Normas internacionales de auditoria
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NORMAS INTERNACIONALES
Edgar Gonzalez
Ana Cecilia Rodriguez
Ana Karina Landaeta
NICs Origen
• 1973 IASC (Internacional Acounting Standards Comité) se constituyo como un acuerdo de instituciones profesionales, solventar disparidad de normas contables.
• 1995, Revisión de Normas para aplicación de las empresas que cotizaban en la Bolsa
• 2005, UE acoge las Normas, eliminar las barreras• 2001 IASC sufre un reestructuracion IASB,
rebautizan las NICs a NIIF
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NICs/NIIFReflejar la esencia económica de las operaciones del negocio
Uniformidad en la presentación de la información en los estados financieros
Tomar decisiones económicas.
Boletines de Aplicación (BA VEN-NIF)Boletines de Aplicación (BA VEN-NIF)
BA VEN-NIF 0 : Acuerdo Marco para la Adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera.
BA VEN-NIF 2 : Criterios para el Reconocimiento de la Inflación en los Estados Financieros preparados de acuerdo con Ven-Nif.
BA VEN-NIF 4 : Determinación de la fecha de autorización de los estados financieros para su publicación, en el marco de las regulaciones contenidas en el código de comercio venezolano.
BA VEN-NIF 5 : Criterio para la presentación del resultado integral total, de acuerdo con VEN-NIF.
BA VEN-NIF 6 : Criterios para la aplicación en Venezuela de los VEN-NIF PYME.
BA VEN-NIF 7 : Utilización de la revaluación como costo atribuido en el estado de situación financiera de apertura.
BA VEN-NIF 8 : Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Venezuela (VEN-NIF).
BA VEN-NIF 9: contable del régimen de prestaciones sociales y la indemnización por terminación de la relación de trabajo
Categorias/Vzla• Las normas de información financiera aplicables a las grandes entidades (VEN-NIF-GE),
que incluyen los boletines de aplicaciones emitidos por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela (FCCPV); las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y sus interpretaciones (SIC) emitidas por la IASC entre los años 1973 y 2001; y las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y sus interpretaciones (CINIIF) emitidas por la IASB a partir del año 2001.
• Las normas de información financiera aplicables a las pequeñas y medianas entidades (VEN-NIF-PYME), que incluyen los boletines de aplicaciones emitidos por la FCCPV y la Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) para PYMES emitida por la IASB en el año 2009.
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NIAs
Parámetros de estandarización, respecto a los procedimientos y requisitos que deben regir el trabajo de auditoría, necesarios para tener elementos técnicos uniformes para brindar servicios de alta calidad, basados en principios eticos y tecnicos.
Vzla/Adopcion• Para las entidades en general, excepto las que cotizan en el
mercado de valores y las que califiquen como Pequeñas y Medianas Empresas (PYME), la fecha inicial de adopción será la correspondiente al cierre del ejercicio económico que termine el 31 de diciembre de 2008, o la del cierre inmediatamente posterior a esa fecha.
• Para las Pequeñas y Medianas Empresas (PYME), la fecha inicial de adopción será la correspondiente al cierre del ejercicio económico que termine el 31 de diciembre de 2010, o la del cierre inmediatamente posterior a esa fecha.
• Para las entidades que cotizan en el mercado de valores, la fecha inicial de adopción será la que establezca la Comisión Nacional de Valores, como organismo regulador.
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200-299: Principios Generales y ResponsabilidadesISA (NIA) 200 – Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros
Lineaminetos sobre el objetivo de una auditoría de estados financieros, mediante los cuales el auditor expresa una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros identificado.
300-499: Evaluación del Riesgo y respuesta a los riesgos evaluados
ISA (NIA) 300 – Planeación Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la planeación de una auditoría de estados financieros. Esta NIA tiene como marco de referencia el contexto de las auditorías recurrentes. En una primera auditoría, el auditor puede necesitar extender el proceso de planeación.
500-599: Evidencia de AuditoriaISA (NIA) 500 – Evidencia de auditoría
Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencia de auditoría que se tiene que obtener cuando se auditan estados financieros, y los procedimientos para obtener dicha evidencia de auditoría.
600-699: Uso del Trabajo de OtrosISA (NIA) 600 – Uso del trabajo de otro auditor
Detalla los procedimientos del auditor principal; la consideración que éste debe hacer de los hallazgos significativos del otro auditor; la cooperación entre los auditores; las consideraciones sobre el informe de auditoría y las guías sobre la división de responsabilidades.
