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PAQUETE ECONÓMICO 2017

Contadores Públicos yAsesores de NegociosMIEMBROS DE RUSSELL BEDFORD INTERNATIONAL, CON PRESENCIA EN 100 PAÍSES

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PAQUETE ECONÓMICO

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN

Ingresos Públicos Se estima un importe de $ 4.8 billones de ingresos totales.

Producto Interno Bruto (PIB)Se estima que durante 2017 el PIB registre un crecimiento anual entre 2% y 3%, ligeramente superior al esperado en 2016. Cabe mencionar que para efectos de las estimaciones de las finanzas públicas se plantea utilizar un crecimiento puntual del 2.5%.

Tipo de CambioSe prevé un tipo de cambio promedio de $ 18.20 por dólar americano.

InflaciónLa inflación estimada para 2017 es del 3%.

Precio del Petróleo Se estima un precio del barril de petróleo de 42 dólares americanos.

RecargosLa tasa de recargos continua igual que en años anteriores (0.75% en los casos de prórroga y por lo tanto 1.13% en los casos de mora).

Estímulos FiscalesContinúan los mismos estímulos que se han contemplado en años anteriores, señalándose ahora, que además del diésel está incluido el biodiesel en el acreditamiento del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IESPS) contra el Impuesto sobre la Renta (ISR) en contribuyentes para su consumo final, y que sea utilizado como combustible en maquinaria o bien en vehículos destinados al transporte público y privado de personas, de carga y turístico.

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El pasado 8 de septiembre del presente año, el Secretario de Hacienda y Crédito Público entregó al Congreso de la Unión el Paquete Económico correspondiente al ejercicio fiscal 2017 que incluye la Iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación, el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación y los Criterios Generales de Política Económica, la iniciativa de decreto que reforma la Ley del Impuesto sobre la Renta, la Ley del Impuesto al Valor Agregado y el Código Fiscal de la Federación, además de adecuaciones a la Ley Federal de Derechos, la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos, la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo y las Leyes de Petróleos Mexicanos y la Comisión Federal de Electricidad.

Sobre el particular, a continuación mencionamos los principales aspectos de estas iniciativas que, de ser aprobadas por el Congreso de la Unión, entrarían en vigor el próximo 1º de enero de 2017:

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Cabe mencionar que en el caso de los primeros(aquellos que lo utilicen en maquinaria) se contempla la posibilidad de solicitar la devoluciónen lugar de llevar a cabo el acreditamiento citado, aunque es únicamente aplicable para ciertos contribuyentes y cumpliendo algunos requisitos, sobre lo cual se emitirán posteriormentelas reglas correspondientes.

Deducción de la Participación de los trabajadores en la Utilidades de la Empresa (PTU) Se incluye en esta ley la posibilidad de deducir en los pagos provisionales del ISR, la PTU pagada.

Retención del ISR en pago de interesesSe incrementa la tasa de retención del impuesto del0.5% al 0.58% sobre el capital respecto del pago de intereses por parte del sistema financiero, y se modifica la fórmula de cálculo para su determinación.

Precio de Gasolina y DiéselSe contempla la liberación de los precios de la gasolina y el diésel para que éstos se determinen bajo condiciones de mercado.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ESTÍMULOS FISCALESSe propone la creación de los siguientes cuatro estímulos fiscales:

a) Equipos de alimentación para vehículos eléctricosSe otorga un estímulo fiscal equivalente a un crédito del 30% del monto de las inversiones en equipos de alimentación para vehículos

eléctricos en el ejercicio fiscal de que se trate, siempre que estos se encuentren conectados y sujetos de manera fija en lugares públicos, mismo que será aplicable contra el ISR que tengan a su cargo en el ejercicio en el que se determine el crédito o en los próximos 10 ejercicios posteriores.

b) Investigación y desarrollo de la tecnologíaSe propone establecer un estímulo consistente en un crédito fiscal equivalente al 30% de los gastos e inversiones realizados en el ejercicio en investigación o desarrollo de tecnología, el cual será aplicable contra el ISR causado en el ejercicioen que se determine dicho crédito y no será acumulable para efectos del citado impuesto. Se propone que el estímulo a distribuir sea de $1,500 millones de pesos por ejercicio y de $50 millones de pesos por contribuyente.

c) Deporte de alto rendimientoSe propone un estímulo consistente en otorgar un crédito fiscal aplicable contra el ISR, el cual no podrá exceder del 10% del ISR causado en el ejercicio, por las aportaciones que realicen los contribuyentes a proyectos de inversión en infra- estructura e instalaciones deportivas altamente especializadas, así como a programas diseñados para el desarrollo, entrenamiento y competencia de atletas mexicanos de alto rendimiento y no será acumulable para efectos del ISR. El montodel estímulo a distribuir sería de $500 millones de pesos, limitado a $20 millones de pesos por contribuyente, proyecto de inversión y programa.

