NUEVA JUDICATURA TRIBUTARIA Y ADUANERA Christian Aste Mejías Socio AVL Abogados .

NUEVA JUDICATURA NUEVA JUDICATURA TRIBUTARIA Y TRIBUTARIA Y ADUANERAADUANERA

Christian Aste MejíasSocio

AVL Abogados www.avlabogados.cl

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ASPECTOS GENERALES LEY 20.322ASPECTOS GENERALES LEY 20.322

1.- ORIGEN DEL PROYECTO1.- ORIGEN DEL PROYECTO

Nº de Boletín: 3139-2005. Tipo de proyecto: Proyecto de Ley. Título: Fortalece y Perfecciona la Jurisdicción Tributaria. Fecha de Ingreso: Miércoles 20.11.2002. Iniciativa: Mensaje. Cámara de Origen: Diputados.

Mensaje Presidencial Nº 178-242, de 24.08.2000, dio inicio a la tramitación legislativa de la Ley 19.738, que estableció normas legales para combatir la evasión tributaria.

En dicha exposición, se formuló el compromiso de propiciar una iniciativa legislativa que perfeccionara la jurisdicción tributaria, particularmente en cuanto a establecer una instancia que resolviera de forma expedita y con el adecuado respaldo técnico, las apelaciones respecto de los fallos de primer grado.

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2.- RESEÑA ACTUAL JUDICATURA TRIBUTARIA2.- RESEÑA ACTUAL JUDICATURA TRIBUTARIA


PRIMERA INSTANCIAPRIMERA

INSTANCIA

SEGUNDA INSTANCIASEGUNDA INSTANCIA

DIRECTORES REGIONALES del S.I.I.

Por la vía de la delegación de facultades, se radicó en los Jefes del Departamento Tribunal Tributario de cada Dirección Regional.

CORTES DE APELACIONES.Conocen de los recursos de apelación que se interponen en contra de las sentencias que fallan los reclamos.

CORTE SUPREMA

CORTE SUPREMA

CORTE SUPREMA Conoce de los recursos de casación (forma y fondo) deducidos en contra de las sentencias de segunda instancia.

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3.- CRITICAS ACTUAL SISTEMA3.- CRITICAS ACTUAL SISTEMA


ACTUALES JUECES

TRIBUTARIOS

ACTUALES JUECES

TRIBUTARIOSObligados por ley a resolver los litigios aplicando la interpretación de la ley que sostenga la Dirección del Servicio de Impuestos Internos, conforme al artículo 6, letra B, inciso final del Código Tributario y artículo 20 de la Ley Orgánica del Servicio Fiscalizador.

Son funcionarios de la exclusiva confianza del Director del Servicio de Impuestos Internos.

Estas situaciones, concluyen los críticos, les restan imparcialidad a la hora de resolver los litigios que la ley ha colocado en la esfera de sus atribuciones.

NOTA: Artículo 3º Ley 20.322.- ”En el ejercicio de sus facultades jurisdiccionales, los Directores Regionales del Servicio de Impuestos Internos no estarán sujetos a lo dispuesto en el inciso final del artículo 6º del Código Tributario”.

NOTA: Artículo 3º Ley 20.322.- ”En el ejercicio de sus facultades jurisdiccionales, los Directores Regionales del Servicio de Impuestos Internos no estarán sujetos a lo dispuesto en el inciso final del artículo 6º del Código Tributario”.

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4.- CONTENIDO DE LA LEY4.- CONTENIDO DE LA LEY


■ Creación de Tribunales Tributarios de primera instancia, que ejercerán su ministerio con independencia de la interpretación de la ley tributaria sustentada por la administración.

■ Etapa de reconsideración administrativa voluntaria, en forma previa al reclamo, como medio de evitar la "judicialización" innecesaria de los procesos de determinación impositiva.

■ Procedimientos judiciales eficientes y expeditos.

■ Aplicación gradual de la reforma

5.- OBJETIVOS DE LA LEY5.- OBJETIVOS DE LA LEY

■ Superar las actuales limitaciones , pero manteniendo sus niveles de eficiencia y oportunidad.

■ Fortalecer y perfeccionar la jurisdicción tributaria, propendiendo a una correcta y equitativa aplicación de las normas tributarias, con el debido resguardo del interés fiscal y de los derechos de los contribuyentes.

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6.- ESTRUCTURA DE LA LEY6.- ESTRUCTURA DE LA LEY


Artículo 1 Fija texto ley orgánica de los tribunales tributarios y aduaneros. Artículo 2 Modificaciones al Código Tributario.Artículo 3 Modificaciones a la Ordenanza de Aduanas.Artículo 4 Modificaciones a la LOC del SII.Artículo 5 Modificaciones a la LOC del Servicio Nacional de Aduanas.Artículo 6 Modificaciones al Código Orgánico de Tribunales.Artículo 7 Modificaciones a la Ley 18.120 sobre comparecencia en juicio.Artículo 8 Establece que las materias reclamables ante los Directores Regionales y Administradores de Aduanas, serán reclamables ante los Tribunales Tributario y aduanero.Artículo 9 Crea cargos en ciertas Cortes de Apelaciones.Artículo 10 Interpreta los artículos 21, 22 y 27 al tenor del art. 63 del C.T.Artículo 11 Se refiere al gasto fiscal de la Ley.

Articulado Transitorio (vigencia de la Ley, etc.)

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7.- GRADUALIDAD DE LA LEY7.- GRADUALIDAD DE LA LEY

1 AÑO

Tribunales XV I II III

1 AÑO

Tribunales XV I II III

2 AÑO

Tribunales IV VII IX XII

2 AÑO

Tribunales IV VII IX XII

3 AÑO

TribunalesVIII XIV X XI

3 AÑO

TribunalesVIII XIV X XI

4 AÑO

TribunalesV VI RM

4 AÑO

TribunalesV VI RM

Artículo 5º Transitorio.- La provisión de los cargos de los Tribunales Tributarios y Aduaneros deberá efectuarse con no más de noventa ni menos de treinta días de antelación a la fecha que señala para la respectiva Región el artículo primero transitorio.

Artículo 2º Transitorio.- Las causas tributarias que, a la fecha de entrada en funciones de los Tribunales Tributarios y Aduaneros que crea esta ley, se encontraren pendientes de resolución, serán resueltas por el respectivo Director Regional del Servicio de Impuestos Internos de conformidad con el PROCEDIMIENTO VIGENTE A LA FECHA DE LA INTERPOSICIÓN DEL RECLAMO.

