Miembro de la Federación Española de Asociaciones … · que ya obre en poder de la...
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unque algo tarde, pues la pró-xima celebración de eleccio-nes generales probablementeparalizará el proceso hastaque lo retome el nuevo ejecu-
tivo, el Gobierno ha trasladado a los agentessociales las bases del futuro proyecto de RealDecreto para mejorar los incentivos que per-ciben las empresas especialmente sensibiliza-das con la siniestralidad laboral. Tal desarrollose contempla en la denominada Ley de Mutuas.El objetivo de la futura regulación es, por unlado, simplificar el proceso de solicitud paralas compañías y, por otro,agilizar el reconocimientoy el abono de las primas.Para facilitar la doble me-ta, el documento contem-pla eximir a la empresa derecabar la documentaciónque ya obre en poder dela Administración, lo quesupone una importantereducción de cargas admi-nistrativas. En paralelo,aboga por fijar un plazocerrado para emitir la primera resolución delexpediente.El procedimiento para optar a estos incentivoses también novedoso, pues se tendrá en cuen-ta que el centro tenga unos índices de sinies-tralidad inferiores a los que se establezcananualmente, ganando en objetividad.Se elimina la obligación actual de haber rea-lizado inversiones en instalaciones y procesosen materia de prevención de riesgos laboraleso de presentar una auto declaración firmada
sobre la realización de actividades preventivas.El modelo planteado centra su atención en lamedición de resultados, esto es, la constata-ción de que hay una disminución real de la si-niestralidad laboral, lo que daría derecho a re-cibir el bonus o la reducción en la cotizaciónpor contingencias profesionales. En concreto, se plantea establecer el incentivoen el 5% del importe de las cuotas por con-tingencias profesionales para el primer año deobservación, y el 10% en los siguientes si losperiodos de observación en los que la empresatiene derecho al incentivo son consecutivos.
Respecto a la financia-ción de esta reducción,seguirá vinculada a unmáximo del 5% del saldodel Fondo de contingen-cias profesionales, aun-que este porcentaje ya noserá de aplicación a cadauna de las mutuas enproporción a su contri-bución a la formación deeste saldo.En general, podrán ser
beneficiarias todas las empresas que coticenpor contingencias profesionales, tanto si estáncubiertas por una entidad gestora como poruna mutua, que no hayan rebasado los límitesque se establezcan respecto de los índices desiniestralidad general y siniestralidad extremaque anualmente se fijen.Como es lógico, las compañías beneficiariasdeben estar al corriente de pago y no habersido sancionadas en materia de prevención deriesgos o de Seguridad Social.
FINANCIEROS Y TRIBUTARIOSPublicación de la Asociación Española de Asesores Financieros y Tributarios
Nº 249 - Octubre - 2015www.asesores.org
Miembro de la Federación Española de Asociaciones Profesionales de Técnicos Tributarios y Asesores Fiscales
ASESORESÍNDICEwwDatos de la economía española para2016Los secretarios de Estado de Hacienda yPresupuestos presentan un panoramafavorable Páginas 3-4
wwReforma de la Ley General TributariaPermitirá publicar datos de defraudadores Páginas 5-6
wwResultados por lucha contra el fraudeSe cerrará 2015 con 13.500 millones deeuros Página 7
wwDos nuevas leyes laboralesFormación Profesional, TrabajoAutónomo y Economía Social Páginas 8-9
wwRecursos en materia de contrataciónpúblicaSe moderniza con la tramitaciónelectrónica Página 10
wwLos autónomos demandan veintemedidasDe cara a los programas electorales en laspróximas elecciones generales Página 11
wwAyudas para la formación tecnológicaTecnologías de la información y economíadigital Página 12
wwBreves Página 13
EDITORIAL
Depósito legal: M 14560 - 2007
Incentivos para empresascon baja siniestralidad
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249_Asesores_01.qxp:asesores 02/10/15 13:59 Página 1
Requisitos necesarios paraser miembro de la AEAFyT
Para ingresar y permanecer como miembro de número de la
Asociación Española de Asesores Financieros y Tributarios,
será necesario reunir las siguientes condiciones
ww Ser una persona física o jurídica que re-vista la condición legal del empresario.w En el caso de ser persona física, poseer una titulación
universitaria o similar que le capacite para ejercer dichalabor y/o una experiencia en el campo del asesoramien-to de al menos tres años.w En el caso de ser una persona jurídica, debe ser cla-
ramente identificable por su personalidad jurídica y por sus directivos. Debe estar en la práctica pública delasesoramiento durante al menos tres años, ser finaciera-mente viable, con recursos propios, ser independientehasta el punto de poder aconsejar imparcialmente y deformar y controlar su plantilla sin necesidad de dependerde otros Organismos o Empresas que no estén en la prác-tica pública del asesoramiento.
ww Para que una persona física o jurídicapueda ingresar en la Asociación debe estarpreparada para analizar problemas, dar con-sejos y asistir en la implantación de tales consejos a clien-tes suficientemente diversos.
ww El miembro de la Asociación deberá pro-bar anualmente que mantiene el más altonivel de exigencia ética y profesional, y que se so-mete al código de conducta profesional establecido por laAsociación.
ww Mostrar un decidido interés por desarro-llar su actividad en el ámbito del asesora-miento.
ww Abonar a la Asociación la cantidad esti-pulada por la Asamblea General en concep-to de cuota y derrama.
wwTener suscrito con alguna compañía deseguros un Seguro de ResponsabilidadCivil por daños profesionales a terceros, por un impor-te de 300.000 euros.
ww Asumir los compromisos del CódigoDeontológico.
Asociación Española de AsesoresFinancieros y Tributarios
Santa Engracia, 30 – 1ºA28010 – Madrid
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Asociación Españolade Asesores Financieros
y Tributarios
Adquisición de emblemas
La AEAFyT pone a disposición de todos sus asociados
emblemas de solapa identificativos de esta Asociación
a un precio excepcional.
Estos emblemas son una fiel y valiosa reproducción
del logotipo característico en dos modalidades:
Plata de ley: 15,00 € Oro de 18 k: 120,00 €
(IVA no incluido)
216 asesores port p2_Marco.qxp:asesores 08/11/12 11:14 Página 1
Datos de la economía españolapara 2016
Los secretarios de Estado de Hacienda y Presupuestos presentan un panorama favorable
La secretaria de Estado de Presupuestos y Gastos y el secretario de Estado de Hacienda han comparecido recientemente en elSenado para exponer los resultados y objetivos de sus departamentos, dando una imagen bastante clara tanto de lo realizado
como de las previsiones que han incluido en los Presupuestos Generales del Estado para el próximo año.
Nº 249 ● OCTUBRE 2015 ● ASESORES FINANCIEROS Y TRIBUTARIOS ● 3
n su comparecencia en la Co-
misión de Presupuestos de la
Cámara Alta, el secretario de
Estado de Hacienda, Miguel
Ferre, ha indicado que los ingre-
sos tributarios homogéneos crecen a un ritmo
del 5,2% hasta agosto, en relación al mismo
periodo del año anterior, por encima del 4,6%
de aumento registrado hasta julio, según los
últimos datos de la Agencia Tributaria.
En este sentido, ha asegurado que la re-
caudación no solo mantendrá su fortale-
za en el conjunto del segundo semestre
del año sino que “ya supera, incluso, el es-
cenario de crecimiento previsto”.
El efecto de la rebaja fiscal
Ferre considera que la buena marcha de
la recaudación no es fruto de la casuali-
dad sino de las reformas emprendidas por
el Gobierno. Así, la rebaja tributaria, en
vigor desde enero, reduce y distribuye la
carga tributaria, aumentando la renta dis-
ponible en manos de las familias, fomen-
tando el ahorro y la inversión y mejoran-
do la competitividad de las empresas. Pa-
ra el secretario de Estado esta rebaja
tributaria ha permitido desde enero de es-
te año dar un acelerón al crecimiento eco-
nómico. La decisión de adelantar al mes
de julio la segunda fase de la rebaja del
IRPF, que estaba prevista inicialmente pa-
ra enero de 2016, ha impulsado aún más
este efecto.
La inyección de renta disponible que ge-
nera este cambio de calendario supone un
impulso a la base imponible agregada, es-
pecialmente en las rentas salariales, empresa-
riales y el gasto sujeto al IVA. El adelanto de
la segunda parte de la rebaja del IRPF supon-
drá una inyección adicional de 1.500 millones
de euros a lo largo del segundo semestre del
año. En 2016, entrará en vigor la segunda
parte de la rebaja del Impuesto sobre Socie-
dades. Ferre ha indicado que la bajada de im-
puestos (IRPF e Impuesto sobre Sociedades)
ha puesto ya en manos de los contribuyentes
3.000 millones de euros hasta agosto.
