Mapas conceptuales

OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y CONDUCCION DE UNA AUDITORIA, DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA 200)

ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA (NIA 210)

Grado de Confianza

Trata de las responsabilidades generales del auditor independiente cuando conduce una auditoría de estados financieros de acuerdo con NIA.

Trata de las responsabilidades generales del auditor independiente cuando conduce una auditoría de estados financieros de acuerdo con NIA.

MAPAS CONCEPTUALES

CONTROL DE CALIDAD PARA LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.

Objetivo

Aceptar o continuar un trabajo de auditoría sólo cuando se ha

acordado la base sobre la cual se va a desempeñar

Establecer si están presentes las precondiciones para una auditoría

Confirmar que hay un común entendimiento entre el auditor y la

administración y, cuando sea apropiado, los encargados del gobierno corporativo de los

términos del trabajo de auditoría.

Objetivo

El objetivo del auditor es implementar procedimientos de

control de calidad a nivel del trabajo que proporcionen al auditor

La auditoría cumple con las normas profesionales y los requisitos legales

y de regulación aplicables; y

El dictamen del auditor emitido es apropiado en las circunstancias

DOCUMENTACION DE AUDITORIA.

a) Un registro suficiente y apropiado de las

bases para el dictamen del auditor; y

b) Evidencia de que la auditoría se planeó y

realizó de acuerdo con las NIA y con los

requisitos legales y regulatorios que sean

aplicables.

El objetivo del auditor es preparar la

documentación que proporcione:

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR RELACIONADO CON EL FRAUDE.

a) Identificar y evaluar los riesgos de errores de importancia relativa de los estados financieros debidos a fraudes;

Los objetivos del auditor son:

c) Responder de manera apropiada al fraude o sospecha de fraude

identificados durante la auditoría.

b) Obtener suficiente evidencia apropiada de

auditoría respecto de los riesgos evaluados de errores

de importancia relativa debidos a fraudes, mediante el diseño e implementación de respuestas apropiadas; y

CONSIDERACION DE LEYES Y REGULACIONES EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINACIEROS.

Desempeñar procedimientos de auditoría especificados para ayudar a

identificar casos de incumplimiento con otras leyes y regulaciones, que pueda tener un efecto de importancia relativa en los

estados financieros; y

Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría

respecto al cumplimiento de las disposiciones de las leyes y

regulaciones que, generalmente, se reconoce

que tienen un efecto directo en la determinación de

montos y revelaciones de importancia relativa en los

estados financieros;

Los objetivos del auditor

son:

COMUNICACIÓN CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO.

Los objetivos del auditor son:

Comunicar, claramente, a los encargados del gobierno

corporativo las res-ponsabilidades del auditor en relación con la

auditoría de los estados financieros y una visión general

del alcance planeado y de la programación de la auditoría;

Obtener de los encargados del gobierno corporativo

información relevante a la auditoría;

Promover una comunicación bilateral

efectiva entre el auditor y los encargados del

gobierno corporativo.

Proporcionar a los encargados del gobierno

corporativo observaciones oportunas que surjan de la

auditoría que sean importantes y relevantes a la responsabilidad de éstos, de

supervisar el proceso de información financiera; y

PLANEACION DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.

IDENTIFICACION Y VALORACION DE RIESGOS.

El objetivo del auditor es planear la auditoría para que ésta sea realizada de manera efectiva.

El socio del trabajo y otros miembros clave del equipo de

trabajo deberán involucrarse en la planeación de la auditoría, incluyendo la planeación y

participación en la discusión entre miembros del equipo de trabajo.

El auditor deberá realizar las siguientes

actividades al inicio del trabajo de auditoría

recurrente:

Desempeñar procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la continuidad de la relación del cliente y del trabajo de auditoría específico.Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos relevantes, incluyendo la independencia, de acuerdo con la NIA 220

MATERIALIDAD EN LA PLANEACION Y EN EL DESEMPEÑO DE LA AUDITORIA.

El objetivo del auditor es identificar y evaluar los riesgos de error material, ya sea debida a fraude o error, que pudieran existir a los niveles de estado financiero y

de aseveraciones, por medio del entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad, dando así una base para diseñar e

implementar las respuestas a los riesgos evaluados de error material.

Aseveraciones. Representaciones de la administración, explícitas o de otro modo, que se incorporan en los estados financieros, que utiliza el auditor para

considerar los diferentes tipos de errores que puedan ocurrir.

Control interno. El proceso diseñado, implementado y mantenido por los

encargados del gobierno corporativo, la administración y otro personal para

brindar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de una entidad, respecto a

la confiabilidad de la información financiera, efectividad y eficiencia de las

operaciones, y al cumplimiento con leyes y reglamentos aplicables

Procedimientos de evaluación del riesgo. Los procedimientos de auditoría aplicados

para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control

interno de la entidad, para identificar y evaluar los riesgos de error material, ya

sea, debido a fraude o error, a los niveles de los estados financieros y de sus

aseveraciones.

Riesgo de negocio. Un riesgo que resulta de condiciones, eventos,

circunstancias, acciones u omisiones importantes que pudieran afectar de manera adversa la capacidad de una entidad para lograr sus objetivos y ejecutar sus estrategias, o por el establecimiento de objetivos y

estrategias inapropiadas.

