Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

download Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

of 75

Transcript of Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    1/75

    GUIA PRACTICA PARAGUIA PRACTICA PARA

    LA ELABORACION DELA ELABORACION DE

    PRECIOS DEPRECIOS DE

    TRANSFERENCIATRANSFERENCIA

    CPC MARIO APAZA MEZACPC MARIO APAZA MEZA

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    2/75

    2

    NUEVOS RETOS DENUEVOS RETOS DE

    CONTADORES Y GERENTESCONTADORES Y GERENTESTRIBUTARIO CONTABLE FINANCIERO Aplicación del Valor

    de Mercado aoperaciones de

    Compra-Venta porcontribuyentes en

    general

    Aplicación dePrecios de

    Transferencia aValor de Mercado

    en operacionesentre vinculadas

    Abandono de lavieja contabilidadbasada en el

    pasado(Costo Histórico

    Mudan!a a lanueva contabilidadbasada en el valor

    de mercado("air Value (#$$"

    %lobali!ación&comercio

    electrónico&$nstrumentos y

    activos financieros

    Medición de losactivos y pasivosa Valor Presente(Valor 'a!onable

    y registrarlos enlos libros

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    3/75

    3

    BASE LEGAL DE LOS PRECIOSBASE LEGAL DE LOS PRECIOSDE TRANSFERENCIADE TRANSFERENCIA

    Art) *+-A de la ,$' ) .) /01-+223-4" Art) *+-A de la ,$' ) .) /01-+223-4" Art) +3 del 'eglamento ) .) /12-+225-4" Art) +3 del 'eglamento ) .) /12-+225-4"

    Capitulo 6$6 'eglamento ) .) /12-+225-4" (*/-/+-+225Capitulo 6$6 'eglamento ) .) /12-+225-4" (*/-/+-+225') .) /70-+2278.9#AT') .) /70-+2278.9#AT%u:a de la ;C 4%u:a de la ;C 4

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    4/75

    4

    Valor de mercadoValor de mercado4n los casos de ventas& aportes de bienes y4n los casos de ventas& aportes de bienes ydem

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    5/75

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    6/75

    6

    Valor de mercadoValor de mercadoPARA LAS EXISTENCIASPARA LAS EXISTENCIAS

    ,as =ue se obtiene en operaciones onerosasreali!ada con terceros) ;4l valor en una operación entre partesindependientes en condiciones iguales y similares)4n caso no sea posible& aplicar los criteriosanteriores& ser< el valor de tasación)

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    7/75

    7

    Valor de mercadoValor de mercadoPARA LOS VALORESPARA LOS VALORES

    4n el mercado bursomercado@ o&.u valor se determinar< de acuerdo a las normas=ue se ale el 'eglamento)Valores transados en bolsas de productos& el valor

    ser< a=uBl en el =ue se concreten lasnegociaciones reali!adas en rueda de bolsa)

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    8/75

    8

    Valor de mercadoValor de mercadoPARA LOS BIENES DE ACTIVO FIJOPARA LOS BIENES DE ACTIVO FIJO

    4n transacciones frecuentes en el mercado& seras transacciones@4n transacciones #; frecuentes en el mercado&ser< el valor de tasación)

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    9/75

    9

    ¿Quién es el obligado a efectuar el¿Quién es el obligado a efectuar elEstudio Técnico de Precios deEstudio Técnico de Precios de

    Transferencia?Transferencia?

    ,as normas de precios de transferencia,as normas de precios de transferencia

    serubiera determinado un pagodel $mpuesto a la 'enta& en el pa:s& inferiordel $mpuesto a la 'enta& en el pa:s& inferioral =ue >ubiere correspondido poral =ue >ubiere correspondido poraplicación del valor de mercado& (inciso aaplicación del valor de mercado& (inciso a

    Art) *+-A de la ,$' Art) *+-A de la ,$'

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    10/75

    10

    MD$T; 4 AP,$CAC$E# MD$T; 4 AP,$CAC$E#Cuando concurran dos o maya obtenido pBrdidas en los FltimospBrdidas en los Fltimos7 ejercicios gravables7 e jercicios gravables

