ANEXOS CAPÍTULO II

ANEXO II.I. RIESGOS

ANEXO II.I.I. MATRIZ DE RIESGO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS

COMPONENTE

OBSERVACIONES

CONTROL

RIESGO ENFOQUE

SÍ NO DESCRIPCIÓN

ALT

O

ME

DIO

BA

JO

ALT

O

ME

DIO

BA

JO

ALT

O

ME

DIO

BA

JO

X N/A X X X Sustantivo

Riesgo de limitación al alcance de auditoría por las observaciones antes mencionadas

RIESGO INHERENTE

RIESGO DE CONTROL

RIESGO COMBINADO

PROPIEDAD PLANTA Y

EQUIPOS -

DEPRECIACIONES -

OPERACIONES

DISCONTINUAS

Existencia de activos no utilizados ni depreciados desde su

incorporación como parte del patrimonio autónomo La cuenta de

propiedad planta y equipos no se está

presentando razonablemente

Activos fijos provenientes de operaciones discontinuas

ANEXOS CAPÍTULO II

ANEXO II.I.I. MATRIZ DE RIESGO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS

PRINCIPALES PRUEBAS

Comprobar adiciones durante el año

Probar la depreciación

Investigar los retiros de propiedad durante el año

Examinar la evidencia de propiedad legalRealizar procedimientos analíticos

Obtener un análisis o resumen de los cambios en la propiedad poseída y conciliar con mayores.

Hacer inspección física de adquisiciones importantesAnalizar cuentas de gastos de reparación y mantenimiento

Investigar la condición de la propiedad que no está actualmente en uso

Evaluar la presentación y revelación de estados financieros

ANEXOS CAPÍTULO II

ANEXO II.I.II. MATRIZ DE RIESGO PATRIMONIO

COMPONENTE

OBSERVACIONES

CONTROL

RIESGO

RIESGO INHERENTE

ENFOQUE

SÍ NO DESCRIPCIÓN

ALT

O

ME

DIO

BA

JO

ALT

O

ME

DIO

BA

JO

ALT

O

ME

DIO

BA

JO

X N/A X X X Sustantiva

Riesgo de salvedad por la observación antes mencionada

RIESGO DE CONTROL

RIESGO COMBINADO

PATRIMONIO - CARGOS DIFERIDOS

Registro contable de activo intangible (marca Nutriosa) a su valor de avalúo, en lugar de registrarse al costo histórico de adquisición o producción previo al avalúo, de acuerdo a lo que indican las NEC.

* Sobrevaloración del patrimonio y de los cargos diferidos

ANEXOS CAPÍTULO II

ANEXO II.I.II. MATRIZ DE RIESGO PATRIMONIO

PRINCIPALES PRUEBAS

* Revisión de documentación del avalúo

ANEXOS CAPÍTULO II

ANEXO II.I.III. MATRIZ DE RIESGO INVENTARIOS - COSTO DE VENTAS

COMPONENTE

OBSERVACIONES

CONTROL

RIESGO ENFOQUE

SI NO DESCRIPCIÓN

ALT

O

ME

DIO

BA

JO

ALT

O

ME

DIO

BA

JO

ALT

O

ME

DIO

BA

JO

X Sustracción de inventario X X X

Sustantivo

Control

X X X X Control

RIESGO INHERENTE

RIESGO DE CONTROL

RIESGO COMBINADO

INVENTARIOS - COSTO DE VENTAS

No existe restricción de acceso fìsico al área de producción, en la que también se almacena materia prima y producto terminado.

Los camiones se pesan en báscula

Los consumos de MP en el proceso productivo se realizan sin efectuar previamente el Requerimiento de Materiales a pesar de que existe planficación de producción. Estos requerimientos se realizan al final de cada turno.

Los consumos de MP se validan mensualmente con reporte de

balanza; esta balanza registra toda la materia prima consumida.

