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Información general

Qué es un comprobante scal

Es el documento con el que usted, sus clientes o sus proveedores puedendemostrar que realizaron la compra, venta o renta de bienes, o la prestación oadquisición de servicios.

Existen comprobantes –mejor conocidos como facturas– cuyo importepuede deducirse al calcular el impuesto sobre la renta (ISR) y el impuestoempresarial a tasa única (IETU), y en los que deben desglosarse los impuestoque se carguen, como el impuesto al valor agregado (IVA) y el impuestoespecial sobre producción y servicios (IEPS), para que puedanacreditarse (restarse) de las cantidades a cargo de estos mismosimpuestos.

También existen los comprobantes simplicados –mejorconocidos como notas de venta–, cuyo importe no esdeducible y en los cuales no se desglosan los impuestos que secargan (se incluyen en el monto total). Entre estos comprobantesse encuentran los recibos (tickets ) que emiten las máquinasregistradoras o equipos de registro autorizados para efectos scales.

Por qué debe expedir y exigir comprobantes

scalesLos debeexpedir porque, además de ser una obligación scal, sus clientessólo puedendeducir en suspagos provisionales y en laDeclaración Anual lascompras o gastos que hagan si cuentan con el comprobante que reúna todoslos requisitos scales, y los debeexigir a sus proveedores para comprobarante el SAT que realizó compras, gastos o inversiones relacionados con suactividad.

Si ustedexpide yexige comprobantes:

◗ Contribuye a pagar impuestos.

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◗ Hace que los demás también los paguen.

◗ Disminuye la evasión scal.

El SAT, a través de sus áreas de auditoría scal, realiza visitas a los domicilioso establecimientos de los contribuyentes para vericar que se expidancomprobantes por las ventas o servicios que presten. Cuando descubre quealgún contribuyente no los expide, o expidiéndolos, éstos no cumplen contodos los requisitos scales (como en el caso de algunos médicos, abogados,refaccionarias, talleres, estéticas) levanta un acta sobre el hecho, para queposteriormente se emita y se le notique la sanción que corresponda y, en sucaso, se ordene la clausura del establecimiento.

Quiénes están obligados a expedircomprobantes

Todas las personas que vendan o den en arrendamientobienes, o presten servicios, siempre y cuando el cliente les

solicite un comprobante que reúna todos los requisitos scalesy les proporcione su RFC de manera verbal, puesya no es

necesario que presenten la Cédula de Identicación Fiscal.

Por otra parte, cuando el cliente no solicite un comprobante quereúna todos los requisitos scales y no proporcione su RFC, se le debe

expedir un comprobante simplicado, que debe contener los requisitos (sedetallan más adelante) que establecen las disposiciones scales para este tipode comprobantes.

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Comprobantes deducibles y acreditables(facturas)

Para que los contribuyentes consideren deducibles o acreditables loscomprobantes scales que les expidan sus proveedores de bienes o servicios,dichos comprobantes deben cumplir, entre otros, con los siguientes requisitos

◗ Impreso el nombre de quien los expide si es persona física, odenominación o razón social si es persona moral.

◗ Impreso el domicilio scal de quien los expide. Cuando se tenga más d

un establecimiento debe señalar el domicilio del establecimiento enel que se expiden los comprobantes.

◗ Impreso el RFC de quien los expide.

◗ Impreso el número de folio.

◗ Lugar y fecha en que se expiden.

◗ RFC de la persona a favor de quien se expiden.◗ Cantidad y clase de mercancía o descripción del servicio que

amparen.

◗ Si la compra se realiza por diversas mercancías, se anotael número e importe de cada una de ellas y el importetotal en número o en letra.

Lo anterior, también es aplicable en la expedición decomprobantes por la prestación de servicios.

◗ Separar la cantidad del impuesto al valor agregado o delimpuesto especial sobre producción y servicios que en su casose pague.

◗ En caso de ventas de primera mano de mercancías de importación,anotar el número y fecha del documento aduanero y aduana por la cualse realizó la importación.1

1 Sólo se anota en el caso de los contribuyentes que hayan importado las mercancías.

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◗ La Cédula de Identicación Fiscal impresa.

◗ Sobre la impresión de la Cédula no debe efectuarse anotación algunaque impida su lectura.

◗

La leyenda: “La reproducción no autorizada de este comprobanteconstituye un delito en los términos de las disposiciones scales”,impresa con letra no menor de tres puntos.

