Norma de Revision Del Sistema de Control de Calidad Slp Modo de Compatibilidad

7/25/2019 Norma de Revision Del Sistema de Control de Calidad Slp Modo de Compatibilidad

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NORMA DE REVISIN DEL SISTEMADE CONTROL DE CALIDADAPLICABLE A LAS FIRMAS DE

CONTADORES PBLICOS QUEDESEMPEAN AUDITORAS Y

REVISIONES DE INFORMACINFINANCIERA, TRABAJOS PARA

ATESTIGUAR Y OTROS SERVICIOS

RELACIONADOS

Septiembre de 2010


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Norma de Revisin del Sistema de Control de Calidad

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ANTECEDENTES En respuesta a las demandas de la comunidad, el

IMCP el 18 de agosto de 2010 (mediante el folio

91/2009-2010), emiti la Norma de Revisin delSistema de Control de Calidad, aplicable a las Firmasde Contadores Pblicos que desempean Auditoras

y Revisiones de Informacin Financiera, Trabajospara Atestiguar y otros Servicios Relacionados -NRCC- (cuyo primer proceso de auscultacinconcluy el 31 de octubre de 2008, habiendo recibido186 comentarios de Firmas grandes, medianas ypequeas, as como la posicin de algunos Colegiosy socios en forma individual).


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Como resultado del primer proceso de auscultacin, sellev a cabo un anlisis detallado de todos loscomentarios recibidos, estudiando las modificaciones

que fue necesario incorporar en un nuevo proyecto de laNorma de Revisin modificada, el cual fue autorizadopor el Comit Ejecutivo Nacional del IMCP, en su sesinde fecha 24 de abril de 2009, para someterse a unnuevo proceso de auscultacin que venci el 31 deagosto de 2009 y posteriormente fue ampliado un mes,para que finalmente concluyera el 30 de septiembre de

2009.


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En el segundo proceso de auscultacin se recibieron903 comentarios de Firmas grandes, medianas ypequeas, as como la posicin de algunos Colegios y

socios en forma individual.

Como parte del segundo proceso de auscultacin de la

Norma, se llevaron a cabo 9 foros de auscultacin en losColegios con el mayor nmero de socios (el 57% de lamembreca) y se dieron plticas en 2 convencionesregionales, as como en otros 2 Colegios a los que se

asisti por invitacin.


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A continuacin se mencionan los principales cambiosdeterminados como resultado de los dos procesos de

auscultacin, los cuales se incorporaron en la nuevaNorma, as como el Reglamento correspondiente:

Se elimina la certificacin voluntaria del proceso derevisin de control de calidad; lo que nos lleva arevisiones por pruebas selectivas, sin costo paralas Firmas revisadas, y por consecuencia, ya no se

emitirn las constancias de cumplimiento con laNCC.


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Se reconoce la existencia, as como la validez delas revisiones de otros organismos de control decalidad, que son independientes de las Firmas.

Se seala la posibilidad de utilizar los programasde revisin de control de calidad que tenganestablecidos las Firmas revisadas, siempre ycuando cumplan con los requisitos de la ComisinTcnica de Calidad.


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Se hacen mayores precisiones a los requisitos deindependencia del equipo revisor yconfidencialidad sobre la informacin revisada.

Se difiere en dos aos la vigencia para la entradaen vigor de la Norma; es decir pasa de 2009 como

estaba previsto inicialmente, al 1 de enero de2011. Las revisiones que inicien durante 2011, soloincluirn la revisin de los elementos del Sistemade Control de Calidad y a partir de 2012 se iniciarla revisin obligatoria del Sistema de Control deCalidad y la revisin de los papeles de trabajo quesoporten la emisin de informes.


