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    13-Apr-2016
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  • Tema 3El Proceso ContableContabilidad LE. Aarn Couoh Hernndez

  • Objetivos de AprendizajeIdentificar los conceptos de pasivo, capital, cuenta, y cada una de las cuentas del activo, del pasivo y de resultados.

  • IndiceLa cuentaLos libros diario y mayorEl proceso contable

  • 1. La cuentaEcuacin fundamental: A = P + CHerramienta para el registro de operacionesDesarrollo:A = P + CAC + ANC = PC + PNC + CHace falta ms desarrollo porque:No es lo mismo Efectivo que ClientesNi deudas con bancos que acreedoresNi cuentas de aportacin de propietarios, resultados de las operacionesPara ello surge el concepto de Cuenta

  • 1. La cuentaDefinicin de Cuenta:Instrumento para registrar movimientos en el valor de elementos patrimonialesTipos de cuentas:Cuentas de ActivoCuentas de PasivoCuentas de Capital

  • 1. La cuentaRepresentacin de las cuentas (clsica o T)DebeHaberNombre de la CuentaMovimiento 1x.xxxMovimiento 2Movimiento 3x.xxxx.xxx

  • 1. La cuentaVocabularioCargar: apuntar en el debeAbonar: apuntar en el haberSaldo: diferencia entre los importes del debe y los importes del haber de una cuentaSaldo deudor: cuando el saldo es positivo, o cuando el debe suma ms que el haberSaldo acreedor: cuando el saldo es negativo, o cuando el debe suma menos que el haberSaldar o cerrar: calcular el saldo de una cuenta, dejarla a cero

  • 1. La cuentaRepresentacin de las cuentasSuma DSuma HSaldo Acreedor = H - D Si Suma H > Suma DSaldo Deudor = D - H Si Suma D > Suma HDebeHaberNombre de la CuentaMovimiento 1x.xxxMovimiento 2Movimiento 3x.xxxx.xxx

  • 1. La cuentaEjemplo

    DINERODebeHaber(1) Creacin Empresa5.000(2) Compra Piso1.000(4) Cobro servicios800(3) Compra Muebles1.000(5) Pago sueldos100(6) Pago material80(7) Pago intereses1505.8002.330Saldo deudor3.470

  • 1. La cuentaDebo cargar o abonar una cuenta?Aumenta?Cargar (debe)Abonar (haber)ACTIVOSPASIVOY Capital Aumenta?SiSiNoNo

  • 1. La cuenta

    ACTIVOPASIVO Y NETO

    Cuentas ActivoAumentoDisminucin

    Cuentas CapitalDisminucinAumento

    Cuentas PasivoDisminucinAumento

  • 1. La cuentaEjemploCompra en efectivo de un ordenador (800) para su uso en el negocio

    Dinero800

    Ordenadores800

    Al pagar en efectivo, el dinero que disponemos disminuye en 800. La cuenta que recoge el dinero es de Activo, por lo que la cuenta Dinero hay que apuntarla en el haber.El ordenador, valorado en 800, es un Activo. El aumento del valor de la cuenta (si existe se crea) lo apuntamos en el debe.

  • 1. La cuentaCuentas y saldosLas cuentas de Activo tienen saldo deudorAumentos en el debeDisminuciones en el haberLas cuentas de Pasivo y Capital tienen saldo acreedorAumentos en el haberDisminuciones en el debeLas cuentas de ingresos funcionan como las de pasivo y netoLas cuentas de gastos funcionan como las de activo

  • 1. La cuentaCatlogo de cuentasLos nombres de las cuentas las pones tLo importante es el tipo de cuentaActivo, Pasivo, Capital, Ingreso o GastoLa terminologa del PGC NO es obligatoria

  • 2. Los libros Diario y MayorEl MayorEs el libro de cada cuenta, bien en formato T, bien en formato moderno

    Nombre de cuenta#FechaDescripcinDebeHaberxxx/xx/xxDescripcin 1xxxyxx/xx/xxDescripcin 2yyySaldo Finalzzz

  • 2. Los libros Diario y MayorEjemplo del Mayor de la cuenta Dinero

    Dinero#FechaDescripcinDebeHaber102/01/06Creacin Empresa5.000215/01/06Compra Piso1.000325/01/06Compra Muebles1.000415/10/06Cobro servicios asesoramiento800530/10/06Pago sueldo ayudante100615/12/06Compra de materiales80731/12/06Pago intereses150Sumas5.8002.330Saldo (deudor)3.470