    ;peraciones$nternacionales

    ;peraciones#acionales

    $nc a Art) *+-A de la ,$' y /2G del reglamento de la ,$'

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    11/75

    11

    Tipo de operaciónTipo de operaciónOperacione !e in"re o o E"re oOperacione !e in"re o o E"re o

    4?portación de bienes de4?portación de bienes depropia producciónpropia producción• 4?portación de bienes4?portación de bienes

    producidos por tercerosproducidos por terceros• .ervicios de ma=uila.ervicios de ma=uila• .ervicios administrativos.ervicios administrativos• .eguros y reaseguros.eguros y reaseguros• ComisionesComisiones• HonorariosHonorarios• 'egal:as'egal:as• PublicidadPublicidad• Asistencia tBcnica Asistencia tBcnica• .ervicios tBcnicos.ervicios tBcnicos• Prestación de serviciosPrestación de servicios

    financierosfinancieros

    $ntereses y comisiones$ntereses y comisionessobre prBstamossobre prBstamos• Arrendamientos Arrendamientos• Venta de accionesVenta de acciones• Venta de obligacionesVenta de obligaciones• 4?portación de activos fijos4?portación de activos fijos• ;tras inversiones;tras inversiones• Venta de intangibles comoVenta de intangibles como

    marcas& patentes& regal:as&marcas& patentes& regal:as&licencias& entre otroslicencias& entre otros

    • 9tilidad proveniente de9tilidad proveniente deoperaciones con derivadosoperaciones con derivadosfinancierosfinancieros

    • %arant:as%arant:as•

    ;tros ingresos;tros ingresos

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    12/75

    12

    MANIPULACI#N DE UTILIDADESMANIPULACI#N DE UTILIDADESMANIPULACION EN OPERACIONESMANIPULACION EN OPERACIONESINTERNACIONALESINTERNACIONALES

    Venta de Dienes y8oPrestación de .ervicios

    Pa:s con tasa detributación alta Pa:s con tasa detributación baja

    "actura preciosreducidos

    4mpresa A 4mpresa D

    4?tranjero

    MenorUtilidad

    MayorUtilidad

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    13/75

    13

    MANIPULACI#N DE UTILIDADESMANIPULACI#N DE UTILIDADES

    MANIPULACION EN OPERACIONESMANIPULACION EN OPERACIONESNACIONALESNACIONALES

    Consiste en trasladar mayores utilidades acontribuyentes =ue tributen con una Tasa del $mpuestoa la 'enta inferior& o tambiBn trasladar costos elevadosa partes vinculadas =ue tributan con una Tasa mayor

    del $mpuesto a la 'enta con el objeto de pagar unmenor $mpuesto a la 'enta)

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    14/75

    14

    MANIPULACI#N DE UTILIDADESMANIPULACI#N DE UTILIDADESP'4C$;. 4 V4#TA T'A#.A ;. M4#;'4. A ,;.

    P'4C$;. A'M . ,4#%THE$pre a Vinc%&a!aE$pre a Vinc%&a!a

    Ven!e!oraVen!e!oraE$pre a Vinc%&a!aE$pre a Vinc%&a!a

    Co$pra!oraCo$pra!oraPaga I $'Paga I $' Paga J $' con ItasaPaga J $' con Itasa I'R'I'R'

    'Bgimen %eneral& $''Bgimen %eneral& $'*2K*2K

    9bicados en la 'egión9bicados en la 'egión Ama!on:a Ama!on:a

    5K5K

    9bicados en el .ector Agrario9bicados en el .ector Agrario /5K/5K9bicados en C4T$C;.9bicados en C4T$C;. 2K2K

    Con Contrato de 4stabilidadCon Contrato de 4stabilidadTributariaTributaria +0K+0K

    Con PBrdidas TributariasCon PBrdidas Tributarias 2K2K

    'egión Ama!on:a&'egión Ama!on:a&$' 5K y /2K$' 5K y /2K

    9bicados en C4T$C;.9bicados en C4T$C;. 2K2K

    Con PBrdidas TributariasCon PBrdidas Tributarias 2K2K

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    15/75

    15

    MANIPULACI#N DE UTILIDADESMANIPULACI#N DE UTILIDADESP'4C$;. 4 V4#TA T'A#.A ;. M4#;'4. A ,;.