Consumos no registrados, por lo tanto costo de producción

reducido

ANEXOS CAPÍTULO II

ANEXO II.I.III. MATRIZ DE RIESGO INVENTARIOS - COSTO DE VENTAS

PRINCIPALES PRUEBAS

Evaluar la planificación del inventario físico, observar la toma de inventario físico

Evaluar controles de seguridad de entrada y salida de las instalaciones ejercidos por el personal de guardianía de la empresa.

Verificar que se concilien mensualmente los reportes de la balanza de producción con los

consumos emitidos por el sistema contable

ANEXOS CAPÍTULO II

ANEXO II.II. PLAN DE AUDITORIA

ANEXO II.II.I. PROGRAMA DE TRABAJO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS

PROCEDIMIENTOS RECURSOS

ASERCIONES

EX

AC

TIT

UD

INT

EG

RID

AD

OC

UR

RE

NC

IA

EX

IST

EN

CIA

1. M.F. 3h. X

2. Comprobar adiciones durante el año M.F. 6h. X3. Hacer inspección física de adquisiciones importantes M.F. 1h. X4. Analizar cuentas de gastos de reparación y mantenimiento M.F. 10h. X

5. Investigar la condición de la propiedad que no está actualmente en uso N.M 15h. X

6. Probar la depreciación N.M 10h.7. Investigar los retiros de propiedad durante el año N.M 5h. X8. Examinar la evidencia de propiedad legal M.F. 3h. X9. Realizar procedimientos analíticos M.F. 7h. X

10. Evaluar la presentación y revelación de estados financieros N.M 1h.

11. Identificar activos fijos de operaciones discontinuas N.M 2h. X

12. N.M 7h. X

HO

RA

S

PL

AN

IFIC

AD

AS

Obtener un análisis o resumen de los cambios en la propiedad poseída y conciliar con mayores

Revisar movimiento de estos activos en mayores y cotejarlo con saldo en libros.

13. Evaluar la presentación y revelación de estados financieros N.M 3h.

ANEXOS CAPÍTULO II

ANEXO II.II.I. PROGRAMA DE TRABAJO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS

ASERCIONES

VA

LU

AC

IÓN

XXX

X

XXX

X

X

X

X X

PR

ES

EN

TAC

IÓN

Y

RE

VE

LA

CIÓ

N

DE

RE

CH

OS

Y

OB

LIG

AC

ION

ES

X X

ANEXOS CAPÍTULO II

ANEXO II.II.II. PROGRAMA DE TRABAJO CUENTAS POR COBRAR

PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

ASERCIONES

EX

AC

TIT

UD

INT

EG

RID

AD

OC

UR

RE

NC

IA

EX

IST

EN

CIA

1. Sustantiva M.F 2h. X X

1.1. Obtener análisis de documentos por cobrar2. Confirmar las cuentas por cobrar con deudores Sustantiva M.F 6h. X X

2.1. Evaluar si la explicaciones dadas por el cliente es la correcta.

3. Determinar si la provisión de cuentas incobrables es la adecuada Sustantiva M.F 2h. X

4. Control M.F 5h. X

5. Control M.F 12h. X X

6. Control M.F 3h.

7. Control M.F 10h. X

8. Control M.F 7h. X X

9. Examinar presupuestos y evidencia de seguimiento sobre variaciones Control M.F 2h. X X

HO

RA

S

PL

AN

IFIC

AD

AS

Obtener una lista de las cuentas por cobrar por períodos y conciliar con mayores

Evaluar estado de clientes crédito que se encuentren en trámite legal por falta de pagoObservar y hacer indagaciones sobre el desempeño de las diversas funciones

Seleccionar una muestra de las facturas de ventas y examinarlas en busca de evidencia de revisión por una segunda persona

Realizar indagaciones sobre las políticas de crédito, seleccionar una muestra de las transacciones de ventas y examinar evidencia de aprobación de crédito

Observar , hacer indagaciones sobre el proceso y conciliar los listados seleccionados con los registros contables y con el banco

