Nuevo Senf o Que Se Labia
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COMIT DE GESTIN GUBERNAMENTAL
Los Nuevos Enfoques en la Elaboracin de Informes de Auditora Gubernamental
EXPOSITOR: CPCC. Vctor Lzaro, Taboada Allende 14.MAY.2012
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El Control Gubernamental Consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin
de los actos y resultados de la gestin pblica , ent i l d d fi i i fi iatencin al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economa en el uso y destino de losrecursos y bienes del Estado.recursos y bienes del Estado.
Asimismo, del cumplimiento de las normas legalesy de los lineamientos de poltica y planes de acciny de los lineamientos de poltica y planes de accin,el control gubernamental evala los sistemas deadministracin, gerencia y control, con fines de sumejoramiento a travs de la adopcin de accionesmejoramiento a travs de la adopcin de accionespreventivas y correctivas pertinentes.
El control gubernamental es Interno y ExternoEl control gubernamental, es Interno y Externo.
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Tipos de Accin de Control.
I. AUDITORA FINANCIERA
II. EXMENES ESPECIALES
III. AUDITORA DE GESTIN
TIPOS DE TIPOS DE
AUDITORAAUDITORA
GUBERNAGUBERNA
TIPOS DE TIPOS DE
AUDITORAAUDITORA
GUBERNAGUBERNA
IV. AUDITORA AMBIENTAL
GUBERNAGUBERNA--
MENTALMENTAL
GUBERNAGUBERNA--
MENTALMENTAL
V. AUDIT. DEL PATRIM.CULT
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Normas de Auditora Gubernamental.
NORMASGENERALES
NORMAS REFERIDAS
NORMAS DE AUDITORIA
SA LA
PLANIFICACIN
AUDITORIAGUBERNAMENTAL
NORMASREFERIDAS
A LAEJECUCIN
NORMASREFERIDASREFERIDAS
ALINFORME
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IMPORTANCIA DE CADA UNA DE LAS FASESIMPORTANCIA DE CADA UNA DE LAS FASES DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL
PLANEAMIENTO EJECUCIN ELABORACIN SMCPLANEAMIENTO EJECUCINDE INFORME
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ASEGURAMIENTO DE LA CALIDADASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD
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EXMENES ESPECIALESEXMENES ESPECIALES.
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Cmo se planifica ? Cmo se planifica ?Es un proceso de actividades orientadas a:
1. Determinar los OBJETIVOS de la Auditora.2. Determinar el ALCANCE.3. Establecer el TIEMPO DE EJECUCIN.4 Id tifi i d l CRITERIOS DE AUDITORA4. Identificacin de los CRITERIOS DE AUDITORA.5. Establecer la METODOLOGA a seguir durante la ejecucin.6. Definir los RECURSOS principalmente:p p
Econmicos (costo de la auditora), Logsticos, y de Personal especializado.
7 M d li l PRUEBAS TCNICAS i7. Modo en que se realizarn las PRUEBAS TCNICAS que permitanobtener las EVIDENCIAS DE AUDITORA.
8. Determinar la modalidad de SUPERVISIN de la auditora.9. REVISIN de informacin de la Entidad a ser auditada.10.10.FormularFormular elel PLAN y el PROGRAMA de AUDITORA.
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PROGRAMA DE AUDITORIA
Son guas de accin que describen los pasos ag q pseguir durante la fase de ejecucin de unaauditoria.
Documenta la relacin lgica entre los objetivos ylos procedimientos de auditoria a realizarsedurante el trabajo de campodurante el trabajo de campo,
Deben ser desarrollados despus de obtener unai d l tid d id tifi comprensin de la entidad, identificar reas
crticas, evaluar riesgos, definir objetivos yalcance.
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PROGRAMAS DE AUDITORIAPROGRAMAS DE AUDITORIAPermite la evaluacin del avance del trabajo ymonitorear que los resultados estn de acuerdea los objetivos previstos.
L di i t d b iti btLos procedimientos deben permitir obtenerevidencias suficientes, competentes, relevantesy de calidad para sustentar las opiniones dely de calidad para sustentar las opiniones delauditor.
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OcularV
E
ComparacinObservacin
Oral
E
R
I
IndagacinEntrevista
TCNICASE it
I
F
I
Encuesta
AnalizarC fi iDE
AUDITORAEscritaI
C
ConfirmacinTabulacinConciliacin
Documental
A
CComprobacinComputacinRastreoI
RastreoRev. Selectiva
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FsicaN Inspeccin
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EVIDENCIA DE AUDITORA
El auditor debe obtener evidenciasuficiente, competente y relevantemediante la aplicacin de pruebas decontrol y procedimientos sustantivos quele permitan fundamentar razonablementelos juicios y conclusiones que formule alorganismo, programa, actividad ofuncin que sea objeto de auditora.
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ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA
S fi i i Suficiencia Competencia Relevancia
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ATRIBUTOS : SUFICIENCIA
Si es objetiva, convincente y basta parasustentar los hallazgos conclusiones ysustentar los hallazgos, conclusiones yrecomendaciones del auditor.