    P'4C$;. A'M . ,4#%TH

    E$pre aE$pre a

    Vinc%&a!aVinc%&a!aVen!e!oraVen!e!ora

    E$pre a Vinc%&a!aE$pre a Vinc%&a!aCo$pra!oraCo$pra!ora

    Paga I $'Paga I $' Paga J $' con ItasaPaga J $' con Itasa I'R'I'R'.ector Agrario.ector Agrario

    $' /5K$' /5K

    9bicados en C4T$C;.9bicados en C4T$C;. 2K2K

    Con PBrdidas TributariasCon PBrdidas Tributarias 2K2KCon Contratos deCon Contratos de

    4stabilidad Tributaria4stabilidad Tributaria$' +0K$' +0K

    9bicados en C4T$C;.9bicados en C4T$C;. 2K2K

    Con PBrdidas TributariasCon PBrdidas Tributarias 2K2K

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    16/75

    16

    PA'T4. V$#C9,A A.PA'T4. V$#C9,A A..e considera =ue dos o m

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    17/75

    17

    SITUACIONES DE VINCULACI#NSITUACIONES DE VINCULACI#NPersona natural (P# o jur:dica (PL posea m

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    18/75

    18

    SITUACIONES DE VINCULACI#NSITUACIONES DE VINCULACI#NContrato de Colaboración 4mpresarial (C44

    Asociación enParticipación

    AsocianteN %estión del negocio AsociadoN Coloca el capital O .ocio ;cultoContabilidad $ndependienteN #o puede llevar $'N el asociante$%VN ,as partes contratantes

    Art) +3 del 'gto) de la ,$'

    LointVenture

    os o m

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    19/75

    19

    SITUACIONES DE VINCULACI#NSITUACIONES DE VINCULACI#NContrato de Colaboración 4mpresarial (C44

    Consorcio

    Contrato por el cual dos o m

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    20/75

    20

    SITUACIONES DE VINCULACI#NSITUACIONES DE VINCULACI#N9na empresa no domiciliada tenga uno o m

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    21/75

    21

    4,$M$#AC$E# 4 $"4'4#C$A.4,$M$#AC$E# 4 $"4'4#C$A.

    PLAZO DE PAGOPLAZO DE PAGON Considerando el valor de losN Considerando el valor de losintereses segFn el pla!o concedido para el pago de lasintereses segFn el pla!o concedido para el pago de lasobligaciones& la tasa de interBs aplicada& lasobligaciones& la tasa de interBs aplicada& lascomisiones& gastos administrativos y todo otro tipo decomisiones& gastos administrativos y todo otro tipo demonto incluido en la financiación)monto incluido en la financiación)CANTIDADES NEGOCIADASCANTIDADES NEGOCIADASN .obre la base de laN .obre la base de ladocumentación de la empresa vendedora u otra partedocumentación de la empresa vendedora u otra parteindependiente& de la =ue surja la utili!ación deindependiente& de la =ue surja la utili!ación de

    descuentos o bonificaciones)descuentos o bonificaciones)PROPAGANDA Y PUBLICIDADPROPAGANDA Y PUBLICIDADN Cuando el precio deN Cuando el precio delos bienes& servicios o derec>os ad=uiridos a una partelos bienes& servicios o derec>os ad=uiridos a una partevinculada involucre el cargo por promoción&vinculada involucre el cargo por promoción&propaganda o publicidad) 4l precio podr< e?cederpropaganda o publicidad) 4l precio podr< e?ceder

    >asta el monto pagado& por unidad de producto y por>asta el monto pagado& por unidad de producto y poreste concepto)este concepto) Art) /// del 'gto) de la ,$'

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    22/75

    22

    4,$M$#AC$E# 4 $"4'4#C$A.4,$M$#AC$E# 4 $"4'4#C$A.

