Novedades Form 22 – AT 2018 · 2 Dividendos afectos al IGC ó IA, según Arts. 14 letra A) ó 14...
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Presentación
• Estará disponible a través de la página de la Cámara de Comercio deSantiago – www.ccs.cl
SII– OficioN° 474– 05.03.2018
• a.)RAI– Semi-integrado• b.)Capitalefectivamentepagadoantesdel01.01.1975• c.)Reajustaracontardel01.01.1975
Presentación- Temás
• 1.)ImpuestodePrimeraCategoría• a.)RentaAtribuida• b.)RentaSemi-integrado• 2.)ImpuestoGlobalComplementario• a.)ProvenientesdeAtribuida• b.)ProvenientesdeSemi-integrado• 3.)Artículo14Ter,LetraA)• a.)ImpuestodePrimeraCategoría• b.)ImpuestoGlobalComplementario
ImpuestodePrimeraCategoría- IDPC
47 IMPUESTOS BASEIMPONIBLE REBAJASALIMPUESTO 31
48
ImpuestoPrimeraCategoríasobrerentasefectivasdeterminadassegúncontabilidadcompleta 18 19 20
51PagoVoluntarioIDPC- Artículos14AN° 5yletraB)N° 3 1040 1041
52
DiferenciaIDPCotorgadoenformaIndebidaoenexceso,segúnArt.14letraF),N° 2 1042
Línea48– Código18– BaseImponible
• 1.)ContribuyentesdelArtículo14A)ó14B)• 2.)Fundaciones– Corporaciones– Asociaciones• 3.)EmpresasdelEstado– DecretoLey2.398/1978
BaseImponible– Código18• a.)RentaAtribuida– Artículo14A)• i.)RegistroRLI– Resolución130/2016• ii.)DJ1923– Resolución82/2017- v.22.03.2018• iii.)EmpresasIndividuales– DJ1923– AntesDeclaraciónAT2018
BaseImponible– Código18•b.)RégimenSemi-IntegradoArtículo14B)• i.)RegistroRLI– Resolución130/2016• ii.)DJ1926– Resolución101y116/2017–v.15.03.2018- EmpresariosIndividuales,antesdepresentarF22
Línea48– TasadelIDPC• 1.)RentaAtribuida– 25%• 2.)RégimenSemi-Integrado– 25,5%• 3.)Fundaciones– Corporaciones– Asociaciones– 25%• 4.)EmpresasdelEstado– DL2.398– 25%
Línea48– Código19– CréditosalIDPC
•SólodebenprovenirdelRecuadroN° 8•Sólohastaelmontodelimpuestodeterminado
Código1092– RecuadroN° 8CréditoporIDPCporretirosydividendosafectosalosIGCóIAPercibidosporempresasacogidosalRégimendelartículo14LetraA)deempresasacogidasalRégimendelartículo14letraA)
1092
ContribuyentePERSONANATURALylosdelArtículo58,N° 2
Código1092– Derecho- Contribuyentes
•Empresas Individuales (Persona Natural)•Empresas Artículo 58, N° 2 – Ley de Renta• Inversión debidamente contabilizada•Aplica Artículo 33, N° 5 – Ley de Renta•Acreditación Certificado N° 53•Caso de Pérdida Tributaria – Línea 76
Código1093– RecuadroN° 8CréditoporIDPCporretirosydividendosafectosalosIGCóIApercibidosporempresasacogidasalRégimendelartículo14letraA),deempresasacogidasalRégimendelartículo14letraB),sinobligaciónderestitución
1093
TasaEfectivadelFUT(TEF)
Código1093– Derecho- Contribuyentes
• Empresas Individuales• Empresas Artículo 58, N° 2 – LIR• Sociedades de Personas – Incluye EIRL• SpA, y Comunidades• Todos Contribuyentes de Renta Atribuida• Caso de Pérdida Tributaria – Línea 76
Código1094– RecuadroN° 8CréditoporIDPCequivalenteal65%porretirosydividendosAfectosalosIGCóIApercibidosporempresasacogidasalRégimendelartículo14letraA)deempresasacogidasalRégimendelartículo14letraB)
1094ImpuestodePrimeraCategoríaporRetiros,RemesasoDividendos(RAI)