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La revisin obligatoria del Sistema de Control de Calidad yde papeles de trabajo para las firmas seleccionadas, seefectuar al cumplir cualquiera de las condiciones yconforme al calendario siguiente:

Nmero de Nmero deSocios de la oficinas de la

Ao Firma _ Firma _ 2012 10 ms 5 ms2013 5 ms 3 ms2014 2 ms 2 ms2015 1 1

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El tiempo estimado para llevar a cabo la revisindel Sistema de Control de Calidad, basado en unmuestreo que contemple el riesgo implcito de lostrabajos efectuados para la Firma revisada, serconforme a lo siguiente:

Nmero de horas Tiempo estimadodel compromiso para la revisin

Menor a 500 horas 1 a 2 dasde 501 a 1,000 horas 2 a 3 das

de 1,001 a 2,000 horas 3 a 4 dasde 2,001 a 5,000 horas 4 a 5 dasmayores a 5,000 horas 5 das

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En el reglamento de la NRCC, se seala que elIMCP, establecer un Programa de Revisiones

Voluntarias, al cual se podrn inscribir las Firmasque lo soliciten por escrito, cubran la cuota que seestablezca para este propsito y se apeguen a laprogramacin establecida por las Comisin

Administradora de Calidad.

Al Finalizar la revisin, con la anuencia de la Firma

revisada, se publicar su participacin en dichoPrograma.


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Los Estatutos y sus Reglamentos del IMCP, establecen entre otrasdisposiciones, las siguientes:

La obligatoriedad de adoptar la Norma de Revisin del Sistema

de Control de Calidad aplicable a las Firmas de ContadoresPblicos, que desempean Auditoras y Revisiones deInformacin Financiera, Trabajos para Atestiguar y OtrosServicios Relacionados.

Se incorpora al Comit Ejecutivo Nacional del IMCP, laVicepresidencia de Calidad de la Prctica Profesional.

Se constituye como normativa, la Comisin Tcnica deCalidad.


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OBJETIVOS Fomentar el prestigio de la profesin de contador

pblico.

Disminuir el riesgo profesional del Contador Pblico

Difundir su funcin social.

Vigilar que la actividad profesional que realiza elcontador pblico, se lleve a cabo dentro de los ms

altos estndares de responsabilidad, idoneidad ycompetencia profesional y moral.


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La Norma de Revisin tiene como propsito establecerun mecanismo que permita al IMCP, lo siguiente:

Comprobar que los contadores pblicos dedicados ala prctica profesional independiente, a travs de

una Firma o en forma individual, cumplan con lasNormas de Calidad establecidas por el IMCP.

Las Firmas debern entregar al IMCP, a ms tardarel 30 de junio de cada ao, una manifestacin decumplimiento con la Norma de Control de Calidad.


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Para su operacin y funcionamiento se constituyen doscomisiones:

La Tcnica de Calidad (la Comisin Tcnica o CTC).y

La Administradora de Calidad (la Comisin

Administradora),

La normatividad aplicable en materia de control decalidad, comprende la emitida por el IMCP en sus

Boletines de Normas de Auditora, la Norma de Controlde Calidad y la que emita la Comisin Tcnica deCalidad, as como todas aquellas disposiciones en estamateria que sean emitidas por diversas autoridades.


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El IMCP reconoce la existencia de organismos revisoresdel control de calidad de las Firmas, que funcionan contotal independencia de las mismas, por lo que para noduplicar las revisiones que contempla la NRCC, lasFirmas que hayan sido revisadas y/o estn sujetas arevisiones de calidad por este tipo de organismos,estarn exentas de las revisiones que establece laNRCC. El IMCP publicar los nombres de losorganismos revisores independientes que reconoce paraefectos de la NRCC.

La Norma de Revisin del Sistema de Control deCalidad es obligatoria para todos los socios del IMCP.


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GENERALIDADES Se requiere que las Firmas, independientemente de su

tamao y nmero de socios, tengan un sistema de control

de calidad para los servicios profesionales que prestan,consistentes en auditoras y revisiones de informacinfinanciera, trabajos para atestiguar y otros serviciosrelacionados.

Para comprobar su existencia y que se cumpla, seefectuarn revisiones, a travs de los mecanismos que

disee la Comisin Tcnica de Calidad.

Las Firmas debern registrarse ante la Comisin Tcnica

de Calidad, a travs de los Colegios Federados.


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La CTC desarrollar un programa de revisin de controlde calidad con el propsito de:

Evaluar si los socios han establecido polticas yprocedimientos apropiados para un sistema decontrol de calidad.

Verificar si se han observado las normasprofesionales aplicables a la actividad profesionalrealizada (Cdigo de tica, Normas de Informacin

Financiera, Normas de Auditora, etc.)


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Los socios inscritos en los programas de revisin, sernsujetos a una revisin del Sistema de Control de Calidadsobre un perodo predeterminado.

