Participaciones IR Corriente y Diferido Ok

A 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83

B

C

D

E

F

G

H

EMPRESA: INDUSTRIAL LIMA S.A.CL CULO DEL IMPUESTO 1 Determinacin de la renta imponible Utilidad segn balance Mas, Participacin de los trabjadores - corriente 10% de Con ayuda de Excel encontramos las Participaciones, usando Herramientas - Opciones - Calcular - Iteracin Utilidad antes de participacin del Directorio Ms, Dietas de Directorio, pagadas y provisionadas durante el presente ejercicio Utilidad comercial para efectos del clculo de Dietas permitidas para efectos tributarios Dietas de Directorio permitidas. DS N 179-2004-EF, Art 37 m) 6% Menos, Dietas de Directorio pagadas y permitidas como gasto para efectos del Impuesto a la Renta Utilidad Comercial, segn Balance Ms, Diferencias temporales: Provisin para vacaciones pendientes de goce: Saldo al 01.01.2011 Adiciones cargadas a resultados Deducciones - pagos en el ejercicio Saldo al 31.12.2011 Importe no deducible Exceso depreciacin locales arrendados ao 2011 MAM AUDITORES provisin auditora 2011 a terminarse en el 2012. Otras provisiones diversas Provisin para desvalorizacin de existencias Diferencias permanentes IGV reparo muestras Multas y recargos del sector pblico nacional Gastos no deducibles para el Impuesto a la Renta. Cuentas de cobranza dudosa - castigo Seguro mnimo deducible Redondeo Faltantes de inventario Gastos de ejercicios anteriores Destruccin de mercaderia - no se comunico a SUNAT Baja mejora de locales arrendados Baja de muebles y enseres Baja de equipos de cmputo Gastos extraordinarios Ajuste a valores de mercado por precios de transferencia Participacin de los trabajadores - corriente Menos : Diferencias temporales Prdida tributaria arrastrable del ejercicio 2010 Destruccin mercaderia reparada en DJ ao 2010 MAM AUDITORES, provisin auditora 2010 informe final en el 2011. Otras provisiones diversas reparadas en DJ ao 2010 Utilidad tributaria bruta antes de participacin e impuestos 2 Participacin de los colaboradores 3 Utilidad (prdida tributaria) tributaria compensable 4 Clculo del impuesto a la renta 30 % de la utilidad tributaria 5 UTILIDAD COMERCIAL (Prdida tributaria compensable)CONCILIACION DE LA UTILIDAD CONTABLE CON LA TRIBUTARIA

A LA RENTA

2011 S/. 1,980,900.00 3,233,383.33 -323,338.33

1,657,561.67 100,000.00 1,757,561.67 105,453.70 -100,000.00 1,657,561.67

355,873.62 800,821.29 -700,747.96 455,946.95 100,073.33 356,900.00 32,600.00 295,900.00 163,200.00

948,673.33

25,900.00 13,600.00 147,500.00 32,600.00 6,520.00 4,590.00 14,780.00 26,500.00 23,600.00 56,900.00 3,260.00 2,560.00 10,000.00 50,200.00 323,338.33

741,848.33

-40,200.00 -29,300.00 -45,200.00

-114,700.00 3,233,383.33

10%

-323,338.33 2,910,045.00

30%

-873,013.50 2,037,031.50

Utilidad Contable Diferencias permanentes Agregados Deduciones Efecto neto de dif.permanentes Renta Contable Partcipacin de Trabajadores Impuesto a la Renta Diferencias Temporales Agregados

1,657,561.67 741,848.33 0.00 741,848.33 2,399,410.00 10% 30% 719,823.00

948,673.33

Autor: CPCC Mario Apaza Meza [email protected]

A 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167

B Deducciones Efecto neto de dif.temporales Utilidad antes de part. e IR Participaciones Impuesto a la Renta I.Renta diferidos Impuesto a la Renta diferido ) = Total IR diferidos al 31-12-2011 Ao Anterior 2010 Participaciones diferidas Impuesto a la Renta diferido

C

10% 30%

D (114,700.00) 833,973.33 3,233,383.33 323,338.33 873,013.50

E

F

G

H

(

153,190.50 153,190.50

19,182.29 141,340.32 160,522.61

Registro 2011 Participaciones diferidas Impuesto a la Renta diferido

-19,182.29 elimninacin (*) 11,850.18 -7,332.11 (*) A partir del ao 2010 ya no se calculan segn el IFRIC Ver comentario anterior CONTABILIZACION DE LAS PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

CONTABILIZACION DEBE a) Participacin de los trabajadores - corriente ------------------------- x --------------------------62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 323,338.33 622 Otras remuneraciones 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 413 Participacin de los trabajadores por pagar ------------------------- x --------------------------92 COSTO DE PRODUCCION 194,003.00 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 48,500.75 95 GASTOS DE VENTA 80,834.58 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos Por la distribucin de la participacion de los trabajadorescorriente a los centros de costos b) Ajuste de la Participacin diferida acumulada al 31-12-2010 ------------------------- x --------------------------59 RESULTADOS ACUMULADOS 17,264.06 592 Prdidas acumuladas 5923 Ajustes de aos anteriores 37 ACTIVO DIFERIDO 1,918.23 371 Impuesto a la renta diferido 3711 Impuesto a la renta diferido Patrimonio 37 ACTIVO DIFERIDO 372 Participaciones de los trabajadores diferidas 3721 Participaciones de los trabajadores diferidas Patrimonio c) Impuesto a la Renta corriente y diferido ------------------------- x --------------------------89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 719,823.00 891 Utilidad 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la renta Corriente 873,013.50 882 Impuesto a la renta Diferido (153,190.50) ------------------------- x --------------------------88 IMPUESTO A LA RENTA 719,823.00 881 Impuesto a la renta Corriente 873,013.50 882 Impuesto a la renta Diferido -153,190.50 37 ACTIVO DIFERIDO 371 Impuesto a la renta diferido 153,190.50 3711 Impuesto a la renta diferido Patrimonio 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la renta 40171 Renta de tercera categora 2,258,695.45

HABER

323338.333

323,338.33

19,182.29

719,823.00

873,013.50

2,258,695.45


A 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190

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I 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83

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I 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167

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I 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190

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