OP - Tipos Societarios y El IR

8/18/2019 OP - Tipos Societarios y El IR

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IMPUESTO A LA RENTA

Y TIPOS SOCIETARIOS

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

Mg. CPC Oscar Panibra

Mg. CPC Oscar Panibra 1


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TIPOS SOCIETARIOS Y EL IMPUESTO A LA

RENTA

1. Clasificación de empresas.

2. Persona natural Vs. Persona jurídica.

3. Empresa unipersonal.

4. Personas Jurídicas.

5. Tipos societarios: EIRL, SCRL, SA, SAA,

SAC, SC.

6. Contratos asociativos: Sucursal,

Asociación civil, Consorcios, Joint

Venture.

TEMAS A TRATAR:

2Mg. CPC Oscar Panibra


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Clases de empresa



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Clases de empresa



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Tipos de empresa

+ Persona Natural: Empresa Unipersonal

+ Persona Jurídica:+ Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)

+ Sociedad Com. De Responsabilidad Limitada (S.R.L.)

+ Sociedad Anónima Cerrada (S.A.C.)

+ Sociedad Anónima (S.A.)+ Sociedad en Comandita (S. en C.)

+ Sociedad Colectiva (S.C.)

+ Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada (SCRL)

Otras modalidades: Sucursales, Asociaciones, Consorcio,Joint Venture, Asociación en participación



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Persona

Jurídica

Persona

Natural

Empresa Unipersonal Empresa Individual de

Responsabilidad Limitada

E.I.R.L.

Sociedad Anónima (S.A.)

Sociedad Anónima

Cerrada (S.A.C.)

Sociedad Comercial de

Responsabilidad Limitada

(S.R.L.)

Tomado de “Creación y Gestión de tu empresa en el Perú” (MEP)



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PersonaNatural

PersonaJurídica

ResponsabilidadIlimitada

Capital Personal y

Negocio Juntos(Ahorros,

Inmuebles,Terrenos, Vehículos,

etc.)

ResponsabilidadLimitada

Capital Socialindependientedel Patrimonio

Personal

vs




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Ventajas Desventajas

Persona Natural




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Empresa Unipersonal

• Es el negocio o comercio individual propiamente

dicho; el propietario desarrolla toda la actividad,

empresarial, aportando capital, trabajo, esfuerzo

directriz y cuya responsabilidad es ilimitada, es decir,

responden frente a las deudas de la empresa no solocon él negocio; sino también con su patrimonio

personal, son empresas a titulo personal.

• No existen disposiciones propias aplicables a estas

empresas y no es obligatoria su inscripción en RegistroPúblicos.



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Empresa Unipersonal

Denominación: Al nombre que se consigne a laempresa unipersonal (nombre comercial) debe seguirle

el nombre del propietario.

Ejemplo:

“Librería Bazar Full Conta” de Juan Pérez.

Responsabilidad: Ilimitada; el propietario responde con

su patrimonio por las obligaciones de su empresa.



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Ventajas Desventajas

Persona Jurídica




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EmpresaIndividual de

ResponsabilidadLimitada (EIRL)

Un solo

dueñoResponsab.

Limitada

Titular y/oGerente

Capital

Social:Efectivo/Activos

Sociedad

Anónima (SA)

2 a más

accionistasResponsab.

Limitada

Junta deAccionistas

Directorio

GerenteGeneral

Sociedad

AnónimaCerrada (SAC)

2 a 20

accionistasResponsab.

Limitada

Junta deAccionistas y

Gerente

General(DirectorioOpcional)

SociedadComercial de

ResponsabilidadLimitada (SRL)

2 a 20socios

Se entreganparticipa-

ciones

Usado para

empresasfamiliares

Modalidades societarias:


Tomado y adaptado de “Creación y Gestión de tu empresa en el Perú” (MEP)


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El Titular, es el órgano máximo de laempresa que tiene a su cargo la

decisión de los bienes y actividades.

La Gerencia, es designada por eltitular, tiene a su cargo la administracióny representación de la empresa.

Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)




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• Régimen legal: Decreto Ley 21621

• Patrimonio de la empresa constituido por aportesdel Titular (dinero o bienes muebles e inmuebles)

• Responsabilidad limitada del Titular, excepto:

- Cuando la empresa no esté debidamenterepresentada;

- Retire fondos que no corresponda a utilidades;

- Mantiene por más de un ejercicio Pérdida igual o

mayor al 50% del capital.• Debe ser constituida en el Perú y fijar su domicilio

en territorio peruano.



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Denominación: al nombre se debe agregar la siglaE.I.R.L. o la frase Empresa Individual de

Responsabilidad Limitada.

Ejemplo: Librería Bazar Full Conta E.I.R.L.

Titular: Es el propietario o dueño de la empresa.

Administración: Está a cargo del Titular o de un

gerente. Si es el mismo Titular, recibe el nombre de

Titular – Gerente.