En el caso de que en la revisin se encuentren

deficiencias, estas debern reportarse a los sociosrevisados, para que se tomen las acciones correctivasque sean necesarias.


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Cuando las deficiencias encontradas sean significativas, el sociorevisado deber presentar por escrito a la Comisin Tcnica, un planindicando las acciones correctivas que realizar y los plazosestablecidos para su ejecucin; de no hacerlo se har acreedor a lassanciones que establece la Norma de Revisin del Sistema deControl de Calidad.

El Programa de Revisin del Sistema de Control de Calidad serregulado a travs de un Reglamento aplicable para el desarrollo delmismo.

Una revisin de control de calidad debe cumplir con los siguientesrequisitos:

Confidencialidad

Independencia Entrenamiento tcnico y capacidad profesional Cuidado y diligencia profesional

Las revisiones debern ser supervisadas por la Comisin Tcnica.


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COMISION ADMINISTRADORA DECALIDAD

La Comisin Administradora de Calidad, coadyuvar apromover, facilitar, vigilar y controlar el cumplimiento dela Norma de Revisin del Sistema de Control de Calidady cuyas obligaciones fundamentales sern:

Vigilar y supervisar el registro de las Firmas queestn sujetas a la Norma de Control de Calidad.


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Determinar la frecuencia de las revisiones.

La Comisin Administradora, cuando as lo

determine, podr solicitar a la Comisin Tcnica deCalidad, que se realicen revisiones de calidad paraevaluar trabajos especficos.

Aprobar los equipos revisores.

Mantener un programa constante de difusin de laNorma de Revisin del Sistema de Control deCalidad y de sus modificaciones.


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Asesorar a los socios sobre la aplicacin de la Normade Control de Calidad y la Norma de Revisin delSistema de Control de Calidad.

Nombrar un rbitro o bien servir de rbitro, en el casode discrepancias de criterios en los resultados de larevisin de la Comisin Tcnica de Calidad.

Dar seguimiento al cumplimiento de los planes decorreccin de las deficiencias encontradas en los

programas de control de calidad.


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Informar a la Junta de Honor de los Colegios Federados, loscasos de incumplimientos de la Norma de Control de Calidad,y en su caso, de la Norma de Revisin del Sistema de Controlde Calidad, para que se apliquen las sancionescorrespondientes.

Dar seguimiento a las resoluciones emitidas por la Junta deHonor de las Federadas, derivadas de los casos de

incumplimiento, enviados por la Comisin Tcnica deCalidad.

Desempear cualquier otra actividad administrativa queconsidere necesaria para el buen funcionamiento delprograma de Revisin del Sistema de Control de Calidad.


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COMISIN TCNICA DE CALIDAD

La Comisin Tcnica de Calidad, tiene las obligacionessiguientes:

Preparar y mantener actualizados los programas detrabajo, procedimientos y cuestionarios que seusarn en las revisiones, incluyendo el informe y elformato sugerido para la carta de comentarios.

Organizar y preparar cursos de entrenamiento y de

actualizacin para los miembros de los equiposrevisores. El personal revisor estar integrado porpersonal que las Firmas aporten (voluntariado).


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Evaluar las solicitudes de los posibles revisores y determinarsu inclusin o rechazo en el programa.

Vigilar y supervisar el registro actualizado de los revisores.

Supervisar las revisiones.

Solicitar a la Comisin Administradora, que nombre unrbitro, en el caso de discrepancias de criterio en losresultados de la revisin.

Desarrollar el o los reglamentos necesarios, preparar losProgramas de Trabajo de Revisin del Sistema de Control de

Calidad y, realizar las adaptaciones y modificaciones quesean necesarias para los programas existentes.

Emitir los criterios de eleccin de las Firmas a revisar


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LAS REVISIONES

Las revisiones de control de calidad sern realizadas por

las personas autorizadas por la Comisin Tcnica, conel propsito verificar el cumplimiento de lo queestablece la Norma de Control de Calidad.

