ÍNDICE GENERAL

Presentación 5

IggQQpP TEMAS DE CÓDIGO TRIBUTARIO

• RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN MATERIA TRIBUTARIA 9

1. ASPECTOS INTRODUCTORIOS 9 2. LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA 9 3. LOS REPRESENTANTES Y SU RESPONSABILIDAD SOLIDARIA 10

3.1 Obligaciones generales 10 3.2 Causales para la atribución de responsabilidad solidaria 11

4. EL ADMINISTRADOR DE HECHO COMO RESPONSABLE SOLIDARIO 14 4.1 Problemática y exposición de motivos 14 4.2 Regulación 15

5. RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES 16 6. OTROS RESPONSABLES SOLIDARIOS 17 7. RESPONSABLES SOUDARIOS POR HECHO GENERADOR 19 8. DERECHO DE REPETICIÓN 19 9. EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA 19

• FRACCIONAMIENTO Y APLAZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA 21

1. INTRODUCCIÓN 21 2. DEUDAS TRIBUTARIAS MATERIA DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO 21 3. DEUDA TRIBUTARIA QUE NO PUEDE SER MATERIA DE APLAZAMIENTO Y/O

FRACCIONAMIENTO 22 4. PLAZOS MÁXIMOS Y MÍNIMOS PARA EL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO 22 5. PROCEDIMIENTO PARA PRESENTAR LA SOLICITUD DE APLAZAMIENTO Y/O

FRACCIONAMIENTO POR DEUDA TRIBUTARIA 23 5.1 Reporte de precalificación 23 5.2 Archivo personalizado 23 5.3 Pedido para acceder al aplazamiento y/o fraccionamiento 24 5.4 Presentación del PDT Fracc. 36 C.T. - Formulario Virtual N° 687 24 5.5 Pago de la cuota de acogimiento 24 5.6 Causales de rechazo 24 5.7 Constancia de presentación o de rechazo del PDT Fracc. 36 C.T. - Formulario Virtual

N° 687 25

6. REQUISITOS PARA EL OTORGAMIENTO DEL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO 25

7. CUOTAS DE ACOGIMIENTO 27

• PRESCRIPCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA 30

1. CONCEPTO DE PRESCRIPCIÓN 30 2. LA PRESCRIPCIÓN EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO 30 3. PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN 31

3.1 Plazo general 31 3.2 Plazo para quienes no hayan presentado la declaración respectiva 32 3.3 Plazo cuando el agente de retención o percepción no ha pagado el tributo retenido o

percibido 32 3.4 Plazo para compensaciones o devoluciones 32

4. CÓMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN 34 4.1 Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la

presentación de la declaración anual respectiva 35 4.2 Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto

de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el numeral anterior. 35

4.3 Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los numerales anteriores 36

4.4 Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción 36

4.5 Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso o en que devino en tal, tratándose de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución 36

4.6 Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crédito por tributos cuya devolución se tiene derecho a solicitar, tratándose de las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos 37

4.7 Desde el día siguiente de realizada la notificación de las Resoluciones de Determinación o de Multa, tratándose de la acción de la Administración Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ellas 37

APLICACIONES PRÁCTICAS 38

• LA INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 44

1. LA INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 44 2. INTERRUPCIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE LA FACULTAD DE LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 44 3. INTERRUPCIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN PARA EXIGIR EL PAGO

DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 47 4. INTERRUPCIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN PARA APLICAR

SANCIONES 49 5. INTERRUPCIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN PARA SOLICITAR O

EFECTUAR LA COMPENSACIÓN ASÍ COMO PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN 49

6. EFECTOS DE LA INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 49

• LA SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 52

1. LA SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 52 2. SUSPENSIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE LA FACULTAD DE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 52 3. SUSPENSIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN PARA EXIGIR EL PAGO

DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 55 4. SUSPENSIÓN DEL PLAZO DE LA ACCIÓN PARA SOLICITAR O EFECTUAR LA

COMPENSACIÓN, ASÍ COMO PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN 57 5. OTRAS CONSIDERACIONES 57

• ASPECTOS FORMALES DE LA PRESCRIPCIÓN 58

1. DECLARACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 58 2. MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCIÓN 58 3. PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACIÓN PRESCRITA 59

• EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN 61

1. FACULTAD DE FISCALIZACIÓN 61 2. LA FISCALIZACIÓN DEFINITIVA (O INTEGRAL) 61 3. PLAZO DE FISCALIZACIÓN 62 4. PRÓRROGA DE FISCALIZACIÓN 63 5. EXCEPCIONES 63 6. EFECTOS 63 7. VENCIMIENTO DEL PLAZO 63 8. SUSPENSIÓN DEL PLAZO 64 9. DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN 65

9.1 Inicio del procedimiento 65 9.2 Documentación 66 9.3 Uso de las cartas en la fiscalización 66 9.4 El requerimiento 67 9.5 Las actas 68 9.6 Consideraciones sobre la exhibición y/o presentación de la documentación 68 APLICACIONES PRÁCTICAS 70

10. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN 71 11. CIERRE DEL REQUERIMIENTO 73 12. LAS CONCLUSIONES Y LA FINALIZACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN . 73 13. RECURSOS CONTRA LAS ACTUACIONES EN EL PROCEDIMIENTO DE

FISCALIZACIÓN 74 14. VALORES EMITIDOS EN LA FISCALIZACIÓN 74

14.1 Resolución de determinación 74

14.2 Requisitos de las resoluciones de determinación y de multa 75 14.3 Orden de pago 76

15. EFECTOS DE LA FISCALIZACIÓN 77

• LA NOTIFICACIÓN Y SUS EFECTOS TRIBUTARIOS 79

1. ASPECTOS INTRODUCTORIOS 79 2. LA NOTIFICACIÓN 79 3. FORMAS DE NOTIFICACIÓN 80

3.1 Notificación por correo certificado o por mensajero 81 3.1.1 Con acuse de recibo 81 3.1.2 Con certificación de la negativa a la recepción 82

3.2 Notificación por medio de sistemas de comunicación electrónicos 83 3.3 Notificación por constancia administrativa 87 3.4 Notificación mediante la publicación en la página web de la administración tributaria o en

el diario oficial en los casos de deuda de cobranza dudosa o de recuperación onerosa.... 88 3.5 Notificación cuando se tenga la condición de no hallado o no habido o cuando el domicilio

del representante de un no domiciliado fuera desconocido 89 3.5.1 Mediante acuse de recibo 89 3.5.2 Mediante la publicación en la página web de la SUNAT o, en el diario oficial o,

en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto, en uno de mayor circulación de dicha localidad 89

3.6 Notificación por cedulón 90 4. LA NOTIFICACIÓN TÁCITA 91 5. OTRAS FORMAS DE NOTIFICACIÓN 92 6. PLAZO PARA EFECTUAR LA NOTIFICACIÓN 92 7. NOTIFICACIÓN MEDIANTE LA PÁGINA WEB O PUBLICACIÓN CUANDO LOS ACTOS

ADMINISTRATIVOS AFECTEN A VARIOS DEUDORES TRIBUTARIOS 93 8. ¿ES VÁLIDA LA NOTIFICACIÓN CONJUNTA DE LA ORDEN DE PAGO Y LA REC? 94 9. EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES 94

• SUSPENSIÓN Y CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA 96

1. LA SUSPENSIÓN DE LA COBRANZA COACTIVA 96 2. LA CONCLUSIÓN DE LA COBRANZA COACTIVA 100

• RECLAMACIÓN Y APELACIÓN 107

1. RECURSO DE RECLAMACIÓN 107 1.1 Aspectos generales 107 1.2 ¿Qué actos de la administración tributaria son reclamables? 107 1.3 ¿Dónde se inicia el trámite? 109 1.4 ¿Cuáles son los requisitos para interponer el recurso de reclamación? 109 1.5 Subsanación de requisitos de admisibilidad 112

1.6 Medios probatorios extemporáneos 113 1.7 ¿Cuál es la autoridad competente de resolver el recurso de Reclamación? 114 1.8 Plazos para resolver las reclamaciones 114 1.9 Modelos de recursos de reclamación 114

2. RECURSO DE APELACIÓN 121 2.1 Aspectos generales 121 2.2 ¿Qué se entiende por recurso de apelación? 121 2.3 ¿Cuáles son los requisitos para interponer un recurso de apelación? 122 2.4 ¿Cual es el plazo para resolver el recurso de apelación? 124 2.5 Uso de la palabra 124 2.6 ¿En qué casos los medios probatorios no serán admitidos por el Tribunal Fiscal? 125 2.7 Presentación extemporánea del recurso de apelación 125 2.8 Modelos de recursos de apelación 127

• TABLAS DE INFRACCIONES Y SANCIONES 131

• RÉGIMEN DE GRADUALIDAD 136

APLICACIONES PRÁCTICAS 161

IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES

1. ESTRUCTURA IMPOSITIVA DE LAS RENTAS DE PERSONAS NATURALES 175 2. ESTRUCTURA GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES 175 3. TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES NO DOMICILIADAS ... 176 4. METODOLOGÍA PARA DETERMINAR LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE

5TA. CATEGORÍA 177 APLICACIONES PRÁCTICAS 178

.„iM DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL DE TERCERA CATEGORÍA

1. CASO PRÁCTICO 211 2. SOLUCIÓN DEL CASO PRÁCTICO 220

2.1 Análisis de las adiciones y deducciones al Impuesto a la Renta e identificación de las diferencias temporales y permanentes 220

2.2 Cálculo del Impuesto a la Renta 233 2.3 Aplicación de los créditos contra el Impuesto a la Renta y determinación del saldo por

regularizar 234 2.4 Detalle de los créditos con derecho a devolución (PAC) 234 2.5 Determinación de las diferencias temporales y de los activos y/o pasivos tributarios

diferidos 235 2.6 Asientos contables por el Impuesto a la Renta, considerando los activos y/o pasivos

tributarios diferidos 238

2.7 Estado de Resultado Integral 240 2.8 Asientos contables por la aplicación de los créditos y por el pago del Impuesto a la