700-799: Conclusiones y Dictamen de Auditoria
La forma y contenido del informe del auditor sobre los estados contables auditados para lo cual debe revisar y evaluar las conclusiones derivadas de los elementos de juicio obtenidos que sustentan su opinión. La opinión debe ser escrita y referirse a los estados en su conjunto.
800-899: Áreas EspecializadasISA (NIA) 800 – El dictamen del auditor sobre compromisos de auditoría con propósito especial
Las auditorías de propósitos especiales se efectúan sobre: estados contables preparados sobre bases diferentes a las normas contables vigentes; partes o componentes de los estados contables; el cumplimiento de acuerdos contractuales y sobre estados contables resumidos.
NICR NICS 2000-2699. Normas
Internacionales de Compromisos de Revisión (NICR)NICR 2400 Compromisos de revisión de estados contables
Lineamientos para una revisión por el auditor sobre la base de procedimientos limitados que no proveen todos los elementos de juicio que requeriría una auditoría (-)
NICR 2410 Revisión de información financiera intermedia desempeñada por el auditor independiente de la entidad
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del auditor; cuando se compromete a un trabajo para revisar información financiera intermedia de un cliente de auditoría (+-)
3000-3699. Normas Internacionales sobre compromisos de seguridad no referidos a información contable histórica (NICS)
NICS 3000. Compromisos de seguridad.
Esta norma establece los principios básicos y los procedimientos esenciales para el contador público que presta servicios de seguridad razonable que no sean de auditoría de estados contables históricos que ya están cubiertos por las NIAs, o de revisión de estados contables cubiertos por las NICR (+-)
NISR NICC 4000-4699. Normas
Internacionales sobre servicios relacionados (NISR)
NISR 4400. Compromisos para ejecutar procedimientos acordados sobre información contable
Esta norma es aplicable a un estado contable en particular o a ciertos componentes de los estados contables y se refiere a procedimientos convenidos con el cliente o terceras partes. (0)
Se ocupa de las responsabilidades de una firma por su sistema de control de calidad para las auditorías y revisiones de estados financieros, y otros compromisos de aseguramiento y de otros servicios relacionados
Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna
1. Definir principios básicos que representen el ejercicio de la Auditoría Interna tal como este debería ser.
2. Proporcionar un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de Auditoría Interna de valor añadido.
3. Establecer las bases para evaluar el desempeño de la Auditoría Interna.
4. Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organización.
• Normas sobre Atributos: Describen las características fundamentales que deben poseer los individuos, equipos y organizaciones para brindar servicios eficaces de auditoría interna.
• Normas de Desempeño: Describen la naturaleza de los servicios de auditoría interna y los criterios de calidad para la evaluación del desempeño de esos servicios.
• Normas de Implementación: Incluyen una guía más específica para la aplicación de las Normas sobre Atributos y Desempeño, proporcionando los requisitos aplicables a las actividades de aseguramiento (A) y consultoría (C).
CODIGO DE ETICA
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1 NORMAS RELATIVAS A LA 1 NORMAS RELATIVAS A LA CAPACIDAD Y PERSONALIDAD CAPACIDAD Y PERSONALIDAD PROFESIONAL DEL AUDITORPROFESIONAL DEL AUDITOR
1 NORMAS RELATIVAS A LA 1 NORMAS RELATIVAS A LA CAPACIDAD Y PERSONALIDAD CAPACIDAD Y PERSONALIDAD PROFESIONAL DEL AUDITORPROFESIONAL DEL AUDITOR
DECLARACION DE NORMAS DE AUDITORIA No. 0 DNA –0
DECLARACIONES SOBRE NORMAS DE AUDITORIA DECLARACIONES SOBRE NORMAS DE AUDITORIA ( SAS ) ( SAS )
•CAPACIDADCAPACIDAD•CUIDADO Y DILIGENCIACUIDADO Y DILIGENCIA
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DECLARACIONES SOBRE NORMAS DE AUDITORIA DECLARACIONES SOBRE NORMAS DE AUDITORIA ( SAS ) ( SAS )