La Comisin Tcnica, anualmente programarrevisiones de control de calidad con el objetivo deevaluar a las Firmas respecto a:

Que hayan establecido polticas y procedimientosapropiados para un sistema de control de calidad;


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Que en los trabajos individuales hayan observado lasnormas profesionales emitidas por el IMCP enmateria de auditora, para atestiguar, control de

calidad, tica y otras emitidas por las autoridades quele sean relativas a la preparacin de los informessobre informacin financiera o fiscal, incluyendo lanormatividad emitida por el CINIF.

Al concluir cada revisin, las Firmas recibirn un informede que fue concluida la revisin, incluyendo loscomentarios respectivos.


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La Revisin de Control de Calidad debe llevarse a cabo por unequipo revisor integrado por una o ms personas, dependiendodel tamao y la naturaleza de los trabajos por revisar de la Firmaseleccionada.

El equipo revisor deber estar formado por contadores pblicos dediferentes Firmas, quienes cumplirn con los requisitos deindependencia establecidos por la CTC y firmarn un convenio de

confidencialidad sobre la informacin que estn revisando.Adems, deber designarse a un miembro del equipo revisorcomo jefe del mismo, el cual deber ser Contador PblicoCertificado.

Las Federadas sern las responsables de proponer a la ComisinAdministradora, los equipos revisores, con el personal que laspropias Firmas aporten, siempre y cuando cumplan con los

requisitos establecidos por la CTC.


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El personal integrante del equipo revisor debe poseerconocimientos actualizados de los programas de trabajo,procedimientos y cuestionarios emitidos por la Comisin

Tcnica y cumplir con los perfiles y requisitosestablecidos por dicha Comisin Tcnica, entre los quedestacan los siguientes:

El jefe de equipo debe ser socio de una Firma yhaber terminado un curso o cursos que cumplan conlos requisitos establecidos peridicamente por laComisin Tcnica. Adems, deber haber participado

como miembro de un equipo revisor, en algunarevisin de control de calidad.


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Todos los miembros del equipo revisor, deben tenerpor lo menos ocho aos de experiencia reciente enauditora, y estar inscritos en el Registro Actualizadode Revisiones.

La revisin debe dirigirse a aspectos profesionales de la

prctica de la Firma, y no debe incluir aspectosestratgicos de la misma.

Los miembros del equipo revisor no deben tenercontacto ni acceso con los clientes revisados durante elperodo que dure la revisin.

N d R i i d l Si d C l d C lid d


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Adicionalmente, los revisores participantes no debernaceptar ningn trabajo profesional independiente de lasFirmas revisadas ni de los clientes revisados, duranteun periodo mnimo de dos aos a partir de la fecha de

emisin del informe final.

El equipo revisor debe iniciar en su trabajo con un

estudio y evaluacin del Sistema de Control de Calidad(el cual incluye las polticas y procedimientos de controlde calidad de la Firma revisada), y deber obtener unarazonable comprensin y conocimiento de los elementos

de calidad adoptados por la Firma revisada.

N d R i i d l Si t d C t l d C lid d


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El equipo revisor deber efectuar pruebas decumplimiento relativas a las funciones en general, quedeben enfocarse bsicamente a aqullas relacionadascon los elementos del Sistema de Control de Calidad.

La revisin de control de calidad debe incluir:

La revisin selectiva de los informes emitidos por la

Firma revisada durante los ltimos doce meses y susrespectivas bases de datos y papeles de trabajo.

Si el revisor nota deficiencias importantes en la

realizacin de los trabajos o en los informes relativos,deben identificarse las acciones que la Firma deberatomar en consideracin para asegurarserazonablemente de que tales deficiencias no serepetirn.

N m d R i i d l Si t m d C t l d C lid d


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La Firma revisada deber considerar accionesadicionales bajo normas profesionales, en cualquiermomento que el equipo revisor crea que el informe dela Firma sobre los estados financieros previamente

emitidos, pudiera ser inapropiado o que el trabajo dela Firma no pueda respaldar el informe emitido. Enestos casos, la Firma revisada proporcionar porescrito sus conclusiones al equipo revisor.

Se llevar a cabo una junta de terminacincon los miembros encargados de la Firma

revisada, para discutir los hallazgos,recomendaciones y el tipo de informe quese emitir.



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El jefe del equipo revisor presentar un informesobre los resultados de la revisin, y si es aplicable,una carta de comentarios a la Firma revisada, ascomo a la Comisin Tcnica.