Renta 240

CASOS PRÁCTICOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

1. ASPECTOS GENERALES 243 2. ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IGV 244

2.1 La venta en el país de bienes muebles 244 2.1.1 El concepto de venta 245 2.1.2 Bienes ubicados en el país 248 2.1.3 Bienes muebles 248

2.2 La prestación de servicios en el país 249 2.2.1 Definición de prestación de servicios 249 2.2.2 Servicios prestados en el país 250

2.3 La utilización de servicios en el país 252 2.4 Los contratos de construcción 254 2.5 La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos 255 2.6 La importación de bienes 257

3. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y BASE IMPONIBLE DEL IGV 257 4. EXPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS 259 5. SERVICIOS EXONERADOS DEL IGV 262

APLICACIONES PRÁCTICAS • Venta de Bienes 263 • Servicios y Contratos de Construcción 294 • Importaciones y Exportaciones 299 • Crédito Fiscal 327 • Operaciones No Gravadas con el IGV 364

•gyUUkQp DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

• SISTEMA DE DETRACCIONES 371

1. ASPECTOS GENERALES 371 2. ESQUEMA DEL SISTEMA DE DETRACCIONES 371 3. SISTEMA DE DETRACCIONES A BIENES, SERVICIOS Y CONTRATOS DE

CONSTRUCCIÓN 372 4. SISTEMA DE DETRACCIONES AL TRANSPORTE DE BIENES POR VÍA TERRESTRE 374 5. DETRACCIÓN A LA VENTA DE INMUEBLES GRAVADA CON EL IGV 374

5.1 Respecto a la venta de inmuebles gravada con el IGV 374 5.2 Sujetos obligados a efectuar el depósito 375

5.3 Momento para efectuar el depósito 375 6. PREGUNTAS FRECUENTES 376

6.1 ¿Qué conceptos de deuda se puede pagar con los fondos depositados en la cuenta de detracción? 376

6.2 ¿Qué debe entenderse por importe de la operación? 376 6.3 ¿Se puede pagar los derechos y tributos de importación con los fondos depositados en las

cuentas de detracciones? 378 6.4 ¿Se puede redondear el importe del depósito? 378 6.5 Si se calcula mal el importe del depósito y se desea depositar la diferencia, ¿qué debo

hacer? ¿debo utilizar una nueva constancia de depósito? 378 6.6 Cuando realizo un pago parcial de una factura, ¿debo realizar el depósito de detracción

por el monto total? 378 APLICACIONES PRÁCTICAS 379

• RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 387

1. ASPECTOS GENERALES 387 2. ESQUEMA DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV 387 3. OPERATIVIDAD DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES 388 4. OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIÓN 389

APLICACIONES PRÁCTICAS 390

• RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 403

1. ASPECTOS GENERALES 403 2. RÉGIMEN DE PERCEPCIONES A LA VENTA INTERNA DE BIENES 403 3. ESQUEMA DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES 405 4. RÉGIMEN DE PERCEPCIONES APLICABLE A LA IMPORTACIÓN DE BIENES 405

4.1 Ámbito de aplicación del régimen 405 4.2 Operaciones excluidas del régimen 406 APLICACIONES PRÁCTICAS 407

gggyggyp COMPROBANTES DE PAGO

• ASPECTOS GENERALES DE LOS COMPROBANTES DE PAGO 429

1. DEFINICIÓN DE COMPROBANTE DE PAGO 429 2. DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO 430 3. ¿EN QUE CASOS SE EMITEN LAS FACTURAS? 431 4. ¿EN QUÉ CASOS SE EMITEN RECIBOS POR HONORARIOS? 432 5. ¿EN QUÉ CASOS SE EMITEN BOLETAS DE VENTA? 432 6. ¿EN QUÉ CASOS SE EMITEN LIQUIDACIONES DE COMPRA? 433 7. ¿EN QUÉ CASOS SE EMITEN TICKETS O CINTAS EMITIDOS POR MÁQUINAS

REGISTRADORAS? 433

8. ¿CUÁLES SON LOS DOCUMENTOS AUTORIZADOS? 434 9. ¿CUÁLES SON LOS DOCUMENTOS AUTORIZADOS QUE PERMITEN SUSTENTAR GASTO

O COSTO Y/O EJERCER DERECHO AL CRÉDITO FISCAL? 434 10. ¿CUÁLES SON LOS DOCUMENTOS AUTORIZADOS QUE PERMITEN SUSTENTAR GASTO

O COSTO? 438 11. ¿CUÁLES SON LOS DOCUMENTOS AUTORIZADOS QUE NO PERMITEN SUSTENTAR

GASTO O COSTO Y/O EJERCER DERECHO AL CRÉDITO FISCAL? 439 12. OPORTUNIDAD DE EMISIÓN Y OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO 441