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1.- ARTICULO 1° DE LA LEY1.- ARTICULO 1° DE LA LEY

ASPECTOS ORGÁNICOS LEY 20.322ASPECTOS ORGÁNICOS LEY 20.322

“Los Tribunales Tributarios y Aduaneros son órganos jurisdiccionales letrados, especiales e independientes en el ejercicio de su ministerio”. (Art. 1)

LETRADOSLETRADOS

ESPECIALESESPECIALES

INDEPENDIENTESINDEPENDIENTES

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ASPECTOS ORGNÁNICOS LEY 20.322ASPECTOS ORGNÁNICOS LEY 20.322

2.- COMPETENCIA (1)2.- COMPETENCIA (1)

1°. Resolver las RECLAMACIONES que presenten los contribuyentes, de conformidad al Libro Tercero del Código Tributario;

2°. Conocer y fallar las DENUNCIAS a que se refiere el ARTÍCULO 161 del Código Tributario y los reclamos por denuncias o giros contemplados en el número tercero del artículo 165 del mismo cuerpo legal;

3°. Resolver las RECLAMACIONES presentadas conforme al Título VI del Libro II de la Ordenanza de Aduanas y las que se interpongan de acuerdo a lo dispuesto en los artículos 186 y 187 de esa Ordenanza;

4°. Disponer, en los fallos que se dicten, la DEVOLUCIÓN Y PAGO de las sumas solucionadas indebidamente o en exceso a título de impuestos, reajustes, intereses, sanciones, costas u otros gravámenes;

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2.- COMPETENCIA (2)2.- COMPETENCIA (2)


5°. Resolver las INCIDENCIAS que se promuevan durante la gestión de cumplimiento administrativo de las sentencias;

6°. Conocer del procedimiento especial de reclamo por VULNERACIÓN DE DERECHOS a que se refiere el Párrafo 2° del Título III del Libro Tercero del Código Tributario;

7°. Conocer del procedimiento especial de reclamo por VULNERACIÓN DE DERECHOS ESTABLECIDO en el Párrafo 4 del Título VI del Libro II de la Ordenanza de Aduanas;

8°. Conocer de las DEMÁS MATERIAS que señale la ley.

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3.- LUGARES DE ASIENTO3.- LUGARES DE ASIENTO


Los Tribunales Tributarios y Aduaneros tendrán asiento en cada una de las comunas del territorio de la República, con la jurisdicción territorial regional, salvo la Región Metropolitana, en la que se crean 4 tribunales, con cinco jueces (Tribunal Oriente quedará compuesto por dos jueces) y competencia comunal. (Art. 3).

• Uno en cada capital regional = total 14 con competencia en toda la Región.

• Cuatro en la Región Metropolitana, con competencia distribuida por comunas.

• Un juez por Tribunal, excepto en la Región Metropolitana, donde el Tribunal Oriente tendrá 2.

Cabe señalar que al Primer Tribunal de la Región Metropolitana (Territorio jurisdiccional de Santiago, Independencia y Recoleta) le corresponderá conocer de todos los ASUNTOS ADUANEROS que deban promoverse en la Región Metropolitana) (Art. 3 parte final).

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4.- CARGOS4.- CARGOS


Tendrán los siguientes cargos:

• Un Juez Tributario y Aduanero.• Un Secretario Tributario.• Un Secretario Aduanero (puede ser la misma persona

que se desempeña como Secretario Tributario).• Resolutores (el Nº varia según el tribunal).• Profesional Experto (el Nº varia según el tribunal).• Administrativo (el Nº varia según el tribunal).• Un Auxiliar.

En caso de ser necesario se podrá contratar personal bajo el régimen de contrata.

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5.- ORGANIGRAMA 5.- ORGANIGRAMA


JUEZ TRIBUTARIO Y ADUANERO Titulo de Abogado

Conocimiento temas Tributarios /Aduaneros

JUEZ TRIBUTARIO Y ADUANERO Titulo de Abogado


Secretario Abogado Titulo de Abogado


Secretario Abogado Titulo de Abogado


Secretario Abogado Aduanero Titulo de Abogado


Secretario Abogado Aduanero Titulo de Abogado


RESOLUTORES Titulo de Abogado

RESOLUTORES Titulo de Abogado

PROFESIONAL EXPERTO Especialista técnicos

En tema tributario

PROFESIONAL EXPERTO Especialista técnicos

En tema tributarioADMINISTRATIVOADMINISTRATIVO AUXILIARESAUXILIARES

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6.- NOMBRAMIENTO (1) 6.- NOMBRAMIENTO (1)


El objetivo de esta norma es dotar de completa y absoluta independencia estos tribunales.

Corte de Apelaciones

Elaborada TERNA

Corte de Apelaciones

Elaborada TERNA

Presidente de la República nombra:

Juez Tributario y Aduanero y al Secretario

Abogado

Consejo Alta Dirección PúblicaPrevio concurso, prepara nómina de entre 5 y 10 nombres, que envía a la Corte de Apelaciones respectiva.

El resto del personal de los Tribunales Tributarios y Aduaneros será nombrado por el Presidente de la Corte de Apelaciones respectiva, previo concurso público efectuado conforme a las normas del Párrafo 1° del Título II de ley N° 18.834, que aprueba el Estatuto Administrativo.

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1.- Juez y Secretarios (tributario y aduanero): título de abogado; ejercicio profesión por un mínimo de 5 años; y tener conocimientos especializados o experiencia en

materias tributarias o aduaneras, según el cargo.

2.- Resolutores: título de abogado.

3.- Profesionales Expertos: título profesional; Carrera de a lo menos 10 semestres de duración, otorgado por una universidad del Estado o reconocida por éste, preferentemente de abogado, contador auditor o de ingeniero comercial.


Requisitos exigidos:

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CONOCIMIENTO ESPECIAL: Incluso en los Tribunales Tributarios y Aduaneros de la I Región, de la V Región y del Primer Tribunal de la Región Metropolitana, a lo menos un profesional experto, deberá acreditar conocimientos en materias aduaneras. (Art. 6 inc. 4º)


Se exige a los jueces tributarios y aduaneros prestar JURAMENTO O PROMESA de guardar las leyes y la Constitución ante el presidente de la Corte respectiva.

