Nuevos Estándares de Documentación e Información de Precios de Transferencia Propuestos en La...

8/20/2019 Nuevos Estándares de Documentación e Información de Precios de Transferencia Propuestos en La Iniciativa de R…

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Nuevos estándares dedocumentación e información

de precios de transferencia propuestos en la Iniciativa deReformas Fiscales para 2016

El día de ayer el Ejecutivo Federal entregó al H. Congreso de la Unión elPaquete Económico para 20!" el cual contiene la #niciativa de $ecreto por elque se re%orman" adicionan y derogan diversas disposiciones a la &ey del#mpuesto so're la (enta" de la &ey del impuesto Especial so're Producción y)ervicios" del Código Fiscal de la Federación y de la &ey Federal de Presupuestoy (esponsa'ilidad Hacendaria. Como parte de las modi*caciones *scales para20! planteadas en esta #niciativa" destaca la adición de un nuevo artículo +!,- a la &ey del #mpuesto so're la (enta mediante el cual se estaríaesta'leciendo para los contri'uyentes sealados en el artículo /2,H" %racciones#" ##" ### y # del Código Fiscal de la Federación que cele'ren operaciones conpartes relacionadas" la o'ligación de presentar tres declaraciones anualesin%ormativas1

i $eclaración in%ormativa maestra de partes relacionadas del grupo

empresarial multinacional"ii $eclaración in%ormativa local de partes relacionadas yiii $eclaración in%ormativa país por país del grupo empresarial

multinacional.

$e acuerdo con la #niciativa tales declaraciones anuales in%ormativascorrespondientes al ejercicio *scal 20! serían presentadas a m3s tardar el /de diciem're de 20+. En el caso de la $eclaración in%ormativa país por país"4sta sería presentada 5nicamente por los contri'uyentes que cali*quen comopersonas morales controladoras multinacionales con%orme a los criterios

sealados en el artículo +!,- de la &ey del #mpuesto so're la (enta" o que sincali*car como tales" sean designadas por la persona moral controladora delgrupo empresarial multinacional residente en el e6tranjero como responsa'lesde proporcionar tal declaración. En materia de Código Fiscal de la Federación la#niciativa esta'lece una modi*cación al artículo /2, $ para sealar que la-dministración P5'lica Federal" Centrali7ada y Paraestatal" así como laProcuraduría 8eneral de la (ep5'lica" en ning5n caso contratar3nadquisiciones" arrendamientos" servicios u o'ra p5'lica con los contri'uyentes



que incumplan con lo esta'lecido en el artículo +!, - de la &ey del #mpuestoso're la (enta la #niciativa y plantea la incorporación de una %racción 9& alartículo :" así como de una %racción 999## al artículo :2 con el o'jeto deincluir sanciones especí*cas correspondientes al incumplimiento con loesta'lecido por el mencionado artículo +!, - de la &ey del #mpuesto so're la(enta.

Es muy importante mencionar que las modi*caciones antes mencionadas quese proponen reali7ar a la &ey del #mpuesto so're la (enta y al Código Fiscal dela Federación estar3n sujetas a discusión y en su caso a apro'ación en lospró6imos días por parte del Congreso de la Unión" por lo que su contenido *nalpodría su%rir modi*caciones.

&a ;C$E &i'eró el ! de Fe'rero del presente la <8uía para la #mplementación

de la $ocumentación de Precios de =rans%erencia y el (eporte País por País>"siguiendo con los tra'ajos de las -cciones ?EP)" en particular la -cción @/.Esta 8uía proporciona respuestas a los contri'uyentes y e6pertos so're elmomento de preparación y llenado del reporte C'C" cuales compaías estaríansujetas a ela'orar este reporte" el uso del (eporte C'C por las AurisdiccionesFiscales y el mecanismo de intercam'io entre go'iernos del (eporte C'C. &a8uía especi*ca que requerir3n (eporte C'C las compaías Bultinacionales con#ngresos -nuales Consolidados de 8rupo arri'a de EU(+0 Billones" y ser3e6igi'le para el ao que comien7a el de enero del 20!.



OECD/G20 Base Erosion and

Proft Shiting Project

-ction /1 8uidance on tDe#mplementation o% =rans%er Pricing$ocumentation and Country,'y,Country(eporting. #n )eptem'er 20 tDe countries participating in tDe ;EC$820 ?ase Erosionand Pro*t )Di%ting G?EP) Project pu'lisDed tDe report <8uidance on =rans%erPricing $ocumentation and Country,'y, Country (eporting> GtDe )eptem'er

(eport. =De )eptem'er (eport as presented to tDe 820 Finance Binisters attDeir )eptem'er 20 meeting in Cairns and to 820 &eaders at tDeir Iovem'er20 meeting in ?ris'ane" -ustralia.

2. =De )eptem'er (eport descri'ed a tDree,tiered standardised approacD totrans%er pricing documentation. =Dis standard consists o% Gi a master *lecontaining standardised in%ormation relevant %or all BIE group mem'ersJ Gii alocal *le re%erring speci*cally to material transactions o% tDe local ta6payerJand Giii a Country,'y,Country (eport containing certain in%ormation relating totDe glo'al allocation o% tDe BIE groupKs income and ta6es paid togetDer itDcertain indicators o% tDe location o% economic activity itDin tDe BIE group GtDe<C'C (eport>.