APLICACIONES PRÁCTICAS 443

• OBLIGACIÓN DE EMITIR COMPROBANTES DE PAGO 447

1. ¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO? 447 2. USO DEL FORMULARIO 820 - COMPROBANTE POR OPERACIONES NO HABITUALES 452

2.1 ¿En qué casos se utiliza? 452 2.2 Procedimiento para su obtención 453

3. OPERACIONES POR LAS QUE SE EXCEPTÚA DE LA OBLIGACIÓN DE EMITIR Y/U OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO 455 APLICACIONES PRÁCTICAS 458

• REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO 464

1. REQUISITOS DE LAS FACTURAS 464 2. RECIBOS POR HONORARIOS 466 3. BOLETAS DE VENTA 467 4. LIQUIDACIONES DE COMPRA 468 5. TICKETS O CINTAS EMITIDOS POR MÁQUINAS REGISTRADORAS 469 6. OTROS REQUISITOS A CUMPLIR 471 7. CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO 474 8. NOTAS DE CRÉDITO Y NOTAS DE DÉBITO 476

APLICACIONES PRÁCTICAS 480

• OBLIGACIONES GENERALES PARA LA EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO 485

1. OBLIGACIONES PARA LA EMISIÓN Y ARCHIVO DE LOS DOCUMENTOS 485 2. NORMAS APLICABLES A QUIENES SOLICITEN AUTORIZACIÓN DE IMPRESIÓN Y/O

IMPORTACIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO 487 3. NORMAS APLICABLES A LAS IMPRENTAS 488 4. NORMAS APLICABLES A LOS USUARIOS DE MÁQUINAS REGISTRADORAS 493 5. NORMAS APLICABLES A LA DECLARACIÓN DE BAJA Y CANCELACIÓN DE DOCUMENTOS

NO ENTREGADOS 495 6. OTRAS OBLIGACIONES 496 7. NORMAS APLICABLES EN EL CASO DE ROBO O EXTRAVÍO DE DOCUMENTOS

ENTREGADOS 497 8. USO TEMPORAL DE DOCUMENTOS 498

9. REGISTRO DE OPERACIONES 499 10. MONTO MÍNIMO PARA LA EMISIÓN OBLIGATORIA DE COMPROBANTES DE PAGO 499

IQQQQPI TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

• ASPECTOS GENERALES 503

1. ANTECEDENTES 503 2. ¿CUÁLES SON LOS TIPOS DE GOBIERNOS LOCALES? 503 3. ¿QUÉ INGRESOS PERCIBEN LAS MUNICIPALIDADES? 504 4. ¿CUÁLES SON LOS IMPUESTOS MUNICIPALES CREADOS A SU FAVOR? 504 5. ¿CUÁLES SON LAS PRINCIPALES CONTRIBUCIONES Y TASAS QUE APLICAN LOS

GOBIERNOS LOCALES? 505 6. ¿CUÁLES SON LOS IMPUESTOS CREADOS EN FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES Y

RECAUDADOS POR EL GOBIERNO CENTRAL? 505 7. OBLIGACIÓN DE LOS REGISTRADORES Y NOTARIOS PÚBLICOS 506

• IMPUESTOS MUNICIPALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES .. 507

1. IMPUESTO PREDIAL 507 1.1 ¿Qué grava el impuesto predial? 507 1.2 ¿Quién recauda, administra y fiscaliza el impuesto? 507 1.3 ¿Quiénes son contribuyentes del impuesto? 507 1.4 ¿Cuál es el tratamiento en caso el impuesto predial sea asumido por el arrendatario? 508 1.5 ¿Cuándo se adquiere la calidad de contribuyente? 508 1.6 ¿Cuál es la base imponible del impuesto? 509 1.7 ¿Cuáles son las tasas del impuesto? 509 1.8 ¿Cuándo se debe presentar declaración jurada? 510 1.9 ¿Cuáles son las formas para pagar el impuesto? 510 1.10 ¿Quiénes están inafectos al impuesto? 511 1.11 Deducciones especiales 512 1.12 Rendimiento del impuesto 513 1.13 Obligación de los registradores y notarios públicos 514 APLICACIÓN PRÁCTICA

2. IMPUESTO DE ALCABALA: NORMAS PARA LAS MUNICIPALIDADES EN GENERAL 515 2.1 ¿Qué grava el impuesto? 515 2.2 ¿Por qué se dice que el impuesto de alcabala es de realización inmediata? 516 2.3 ¿Quién es el sujeto pasivo del impuesto? 516 2.4 ¿Cuál es la base imponible para calcular el impuesto? 516 2.5 ¿Cuál es la tasa del impuesto? 516 2.6 ¿Cuál es el plazo para el pago del impuesto? 516 2.7 ¿Cuáles son las operaciones inafectas del impuesto? 517