    COSTO DE INTERMEDIACI#NCOSTO DE INTERMEDIACI#N ACONDICIONAMIENTO( FLETEACONDICIONAMIENTO( FLETE

    Y SEGURO Y SEGURONATURALEZA F)SICA Y DENATURALEZA F)SICA Y DECONTENIDO*CONTENIDO* 4n función de los4n función de loscostos relativos a la produccióncostos relativos a la produccióndel bien& la ejecución del serviciodel bien& la ejecución del servicioo de los costos referidos a lao de los costos referidos a lageneración del derec>o)generación del derec>o)

    Art) /// del 'gto) de la ,$'

    DIFERENCIAS

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    23/75

    23

    A# ,$.$. T'A#.ACC$;#A, A# ,$.$. T'A#.ACC$;#A,

    ,a determinación del,a determinación delvalor de mercadovalor de mercado sesereali!ar< transacciónreali!ar< transacciónpor transacción& depor transacción& deacuerdo alacuerdo al mBtodo mamenterelacionadasrelacionadas o se trate deo se trate deoperaciones en las =ue no esoperaciones en las =ue no esposible efectuar unaposible efectuar unaevaluación independiente deevaluación independiente decada transacción& en estecada transacción& en estecaso se reali!ar

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    24/75

    24

    M T; ; 4 VA,;'AC$E# M .M T; ; 4 VA,;'AC$E# M .

    AP';P$A ; AP';P$A ; Para establecer el mBtodo de valoración m

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    25/75

    25

    M T; ; 4 VA,;'AC$E#M T; ; 4 VA,;'AC$E#

    M+,o!o !e& precioco$para/&e no

    con,ro&a!o

    M+,o!o !e&precio !ere2en,a

    M+,o!o !e& co ,oincre$en,a!o

    M+,o!o !e &apar,ici1n !e

    %,i&i!a!eM+,o!o re i!%a&!e par,ici1n !e

    %,i&i!a!e

    M+,o!o !e&$ar"en ne,o,ran acciona&

    /

    +

    *

    3

    5

    7

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    26/75

    26

    M+,o!o !e& precio co$para/&e noM+,o!o !e& precio co$para/&e nocon,ro&a!o 4CUP5con,ro&a!o 4CUP5

    M T; ; 4 VA,;'AC$E#M T; ; 4 VA,;'AC$E#

    Consiste en determinar el valor de mercado de bienes yservicios entre partes vinculadas considerando el precio o elmonto de las contraprestaciones =ue se >ubieran pactadocon o entre partes independientes en operacionescomparables)4ste mBtodo puede ser aplicado tanto para los tangiblescomo intangibles incluidos los servicios)

    #um) / del inc e del Art) *+-A de la ,$' y #um) / del inc a del Art)//* del 'gto) de la ,$'

    DEFINICI#N

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    27/75

    27

    M T; ; 4 VA,;'AC$E#M T; ; 4 VA,;'AC$E#

    ;peraciones pactadas C;#partes independientes)

    ;peraciones 4#T'4 partesindependientes en operacionesde compra

    "uentes $nternas

    "uentes 4?ternas

    "94#T4. 4 $#";'MAC$E#

    #um) / del inc e del Art) *+-A de la ,$'

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    28/75

    28

    M+,o!o !e& precio co$para/&e noM+,o!o !e& precio co$para/&e nocon,ro&a!o 4CUP5con,ro&a!o 4CUP5

    M T; ; 4 VA,;'AC$E#M T; ; 4 VA,;'AC$E#

    Compatibili!a con

    operaciones decompraventa debienes)

    #o compatibili!a cuando >ay cesión

    definitiva o cesión en uso deintangibles valiosos)#o compatibili!a cuando losproductos no sean an

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    29/75

    29

    M T; ; 4 VA,;'AC$E#M T; ; 4 VA,;'AC$E#

    M+,o!o !e& precio co$para/&e noM+,o!o !e& precio co$para/&e nocon,ro&a!o 4CUP5con,ro&a!o 4CUP5

    AsumaN Precio comparable no controlado /+2

    M

    M

    EI

    S

    C9P /+2

    PT C9P /+2

    4mpresa$ndependiente

    Matri!