  • 2. Los libros Diario y MayorEl Libro DiarioRecoge cronolgicamente las transacciones de una entidadCada registro se le denomina asientoLos asientos se traspasan a los mayoresExisten dos formatos: corrientes y americano

  • 2. Los libros Diario y MayorModelo Americano (clsico)

    Fecha (xx/xx/xx)x.xxxCuenta1aCuenta2x.xxxDescripcin del asiento

    Fecha (xx/xx/xx)x.xxxCuenta3aCuenta4y.yyyCuenta5z.zzzDescripcin del asiento

  • 2. Los libros Diario y MayorModelo Americano (clsico)

    Ejemplo

    10/05/2006100OrdenadoraDinero100Adquisicin de un ordenador en efectivo

    10/01/20062.000PisoaDinero1.000Constructor1.000Adquisicin de un piso con pago parcial

  • 2. Los libros Diario y MayorModelo Corriente (europeo)

    #FechaCuentaDescripcinDebeHaberxxx/xx/xxCuenta1Descripcin1x.xxxCuenta2x.xxxyxx/xx/xxCuenta3Descripcin2x.xxxCuenta4y.yyyCuenta5z.zzz

  • 2. Los libros Diario y MayorModelo Corriente (europeo)

    Ejemplo

    #FechaDescripcinCuentaDebeHaberx10/05/06Compra de ordenadorOrdenador (A)100Dinero (A)100y10/01/06Adquisicin de un pisoPiso (A)2.000con pago en efectivoDinero (A)1.000parcialConstructor (P)1.000

  • 3. El Ciclo ContableProceso de la Contabilidad

  • 3. El Ciclo Contable

    Captacin de la informacinSlo aquellos hechos, transacciones, y operaciones relevantes a la entidadEjemplo: atentados 11 sep 2001Valorar y RepresentarLa valoracin segn normas de valoracinRepresentar en cuentas (Mayores)ObjetivoProporcionar informacin relevante al usuario

  • 3. El Ciclo ContableRegistrar OperacionesEn el Libro DiarioPor partida doble: todo movimiento afecta al menos a dos elementos patrimoniales (cuentas)Comunicar InformacinPreparar los Estados FinancierosBalance de Situacin (Estado Situacin Financiera)Estado de ResultadosEstado de Flujos de EfectivoEstado de Cambios en el capital Notas a los Estados FinancierosInterpretar y AnalizarPara tomar decisiones econmicas

  • 3. El Ciclo ContableEl ciclo contable en la prctica (resumen)Identificar situacin inicial (Balance inicial)Asiento de aperturaRegistro de operaciones del ejercicioEn el diario y traspaso al mayorErrores y ajustesBalance de Sumas y SaldosElaboracin de los Estados FinancierosEstado de Resultados (regularizacin)Estado de Flujos de EfectivoEstado de Cambios en el capital Balance de Situacin (asiento de cierre)

  • 3. El Ciclo Contable1. Identificar situacin inicialBalance de situacin inicialIdentificacin del perodo/ejercicio econmicoAsiento de apertura en el diario

    #FechaCuentaDescripcinDebeHaber101/01/xxActivosAsiento de aperturax.xxxNetosPasivosy.yyyz.zzz

  • 3. El Ciclo Contable2. Registro de Operaciones del ejercicioPor cada operacinIdentificar las cuentas que intervienenMedir la variacin de cada cuentaIntroducir el asiento en el diarioTraspaso al Mayor (automtico)Revisin de erroresAnulacin de asiento (importes negativos)Asiento compensatorio (por la diferencia)

  • 3. El Ciclo Contable3. Balance de Sumas y SaldosPermite comprobar saldos de todas cuentas4. Elaboracin de Estados FinancierosEstado de ResultadosPresentar Ingresos y GastosCalcular el Resultado capital Llevarlo al Patrimonio capital Estado de Flujos de EfectivoClasificar cobros y pagos en actividades operativas, de inversin, y de financiacinCalcular flujos netos parciales y totalesAadir saldo inicial y calcular saldo final (a balance)

  • 3. El Ciclo Contable4. Elaboracin de Estados FinancierosEstado de Cambios en el NetoPresentar las operaciones que hacen variar el Neto, distinguiendo al menos:Resultado del ejercicioDividendosAportaciones/Devoluciones de/a propietariosCalcular y presentar saldo final (balance)Balance de situacinMostrar los saldos de todas las cuentasCalcular y mostrar subtotales y totales