2.8 ¿Quién es el sujeto acreedor del impuesto? 517 2.9 ¿Cuál es el tratamiento en la primera venta de inmuebles efectuada por el constructor de

los mismos? 518 2.10 Regulación por cada municipalidad 518 2.11 Contabilización del impuesto a la alcabala 518

3. IMPUESTO DE ALCABALA: MUNICIPALIDAD METROPOLITANA DE LIMA 518 3.1 ¿Cuáles son las normas administrativas en la municipalidad metropolitana de lima? 518 3.2 ¿Cuáles son las transferencias gravadas? 519 3.3 ¿Cuándo nace la obligación tributaria? 519 3.4 Cesión de posición contractual 520 3.5 Contrato de compraventa con reserva de propiedad 520 3.6 Declaración de verdadero propietario 521 3.7 Pacto de retroventa 521 3.8 Nulidad de la transferencia 521 3.9 Declaración de ineficacia 521 3.10 Rescisión y resolución de un contrato de transferencia de propiedad inmueble 522 3.11 Inafectación de la primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras... 522 3.12 Base imponible en la primera venta de inmuebles realizada por las empresas

constructoras 523 3.13 Transferencias de bien futuro 524 3.14 Transferencia de más de un inmueble en un solo acto 524 3.15 Base imponible en casos de transferencia por aportes de capital, disolución y reorganización

de sociedades 524 3.16 Determinación de la base imponible en casos de transferencias de porcentajes o alícuotas

de propiedad de un predio 524 3.17 UIT aplicable 524 3.18 Pago del impuesto 525 3.19 Forma de pago 525 3.20 Tipo de cambio 525 3.21 Determinación de la deuda por la administración 525 3.22 Condóminos originarios 525 3.23 Acreedor tributario 526 3.24 Obligación de las municipalidades distritales 526 3.25 Acreditación ante notarios y registradores públicos 526 3.26 Administración del impuesto a la alcabala 526 3.27 Información requerida por notarios y registradores públicos 527 3.28 Devolución y/o compensación de pagos 527 3.29 Exoneración e inafectación de transferencias relacionadas con la promoción de acceso a

la propiedad formal 527 3.30 ¿Qué requisitos se debe cumplir para realizar la liquidación del impuesto de alcabala?.... 528 3.31 ¿Cuáles son las obligaciones del adquirente? 528 3.32 ¿Cuáles son las obligaciones del transferente? 528

APLICACIONES PRÁCTICAS 529 4. IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR 535

4.1 ¿Qué grava el impuesto al patrimonio vehicular? 535 4.2 ¿Cuál es el detalle de los vehículos gravados? 535 4.3 ¿Quién administra el IPV? 538 4.4 ¿Quiénes son contribuyentes del IPV? 538 4.5 ¿Cuál es la base imponible del impuesto? 538 4.6 ¿Cómo se determina el valor de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio?.... 538 4.7 ¿Cuál es la tasa del impuesto? 539 4.8 ¿Hay obligación de presentar declaración jurada? 539 4.9 ¿Cómo se cancela el impuesto? 540 4.10 ¿Qué hacer cuándo se produce la destrucción o el siniestro del vehículo? 540 4.11 ¿Quiénes están inafectos del IPV? 541

5. IMPUESTO A LAS APUESTAS 541 5.1 ¿Qué grava el impuesto a las apuestas? 541 5.2 ¿Qué se entiende por eventos similares? 541 5.3 ¿Quiénes son sujetos del impuesto? 542 5.4 ¿Cuál es la base imponible? 542 5.5 ¿Cuál es la tasa del impuesto? 542 5.6 ¿Quién administra y recauda el impuesto? 542 5.7 Obligación de presentar declaración jurada 543 5.8 Características de los tickets o boletos 543 5.9 Pago del impuesto 543 5.10 Distribución de los fondos 543 5.11 Fiscalización 544

6. IMPUESTO A LOS JUEGOS 544 6.1 ¿Qué grava el impuesto a los juegos? 544 6.2 ¿Quién es el sujeto pasivo del impuesto? 544 6.3 ¿Cuál es la base imponible del impuesto? 545 6.4 ¿Cuáles son las tasas del impuesto? 545 6.5 ¿Quien es el acreedor del impuesto? 545 6.6 ¿Cuál es la periodicidad del impuesto? 545

7. IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS 546 7.1 ¿Qué grava el impuesto a los espectáculos públicos no deportivos? 546 7.2 ¿Cuándo se origina la obligación tributaria? 546 7.3 ¿Quiénes son contribuyentes del IEPND? 546 7.4 Obligación de presentar declaración jurada 546 7.5 ¿Cuál es la base imponible del IEPND? 546 7.6 ¿Cuáles son las tasas del IEPND? 547 7.7 ¿Cuáles son las formas para pagar el IEPND? 547 7.8 ¿Quién recauda y administra el IEPND? 547

• TRIBUTOS NACIONALES CREADOS EN FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES ... 548

1. FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL 548 1.1 ¿Qué es el fondo de compensación municipal? 548 1.2 Distribución del FONCOMUN 548 1.3 Monto mínimo a distribuir 549 1.4 Destino del FONCOMUN 549

2. IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL 549 2.1 ¿Qué grava el impuesto de promoción municipal? 549 2.2 ¿Cuáles son las características del igv? 549 2.3 Rendimiento del impuesto 552

3. IMPUESTO AL RODAJE 552 3.1 ¿Qué grava el impuesto al rodaje? 552 3.2 ¿Cuál es la base imponible? 552 3.3 ¿Cuál es la tasa? 552 3.4 ¿Cómo se recauda? 552 3.5 Rendimiento del impuesto 553

4. IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO 553 4.1 ¿Qué grava el impuesto a las embarcaciones de recreo? 553 4.2 ¿Qué se entiende por embarcaciones de recreo? 553 4.3 ¿Quiénes son sujetos del IER? 553 4.4 ¿Cuáles son las embarcaciones que no se encuentran afectas al IER? 554 4.5 ¿Cuál es la tasa del IER? 554 4.6 ¿Cómo se determina la base imponible? 554 4.7 ¿Cómo se determina el valor de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio?.... 555 4.8 ¿Cómo se declara el IER? 556 4.9 ¿Cómo se efectúa el pago del IER? 556 4.10 ¿Cuál es el lugar para el pago del IER? 557 4.11 ¿Cuál es el procedimiento para presentar declaraciones sustitutorias o rectificatorias? 557 4.12 ¿Cuál es la información a ser comunicada a la SUNAT? 558 4.13 ¿Cuáles son los motivos para que la declaración informativa sea rechazada? 559 4.14 ¿Quién es el órgano administrador del IER? 559 4.15 Rendimiento 559

• TASAS MUNICIPALES: ARBITRIOS, DERECHOS Y LICENCIAS 560

1. NORMAS GENERALES 560 1.1 ¿Qué entiende por tasas municipales? 560 1.2 ¿Qué tipo de tasas pueden imponer las municipalidades? 560 1.3 ¿Cómo se calculan las tasas por servicios públicos o arbitrios? 561 1.4 Obligación de aprobar el monto de los arbitrios a través de una ordenanza municipal.... 562 1.5 ¿Cómo se calcula el monto de las tasas por servicios administrativos o derechos? 562

2. RÉGIMEN DE LOS ARBITRIOS EN LA MUNICIPALIDAD METROPOLITANA DE UMA 563 2.1 ¿Cuáles son los arbitrios que cobra la municipalidad metropolitana de lima? 563 2.2 ¿Cuál es la norma que regula el régimen de estos arbitrios? 563 2.3 ¿Quiénes son contribuyentes de los arbitrios? 563 2.4 ¿Cuándo se configura la condición de contribuyentes? 564 2.5 Para efectos de los arbitrios ¿qué se entiende por predio? 564 2.6 ¿Cuál es la periodicidad de los arbitrios? 564 2.7 Vencimiento de la obligación 564 2.8 ¿Quiénes están inafectos de los arbitrios? 564 2.9 Exoneraciones 565 2.10 Criterios de determinación 565 2.11 Rendimiento de los arbitrios 565 2.12 ¿Cómo se determinan los arbitrios? 566 2.13 Cuáles son los criterios para distribuir el costo de los arbitrios entre los contribuyentes?... 566 APLICACIÓN PRÁCTICA 568

OPERACIONES CON SUJETOS NO DOMICILIADOS

• IMPUESTO A LA RENTA APLICABLE A SUJETOS NO DOMICILIADOS 571

1. CUESTIONES PREVIAS 571 2. BASE JURISDICCIONAL DE IMPOSICIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA 571 3. RENTAS DE FUENTE PERUANA 572 4. ACTIVIDADES QUE SE LLEVAN A CABO PARTE EN EL PAÍS Y PARTE EN EL

EXTRANJERO 575 5. TASAS APLICABLES 576

5.1 Personas Naturales 576 5.2 Personas Jurídicas 577

6. AGENTES DE RETENCIÓN 577 7. OPORTUNIDAD DE LA RETENCIÓN 578 8. RECUPERACIÓN DEL CAPITAL INVERTIDO 579 9. FORMA DE PAGO POR RENTAS DE FUENTE PERUANA 580 10. IMPUESTO A PAGAR POR RENTAS EN MONEDA EXTRANJERA 580 11. ¿CUÁLES SON LAS FORMALIDADES QUE DEBEN CUMPLIR LOS EXTRANJEROS QUE

INGRESAN AL PAÍS? 581

• IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS DE NO DOMICILIADOS 583

1. IMPUESTO AL CONSUMO 583 2. ¿QUIÉNES SON CONSIDERADOS SUJETOS NO DOMICILIADOS? 583 3. DEFINICIÓN DE SERVICIO 584 4. PRESTACIÓN DE SERVICIOS 584

5. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN EL IGV POR UTILIZACIÓN DE SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS 586 5.1 Ámbito de aplicación 586 5.2 Nacimiento de la obligación tributaria 587

6. ANOTACIÓN EN EL REGISTRO DE COMPRAS DEL COMPROBANTE DE PAGO EMITIDO POR EL PRESTADOR DEL SERVICIO NO DOMICILIADO 588

7. OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA 588 8. MEDIO DE PAGO DEL PERIODO A CONSIGNAR 588 9. DETERMINACIÓN Y FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO 588 10. DERECHO AL CRÉDITO FISCAL 589

APLICACIONES PRÁCTICAS 590

BENEFICIOS Y REGÍMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES

• ASOCIACIONES SIN FINES DE LUCRO 625

1. ASPECTOS GENERALES 625 2. LAS ASOCIACIONES 625 3. INSCRIPCIÓN EN EL RUC 626 4. IMPUESTO A LA RENTA 626

4.1 ¿Las asociaciones sin fines de lucro pueden acogerse al Régimen Especial del IR y gozar la exoneración del IR? 629

4.2 Obligación de la SUNAT de fiscalizar a las entidades inscritas en el Registro de Entidades Exoneradas 629

5. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 629 6. IMPUESTO PREDIAL 631 7. OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA 632 8. COMPROBANTES DE PAGO 632 9. LIBROS CONTABLES 633

• SECTOR AGRARIO 636

1. ASPECTOS GENERALES 636 2. BENEFICIARIOS 636 3. ¿QUÉ OBLIGACIONES DEBEN CUMPLIR LOS BENEFICIARIOS? 637 4. ACOGIMIENTO AL BENEFICIO 637 5. IMPUESTO A LA RENTA 637 6. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 638

6.1 Recuperación anticipada del Impuesto General a las Ventas 638 6.1.1 Aspectos Generales 638 6.1.2 Acogimiento al Régimen 639 6.1.3 Cobertura del Régimen 640 6.1.4 Condiciones para la validez de la cobertura 641

6.2 Exoneración del IGV 641

• SECTOR CONSTRUCCIÓN 642

1. INTRODUCCIÓN 642 2. CALIFICACIÓN COMO EMPRESA DE CONSTRUCCIÓN 642 3. IMPUESTO A LA RENTA 643 4. PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA 645 5. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 646 6. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL IGV 646 7. SISTEMA DE DETRACCIONES 647

• RÉGIMEN DE AMAZONIA 648

1. INTRODUCCIÓN 648 2. IMPUESTO A LA RENTA 648 3. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 649

3.1 El crédito fiscal especial 650 3.2 Impuestos al gas natural, petróleo y sus derivados 650

4. ACOGIMIENTO A LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS 651 5. PLAZO PARA EL ACOGIMIENTO AL BENEFICIO TRIBUTARIO 654

• ENTIDADES EDUCATIVAS 655

1. INTRODUCCIÓN 655 2. DEFINICIONES 655 3. BENEFICIARIOS 656 4. RÉGIMEN TRIBUTARIO 656 5. CRÉDITO POR REINVERSIÓN 656

5.1 Aplicación del beneficio 656 5.1.1 Instituciones educativas particulares 656 5.1.2 Instituciones reinversoras 656 5.1.3 Instituciones receptoras 657 5.1.4 Renta reinvertible 657 5.1.5 Programa de reinversión 657

5.2 Cuestiones sobre la vigencia de los beneficios tributarios 658 5.3 Consideraciones del tribunal constitucional 658 5.4 Decisión del tribunal constitucional 659 5.5 Fundamentos de la decisión 660

6. TRANSFERENCIA DEL CRÉDITO 661 7. DOCUMENTACIÓN SUSTITUTORIA 661 8. CRÉDITO CONTRA PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA 662 9. DESTINO DEL MONTO DEL PROGRAMA DE INVERSIÓN 662

10. REGLAS PARA EL PROGRAMA DE INVERSIÓN 662 11. RELACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS MATERIA DE BENEFICIO DE REINVERSIÓN 663 12. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 663 13. INAFECTACIÓN AL PAGO DE DERECHOS ARANCELARIOS 664

• ZONAS ALTOANDINAS 665

1. INTRODUCCIÓN 665 2. DEFINICIONES 665 3. EXONERACIONES 666 4. ALCANCES 666 5. ¿QUÉ DEBEMOS ENTENDER POR CENTRO DE OPERACIONES Y CENTRO DE

PRODUCCIÓN? 667 6. ¿CUANDO SE VERIFICARÁN LOS REQUISITOS DE LOCALIZACIÓN? 668 7. ACTIVIDADES PRODUCTIVAS COMPRENDIDAS EN LA LEY 668 8. IDENTIFICACIÓN Y USO DE LOS BIENES DE CAPITAL 669 9. PROHIBICIÓN DE TRANSFERIR LOS BIENES DE CAPITAL 669 10. ¿CUÁLES SON LAS CAUSALES DE PÉRDIDA DEL BENEFICIO? 669 11. CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 670