    .ubsidiaria

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    30/75

    30

    M T; ; 4 VA,;'AC$E#M T; ; 4 VA,;'AC$E#M+,o!o !e& precio !e re2en,aM+,o!o !e& precio !e re2en,a

    Consiste en determinar el valor de mercado de ad=uisición debienes y servicios (comprador de su parte vinculada& los =ueluego son objeto de reventa a una parte independiente)

    9tilidad brutaMargen de utilidad bruta ----------------------- ventas netas

    #um) + del inc e del Art) *+-A de la ,$' y #um) + del inc a del Ar//* del 'gto) de la ,$'

    DEFINICI#N

    Precio de ad=uisición Precio de reventa ? (/ - K utilidad bruta

    4s m

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    31/75

    31

    M T; ; 4 VA,;'AC$E#M T; ; 4 VA,;'AC$E#M+,o!o !e& precio !e re2en,aM+,o!o !e& precio !e re2en,a

    .e inicia con el precio =ue se >a comprado a unaasociada un producto =ue es revendido a una empresaindustrial)

    "94#T4. 4 $#";'MAC$E#"94#T4. 4 $#";'MAC$E#

    4l margen bruto ser< el obtenido porel propio revendedor sobre art:culoscomprados y vendidos en opera-ciones no vinculadas comparables)

    4l MD conseguido por una empresaindependiente en operaciones novinculadas puede servir de gu:a)

    "uentes $nternas

    "uentes 4?ternas

    #um) + del inc e del Art) *+-A de la ,$'

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    32/75

    32

    M T; ; 4 VA,;'AC$E#M T; ; 4 VA,;'AC$E#

    M+,o!o !e& precio !e re2en,aM+,o!o !e& precio !e re2en,a

    Con operaciones de distribución& comerciali!ación oreventa de bienes a los cuales no se les >a agregadoun valor significativo)

    #o se aplica para prestación de servicios)

    COMPATIBILIZA

    NO COMPATIBILIZA

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    33/75

    33

    M T; ; 4 VA,;'AC$E#M T; ; 4 VA,;'AC$E#

    M+,o!o !e& precio !e re2en,aM+,o!o !e& precio !e re2en,a AsumaN Precio de reventa /52@ Margen de utilidadapropiada a revendedor (subsidiario +2K

    M

    Pt Precio de

    reventa O +2K /52 O *2 /+2 SPrecio de

    reventa /52

    .ubsidiariaMatri!

    EI4mpresa

    $ndependiente

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    34/75

    34

    M T; ; 4 VA,;'AC$E#M T; ; 4 VA,;'AC$E#

    M+,o!o !e& co ,o incre$en,a!oM+,o!o !e& co ,o incre$en,a!o

    Consiste en determinar el valor de mercado de bienes yservicios =ue un proveedor transfiere a su parte vinculada)

    9tilidad brutaMargen de costo adicionado --------------------------- Costo de ventas

    #um) * del inc e del Art) *+-A de la ,$' y #um) * del inc a del Art//* del 'gto) de la ,$'

    DEFINICI#N

    Costo adicionado Costo del bien ? (/ Q K utilidad bruta

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    35/75

    35

    M T; ; 4 VA,;'AC$E#M T; ; 4 VA,;'AC$E#

    M+,o!o !e& co ,o incre$en,a!oM+,o!o !e& co ,o incre$en,a!o

    Transacciones comparables C;#partes independientes)

    Transacciones comparables4#T'4 terceros independientes

    "uentes $nternas

    "uentes 4?ternas

    "94#T4. 4 $#";'MAC$E#

    #um) * del inc e del Art) *+-A de la ,$'

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    36/75

    36

    M T; ; 4 VA,;'AC$E#M T; ; 4 VA,;'AC$E#

    M+,o!o !e& co ,o incre$en,a!oM+,o!o !e& co ,o incre$en,a!o

    Con operaciones de manufactura& fabricación oensamblaje de bienes a los =ue no se les introduceintangibles valiosos& se provee de bienes en proceso o

    donde se proporcionan servicios =ue agregan bajoriesgo a una operación principal

    COMPATIBILIZA

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    37/75

    37

    M T; ; 4 VA,;'AC$E#M T; ; 4 VA,;'AC$E#

    M+,o!o !e& co ,o incre$en,a!oM+,o!o !e& co ,o incre$en,a!o

    AsumaN Costo a la matri! /22@Margen apropiado a la matri! +2K

    MPT Costo Q +2K /22 Q +2 /+2 S

    .ubsidiariaMatri!

