� 4� ����:&;� &�� �� �������������)������������&��&)��8,���&�)����������&�������*�����&?������ �����)�������)������������&�)���������������,������&���&)���������&����������&�&���������&���/�����&���&�>�4����,�������?�

��"��������������=%-,%(')*�&2-�':;%(<.��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

��� �� �� �&�� ��������� )������������� )���� �&�*�����/�������&� ��&�&���������&������� ��&�&���(��E��������������)��)����;���&)�����������&� ��&� )�&� ��&� ��)����&� ��� ��� �� ������ ��� )�������'�� 4� ���,�����������������&�&����?��

���"����������������������.(,:2*<%(')*�5��$.(2&':'2*<.3��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

��� )����&�� ������ ��� �� �� �&�*�����/��� &���)���/��� &�����(��� ���� ����� ��&�������&����;�&���������!�����������������'���&�������4���&�)������������&���,�����&�)��������?�

���"�����������������������,<.$'7%(')*�&2-��%*<2*':'2*<.�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��������������"���� ���&�*�����/������)��&�������������������������*�� �&�*�������&� �&)��8,���&� 4� /��� &�� ��� �B�� &�� &�)��(�&���)��)���������?�����:&;�&�&������>�&��������&�������&������� ������������&�� )���� �(����� ���&*�&� ��� ����&�� ��&������!���� �� ��&�&�&����&���������!���&��������� ���������)�������'�?��

��"�"�����������'3<$'>,(')*�&2��.4<B%$2��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

��� �� ��� �&�� ������ ������&� ��� �������� �������� �&)��8,���&� )�����&�*�����/������������&��� ���'�������������&����&�,�6������&���&��&�(�4��������*�����������;���������*�����;� ���������������)�������4���B�������&�)�&��&�����������8����������&?�

1$2%�&28���������5����������

Page 42: Manual Control Interno Inf

� �����������������������������

����G��&:'*'3<$%(')*�&2��2$='('.3�&2��2$(2$.3�

�3<2�(.*<$.-�3%<'34%(2�2-�$29,2$':'2*<.�2:;$23%$'%-�&28�

�&�*����� /��� ��&� ,�������&� 4� ��&)��&� �������&� ��� "������&� �&�-������������� ��,�����&;� /��� &���� ���)��� ��&� ���� ��&� ����&�����&� 4�)�����)��������&���&,�*�����&�����&�����&��������������?�

�2�-.�':;-%*<%8�

�&�� ���������������&��������������,������&��������(�&�'��4����������������&���������&� 4� )������������&� �#�&�����&� ���� ��&)����� �� &�� �,����(����� 4����)��������������&�)��8����&��������������?�

��<'2*2�2*�(,2*<%8�

���������&��������&����&��(����&�����"������&�

���������&��������&�������,�������������

���������&���/��&���&���*���&�4���*��������&���(��&�&��

����������&�)��(�&�'�������������*��

,%-'&%&23�&2�-%� �*4.$:%(')*� %�-%3�(,%-23�(.*<$'>,52� 23<2� �>?2<'=.�&2�.*<$.-�&2�%-<.�*'=2-8�

�,����(�����������������������������

�,����������������������������������

���,���������������������������������

����*���������������������������������

+�&)��� ��������������������������������������������������

���,��������������������������������

��� �����������������������������������

�2(,$3.3�&2� ���9,2� 32�(.*3'&2$%*� 2*� 23<2��>?2<'=.�&2� .*<$.-�&2� %-<.�*'=2-8�

+���&������������������O�

�)���������&�����������O�

"������*8��������������O�

��)����&���������������O�

��&�������������������O�

1$2%�&28���������5����������

����G��&:'*'3<$%(')*�&2��2$='('.3�&2��2$(2$.3�

Page 43: Manual Control Interno Inf

����������������%*<2*':'2*<.�&2-��.4<B%$2�%&9,'$'&.�&2�<2$(2$.3��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��������������"���� ���#�*���/���)��������� &�,�6������/�����������������&;�� ��&� )��(������&� ���*��� )������������&� �)��)����&� )�����(�����;� )����*��� 4� ��������� ��� ����*������ ���� )�������?�� +� �������&�� ������&�������'����&�����&�����&� ��� �)�4�� ���� )��(������)�������������������������)�������?��

���������������.*<$%<.3�&2��2$='('.3��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��������������"������������������ ���&�� ������/�����&���������&����&��(����&����"���&�-����&)������&���������&����������&������)���)�������� ��*E�� ���� ��� ������!���� ��� ��� ������� ���������� ��� "�?� �������������� ���&��)����G��

<�������� @��� ��� &�,�6���;� �����������'�� 4� ����&� )�������&� �&�:��&�B���&���(���,�����'��4�)��� ������&����&�����)����'�?���

<������������:&;��� ����/������/������)��������,������������������&�����(�&����4� )�� ���� &�*E����&������&� ���"�;�4�/��� &���&,�*�� ������&� ��&� )����&� ������&���&� C����� �&�����&;� *������&� ����)��4����;� ���?D� )���� &�� �)�� ���'��4� )�&������� �,����(�!���'������)�*�?�

<��������F�&��&)���,��������&����)��� �&�/���&���� ���������������������������������4��G���� )��� �� ���� &�&�����������/����������&� �������)����������,����(��������?0;�)��� �&��������*����'�;�)��� �&�����/��)�&�4����)������&;�)��� �&����)������������&;�)��� �&�������*��4�����)�&������&)��&��;�)��� �&�����B�&��;�)��� �&������&������ ,����;� 4� )��� �&� )������ )���� ����� ��� &�&����;� /���*���������� /��� &�� �(����:� ����/����� ,����&�� ���&)������ ��� �����)���������'�?�

<��������F������������ ���&����)�������������������������������������,�������&�� ��������������)��(�����?��

<�������� F�&� ��(���&� ��� )����&�������� ��/������&;� ��&� ��(���&� ���&�*������� C�B?G� �������&� ��&)����� �� ��� ���,������������D;� ;� ��&���/����������&� ������������;���&����&����������&���&)����� ����&�)����&����������*������4�����&��&)����&�)���������&?�

<��������������&*������������������&)��������&�*�����������������������&��(����&� 4� ��� ��,�������� ��� �&��� �&)����� ��� ��� �B�����'�� ������(����&����"������&�����-�����&�������������� ��&���*���&;���,�������,���������&���*���������&�)���������&�������,��&���)��)����?�

<��������@�����&���&��&��&�-�������������������&���/��&���&���*���&�4���*��������&�(�*����&?�

����������������%-'4'(%('.*23��$.=22&.$23��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ��������� ��� "�� �� �� �&�*�����/�����&� )��(������&� )���������&�&�����������&��&�:��������������������,�����&�&� ������ �&���������

Page 44: Manual Control Interno Inf

�(������'�����&����)����������)��(�&�'������&��(�������/������;�����&����)���������������B�������'�?�

�����������������.*'<.$2.�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��������������"���� ���B����������)����&�������������������������������B�����'�������&���������&�)���)���������������&;�4��������)��'�������&�)�������&;�)�����&�*�����/�����&���&��&����)������&��-�����&�������������&?�

1$2%�&28���������5����������

� �����������������������������

����+��%$%*<'7%$�-%�.*<'*,'&%&�&2-��2$='('.�

�3<2�(.*<$.-�3%<'34%(2�2-�$29,2$':'2*<.�2:;$23%$'%-�&28�

�&�*�����/�����&�&��(����&����"���&�-����&)��� ��&��������&������/������&�4�������!��������)�������*���(�������&�����/���������!�����������)�����&����&��(����?�

�2�-.�':;-%*<%8�

��������� ���� ��� )���� �)�����(�� ��� ������������ ���� &��(����� ��� "�;� ����,����(�����)�� ���;���������������������������������������������&��(����&��������������;�4�&�&�����&�����&����&��(����&��8����&?�

��<'2*2�2*�(,2*<%8�

������������������������&�,�����'����������)���������

��������������������������������'������)����

��������������������&�)������������&����������(�&�

��������������������&���)��&������&)�����

��������������������&�)������������&��������)�����'��

�����������������������������������&�&���:�����

��������������������&�)��� �&�&�&���:����&�

,%-'&%&23�&2�-%� �*4.$:%(')*� %�-%3�(,%-23�(.*<$'>,52� 23<2� �>?2<'=.�&2�.*<$.-�&2�%-<.�*'=2-8�

�,����(�����������������������������

�,�������������������������������������

���,������������������

����*������������������

+�&)��� ��������������������������������������������������

���,�����������������

Page 45: Manual Control Interno Inf

��� ��������������������

�2(,$3.3�&2� ���9,2� 32�(.*3'&2$%*� 2*� 23<2��>?2<'=.�&2� .*<$.-�&2� %-<.�*'=2-8�

+���&�������������������O�

�)���������&�����������O�

"������*8��������������O�

��)����&���������������O�

��&�������������������O�

1$2%�&28���������5����������

����+��%$%*<'7%$�-%�.*<'*,'&%&�&2-��2$='('.�

���������������������������-%*�&2�.*<'*,'&%&�&2�����

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��������������"���� ���&�*����&��/����#�&���)����&����������-%*�&2�.*<'*,'&%&�&2����/���������*��)����������&G��

�������F�&�)����&�����'����&����������������������������"���

�������F�&�)������������&��������*������)����,�������������&�*��������������&���&����� ��&�����)��&������,��������

������� F�&�)������������&��������)�����'��)����(��(��������&������'�������������������������/���������'������������������&�&����

������� F�&� )������������&� ��� ��� ����������'�� 4� ��� ��,�����'�� �������������&�

������� F�&� )������������&� ��� ����������'�� ��� ����*������ ���G���)�����&;��������&���)�������&;� )��(������&�,�����������&;��������&��&;���&�*�������&�4������&��������������'�?�

�����������������%*<2*':'2*<.�&2-��-%*�&2�.*<'*,'&%&�&2����

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ��������� ��� "�� �� �� ��������� )������������&� ��� �������� ������ ��&� �� ,��� ��� �&�*�����/��� ������� ��� ������������ ��� "�� �&�:��������!���� 4� ��,��B�� ��&� ����&�����&� �����&� ��� ��� �������?�� �&�����&����� /��� ��� ���� ��� ������������ ��� "�� �&�-� ���������������������!���� ���� ��&)����� �� ��&� ��� ��&� ��� ��&� )������������&�������&�����(�&�4���&�)������������&���������&�&�>�����&?��

�����������������$,2>%�&2-��-%*�&2�.*<'*,'&%&�&2����

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

����������������� ��������������� ���"�� �,���!;������������� ���"���� ���(������)���'����������&��)��)�����)�����������B��������?���&�����/������ �������&�� )��)�����'�;� �����������'�;� ��,����&� ��� ��&�

Page 46: Manual Control Interno Inf

��&������&������&�)��� �&�4�&�*E����&���&������&;������)���������'��������)�����������'�?��

�����������������*<$2*%:'2*<.�$23;2(<.�%-��-%*�&2�.*<'*,'&%&�&2����

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F����������*8����������������� ����� �����&�&������ �� �&�*�����/�������&� ��&� )����&� ������&���&� ���� ��� &�&����&� ��� ����������������*����������������&)����� ����&� )������������&� �� &��� &�*����&� �����&����������������������&�&���?�

����"�����������'3<$'>,(')*�&2-��-%*�&2�.*<'*,'&%&�&2����

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

+���� ��� ��������!�� ���,��������� ���� ���� ��� ������������ ��� "�;� �����&��� �� �� ��&��� ���&�� &'��� ��� )��&����� ������!���� 4� �� �� �&����)����*����������������(��*���'�����������!���?��������&�*������;���&�&�������&� ���� ���� �� ��� &��� ��&��� ����&� &� ��� ��� �&�� ��� �������&���������������������/������*�����)��&��������(�?���

����������������2(,$3.3��,*&%:2*<%-23�&2����

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

��� ���� ��� ������������ ��� "�� �� �� ������,����� ��&� )��*����&� ����)������'�� ��8����&;� &��(����&� ��� �������&;� &�&����&� �)�����(�&;�)��&����;� &�����&���&;����>�(�&������&�����&;�4���&�)��!�&�/���&��:������&����&�)�����������)�����'����&)�-&����/���������������&�&���?��

����E�����������.(%-�5�J%$&B%$2�&2�$23;%-&.�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��������������"���� ���&�*�����/����������������������������"�������)��������������,�����'�� ��� ���������(�&�������&)����� ���������4�>���6������&��������!���&������&�������&�&���&?������ ��8�������������������������,������)�����&�����)�����&��(����&?��

�1$2%�&28���������5���������

� �����������������������������

����+��%$%*<'7%$�-%��26,$'&%&�&2�-.3��'3<2:%3�

�3<2�(.*<$.-�3%<'34%(2�2-�$29,2$':'2*<.�2:;$23%$'%-�&28�

���(�*������� ��� ��,������'�� ������� ��� �&�� �� ��(��*���'�� ��� ������!���&;���������'�;���L����)-�����?�

�2�-.�':;-%*<%8�

��)��������� ��������&� ��� ����&�;� /��� �&�*����� /��� ��� ����&�� �� ��&�&�&����&;�����&�4�)��*����&��&�:���&����*��������&��&�����&�������!���&?�

��<'2*2�2*�(,2*<%8�

���������������������������!���'��

Page 47: Manual Control Interno Inf

��������������������������������'��

�������������������������&��

��������������������&�)��,���&�����&�����&�4����������,�����'��

���������������������������&�����'��������(�&�)���������)����'��

���������������������������&�����'��������������&;���)�����4�&�*���������

���������������������)��(����'��4��������'�����(���&�

���������������������)��(����'���������&�&����������!���&�������&�����&�����&�

,%-'&%&23�&2�-%� �*4.$:%(')*� %�-%3�(,%-23�(.*<$'>,52� 23<2� �>?2<'=.�&2�.*<$.-�&2�%-<.�*'=2-8�

�,����(�����������������

�,����������������������

���,������������������������������

����*������������������������������

+�&)��� ��������������������������������������������������

���,��������������������������������

��� �����������������������������������

�2(,$3.3�&2� ���9,2� 32�(.*3'&2$%*� 2*� 23<2��>?2<'=.�&2� .*<$.-�&2� %-<.�*'=2-8�

+���&������������������O�

�)���������&�����������O�

"������*8��������������O�

��)����&���������������O�

��&�������������������O�

1$2%�&28���������5����������

����+��%$%*<'7%$�-%��26,$'&%&�&2�-.3��'3<2:%3�

���������������������������&:'*'3<$%(')*�&2�-%3��2&'&%3�&2��26,$'&%&��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8��

F��&�*����������"���� ��&���������&��������������������/������>�&�������&����&�*������������������������&�����&�����&��������������?���&��������4�G��

�������F����)���������'�����������������*����������"��

Page 48: Manual Control Interno Inf

�������F���������!���'����������������*����������"��)����/��������&����&�-� ������� ���� ��&�� ��� ��&� ��� ��� ���,�*�����'�� ��� �����������*8���

������� F�� �(������'�� ���� ��)����� ��� �������&� ��� ��� ��� ��� ���&�*����������"��

�������F��&�)��(�&�'���������)������'���������������*����������"���

�������F����������'�������&�)������������&��������������*����������"��������&�)��8����&�4�)������������&���������������

�����������������&2*<'4'(%(')*D��,<2*<'(%(')*�5��((23.�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

��� ����&�� �'*���� 4� ��� �&�� ��� ��&� �����&�&� ��� "�� �� ��� �&������&����*���&� )��� ��� ��)���������'�� ��� ��� ������&��� ��� ��������������'�� ��������� ��� �&�����&� ������,�����&;� ���)�������������� ��*��&� �����&� 4� �&������&� ��� ����&�?� "���&� ������&��&� �� ���>�����/���)��&���&����������!���&����)������)������*E�����������������������������������&������&�&�������&��������"���������������?����������&�����)������������ ��������!������������������(���&�/�����&��&�����&� ������!���&� �� �����*��&��� &�&�������&�L�&?�� ��� �����)����;� �� ��� �#�&���� )������������&� ��� �����������'��4�������&��&���� ����&�� /��� �����)����� ������&� ��� &�*������� �,����(�&� C�B?G���� �����*��������������&�L�&D;�4������������������/�����������������&����������&����?�

���������������������������26,$'&%&�&2��((23.�2*��A*2%�%�-.3�%<.3��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

�������� ���������"������8���;����������������"���� ����)���������)������������&�������&����������8����������*���������������������/���)��&��� ����������&����&�*��������������&�� �&���&�����������&���������&������ )�������� �&������ ��� )���������;� ��� (�&����!��;� �*��*��;�����,����� �� ������ ����&� �&)��8,���&� C��&)������� ��&� �������(�&�(�*����&D?��

�����������������&:'*'3<$%(')*�&2�-%3�,2*<%3�&2-��3,%$'.�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ��������� ��� "�� �� �� �&�� ������ )������������&� /��� �&�*������������&� �)������&� ���� ������'�� �� ��&� &���������&;� �&�� ����������;�����������'�;�&�&)��&�'��4����������'�����������&������&�����?������� �� ������� ���� ��� )������������� ��� �)�� ���'�� /��� �#�B��������!���'��,��������� ����&�� ����&� ����&����������� )�������&��������)�������������&�����&���&�&����?�

����"�����������'.-%('.*23�2��*4.$:23�&2��(<'='&%&�&2��26,$'&%&�

���������������������>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ������&�����'�� ��� ��*������� ��� "�� �� �� �&�*����� /��� ��&�(���������&� ��� ����&�� 4� ��� ����(����� ��� &�*������� &��� ��*�&�����&������:���������;���,������&;���(�&���&�4� )�����!���&� )������&��(�����&� ���������&� ��� ��*������� /��� &�� ��,������ ��� ����(�����&� ���������!���&?��

Page 49: Manual Control Interno Inf

��������������������������%*<2*':'2*<.�&2��$'='-26'.3�&2��((23.��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��������������"���� ���&�� ������)������������&�)�����&�*�����/���)���'���������� ��&� �&�����&� ��)�������&� ��� ��&����&� 4Q�� +���&;������!��� ��&� )��(���*��&� ��� ����&�� /��� >��� &���� ����*���&� �� ��&��&�����&� 4� &�� >������ (�*����&;� �� ,��� ��� �(�������&;� �,������� ��&��������!������&�)���������&�4��&�����,�����������������&*����&�����?�

����E�����������&:'*'3<$%(')*�&2�-%=23�&2��*($';<%(')*�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ��������� ��� "�� �� �� ��,����� �� ��)���������� )������������&� 4�)��������&� �� &��� �����!���&� )���� ��� *�������'�;� ��� ��&��� ���'�;� ��������,�����'�;� ��� ��������������� 4� ��� �����!���'�� ��� ���(�&� ��������)����'�� )���� �&�*����� ��� )�������'�� ��� ���(�&� ������� �������,�����'��4������&�� ������������������!���?��

����������������2&'&%3�&2��26,$'&%&�5�.*2I'.*23�(.*��2&23��N>-'(%3��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

�����������������������������#�'�������������������&�����&�)E ����&;���� ��������� ��� "�� �� �� ��)��������� ��&� ������&� ,8&���&� 4� �'*���&�������)�����(�����������>�!�����&��(����&���/�����&����*��������>�����������������&���&��&;��&8�������(��������������&�����������!��������&������&�&����"���������������?��

1$2%�&28���������5����������

� �����������������������������

����+��3'3<2*('%�5��323.$A%�%��3,%$'.3�

�3<2�(.*<$.-�3%<'34%(2�2-�$29,2$':'2*<.�2:;$23%$'%-�&28�

�&�*�����/�������&���&�)�� ����&����"��/����#)������������&��&�����&�&�����&�����&��������������?�

�2�-.�':;-%*<%8�

2� ��������� ��� :���� ��� �&�&������� �� �&�����&;� ��� ����� )��(��� �&�&��8�� 4��&�&��������:)����4��,����(�?�

��<'2*2�2*�(,2*<%8�

������������������������&�����'��4���*������������&���������&������&������

������������������A��������������&���&)��&��&�4�&��������&�

��������������������:��&�&�������������&����)�� ����&�

,%-'&%&23�&2�-%� �*4.$:%(')*� %�-%3�(,%-23�(.*<$'>,52� 23<2� �>?2<'=.�&2�.*<$.-�&2�%-<.�*'=2-8�

�,����(�����������������������������

�,����������������������

Page 50: Manual Control Interno Inf

���,������������������

����*������������������

+�&)��� ���������������������������������������

���,�����������������

��� ��������������������

�2(,$3.3�&2� ���9,2� 32�(.*3'&2$%*� 2*� 23<2��>?2<'=.�&2� .*<$.-�&2� %-<.�*'=2-8�

+���&������������������

�)���������&�����������O�

"������*8��������������

��)����&���������������

��&�������������������O�

1$2%�&28���������5����������

����+��3'3<2*('%�5��323.$A%�%��3,%$'.3�

����������������1$2%�&2��3'3<2*('%�%��3,%$'.3��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

��� �� �� >� ������� ��� H���� ��� �&�&������� �� �&�����&� ����*����� )���)��&�����/��� �� �� ������� ���������'�� �&����>��4����8)�����������&��&�����&� �,������&;� �&8� ����� ���� ��� )��&����� /���� ��� �B�� )����&������������&�)�� ����&?�

���������������������������26'3<$.�&2��.-'('<,&23�&2��3,%$'.3��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

+� ����#�&����)������������&�/����&�*�����/�����&�&���������&������&��&�����&� &��� �������������� ��*�&�����&;� )��,������������ �����&����&���������!���&����"��)������)��&������������������&�&����������&�����&?��

���������������������������$'.$'7%(')*�&2��.-'('<,&23�&2��3,%$'.3�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�&�)������������&���������������&�&����������&�����&��� ����&�*�����/�����&� &���������&� ����&�����&�/������ )������ &��������������������&�����&;�� (��� &������ ��������&� )��� ��� ������� ���������� ��� "�����,�����������)�����!���'����������?�

�����������������.*'<.$2.�&2�3.-,('.*23�%�-%3��.-'('<,&23�&2��3,%$'.3��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��������������"���� ���&�� ������)������������&�)����&�)��(�&������*���������)���������������&�&��������&�����&�����&�����������&������&�

Page 51: Manual Control Interno Inf

�&�����&?�� F�� ��������� ��� "�� �� �� ��(�&��*��� )��,������������ ��&�&���������&���&�������&�4��������������&��������?��

����"������������*L-'3'3�&2��2*&2*('%3�2��*4.$:23��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

+� ����#�&����)������������&�/����&�*�������������������� �����'�������,����&�������&)���������&�����������&�����&�����&�4�&��������&�����&�����&���&��&;��������������������)��/���,�������&�����)������&�&��������&;�����#�&���������������&���������&�&���&�����'�;��&8���������������,�����'�� ��� ��&� ���������&� ��� )���������&� ��� ��&� ��&��&?� F�&���,����&� �� ��� �����!��&�� �������������� 4� &�� �� �� ������� ������&��������?�

1$2%�&28���������5����������

� �����������������������������

��"�+��&:'*'3<$%(')*�&2�%<.3�

�3<2�(.*<$.-�3%<'34%(2�2-�$29,2$':'2*<.�2:;$23%$'%-�&28�

�&�*�����/�����&�����&�)������!�������)����&;��#����&�4�(:����&���������&���������;��������!���'��4���������������?�

�2�-.�':;-%*<%8�

�������������������� �����'���,����(�������������&�*�������&�4���������&����������)������'��&� �����&��)��������&����"�?�

��<'2*2�2*�(,2*<%8�

�����������������������&�L�����,���������&�

������������������F�&���������&�&� ������������&�������*����������&�

������������������F�&���������&������������

������������������F�&���������&����)����&��������

������������������F�&���������&����&������

������������������ F�� ������,�����'�� ��� �����&� ��� ��������������;� 4�������&�����'��������=� �������������&���&��&�

������������������F��������&�����'�������&�)������������&������&)�����

������������������F�������������'��������*������

,%-'&%&23�&2�-%� �*4.$:%(')*� %�-%3�(,%-23�(.*<$'>,52� 23<2� �>?2<'=.�&2�.*<$.-�&2�%-<.�*'=2-8�

�,����(�����������������

�,����������������������

���,������������������

����*������������������������������

Page 52: Manual Control Interno Inf

+�&)��� ���������������������������������������

���,�����������������

��� ��������������������������������

�2(,$3.3�&2� ���9,2� 32�(.*3'&2$%*� 2*� 23<2��>?2<'=.�&2� .*<$.-�&2� %-<.�*'=2-8�

+���&�������������������O�

�)���������&�����������

"������*8��������������

��)����&���������������

��&���������������������������

�1$2%�&28���������5����������

��"�+��&:'*'3<$%(')*�&2�%<.3�

��"�������������2$'4'(%(')*�&2��I%(<'<,&D��*<26$'&%&�5��%-'&27�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8��

F�&�����&������&��)��������&���*��&���&�����&���&����&����"���� ����&����&�B���&�������(�������������������&�)����(���,���������#�������;�����*������ 4� (�����!;� ���>�&� ��������&� �� ��� &��� �)�� ���&� )��� �����)�������� ��� ��&� +���&?�� ����:&;� �� ��� �&�� �����&��)������������&�)�����&�*�����/�����&�����&������������&��(����������������������&���/����������&�4���*������������&�(�*����&?��

��"��������������$%<%:'2*<.�&2��$$.$23�&2�%<.3�&2��*<$%&%�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8��

F�� �������� �� �� �&�� ������ )������������&� )���� ��� ��������'�� �����������'���������&�/���,��������*��&���&����'��������;�)��(������/�����&���&��&� �&�-������������&� ������� �����&���*������������&�(�*����&?��

��"�������������*<26$'&%&�&2-��$.(23%:'2*<.�&2�%<.3�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F������������ ���&�� ������)������������&�)�������)����&���������&�/���� �&�*�������������&���� �������!���'���������&� ��������&��������������&� ��� ��&� ������&� 4� ��������&� ��� �������!���'�� ��� ���>�(�&����&���&?��

��"�������������$%<%:'2*<.�5��2<2*(')*�&2��%-'&%3�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8��

F��������������"���� ���&�� ������)������������&�)�������������������4��������'�������&�������&����&��&�,�6��������)������'�;��������&���������)�������������"�?��

Page 53: Manual Control Interno Inf

��"�"����������'3<$'>,(')*�&2�-%��%-'&%D�2:'<'&%3�2*�2-�&2;%$<%:2*<.�&2����

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8��

F�� ��������� ��� "�� �� �� �&�� ������ 4� ���������� )��� �&������ ��&�)������������&�)���������&��� ���'��������������������������"������&���)���������&��&�����&�����&�&�&�����&?��

��"�������������$.<2((')*�&2�%<.3�.*4'&2*('%-23�&,$%*<2�3,��$%*3:'3')*�5��$%*3;.$<2��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8��

F��������������"���� ���&�*�����/����#�&����)������������&�)�������)�������'�� ��������� ��� ��&� ����&� ���,���������&� �������� �������&��&�'��4�����&)������������ ��� ����&�� ��� ������!���;� �&8��������������������,�����'��4���&�������&��������������������?�

��"�E� ���������� �23;.*3%>'-'&%&23� &2� �&:'*'3<$%(')*� &2� -%� '>-'.<2(%� &2��2&'.3�&2��-:%(2*%:'2*<.��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��������������"���� ����,�������&�)������������&�)����)����*�����&�(��E����&�������=� �����������A����&������������������?������ �����,����� �����&� )���� ��� ������,�����'�� �#������ ��� (��E����&� 4� ��&���������&� )���� &�� ��(�������� ,8&���� 4� ��������������?��� ��� �� ���&�*���������&)��&� ����������������&�����'����&)���������&�A����&�������������������������=� �������������� ��&��&)��8,���&���������������������������"�?�

��"�������������23;%-&.D���-:%(2*%:'2*<.�5��23<%,$%(')*��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8��

F����������� ���"�� �� �����(��� ���� �������&�����*��� �)��)����� �����&)����� 4����&�������'�;����������� ����������������(�&�'������������&�����&��������������;� �&8������ ��� ��&�������;� ��� ��)���������'�;� ��&� )��� �&;� 4������������'�������-%*�&2���2(,;2$%(')*��

F�&� )������������&� �� ��� �&�*����� /��� ��� ��&)����� �&� (���,��������*����������)�������)�� ���/���&����,����(������������!� ��&?�

����:&;� �� ��� �&�*����� ��� ��������������� �)��)����� ��� ��&����>�(�&������&� ����&;� &�,�6����4������������'�������������;������������������������&���� ������������� �������������"�;������,��������-�?��������&)����� �� �� &���*�������� �����*��� &�*����4� �����*��� �������������������� ��&���)���'����������(���,������������&)����������&�*������� ��� ����&�� ,8&���� 4� ��� *������� �� ��� &�*������� ��� ��&�(��E����&?� ���*������;� �&��&� )������������&� �� ��� &��������!���&���������� ����� �&�� ��&� �����&� �8����&� �&�� ������&� ��� ��&�$26-%:2*<%('.*23�='62*<23���

1$2%�&28���������5����������

� �����������������������������

����+��&:'*'3<$%(')*�&2���)����&�4���*�������,8&����

Page 54: Manual Control Interno Inf

�3<2�(.*<$.-�3%<'34%(2�2-�$29,2$':'2*<.�2:;$23%$'%-�&28�

��)�������������� ������,8&�����)��)�����/���)����*������&������&�&����"��4����)��&���������������&*�&���������&���)��(�����&�)����������&?�

�2�-.�':;-%*<%8�

��&����������������&� �)��)����&;� ��&� �����&� &��� )���'������������(�&���&�)�������������&��,����������������������?�

��<'2*2�2*�(,2*<%8�

��������������&������&���)����&�

����������������,�����'�����������������'�)���&�

����������&�*�������,8&����

���������������������)�������'��������������!�&������������� ������

,%-'&%&23�&2�-%� �*4.$:%(')*� %�-%3�(,%-23�(.*<$'>,52� 23<2� �>?2<'=.�&2�.*<$.-�&2�%-<.�*'=2-8�

�,����(�����

�,����������������������

���,������������������

����*������������������������������

+�&)��� ��������������������������������������������������

���,�����������������

���������2(,$3.3�&2����9,2� 32�(.*3'&2$%*� 2*� 23<2��>?2<'=.�&2�.*<$.-�&2�%-<.�*'=2-8�

+���&������������������

�)���������&�����������

"������*8��������������

��)����&���������������O�

��&���������������������������

1$2%�&28���������5����������

� �����������������������������

����+��&:'*'3<$%(')*�&2���)����&�5��26,$'&%&�4A3'(%�

�����������������26,$'&%&�4A3'(%��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

+� ����&�� �����&��&�*�������,8&�����)��)�����4�������&�������������������&��)������&���������A:/����&�4�����������'�����"�;������&�����

Page 55: Manual Control Interno Inf

�&�����,��������������������'�)���&������&)�&���(�&������,������'�;��������,��������������� )��8����� ��� &�*�������*������?������ ����&�� ��������������'�)���&��� ���&������&����*����������(����&�/���>���&����������!���&�)������������������"�?��

����������������3(.-<%�&2-�='3'<%*<2��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

����� �������������)������������&��)��)����&�)�����&�*�����/�����&�����(����&�/������ &������� ��&� ������������� �������������"�� &����&�������&�)�����*E������ �������&�������������������������������&��� ��� ��*��&���� ��� ������� ��� �'�)���&?� ��� ��*�&���� ��� ����&�� ���(�&������&��� ��*������&��4���(�&��&����*���������?��

