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UNICATO DE ANTIGUA(un país de novela)
NUEVO SISTEMA TRIBUTARIO
Agosto de 2008
Marcelo Calissano - ArgentinaOlga Valverde - Costa RicaNelson Rojas - Costa RicaMónica Bravo - EcuadorClara Urteaga - PerúAlvaro Romano - Uruguay
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CARACTERÍSTICAS DEL UNICATO DE ANTIGUA
Pobreza extrema
Alta tasa de desocupación
Economía dependiente de productos primarios: commodities mineros
Apertura comercial internacional
Superávit fiscal
Incipiente infraestructura básica
Altos niveles de evasión
hAMBITO ECONOMICO
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CARACTERÍSTICAS DEL UNICATO DE ANTIGUA
Secreto bancario y alto grado de bancarización
Sistemas tributarios complejos: Multiplicidad de impuestos de base reducida, con destinos específicos, tasas diferenciales.
Administración tributaria débil: Bajos niveles de informatización y de remuneración.
Bajos niveles de recaudación
Altos niveles de informalización.
AMBITO ECONOMICO
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CARACTERÍSTICAS DEL UNICATO DE ANTIGUA
Estabilidad democrática
Falta de gobernanza
Existe acuerdo que permite establecer las normas necesarias para mejorar el sistema tributario.
AMBITO POLITICO
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CARACTERÍSTICAS DEL UNICATO DE ANTIGUA
Desigualdad
Población joven
Falta de cultura tributaria
Altos niveles de tolerancia al incumplimiento
AMBITO SOCIAL
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Suficiencia
Equidad
Incentivo a la inversión productiva
Simplicidad
OBJETIVOS BUSCADOS
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Amplio consenso social
Consenso Político
Campaña de sensibilización e información
REQUISITOS NECESARIOS
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Imposición a las rentas
Imposición al consumo
Imposición al Capital
Contribuciones a la Seguridad Social
ESTRUCTURA TRIBUTARIA
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SISTEMA TRIBUTARIO DE ANTIGUA
RENTA CONSUMO CAPITAL CESS
IREM
IRPF
IRNR
IVA
ISC
IP
ITF
OB
PAT
RÉGIMEN SIMPLIFICADO
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IMPOSICIÓN A LAS RENTAS
IRem IRPF IRNR
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Impuesto a Rentas Empresariales
Alícuota: 30%
Múltiples rentas sin gravar
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Impuesto a Rentas Empresariales
La reforma reduce considerablemente el número de impuestos y grava todas las rentas.
La reforma mantiene como criterio jurisdiccional de atribución de potestad tributaria el principio de la fuente territorial.
Grava las rentas netas de fuente “antigüeña”obtenidas por empresas residentes y por establecimientos permanentes de entidades no residentes.
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Impuesto a Rentas Empresariales
Incentivos a las inversiones
Incentivos al empleo
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Impuesto Renta Personas Físicas
Grava las rentas de las personas físicas residentes, bajo el criterio de la renta mundial.
Impuesto de tipo “dual”.
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Impuesto Renta Personas Físicas
Categoría I Rentas del capitalCategoría II Rentas del trabajo
Compartimentos estancos “Ring fencing”
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Impuesto Renta Personas Físicas
Categoría I 10 a 20%Categoría II 10%
La alícuota inferior de la Categoría II es similar a la alícuota de la Categoría I
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IMPOSICION AL CONSUMO
IVA ISC
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Impuesto al Valor Agregado
Plurifásico
Tipo valor agregado
Base financiera
Impuesto contra impuesto
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Impuesto al Valor Agregado
Base amplia
Pocas exoneraciones
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Impuesto al Valor Agregado
Alícuota única: 15%
Exenta la canasta básica
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Impuesto Selectivo
Monofásico
Grava primera enajenación o importación
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Impuesto Selectivo
Combustibles
Tabacos, cigarros y cigarrillos
Bebidas alcohólicas y analcohólicas
Vehículos
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Impuesto Selectivo
Impuesto de tipo “ad valorem”
Combustibles: base específica por litro
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IMPOSICION AL CAPITAL
Patrimonio ITF
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Impuesto al Patrimonio
Personas Físicas
Personas Jurídicas
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Impuesto al Patrimonio
Alícuotas Personas Físicas: 0,50% 0,75% 1,00%
Personas Jurídicas: 1%
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Imposición a las Transacciones Financieras
Grava débitos y créditos bancarios
Alícuota: 0,6 % (es gasto deducible del IRem)
Se exoneran pagos de sueldos y pasividades
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Contribuciones a la Seguridad Social
Aportes obrero - patronales
Alícuota:– 10% aporte obrero – 20% aporte patronal
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Régimen simplificado
Pago de una cuota fija alternativa a los demás tributos
Empresas de reducida dimensión económicaNivel de ventas
Nivel de activos
Cantidad de empleados
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Régimen simplificado
Se definen tres categorías con sus respectivos niveles de imposición
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Régimen simplificado
Incentivo al pasaje a la formalidad
Régimen transitorio
Régimen “encapsulado”.Se trata de evitar “perforar” el resto del sistema
ALGUNAS CARACTERÍSTICAS
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Reforma de la Administración Tributaria
Recursos HumanosIngreso por concurso
Adecuada capacitación
Carrera administrativa
Remuneración acorde + incentivos por metas
Recursos materiales
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Reforma de la Administración Tributaria
Profunda reforma y actualización del Registro
Creación del centro de atención al contribuyente
Central de consultas telefónicas
Atención personalizada
Ayuda on line
Implementación y presentación de aplicativos y DJ informáticos
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Reforma de la Administración Tributaria
Aprobación de Ley Penal Tributaria
Educación tributaria
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Evaluación
Distribución del ingreso y suficienciaÍndice de GINI post impuestos
Creciente participación de impuestos directos
Incrementar la presión tributaria
Análisis porcentual de la estructura tributaria
Mejora de la AdministraciónAumento de la recaudación en términos reales
Disminución de la evasión
ALGUNOS INDICADORES
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MUCHAS GRACIAS !