La reforma fiscal ha incluido otras mejoras
que están ayudando a mejorar la liquidez en
sectores claves como las empresas que se de-
dican a la exportación y la importación. En
este sentido, ha recalcado la modificación ope-
rada en el llamado IVA de importación, por el
que miles de empresas pueden retrasar el mo-
mento del pago del tributo. Así, en vez de efec-
tuar el pago en el momento de la importación
lo pueden realizar cuando tengan que efec-
tuar las correspondientes autoliquidaciones.
El secretario de Estado de Hacienda ha valo-
rado también la entrada en vigor de la refor-
ma de la Ley General Tributaria (LGT), con
la que se culmina la reforma fiscal proyectada
por el Gobierno, y por la que se mejorará la
seguridad jurídica y se potenciará la lucha
contra el fraude.
Ferre ha destacado que la norma amplía las
potestades de comprobación e investigación
de la administración tributaria e introduce ins-
trumentos eficaces contra la planificación
fiscal agresiva, y ha indicado que la lucha
contra el fraude seguirá siendo uno de los
principales objetivos del Gobierno como
ha sido hasta ahora. En el primer semes-
tre del año, la recaudación derivada del
control tributario ha superado los 6.600
millones de euros, un 20% más que en el
mismo periodo del año anterior.
Los PGE para 2016
Por su parte, la secretaria de Estado de
Presupuestos y Gastos, Marta Fernández
Currás, ha señalado que las líneas direc-
trices de los Presupuestos Generales del
Estado (PGE) para 2016 son las mismas
de los anteriores: crecimiento económico,
creación de empleo y cumplimiento de
los compromisos de consolidación fiscal.
Son los primeros PGE que se presentan
desde el inicio de la crisis con un superá-
vit primario de 0,35 puntos de PIB, lo
que significa que la ratio de deuda públi-
ca sobre PIB va a seguir una senda des-
cendente.
Los Presupuestos Generales del Estado
están basados en las mismas directrices
que los cuatros anteriores elaborados por
el Gobierno durane esta legislatura: creci-
miento económico, creación de empleo y
cumplimiento de los compromisos de conso-
lidación fiscal. Un cumplimiento que también
se producirá en el ejercicio de 2015, pues los
datos de ejecución presupuestaria conocidos
contemplan la reducción del déficit del
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Estado y de las Comunida-
des Autónomas y la excelente situa-
ción de las Corporaciones Locales.
“Estamos en la senda correcta pa-
ra cumplir nuestro objetivo de esta-
bilidad”.
Según Fernández Currás, los PGE
2016 se han enmarcado en un si-
tuación macroeconómica radical-
mente diferente a los anteriores.
“La economía española crece y
crea empleo por encima de los pa-
íses de nuestro entorno y lo más sig-
nificativo es que la recuperación se
está caracterizando, precisamente,
por ser intensa en crear puestos de
trabajo”. En este sentido, subrayó
que en 2016 el crecimiento econó-
mico estará en el 3%, escenario so-
bre el que se han elaborado los Pre-
supuestos Generales del Estado pa-
ra el próximo ejercicio.
Primer semestre
Destacó en este punto la buena evolución de
los indicadores económicos del primer semes-
tre, que reflejan que la Administración Cen-
tral ha reducido su déficit en casi un 15%, la
reducción del déficit en las Comunidades
Autónomas roza el 20% y las Corporaciones
Locales han duplicado su superávit. Los da-
tos consolidados correspondientes al mes de
julio -que no incluyen el superávit local- con-
firman esta reducción, con un ajuste cercano
al 15%, mientras que los datos del mes de
agosto del Estado reflejan un crecimiento sig-
nificativo de los ingresos tributarios, posibili-
tando una reducción del déficit del Estado su-
perior al 20%.
“Estos datos del primer semestre unidos a los
avances de los datos que se conocerán y pu-
blicarán el próximo martes sobre la segunda
mitad del ejercicio, indican que estamos en la
senda correcta para cumplir nuestro objetivo
de estabilidad”.
Segundo semestre
También avanzó que los indicadores del se-
gundo semestre “son todavía más positivos”,
reflejando que la consolidación se acelera a
medida que pasa el año. Al respecto, subra-
yó que los ingresos tributarios han compen-
sado holgadamente el impacto de la rebaja
de tipos, debido al ensanchamien-
to de las bases imponibles por la fa-
vorable situación de la economía.
“Lejos de las críticas que se vierten,
la recaudación tributaria está absor-
biendo la bajada de impuestos”.
Por el lado de los gastos, indicó que se obser-
va una buena evolución, con bajadas en las
partidas de mayor volumen -gastos por inte-
reses y prestaciones por desempleo-, y una
contención generalizada en todas las partidas
de gastos, que registran un crecimiento infe-
rior al del PIB nominal.
Este favorable comportamiento de la recau-
dación tributaria es el que se refleja en los
PGE 2016, y hace posible que se mantenga
el compromiso de reducción del déficit, a la
vez que se culmina la reforma tributaria, con
la incorporación de la segunda fase de la re-
baja del Impuesto sobre Sociedades hasta un
tipo al 25% o se avance en la devolución de
los esfuerzos que se pidió en los primeros años
de legislatura, en particular a todos los em-
pleados públicos.
Recursos transferidos
Otra característica fundamental de los PGE
2016, explicó la Secretaria de Estado, es el
importante incremento de los recursos trans-
feridos a las Administraciones territoriales, ya
que contarán en 2016 con 8.005 millones de
euros adicionales para financiar servicios pú-
blicos esenciales y poder mejorar su capaci-
dad para cumplir los objetivos de estabilidad
presupuestaria.
Por último, destacó la continuidad con la po-
lítica de control de gasto público “que tan
buenos resultados ha dado” y que
permitirá que el déficit de las Ad-
ministraciones públicas se sitúe en
el 2,8% del PIB, por debajo del 3%
fijado en el Pacto Estabilidad y Cre-
cimiento, lo que supondrá que Es-
paña salga del Procedimiento de
Déficit Excesivo.
La Secretaria de Estado subrayó
que son los primeros PGE que se
presentan desde el inicio de la cri-
sis. Con un superávit primario de
0,35 puntos de PIB “y con un supe-
rávit primario y un PIB nominal
creciendo, la ratio de deuda públi-
ca sobre PIB seguirá una senda des-
cendente, que ya se empieza a an-
ticipar en los últimos datos publica-
dos por el Banco de España
correspondientes al segundo trimes-
tre de 2015”.
Gasto social
Por otro lado, indicó que el 53,5% de los
PGE 2016 son partidas de gasto social, que
se eleva por encima del 70% si se tiene en
cuenta el gasto social indirecto que el Estado
realiza a través de la financiación de las dis-
tintas Administraciones territoriales. Recor-
dó que la mayor partida, con un aumento del
2,9%, son las pensiones, que se actualizan en
el 0,25%, y que la política de Servicios Socia-
les y Promoción Social se ha incrementado
un 18,1%, incluyendo la enmienda de 200
millones de euros aprobada en el Congreso
para el reasentamiento y reubicación de los
refugiados.
Otra prioridad han sido -subrayó- las políti-
cas activas de empleo, con un aumento de ca-
si un 10%, mientras que los créditos destina-
dos a atender la política de Desempleo, que
disminuyen gracias a la favorable evolución
del mercado laboral, tienen una dotación de
19.621 millones, incluyendo los créditos para
una nueva ayuda económica del Programa
de Activación para el Empleo de 426 euros
al mes dirigida a desempleados de larga du-
ración. Otras políticas que aumentan son la
política de educación, que crece un 9,3%, así
como la política de I+D civil con un incre-
mento del 2,2%.
La secretaria de Estado defendió por último
la anticipación de la tramitación parlamenta-
ria de los PGE por “responsabilidad
y sensatez” por parte del Gobierno,
con el fin de seguir ofreciendo segu-
ridad y previsibilidad ante los agen-
tes económicos sobre la economía
española.
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4 ● Nº 249 ● OCTUBRE 2015 ● ASESORES FINANCIEROS Y TRIBUTARIOS
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La recaudación se está acelerando
De esta forma, la recaudación se está acelerando por encimade las previsiones iniciales. Ferre ha resaltado, sobre todo,
la pujanza de los ingresos tributarios ligados al consumo, frutode la aceleración económica. Así, el IVA está creciendo hastaagosto a un ritmo superior al 6%, en términos homogéneos. ElIVA bruto de grandes empresas está aumentando al 8% y losingresos por IVA de pymes y autónomos, al 11,4%. Asimismo,los pagos fraccionados en el IRPF de las empresaspersonales, ligados a los autónomos, han aumentado un12,6%.Ferre ha explicado, además, que el escenario macroeconómicoque acompaña a los Presupuestos Generales del Estado de2016 resulta favorable para el crecimiento de la recaudación,ya que prevé un crecimiento nominal del PIB del 4%. Losingresos tributarios en 2016 ascenderán a 193.520 millones deeuros, lo que supone un 6,2% más respeto al avance deliquidación de 2015, y del 4% con respecto al Presupuesto de2015. Ferre ha subrayado que todas estas previsiones para2016 “han sido recogidas de forma conservadora” en lascuentas públicas, por lo que es probable que se superen elpróximo año.