◗ RFC y nombre del impresor, así como la fecha de autorización en elPortal de Internet del SAT, con letra no menor de tres puntos.

◗ Número de aprobación asignado por el Sistema Integral deComprobantes.

◗ Fecha de impresión y datos de identicación del impresorautorizado.

◗ Tratándose de la venta de ganado, debe reproducirse en elcomprobante el hierro de marcar de dicho ganado, siempreque se trate de aquel que deba ser marcado.

◗ Las personas físicas con actividades empresariales yprofesionales y las del régimen Intermedio, además delos requisitos señalados deben incluir en sus comprobantes

la leyenda : “Efectos scales al pago.”

◗ La vigencia del comprobante de dos años, contados a partir de la fecha

de impresión.

Qué requisitos deben tener los comprobantes queamparen ventas o servicios gravados con IVA

Además de los requisitos señalados, debe incluirse el monto del IVA, separadopor tasas, e indicar si el pago de la cantidad que ampara el comprobante serealiza en una sola exhibición o en parcialidades.

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Si el pago se hace en una exhibición, debe anotarse la cantidad total de laventa, más el monto del IVA que se paga.

Si la venta se hace en parcialidades, en el comprobante que seexpida debe indicarse la cantidad de la parcialidad que se cubre enel momento y el IVA que se paga sobre dicha parcialidad. En estecaso, por cada una de las siguientes parcialidades que se paguen,se debe expedir un comprobante que cumpla con lo siguiente:

◗ Estar impreso en un establecimiento autorizado porel SAT y tener impreso el nombre, la denominación o razónsocial, el domicilio scal y la clave del RFC de quien loexpida.

En caso de tener más de un local o establecimiento, debeseñalarse el domicilio del local o establecimientoen el que se expida.

◗ Impreso el número de folio.

◗ Lugar y fecha de expedición.

◗ RFC del cliente.

◗ El importe de la parcialidad.

◗ La forma en que se realizó el pago.

◗ El monto del IVA o IEPS trasladado o retenido, en su caso.◗ El número de la factura inicial.

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Qué otros comprobantes cumplen con los requisitosscales para ser considerados como deducibles oacreditables

◗ Las copias del boleto de pasajero expedido por las líneas aéreas.◗ Las copias de boletos de pasajeros expedidos por las líneas de

transporte terrestre.

◗ Las notas de cargo a agencias de viajes o a líneas aéreas.

◗ Comprobantes de crédito o de cargo (de devoluciones o descuentos).

Cuando se devuelvan bienes, se hagan bonicaciones o se efectúendescuentos gravados con el IVA, se debe expedir un comprobanteque cumpla con los requisitos scales señalados, e incluya lacantidad del impuesto cancelado o restituido.

Estados de cuenta como comprobantes

scalesCuando se realicen pagos mediante cheque nominativo para abonoen cuenta, tarjeta de crédito, de débito o de servicios o monederoelectrónico, los estados de cuenta originales en los que conste elpago realizado pueden servir como comprobantes para deducir oacreditar scalmente, siempre que se cumpla con lo siguiente:

◗ Que cada transacción no pase de 100,000 pesos, sin incluir el importedel IVA.

◗ Que se trate únicamente de pagos o erogaciones por actos oactividades gravados a la tasa de 15% o 10% del IVA, segúncorresponda.

◗ Que el estado de cuenta original contenga la clave del RFC delproveedor de bienes o servicios.

◗ Que registren en su contabilidad las operaciones que ampare el estadode cuenta.

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◗ Que vinculen las operaciones registradas en el estado de cuentadirectamente con los gastos, las erogaciones, y con las operacionesregistradas en su contabilidad.

◗ Que conserven el original del estado de cuenta durante el plazo decinco años.

Cómo deben conservar los comprobanteslas personas que los expiden

Pueden optar por llevarlos en cualquiera de las siguientes formas:

◗ En talonario, el cual debe estar empastado y foliado en formaconsecutiva antes de su utilización. En la matriz se anotan los datoscompletos y en el talón un extracto de los mismos.

◗ En original y copia: de esta manera los comprobantes deben estarfoliados en forma consecutiva antes de utilizarlos; las copias seconservan empastándolas en orden.