Código1095– RecuadroN° 8CréditoporIDPCporpagovoluntarioporretirosydividendosafectosalosIGCóIApercibidosporempresasacogidasalRégimendelartículo14letraA),deempresasacogidasalRégimendelartículo14letraA)oB) 1095
Código1095
• Ya sean provenientes de contribuyentes de la Letra A) o b), delArtículo 14 de la Ley de Renta, el crédito procede en un 100%• Efecto en los años siguientes
PagoVoluntarioIDPC
51
PagoVoluntarioatítulodeImpuestodePrimeraCategoría,segúnArt.14LetraA,N° 5yLetraB)N° 3 1040 . 1041
Línea51– Código1040– BaseImponible
• El SII entrega en el Suplemento – AT 2018, lasiguiente Fórmula para determinar la Base Imponible
•a.)RetirooDividendo• (1– TasaIDPC)
CréditoIDPC- Indebido
52
DiferenciadecréditosporImpuestodePrimeraCategoríaotorgadosenformaindebidaoenexcesosegúnArt.14letraF),N° 2 1042 +
Línea52– Código1042•Afecta a contribuyentes de Renta Atribuida o Semi-Integrado (14 A ó 14 B)•Determinen al término del ejercicio• Efecto para la Empresa (SAC), y para el empresario,socio, accionista o comunero (Retiro o Distribución)
RecuadroN° 2(AntiguoN° 3)
RECUADRON° 2DATOSCONTABLESBALANCEOCHOCOLUMNAS
SaldodeCaja(sólodineroefectivoydocumentosaldía,segúnarqueo 101
Saldocuentacorrientebancariasegúnconciliación 784
ExistenciaFinal 129
ActivoInmovilizado 647
BienesAdquiridosContratoLeasing 648
TotaldelActivo 122
TotaldelPasivo 123
TotalCapitalpagadooenterado 844
InformaciónsobreDepreciaciónAcelerada
RECUADRON° 5DEPRECIACIONCantidaddebienesdelActivoInmovilizado 940
Depreciacióntributariaaceleradaen1/3delejercicio(Art.31N°5) 938 +
Depreciaciónaceleradaeniañodelejercicio(Art.31N° 5bis) 942 +
Depreciaciónaceleradaen1/10delejercicio(Art.31N° 5bis) 949 +
TotaldepreciaciónnormaldelosbienescondepreciaciónAceleradainformadaenloscódigos938,942y/o949 950 -
Diferenciaentredepreciaciónaceleradaynormaldelejercicio 1066 =
ImpuestosGlobalComplementario- Adicional
TIPOSDERENTASYREBAJASCREDITOPORIMPUESTOPRIMERACATEGORIA
CONOBLIGACIONDERESTITUCION
SINOBLIGACIONRESTITUCION RENTASYREBAJAS
1RetirosoremesasafectosalIGCóIA,segúnArts.14letraA)ó14LetraB) 1024 1025 104 +
2DividendosafectosalIGCóIA,segúnArts.14letraA)ó14letraB) 1026 1027 105 +
Línea1• Contribuyentes de Renta Atribuida – para rentas distintas ala atribuida (Atribuida Línea 5) – Certificado N° 53• Contribuyentes de Renta Semi-Integrada – Certificado N° 54• Tanto las rentas afectas como los créditos debenpresentarse reajustados en los certificados
RentasAtribuidas– CertificadoN° 53
• EstructuradelCertificadoN° 53• a.)FechadelRetiro– RemesaoDistribucióndelDividendo• b.)Rentas• i) Afectas• ii) Exentas– NoRenta– TributaciónCumplida• c.)Créditos• d.) OtrosDatos
CertificadoN° 53– RentasAfectas
AFECTOSALOSIMPUESTOSGLOBALCOMPLEMENTARIOOADICIONAL
FECHADELRETIROREMESAY/ODIVIDENDO
DISTRIBUIDO
CONCREDITOPORIPCGENERADOSACONTAR
DEL01.01.2017
CONCREDITOPORIPCACUMULADOSHASTAEL
31.12.2016
CONDERECHOACREDITOPORIDPC
VOLUNTARIOSINDERECHOA
CREDITO
ENEROA
DICIEMBRE
TOTALES– LINEA1 Código104 Código104 Código104 Código104
CertificadoN° 53– REXEXENTOSONOAFECTOSALOSIMPUESTOSGLOBALCOMPLEMENTARIOOADICIONAL
