PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

CIERRE FISCAL 2004

• Carlos Luna-Victoria León

Contabilidad = Tributación

NIC’s + USGAAP’s.

Gastos no deducibles

Ingresos no gravados

30% RN

i

<e>

+

( - )

RN

<IR>

Ut

Contabilidad = Tributación i

<e>

Ut

+

( - )

RN

<IR>

Devengado / Causalidad

• GastoNormal / ProporcionalRazonableVerosimilGeneral

• Prueba

Realidad económicaComprobantesBancarizaciónDetracción IGV

• Valor de mercado

Contabilidad = Tributación i

<e>

Ut

+

( - )

RN

<IR>

Gastos no deducibles

Sujetos al límite

Prohibidos

Limitación

• INTERESES• SINIESTROS DE BIENES VS. INDEMNIZACIÓN• DEPRECIACIÓN• AMORTIZACIÓN GASTOS PRE OPERATIVOS,

INICIALES O EXPANSIÓN• AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES DE DURACIÓN

LIMITADA ADQUIRIDOS • PENSIONES DE JUBILACIÓN, NO CUBIERTAS

POR SEGUROS• RECREATIVOS AL PERSONAL

• SALUD AL PERSONAL Y SU FAMILIA

• DIETAS DIRECTORIO

• REMUNERACION AL ACCIONISTA, SOCIO O

TITULAR Y A SU CÓNYUGE, CONCUBINO O

PARIENTE HASTA EL 4TO GRADO DE

CONSANGUINIDAD Y SEGUNDO DE AFINIDAD

• REPRESENTACIÓN

• PREMIOS A CONSUMIDORES REALES

Limitación

• 2DA, 4TA O 5TA

• AUTOS: A2, A3 Y A4 DIRECCIÓN,

ADMINISTRACIÓN, REPRESENTACIÓN

• DONACIONES

• BOLETAS DE VENTA

• COMISION VENTA / COMPRA EXTRANJERO

Limitación

Requisitos

• INCOBRABLES

• CASTIGO

• PAGO DE REMUNERACIONES

• VIAJE + VIATICOS

• MERMA

• DESMEDRO

• OBSOLESCENCIA

• DESUSO

Gastos no Deducibles

• LISTA TAXATIVA ARTS. 44 Y 47 DE LA LIR

• PERSONALES

• IR

• SANCIONES ADMINISTRATIVAS: MULTAS + INTERES MORATORIO

• DONACIONES

• ADQUISICIÓN DE BIENES + ¼ UIT

• MEJORAS BIENES CARACTER PERMANENTE

• AMORTIZACION DE INTANGIBLES DE DURACIÓN

ILIMITADA

• GASTOS NO SUSTENTADOS

• IGV RETIRO DE BIENES

• DEPRECIACIÓN VALOR REVALUADO

VOLUNTARIAMENTE

• SERVICIOS PARAISO FISCAL

Gastos no Deducibles

Gasto de Ejercicios Anteriores

• Solo en los casos en que:– Por razones ajenas al contribuyente no hubiera

sido posible conocer oportunamente un gasto de la 3ra categoría; y,

– Siempre que SUNAT compruebe que su imputación en el año en que se conoce y registra no implica la obtención de algún beneficio fiscal;

se podrá aceptar su deducción en dicho ejercicio, en la medida que dicho gasto sea provisionado contablemente y pagado íntegramente antes de su cierre.

Imputación de Rentas

Esta norma será de aplicación analógica para la imputación de los gastos.

• DEVENGADO: 1 RA Y 3RA CATG.• PERCIBIDO: 2DA, 4TA., Y 5TA CATG.

Diferimiento Ventas al Crédito mayor 12 meses

“Para determinar el monto del impuesto exigible en

cada ejercicio gravable se dividirá el impuesto

calculado sobre el íntegro de la operación entre el

ingreso total de la enajenación y el resultado se

multiplicará por los ingresos efectivamente percibidos

en el ejercicio”.

Devengado / Diferimiento

• El servicio debe estar prestado

• El reconocimiento al ingreso no debe estar

condicionado a requisito que lo haga inexistente

• No requiere estar cancelado

• Se deben diferir los ingresos que no hayan

devengado.

EXONERADOS

• Ver lista en art. 19 de la LIR

• Intereses depósito Sistema Financiero Nacional

• Redención o rescate de valores mobiliarios

• Intereses y reajustes letras hipotecarias

• Ingresos que ha sufrido retención del IR en países

con Convenio para Evitar Doble Tributación (CAN,

Chile, Canadá, Suecia)

Arrastre de pérdida

• Acumuladas al 31/12/03, si:

– Comenzó cómputo, lo continúa.

– No comenzó cómputo deberá elegir:

• 4 años a partir del año con renta neta

• Hasta el límite del 50% de la renta neta, sin límite

de tiempo

Anticipo Adicional 2005

• BASE IMPONIBLE (BI) = TOTAL ACTIVO NETO AL 31/12/04 (TAN)

• OBJETIVO: SINCERAR TAN

Anticipo Adicional de IR

• Base imponible = TAN al 31/12/04, menos:

– Depreciación + amortización, según IR.– Acciones y participaciones.– C x C e inventario vinculado a exportaciones.– Maquinaria y equipo no 3 años de antigüedad.– Activo fijo + depreciación de contratos leasing

firmados antes 1/1/01– Revaluación + su depreciación, excepto si

excedente de revaluación pagó IR.– Gastos por intereses diferidos.

• Base imponible = TAN al 31/12/04, incluye:

– Saldo a favor crédito fiscal IGV.

– Pago a cuenta IR.

– Activo diferido IR, según NIC 12.

– Activo fijo contratos leasing, firmados a partir del

1/1/01.

Anticipo Adicional de IR