La Administración Centralredujo su déficit un 15%
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Reforma de la Ley General Tributaria
Permitirá publicar datos de defraudadores
La publicación de la sentencias no será completa; únicamente se podrán conocer aquellos aspectos que sean estrictamentenecesarios para cumplir con la finalidad buscada. De esta manera, se respetan los derechos fundamentales al honor y a la
intimidad, y la protección de datos de carácter personal. Tampoco aparecerán los datos de otras personas que no hayan sidocondenadas en el mismo.
Nº 249 ● OCTUBRE 2015 ● ASESORES FINANCIEROS Y TRIBUTARIOS ● 5
ntre las principales novedadesde la norma figura la que per-mite, por razones de interés ge-neral, dar publicidad de listadosde obligados tributarios con
deudas y sanciones pendientes superiores a unmillón de euros, que no hubieran sido paga-das en el plazo de ingreso voluntario, salvo enel caso de que se encuentren aplazadas o sus-pendidas.La primera lista de deudores con Haciendaestará disponible a final de este año, respectoa aquellos que a 31 de julio de 2015 mantu-vieran una deuda que superara el millón deeuros. Posteriormente, en el primer semestrede cada año natural se publicará un listadocon todas aquellas personas que estuvieran endicha circunstancia el 31 de diciembre del añoprevio.La norma concede a los interesados un trámi-te de alegaciones con carácter previo a la pu-blicación de la lista, pero solo para correcciónde errores materiales.
Ampliación de potestades de investigación
La reforma de la Ley General Tributaria am-plía también las potestades de comprobacióne investigación, regulando el derecho a com-probar las obligaciones tributarias en el casode ejercicios prescritos, y siempre que sea pre-ciso en relación con obligaciones de ejerciciosno prescritos. Se fija un plazo de 10 años pa-ra la comprobación de bases o cuotas com-pensadas o pendientes de compensación y pa-ra las deducciones aplicadas o pendientes deaplicar.Por otra parte, la norma regula el procedi-miento por el que se puedan liquidar adminis-trativamente deudas tributarias aun cuandose aprecien indicios de haberse cometido undelito fiscal, y se adapta el procedimiento derecaudación de dichas deudas. Esta posibili-dad se estableció en la reforma del delito con-tra la Hacienda pública aprobada en la LeyOrgánica 7/2012, de 27 de diciembre, con elobjetivo de no paralizar la gestión de la liqui-
dación tributaria ni el pago de la deuda por elhecho de la remisión del tanto de culpa pordelito a las autoridades judiciales.También cabe destacar que se ha perseguidola mejora de la regulación del método de es-timación indirecta de las bases imponibles, es-pecificando legalmente el origen de los datosque se van a utilizar y su plena aplicabilidad.Esto es válido tanto para la determinación delos ingresos (ventas) como de cualquier gasto(compras).
Todo ello tiene como fin dotar a la Adminis-tración tributaria de un mejor instrumentocontra la economía sumergida.
Nueva sanción por conductas fraudulentas
Por otro lado, como nueva norma antiabuso,y de acuerdo con el Consejo de Estado, se in-troduce en la LGT una nueva infracción tri-butaria grave para profundizar en la luchacontra comportamientos sofisticados de frau-de fiscal o estructuras artificiosas, que
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Incrementar la seguridad jurídica
Con el fin de aumentar la seguridad jurídica de las normas tributarias se fijan nuevosplazos para el procedimiento de inspección. Así, se simplifica el cómputo del plazo,
extendiendo el actual (12 meses, prorrogable por otros 12). Concretamente, se estableceun periodo temporal más amplio de 18 meses, con carácter general, pero a su vez selimitan las causas de suspensión del cómputo y se eliminan las dilaciones no imputables ala Administración que, en la práctica, extendían el plazo preexistente, provocando gravesdisfunciones y aumento de litigiosidad.Por otra parte, se aprueban medidas para agilizar la actuación de los TribunalesEconómico-Administrativos y reducir la litigiosidad, promoviendo la utilización de medioselectrónicos en todas las fases del procedimiento y mejorando la regulación de losprocedimientos. Por ejemplo, se potencia el sistema de unificación de doctrina intraTribunales y se acortan los plazos de resolución.
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se dirijan únicamente a obtener aho-rros fiscales abusando de lo dispuesto por lasnormas tributarias.Así, será sancionable la obtención de un aho-rro fiscal mediante actos que ya han sido de-clarados por la Administración como de con-flicto. Se podrá sancionar solo en los casos yacalificados previamente como abusivos, y endonde se haya dado reiteración.
Reducir la conflictividad
Con el objetivo de reducir la conflictividad seamplía la facultad de los órganos de la Admi-nistración para dictar disposiciones interpre-tativas o aclaratorias con carácter vinculante.También se prevé el desarrollo reglamenta-rio de las obligaciones formales necesarias pa-ra hacer efectivo el Proyecto SII (SuministroInmediato de Información), en vigor el 1 deenero de 2017. Se trata de los casos en los quela aportación o llevanza de los libros registrose pueda efectuar por medios telemáticos.El Proyecto del SII de la Agencia Tributariaimplantará un nuevo sistema de gestión delIVA basado en información en tiempo realde las transacciones comerciales. Después decada facturación, los contribuyentes enviarána la Agencia Tributaria el detalle de las fac-turas emitidas y recibidas. Los librosregistro se irán formando con cadauno de los envíos del detalle de lasoperaciones realizadas, la llevanzaelectrónica de los libros.Con la información recibida y la dela base de datos, la Agencia Tribu-taria podrá elaborar los datos fisca-les del contribuyente, a efectos delIVA, facilitarle la declaración delimpuesto, incrementar su seguridadjurídica y eximirle del cumplimien-to de obligaciones informativas.
Publicidad de sentencias
La reforma de la LGT se suma a lareciente aprobación del proyecto
de Ley Orgánica por la que se Regula el Ac-ceso y Publicidad de Determinada Informa-ción Contenida en la Sentencias Dictadas enMateria de Fraude Fiscal. Esta norma, complementaria de la de refor-ma de la Ley General Tributaria, permiteque se publiquen datos esenciales de senten-cias condenatorias por delitos contra la Ha-cienda Pública. Con este fin, la norma reco-noce el carácter público del acceso al fallo delas sentencias condenatorias que sean relevan-tes para el control fiscal. Estas son, básica-mente, las que incluyen delitos contra la Ha-cienda Pública, de insolvencia punible y de-litos de contrabando, en los casos en queresulte perjudicado el erario público.La publicidad afectará sólo a sentencias fir-mes y no podrán publicarse fallos contra losque se pueda recurrir. La publicación de lasentencias no será completa; únicamente sepodrán conocer aquellos aspectos que seanestrictamente necesarios para cumplir con lafinalidad buscada. De esta manera, se respe-tan los derechos fundamentales al honor y ala intimidad, así como a la protección de da-tos de carácter personal. Tampoco aparece-rán los datos de otras personas que, aunquehubieran podido participar en el proceso, no
hayan sido condenadas en el mismo.A partir de la entrada en vigor de la ley, lossecretarios judiciales ordenarán la publicaciónde esos datos relevantes de las sentencias fir-mes en el BOE.La norma ha sido sometida a los informespreceptivos y no vinculantes del Consejo Ge-neral del Poder Judicial (CGPJ) y del Conse-jo Fiscal. A la vista de ambos informes, se haintroducido alguna modificación relevante.
Evitar la publicación
Por ejemplo, a propuesta del CGPJ, se intro-dujo la posibilidad de que el condenado evi-te la publicación del fallo si, antes de que lasentencia sea firme, paga la cuantía corres-pondiente al perjuicio causado a la Hacien-da Pública. De esta forma, los acusados deldelito evitan que se dé publicidad a los hechosque han cometido y la Hacienda Pública re-cibe el dinero que se le debe, con lo que suactuación gana en eficacia.El proyecto de ley aproxima el Derecho espa-ñol a las legislaciones de otros Estados denuestro entorno con normas similares, queprestan especial relevancia al interés públicode la medida.El ministro de Hacienda y Administraciones
Públicas, Cristóbal Montoro, defen-dió en el debate del proyecto de leyde Reforma de la Ley General Tri-butaria, previo a la aprobación de lamisma, que los cambios permitiránpotenciar la lucha contra el fraude,reducir la conflictividad e incremen-tar la seguridad jurídica de las nor-mas tributarias. El ministro remar-có que si todos los contribuyentespagan lo que les corresponde, se po-drá disfrutar de un Estado de Bien-estar sostenible, ya que que el dine-ro que morosos y defraudadores noaportan a las arcas públicas es dine-ro que deben pagar el resto de ciu-dadanos que cumplen la ley.