Ejemplo de un estado de cuenta

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Comprobantes scales no deducibles niacreditables (comprobante simplicado)

Qué es un comprobante simplicado

Es el documento que deben expedir a sus clientes las personas que vendanbienes o presten servicios al público en general, es decir, se expedirán aaquellos clientes que no requieran de un comprobante con todos los requisitoscales para hacerlo deducible o acreditable.

También se conocen como “notas de venta”, y en ellos no se desglosael impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre produccióny servicios (se incluyen en el monto total), por lo que estosimpuestos no se pueden acreditar (restar del impuesto a cargo).El importe pagado en una nota de venta no es deducible paracalcular el IETU e ISR correspondientes. En el mismo casoestán los comprobantes que emiten las máquinas

registradoras de comprobación scal o los equiposde registro scal autorizados.

En qué casos deben expedirse loscomprobantes simplicados (notas de venta)

Cuando el cliente no solicite factura (comprobante con todos losrequisitos scales para hacerlo deducible o acreditable) o noproporcione su RFC, debe expedirse un comprobante simplicado (nota deventa,2 o recibo de máquina registradora de comprobación scal o de equiposde registro scal autorizado), aun cuando el cliente no lo solicite, siempre quel importe de la operación exceda de 100 pesos.

2 No son los que se venden en papelerías, ya que deben elaborarse en las imprentas (no esnecesario que sea una imprenta autorizada por el SAT) y contener el nombre, la denominacióo razón social, según se trate de persona física o moral, domicilio scal, clave del RFC de qulos expide y folio de manera impresa.

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Quiénes no están obligados a expedir loscomprobante simplicados (notas de venta)

◗ Quienes presten servicios de transporte colectivo urbano o suburbano.

◗ Quienes vendan bienes a través de máquinas expendedoras.

◗ Cuando el comprobante que se expida no pueda ser conservado por elcontribuyente por tener que introducirse en una máquina que permiteel acceso a un lugar determinado; esto porque no se puede expedirotro comprobante adicional.

Qué requisitos deben tener los comprobantesimplicados (notas de venta)

Deben obtenerse de imprentas (no es necesario que esténautorizadas por el SAT) en original y copia, foliados en formaconsecutiva antes de ser utilizados y, además, deben cumplir

los requisitos siguientes: ◗ Impreso el nombre, la denominación o razón social, según se

trate de persona física o moral, domicilio scal y clave delRFC de quien los expida. Cuando se tenga más de un local o

establecimiento debe señalarse el domicilio del local oestablecimiento en que se expidan.

◗Impreso el número de folio.

◗ Lugar y fecha de expedición.

◗ Importe total de la operación, consignado en número o en letra.

Cuando expida comprobantes simplicados (notas de venta) debe entregarleal cliente la copia y conservar el original empastándolo en su orden.

Los comprobantes simplicados (notas de venta) pueden provenir decualquier imprenta, aunque no esté autorizada por el SAT.

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Vigencia de los comprobantes simplicados(notas de venta)Este tipo de comprobantes puede utilizarse en cualquier momento.

¡Denuncie a quien no expida comprobantes!

Si no expide comprobantes, sus clientes pueden denunciarlo anteel SAT y será sancionado.

También puede denunciar a los proveedores que no le entreguencomprobantes o cuando los expidan y éstos no cuenten con todos losrequisitos scales.

¡Hacerlo es muy fácil!

◗ En nuestro Portal de Internet: ingrese a www.sat.gob.mx,Ocina virtual

(Nuevos servicios): Servicios por Internet: Quejas: Registro de quejas. Capturela información que se solicita y envíela.

◗ En INFOSAT: 01 800 46 36 728.

◗ Por escrito que presente en la Administración Local de Auditoría FiscalFederal o en la Administración Local de Servicios al Contribuyente.

Ejemplo de una nota de venta

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La edición del folleto “Comprobantes scales, qué son, quiénes los debenexpedir, para qué sirven”, se ha preparado en el Servicio de Administración

Tributaria por las Administraciones Generales de Servicios al Contribuyente y dePlaneación, a través de las Administraciones Centrales de Operación de Canalesde Servicios y de Comunicación Institucional. Consta de 70,000 ejemplares y se

terminó de elaborar en octubre de 2008.

Servicio de Administración Tributaria, AGSC, AGP, ACOCS, ACCI.

Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta obra con nes de lucro.Este documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos

de los contenidos en las disposiciones scales vigentes.

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Consulte:www.sat.gob.mx

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