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d) Estímulo para empresas personas moralesEl estímulo fiscal que se propone es una opción que podrá ser aplicada por personas morales que se encuentren constituidas únicamente por personas físicas y que los ingresos en el ejercicio inmediato anterior no sean superiores a $5 millones de pesos, a través de la cual acumularán sus ingresos y deducirán sus erogaciones en base efectivo.

Se propone regular de forma transitoria que los contribuyentes que opten por este estímulo que cuenten con inventarios al 31 de diciembre de 2016 que no hayan deducido, de seguir aplicando la mecánica del costo de lo vendido hasta que se agote dicho inventario, debiendo considerar que lo primero que se enajena es lo primero que se había adquirido. Asimismo, para la deducción por las inversiones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2016, deberán seguir aplicando los porcientos máximos de deducción que les correspondan.

DONATARIASSe proponen los siguientes cambios al título de donatarias:

a) Se propone establecer que cuando la vigencia de la autorización haya concluido y no se haya renovado dentro de los tres primeros meses del ejercicio siguiente, se considerará liquidada y, por lo tanto, deberá destinar todo su patrimonio a otra donataria autorizada.

b) Se propone incorporar la obligación de informar a las autoridades fiscales el importe y los datos de identificación de los bienes, así como los de la identidad de las personas morales a quienes se destinó la totalidad de su patrimonio.

c) Como un requisito adicional para obtener la autorización como donataria, se propone que las personas morales con fines no lucrativos con ingresos totales anuales de más de $100 millones de pesos o que tengan un patrimonio de más de $500 millones de pesos, cuenten con las estructuras y procesos de un gobierno corporativo, para la dirección y el control de la propia persona moral.

HIDROCARBUROSSe incorporan los siguientes cambios para el sector de Hidrocarburos:

a) Se propone establecer que no se considerarán ingresos acumulables, las contraprestaciones en especie a favor del contratista a que se refiere la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos, siempre que para la determinación del ISR a su cargo no se considere como costo de lo vendido deducible, el valor de las mencionadas contraprestaciones cuando éstas se enajenen o transfieran a un tercero.

b) Se proponen incluir la tasa del 10% de deducción que será aplicable para infraestructura fija para el transporte, almacenamiento y procesamiento de hidrocarburos, en plataformas y embarcaciones de perforación de pozos, y embarcaciones de procesamiento y almacenamiento de hidrocarburos.

c) Se propone establecer la obligación de obtener y conservar la documentación comprobatoria en materia de precios de transferencia, tratándose de los asignatarios y contratistas a que se refiere la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos, con independencia del nivel de ingresos que tengan.

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PLANES PERSONALES DE RETIROCon la finalidad de reducir costos administrativos, se propone establecer que los planes personales de retiro puedan ser contratados no solo de forma individual, sino también de manera colectiva, por ejemplo, a través de asociaciones gremiales o de profesionistas.

OBLIGACIÓN DE LAS DEPENDENCIAS PÚBLICAS DE EXPEDIR CFDISe propone establecer que la Federación, las entidades federativas, los municipios y las instituciones que por Ley estén obligadas a entregar al Gobierno Federal el importe íntegro de su remanente de operación, el emitir comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI) por las contribuciones, productos y aprovechamientos que cobren; por los apoyos o estímulos que otorguen, así como exigir comprobantes fiscales digitales por Internet cuando hagan pagos a terceros y estén obligados a ello.

Para efectos de lo anterior, se otorgará un plazo de cuatro meses posteriores a la entrada en vigor de la obligación para su cumplimiento.

NO ACUMULACIÓN DE APOYOS ECONÓMICOSNo se considerarán ingresos acumulables los apoyos económicos o monetarios que reciban los contribuyentes a través de programas presupuestarios gubernamentales.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IVA acreditable en periodos preoperativosEn el caso de inversiones y gastos en periodos preoperativos, el IVA se acreditará en la declaración del primer mes en que se realicen actividades gravadas de IVA, y siguiendo los requisitos que establece la Ley del IVA.

En el caso de la industria extractiva se establecerá un mecanismo diferente para el acreditamiento del IVA en dichos periodos preoperativos.