Los jueces tributarios y aduaneros son personalmente responsables por los DELITOS DE COHECHO, FALTA DE OBSERVANCIA en materia sustancial de las leyes que reglan el procedimiento, DENEGACIÓN Y TORCIDA ADMINISTRACIÓN DE JUSTICIA y, en general, de toda prevaricación en que incurran en el desempeño de sus funciones.


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Permanecen en sus cargos durante su buen comportamiento, pero cesarán sus funciones: • al cumplir 75 años;

• por renuncia;• incapacidad legal sobreviniente;• en caso de ser depuestos de sus destinos,

por causa legalmente sentenciada.

Pueden perder su competencia para conocer determinados negocios por implicancia o recusación declaradas, en virtud de las causales contempladas en los artículos 195 y 196 del COT.

El secretario subroga al juez, lo sigue el profesional experto o resolutor que sea abogado. (Si hay más de uno al más antiguo). Si hay “empate” el juez decide.



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7.- DEBERES, PROHIBICIONES E INHABILIDADES Y CALIFICACIÓN7.- DEBERES, PROHIBICIONES E INHABILIDADES Y CALIFICACIÓN

A los Jueces y Secretarios Abogados, les son aplicables los deberes, prohibiciones e inhabilidades a que se refieren los artículos 316 a 323 ter del COT.

Funcionarios tienen prohibición de ejercer libremente su profesión, máximo actividades docentes, 6 hrs.

Los jueces serán calificados por la Corte (se puede apelar a la C. Suprema).

El juez califica a los demás funcionarios, quienes pueden apelar de esta calificación ante la C. de Apelaciones respectiva.

En lo previsto por la ley rige para el personal, el Estatuto Administrativo.

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8.- FUNCIONES8.- FUNCIONES

Secretarios Abogados

(Art. 14)

Secretarios Abogados

(Art. 14)

Resolutores y Profesionales

expertos (Art. 15)

Resolutores y Profesionales

expertos (Art. 15)

1. Subrogar al juez.2. Asesorar al juez.3. Velar para que se efectúen las

notificaciones en la forma que dispone la Ley.

4. Demás tareas que le encargue el juez.

1. Asesorar al juez.2. Ministro de fe en la testimonial,

absolución de posiciones y designación de peritos.

3. Demás tareas que le encargue el juez.

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■ Se crea la Unidad Administradora de los Tribunales Tributarios y Aduaneros, la cual será un órgano funcionalmente desconcentrado de la subsecretaría de Hacienda.

■ Estará a cargo de un Jefe (de unidad) quien debe tener título profesional, designado por medio de un Sistema de Alta Dirección Pública, y obligado a rendir cuenta pública

■ Le corresponderá la gestión administrativa de los tribunales.

■ La ley enumera sus funciones (relacionadas con la gestión administrativa) Art. 19, ejemplo pago de servicios y de las remuneraciones del personal;

Provisión de inmuebles; Abastecimiento de materiales de trabajo y mobiliario; Suministro y soporte de los medios informáticos, red computacional y del sitio en Internet de los Tribunales Tributarios y Aduaneros; Administración financiera de los tribunales; Organización de cursos y conferencias etc..

9.- UNIDAD ADMINISTRADORA9.- UNIDAD ADMINISTRADORA


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PROCEDIMIENTOS DE LA LEY 20.322PROCEDIMIENTOS DE LA LEY 20.322

PRIMERA INSTANCIAPRIMERA

INSTANCIA

SEGUNDA INSTANCIASEGUNDA INSTANCIA

En los reclamos: a cargo de un órgano jurisdiccional. Letrado, especial e independiente: Tribunal Tributario y Aduanero.

En las infracciones a las normas tributarias, y la aplicación de sanciones pecuniarias: Ídem.

En los impuestos de Timbres y Estampillas: el juez de letras que tenga competencia en el lugar donde se otorgó el instrumento publico o se solicito la autorización del instrumento privado.

Regla general: Corte Apelaciones que tiene competencia en el territorio de la Dirección Regional que dicto la resolución apelada.

Regla Especial: caso de avalúos de bienes raíces, la apelación es conocida por una sala especial denominada Tribunal Especial de Alzada (TEA).

CORTE SUPREMA

CORTE SUPREMA

Recurso Casación en la forma y Fondo. Recurso de Queja

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RECURSO REPOSICIÓN ADMINISTRATIVARECURSO REPOSICIÓN ADMINISTRATIVA

Ley N° 20.322 lo contempla como TRÁMITE PREVIO al Reclamo. Es VOLUNTARIO. (No es condición necesaria para reclamar) Procede en contra de los mismos actos reclamables (art. 124 C.T. /

art. 177 O. de Aduanas) Plazo de interposición: 15 DÍAS. Plazo de resolución por el SII: 50 DÍAS.

La reposición se entenderá RECHAZADA en caso de no encontrarse notificada la resolución que se pronuncia sobre ella dentro del plazo de 50 días contados desde su presentación.

Efecto de la interposición del recurso en el plazo para deducir el reclamo tributario: NO LO INTERRUMPE.

1.- CARACTERISTICAS.-1.- CARACTERISTICAS.-

Comentario: Aquí debiese ocurrir justamente lo contrario, ya que lo que se persigue es que la administración sea eficiente.

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15 50

01 15 65 90

PLAZO RESOLUCIÓN

POR EL SII

PLAZO PARA RECLAMAR 90 DÍAS

Interposición Reposición no interrumpe plazo de la

Reclamación

No serán procedentes en contra de las actuaciones

los recursos jerárquicoy extraordinario de revisión

Reposición se entenderá

rechazada, de no pronunciarse en el

plazo de 50 días

Acto del SII o Aduana

susceptible de reclamo

PLAZO DE INTERPOSICIÓN

2.- ESTRUCTURA2.- ESTRUCTURA

RECURSO REPOSICIÓN ADMINISTRATIVORECURSO REPOSICIÓN ADMINISTRATIVO Nuevo Procedimiento Reclamación Ley 20.322

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NUEVONUEVOPROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO DE RECLAMACIÓNDE RECLAMACIÓN

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NOTIFICACION ACTUACION SII o Aduana

susceptible de reclamo

90 60

PLAZO PRESENTACION

TRASLADO AL SII

Recepción causa a prueba

DICTA SENTENIA

Sentencia susceptible de Recurso

de Apelación

TERMINO PROBATORIO

20 20

0 90 110 130 190

Valoración prueba: sana

critica

ESTRUCTURAESTRUCTURA

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ETAPA DE DISCUSIÓN ETAPA DE DISCUSIÓN

1.- QUIEN PUEDE RECLAMAR.-1.- QUIEN PUEDE RECLAMAR.-

■ Toda persona, siempre que invoque INTERÉS ACTUAL COMPROMETIDO Materia Aduanera Art. 122 Ordenanza Aduanas, en relación con el art. 177 Materia Tributaria Art. 124 C.T., se mantiene criterio (Circular 56, de 21.09.2000).