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ATRIBUTOS: COMPETENCIA
> Debe ser valida y confiable.> Lo obtenido de fuentes independiente es
ms confiable que lo obtenido en la propiaentidad auditada
> Los documentos originales son msconfiables que las copias
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ATRIBUTOS: RELEVANCIA
> Se refiere a la relacin que existe entre laevidencia y sus usoevidencia y sus uso
> La informacin que se utilice para demostraro refutar un hecho ser relevante si guardao refutar un hecho ser relevante si guardarelacin lgica y patente con los hechos.
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HALLAZGO DE AUDITORA
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NAGU 3.60 COMUNICACIN DE HALLAZGOS
Presuntas deficiencias o irregularidades
Resultado de Aplicacin deprocedimientos de Auditora
Materialidad, d t d f i d P/Tdocumentado, referenciados en P/T
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NAGU 3.60 COMUNICACIN DE HALLAZGOS
Atributos de Hallazgos a comunicarseAtributos de Hallazgos a comunicarse
CondicinCondicin CriterioCriterio CausaCausa EfectoEfecto
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NAGU 3.60 COMUNICACIN DE HALLAZGOS
LOS ELEMENTOS SON:
CONDICIN: LO QUE ES
CRITERIO: LO QUE DEBE SERCRITERIO: LO QUE DEBE SER
CAUSA: POR QU SUCEDI LACONDICIONCONDICION.
EFECTO : QU HA ORIGINADO REAL YPOTENCIALMENTE.
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ATRIBUTOS DEL HALLAZGOATRIBUTOS DEL HALLAZGO
CONDICINCONDICINCONDICINCONDICINLO QUE ESLO QUE ES
ATRIBUTOSDE LACRITERIOCRITERIO CAUSACAUSADE LA
OBSERVACINCRITERIOCRITERIOLO QUE DEBERIA SERLO QUE DEBERIA SER
CAUSACAUSAPOR QUE SUCEDIOPOR QUE SUCEDIO
C OC OEFECTOEFECTOCONDICION VS. CRITERIOCONDICION VS. CRITERIO
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Problemtica frecuente en la Problemtica frecuente en la formulacin de los Hallazgos de formulacin de los Hallazgos de
AuditoraAuditora
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ERRORES DE FONDO DE UNDE UNERRORES DE FONDO DE UN DE UN HALLAZGOHALLAZGO
Informacin incompleta.No se identifica el QUIN, CMO, CUNDO, CUNTO.Dificultad para comprender los prrafos cargados yconfusos.L l t d l H ll t i l tLos elementos del Hallazgo estn incompletos.
El CRITERIO no se relaciona la CONDICIN.
Empleo de Criterios muy genricos.
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IDENTIFICACIN DEIDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES
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EL INFORME DE AUDITORAEL INFORME DE AUDITORA
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IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES
ADMINISTRATIVA
CIVIL
PENAL
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LEY N 29622
DECRETO SUPREMO N 023-2011-PCM
RESOLUCIONES DE DE CONTRALORA N 309-2011-CG Y N 333-2011-CG
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RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVASRESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS
LEVE
GRAVE
MUY GRAVEU G
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EL INFORME DE AUDITORA
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LA OBSERVACINLA OBSERVACIN
Las observaciones se refieren a los hallazgosdeterminados como resultado de la aplicacinde los procedimientos de auditora en armonade los procedimientos de auditora en armonacon los objetivos establecidos, y constituyenlas deficiencias o irregularidades evidenciadaslas deficiencias o irregularidades evidenciadastcnicamente en la entidad auditada.
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LA OBSERVACINLA OBSERVACINEs toda aquella informacin que a juicio del
dit it h hauditor, permita conocer hechos ocircunstancias. que incidan significativamenteen la gestin de la entidad auditadaen la gestin de la entidad auditada.
Considerando, las dificultades o,circunstancias en las que se desenvolvieronlos responsables de dicha gestin, sinperjuicio de la observancia de los requisitos deobjetividad e imparcialidad que deben guiar alauditor en la elaboracin de su informeauditor en la elaboracin de su informe.
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LA OBSERVACINLas observaciones fundamentan lasconclusiones y recomendaciones del informe,conclusiones y recomendaciones del informe,y deben cumplir los siguientes requisitos:
a.Estar basadas en hechos y respaldados conevidencias.
a.Ser objetivas.
a.Estar fundamentadas en una Iaborsuficiente que sirva de soporte para lasq p pconclusiones y recomendaciones.
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Planeamiento
Ejecucin
Seguimiento de Medidas Ejecucin
Correctivas
Memorndum deEtapas
l d Informe de Auditora
Gubernamental
Memorndum de Control Interno interrelacionados
e integrados del proceso de la Gubernamental
(Administrativo y /o Especial)
pauditora
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Informes de AuditoraInformes de Auditora
El informe de auditora es el producto final del trabajo del auditor b t lgubernamental
Mediante el informe de auditora, el auditor pone en conocimiento de la entidad examinada otros organismos y funcionarios pblicos losla entidad examinada, otros organismos y funcionarios pblicos los
resultados de su trabajo.