RENTASEXENTASEINGRESOSNOCONSTITUTIVOSDERENTA
INGRESOSNOCONSTITUTIVOSDERENTARENTASEXENTASDEIMPUESTOGLOBALCOMPLEMENTARIO (IGC)
Y/0ADICIONAL (IA)
INGRESOSNOCONSTITUTIVODE
RENTA
RENTASCONTRIBUTACIONCUMPLIDA
RENTASGENERADASHASTAEL31.12.83Y
UTILIDADESAFECTADASCONISFUT
Línea10– Código152NosedeclaranNingunaLínea NO NO
Línea32– CréditoProporcional
CertificadoN° 53- CréditosCREDITOSPARAIMPUESTOGLOBALCOMPLEMENTARIOOADICIONAL
ACUMULADOSACONTARDEL01.01.2017 ACUMULADOSHASTA EL31.12.2016
SINDERECHOADEVOLUCION
CONDERECHOADEVOLUCION
CONDERECHOADEVOLUCION
SINDERECHOADEVOLUCION
CREDITOTOTALDISPONIBLECONTRAIMPUESTOS
FINALES(ARTS.41AY41CDELALIR)
CREDITOPORIMPUESTOTASAADICIONAL EXART.21
LIR
Código1025 Código1025 Código1025 Código1025 L14– Código748 L33– Código176L14– Código159 L14– Código159 L14– Código159 L14– Código159 L43– Código746L35– Código608 L42– Código610 L42– Código610 L35– Código608
CertificadoN° 53– OtrosDatos
TASAEFECTIVADELCREDITODELFUT
(TEF)
DEVOLUCIONDECAPITALART.17,N° 7
LIR
DatoInformativo IngresoNoRentaNoseDeclara
Líneas10- 14- 32
10RentasExentasdelImpuestoGlobalComplementario(Art.54N°3)
14 IncrementoporImpuestodePrimeraCategoría,segúnArts.54N° 1y62
32CréditoproporcionalalIGCporrentasexentasdeclaradasenlínea10,segúnArt.56N° 2
Líneas35– 42- 43
35CréditoalIGCporImpuestodePrimeraCategoríasinderechoadevoluciónsegúnArts.20N° 1letraa),41AletraEN° 7y56N° 3
42CréditoalIGCoIUSCporImpuestodePrimeraCategoríaconderechoadevolución,segúnArt.56N° 1
43CréditoalIGCporimpuestospagadosoretenidosenelexterior,segúnArts.41AletrasAyDy41C
Crédito– Línea35
• ContribucionesBienesRaíces(ImpuestoTerritorial)• IDPCpagadoconImpuestosPagadosenelExterior• CréditoFicto• i) XIIRegióndeMagallanesyAntártidaChilena(Ley18.392)• ii) ComunasdePorveniryPrimavera(Ley19.149)• iii) ComunadeTocopilla(Ley19.709)• iv) ZonasFrancas– Iquique,PuntaArenas(DFL341/1977)
CertificadoN° 54– RentasAfectas
FECHADELRETIRO
REMESAY/0DIVIDENDOSDISTRIBUIDOS
DIVIDENDON° MONTOHISTORICOFACTOR
ACTUALIZACION
TOTALES
CertificadoN° 54– RentasAfectas
MONTOAFECTOAIMPUESTOGLOBALCOMPLEMENTARIOY/0IMPUESTOADICIONAL
MONTOACTUALIZADO
CONCREDITOPORIDPCGENERADOSACONTARDEL01.01.2017
CONCREDITOPORIDPC
ACUMULADOSHASTAEL31.12.2016
CONDERECHOACREDITOPORPAGODEIDPCVOLUNTARIO
SINDERECHOACREDITO
Línea1 Código104 Código104 Código104 Código104
CertificadoN° 54– REXRENTASEXENTASEINGRESOSNOCONSTITUTIVOSDERENTA
MONTONOCONSTITUTIVODERENTA
RENTASCONTRIBUTACIONCUMPLIDA
MONTOEXENTODEIMPUESSTOGLOBALCOMPLEMENTARIO
(IGC)Y/0ADICIONAL(IA)
MONTONOCONSTITUTIVODE
RENTA
RENTASCONTRIBUTACIONCUMPLIDA
RENTASGENERADASHASTAEL31.12.1983YUTILIDADESAFECTADAS
CONIMPUESTOSUSTITUTIVOALFUT
(ISFUT)
L10– Código152NosedeclaraNingunaLínea NO NO
L32
CertificadoN° 54- Créditos
ACUMULADOSACONTARDEL01.01.2017
NOSUJETOSARESTITUCION SUJETOSARESTITUCION
SINDERECHOADEVOLUCION
CONDERECHOADEVOLUCION
SINDERECHOADEVOLUCION
CONDERECHOADEVOLUCION
CREDITOTOTALDISPONIBLE
CONTRAIMPUESTOSFINALES
Arts.41Ay41C- LIR
Código1025 Código1025 Código1024 Código1024 L14– Código748L14– Código159 L14– Código159 L14– Código159 L14– Código159 L43– Código746L35– Código608 L42– Código610 L35– Código608 L42– Código610