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Funciones del Titular: a) Aprobar las cuentas y el balance general de cada

ejercicio económico;

b) Disponer la aplicación de las utilidades de acuerdo a ley.

c) Designar y sustituir a los Gerentes y Liquidadores;

d) Disponer investigaciones, auditorías y balances;

e) Modificar la Escritura de Constitución de la Empresa;

f) Modificar la denominación, el objeto y el domicilio;g) Aumentar o disminuir el capital.




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Funciones y Responsabilidades del Gerente:

a) Representar judicial y extrajudicialmente a la Empresa;

b) Celebrar los contratos que sean necesarios para el

cumplimiento del objeto de la Empresa;

c) Cuidar de la contabilidad y formular las cuentas y el balance;d) Rendir cuentas periódicamente al Titular;

e) La existencia y veracidad de los libros, documentos y cuentas

que ordenen llevar las normas legales vigentes;

f) La existencia de los bienes consignados en los inventarios yconservación de los fondos y del patrimonio de la Empresa




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Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (SRL)

• El Capital Social está integrado por las aportaciones delos socios, la misma que está limitada al monto de lo

aportado.

• Las participaciones no son de libre transmisibilidad a

terceros.

• Requiere un mínimo de dos socios y no puede exceder

de 20 socios.

• Los socios tienen preferencia para la adquisición de las

aportaciones.



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Sociedad Anónima Cerrada (SAC)

• El número de accionistas no puede ser menor de dos y como

máximo tendrá 20 accionistas.

• Se impone el derecho de adquisición preferente por lossocios, salvo que el estatuto disponga lo contrario.

• El Capital Social está representado por acciones nominativas y

se conforma con los aportes (en bienes y/o en efectivo) de lossocios, quienes no responden personalmente por las deudassociales.

• No puede inscribir sus acciones en el Registro Público delMercado de Valores.

• Predomina el elemento personal, dentro de un esquema desociedad de capitales



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Sociedad Anónima Cerrada (SAC)

Junta Generalde Accionistas

Directorio(Opcional)

Gerente

Subgerente



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• Conformada por un mínimo de 2 accionistas; no tiene un

número máximo de accionistas.• Es la modalidad ordinaria y la más tradicional.

• En ciertos casos la ley impone el modelo de la SociedadAnónima, no pudiendo optarse por otro (p.ej., la constitución

de bancos y sociedades agentes de bolsa).• Es una sociedad de capitales con responsabilidad limitada.

• El Capital Social se encuentra representado por títulos valoresnegociables, pueden ser inscritas en el Registro Público delMercado de Valores

• La Sociedad Anónima puede adoptar cualquier denominacióncon la indicación “Sociedad Anónima” o las siglas S.A.

Sociedad Anónima (SA)



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Junta Generalde Accionistas

Directorio(Obligatorio)

Gerente

Subgerente

Sociedad Anónima (SA)



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Se identifica con la gran sociedad que recurre al capital

de muchos y ha sido concebida como un mecanismo jurídico emisor de títulos negociables. Es aquella que:

a) Cuente con 750 accionistas

b) Haya hecho oferta pública de sus acciones

c) Más del 35% del capital pertenezca a 175 o másaccionistas

d) Se constituya como tal.

e) Todos los accionistas con derecho a voto apruebenpor unanimidad adaptarse al régimen de la S.A.A.

Sociedad Anónima Abierta (S.A.A.)



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Es un tipo de sociedad frecuentemente usado por

asociaciones profesionales, p.ej., estudios de

abogados, estudios contables, etc.

Las contribuciones de los socios están representadas

por participaciones.

Permite la participación de los socios que aporten

servicios, sin desembolsar capital.

Sociedad Civil



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Sucursal

Empresa comoPersona Jurídica

(Empresa Extranjero)

Sucursal (Ejm. Oficinade Representación

Lima Peru)

Empresa Matriz es

responsable de las

operaciones de la

Sucursal

Empresas

Exportadoras o

Importadoras




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Asociación Civil

Asamblea General de Asociados(Mínimo 3)

ConsejoDirectivo

DirectorEjecutivo

Sin fines de lucro

(No paga Impuesto

a la Renta)

Academias,

Asociaciones de

Productores,

Centros culturales




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CLIENTE (Empresa o el

Estado)

Empresa

3(PersonaNatural

Empresa1 (SAC)

Empresa2 (EIRL)

ResponsabilidadCompartida

Cada empresa

mantiene su

independencia

Ideas para

licitaciones con

empresas y elestado

Consorcio




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Consorcio

Mg. CPC Oscar Panibra 28Tomado de “Creación y Gestión de tu empresa en el Perú” (MEP)


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Consorcio




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Consorcio




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Consorcio




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Empresa 1(Producción)

Empresa 2

(Comerciali-zación)

Inversión

compartida

Cada empresamantiene su

independencia

Para proyectos

especiales y finitos

Joint Venture




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Gracias!!

Mg CPC Oscar Panibra 33

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