����������������$.<2((')*�(.*<$%�4%(<.$23�&2-��2&'.��:>'2*<2�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ��������� ��� "�� �� �� �&�*����� /��� �#�&���� 4� &�� ����������&�,�������&� ������&� ��� )�������'�� ������� ��&� ,������&�������� �������&�C�B?G� )��(�;������;�>������;�,����������&� ��� �*��;�)���&�����&�������������������-������;����?D?�������� ��������������/��)���&)������!����4� ��&)�&���(�&� )���� &�)��(�&���4����������� ��� �� ��������������&������'�?�

����������������-':2*<%(')*��-H(<$'(%�*.��*<2$$,:;'>-2��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ��������� ��� "�� �� �� �(������ ��*���������� ��� ����&����� ���������&� ��� ����������'����-������������������)� ��;���&� ����8�&� ���&�����&����4�*���������&��������������)����������������&��/��)�&������&�� ��� �����&� ���� ,������ ��-������� )��� )����� ��� ��� ��)��&��������&�����������������������;���,������,�������������&�*������������&�����&�4��������������������)�����'�������&�&�&����&�,�����������&?���� �� ��� �B������� ��&� �������&� )���������&� )���� /��� ��� ���������������������&��/��)�&��:&��)��)����&?�

1$2%�&28���������5����������

� �����������������������������

��E�+��&:'*'3<$%(')*�&2��;2$%('.*23�

�3<2�(.*<$.-�3%<'34%(2�2-�$29,2$':'2*<.�2:;$23%$'%-�&28�

�&�*�����/�����&�,�������&���)�������&����"��&���B���������*����������4�������������������?�

�2�-.�':;-%*<%8�

������������������*����� ��� ����(�����&� ���"�;� ����������� &����*�&�������)����,�����'��4��B�����'���������&���&�����(�����&?�

��<'2*2�2*�(,2*<%8�

�������������������������������)������������&�����)�����'��

��������������������������������'�����)����&�&���������/���

Page 56: Manual Control Interno Inf

���������������������������&�����'�����&��(����&��������&�

����������������������*�����������*�������� �B��4�)��&�����

���������������������)����&�������� ����������������)�������&�

�����������������������*�&��������(����&�����&�&�����

,%-'&%&23�&2�-%� �*4.$:%(')*� %�-%3�(,%-23�(.*<$'>,52� 23<2� �>?2<'=.�&2�.*<$.-�&2�%-<.�*'=2-8�

�,����(�����������������������������

�,����������������������������������

���,������������������

����*���������������������������������

+�&)��� ��������������������������������������������������

���,�����������������

��� ��������������������

�2(,$3.3�&2� ���9,2� 32�(.*3'&2$%*� 2*� 23<2��>?2<'=.�&2� .*<$.-�&2� %-<.�*'=2-8�

+���&������������������O�

�)���������&�����������O�

"������*8��������������

��)����&���������������O�

��&�������������������O�

1$2%�&28���������5����������

��E�+��&:'*'3<$%(')*�&2��;2$%('.*23�

��E��������������.4<B%$2�*.��,<.$'7%&.��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ��������� ��� "�� �� �� �&�� ������ )������������&� )���� (���,�����)���'��������������#�&���������� &�,�6�������������!���;� ����&)�����������&����)�������&�)��&�����&;���,�������������������)����������&����/��&���'�?�

��E�������������$.(2&':'2*<.3�&2��;2$%(')*�5��%*,%-�&2��*3<$,(('.*23��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��������������"���� ���&�� ������4��������������&�)������������&�/��� &�������!��:�������������� )������� �)�����'�� ���"�;���&������&��� ��� &�����&)�����&� �����&� ����(�����&� ��� �)�����'���������&���&��/��)�&����"������/��������������������;��&8��������&���&���������&��&)��8,���&� ��� �)�����'�� ��� �)���������&� 4� ����&� )����&�&?�� F�&�

Page 57: Manual Control Interno Inf

)������������&��� ���&�����(�&���&�)���'����������)�����&�*�����&���,����(�����4����)�����������������&�>� ������&� ��� �)�����'�?� F�&�>������&� ��������&� �&8� ����� ��&� ��� ��&� ��� >������� �� ��� &���������!���&��)��)���������?�F�&�)������������&��� ����&�*�����/���&��������,�/��;���(�&��*���4� �)��� �����&� �#��)�����&���&)����� �����)��*��������������*��������"�� �B�&����9)�����'�?�

��E������������.*<'*,'&%&�&2-��$.(23%:'2*<.�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�&�)������������&��� ����&�*������������������������)����&���������������� ��&� ��� ��&� ��� ������ ��� �)�������&;�� ������������ �����*�&����,��������� ����(�����&� �B�������&;� ��� �&����� ���������������)����&��4���&���,����&���&)���������&���&)��&� �������&��������&?��

��E�������������26'3<$.�&2��;2$%('.*23��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�&���������&����������&�����'�����9)��������&��� ���*������!���/���&����*�&����&�,����������,������'��������'*���������&���*�&���&�CF�*&D����9)��������&�/���)����������������&������'�;���(�&�'���)�������4��#�����������&������������)����&�&�4�����&�����(�����&�/���,�������B�������&�)���������)�����9)��������&?��

��E�"�����������;2$%('.*23��2:.<%3��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

+� ��� �#�&���� )������������&� �&)��8,���&� )���� ��&� �)��������&�������&;���&���&��&��� ����&�*�����/����������#�'��4���&����#�'�������&� ������&� ����&����)�������&�������&� &�� ��,����4� &�����(�� ���� ��&�*E�����)����,�����?�

1$2%�&28�����������

� �����������������������������

���+��><2*(')*�&2�2$<'4'(%(')*��*&2;2*&'2*<2�

�3<2�(.*<$.-�3%<'34%(2�2-�$29,2$':'2*<.�2:;$23%$'%-�&28�

��������� ��� &�*������� 4� ���,���!�� ������ ��� �������;� ��&� �������&;� 4� ��&�)��(������&?�

�2�-.�':;-%*<%8�

�B�����������(�&����&�����)��������&����(���&����� ���������(���&���*�����&?��

��<'2*2�2*�(,2*<%8�

���������&������,��������&�����)��������&�

���������&��(���������&�����,����(���������)��������&��

������� ��� �����,�����'�� ����)��������� ��� ���)��������� ���� ��4�&� 4� ����&���/��&���&������&���*��������&�(�*����&��

Page 58: Manual Control Interno Inf

������� ��� �����,�����'�� ����)��������� ��� ���)��������� ���� ���)����&�&�������������&��

���������&���(�&����&����)��(������&��

����������������������B�����'�������(�&����&���������,�����'��)���)��&���������,������

���������������������)������)���'��)������(������������������

,%-'&%&23�&2�-%� �*4.$:%(')*� %�-%3�(,%-23�(.*<$'>,52� 23<2� �>?2<'=.�&2�.*<$.-�&2�%-<.�*'=2-8�

�,����(�����������������������������

�,����������������������������������

���,���������������������������������

����*���������������������������������

+�&)��� ��������������������������������������������������

���,��������������������������������

��� �����������������������������������

�2(,$3.3�&2� ���9,2� 32�(.*3'&2$%*� 2*� 23<2��>?2<'=.�&2� .*<$.-�&2� %-<.�*'=2-8�

+���&������������������O�

�)���������&�����������O�

"������*8��������������O�

��)����&���������������O�

��&�������������������O�

1$2%�&28�����������

���+��><2*(')*�&2�2$<'4'(%(')*��*&2;2*&'2*<2�

������� ���������� 2$<'4'(%(')*� �*&2;2*&'2*<2� &2� -%� �26,$'&%&� 5� 2-� .*<$.-��*<2$*.�&2�����

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ��������� ��� "�� �� �� � ������ �����,�����'�� ����)��������� �����*�������4����������������� )����������&�����(�!� ���� �L�?�+��>�&���,����&�&��������:���������������������)��!�������4�������0�>���&;�������� &�� ������ ��� ����&� 4Q�� >��>�&� )��������������� *��(�&� ������(����&�&� �������&�� ��������������������?�

������� �������� 2$<'4'(%(')*� �*&2;2*&'2*<2�&2�-%� �26,$'&%&�5� 32$='('.3�&2��$.=22&.$23�2I<2$*.3�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

Page 59: Manual Control Interno Inf

F����������� ���"�� �� �� � �����������,�����'������)��������� �����&�&��(����&� ����������&� ��� ��&� )��(������&� �#�����&� /��� �#�&����C���������������D;� �&8������ ������ �,����(����� �����&���&��&;� )����������&�����(�!�����L�?�+��>�&���,����&�&��������:���������������������)��!�������4�������0�>���&;��������&���������������&�4Q��>��>�&�)��������������� *��(�&� �� ����(����&� &� ��� ��� �&�� ������� ��� ����������?�

������������������=%-,%(')*��*&2;2*&'2*<2�&2�-%��42(<'='&%&�&2�-.3��2$='('.3�&2�����

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ��������� ��� "�� �� �� � ������ �(������'�� ����)��������� ��� ����,����(����� ��� &�&� )��)��&� &��(����&� ��� "�� ��� ,����� &�&���:����� 4�)���'������������&�����(�!����������L�?��

����� ��������� 2$<'4'(%(')*� �*&2;2*&'2*<2� &2� ,:;-':'2*<.� (.*� �2523D��26,-%('.*23D��.$:%<'=%3�5�.:;$.:'3.3�.*<$%(<,%-23�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ��������� ��� "�� �� �� � ������ �(������'�� ����)��������� �������)�������������F�4�&;���*��������&;��������(�&���&)���������:������� "�� 4�� ���)����&�&� ������������&� ��� &�&� )��)��&� &��(����&� ���,����� )���'����;� )��� ��� ����&� ����������?� +��>�&� ��,����&� &��������:���������������������)��!�������4�������0�>���&;��������&���������������&�4Q��>��>�&�)���������������*��(�&�������(����&�&� �������&�� ��������������������?�

1$2%�&28�����������

� �����������������������������

���+��:;-2:2*<%(')*�&2��,&'<.$A%��*<2$*%��*4.$:L<'(%��

�3<2�(.*<$.-�3%<'34%(2�2-�$29,2$':'2*<.�2:;$23%$'%-�&28�

��������������(���������,���!��4� ���,�����&�������B���&�)�:�����&�*�����&�����&�����:����&�������������������,���:������������?�

�2�-.�':;-%*<%8�

�B������������������&���,���:����&����������������(���&���*�����&;�&�*E�����)���������� �B�?�

��<'2*2�2*�(,2*<%8�

��������������)��������������������������

����������)������)���'��)������(�������������������

�����������B�����'��������������&�)���)��&���������,�������

�������������������������&�&� ������ �&������(�������&�4���������������&��

���������&�����(�����&����&�*���������

,%-'&%&23�&2�-%� �*4.$:%(')*� %�-%3�(,%-23�(.*<$'>,52� 23<2� �>?2<'=.�&2�.*<$.-�&2�%-<.�*'=2-8�

Page 60: Manual Control Interno Inf

�,����(�����������������������������

�,����������������������������������

���,���������������������������������

����*���������������������������������

+�&)��� ��������������������������������������������������

���,��������������������������������

��� �����������������������������������

�2(,$3.3�&2� ���9,2� 32�(.*3'&2$%*� 2*� 23<2��>?2<'=.�&2� .*<$.-�&2� %-<.�*'=2-8�

+���&������������������O�

�)���������&�����������O�

"������*8��������������O�

��)����&���������������O�

��&�������������������O�

1$2%�&28�����������

���+��:;-2:2*<%(')*�&2��,&'<.$A%��*4.$:L<'(%��*<2$*%�

�����������������%$L(<2$�&2�-%��,&'<.$A%��*4.$:L<'(%��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�������������������������������� ����,�����������:�����������,����'����� �������8�� ��,���:����?� �&��� ���������� �� �� ��������� �����&)��&� ������;���������������)��� �������������,����'������������������,���:����?�F�&���,��������&��������:�����������������������,���:������� �����(�&��&�� )���'����������)���� �&�*�����/��� &�������������������)��������;� ���������� 4� ��&)��&� ������� ��� ��� ,����'�� ��� ���������������,���:����?��

������������������*&2;2*&2*('%��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

���������������������,���:��������������������� ��&�������)���������������������������������4��)��������?��F�&���������&���,���:����&������ ��� �&�����&�� ���� ��� )��&����� ��� ��&� �������&� ����������&���������&?� �&8;� ��� ,����'�� ��� ��� ���������� ��,���:����� �� �� &���&�,������������� ����)��������� ���� :���� ��������� )���� ��*���� ��&�� B���(�&������������!���'�����������������?��

�����������������O<'(%��$.423'.*%-�5��.$:%3��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ,����'�� ��� ��� ���������� ��,���:����� �� �� �B������&�� ���������������� ���� ��&� �'��*�&� ��� -����� �)���� ��&� �� �&��� ��)�� ���

Page 61: Manual Control Interno Inf

)��,�&������&� C�B?G;� �'��*�� ��� S����� ��,�&������ ��� �������8�� �����&����&� �����,������'��4����������������D�4������&� ��� �������8��C�B?G������&�����������8�������&����&������,������'����������D��������&� &�&� ����(�����&� )��,�&������&?�� ����������� )��,�&������ �� ������ �� �B�����&�� ��� ����&� ��&� �&)����&� ���� ��� �B�� ��� ��� ���������;������&��������� &��(���'����������&��)���� ��&�����������8��4�"�?�

�����������������%-'4'(%(')*�&2�-.3��,&'<.$23��*<2$*.3�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ����� ��������� �� �� �&�*����&�� /��� ��&� ��������&� �������&���,���:����&���&)��&� ��&���������(�&�'�������&�����(�����&����"���������������� �&�:�� �-����������� ����,�����&� 4� )�&���� ��&� >� �������&� 4�������������&� ����&����&� )���� �B������� &�&� ,�������&� ��� ��������,���!;� �,�������� 4� ���� ��&��&� ��!��� ��&?��� F�� ����� ��������� �� ���&�*����� /��� ��� )��&����� ��� ��� ���������� ��,���:����� �&�*����� ��&�&����&� ��� ��,������'�;� /��� ������� �����&� ��� "�� ������*�� &�����)�������� �-������ �� ���(-&� ��� �������'�� )��,�&������ ��������� 4��)��)����?�+����������������;��� ��:����,�������������)�����������������=����&;�����������&�)��&���&������*���&�������>��:������(�������������8������(����������Q&���&��&?�

���"��������������-%*'4'(%(')*�&2-�<$%>%?.�&2��,&'<.$A%��*4.$:L<'(%�

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ����� ��������� �� �� &�)��(�&��� ��� ��� �����'�� ��� ��� �-%*� &2��,&'<.$A%�&2����)�����&�*�����/���&���B����������������&���*�����&��� ����)��������&� ���� ��&)����� �� ��� �,����(����� 4� �,������� ��� �����*�������4������&�������������&��������������������?�F�&���������&���,���:����&��� ���)������������� �B������������������"��)��������*�����&�� B���(�&�����������������4�� ���������&������&��)���� ��&������>��:���?�������8����� �� ��:����� ����� )������������&� ��� �������� ����&� �����������&� �#)��&��&� ��� �&��� A������ 4� ����� �������*���������'���#�&������)�������>��:���?�

�����������������232:;2M.�&2-��$%>%?.�&2��,&'<.$A%��*4.$:L<'(%��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�&� ����(�����&� ��� ���������� ��,���:����� �� ��� &��� &�)��(�&���&��)��)���������� )���� *������!��� /��� &�� �����!��� ��&� � B���(�&���)������� ��&� �����&� �)���� ��&� �� ���>�� :���?� F�&� ��������&���,���:����&� �� ��� �&�*����� ��� � �����'�� ��� �(�������� &�,�������;�,�� ��;� )����������4�E���� )������*���� �,���!��������&� � B���(�&� ���������������?� F�&� �(�������&� ������ ������������,���:�����4�������&����&��� ���&����)�4���&�)��������:��&�&��)��)������������)������'������&����(�������?��

���E��������������*4.$:23�&2��,&'<.$A%��*4.$:L<'(%��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F��,����'��������������������,���:��������������������� ��)��)���������&�&� ��,����&� )���� ��&� ��&���������&;� ��� ��� ,������� �)��)����?�� �����,����� ��� ��� ���������� ��,���:����� �� �� ��������� ��� �������� 4�� B���(�&����������������;����)��������� �����;��&8�����������������!��4���*������ ���� ��� �B�� ��� ��� ���������� �����!���?�� ��� ��,����� �� ��������,���������&���&���������&�4���&���&���������&�������,������������?�

Page 62: Manual Control Interno Inf

"�� �-�� �� �� ��������� ��&� �(�������&;� ������&����&� 4���������������&� ������� ���� ��� �B�� ��� ��� ���������� �����!���;� 4�����/�����&��(�����������,�����'��/�����������������*��������&)�������������������?�F�&���,����&����������&�4��#������������&�/���&���������&��:�� ���(���&� ��� ,����� �#���&�(�� 4� &�����:���� ��� +���������� 4��8������ ��� ��� �������� 4� �� ��� ��)�������������� ��� =����&?� +��>�&���,����&�&��������:���������������������)��!�������4�������0�>���&;�������� &�� ������ ��� ����&� 4Q�� >��>�&� )��������������� *��(�&� ������(����&�&� �������&�� ��������������������?�

��)��&� ��� ��&� ����&� ����+���������� ��� ��� �������� )�����&� �����&� &�������� ������������� ��� ��&� ��,����&� /��� ���������� >��>�&�)���������������*��(�&�������(����&�&� �������&�� ����������������������� ��:�� &��� ��(����&� �������)�������������� ���=����&� ��� �8��>: ���&�*�������������&�����&�'��)�����*��*��������,������������������������������������?��

������������������(<'='&%&23�&2��26,':'2*<.��

�>?2<'=.�&2�.*<$.-8�

F�� ��������� �,������� �&� ��� ��&)��&� ��� ��� �B������� ��&� �������&�)���������&� &� ������ �&�� �����&���,����&� ��� �������8����,���:����?�F�&� ��������&� �� ��� )�����4� �(�����������,������'�� �)��)����� )���������!������&�*���������)���������������&��&��>������(�������� ����&��������&� �)��)����&� �������������� �)������;� �� ��������� ����������,������ �������)�������������� ���=����&;� ������� �����&� ���!� �8�&�&�*������&� ��������������'���������� &�*��������� &� �����&�������&�)��(����(�&�4���������(�&��B�������&������B������������&���&�&�/���&��� &��(����� �� �������&� �� )�&� ��&� )�� ����&� )���������&������'�?������&���&�&� ���/������ &��>� �������B����������&�������&���������(�&�&���������&;� �� ��:�� )��&������ ���� �#)�&���'�� ��� ����(�&� ��� ��&���&��&?