2.- ANTE QUIEN Y PLAZOS.-2.- ANTE QUIEN Y PLAZOS.-

■ Ante el Tribunal en cuyo territorio jurisdiccional se encuentre la autoridad tributaria o aduanera que hubiere PRACTICADO la actuación que se reclama.

■ La reclamación deberá deducirse dentro del plazo de 90 DÍAS contados desde la NOTIFICACIÓN DEL ACTO QUE SE RECLAMA. No se consideran inhábiles los feriados.

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3.- DE QUE SE PUEDE RECLAMAR (1)3.- DE QUE SE PUEDE RECLAMAR (1)

ETAPA DE DISCUSIÓN ETAPA DE DISCUSIÓN Nuevo Procedimiento Reclamación Ley 20.322

MATERIA TRIBUTARIA

MATERIA TRIBUTARIA

1.- De la LIQUIDACIÓN de un impuesto;

2.- Del GIRO de un impuesto;

3.- Del PAGO, sólo cuando no se conforma al giro;

4.- De la RESOLUCIÓN, que incida en el pago de un impuesto o en los elementos que sirvan de base para determinarlo;

5.- De la RESOLUCIÓN DEL DIRECTOR REGIONAL que deniegue una petición de devolución de impuestos solicitada sobre la base de lo indicado en los Nos, 1, 2, y 3 del Art. 126 del Código Tributario.

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Nuevo Procedimiento Reclamación Ley 20.322ETAPA DE DISCUSIÓN ETAPA DE DISCUSIÓN


6.- De la TASACIÓN DEL PRECIO O VALOR de un bien raíz practicada por el Servicio para aplicar impuestos cuya determinación se base en dicho precio o valor (Art. 64, inciso 4, Código Tributario).

7.- De los INTERESES APLICADOS POR EL SERVICIO, relacionados con hechos que incidan en una liquidación o reliquidación de impuestos ya notificada al contribuyente. (Art. 161 Nº 7, Código Tributario).

8.- De las SANCIONES PECUNIARIAS aplicadas por el Servicio y que digan relación con hechos que inciden en una liquidación o reliquidación de impuestos ya notificada al contribuyente. (Artículo 161 Nº 7).

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MATERIA ADUANERAMATERIA

ADUANERA

1.- Liquidaciones, cargos y actuaciones que sirvan de base para la fijación del monto o determinación de diferencias de derechos, impuestos, tasas o gravámenes.

2.- Clasificación y/o valoración aduanera de las declaraciones de exportación, practicada por el Servicio de Aduanas.

3.- Actos o resoluciones que denieguen total o parcialmente las solicitudes efectuadas en conformidad al Titulo VII del Libro II.

4.- Demás que establezca la ley.

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4.- REQUISITOS DEL RECLAMO4.- REQUISITOS DEL RECLAMO

1°. Consignar el nombre o razón social, número de Rol Único Tributario, domicilio, profesión u oficio del reclamante, y, en su caso, de la o las personas que lo representan y la naturaleza de la representación.

2°. Precisar sus fundamentos.

3°. Presentarse acompañada de los documentos en que se funde, excepto aquellos que por su volumen, naturaleza, ubicación u otras circunstancias, no puedan agregarse a la solicitud.

4°. Contener, en forma precisa y clara, las peticiones que se someten a la consideración del Tribunal.

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5.- SANCIÓN OMISIÓN REQUISITOS5.- SANCIÓN OMISIÓN REQUISITOS

El Juez Tributario y Aduanero DICTARÁ UNA RESOLUCIÓN ORDENANDO que se SUBSANEN las omisiones en que se hubiere incurrido, dentro del plazo que señale el tribunal. Respecto de aquellas causas en que

se permita la LITIGACIÓN SIN PATROCINIO DE ABOGADO, dicho plazo no podrá ser inferior a 15 DÍAS.

Dicho plazo no podrá ser inferior a 3 DÍAS, bajo apercibimiento de tener por no presentada la reclamación.

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En las reclamaciones sólo podrán actuar las partes por sí o por medio de sus representantes legales o mandatarios.

Las partes deberán comparecer en conformidad a las normas establecidas en la ley N° 18.120, salvo que se trate de causas de cuantía inferior 32 UTM, en cuyo caso podrán comparecer sin patrocinio de abogado.

RESPECTO DEL CONTRIBUYENTERESPECTO DEL

CONTRIBUYENTE

Corresponderá al SII, que para todos los efectos legales tendrá la CALIDAD DE PARTE.

Si lo considera necesario podrá requerir la intervención del CDE ante los tribunales superiores de justicia.

6.- REPRESENTACION EN EL RECLAMO (1)6.- REPRESENTACION EN EL RECLAMO (1)

RESPECTO DEL FISCO EN MATERIA

TRIBUTARIA


TRIBUTARIA

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7.- REPRESENTACION EN EL RECLAMO (2)7.- REPRESENTACION EN EL RECLAMO (2)

Los DIRECTORES REGIONALES DEL SII, dentro de los límites de sus respectivas jurisdicciones territoriales, tendrán la representación del Servicio, sin perjuicio de las facultades del Director, quien podrá en cualquier momento asumir dicha representación.


ADUANERA


ADUANERA

Corresponderá al Servicio Nacional de Aduanas, que para todos los efectos legales, tendrá la calidad de parte.

Si lo considera necesario podrá requerir la intervención del CDE ante los tribunales superiores de justicia.

Sin perjuicio de las facultades del Director Nacional, corresponderá a los Directores Regionales y a los Administradores de Aduana, dentro de los límites de sus respectivas jurisdicciones territoriales, la representación del Servicio para los fines señalados. Con todo, el Director Nacional podrá, en cualquier momento, asumir dicha representación.