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El ministro destacó también la fortaleza de la recaudacióntributaria. Montoro anunció que, aún con datos provisionales de
la Agencia Tributaria, la recaudación tributaria ha crecido de enero aagosto “por encima del 5%” en relación a los ocho primeros mesesdel año anterior. Ha recalcado también que los ingresos por IVAligado a pymes han crecido hasta agosto al 12%. Estos datos se producen en el mismo ejercicio en que ha entradoen vigor la rebaja fiscal del IRPF y de parte del Impuesto sobreSociedades. Montoro ha destacado que hasta el momento la rebajafiscal acumulada supone un ahorro de impuestos que supera los2.600 millones de euros.
Este buen comportamiento de la recaudación parece que rompe porprimera vez de manera clara, si es que se confirma con datosdefinitivos, con los problemas recaudatorios que se han soportadoen los últimos años en España.Al mismo tiempo, es el que ha permitido la aprobación en el pasadomes de septiembre de diversas medias, como la recuperación porparte de los funcionarios de algunos de los recortes que sufrieronen anteriores ejercicios o la aprobación de créditos extraordinariospara algunos ministerios, incluyendo nuevos importes para elMinisterio de Defensa que era uno de los que más duramente habíatenido que apretarse el cinturón.
El Proyecto del SIIimplantará un nuevo
sistema de gestión del IVA
Mejora de la recaudación hasta agosto
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249_Asesores_05-06.qxp:asesores 02/10/15 14:04 Página 2
urante su comparecencia en la
Comisión de Presupuestos de la
Cámara Alta, Santiago Menén-
dez destacó que esta previsión
de resultados llega después de
que, en el primer semestre del año, la Agen-
cia Tributaria haya obtenido 6.611 millones
de euros por sus labores de control, más que
en todo el año 2006, y totalizando desde
2012 más de 40.000 millones de euros ingre-
sados por la lucha contra el fraude.
Para obtener estos resultados, Menéndez con-
sidera que han sido "muy relevantes" las me-
didas introducidas en la ley antifraude de
2012, entre las que destacó la limitación de
uso de efectivo y la nueva información tribu-
taria de la que dispone la Administración gra-
cias a la declaración anual sobre bienes y de-
rechos en el exterior.
Economía sumergida
Durante su intervención en el Senado, Me-
néndez remarcó también la “intensificación”
de las actuaciones para la lucha contra la eco-
nomía sumergida que viene desarrollando la
Agencia Tributaria y, en particular, de aque-
llas intervenciones realizadas por personación
en las sedes donde se realiza la actividad eco-
nómica de los contribuyentes. Así, en el pri-
mer semestre de 2015, la Agencia ha realiza-
do más de 1.100 actuaciones de entrada y
registro, una cifra “especialmente significati-
va”, apuntó, teniendo en cuenta que en todo
el pasado año se realizaron 1.800 actuacio-
nes de estas características y ya entonces se
consideraba un buen dato.
En este tipo de actuaciones se observa que,
además del descubrimiento de ventas no de-
claradas, se produce una mayor difusión de
la labor de la Inspección, subrayó el director
de la Agencia, “induciendo al cumplimiento
voluntario” de sociedades que operan en el
mismo o en cualquier otro sector de activi-
dad económica.
Colaboración con la justicia
Menéndez remarcó también la “excepcional
y creciente” colaboración de la Agencia Tri-
butaria con los órganos judiciales. A cierre de
junio, la Agencia mantiene a más de 1.400
funcionarios dedicados, a instancia de los jue-
ces, tribunales y órganos del Ministerio Fis-
cal, a tareas de auxilio judicial y peritaje, fren-
te a los 900 funcionarios que dedicaba a es-
tas labores en el año 2010.
Se pone así de manifiesto el incremento pro-
gresivo de efectivos que la Agencia Tributa-
ria dedica a estos trabajos, que pueden pro-
longarse durante largos periodos de tiempo,
indicó Menéndez, quien destacó, igualmen-
te, la relevancia del volumen de información
cedida por la Agencia a los órganos judicia-
les. Durante el pasado año, la Agencia Tribu-
taria tramitó más de 18.000 solicitudes que
afectaban a más de 34.000 contribuyentes.
Contexto económico
El director de la Agencia Tributaria dedicó
también parte de su intervención a señalar el
contexto económico en el que se presentan
los Presupuestos Generales del Estado para
2016. En este escenario, la Agencia Tributa-
ria contará con 1.400 millones de euros para
realizar su actividad en 2016, presupuesto
que en palabras de su director “permitirá
afrontar con éxito el cumplimiento de la mi-
sión que la Agencia tiene encomendada”, si-
guiendo unos principios de actuación basa-
dos en la optimización de los medios huma-
nos y materiales, y en la racionalización y
perfeccionamiento de la organización y los
métodos de trabajo. Todo ello “redundará en
una mejora de su eficacia y eficiencia, contri-
buyendo a impulsar el crecimiento económi-
co y la mejora de la competitividad”.
Resultados por lucha contra el fraude
Se cerrará 2015 con 13.500 millones de euros
El director general de la Agencia Tributaria presentó en el Senado los resultados de la lucha contra el fraude, que espera quealcancen, a cierre de 2015, la cifra de 13.500 millones de euros. Esto supondría superar en casi 1.200 millones los resultados
obtenidos el pasado año, que ya fueron los mejores de la historia de la Agencia.
D
El efecto del modelo 720
En este sentido, el director de la Agencia Tributaria recordó que lainformación del modelo 720 permite a la Agencia tener
identificado un patrimonio en el exterior de los contribuyentes quesupera los 126.300 millones de euros. Se trata de una informaciónque “sigue nutriendo” la base de datos de la Agencia Tributaria, aefectos de comprobaciones presentes y futuras y permite un controlde los grandes patrimonios desconocido hasta la facha.Así, el director de la Agencia señaló que esta información permite
“ensanchar” las bases imponibles de los impuestos, dado que lapresentación del modelo 720 induce también a la correcta tributaciónen el Impuesto sobre el Patrimonio y en el IRPF. Igualmente, permiteafianzar el cobro de deudas tributarias. Asimismo apuntó que lainformación que obra en las bases de datos de la Agencia,incluyendo la información obtenida a través del modelo 720, hapermitido la realización de más de 1.600 requerimientos a tercerospaíses desde 2013 hasta la primera mitad de 2015.
Nº 249 l OCTUBRE 2015 l ASESORES FINANCIEROS Y TRIBUTARIOS l 7
AFTl
249_Asesores_07.qxp:asesores 02/10/15 14:06 Página 3
l Boletín Oficial del Estado pu-
blicó a mediados de septiembre
la Ley de Reforma del Sistema
de Formación Profesional para
el Empleo en el ámbito laboral
y la Ley para el Fomento del Trabajo autó-
nomo y la Economía social.
La nueva norma contribuye a la mejora de la
competitividad empresarial y de la empleabi-
lidad y promoción profesional de los trabaja-
dores, así como el aprendizaje permanente.
El modelo de formación profesional vigente
hasta hoy, y consolidado en España a lo lar-
go de los últimos 20 años, adolecía de impor-
tantes debilidades. El nuevo modelo de for-
mación permitirá una mayor eficacia, eficien-
cia y transparencia en la gestión de los
recursos empleados y aporta instrumentos
adecuados de control para evitar cualquier ti-
po de irregularidad en la gestión de fondos
públicos, en es-
te caso ligados
al empleo. Por
otra parte, re-
gula la coordi-
nación de to-
dos los actores
y Adminis-
traciones públicas, con un marco jurídico
adecuado, estable y común para todos, lo que
ahonda en la necesaria unidad de mercado.
Para conseguir estos objetivos, Gobierno, co-
munidades autónomas y agentes sociales co-
laborarán en la prospección, planificación y
programación de la actividad formativa.
El nuevo modelo es de aplicación a todas las
Administraciones públicas, y estará al servi-
cio de empresas y trabajadores en cualquier
parte del territorio, respetando el marco com-
petencial y atendiendo a las necesidades es-
pecíficas del tejido productivo de cada comu-
nidad autónoma.