10. Control M.F 1h.Inspeccionar la tabla cuentas y evidencia de la revisión de las clasificaciones de las cuentas

ANEXOS CAPÍTULO II

ANEXO II.II.II. PROGRAMA DE TRABAJO CUENTAS POR COBRARASERCIONES

VA

LU

AC

IÓN

X X

X

X X

X X

X

X

X X

X X

PR

ES

EN

TAC

IÓN

Y

RE

VE

LA

CIÓ

N

DE

RE

CH

OS

Y

OB

LIG

AC

ION

ES

X

ANEXOS CAPÍTULO II

ANEXO II.II.III. PROGRAMA DE TRABAJO CUENTAS POR PAGAR

PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

ASERCIONES

EX

AC

TIT

UD

INT

EG

RID

AD

OC

UR

RE

NC

IA

EX

IST

EN

CIA

1. Obtener balance de las cuentas por pagar y conciliar con mayores Sustantiva N.M 7h. X

2. Sustantiva N.M 8h. X

3. Sustantiva N.M 10h. X X

4. Verificar si existen cuentas por pagar que no hayan sido contabilizadas Sustantiva N.M 12h. X

5. identificar cuentas por pagar a partes relacionadas Sustantiva N.M 3h.

HO

RA

S

PL

AN

IFIC

AD

AS

Comprobar saldos por pagar a proveedores o acreedores revisando los soportes documentados Conciliar pasivos con los extractos mensuales a proveedores, revisando cuentas por pagar

ANEXOS CAPÍTULO II

ANEXO II.II.III. PROGRAMA DE TRABAJO CUENTAS POR PAGAR

ASERCIONES

VA

LU

AC

IÓN

X X

X X

X

PR

ES

EN

TAC

IÓN

Y

RE

VE

LA

CIÓ

N

DE

RE

CH

OS

Y

OB

LIG

AC

ION

ES

ANEXOS CAPÍTULO II

ANEXO II.II.IV. PROGRAMA DE TRABAJO VENCIMIENTO CORRIENTE DE OBLIGACIONES A L/P

PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

ASERCIONES

EX

AC

TIT

UD

INT

EG

RID

AD

OC

UR

RE

NC

IA

EX

IST

EN

CIA

1. Control M.F 4h. X

2. Circularización de prestamistas (acreedores) Sustantiva N.M. 4h. X

3. Sustantiva M.F 5h. X X X

4. Verificar reclasificación de deuda a largo plazo Control M.F 1h. X X

5. Verificar aumentos y disminuciones en las deudas a C/P y L/P Sustantiva N.M. 13h. X X

6. Determinar la existencia de obligaciones no registradas Control N.M. 7h. X X X

7. Control N.M. 3h. X

HO

RA

S

PL

AN

IFIC

AD

AS

Verificar que los préstamos y emisión de obligaciones son debidamente aprobados

Revisar pagarés de préstamos bancarios junto con sus documentos relacionados, y copias de las obligaciones negociables (bonos), que correspondan al corto y largo plazo. Hacerles seguimiento hasta los registros contables

Examinar el balance para verificar la presentación y revelación correcta de las obligaciones a corto y largo plazo, partes relacionadas, activos entregados como prenda de los pagarés, y las restricciones resultantes de las obligaciones por pagar.

ANEXOS CAPÍTULO II

ANEXO II.II.IV. PROGRAMA DE TRABAJO VENCIMIENTO CORRIENTE DE OBLIGACIONES A L/P

ASERCIONES

VA

LU

AC

IÓN

X

X

X X X

X

X

X

PR

ES

EN

TA

CIÓ

N Y

R

EV

EL

AC

IÓN

DE

RE

CH

OS

Y

OB

LIG

AC

ION

ES

ANEXOS CAPÍTULO II

ANEXO II.II.V. PROGRAMA DE TRABAJO PATRIMONIO

PROCEDIMIENTOS RECURSOS

ASERCIONES

EX

AC

TIT

UD

INT

EG

RID

AD

OC

UR

RE

NC

IA

EX

IST

EN

CIA

1. N.M 4h. X X

2. N.M 5h. X X X X

3. Examen de cambios en la cuenta de utilidades/ pérdidas retenidas. N.M 13h. X X X X

4. N.M 7h. X X X X

5. Revisión de la utilidad/pérdida neta de este año. N.M 12h. X X X X6. Asignación correcta por ley del 10% a la Reserva Legal. N.M 1h. X X X

7. N.M X X

HO

RA

S

PL

AN

IFIC

AD

AS

Análisis de las cuentas de capital social detallando cualquier cambio realizado durante el año.