2 NORMAS SOBRE ORGANIZACIÓN 2 NORMAS SOBRE ORGANIZACIÓN Y EJECUCIÓN DEL TRABAJOY EJECUCIÓN DEL TRABAJO 2 NORMAS SOBRE ORGANIZACIÓN 2 NORMAS SOBRE ORGANIZACIÓN Y EJECUCIÓN DEL TRABAJOY EJECUCIÓN DEL TRABAJO
DECLARACION DE NORMAS DE AUDITORIA No. 0 DNA –0
•PLANIFICACIÓN Y SUPERVISIÓNPLANIFICACIÓN Y SUPERVISIÓN•ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNOESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO•OBTENCIÓN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTEOBTENCIÓN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE
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DECLARACIONES SOBRE NORMAS DE AUDITORIA DECLARACIONES SOBRE NORMAS DE AUDITORIA
( SAS ) ( SAS )
3 NORMAS RELATIVAS AL 3 NORMAS RELATIVAS AL DICTAMENDICTAMEN 3 NORMAS RELATIVAS AL 3 NORMAS RELATIVAS AL DICTAMENDICTAMEN
DECLARACION DE NORMAS DE AUDITORIA No. 0 DNA –0
•APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDADAPLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD•UNIFORMIDAD EN LA APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE UNIFORMIDAD EN LA APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDADCONTABILIDAD•REVELACIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROSREVELACIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS•EXPRESIÓN DE OPINIÓNEXPRESIÓN DE OPINIÓN•ACLARACIÓN DE SU RELACIÓN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS Y ACLARACIÓN DE SU RELACIÓN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LA RESPONSABILIDAD ASUMIDA RESPECTO A ELLOSLA RESPONSABILIDAD ASUMIDA RESPECTO A ELLOS
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NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS ( NAGAS ). AMERICAN INSTITUTE ACEPTADAS ( NAGAS ). AMERICAN INSTITUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUTANTS ( AICPA )OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUTANTS ( AICPA )
GENERALES O PERSONALES
ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFESIONALINDEPENDENCIACUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL
EJECUCION DEL TRABAJO
PLANEAMIENTO Y SUPERVISIONESTUDIO Y EVALUACION DEL CIEVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE
PREPARACION DEL INFORME
APLICACION DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOSREVELACION SUFICIENTEOPINION DEL AUDITOR
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NORMAS DE AUDITORIA NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTALGUBERNAMENTAL
NORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADORESOLUCION Nº 01-00-016 DEL 17 DE JUNIO DE 1.997 DICTADA POR LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
NORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADORESOLUCION Nº 01-00-016 DEL 17 DE JUNIO DE 1.997 DICTADA POR LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
NORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADORESOLUCION Nº 01-00-090 DEL 21 DE MAYO DE .0132, DICTADA POR LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
NORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADORESOLUCION Nº 01-00-090 DEL 21 DE MAYO DE .0132, DICTADA POR LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
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RESOLUCION Nº. 01 -RESOLUCION Nº. 01 -00-016 DEL 17 DE 00-016 DEL 17 DE
JUNIO DE 1.997JUNIO DE 1.997
MARCO OBJETIVOMARCO OBJETIVO•Regular las labores de A. Regular las labores de A. EE•Unificar el marco teóricoUnificar el marco teórico•Maximizar los resultados Maximizar los resultados • Promover la Promover la modernización de la APmodernización de la AP•Mejorar los procesosMejorar los procesos•Fortalecer el SNCFortalecer el SNC
MARCO OBJETIVO:MARCO OBJETIVO:•Optimizar las labores de Optimizar las labores de A. EA. E•Unificar criterios y Unificar criterios y principiosprincipios•Establecer un marco Establecer un marco técnico normativo para la técnico normativo para la evaluación de la gestión evaluación de la gestión publicapublica
RESOLUCION Nº. 01 -RESOLUCION Nº. 01 -00-090 DEL 25 DE 00-090 DEL 25 DE