Los agentes sociales, incluidas las asociacio-
nes de autónomos y de la Economía Social,
y la negociación colectiva tienen un protago-
nismo esencial, ya que, desde su conocimien-
to y cercanía a la realidad productiva, deben
liderar el diseño estratégico de una formación
que responda de manera eficaz a las necesi-
dades reales de empresas y trabajadores.
Se prevé un escenario de planificación estra-
tégica plurianual que recogerá, además, las
tendencias de la economía que exigen la
adaptación o actualización de los trabajado-
res, los sectores con potencial de crecimiento
o las competencias transversales al alza, al ob-
jeto de diseñar una formación coherente
con las necesidades, actuales y
futuras, del tejido productivo
y de los trabajadores.
Medidas
Ya pasando a medi-
das concretas, se
implanta la cuenta-
formación que
acompañará al
trabajador en su
carrera profe-
sional, al ob-
jeto de acre-
ditar su his-
t o r i a l
formativo y
de orientar la oferta formativa al incremento
de su empleabilidad.
La teleformación, por su parte, será un ins-
trumento que permitirá, entre otras cuestio-
nes, dotar al sistema de mayor eficacia y fle-
xibilidad y superar las limitaciones del calen-
dario formativo condicionado por la
tramitación administrativa.
En el nuevo modelo, la formación en el seno
de la empresa será clave y contará con la má-
xima flexibilidad en la gestión, incluida la po-
sibilidad de impartición en la propia empre-
sa cuando dispongan de los medios necesa-
rios para ello, sean propios o contratados.
En cuanto a la gestión de la formación de
oferta, se realizará en régimen de concurren-
cia competitiva y sólo entre las entidades que
impartan la formación conforme a los requi-
sitos establecidos de registro y/o de acredita-
ción. En relación con la formación para des-
empleados, se pondrá en marcha el cheque-for-
mación para que pueda ser el desempleado
quien elija la entidad de la que recibe forma-
ción, sin perjuicio del asesoramiento previo y
seguimiento por parte del Servicio Público de
Empleo y sujeto a los necesarios mecanismos
de información y seguimiento específicos que
se desarrollen para ello. Además, la forma-
ción que no se realice en el seno de la empre-
sa sólo podrá impartirse por entidades forma-
tivas acreditadas y/o inscritas. Asimismo, es-
tas entidades no podrán subcontratar con
terceros la ejecución de la actividad formati-
va que les sea adjudicada.
La nueva Ley apuesta por la evaluación per-
manente de la calidad y el impacto real de la
formación en términos de: mejora en el des-
empeño en el puesto de trabajo; inserción y
mantenimiento del empleo; y mejora de la
competitividad de las empresas a través de,
entre otras medidas, la exigencia en las con-
vocatorias de la realización de auditorías de
control.
Se potencia el “Principio de tolerancia cero
contra el fraude”, dotando de más visibilidad
y mayor difusión a las situaciones de malas
8 ● Nº 249 ● OCTUBRE 2015 ● ASESORES FINANCIEROS Y TRIBUTARIOS
Dos nuevas leyes laborales
Formación Profesional, Trabajo Autónomo y Economía Social
El nuevo modelo de formación permitirá una mayor eficacia, eficiencia y transparencia en la gestión de los recursos públicosdestinados a formación profesional para el empleo y la Ley para el Fomento del Trabajo Autónomo permitirá la aplicación de la
tarifa plana de 50 euros a los autónomos que inicien una actividad por cuenta propia y con posterioridad contraten atrabajadores por cuenta ajena.
E
249_Asesores_08-09.qxp:asesores 02/10/15 14:07 Página 2
prácticas e incumplimientos y, ante todo, me-
diante la creación de una Unidad Especial,
dentro de la Inspección de Trabajo y Seguri-
dad Social, para el control de las actividades
de formación con capacidad efectiva de san-
ción por irregularidades.
Además, se aprueba un nuevo régimen san-
cionador que incluye la imposibilidad para
los beneficiarios de volver a trabajar para la
Administración pública en el ámbito de la
formación durante cinco años, cuando hayan
incumplido la legalidad.
Estas novedades serán posibles gracias al des-
arrollo de un sistema integrado de informa-
ción que garantice la trazabilidad de las ac-
ciones formativas y la comparabilidad, la co-
herencia y la actualización permanente de
toda la información sobre la formación pro-
fesional para el empleo.
Ley de Fomento del Trabajo Autónomo y de la
Economía Social
Por su parte, la Ley Fomento del Trabajo Au-
tónomo y de la Economía Social modifica y
actualiza toda la normativa en materia de au-
toempleo y adopta medidas de fomento y
promoción del trabajo autónomo y de la Eco-
nomía Social.
Se espera que la entrada en vigor de esta Ley,
junto con los esfuerzos de los emprendedo-
res, permitirá que el autoempleo pueda au-
mentar en 550.000 personas hasta el año
2019.
La norma modifica y actualiza la normativa
en materia de autoempleo. Los diferentes in-
centivos en vigor, que hasta ahora se encon-
traban dispersos en diversas normas, serán
recogidos en un único texto que se incluirá
en el título V de la Ley 20/2007, de 11 de ju-
lio, del Estatuto del Trabajo Autónomo; y en
la Ley 5/2011, de Economía Social, de 29 de
marzo.
Amplía además algunos incentivos ya exis-
tentes a otros colectivos y pone en marcha
nuevas medidas para impulsar el autoempleo,
ya sea individual o colectivo, además de pa-
ra apoyar el trabajo autónomo y la economía
social.
Capitalización
El nuevo proyecto de Ley extiende, con inde-
pendencia de la edad del solicitante, la posi-
bilidad de capitalizar hasta el 100% de la
prestación por desempleo para facilitar la in-
versión y los gastos iniciales para emprender
una actividad por cuenta propia. De esta for-
ma, la prestación por desempleo se podrá uti-
lizar capitalizando el 100% en un único pa-
go, capitalizar solo una parte y utilizar el res-
to para el abono de cuotas a la Seguridad
Social, o bien destinando el total de la pres-
tación al abono de las cuotas sociales.
Además, los mayores de 30 años podrán
compatibilizar durante un máximo de 270
días la prestación por desempleo con el alta
en el RETA, posibilidad hasta ahora reserva-
da únicamente a los menores de 30 años. Pa-
ra favorecer la seguridad del emprendedor y
facilitarle una segunda oportunidad, se am-
plía el plazo, desde los 24 hasta los 60 meses
para la reanudación de la prestación por des-
empleo una vez iniciada una actividad por
cuenta propia a todos los trabajadores con
derecho a prestación.
Mecanismos de protección
La nueva Ley introduce la posibilidad de que
los autónomos económicamente dependien-
tes, aquellos que perciben al menos el 75%
de sus ingresos de un único cliente o empre-
sa, puedan contratar un trabajador en deter-
minadas circunstancias relacionadas con la
conciliación de la vida familiar y laboral.
Esto permitirá, entre otras cosas, evitar situa-
ciones no deseables que ahora la ley del Es-
tatuto del Trabajo Autónomo permite como
el hecho de que se llegue a considerar una
causa justificada de extinción contractual la
maternidad o paternidad cuando cause un
perjuicio importante al cliente.
Asimismo, se amplían los incentivos previstos
para los familiares colaboradores que podrán
beneficiarse de una bonificación en las cuo-
tas de la Seguridad Social en RETA durante
24 meses: del 50% los primeros 18 meses y
del 25% durante los seis meses adicionales.
Con el objetivo de facilitar la incorporación
de nuevos socios a las entidades que forman
parte de la Economía Social, el nuevo pro-
yecto de Ley amplía las bonificaciones a to-
dos los tramos de edad. Para los mayores de
30 años (35 con discapacidad igual o superior
al 33%) se crea una bonificación de 800 eu-
ros al año durante un máximo de tres.
En el caso de menores de 30 años, la cuantía
de la bonificación se amplía a 1.650 durante
el primer año. Por su parte, las empresas de
inserción que contraten a personas en situa-
ción de exclusión social mantienen una boni-
ficación de 850 euros al año durante un má-
ximo de tres (1.650 si son menores de 30 años
o de 35 con discapacidad del 33%).
Bonificación
Esta nueva ley pretende, igualmente, apoyar
a los trabajadores con mayores dificultades
para incorporarse al mercado laboral, por lo
que recoge una nueva bonificación en las
cuotas empresariales para los trabajadores de
empresas ordinarias que procedan de empre-
sas de inserción. De esta forma, las empresas
ordinarias verán ampliada la bonificación
prevista actualmente a 1.650 euros el primer
año, frente a los 600 euros previstos en la ac-
tualidad (o 500 en contratos temporales).
Además, en el nuevo texto se reconoce a los
Centros Especiales de Empleo y a las Empre-
sas de Inserción como entidades prestadoras
de servicios de interés económico general.
