PARAISOS FISCALESCPC HUGO CRUZ ARAPA

La necesidad de atraer capitales, fue el inicio de la competencia Fiscal. La competencia fiscal puede ser conceptualizada como un instrumento de promocin o como competencia fiscal nocivaEste ltimo escenario conlleva:El planeamiento fiscal de las grandes corporaciones; yLa reaccin de los Estados que a veces acta con fobia hacia ciertos pases.

LA COMPETENCIA FISCAL

Otorga un espacio jurdico o administrativo exclusivo para la realizacin de actividades off shore. Carece de exigencias respecto del desarrollo de una actividad econmica real para conceder la proteccin.Concede privilegios fiscales sin la presencia de normas administrativas objetivas para su otorgamiento. Reticencia al intercambio de informacin con otras administraciones tributarias. LA COMPETENCIA FISCAL

Es un pas, un territorio, una determinada regin que busca privilegiar una actividad econmica con la finalidad de captar fuertes inversiones, constituir sociedades o acoger personas fsicas con grandes capitales.

Segn el IRS es el pas o localidad que no aplica ningn impuesto a la renta o que aplica una tasa relativamente baja en comparacin con las tasas empleadas en los principales pases industrializados, y que ofrece alguna particularidad en su leyes a las personas o transacciones especficas.

CONCEPTO

JURISDICCIONES DE BAJA TRIBUTACIONSuelen constituir regmenes legales especficos enquistados dentro del ordenamiento jurdico de un Estado con tributacin general elevada, que son aplicables a ciertas actividades o sujetos y a travs de los cuales se los exonera de impuestos, sea total o parcialmente.Constituyen por lo tanto verdaderos ghettos dentro del sistema econmico de un pas, pues impide a los residentes acogerse a ste.En resumen: Son regmenes que no se caracterizan por tener tasas excesivamente bajas, pero que atraen a la inversin extranjera al no gravar determinadas actividades o tipos societarios, o mediante la concesin de determinadas exoneraciones.

CLASIFICACION La clasificacin suele ser hecha en atencin a la ndole de la exencin tributaria. As pues existen:Pases sin impuestos a la Renta de sociedades ni sobre los dividendos remitidos al exterior. Pases que aseguran la confidencialidad y la cuasiexcencin a los patrimonios familiares y personalesPases que slo aplican el criterio de la fuente territorial.Pases que favorecen inversiones en zonas de off shorePases que promocionan actividades concretas. (Navieras, hoteles)Parasos fiscales de persona fsicas, fundaciones o sociedades.

Dbil presin fiscal

Ventajas fiscales por el conjunto de sociedades que realizan operaciones fuera del territorio (off shore)

Tipo de sociedades (Holdings)

Por actividades turismo, bancarios, seguros, martimoCARACTERSTICAS

CONDICIONES QUE OFRECEN No debe haber retencin del impuestos sobre dividendos o intereses pagados a residentes del exteriorBuenas perspectivas tributarias futurasConvenios de doble tributacin firmados con pases de alta tributacinSecreto fiscal y otras protecciones legales contra las investigaciones de fiscos extranjerosPenalidades civiles y criminales contra los empleados que revelen informacionesLegislacin flexible para la constitucin y administracin de personas jurdicasExistencia de principales operadores financierosFacilidad en las comunicacionesAmplia disponibilidad de servicios profesionales

METODOS PARA SU DETERMINACION Sistema de Listasa. Listas Negras o cerradasTaxativo lo que tiene pros y contrasCarece de actualizacin automticaSubjetividad del pas que las fija o de la OECD

b. Listas grises: Excluyen determinadas tipos de sociedades u operaciones (Uruguay, Suiza)

c. Listas Blancas

Relacin con un porcentaje determinado:Es un mtodo simple pero tiene el inconveniente de la determinacin heterogenea de los resultados. Comparacin entre el gravamen que corresponde a la empresa residente partcipe y la empresa no residente participada.

Les zero haven Colonias britnicas, commonwealth

Ausencia de impuestos directos renta, capital, sucesin

Imp indirectos, aduanas, derechos de timbre

Desarrollo de inversiones inmateriales como sistema bancario, seguros y reaseguros y financiero

Seguridad poltica

Les zero haven Confiabilidad a toda prueba

Infraestructura y servicios de calidad

Legislacin comercial y bancaria adecuada

Medios de comunicacin (USA, Canada, sin decalage de horas)

Existen garantas contractuales

Tratados con USA evitando el blanqueo del dinero pero no tienen relacin con el tema fiscal.

Utilizados como: Centros financieros

Blanqueo de dinero

Evasin fiscal

Corrupcin y centros de refugio

Y en otros casos comoactividades de inversin y desarrollo Desarrollo de actividades necesarias al crecimiento econmico y social.

Atraer capitales y el know how extranjeros

Para equilibrar la balanza comercial

Para lograr mano de obra

Para expansion de empresas de lujo u hotelera

Legislacin privilegiando sectores, productos, industrias, zonas, exportacion de productos locales.