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Informes de Auditora
Debe contener la expresin de juiciosfundamentados en las evidencias obtenidas sinfundamentados en las evidencias obtenidas, sinocultar o desvirtuar los hechos que pueden inducir aerror. CGRCGR
Para emitir un informe es necesario que el auditorpractique un examen de acuerdo a las normas ypolticas aplicables. OCIOCINormalmente es el nico documento que emite el CGRo el OCI, como resultado de las auditoras efectuadas
l tid d bli l S i d d da las entidades pblicas, o las Sociedades deAuditora, designadas por la CGR. SOASOA
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Informes de AuditoraInformes de Auditora
Su contenido es muy importante para la administracin de la entidad, as como para otros funcionarios de niveles ms altos de gobierno, instituciones financieras y entidades que tengan relaciones con lainstituciones financieras y entidades que tengan relaciones con la
entidad examinada.
Fundamentalmente este documento permite tomar las accionesFundamentalmente este documento permite tomar las acciones correctivas necesarias por los funcionarios apropiados y en forma
oportuna en la gestin de la administracin pblica.
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Informes de AuditoraInformes de Auditora
RESUMEN
Medio a travs del cual el auditor, emite su juicio profesional sobre los aspectos examinados.
Expresin escrita donde el auditor expone su conclusin sobre la tarea auditora.
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Estructura del Informe - CGR
Administrativo Especial
Ttulo del Informe
NAGU 4.40 NAGU 4.50I. Introduccin I. IntroduccinII. ObservacionesIII. ConclusionesIV Recomendaciones
II. Fundamentos de hechoIII. Fundamentos de derechoIV Identificacin deIV. Recomendaciones
V. AnexosFirma
IV. Identificacin de partcipes en los hechos
V. PruebasFirmaVI. RecomendacionesVII. Anexos
Sntesis Gerencial
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SNTESIS GERENCIALSNTESIS GERENCIAL
Refleja el contenido del informe de Refleja el contenido del informe deuna manera clara y precisa
Presenta los aspectos masi t t d l i fimportantes del informe
No debe ser extensa
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6. MEMORNDUM DE CONTROL INTERNO:
Si se emiti Memorndum Si se emiti Memorndum Respuesta de las acciones
correctivas por el Titular
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7. OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA :IMPORTANCIA :
El i i t d l difi lt d El reconocimiento de las dificultades. El reconocimiento de logros. La adopcin correctiva por parte de la
Entidad. Eventos posteriores a la ejecucin del
trabajo de campotrabajo de campo.
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II.OBSERVACIONES:
Situacin deficiente y relevante. y
Resultado de la evaluacin Resultado de la evaluacinefectuada.
De acuerdo a objetivosprevistos.
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III. CONCLUSIONES:
Opiniones de carcter profesionalrespecto a observacionespDebidamente referenciadasPuede ser sobre aspectos diferentes aPuede ser sobre aspectos diferentes alas observaciones pero que estnexpuestos en el Informeexpuestos en el Informe
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IV RECOMENDACIONESIV. RECOMENDACIONES
M did fi l d i i t i Medidas especficas para la administracin. Son constructivas y fundamentadas en los
hallazgos Promover superacin de causas. Dirigidas al Titular o Funcionarios competentes. Constructivas y que posibiliten mejoras Constructivas y que posibiliten mejoras. Procesamiento de responsabilidades. Factibilidad de implementacin. p Su costo debe corresponder a los beneficios
esperados
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INFORME DE AUDITORA
FIRMA DEL INFORME.
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ANEXOS:
Informes de especialistas. Documentos que no obran en la Entidad. q Relacin de personal comprendido en las
observaciones administrativas. Memorndum de Control Interno Acciones adoptadas por el Titular p p
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ESTRUCTURA DE UN
INFORME ESPECIAL
NAGU 4.50
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I INTRODUCCINI. INTRODUCCIN1. Origen del Examen
2. Motivo
3. Alcance Oficio de acreditacin Resolucin de ContraloriaResolucin de Contraloria
4. Entidad
5 Perodo5. Perodo
6. reas y mbito geogrfico
7 Sustento Legal Ley N 27785 y NAGU7. Sustento Legal Ley N 27785 y NAGU 4.50
8. Prueba preconstituidap
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FUNDAMENTOS DE HECHOFUNDAMENTOS DE HECHO
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FUNDAMENTOS DE DERECHO
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IDENTIFICACIN DE PARTCIPES EN LOS HECHOS
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PRUEBAS
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RECOMENDACIONESRECOMENDACIONES
.
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ANEXOS
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Reflexin:
Nuestro Pas nos ha brindado las condiciones para serNuestro Pas, nos ha brindado las condiciones para serbuenos profesionales y buenas personas, por lo tanto, existeun compromiso como buenos ciudadanos, entre otros, deactuar diligentemente en el desempeo de nuestrasf i E Efi i i Efi ifunciones, con Economa, Eficiencia, Eficacia yTransparencia. Asimismo, propender al desarrollo de nuestroentorno familiar, laboral, comunal, religioso, etc.
CPCC. VCTOR LZARO, TABOADA ALLENDEE mail: [email protected]