MAYO DE 2.013MAYO DE 2.013
NORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADONORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADO
DISPOSICIONES DISPOSICIONES GENERALESGENERALES
CAPITULO I - DISPOSICIONES CAPITULO I - DISPOSICIONES GENERALESGENERALES
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RESOLUCION Nº. 01 -00-RESOLUCION Nº. 01 -00-016 DEL 17 DE JUNIO DE 016 DEL 17 DE JUNIO DE
1.9971.997
MARCO SUBJETIVOMARCO SUBJETIVO•C.G.RC.G.R•Contraloría de los Contraloría de los Estados, Dttos, Dtto Estados, Dttos, Dtto Metropolitano, Municipios, Metropolitano, Municipios, Territorios y Dependencias Territorios y Dependencias FederalesFederales•UAIUAI•C.G. FANC.G. FAN•SUNAISUNAI•Auditores IndependientesAuditores Independientes
MARCO SUBJETIVO:MARCO SUBJETIVO:•C.G.RC.G.R•O.C Externo, Estados y O.C Externo, Estados y MunicipiosMunicipios•Sociedad de Auditores Sociedad de Auditores ExternosExternos•O.C. InternoO.C. Interno
RESOLUCION Nº. 01 -00-RESOLUCION Nº. 01 -00-090 DEL 25 DE MAYO 090 DEL 25 DE MAYO
DE 2.013DE 2.013
NORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADONORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADO
DISPOSICIONES GENERALESDISPOSICIONES GENERALES CAPITULO I - DISPOSICIONES CAPITULO I - DISPOSICIONES GENERALESGENERALES
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RESOLUCION Nº. 01 -RESOLUCION Nº. 01 -00-016 DEL 17 DE 00-016 DEL 17 DE
JUNIO DE 1.997JUNIO DE 1.997PRINCIPIOS:PRINCIPIOS:EconomíaEconomíaEficienciaEficienciaEficaciaEficaciaOportunidadOportunidadCalidad de los AuditoresCalidad de los AuditoresSupervisiónSupervisiónSeguimientoSeguimientoMarco ConceptualMarco Conceptual
MARCO CONCEPTUAL:MARCO CONCEPTUAL:Examen sistemático, Examen sistemático, objetivo, profesional y objetivo, profesional y posterior de las operaciones posterior de las operaciones financieras, administrativas financieras, administrativas y técnicasy técnicas
RESOLUCION Nº. 01 -RESOLUCION Nº. 01 -00-090 DEL 25 DE 00-090 DEL 25 DE
MAYO DE 2.013MAYO DE 2.013
NORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADONORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADO
DISPOSICIONES DISPOSICIONES GENERALESGENERALES
CAPITULO I - DISPOSICIONES CAPITULO I - DISPOSICIONES GENERALESGENERALES
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RESOLUCION Nº. 01 -RESOLUCION Nº. 01 -00-016 DEL 17 DE 00-016 DEL 17 DE
JUNIO DE 1.997JUNIO DE 1.997
Normas Relativas al Normas Relativas al AuditorAuditor
Normas Relativas al Normas Relativas al AuditorAuditor
RESOLUCION Nº. 01 -RESOLUCION Nº. 01 -00-090 DEL 25 DE 00-090 DEL 25 DE
MAYO DE 2.013MAYO DE 2.013
NORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADONORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADO
CAPITULO ICAPITULO I CAPITULO IICAPITULO II
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RESOLUCION Nº. 01 -RESOLUCION Nº. 01 -00-016 DEL 17 DE 00-016 DEL 17 DE
JUNIO DE 1.997JUNIO DE 1.997
Normas Relativas a la Normas Relativas a la PlanificaciónPlanificación
Normas Relativas a la Normas Relativas a la PlanificaciónPlanificación
RESOLUCION Nº. 01 -RESOLUCION Nº. 01 -00-090 DEL 25 DE 00-090 DEL 25 DE
MAYO DE 2.013MAYO DE 2.013
NORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADONORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADO
CAPITULO I ICAPITULO I I CAPITULO I I ICAPITULO I I I
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RESOLUCION Nº. 01 -RESOLUCION Nº. 01 -00-016 DEL 17 DE 00-016 DEL 17 DE
JUNIO DE 1.997JUNIO DE 1.997
Normas Relativas a la Normas Relativas a la EjecuciónEjecución
Normas Relativas a la Normas Relativas a la EjecuciónEjecución
RESOLUCION Nº. 01 -RESOLUCION Nº. 01 -00-090 DEL 25 DE 00-090 DEL 25 DE
MAYO DE 2.013MAYO DE 2.013
NORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADONORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADO
CAPITULO IIICAPITULO III CAPITULO IV CAPITULO IV
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RESOLUCION Nº. 01 -RESOLUCION Nº. 01 -00-016 DEL 17 DE 00-016 DEL 17 DE