Ello les permitirá ampliar hasta los 500.000€
la cuantía que pueden recibir en concepto de
subvenciones en un período de tres años.
Por último, la Ley introduce la participación
de las empresas de inserción en los procedi-
mientos de adjudicación de contratos con re-
serva de participación en el sector público, al-
go que hasta ahora se limitaba a los Centros
Especiales de Empleo.
Nº 249 ● OCTUBRE 2015 ● ASESORES FINANCIEROS Y TRIBUTARIOS ● 9
AFT●
50 euros durante seis meses
En relación con la Tarifa Plana para Autónomos, lanueva Ley fija la cuantía de la cuota por contingencias
comunes en 50 euros exactos durante seis meses; amplíael incentivo a los autónomos que inicien una actividad porcuenta propia y con posterioridad contraten a trabajadorespor cuenta ajena, y extiende los supuestos de la TarifaPlana Especialmente Protegida a las víctimas delterrorismo y de la violencia de género.Además, tanto en el caso de las personas condiscapacidad, como en el de las víctimas de terrorismo oviolencia de género, la reducción de la cotización seamplía hasta 12 meses.
249_Asesores_08-09.qxp:asesores 02/10/15 14:07 Página 3
l Tribunal AdministrativoCentral de Recursos Con-tractuales se creó en el año2010 como órgano indepen-diente para resolver los recur-
sos que se planteen en relación con los con-tratos públicos en el ámbito estatal. En el ca-so de las Comunidades Autónomas, la Leydio la posibilidad, o bien de crear su propiotribunal, o atribuir, mediante convenio, la re-solución de sus recursos al Tribunal Central.El Reglamento aprobado el mes pasado esfruto de la experiencia acumulada en el fun-cionamiento de dicho órganismo desde suconstitución. Desarrolla, aclara y complemen-ta la Ley, dotando al Tribunal y a los órganosautonómicos de unas normas organizativas yprocedimentales más modernas, precisas yconcretas en beneficio de estos órganos y, so-bre todo, de los que interponen los recursosen defensa de sus intereses.
Novedades
Entre las novedades destaca el desarrollo re-glamentario de la normativa reguladora delos convenios mediante los cuales las CC AAencargan al Tribunal Central la resolución delos recursos de su ámbito autonómico.En este momento están adheridas a este sis-tema de convenio siete comunidades (La Rio-ja, Castilla La Mancha, Murcia, Cantabria,Illes Balears, Comunidad Valenciana y Astu-rias), junto con Ceuta y Melilla. La celebra-ción y puesta en marcha de los convenios es-tá permitiendo la obtención de ahorros en lasComunidades Autónomas adheridas, ya que
no han necesitado crear nuevas estructuras uórganos independientes y la contraprestaciónal Tribunal del Estado por el servicio presta-do es muy económica: un coste medio por re-curso resuelto de 400 euros.
Medios electrónicos
En busca de la brevedad en la resolución delos recursos y de una mayor seguridad jurídi-ca, el Reglamento apuesta claramente por lautilización de medios electrónicos, de tal mo-do que será obligatoria la tramitación por víaelectrónica de todo el procedimiento, con laúnica excepción de los supuestos en los quelos interesados acrediten su imposibilidad deacceso a esa tramitación electrónica.Todo este conjunto de novedades contribui-rá a mejorar una actividad del Tribunal que,por lo demás, ya está siendo satisfactoria enla actualidad, con 1.117 recursos presentadosen 2014 y con solo 87 resoluciones recurridasante la jurisdicción contencioso-administrati-va que, además, ha confirmado el criterio delTribunal Central de Recursos en la prácticatotalidad de estas resoluciones recurridas.
Sede judicial
El Ministerio de Justicia, además, ha puestoen marcha la sede judicial electrónica de losórganos judiciales del ámbito de su compe-tencia. A partir de ahora, los ciudadanos po-drán consultar en la web https://sedejudicial.jus-ticia.es/ el estado de sus expedientes judicialesy acceder al servicio de verificación de códi-gos de documentos judiciales. La sede judi-cial electrónica será un espacio dinámico, que
antes de final de año incorporará nuevas fun-cionalidades (avisos SMS para notificacionesde señalamientos, solicitud de copias electró-nicas de documentación de los procedimien-tos, etc.). Para garantizar la confidencialidadde la información, el primer acceso deberárealizarse mediante certificado electrónico.Con la puesta en funcionamiento de la sedejudicial electrónica, el Ministerio de Justiciacumple con el mandato de la Ley 18/2011,de 5 de julio, reguladora del uso de las tecno-logías de la información y la comunicaciónen la Administración de Justicia, que estable-ció las bases para que los órganos judicialesdispusieran de los cauces de comunicaciónelectrónica con los ciudadanos que son ya deuso generalizado tanto en otras Administra-ciones Públicas como en la sociedad civil.Cada Administración debe desarrollar las se-des electrónicas de los órganos judiciales delámbito de su competencia. Para su cumpli-miento, el Ministerio de Justicia aprobó la Or-den JUS/1126/2015, de 10 de junio, por laque se crea la sede judicial electrónica de suámbito territorial, es decir, los juzgados y los-tribunales de Castilla La Mancha, Castilla yLeón, Extremadura, Islas Baleares, Región deMurcia, Ceuta y Melilla y los órganos centra-les de competencia estatal (Tribunal Supre-mo y Audiencia Nacional). A medio plazo, todas las sedes judiciales elec-trónicas dependientes de otras Administra-ciones Públicas serán accesibles desde la sededel Ministerio de Justicia a través del Puntode Acceso General de la Administración deJusticia.
10 l Nº 249 l OCTUBRE 2015 l ASESORES FINANCIEROS Y TRIBUTARIOS
Recursos en materia de contratación pública
Se ha aprobado el Reglamento de los procedimientos especiales de revisión de decisiones en materia contractual y deorganización del Tribunal Administrativo Central de Recursos Contractuales, en el que destaca la implantación de la tramitación
electrónica en todo el procedimiento del recurso para garantizar la máxima agilidad en su resolución.
E
AFTl
Se moderniza con la tramitación electrónica
249_Asesores_10.qxp:asesores 02/10/15 14:09 Página 2
as medidas presentadas cubren
todos los campos de la activi-
dad económica y pretenden
proponer medidas que mejoren
la situación actual o, al menos,
eliminen trabas con las que se encuentran.
Las propuestas de la OPA son las siguientes:
1.– Creación de la figura del autóno-mo de responsabilidad limitada, de
modo que sea posible responder a las posibles
deudas únicamente con los bienes profesio-
nales y no con todo su patrimonio, como ocu-
rre ahora.
2.– Reducción del IVA del 21% al 10%para todos los profesionales autónomos. O,
en su caso, disminución del IVA general al
15% y del IVA reducido al 7% para los tra-
bajadores por cuenta propia.
3.– Retenciones del 15% para todos los
trabajadores por cuenta propia que obtengan
rentas anuales de entre 12.000 y 22.000 eu-
ros, dado que el descenso que incluye la Re-
forma Fiscal es insuficiente.
4.– Rebaja del IRPF que beneficie a todos
los autónomos, independientemente de que
sean personas físicas, societarios o empresa-
rios, ya que desde la OPA estiman que las
medidas que ha tomado al respecto el Go-
bierno central solo benefician actualmente a
un 62% de los autónomos.
5.– Recuperación del IVA soportado con
tres meses de antelación al pago efectivo de
la factura a los proveedores acogidos al crite-
rio de caja. Así se aseguraría que las grandes
compañías no presionasen o amenazasen a
los proveedores que se amparan en esta me-
dida.
6.– Incentivos fiscales para la coopera-
ción entre autónomos que potencien el tra-
bajo en equipo, en lugar de la competencia
atroz. El objetivo es conseguir ser más renta-
bles y competitivos.
7.– Jubilación anticipada para los autó-
nomos con más de 42 años cotizados, inde-
pendientemente de la edad que tengan. Esto
se debe a que hoy en día, los autónomos que
se jubilan de forma anticipada necesitan ha-
ber cumplido 63 años, sin importar el tiem-
po que lleven trabajando.
8.– Cotización en función de los ingre-sos percibidos, que sea sostenible para aque-
llos que obtienen unas rentas bajas.
9.– Posibilidad de cotizar a tiempoparcial, de manera que se pudiese estar em-
pleado por cuenta propia a media jornada.
Esto, según explica la OPA, reduciría
la economía sumergida.
10.– Puesta en marcha deforma urgente del Con-sejo del Trabajo Autóno-mo, un órgano que permiti-
rá a los autónomos recibir un
tratamiento específico acorde
con sus necesidades. Ade-
más debería estar ya
operativo el fun-
cionamiento del
Consejo Esta-
tal del Trabajo
Au t ó n o m o,
que mejorará
las comunicacio-
nes entre las admi-
nistraciones y los tra-
bajadores por cuenta
propia.