La Firma revisada dar respuesta por escrito al

informe y a la carta de comentarios, describiendolas acciones que se planean tomar, para atenderlas recomendaciones hechas por el equipo revisor.



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La Comisin Tcnica emitir una conclusin sobrelos resultados de la evaluacin contenida en el

informe y la carta de comentarios, en la queincluir, cuando sea aplicable, una evaluacin de loadecuado de las acciones correctivas que la Firmarevisada va a llevar a cabo, as como, en su caso,una determinacin sobre la conveniencia deadoptar otras acciones correctivas.

El equipo revisor presentar el informe final y la

carta de comentarios a la Firma revisada, as comoa la Comisin Tcnica.



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La Comisin Tcnica emitir el programa de trabajo,cuestionarios y listas de revisin y verificacin, paraguiar al equipo revisor para el desempeo de susresponsabilidades.

La falta de cumplimiento de algn punto o puntos

contenidos en los mencionados programas,cuestionarios y listas, originar la presuncin de que larevisin no se ha efectuado conforme a los lineamientoscontenidos en la Norma de Revisin del Sistema de

Control de Calidad.



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La revisin de los trabajos, incluye las reas deimportancia, con el propsito de determinar si losprocedimientos utilizados fueron planeados, ejecutados,documentados y realizados de acuerdo con las normas

profesionales y las polticas y procedimientos de controlde calidad de la Firma revisada.

El equipo revisor debe preparar los papeles de trabajo

necesarios para documentar su desarrollo, hallazgos yconclusiones obtenidas en la revisin. En esos papelesde trabajo no deber nombrarse o identificarse a losclientes de la Firma revisada.



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En cada trabajo revisado, cuando sea el caso, el equiporevisor debe documentar si existe algn indicio que le

pueda hacer creer que:

Los estados financieros no estuvieron presentados

en todos sus aspectos importantes, de conformidadcon las Normas de Informacin Financiera, o si, en sucaso, es aplicable utilizar otras bases de registro.



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La Firma no obtuvo, bajo normas profesionalesaplicables, una base razonable que sustente el informe

emitido.

La documentacin del trabajo no es suficiente para

soportar el informe emitido.

La Firma no cumpli con sus polticas y procedimientos

de control de calidad en sus aspectos importantes.



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Si el equipo revisor obtiene conclusiones negativasrespecto a la revisin, el jefe del mismo debe informarde inmediato al socio responsable del trabajo revisado.

La Firma revisada debe investigar el asunto quecuestiona el equipo revisor y determinar qu accindebe tomarse, en su caso.

La Firma revisada debe informar al jefe del equipo losresultados de su investigacin y documentar lasacciones tomadas o que se planean tomar, o lasrazones por las que no se requieren tomar acciones.



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Si existen discrepancias de criterios entre la Firmarevisada y el equipo revisor, deber hacerse una

consulta a la Comisin Tcnica.

En caso de prevalecer las discrepancias, la Firmarevisada podr solicitar una opinin a la Comisin deAuditora de la Regin a que pertenezca el Colegio de laFirma revisada, la cual servir de apoyo para laelaboracin del informe que finalmente se entregar a la

Comisin Tcnica. La Comisin Administradoradesignar a un tercero para que acte como rbitro asolicitud de la Firma revisada.



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En la seleccin de los trabajos a revisar, debernconsiderarse algunos factores como son los resultadosde las revisiones anteriores, los socios antes revisados,etc., dando mayor nfasis a los trabajos que renan

algunas de las caractersticas siguientes:

Trabajos de entidades reguladas (entidades quecotizan en bolsa, instituciones del sector financiero,

etc.)

Trabajos que se dictaminan fiscalmente.

Trabajos en industrias especializadas.



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Dentro de los treinta das siguientes a la fecha de lajunta de terminacin de la revisin de control de calidad,el jefe del equipo revisor debe entregar un informeescrito a la Firma revisada y si se requiere, una carta de

comentarios.

El informe deber fecharse con el da en que seterminaron de aplicar los procedimientos de revisin.

El jefe del equipo revisor debe notificar a la Regin aque corresponde el Colegio al que pertenece la Firma

revisada, as como a la Comisin Tcnica, que larevisin fue concluida y enviar una copia del informe yde la carta de comentarios.