Riesgo significativo. Un riesgo identificado y valorado de error material que, a juicio del auditor, requiere una consideración

especial de auditoría.

El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera apropiada al

planear y realizar la auditoría.

Para fines de las NIA, la importancia relativa del desempeño significa la cantidad o cantidades que fija el auditor como menos que de importancia relativa para los estados financieros como un todo para reducir a un nivel apropiadamente bajo la probabilidad de que el agregado de declaraciones erróneas sin corregir y sin detectar exceda la importancia relativa para los

estados financieros como un todo. Si es aplicable, la importancia relativa del desempeño también se refiere a la cantidad o cantidades que fija el auditor

por debajo del nivel o niveles de importancia relativa para clases particulares de transacciones, saldos de cuenta o revelaciones.

Al establecer la estrategia general de auditoría, el auditor deberá determinar la importancia relativa para los estados financieros como un

todo. Si, en las circunstancias específicas de la entidad, hay una o más clases particulares de transacciones, saldos de cuenta o revelaciones para los que pudiera esperarse que las declaraciones erróneas de cantidades menores a la importancia relativa para los estados financieros como un todo influyeran

en las decisiones económicas de los usuarios con base en los estados financieros, el auditor deberá también determi- nar el nivel o niveles de

importancia relativa por aplicar a esas clases particulares de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones

RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS.

El objetivo del auditor es obtener suficiente evidencia apropiada de

auditoría respecto a los riesgos evaluados de representación errónea de

importancia relativa, mediante la planeación e implementación de

respuestas apropiadas a dichos riesgos.

Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los

significados que aquí se les atribuyen:

a) Procedimiento sustantivo. Un procedimiento de auditoría

diseñado para detectar representaciones erróneas de

importancia relativa a nivel aseveración. Los procedimientos

sustantivos comprenden:

i) Pruebas de detalles (de clases de transacciones, saldos de cuentas, y re-

velaciones); y

ii) Procedimientos analíticos sustantivos.

EVALUACION DE LAS REPRESENTACIONES ERRONEAS DE IMPORTANCIA RELATIVA.

El objetivo del auditor es evaluar:

El efecto de las representaciones

erróneas identificadas en la auditoría; y

El efecto de las representaciones

erróneas no corregidas, si las hubiere, sobre

estados financieros y si los mismos, tomados en su conjunto, están libres

de representaciones erróneas significativas.

a) Representación errónea. Una diferencia

entre el monto, clasificación,

presentación o revelación de un

rubro/partida revelado en los estados

financieros;

EVIDENCIA DE AUDITORIA.

CONFIRMACIONES EXTERNAS.

Objetivo

El objetivo del auditor es diseñar y realizar los procedimientos de auditoría en forma tal que le permitan obtener la evidencia suficiente y apropiada de auditoría y obtener las conclusiones razonables que le permitan sustentar su opinión como auditor.

Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que a continuación se les atribuyen:Registros contables. Los registros de los asientos contables iniciales y registros continuos/permanente de la documentación soporte, como cheques y registros de transferencias electrónicas de fondos; facturas; contratos; los libros mayor, diario y auxiliares, asientos de diario y otros ajustes a los estados financieros que no se reflejen como asientos de diario y otros registros como hojas de trabajo y hojas de cálculo que soportan asignaciones/distribuciones de costos, cálculos, conciliaciones y revelaciones.

El objetivo del auditor, cuando usa procedimientos de

confirmación externa, es diseñar y desempeñar dichos procedimientos para obtener

evidencia de auditoría relevante y confiable.

Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que se les

atribuyen aquí:

a) Confirmación externa. La evidencia de auditoría que se obtiene como una respuesta

directa escrita de un tercero (la parte confirmante) al auditor, en

papel, o en un medio electrónico u otro medio.

b) Solicitud de confirmación positiva. Una solicitud de que la parte confirmante responda

directamente al auditor indicando si la parte

confirmante está de acuerdo o en desacuerdo con la

información de la solicitud, o proporcionando la información

solicitada.

c) Solicitud de confirmación negativa. Una solicitud de que la parte confirmante responda directamente al auditor solo si la parte confirmante está en

desacuerdo con la información que se da en la solicitud

COMPROMISOS INICIALES DE AUDITORIA.

Al conducir un trabajo de auditoría inicial, el objetivo del auditor respecto a los saldos iniciales es obtener suficiente evidencia

apropiada de auditoría sobre si:

a) Los saldos iniciales contienen errores significativos que afecten a los estados

financieros del ejercicio actual; y

Las políticas contables que se reflejan en los saldos iniciales se han aplicado de una manera consistente en

los estados financieros del ejercicio actual, o si los correspondientes cambios se han contabilizado de

manera apropiada y presentado y revelado en forma adecuada, de acuerdo con el marco de referencia de

información financiera aplicable.

El auditor deberá leer los estados financieros más recientes, si los hay, y el co-rrespondiente

dictamen del auditor predecesor, si lo hay, para información relevante a los saldos iníciales,

incluyendo revelaciones

Objetivo