Los obstculos: Soberana

Secreto BancarioRespuesta:La OECD y otros organismos invitan a suprimir las caractersticas dainas de sus regmenes fiscales

Paraisos con Alicuota reducida Imposicin a los beneficios con tasas reducidas

Impuesto de sustitucin

Impuesto reducido para sociedades que realizan sus operaciones fuera del territorio

Imposicin a los beneficios con tasas reducidas Islas Anglo Normandas, Virgenes britnicas, De Mann

Tasas entre 15% y 20%Liechtenstein de 7% a 15%

Impuesto de sustitucion Muchas veces de caracter anual. Derecho de licencia Derecho de renovacin Derecho de franquicia en funcion del capital Liechtenstein 0.2% De las reservas, Del monto de ventas De la tasa de beneficio bruto Monto fijo. Nauru 250$ anuales

Impuesto reducido para sociedades que realizan sus operaciones fuera del territorio Sociedades off shore

Malta 5%Chipre 4.25%

NORMA PERUANASon denominados Pases o Territorios de baja o nula imposicin:

Precios de Transferencia (Art 32 Ley)

Gastos no deducibles (Art. 44 m) Ley)

No se toma en cuenta prdidas para efectos de compensacin de rentas extranjeras (Art. 51 Ley)

Cules son pases o territorios de baja o nula imposicin (Art. 86 Rgto.)Includos en anexo

Aquel donde la tasa efectiva del Impuesto a la Renta, cualquiera fuese la denominacin que se d a este tributo, sea cero por ciento (O%) o inferior en un cincuenta por ciento (50%) o ms a la que correspondera en el Per sobre rentas de la misma naturaleza, y que adicionalmente:

a) Que no est dispuesto a brindar informacin de los sujetos beneficiados con gravamen nulo o bajo.

b) Que en el pas o territorio exista un rgimen tributario particular para no residentes que contemple beneficios o ventajas tributarias que excluya explcita o implcitamente a los residentes.

c) Que los sujetos beneficiados con una tributacin baja o nula se encuentren impedidos, explcita o implcitamente, de operar en el mercado domstico de dicho pas o territorio.

d) Que el pas o territorio se publicite a s mismo, o se perciba que se publicita a s mismo, como un pas o territorio a ser usado por no residentes para escapar del gravamen en su pas de residencia.

NORMA PERUANA

1. Alderney2. Andorra3. Anguila4. Antigua y Barbuda5. Antillas Neerlandesas6. Aruba 7. Bahamas8. Bahrain 9. Barbados10. Belice 11. Bermuda12. Chipre 13. Dominica14. Guernsey15. Gibraltar 16. Granada 17. Hong Kong18. Isla de Man 19. Islas Caimn20. Islas Cook 21. Islas Marshall22. Islas Turcas y Cacos

AndorraAnguilla Overseas Territory of the United KingdomAntigua and BarbudaAruba - Kingdom of the Netherlands

Commonwealth of the BahamasBahrainBarbadosBelize

The Commonwealth of DominicaGuernsey/Sark/Alderney Dependency of the British CrownGibraltar Overseas Territory of the United KingdomGrenada

Isle of Man Dependency of the British Crown

Cook Islands New Zealand The Republic of the Marshall IslandsTurks & Caicos Overseas Territory of the United KingdomDS 045-2001-EFOECDANEXO

23. Islas Vrgenes Britnicas 24. Islas Vrgenes de Estados Unidos de Amrica25. Jersey 26. Labun27. Liberia 28. Liechtenstein29. Luxemburgo30. Madeira31. Maldivas 32. Mnaco 33. Monserrat34. Nauru

35. Niue 36. Panam 37. Samoa Occidental 38. San Cristbal y Nevis 39. San Vicente y las Granadinas40. Santa Luca41. Seychelles42. Tonga 43. Vanuatu British Virgin Islands Overseas Territory of the United KingdomUS Virgin Islands External Territory of the United StatesJersey - Dependency of the British Crown

LiberiaThe Principality of Liechtenstein

The Republic of the MaldivesThe Principality of MonacoMontserrat Overseas Territory of the United KingdomThe Republic of NauruNetherlands Antilles Kingdom of the Netherlands Niue New ZealandPanamaSamoaThe Federation of St. Christopher & NevisSt. Vincent and the GrenadinesSt LuciaThe Republic of the SeychellesTongaThe Republic of VanuatuDS 045-2001-EFOECD

Inclusin como Renta de Fuente PeruanaArtculo10 LIR derogado e)Las rentas que obtengan personas o entidades residentes en pases o territorios de baja o nula imposicin por la prestacin de servicios, transferencia de intangibles, cesin de derechos o cesin en uso de bienes ubicados fuera del territorio nacional; y siempre que sean deducibles para la determinacin del Impuesto de empresas domiciliadas.EXCESO DE NUESTRA SOBERANIA FISCALNORMA PERUANA

Artculo10.- LIR derogado f)Los ingresos obtenidos por personas o entidades residentes en pases o territorios de baja o nula imposicin por gastos realizados en dichos pases o territorios por empresas domiciliadas, siempre que sean deducibles para la determinacin del Impuesto. Inclusin como Renta de Fuente PeruanaEXCESO DE NUESTRA SOBERANIA FISCALNORMA PERUANA

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