Comparación de los saldos de capital social al inicio del año con los que aparecen en los papeles de trabajo del año anterior.

Comparación de la utilidad/pérdida neta de este año con los años anteriores.

Evaluar el impacto del registro de la marca en los estados financieros tanto en patrimonio como en la cuenta de cargos diferidos

ANEXOS CAPÍTULO II

ANEXO II.II.V. PROGRAMA DE TRABAJO PATRIMONIO

ASERCIONES

VA

LU

AC

IÓN

X

X

XX X

X

PR

ES

EN

TAC

IÓN

Y

RE

VE

LA

CIÓ

N

DE

RE

CH

OS

Y

OB

LIG

AC

ION

ES

ANEXOS CAPÍTULO II

ANEXO II.II.VI. PLAN DE AUDITORIA INVENTARIO - COSTO DE VENTAS

PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

HO

RA

S P

LA

NIF

ICA

DA

S

HO

RA

S R

EA

LE

S

ASERCIONES

EX

AC

TIT

UD

INT

EG

RID

AD

OC

UR

RE

NC

IA

EX

IST

EN

CIA

1. CONTROL N.M./ M.F. 6 8 X X X

1.1. Seleccionar muestra de transacciones de compras

1.2.

1.3. Verificar que el pedido haya sido aprobado por el departamento de compras

1.4.

1.5.

1.6.

1.7.

OBJETIVO: Validar que las transacciones de compras estén adecuadamente soportadas y se reflejen en los libros contables

Examinar aspectos significativos de una muestra de transacciones de compras

Verificar que se haya emitido la respectiva orden de compra para cada transacción de compras en la muestra

Verificar que las órdenes de compra tengan secuencia numérica y las firmas autorizadas.

Revisar la correcta emisión de la orden de compra y constatar que la misma se emita antes de la factura

Revisar que el pago haya sido efectuado al proveedor y se haya emitido el comprobante de egreso por el mismo valor

Confirmar que con el comprobante de egreso se cancele el valor exacto de las facturas

PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

HO

RA

S P

LA

NIF

ICA

DA

S

HO

RA

S R

EA

LE

S

ASERCIONES

EX

AC

TIT

UD

INT

EG

RID

AD

OC

UR

RE

NC

IA

EX

IST

EN

CIA

1.8. Verificar que se emita la boleta de peso

1.9.

1.10.

1.11.

1.12. Revisar el registro contable respectivo

2. Revisar cargo de costos a ordenes de produccion CONTROL M.F. 10 8 X X

2.1.

2.2.

2.3.

Verificar que se emita el respectivo movimiento de ingreso de bodega y que éste coincida con las cantidades de la factura

Revisar el cumplimiento de requisitos de comprobantes de ventas (CV) tales como fecha de emisión, caducidad, RUC, etc.

Revisar que se efectúe la retención en la fuente y del IVA en caso de que éste aplicara

OBJETIVO: Validar la correcta asignación de los tres elementos del costo a cada orden de producción y validar saldo de Costo de Ventas

Verificar que la cantidad producida según órdenes de producto terminado coincida con la MP directa cargada a las respectivas órdenes de producción

Verificar que se carguen a las órdenes de producto terminado la MP indirecta y los gastos indirectos de fabricación

Constatar firmas de responsabilidad en órdenes, tanto de quien elabora como del que aprueba

OBJETIVO: Verificar si se cumple con los procedimientos establecidos para la toma física, posible inclusión de inventarios obsoletos o dañados

PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

HO

RA

S P

LA

NIF

ICA

DA

S

HO

RA

S R

EA

LE

S

ASERCIONES

EX

AC

TIT

UD

INT

EG

RID

AD

OC

UR

RE

NC

IA

EX

IST

EN

CIA

3. CONTROL N.M. 10 8 X XEvaluar la planeación de la toma física del inventario, observar la realización del inventario físico y hacer conteos de prueba

PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

HO

RA

S P

LA

NIF

ICA

DA

S

HO

RA

S R

EA

LE

S

ASERCIONES

EX

AC

TIT

UD

INT

EG

RID

AD

OC

UR

RE

NC

IA

EX

IST

EN

CIA

3.1. Evaluar la planificación del inventario fisico

3.2.

3.3. Constatar la existencia de productos caducados, obsoletos o dañados

3.4.

4. Realizar pruebas analíticas para el Inventario y Costo de Ventas SUSTANTIVO N.M./ M.F. 20 28 X X X

5. SUSTANTIVO M.F. 4 3 X

6. Evaluar controles de seguridad de entrada y salida de las instalaciones CONTROL N.M. 6 4 X X

Evaluar el cumplimiento de los procedimientos para adecuada toma física de inventario por parte del personal de la empresa

Efectuar conteos de prueba sobre la materia prima directa e indirecta, el inventario de repuestos/materiales y el inventario de producto terminado. La mayor parte del conteo se realizará sobre las existencias de alto valor

OBJETIVO: Validar saldo contable del Costo de Venta mediante análisis de movimientos y conciliación de las cuentas intervinientes

OBJETIVO: Opinar sobre variaciones entre costo real y estandar, y opinar sobre actualizacion de los factores que se usan para el costo estandar

Realizar prueba analítica para el costo real y el costo estándar del año 2007. Verificar ajustes periodicos

OBJETIVO: Probar la seguridad física sobre los inventarios de la empresa

PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

HO

RA

S P

LA

NIF

ICA

DA

S

HO

RA

S R

EA

LE

S

ASERCIONES

EX

AC

TIT

UD

INT

EG

RID

AD

OC

UR

RE

NC

IA

EX

IST

EN

CIA

7. CONTROL N.M. 4 3 X

8. CONTROL M.F. 5 3

OBJETIVO: Probar los consumos de materia prima registrados en la contabilidad

Verificar que se concilien mensualmente los reportes de la balanza de producción con los consumos emitidos por el sistema contable

OBJETIVO: Opinar sobre la presentación del rubro Inventarios - Costo de Ventas dentro de los Estados Financieros

Evaluar la presentación en los estados financieros del rubro de inventarios y costo de bienes vendidos

ANEXOS CAPÍTULO II

ANEXO II.II.VI. PLAN DE AUDITORIA INVENTARIO - COSTO DE VENTAS

ASERCIONES

VA

LU

AC

IÓN

X

PR

ES

EN

TA

CIÓ

N Y

R

EV

EL

AC

IÓN

DE

RE

CH

OS

Y

OB

LIG

AC

ION

ES

ASERCIONES

VA

LU

AC

IÓN

PR

ES

EN

TA

CIÓ

N Y

R

EV

EL

AC

IÓN

DE

RE

CH

OS

Y

OB

LIG

AC

ION

ES

X

ASERCIONES

VA

LU

AC

IÓN

PR

ES

EN

TA

CIÓ

N Y

R

EV

EL

AC

IÓN

DE

RE

CH

OS

Y

OB

LIG

AC

ION

ES

X

ASERCIONES

VA

LU

AC

IÓN

PR

ES

EN

TA

CIÓ

N Y

R

EV

EL

AC

IÓN

DE

RE

CH

OS

Y

OB

LIG

AC

ION

ES

X

X

ASERCIONES

VA

LU

AC

IÓN

PR

ES

EN

TA

CIÓ

N Y

R

EV

EL

AC

IÓN

DE

RE

CH

OS

Y

OB

LIG

AC

ION

ES

X

X