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8.- NOTIFICACIÓN RESOLUCIONES (1)8.- NOTIFICACIÓN RESOLUCIONES (1)

REGLA GENERAL

REGLA GENERAL

Se notificarán a las partes mediante la publicación de su texto íntegro en el SITIO EN INTERNET DEL TRIBUNAL, y que la Unidad Administradora dispondrá para estos efectos;

Se dejará TESTIMONIO EN EL EXPEDIENTE y en el sitio en Internet de haberse efectuado la publicación y de su fecha. Los errores u omisiones en dichos testimonios no invalidarán la notificación.

EXCEPCIÓNEXCEPCIÓN La CARTA CERTIFICADA (cambia regla anterior).

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Las notificaciones de SENTENCIAS DEFINITIVAS; Resoluciones que reciben la CAUSA A PRUEBA, Resoluciones que declaren INADMISIBLE un reclamo; Resoluciones que pongan TÉRMINO AL JUICIO O

HAGAN IMPOSIBLE SU CONTINUACIÓN; y Resoluciones que se dirijan a TERCEROS AJENOS AL

JUICIO.

CARTA CERTIFICADA

CARTA CERTIFICADA

En estos casos, la notificación se entenderá practicada al tercer día contado desde aquél en que la carta fue expedida por el tribunal.

Sin perjuicio de lo anterior, dichas resoluciones serán igualmente publicadas del modo que se establece en el inciso primero. En todo caso, la falta de esta publicación no anulará la notificación.

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Para efectos de las notificaciones antes referidas, el reclamante deberá designar, en la PRIMERA GESTIÓN que realice ante el Tribunal, un DOMICILIO DENTRO DEL RADIO URBANO de una localidad ubicada en alguna de las comunas de la Región sobre cuyo territorio aquél ejerce competencia, y esta designación se considerará subsistente mientras no haga otra, aun cuando de hecho cambie su morada.

CARGA PARA EL

RECLAMANTE

CARGA PARA EL

RECLAMANTE

Si se omite efectuar esta designación, el Tribunal dispondrá que ella se realice en un PLAZO DE 5 DÍAS, bajo apercibimiento de que estas notificaciones se efectúen de conformidad con lo dispuesto en el inciso primero.

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La notificación al Servicio de Impuestos Internos o Servicio Nacional de Aduanas de la resolución que le confiere traslado del reclamo se efectuará por correo electrónico…

… a la dirección que el Director Nacional, los Directores Regionales y los Administradores de Aduanas deberán registrar ante el Tribunal Tributario y Aduanero de su jurisdicción.

NOTIFICACIÓNNOTIFICACIÓN


9.- TRASLADO DEL RECLAMO9.- TRASLADO DEL RECLAMO

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El único recurso que se admite durante la tramitación del reclamo en contra de las resoluciones que se dicten es el de REPOSICIÓN para ante el mismo Tribunal.

Dicho recurso debe ser deducido fundadamente, dentro del término de 5 días hábiles contados desde la NOTIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN que se impugna.


10.- RECURSOS PROCEDENTES10.- RECURSOS PROCEDENTES

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11.- EL EXPEDIENTE11.- EL EXPEDIENTE

El contribuyente y su representante debidamente acreditado tienen LIBRE ACCESO AL EXPEDIENTE y a los demás antecedentes que formen parte del proceso, en cualquier estado de la tramitación.

FORMACIÓNFORMACIÓN

CONSULTACONSULTA

El Tribunal llevará los autos en la forma ordenada en los artículos 29 y 34 del CPC.

SÓLO LAS PARTES podrán imponerse de ellos, en cualquier estado de la tramitación (ocurría en la práctica pero no estaba legalmente reconocido).

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12.- CONTESTACIÓN DEL RECLAMO12.- CONTESTACIÓN DEL RECLAMO

Del reclamo se conferirá TRASLADO AL SERVICIO por el término de 20 días.

La contestación de este deberá contener:

1. una exposición clara de los HECHOS; 2. fundamentos de DERECHO en que se apoya; y 3. las PETICIONES concretas que se someten a la decisión del

Tribunal.

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La resolución que se dicte al efecto señalará los puntos sobre los cuales deberá recaer la prueba.

RESOLUCIÓN QUE RECAE SOBRE EL

ESCRITO DE RECLAMO

RESOLUCIÓN QUE RECAE SOBRE EL

ESCRITO DE RECLAMO

Vencido el plazo referido, haya o no contestado el Servicio, el Tribunal, de oficio o a petición de parte, DEBERÁ RECIBIR LA CAUSA A PRUEBA si hubiere controversia sobre algún hecho substancial y pertinente.

Comentario: El contenido de esta norma es mejor que la anterior, que utilizaba la expresión “PODRA”, con lo cual dejaba abierta la controversia sobre si era obligatorio o facultativo para el Director Regional recibir la causa a prueba.

TERM INO PROBATORIO

TERM INO PROBATORIO

Será de 20 días y dentro de él se deberá rendir toda la prueba.

1.- RECEPCIÓN CAUSA A PRUEBA1.- RECEPCIÓN CAUSA A PRUEBA

ETAPA DE PRUEBAETAPA DE PRUEBA

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REPOSICIÓN Y APELACIÓN

REPOSICIÓN Y APELACIÓN

En contra la resolución que recibe la causa a prueba, sólo procederán los recursos de reposición y de apelación, dentro del plazo de 5 días, contados desde la notificación

De interponerse apelación, deberá hacerse siempre en subsidio de la reposición y procederá en el solo efecto devolutivo.

El recurso de apelación se tramitará EN CUENTA y en FORMA PREFERENTE.

TRAMITACIÓNTRAMITACIÓN

Comentario: con lo anterior se confirma la decisión de la autoridad de reforzar un justo y racional procedimiento, pues no sólo permite el control de la segunda instancia, sino que amplia el período probatorio de 10 a 20 días.

Nuevo Procedimiento Reclamación Ley 20.322ETAPA DE PRUEBAETAPA DE PRUEBA

2.- RECURSOS QUE PROCEDEN2.- RECURSOS QUE PROCEDEN

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3.- MEDIOS PROBATORIOS (1)3.- MEDIOS PROBATORIOS (1)

PRUEBA DE TESTIGOS

PRUEBA DE TESTIGOS

• En los primeros 2 días del probatorio cada parte deberá acompañar una NÓMINA DE LOS TESTIGOS de que piensa valerse, con expresión de su nombre y apellido, domicilio y profesión u oficio.