JUNIO DE 1.997JUNIO DE 1.997
Normas Relativas al Normas Relativas al SeguimientoSeguimientoDisposiciones FinalesDisposiciones Finales
RESOLUCION Nº. 01 -RESOLUCION Nº. 01 -00-090 DEL 25 DE 00-090 DEL 25 DE
MAYO DE 2.013MAYO DE 2.013
NORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADONORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADO
CAPITULO VCAPITULO V CAPITULO VI CAPITULO VI
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RESOLUCION Nº. 01 -RESOLUCION Nº. 01 -00-016 DEL 17 DE 00-016 DEL 17 DE
JUNIO DE 1.997JUNIO DE 1.997
Normas Relativas a los Normas Relativas a los Papeles de TrabajoPapeles de Trabajo
RESOLUCION Nº. 01 -RESOLUCION Nº. 01 -00-090 DEL 25 DE 00-090 DEL 25 DE
MAYO DE 2.013MAYO DE 2.013
NORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADONORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADO
CAPITULO V I I CAPITULO V I I
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RESOLUCION Nº. 01 -RESOLUCION Nº. 01 -00-016 DEL 17 DE 00-016 DEL 17 DE
JUNIO DE 1.997JUNIO DE 1.997
Disposiciones Finales Disposiciones Finales
RESOLUCION Nº. 01 -RESOLUCION Nº. 01 -00-090 DEL 25 DE 00-090 DEL 25 DE
MAYO DE 2.013MAYO DE 2.013
NORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADONORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADO
CAPITULO V I I I CAPITULO V I I I
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CONSIDERACIONES CONSIDERACIONES
NORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADONORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADO
CONTROL CIUDADANOCONTROL CIUDADANOESTABLECIMIENTO DE FASES DE LA ESTABLECIMIENTO DE FASES DE LA AUDITORIA( Planificacion, Ejecución, AUDITORIA( Planificacion, Ejecución, Presentación de Resultados y Presentación de Resultados y Seguimiento)Seguimiento)CRITERIOS DE CALIDAD:CRITERIOS DE CALIDAD:Capacidad profesional de los auditoresCapacidad profesional de los auditoresDe acuerdo a las normasDe acuerdo a las normasPlanificación y tareas programadasPlanificación y tareas programadasSupervision permanente para el logro de Supervision permanente para el logro de los objetivoslos objetivosPT (Responsable elaboración y PT (Responsable elaboración y supervisión)supervisión)Comunicación a las autoridades de los Comunicación a las autoridades de los cambios o modificaciones al programa de cambios o modificaciones al programa de trabajotrabajoCUIDADO Y DILIGENCIA PERSONALCUIDADO Y DILIGENCIA PERSONALCumplimiento de normasCumplimiento de normasDefinición del alacance y relevancia Definición del alacance y relevancia material de la auditoríamaterial de la auditoríaIMPEDIMENTOS PARA EL EJERCICIO DE LA IMPEDIMENTOS PARA EL EJERCICIO DE LA AUDITORIA.AUDITORIA.Rasgos de consanguinidadRasgos de consanguinidadHaber actuado en el manejo de recursos Haber actuado en el manejo de recursos en el ente a auditaren el ente a auditarHaber actuado en un OCF del ente a Haber actuado en un OCF del ente a auditarauditar
MULTIDISCIPLINARIDAD EN EL CONTROL MULTIDISCIPLINARIDAD EN EL CONTROL EVALUACION PRELIMINAR DEL SISTEMA EVALUACION PRELIMINAR DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO (sistema DE CONTROL INTERNO (sistema administrativo y contable, Planes administrativo y contable, Planes estrategicos, Manuales, UAI)estrategicos, Manuales, UAI)VARIABLE RIESGO ( INHERENTE, DE VARIABLE RIESGO ( INHERENTE, DE CONTROL Y DE DETECCION)CONTROL Y DE DETECCION)LINEAMIENTOS SOBRE LOS PROGRAMAS LINEAMIENTOS SOBRE LOS PROGRAMAS DE TRABAJODE TRABAJODETERMINACION DE LOS ELEMENTOS DETERMINACION DE LOS ELEMENTOS CONTENTIVOS DEL HALLAZGO DE CONTENTIVOS DEL HALLAZGO DE AUDITORIAAUDITORIADISCUSION DE OBSERVACIONES Y DISCUSION DE OBSERVACIONES Y HALLAZGOS CON EL ENTE AUDITADOHALLAZGOS CON EL ENTE AUDITADOVALORACION DE LOS DESCARGOSVALORACION DE LOS DESCARGOSPLAN DE ACCIONES CORRECTIVASPLAN DE ACCIONES CORRECTIVASSEGUIMIENTO AL PLAN DE ACCIONES SEGUIMIENTO AL PLAN DE ACCIONES CORRECTIVAS POR EL OCFCORRECTIVAS POR EL OCFPAPELES DE TRABAJO.PAPELES DE TRABAJO.