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En todos los casos, los responsables de las revisionesefectuadas a las Firmas, deben mantener sin revelar elnombre de las entidades revisadas, y sin hacerreferencia a dicho nombre en documento alguno.

Para efectos de identificar a las entidades revisadas, se

les asignar un nmero de revisin previamenteasignado por la Comisin Tcnica. Por lo quenicamente el encargado de la revisin y la Firma

revisada, sern quienes tengan conocimiento de losnombres de las entidades revisadas.



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La Firma revisada debe enviar a su Regin una cartacon la respuesta a todos los puntos sealados en elinforme y/o en la carta de comentarios, dentro de lostreinta das siguientes a la fecha en que haya recibidolos resultados finales de la revisin.

La Regin o, en su caso, la Comisin Tcnica, debernrealizar revisiones selectivas de los trabajos efectuadospor los equipos revisores, con el fin de asegurar que

estos se llevaron a cabo de acuerdo con la normatividadaplicable.



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El informe deber indicar el alcance de la revisin,incluyendo cualquier limitacin tenida, as como unaopinin sobre si el sistema de control de calidad de laFirma revisada, est de acuerdo con los objetivos

establecidos por la normatividad y si sta fue cumplidasatisfactoriamente durante el ao revisado.

El equipo revisor emitir una carta de comentarioscuando surjan asuntos que den lugar a condiciones enlas que existe la posibilidad de que la Firma no hayacumplido con las normas profesionales.



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La carta debe contener con razonable detalle, lasobservaciones y recomendaciones, as como lasacciones correctivas de la Firma revisada; para que la

Comisin Tcnica pueda evaluar si la respuesta de laFirma a los hallazgos de la revisin, estn de acuerdocon los objetivos del programa de revisin de control decalidad y si las acciones tomadas o que se planean

tomar por la Firma son apropiadas en las circunstancias.

Las revisiones de los sistemas de control de calidad, seharn en forma selectiva, anualmente y comprendern a

todos los Colegios Federados.



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Las revisiones que inicien durante el ao 2011, sloincluirn la revisin de los elementos del Sistema de

Control de Calidad, que debern estar en operacin apartir del 1de enero de 2010; por lo que las revisionespracticadas en 2011, no incluirn la revisin de lospapeles de trabajo que soporten la emisin de informes

con base en las Normas de Auditora y las Normas paraAtestiguar.



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SANCIONES

Cuando las Firmas no cumplan con la entrega de lamanifestacin de cumplimiento de la Norma de Control deCalidad, se dar una amonestacin privada por escrito; si en

el segundo ao no se entrega dicha manifestacin, lossocios miembros de la Firma sern excluidos temporalmentedel IMCP, hasta que la Firma presente su manifestacin decumplimiento de la NCC y adems se informar a la Junta de

Honor de la Federada para sus efectos correspondientes.

En el caso de que la manifestacin de cumplimiento contenga

inconsistencias o falsedades en sus afirmaciones, estasituacin ser reportada a la Junta de Honor de la Federadaa la que pertenezca la Firma revisada, para sus efectoscorrespondientes.



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En los casos de los socios que no cumplan con las disposiciones dela Norma de Revisin del Sistema de Control de Calidad, la Juntade Honor del IMCP, deber aplicar al socio responsable del trabajorevisado y/o al (los) socio(s) lder(es), de acuerdo a la definicin

incluida en la NCC , las sanciones siguientes:

Cuando las deficiencias encontradas en una revisin decalidad sean significativas, se dar una amonestacin privada

por escrito.

Si el plan con las medidas correctivas no es presentado o steno es cumplido, el socio ser excluido temporalmente del

IMCP, y ser readmitido cuando demuestre que el plan deaccin fue implementado satisfactoriamente y cumple con larevisin de control de calidad.



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En el caso de que un socio se haga acreedor a unatercera exclusin temporal del IMCP, sta ser decarcter permanente.

En caso de que los miembros del equipo revisorincumplan con los requisitos de confidencialidad,

independencia, entrenamiento tcnico y capacidadprofesional as como cuidado y diligencia profesional,que se establecen en el artculo 2.08 de la NRCC, seconsiderar como una violacin al Cdigo de tica

profesional y por lo tanto se deber actuar enconsecuencia._ _ _

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