Importación por el uso o goce de bienes cuya entrega se efectúa en el extranjeroSe establece que la base del IVA en estas operaciones será el importe de las contraprestaciones pactadas. No se pagará el IVA cuando dichos bienes yahayan pagado el impuesto al momento de introducirlos al país.

IVA en la importación de servicios prestados por No Residentes, cuando se aprovechen en territorio nacionalSe precisa que el IVA en servicios de importaciónse causará al momento en que se paguen efectivamente las contraprestaciones.

Exportación de servicios de tecnologías de la informaciónSe considerará que los servicios de tecnologías de la información que se aprovechen en el extranjero,sean considerados como exportación a la tasadel 0%. Para tal efecto, se establecen ciertos requisitos para poder aplicar dicha tasa, entre los que destacan que la infraestructura y todos los recursos utilizados estén ubicados en territorio nacional, y que el servicio sea aprovechado efectivamente en el extranjero y no en territorio nacional.

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CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Servicios de Verificación de e-firmasSe adiciona el servicio de verificación y autenticación de los certificados de firmas electrónicas avanzadas por parte del SAT, para que los particulares utilicen su firma electrónica avanzada como medio de autenticación.

Ampliación de uso del Buzón TributarioSe contempla la posibilidad de utilización del “buzón tributario” a otras Autoridades y no sólo el SAT.

Registro ante el RFCSe propone establecer que también los Representantes Legales (igual que los socios y accionistas) deberán solicitar su inscripción en el RFC y obtener su e-firma.

Cancelación de CFDISe incorpora que los comprobantes fiscales digitales por Internet sólo podrán cancelarse cuando la persona a favor de quien se expidan acepte su cancelación. Por disposición transitoria entraría en vigor el 1 de mayo de 2017.

Órganos CertificadoresNueva disposición que establece que el SAT podrá autorizar a personas morales para que funjan como órganos certificadores.

Facultades de las AutoridadesNueva facultades para las Autoridades Fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las obligaciones inherentes y derivadas de autorizaciones, concesiones, padrones, registros o patentes establecidos en la Ley Aduanera.

Revisiones electrónicasSe reforma el procedimiento de revisiones electrónicas, ahora la Autoridad tendrá diez días para solicitar información adicional al contribuyente y de cuarenta días para emitir la resolución respectiva.

Nuevas infracciones• No destinar la totalidad del patrimonio de una

“donataria” al momento de su liquidación, de $80,000.00 a $100,000.00

• No proporcionar la información relativa a la identificación de los bienes ni de las personas a las que se hubieren destinado al momento de la liquidación de una “donataria”, de $140,540.00 a $200,090.00

• No cumplir con las especificaciones tecnológicas del SAT al enviarle CFDI, por cada documento, de $1.00 a $5.00

• No mantener a disposición del público en general al Autorización de ser “Donataria Autorizada”, de $80,000.00 a $100,000.00

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LEY DE INGRESOS SOBRE HIDROCARBUROS

Derecho por la utilidad compartidaSe propone modificar la Ley de Ingresos Hidrocarburos para incorporar la flexibilidad de las reglas a los asignatarios relativas a la determinación de los límites de deducción para la producción de petróleo y gas asociado en correspondencia a las características de las áreas de extracción terrestres y marinas con un tirante de agua menor a quinientos metros.

Mecanismo de AjusteLa Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos prevé distintos tipos de contratos, de los cuales destacan la modalidad de licencia, la de utilidad compartida y la de producción compartida; para determinar la contraprestación de manera certera, se prevé que todos los contratos deberán contar con un mecanismo de ajuste. De tal manera que se propone incluir en la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos un esquema flexible que permita diseñar el mecanismo de ajuste, ya sea a través de la modificación de la tasa aplicable sobre el valor de los hidrocarburos o, si es más eficiente, del monto final de la contraprestación que resulte de la aplicación de dicha tasa.

Comprobantes de gastos en consorcios para fines fiscalesSe propone reformar la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos a efecto de otorgar mayor flexibilidad al momento de que el operador expida los comprobantes fiscales a los integrantes del consorcio para que éstos puedan realizar la deducción de los gastos efectuados en el período correspondiente.

La información contenida en este boletín se presenta únicamente con fines informativos ypara propósitos generales, por lo que no se debe considerar como una opiniónprofesional de las firmas que integran Russell Bedford. Aunque Russell Bedford hace sumejor esfuerzo para proporcionar información confiable y veraz, es una realidad que lasleyes y reglamentos cambian rápidamente, ésta puede presentar inexactitudes uomisiones, de las cuales los socios, empleados u oficinas vinculadas a la firma no tendránninguna responsabilidad sobre la misma.

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