• Sólo se EXAMINARÁN testigos que figuren en dicha nómina.

• En el procedimiento NO EXISTIRÁN TESTIGOS INHÁBILES, sin perjuicio de lo cual el tribunal podrá desechar de oficio a los que NOTORIAMENTE aparezcan comprendidos en alguna de las situaciones del artículo 357 del Código de Procedimiento Civil.

• Se podrán dirigir a cualquier testigo preguntas tendientes a DEMOSTRAR SU CREDIBILIDAD o FALTA DE ELLA.

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• Se admitirá a declarar hasta un máximo de cuatro testigos por punto de prueba.

No podrán probarse por testigos los elementos que sirven de base para la determinación de la obligación tributaria aduanera (sólo respecto de materia aduanera).

El Director Nacional, los Subdirectores, los Directores Regionales y los Administradores de Aduanas (en materias aduaneras); y el Director, los Subdirectores y los Directores Regionales (en materias tributarias) NO TENDRÁN LA FACULTAD DE ABSOLVER POSICIONES en representación de sus Servicios respectivamente.

PRUEBA DE TESTIGOS

PRUEBA DE TESTIGOS

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PETICIÓN DE OFICIOSPETICIÓN

DE OFICIOS

• El Tribunal Tributario y Aduanero sólo dará lugar a la petición de oficios cuando se trate de requerir información pertinente sobre los hechos materia del juicio, debiendo SEÑALARSE ESPECÍFICAMENTE EL O LOS HECHOS sobre los cuales se pide el informe.

• Tratándose de solicitudes de oficios a las que acceda el Tribunal, éste deberá DISPONER SU DESPACHO INMEDIATO a las personas o entidades requeridas, quienes estarán obligadas a evacuar la respuesta dentro del plazo que al efecto fije el tribunal, el que no podrá exceder de 15 días.

• A petición de la parte que lo solicita o de la persona o entidad requerida, EL PLAZO PARA EVACUAR EL OFICIO PODRÁ SER AMPLIADO por el tribunal, por una sola vez y hasta por 15 días más, cuando existan antecedentes fundados

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INFORME PERITOSINFORME PERITOS

• Iguales plazos indicados en párrafo anterior regirán para los peritos, en relación a sus informes, desde la aceptación de su cometido.

MEDIOS ADMITIDOS

MEDIOS ADMITIDOS

• Se admitirá, además, cualquier otro medio probatorio apto para producir fe. Es decir se establece la LIBERTAD PROBATORIA.



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MEDIOS NO ADMITIDOSMEDIOS NO ADMITIDOS

No serán admisibles:

• Aquellos ANTECEDENTES que, teniendo relación directa con operaciones fiscalizadas, hayan sido solicitados determinada y específicamente POR EL SERVICIO AL RECLAMANTE, en la CITACIÓN (Art. 63 Código Tributario) en ejercicio de sus o facultades fiscalizadoras (en el caso de Aduanas), y que el contribuyente o reclamante, no obstante disponer de ellos, NO ACOMPAÑE EN FORMA ÍNTEGRA, DENTRO DEL PLAZO DE UN MES, contado desde la notificación del requerimiento.

El reclamante, en todo caso, PODRÁ PROBAR que no acompañó la documentación en el plazo señalado POR CAUSAS QUE NO LE HAYAN SIDO IMPUTABLES.

El Juez Tributario y Aduanero se pronunciará en la SENTENCIA sobre esta inadmisibilidad.

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4.- AMPLIACION TERMINO PROBATORIO4.- AMPLIACION TERMINO PROBATORIO

Hayan de practicarse diligencias probatorias FUERA DEL LUGAR en que se sigue el juicio; o

Si durante el término de prueba ocurren ENTORPECIMIENTOS QUE IMPOSIBILITEN la recepción de la causa a prueba.

El Tribunal podrá ampliar, por una sola vez, el término probatorio por el número de días que estime necesarios, no excediendo en ningún caso de 10 días, contados desde la fecha de notificación de la resolución que ordena la ampliación, cuando:

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5.- VALORACION DE LA PRUEBA (1)5.- VALORACION DE LA PRUEBA (1)

• La prueba será apreciada por el Juez de conformidad con las REGLAS DE LA SANA CRITICA.

Se sustituye la prueba legal o tasada.

SANA CRITICA

SANA CRITICA

El sistema de la SANA CRITICA se ha definido como: “aquel caracterizado por la inexistencia de reglas legales tendientes a regular el valor probatorio que el juez debe asignar a los medios de prueba, pero que impone al juez la obligación de fundamentar su decisión haciendo explícitas las razones que la han motivado, las que no pueden contradecir los principios de la lógica, las máximas de la experiencia y los conocimientos científicamente afianzados”. (Horvitz y López. DERECHO PROCESAL PENAL CHILENO. Tomo II, página 150. )

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• Al apreciar las pruebas de esta manera, el tribunal deberá expresar en la sentencia las razones jurídicas y las simplemente lógicas, científicas, técnicas o de experiencia en virtud de las cuales les asigna valor o las desestima.

SANA CRITICA

SANA CRITICA

En general, tomará en especial consideración la multiplicidad, gravedad, precisión, concordancia y conexión de las pruebas o antecedentes del proceso que utilice, de manera que el examen conduzca lógicamente a la conclusión que convence al sentenciador.

■ Si omite estas reglas, la Corte de Apelaciones deberá subsanar el vicio al conocer de la apelación.

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REGLAS ESPECIALESREGLAS ESPECIALES


PRUEBA DE LOS ACTOS

SOLEMNES

PRUEBA DE LOS ACTOS

SOLEMNES

No obstante lo anterior, los actos o contratos solemnes sólo podrán ser acreditados por medio de la solemnidad prevista por la ley.

PRUEBA MEDIANTE

CONTABILIDAD

PRUEBA MEDIANTE

CONTABILIDAD

En aquellos casos en que la ley requiera probar mediante contabilidad fidedigna, el juez deberá ponderar preferentemente dicha contabilidad.

DECLARACIÓN DE OFICIO

DECLARACIÓN DE OFICIO

El Juez declarará de oficio la nulidad de las actuaciones reclamadas que hubieren sido formuladas fuera de los plazos de prescripción establecidos en la ley.