/. =De )eptem'er (eport noted tDat <it is essential tDat tDe recommendationsin tDe )eptem'er (eport 'e implemented consistently and eLectively> taMinginto account a num'er o% important considerations tDat ere outlined in tDat



(eport. =De E6planatory (eport to tDe 20 delivera'les added tDat <. . . tDismajor acDievement ill require care%ul implementation" in particular as regardstDe ay to transmit sensitive in%ormation" and guidance in tDis respect ill 'edeveloped 'y Fe'ruary 20.>

. =Dis note sets out guidance on tDe %olloing matters relating to tDeimplementation o% tDe C'C (eport1 Gi tDe timing o% preparation and *ling o% tDeC'C (eport" Gii DicD BIE groups sDould 'e required to *le tDe C'C (eport"Giii tDe necessary conditions underpinning tDe o'taining and tDe use o% tDeC'C (eport 'y jurisdictions and Giv tDe %rameorM %or government,to,government mecDanisms to e6cDange C'C (eports togetDer itD tDe orM plan%or developing an implementation pacMage.

. =Dis note relates primarily to tDe implementation o% tDe C'C (eport. #n

addition" it is recommended tDat tDe master *le and local *le elements o% tDene trans%er pricing documentation standard 'e implemented tDrougD localcountry legislation or administrative procedures and tDat tDe master *le andlocal *le 'e *led directly itD tDe ta6 administrations in eacD relevant

jurisdiction as required 'y tDose administrations. Countries participating in tDe;EC$820 Project agree tDat itD regard to tDe local *le and tDe master *lecon*dentiality and consistent use o% tDe standards contained in -nne6 # and-nne6 ## o% CDapter o% tDe =rans%er Pricing 8uidelines" and included in tDe)eptem'er (eport" sDould 'e taMen into account Den introducing tDeseelements in local country legislation or administrative procedures.

!. FurtDer" mecDanisms ill 'e developed to monitor jurisdictionsK complianceitD tDeir commitments and to monitor tDe eLectiveness o% tDe *ling anddissemination mecDanisms descri'ed 'elo" in addition to 'ut acMnoledgingtDe role o% tDe 2020 revie o% implementation set out in tDe )eptem'er (eport.Finally" it is recognised tDat tDe need %or more eLective dispute resolution mayincrease as a result o% tDe enDanced risM assessment capa'ility %olloing tDeadoption and implementation o% a C'C reporting requirement and tDe orMunder -ction o% tDe ?EP) Project sDould taMe tDat into account.

(i) Timing !"en #"ould t"e $%$ ReportingRe&uirement #tart'

+. #t is recommended tDat tDe *rst C'C (eports 'e required to 'e *led %or BIE*scal years 'eginning on or a%ter Aanuary 20!. Hoever" it is acMnoledgedtDat some jurisdictions may need time to %ollo tDeir particular domestic



legislative process in order to maMe necessary adjustments to tDe la. #n orderto assist countries in preparing timely legislation" tDe Mey elements o% statutoryprovisions requiring ultimate parent entities o% BIE groups to *le tDe C'C(eport in tDeir jurisdiction o% residence ill 'e developed. Aurisdictions ill 'ea'le to adapt tDese elements to tDeir on legal systems. 8iven tDerecommendation in tDe )eptem'er (eport tDat BIEs 'e alloed one year %romtDe close o% tDe *scal year to DicD tDe C'C (eport relates to prepare and *letDe C'C (eport" tDis recommendation means tDat tDe *rst C'C (eports ould'e *led 'y / $ecem'er 20+. For BIEs itD a *scal year ending on a dateotDer tDan / $ecem'er" tDe *rst C'C (eport ould 'e required to 'e *ledlater in 20:" 2 montDs a%ter tDe close o% tDe relevant BIE *scal year" andould report on tDe BIE groupKs *rst *scal year 'eginning a%ter Aanuary20!. #t %ollos %rom tDis recommendation tDat tDe countries participating intDe ;EC$820 ?EP) Project agree tDat tDey ill not require *ling o% a C'C(eport 'ased on tDe ne template %or BIE *scal years 'eginning prior to

Aanuary 20!. =De BIE *scal year relates to tDe consolidated reporting period%or *nancial statement purposes and not to ta6a'le years or to tDe *nancialreporting periods o% individual su'sidiaries.

(ii) !"ic" N *roups #"ould +e Re&uired to File t"e$%$ Report'

:. #t is recommended tDat all BIE groups 'e required to *le tDe C'C (eport

eacD year e6cept as %ollos.

N. =Dere ould 'e an e6emption %rom tDe general *ling requirement %or BIEgroups itD annual consolidated group revenue in tDe immediately preceding*scal year o% less tDan O +0 million or a near equivalent amount in domesticcurrency. =Dus" %or e6ample" i% an BIE tDat Meeps its *nancial accounts on acalendar year 'asis Das O !2 million in consolidated group revenue %or its20 calendar year" it ould not 'e required to *le tDe C'C (eport in anycountry itD respect to its *scal year ending / $ecem'er 20!.

0. #t is 'elieved tDat tDe e6emption descri'ed in paragrapD N" DicD providesa tDresDold o% O+0 million" ill e6clude appro6imately : to N0 percent o% BIEgroups %rom tDe requirement to *le tDe C'C (eport" 'ut tDat tDe C'C (eportill nevertDeless 'e *led 'y BIE groups controlling appro6imately N0 percento% corporate revenues. =De prescri'ed e6emption tDresDold tDere%orerepresents an appropriate 'alancing o% reporting 'urden and 'ene*t to ta6administrations.



. #t is tDe intention o% tDe countries participating in tDe ;EC$820 ?EP)Project to reconsider tDe appropriateness o% tDe applica'le revenue tDresDolddescri'ed in tDe preceding paragrapD in connection itD tDeir 2020 revie o% implementation o% tDe ne standard" including DetDer additional or diLerent

data sDould 'e reported" as set out in tDe )eptem'er (eport.

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