EfectoLínea27 EfectoLínea27
Línea27– Form 22– DébitoFiscal
• En esta línea Código 1035 se debe registrar el 35% sobre el montoanotado en la línea 1, Código 1024• No aplica para aquellos países con Convenio de Doble Tributación
Línea27
27DébitoFiscalporrestitucióncréditoporImpuestodePrimeraCategoría,segúnincisofinalArt.56 1035 +
Correspondeal35%- DébitoFiscal
CertificadoN° 54- CréditosACUMULADOSHASTAEL31.12.2016
CONDERECHOADEVOLUCION
SINDERECHOADEVOLUCION
CREDITOTOTALDISPONIBLE
CONTRAIMPUESTOSFINALES
ARTS.41AY41C- LIR
CREDITOPORIMPUESTOTASAADICIONAL
EXART21- LIR
Código1025 Código1025 L14– Código748 L33– Código176L14- Código159 L14– Código159 L43– Código746L42– Código610 L35– Código608
CertificadoN° 54– OtrosDatos
TASAEFECTIVADELCREDITODEL
FUT(TEF)
DEVOLUCIONESDECAPITALART17
N°7- LIR
INFORMATIVO INGRESONORENTA
Línea2- Dividendos
TIPOSDERENTASYREBAJAS CREDITOPORIMPUESTODEPRIMERACONOBLIGACIONDE
RESTITUCIONSINOBLIGACIONDERESTITUCION RENTASYREBAJAS
RetirosoremesasafectosalIGCóIA,segúnArts.14letraA)ó14LetraB) 1024 1025 104 +DividendosafectosalIGCóIA,segúnArts.14letraA)ó14letraB) 1026 1027 105 +
Línea50– RentasArtículo14Ter
50
ImpuestodePrimeraCategoríacontribuyentesacogidosalrégimenlaletraA)delArt.14ter 963
BaseImponible 964
RebajasalImpuesto 965 +
Código963– BaseImponible
• a.) Resolución N° 100 de 2017• b.) DJ - 1924; v. 15.03.2018• c.) Personas Naturales DJ – 1924 antes del F - 22
Código964– RebajasalImpuesto
• Corresponde a los créditos provenientes del Recuadro N° 8:• i.) Código 366, y• ii.) Código 1022
Código366
Créditoporbienesfísicosdelactivoinmovilizadodelejercicio
AplicalasnormasdelArtículo33bisdelaLeydeRentaa.)Promediodeventasanualeshasta25.000UF– Tasa6%b.)Promediodeventasanualesmásde25.000UFyhasta100.000UF– Tasasegúnfórmulac.)Promediodeventasanualesmásde100.000UF– Tasa4%
Montomáximodelcrédito500UTM– ($23.486.000)
Código1022CréditoporIDPCporretirosodividendospercibidos eingressodiferidodeempresasacogidas alrégimen dela letraA)del Art.14ter
IngresoDiferido– RecuadroN° 12Equivalea1/5
ExenciónImpuestoPrimeraCategoría– 14Ter• a.) Empresas, sociedades o comunidades• b.) Cuyos propietarios, socios, accionistas o comuneros• c.) Sean exclusivamente contribuyentes del IGC• d.) Pueden optar por eximirse del IDPC• e.) Sin derecho al crédito por IDPC
Exención– Ejerciciodelaopción
• a.)AlmomentodepresentarlaDJ1924• b.) Cuando en la DJ 1924 se indique que los PPM se ponen adisposición de propietarios, socios, accionistaso comuneros• c.) Mediante petición administrativa• Plazo: Fecha de presentación del F 22
Línea5– RentaAtribuida
7
Rentasatribuidaspropiasy/odetercerosprovenientesdeempresassujetasalArt14TerletraA) 958 959 +
CertificadoN° 46
RentasAfectas aIGCoIACréditoImpuestodePrimeraCategoría
RentaAtribuida
RentaEfectivamente
PercibidaConDerechoDevolución
SinDerechoDevolución
CréditoporImpuestos
PagadosenelExterior
PPMspuestoadisposición
Código959 NoseDeclara Código958 Código958Línea43– Código
746Línea78– Código
58L42– Código
610L35– Código
608