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6.- MEDIDA CAUTELAR (1) 6.- MEDIDA CAUTELAR (1)

PUEDE SOLICITARLA

PUEDE SOLICITARLA

FACULTAD DEL SERVICIO

FACULTAD DEL SERVICIO

El Servicio podrá impetrar en los procesos de reclamación, la medida cautelar de prohibición de celebrar actos o contratos sobre bienes o derechos específicos de aquél.

• Cuando las facultades del reclamante no ofrezcan suficiente garantía; o

• Cuando haya motivo racional para creer que procederá a ocultar sus bienes.

LÍMITELÍMITEEsta medida cautelar debe limitarse a los bienes y/o derechos para responder del resultado del juicio.Se decretará, preferentemente, sobre bienes y derechos cuyo gravamen no afecte el normal desenvolvimiento del giro del reclamante.

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1.- La solicitud de medida cautelar deberá ser FUNDADA.

2.- Será ESENCIALMENTE PROVISIONAL y deberá hacerse cesar siempre que desaparezca el peligro que se ha procurado evitar o se otorgue caución suficiente.

3.- Tramitación INCIDENTAL, en cuaderno separado.



CARACTERÍSTICASCARACTERÍSTICAS

En contra de la resolución que se pronuncie sobre la medida sólo procederán los recursos de REPOSICIÓN Y DE APELACIÓN, dentro del plazo de 5 días, contados desde la notificación.

RECURSOSRECURSOS

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Si se interpusieran ambos recursos, deberán serlo conjuntamente, entendiéndose la apelación en subsidio de la reposición.

El recurso de apelación se concederá en el solo efecto devolutivo y será tramitado por la Corte de Apelaciones respectiva en cuenta y en forma preferente.

TRAMITACIONTRAMITACION

Comentarios:

1. En nuestra opinión, nos parece abusivo que sin que exista un pronunciamiento expreso de derechos, la parte que representa al Servicio pueda requerir medidas conservativas que son esenciales y afectan derechos constitucionales.

2. Lo correcto sería limitar esta facultad a los casos en que se reclamen giros, a pesar de que hoy en día con el giro Tesorería se encuentra facultada para cobrar compulsivamente.

3. Otra alternativa sería que el Servicio caucione las resultas del juicio conformándose un fondo que se devengará a favor del contribuyente en el caso que el fallo le favorezca. Así se limitará la petición de esta medida.



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ETAPA DE SENTENCIAETAPA DE SENTENCIA

1.- PLAZO PARA DICTARLA1.- PLAZO PARA DICTARLA

El tribunal tiene un plazo de 60 DÍAS para dictar sentencia, contados desde el vencimiento del término probatorio.

ACLARACIÓN, RECTIFICACIÓN O ENMIENDA: Notificada que sea la sentencia que falle el reclamo no podrá modificarse o alterarse, salvo en cuanto se deba, de oficio o a petición de parte, aclarar los puntos oscuros o dudosos, salvar las omisiones o rectificar los errores de copia, de referencias o de cálculos numéricos que aparezcan en ella.

2.- RECURSOS PROCEDENTES (1)2.- RECURSOS PROCEDENTES (1)

APELACION: Contra la sentencia que falle un reclamo sólo podrá interponerse el recurso de apelación, dentro del plazo de 15 días contados desde la fecha de su notificación.

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Nuevo Procedimiento Reclamación Ley 20.322ETAPA DE SENTENCIAETAPA DE SENTENCIA

2.- RECURSOS PROCEDENTES (2)2.- RECURSOS PROCEDENTES (2)

REPOSICIÓN Y APELACIÓN: La resolución que declare inadmisible un reclamo o haga imposible su continuación, podrán interponerse los recursos de reposición y de apelación, en el plazo de quince días contado desde la respectiva notificación.

■ De interponerse apelación, deberá hacerse siempre en SUBSIDIO DE LA REPOSICIÓN y procederá en el sólo efecto devolutivo. El recurso de apelación se tramitará en cuenta y en forma preferente.

■ El término para apelar no se suspende por la solicitud de aclaración, agregación o rectificación que se deduzca.

En contra de la sentencia de primera instancia NO PROCEDERÁ EL RECURSO DE CASACIÓN en la forma ni su anulación de oficio. Los vicios en que se hubiere incurrido deberán ser corregidos por la Corte de Apelaciones que corresponda.

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3.- TRAMITACIÓN DEL RECURSO3.- TRAMITACIÓN DEL RECURSO

El Tribunal deberá elevar los autos para el conocimiento de la apelación dentro de los 15 días siguientes a aquél en que se notifique la concesión del recurso.

• En las apelaciones no será necesaria la comparecencia de las partes en segunda instancia.

• Los fallos pronunciados por el Tribunal Tributario y Aduanero deberán ser fundados. La omisión de este requisito deberá ser corregido por la Corte de Apelaciones que corresponda.

• El recurso de apelación contra la sentencia definitiva se tramitará EN CUENTA, a menos que cualquiera de las partes, dentro del plazo de 5 días contados desde el ingreso de los autos en la secretaría de la Corte de Apelaciones, SOLICITE ALEGATOS.

• Vencido ese plazo, el tribunal de alzada ordenará traer los autos en relación, si se hubiere solicitado oportunamente alegatos. De lo contrario, el Presidente de la Corte ordenará dar cuenta.

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4.- CONTRA SENTENCIA 2° INSTANCIA4.- CONTRA SENTENCIA 2° INSTANCIA

RECURSO CASACIÓN: El reclamante o el Servicio podrán interponer los recursos de casación en contra de los fallos de segunda instancia, los que se tramitarán según reglas del CPC.

En cuanto a la SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN por interposición del reclamo:

5.- TENER PRESENTE5.- TENER PRESENTE

■ Materia Aduanera: La interposición de la reclamación SUSPENDERÁ LA PRESCRIPCIÓN del artículo 2521 del Código Civil, hasta que la resolución que le pone término o hace imposible su prosecución quede ejecutoriada.

■ Materia Tributaria: La interposición de la reclamación SUSPENDERÁ LA PRESCRIPCIÓN del artículo 200 del Código Tributario, hasta que se notifique el fallo pronunciado por el Tribunal.