11.– Inclusión de losautónomos en las me-sas de diálogo social, através de las organizaciones que los represen-
tan, para que sus opiniones sean tenidas en
cuenta en las decisiones de gran calado.
12.– Equiparación de las prestacionespor desempleo de los autónomos con las
de los trabajadores por cuenta ajena, tano en
tiempo, como en cantidades y condiciones
administrativas.
13.– Sanciones reales y efectivas para los
que incumplan la Ley de Morosidad, que fi-
ja en 30 días el plazo máximo para que las
administraciones paguen a sus proveedores y
en 60 días para que lo haga el sector privado.
Unos períodos que actualmente se superan
en la mayoría de los casos.
14.– Persecución de la economía su-
mergida, que alcanza ya el 24,6% del Pro-
ducto Interior Bruto (PIB), según un informe
elaborado por Técnicos del Ministerio de Ha-
cienda. No obstante, la OPA señala que las
inspecciones y controles deben realizarse en
todos los sectores económicos por igual, sin
poner el foco únicamente en los trabajadores
por cuenta propia y las empresas.
15.– Reducción de las tasas de morta-lidad empresarial, que alcanzan al 50%
de los autónomos durante el primer año
de funcionamiento. Sería necesario
nuevamente que el Gobierno contara
con el mundo emprendedor a la hora
de desarrollar el Plan de Empleo.
16.– Más facilidad para accedera la financiación. En este senti-
do, la OPA propone desvincu-
lar la concesión de los
créditos ICO de
las entidades ban-
carias, que frecuen-
temente imponen
unos requisitos inalcanzables
para la mayor parte de los au-
tónomos.
17.– Cambios en elmarco fiscal del co-
mercio minorista, al
que afectan gravemente las
tasas por publicidad, escaparates,
luminosos, ibis de locales, etc.
En los últimos años, la carga fiscal local del
pequeño comercio se ha duplicado.
18.– Medidas para fomentar la conti-nuidad de las empresas familiares re-
gentadas por autónomos.
19.– Impulso de las asociaciones para
hacer crecer el mundo empresarial, mejorar
la competitividad de los autónomos y aumen-
tar su capacidad de defensa legal.
20.– Inclusión de los Trabajadores Au-tónomos Económicamente Depen-dientes (TRADE) en el Régimen Gene-ral, puesto que reúnen los requisitos de cual-
quier otro empleado por cuenta ajena:
dependencia, ajenidad y sujeción a un hora-
rio estricto de trabajo.
De cara a los programas electorales en las próximas elecciones generales
Con la idea de que puedan ser incluidas en los programas electorales de cara a las próximas elecciones generales, laFederación de Organizaciones de Profesionales, Autónomos y Emprendedores (OPA) ha decidido presentar a los diferentespartidos políticos un listado de 20 propuestas para mejorar la situación de los trabajadores por cuenta propia en España.
L
Nº 249 l OCTUBRE 2015 l ASESORES FINANCIEROS Y TRIBUTARIOS l 11
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Los autónomos demandan veinte medidas
249_Asesores_11.qxp:asesores 02/10/15 14:17 Página 3
l secretario de Estado de Em-pleo, Juan Pablo Riesgo, ase-gura que el 65% de los traba-jadores que han optado a uncertificado de profesionalidad
ha logrado insertarse en el mercado laboral.Riesgo se ha manifestado así en el acto depresentación del informe Estrategia de competen-
cias de la OCDE: Construyendo una estrategia de
competencias eficaz para España, en el que asegu-rado que la Estrategia Nacional de Capaci-dades o Competencias se convertirá en un“elemento fundamental” a partir de ahora.El responsable de Empleo ha señalado que pa-ra que el crecimiento de nuestra economía seasostenible, es necesario reforzar las competen-cias de trabajadores y desempleados, a lo queha añadido que “España no va a competir ensalarios bajos, sino que va a competir en talen-to”, para lo que “es vital reforzar nuestro siste-ma de competencias”. A su juicio, esta estrategia es el resultado deltrabajo conjunto de Administración Generaldel Estado, Comunidades Autónomas, Inter-locutores Sociales, expertos, empresas y socie-dad civil. “Es un análisis realizado desde di-versas perspectivas, desde el ámbito del em-pleo, de la educación, la formación de adultoso la innovación”. Quizás estas afirmaciones chocan con la polí-tica de los últimos años, que ha reducido demanera drástica la inversión en investigaciónen nuestro país y ha obligado a miles de inves-tigadores a emigrar en una de las mayores fu-gas de talentos que se recuerdan, aunque tam-bién es cierto que las inversiones en I+D+i nodependen del Ministerio de Trabajo.
Cualificación para el empleo
Riesgo resaltó el hecho de que España “conun gran esfuerzo de su sociedad”, haya con-seguido salir de “una larga y profunda crisiseconómica con graves consecuencias para elempleo” y ahora esté a la cabeza de la crea-ción de empleo de la Zona Euro. Igualmen-te habría que matizar que la creación de em-pleo se está dando con niveles salariales mu-cho más reducidos que los de antes de la
crisis, lo que contradice la intención de nocompetir con salarios bajos.El responsable de Empleo cree que “aún que-da mucho por hacer” y prueba de ello “sonlos millones de desempleados que buscan em-pleo y no tienen cualificación necesaria paraencontrarlo”, con el problema de que “millo-nes de trabajadores no están adaptando suscapacidades a las necesidades que va a tenernuestra economía en el futuro”.El secretario de Estado de Empleo reiteró laimportancia de los tres pilares sobre los quese asienta la estrategia: generar las capacida-des relevantes que demandará el mercado,activar a quienes tienen esas capacidades pa-
ra que participen activamente en el mercadode trabajo y, finalmente, hacer un uso efecti-vo de esas capacidades.Riesgo ha recordado el compromiso del Mi-nisterio en seguir avanzando en la activaciónde competencias, tales como velar por la re-gulación del mercado laboral, incrementar laeficacia y la eficiencia de las políticas activasde empleo y la mejora de la transición de losjóvenes del sistema educativo al mercado la-boral en puestos de trabajo de mayor calidad.“Fruto de este trabajo -concluye- es la refor-ma de la Formación Profesional para el Em-pleo, cuyo texto legal ha entrado en vigor re-cientemente con un amplio consenso”.
12 l Nº 249 l OCTUBRE 2015 l ASESORES FINANCIEROS Y TRIBUTARIOS
Ayudas para la formación tecnológicaEl Gobierno ha aprobado una financiación para acciones formativas de 7,6 millones de euros ligadas a competencias
tecnológicas y otros 9 millones a un programa de formación e inserción laboral en tecnologías de la información y economíadigital, en un intento de promover el empleo de calidad que se puede crear en estos sectores.
E
Libro blanco de la economía digital
El secretario de Estado de Empleo participó en la presentación del Libro Blanco de laEconomía Digital, acto en el que adelantó que de “aquí a 2017 se prevé que los
contenidos digitales en España generarán alrededor de 300.000 puestos de trabajo”.Las Tecnologías de la Información y la Comunicación son clave para una economíabasada en la innovación, aumento de la competitividad y creación de empleo de calidad.Juan Pablo Riesgo ha anunciado el impulso que el Ejecutivo ha dado a las convocatoriasde subvenciones para la formación vinculadas a las Tecnologías de la Información,materializado en agosto en una línea completa de financiación de acciones formativas de7,6 millones de euros ligadas a las competencias tecnológicas. Cabe señalar que elServicio Público de Empleo Estatal convoca anualmente el Programa de Formación eInserción Laboral de demandantes de empleo en tecnologías de la información y lascomunicaciones y la Economía Digital, al que se han destinado 9 millones de euros.
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Tecnologías de la información y economía digital
249_Asesores_12.qxp:asesores 02/10/15 14:18 Página 2
Medidas en materiade empleo público
Así, tenemos la recuperación de parte de la
paga extraordinaria y adicional de los em-
pleados públicos correspondiente al año
2012, cuyo importe será el equivalente al
26,23% del importe dejado de percibir, y la
recuperación de varios días de permiso y va-
caciones para los empleados públicos que
habían sido eliminados en 2012.