• EMPRESAS DE TRANSPORTES 671

1. INTRODUCCIÓN 671 2. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IGV 671

2.1 ¿Qué incluye el concepto "Servicio de Transporte Público de Pasajeros dentro del país"? 672

2.2 Casos especiales 672 3. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL ISC 673

3.1 Devolución del ISC (Ley N° 29518) 673 3.1.1 ¿Qué documentos se deberán presentar? 673 3.1.2 ¿Cuál es el plazo para presentar la solicitud de devolución? 674

4. RÉGIMEN TRIBUTARIO APLICABLE 674 5. COMPROBANTES DE PAGO Y DOCUMENTOS QUE DEBERÁN EMITIR LAS EMPRESAS

DE TRANSPORTE 675 5.1 Transporte interprovincial de pasajeros 675 5.2 Transporte urbano de pasajeros 675 5.3 Transporte de carga 676 5.4 Servicio de Taxi 676 5.5 Transporte aéreo de pasajeros 676

• RÉGIMEN DE ACUICULTURA 677

1. INTRODUCCIÓN 677 2. DEFINICIÓN DE ACUICULTURA 677

3. ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA ACTIVIDAD ACUÍCOLA 677 4. ETAPAS DEL PROCESO ACUÍCOLA 678 5. ACOGIMIENTO A LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS 679 6. PRESENTACIÓN DEL FORMULARIO N° 4888 679 7. REBAJA DE LA TASA APLICABLE AL IMPUESTO A LA RENTA 680 8. DEPRECIACIÓN A FAVOR DEL IMPUESTO A LA RENTA 680 9. RECUPERACIÓN ANTICIPADA DEL IGV 681 10. EXONERACIÓN DEL IGV 681

• ACTIVIDADES EDITORIALES 683

1. INTRODUCCIÓN 683 2. BIENES Y SERVICIOS MATERIA DE BENEFICIO 683 3. REQUISITOS PARA ACCEDER AL BENEFICIO 685 4. CONDICIONES PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN 687 5. DOCUMENTACIÓN A PRESENTAR 688 6. ¿CUANDO SE EFECTUARÁ LA DEVOLUCIÓN? 689 7. ¿CUÁLES SON LAS CONSECUENCIAS DEL GOCE INDEBIDO DEL REINTEGRO

TRIBUTARIO? 689

• ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE 690

1. INTRODUCCIÓN 690 2. DEFINICIÓN DE ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE 690 3. CALIFICACIÓN DEL SERVICIO COMO EXPORTACIÓN 691 4. SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR 692

4.1 Definición 692 4.2 Determinación del Beneficio 692 4.3 Compensación de) SFMB 693 4.4 Devolución del Saldo a Favor Materia de Beneficio 693

5. PDB EXPORTADORES 694 6. COMPROBANTES DE PAGO 694 7. REGISTRO ESPECIAL DE ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE 694 8. REGISTRO DE HUÉSPEDES 695

ggQQQgpi PRECIOS DE TRANSFERENCIA

1. CONSIDERACIONES GENERALES 699 2. PRECIOS DE TRANSFERENCIA 700 3. EL TRASLADO DE UTILIDADES O PÉRDIDAS ENTRE EMPRESAS DE UN GRUPO 701 4. EL PRINCIPIO DE PLENA COMPETENCIA 702

4.1 Principales consideraciones 702 4.2 Comentarios de la OCDE 702

4.2.1 Aspectos Generales 702 4.2.2 Alcances del artículo 9o del Modelo de Convenio Tributario de la OCDE 704

5. LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN EL PERÚ 706 5.1 Consideraciones generales 706 5.2 Ámbito de aplicación 706 5.3 Ajustes de precios de transferencia 713 5.4 Análisis de comparabilidad 715 5.5 Transacciones no comparables 719 5.6 Métodos utilizados 720 5.7 Método de valoración más apropiado 723 5.8 Eliminación de diferencias 724 5.9 Análisis transaccional 726 5.10 Rango de precios 726 5.11 Determinación del método intercuartil y cálculo de la mediana 727 5.12 Documentación 729 5.13 Información mínima a consignar en el estudio técnico de precios de transferencia 731 5.14 Acuerdos anticipados de precios 733 5.15 Fuentes de interpretación 733

6. OBLIGACIONES FORMALES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA 733 6.1 Obligados a presentar la Declaración Jurada Anual Informativa de Precios Transferencia 734 6.2 Obligación de contar con el Estudio Técnico de Precios de Transferencia (ETPT) 734 6.3 Obligación de presentar el Estudio Técnico de Precios de Transferencia 735 6.4 Exceptuados de la obligación de presentar la declaración jurada de PT 736 6.5 PDT y lugar de presentación 736 6.6 Cronograma de vencimientos 737 6.7 Infracciones y sanciones 737 APLICACIONES PRÁCTICAS 740

• MODIFICACIÓN AL APÉNDICE V DEL TUO DE LA LEY DEL IGV 747