Respecto de las COSTAS, (caso que el reclamo hubiera sido rechazado en todas sus partes), se contenía en el articulo 136 inciso 2° del C.T., que se deroga, por tanto, el régimen de las costas se regulará por las normas generales del Código de Procedimiento Civil. (Art.129 a 137).

ETAPA DE SENTENCIAETAPA DE SENTENCIA Nuevo Procedimiento Reclamación Ley 20.322

● Nos parece improcedente y contradictorio con uno de los fines del proyecto, esto es la celeridad de los juicios, que se otorgue al SII la facultad de apelar. Lo anterior va a significar que los procesos se van a tornar interminables.

● También la facultad de apelar del SII, va a implicar ajustes en forma de provisión a los resultados.

● Se van a distorsionar los resultados.

● No hay que olvidarse que fue el SII quien emplazó judicialmente, si lo hizo y perdió es por que su caso no tenía fundamento.

● Sólo cuando el SII pierda por aplicación de la interpretación del Director Nacional, sería justo (en nuestra opinión) que los abogados del SII puedan apelar.

El SII tendrá la facultad de APELAR a las sentencias definitivas.

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PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO DE RECLAMACIÓNDE RECLAMACIÓNPOR VULNERACIÓN DE POR VULNERACIÓN DE DERECHOSDERECHOS

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ESTRUCTURAESTRUCTURA

(1) Desde el Acto u omisión;

(2) Desde que se tuvo conocimiento de él.

15 10

PLAZO PRESENTACION

TRASLADO AL SII

DICTA SENTENIA

Sentencia susceptible de Recurso

de Apelación, tramitada en

cuenta y forma

preferente

TERMINO PROBATORIO

10 10

0 15 25 35 45

Valoración prueba: sana

critica

PROCEDIMIENTO ESPECIAL (1)PROCEDIMIENTO ESPECIAL (1)

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Se incorpora una acción (estructurada en forma similar a un Recurso de Protección), destinada a amparar a los contribuyentes frente a acciones u omisiones del Servicio de Impuestos Internos y del Servicio Nacional de Aduanas.

NUEVA ACCIÓNNUEVA ACCIÓN

SUJETO ACTIVOSUJETO ACTIVO

SUJETO PASIVOSUJETO PASIVO

TRIBUNAL COMPETENTE

TRIBUNAL COMPETENTE

El particular que producto de una acción u omisión del Servicio considera vulnerados sus derechos contemplados en los NOS. 21°, 22° O 24° DEL ARTÍCULO 19 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA.

El Servicio.

Podrá recurrir ante el Tribunal Tributario y Aduanero en cuya jurisdicción se hubiere producido tal acto u omisión, siempre que no se trate de materias cuyo conocimiento la ley somete a un procedimiento distinto ante estos tribunales.

Se aplica supletoriamente el procedimiento general de reclamaciones


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Que el tribunal dicte las providencias necesarias para RESTABLECER EL IMPERIO DEL DERECHO y asegurar la debida protección al solicitante.

OBJETOOBJETO

CAUSALCAUSAL

PLAZO INTERPOSICIÓN

PLAZO INTERPOSICIÓN

FORMALIDAD DE LA ACCIÓNFORMALIDAD DE LA ACCIÓN

Vulneración de las garantías establecidas en los NOS. 21, 22 Y 24 DEL ART. 19 DE LA CONSTITUCIÓN.

La acción deberá presentarse dentro del PLAZO FATAL DE 15 DÍAS HÁBILES, contados desde la ejecución del acto o la ocurrencia de la omisión o desde que se haya tenido conocimiento cierto de los mismos, lo que se hará constar en autos.

La acción deberá presentarse por escrito y fundada tanto en los hechos como en el derecho.


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Interpuesta la acción de protección a que se refiere el artículo 20 de la Constitución, en los casos en que ella proceda, no se podrá recurrir de conformidad a esta acción, POR LOS MISMOS HECHOS.

INCOMPATIBILIDADINCOMPATIBILIDAD

TRAMITACIÓNTRAMITACIÓN

TRASLADOTRASLADO


Presentada la acción el Tribunal examinará si ha sido interpuesta en tiempo y si tiene FUNDAMENTOS SUFICIENTES para acogerla a tramitación. Si su presentación ha sido extemporánea o adolece de manifiesta falta de fundamento, la declarará inadmisible por resolución fundada. No existe recurso en contra de esta resolución.

Acogida a tramitación, se dará TRASLADO AL SERVICIO POR 10 DÍAS.

65

Vencido este plazo, haya o no contestado el Servicio, y existiendo hechos sustanciales y pertinentes controvertidos, se abrirá un TÉRMINO PROBATORIO DE 10 DÍAS en el cual las partes deberán rendir todas sus pruebas.

TERMINO PROBATORIO

TERMINO PROBATORIO

VALORACION DE LA PRUEBAVALORACION DE LA PRUEBA

SENTENCIASENTENCIA


El Tribunal apreciará la prueba rendida de acuerdo a las reglas de la SANA CRÍTICA.

Vencido el término probatorio, el Juez Tributario y Aduanero DICTARÁ SENTENCIA EN UN PLAZO DE 10 DÍAS.

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El fallo contendrá todas las providencias que el Tribunal juzgue necesarias para RESTABLECER EL IMPERIO DEL DERECHO y asegurar la debida protección del solicitante, sin perjuicio de los demás derechos que pueda hacer valer ante la autoridad o los tribunales correspondientes.

CONTENIDO DEL FALLOCONTENIDO DEL FALLO

RECURSO QUE

PROCEDE CONTRA LA SENTENCIA

RECURSO QUE

PROCEDE CONTRA LA SENTENCIA

O.N.I.O.N.I.


Sólo procederá el recurso de apelación, en el PLAZO DE 15 DÍAS. El recurso será conocido en cuenta y en forma preferente por la Corte de Apelaciones, a menos que cualquiera de las partes, dentro del plazo de 5 días contados desde el ingreso de los autos en la secretaría de la Corte de Apelaciones, solicite alegatos.

El Tribunal PODRÁ DECRETAR ORDEN DE NO INNOVAR, en cualquier estado de la tramitación.

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LEY ORGÁNICA DE LEY ORGÁNICA DE TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROSTRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS

Christian Aste MejíasSocio

AVL Abogados www.avlabogados.cl

NUEVA JUDICATURA TRIBUTARIA Y ADUANERA Christian Aste Mejías Socio AVL Abogados .

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