También hay medidas para mejorar la liqui-
dez de los ayuntamientos que tienen proble-
mas financieros y para seguir reduciendo la
morosidad del sector público. Se podrán
conceder, a los Ayuntamientos que cumplan
ciertos requisitos anticipos de carácter extra-
presupuestario por un importe máximo
equivalente al total de las entregas a cuenta
de la participación en tributos del Estado del
año 2015. Dichos anticipos deberán refinan-
ciarse mediante préstamos que se formali-
zarán en 2016 con cargo al compartimento
del Fondo de Ordenación del Fondo de Fi-
nanciación a Entidades Locales. Los antici-
pos que se concedan deberán destinarse a la
cancelación de obligaciones pendientes de
pago con proveedores y contratistas, a la eje-
cución de sentencias firmes y al pago de
deudas pendientes con la Agencia Estatal de
Administración Tributaria y con la Tesore-
ría General de la Seguridad Social.
También se incluyen préstamos para la can-
celación de la deuda pública pendiente con
la Agencia Estatal de Administración Tribu-
taria y con la Tesorería General de la Segu-
ridad Social, y que esté siendo objeto de
compensación mediante la aplicación de re-
tenciones de la participación en tributos del
Estado.
Además se modifica el texto refundido de la
Ley de Contratos del Sector Público. Para
contribuir a la reducción de la morosidad de
las empresas se añade un nuevo párrafo al
artículo 75.1 relativo a los medios para acre-
ditar la solvencia económica y financiera del
empresario necesaria para contratar con las
Administraciones Públicas, según el cual el
órgano de contratación podrá exigir que el
período medio de pago a proveedores del
empresario, siempre que se trate de una so-
ciedad que no pueda presentar cuenta de
pérdidas y ganancias abreviada, no supere
el plazo máximo establecido a estos efectos.
También se autoriza a la Secretaria de Es-
tado de Presupuestos y Gastos del Ministe-
rio de Hacienda y Administraciones Públi-
cas a pignorar los activos de la cuenta espe-
cial reservada para las operaciones del
Programa Operativo de la Iniciativa PYME
2014-2020 en favor del Fondo Europeo de
Inversiones (FEI), mediante la celebración
del oportuno contrato de prenda.
Beneficios fiscales parala conmemoración del
IV centenario de Miguelde Cervantes
Los proyectos incluidos en la conmemora-
ción se podrían beneficiar del carácter de
acontecimiento de excepcional interés público y, por
tanto, de los beneficios fiscales asociados.
Los criterios para su valoración son: la rela-
ción que el evento guarda con la figura y
obra de Cervantes; la originalidad, rigor y
relevancia cultural de su aportación a los fi-
nes de la conmemoración; el impacto pre-
visto a nivel nacional e internacional; el gra-
do de desarrollo y concreción en su planifi-
cación que debe permitir una evaluación
muy precisa de sus posibilidades de realiza-
ción; y un plan de financiación realista.
Esta conmemoración tiene carácter de acon-
tecimiento de excepcional interés público, por lo que
ofrece unos amplios incentivos y beneficios
fiscales, que pueden alcanzar el 90% del gas-
to realizado. Mediante la declaración de
acontecimiento de excepcional interés público, el Es-
tado impulsa la participación del sector pri-
vado en el proyecto, ya que los beneficios fis-
cales contribuyen a potenciar tanto la apor-
tación de fondos para la realización de
actividades como la divulgación de la cele-
bración mediante las campañas de publici-
dad con el logotipo del acontecimiento.
Ayudas para compensar lasdificultades del sector lácteo
Se han aprobado las ayudas para las explo-
taciones de vacuno de leche más afectadas
económicamente por la crisis padecida por
el mercado lácteo desde abril de este año.
Estas ayudas, por un importe de 20 millones
de euros, forman parte de las medidas que
el Ministerio se comprometió a impulsar el
pasado mes de agosto para apoyar al sector.
Tienen como finalidad contribuir a paliar
las dificultades económicas que atraviesan
una parte de los ganaderos, que han perci-
bido unos precios por su leche por debajo de
sus costes de producción, con el objeto de
evitar que abandonen la actividad.
De este modo, las ayudas deben entenderse
como una medida excepcional de emergen-
cia, destinada a proporcionar liquidez inme-
diata a corto plazo, en tanto se estabiliza el
mercado y se recuperan los precios.
La ayuda consistirá en un único pago, que
se concederá de oficio en función del núme-
ro de vacas de leche que mantenga cada ga-
nadero. Este apoyo económico beneficiará
a cerca de 5.600 explotaciones. Las explota-
ciones del primer nivel de vulnerabilidad son
unas 1.700 y recibirán una mayor ayuda,
mientras que las del segundo grupo rondan
las 3.900 explotaciones. El Ministerio elabo-
rará una relación provisional con los poten-
ciales beneficiarios, que hará pública en su
página web.
Nº 249 ● OCTUBRE 2015 ● ASESORES FINANCIEROS Y TRIBUTARIOS ● 13
BREVES ● BREVES ● BREVES ● BREVES ● BREVES ● BREVES ●
AFT●
249_Asesores_13.qxp:asesores 02/10/15 14:20 Página 1
Este libro nace con el propósitode servir como herramienta detrabajo a todos los profesionalesrelacionados con la asesoría fiscal yla empresa.
La AEAFyT, consciente de laproblemática surgida sobre eltratamiento fiscal, contable y dedocumentación impuesto a lasempresas por las denominadasOPERACIONES VINCULADAS haeditado una guía con el fin deabordar tan compleja materia yhacerla asequible al mundo de laspymes.
La obra, eminentemente práctica,está ilustrada con el planteamiento yresolución de 70 ejemplos. Y tiene
en consideración la simplificaciónque ha supuesto la publicación delReal Decreto-Ley 6/2010, de 9 deabril, de medidas para el impulso dela recuperación económica y elempleo.
Para hacer más asequible elmanejo de la publicación, la “Guía”sigue una metodológicaconcatenación del articulado de lasnormas, abarcando los aspectosmás problemáticos sobre lasoperaciones vinculadas, exponiendoy resolviendo cuestiones concretas,casi siempre centradas en laproblemática de las pymes, que sevan tratando a lo largo de la obra deuna forma contextual.
Editado por: Asociación Española de Asesores
Financieros y TributariosTel: 91 319 22 46
Fax: 91 448 04 [email protected]
GUÍA SOBRE OPERACIONES VINCULADASESPECIAL CONSIDERACIÓN DE LAS PEQUEÑASY MEDIANAS EMPRESAS ESPAÑOLAS (PYMES)
TABLA DE CONTENIDO1 INTRODUCCIÓN2 CAMBIOS EN EL TRATAMIENTO DE LAS OPERACIONES VINCULADAS
EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (IS) DERIVADOS DEL REALDECRETO-LEY 6/2010
3 DISPOSICIONES MÁS SIGNIFICATIVAS QUE INCORPORANEL TRATAMIENTO FISCAL DE LAS OPERACIONES VINCULADASEN LA IMPOSICIÓN DIRECTA
4 FINALIDADES FUNDAMENTALES DE LA REFORMA DEL TRATAMIENTOFISCAL DE LAS OPERACIONES VINCULADAS
5 LEGISLACIÓN FUNDAMENTAL A CONSIDERAR6 FECHAS CLAVE DE ENTRADA EN VIGOR DE LAS DIFERENTES
OBLIGACIONES A CUMPLIR POR LA EXISTENCIA DE OPERACIONESVINCULADAS
7 ELEMENTOS CLAVE, DESDE LA PERSPECTIVA FISCAL, A CONSIDERAREN EL TRATAMIENTO DE LAS OPERACIONES VINCULADAS
8 PARTES VINCULADAS (CONDICIÓN NECESARIA)9 LA EXISTENCIA O NO DE PRECIOS DE MERCADO EN LAS OPERACIONES
ENTRE PARTES VINCULADAS (CONDICIÓN SUFICIENTE)10 EFECTOS DE LAS DIFERENCIAS ENTRE EL VALOR DE MERCADO
Y EL VALOR CONVENIDO ENTRE LAS PARTES VINCULADAS11 LOS MÉTODOS DE VALORACIÓN PARA OBTENER EL PRECIO DE MERCADO12 LA VALORACIÓN A PRECIO DE MERCADO DE LOS SERVICIOS
PROFESIONALES13 EL ANÁLISIS DE “COMPARABILIDAD”14 LAS OBLIGACIONES DE DOCUMENTACIÓN EN LAS ENTIDADES VINCULADAS15 PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN DEL VALOR NORMAL DE MERCADO16 INFRACCIONES Y SANCIONES EN OPERACIONES VINCULADAS
Páginas: 142ISBN: 9788461411535
P.V.P.: 37 euros (4% IVA).P.V.P.: ASOCIADOS: 17 euros (4% IVA).
Portes incluidos. Precios válidos para peninsula, Baleares y Canarias.
Asociación Española de Asesores Financieros y Tributarios
IncluyeADENDA
actualizada mayo 2011
205 asesores p. 15 9/12/11 19:19 Página 2