• El FASB es un organismo estadounidense encargado de establecer y fijar los principios contables generalmente aceptados. Sus pronunciamientos, llamados Statements of Financial Accounting Standards, especifican la forma de contabilizar las transacciones económicas.
Objetivos del FASB.
En líneas generales los más importantes:
Dar información de carácter financiero del ente económico. Cuantificar la Utilidad o Pérdida.
Preparar los estados financieros básicos.
Objetivos de la Información Contable. El criterio establecido por la FASB es Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, la información contable debe ser comprensible, útil y en ciertos casos se requiere que además la información sea comparable. La información, es comprensible cuando es clara y fácil de comprender. La información, es útil cuando es pertinente y confiable. La información, es pertinente cuando posee el valor de realimentación, valor de predicción y es oportuna. La información, es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual represente fielmente los hechos económicos.
Cano Donaliza, Lugo Danilo (2008)
VINCULACION DE LAS NORMAS CON LA OBTENCION DE EVIDENCIAS Y PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA.
•Las normas internacionales de contabilidad (NICs).
•Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas
• Las normas internacionales de Información Financiera NIIF
•Normas de contabilidad financiera (FASB).
•Normas De Auditoria Generalmente Aceptada (NAGAs).
•Normas internacionales de auditoria (NIAs). •Declaraciones sobre normas de auditoria (SAS).
•Normas de auditoria gubernamental (NAGU)
INFORMACIÓN FINANCIERA
CONTABILIDAD
AUDITORIA
las NAGA, SAS, NIAs y NAGU, son aplicables en la obtención de la evidencia y preparación de los papeles de trabajo para fundamentar la opinión o dictamen del auditor independiente.
CRITERIO
La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión
CompetenciaSuficiencia
RelevanciaAutenticidadVerificabilidadNeutralidad
La NAGU 3.40 indica que el auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante,
mediante la aplicación de pruebas de control y procedimientos sustantivos
Evidencia físicaEvidencia documentalEvidencia testimonialEvidencia analítica
CLASIFICACIÓN DE LA EVIDENCIA
En la obtención de evidencia de auditoría se aplican:•-3ra. Norma de Auditoría Generalmente Aceptada referente a la ejecución de trabajo •-Declaración sobre Normas de Auditoría Nº 31, •-Norma Internacional de Auditoría Nº 8 "Evidencia" y •-Normas de Auditoría Gubernamental Nº 3.40 "Evidencias suficientes, competente y relevante". Estas normas se complementan y se aplican en auditorías de entidades del sector privado y gubernamental, las Normas de Auditoría Gubernamental están dadas para el sector público.
Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y estatutos.
Información concerniente al entorno económico y legislativo dentro de los que opera la entidad. Evidencia del proceso de planeamiento, incluyendo programas de auditoría y cualquier cambio al respecto. Evidencia de la comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno. Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control. Evidencia sobre la evaluación del trabajo de auditores internos y las conclusiones alcanzadas. Evidencia de que los trabajos realizados por los auxiliares fue supervisado y revisado. Análisis de transacciones y balances. Análisis de tendencias e índice importantes. Un registro de la naturaleza, tiempo y grado de los procedimientos de auditoría desarrollados y de los resultados de dichos procedimientos. Una indicación sobre quien desarrolló los procedimientos de auditoría y cuando fueron desarrollados. Copias de comunicaciones con otros auditores, expertos y otras terceras partes. Copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditoría comunicados, o discutidos con la entidad, incluyendo los términos del trabajo y las debilidades sustanciales en control interno. Cartas de presentación recibidas de la entidad. Conclusiones alcanzadas por el auditor concerniente a los aspectos importantes de la auditoría, incluyendo cómo se resolvieron los asuntos excepcionales o inusuales, revelados por los procedimientos del auditor. Copias de los estados financieros, dictamen u otros informes del auditor, etcétera.
PAPELES DE TRABAJOLa SAS 41 y La NIA 9 ¨Documentación¨