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    38/75

    38

    M T; ; 4 VA,;'AC$E#M T; ; 4 VA,;'AC$E#M+,o!o !e &a par,ici1n !e %,i&i!a!eM+,o!o !e &a par,ici1n !e %,i&i!a!e

    Consiste en determinar el valor de mercado de bienes y

    servicios a travBs de la distribución de la utilidad global& =ueproviene de la suma de utilidades parciales obtenidas encada una de las transacciones entre partes vinculadas)

    #um) 3 del inc e del Art) *+-A de la ,$' y #um) 3 del inc a del Art

    //* del 'gto) de la ,$'

    .uma de la utilidad obtenida por c8u de las partesvinculadas 9tilidad de operación global

    DEFINICI#N

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    39/75

    39

    M T; ; 4 VA,;'AC$E#M T; ; 4 VA,;'AC$E#

    M+,o!o !e &a par,ici1n !e %,i&i!a!eM+,o!o !e &a par,ici1n !e %,i&i!a!e

    Con operaciones complejas en las =ue e?istenprestaciones o funciones desarrolladas por laspartes =ue se encuentran estrec>amenteintegradas o relacionadas entre s: =ue no permitenla individuali!ación de cada una de ellas)Rtil en Acuerdos Anticipados de precios detransferencia)

    COMPATIBILIZA

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    40/75

    40

    M T; ; 4 VA,;'AC$E#M T; ; 4 VA,;'AC$E#

    M+,o!o !e &a par,ici1n !e %,i&i!a!eM+,o!o !e &a par,ici1n !e %,i&i!a!e

    AsumeN Costo a la Matri! G2@ Precio de venta a usuariofinal ($4 /52@'atio de partición de utilidades apropiadas 52@ 52

    M PT Costo Q(/52 OG2 ? 52K G2 Q *5 //5

    S

    .ubsidiariaMatri!

    Precio de'eventa /52 EI4mpresa

    $ndependiente

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    41/75

    41

    M T; ; 4 VA,;'AC$E#M T; ; 4 VA,;'AC$E#M+,o!o re i!%a& !e par,ici1n !e %,i&i!a!eM+,o!o re i!%a& !e par,ici1n !e %,i&i!a!e

    Consiste en determinar el valor de mercado debienes y servicios de acuerdo al mBtodo departición de utilidades& pero distribuyendo lautilidad global de la siguiente formaN

    a .e determinar< la utilidad m:nima =uecorresponda a cada parte vinculada& mediante la

    aplicación de cual=uier otro mBtodo aprobado& sintomar en cuenta la utili!ación de intangiblessignificativos)

    #um) 5 del inc e del Art) *+-A de la ,$' y #um) 5 del inc a del Art

    //* del 'gto) de la ,$'

    DEFINICI#N

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    42/75

    42

    M T; ; 4 VA,;'AC$E#M T; ; 4 VA,;'AC$E#M+,o!o !e& $ar"en ne,o ,ran acciona&M+,o!o !e& $ar"en ne,o ,ran acciona&

    Para contribuyentes con operaciones complejas enlas =ue e?isten prestaciones o funcionesdesarrolladas por las partes =ue se encuentranestrec>amente interesadas o relacionados entre s:@cuando no pueda identificarse los m

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    43/75

    43

    M T; ; 4 VA,;'AC$E#M T; ; 4 VA,;'AC$E#

    M+,o!o !e& $ar"en ne,o ,ran acciona&M+,o!o !e& $ar"en ne,o ,ran acciona&'4,AC$;#4. ; 'AT$;.N

    Margen;perativo

    Para empresas =ue se dedican aactividades de manufactura yactividades de distribución

    4l margen de operación indica la cantidad =ue seobtiene de utilidad en la actividad normal de la empresapor cada nuevo sol de ventas)

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    44/75

    44

    M T; ; 4 VA,;'AC$E#M T; ; 4 VA,;'AC$E#

    M+,o!o !e& $ar"en ne,o ,ran acciona&M+,o!o !e& $ar"en ne,o ,ran acciona&

    MCA#

    Actividades de prestación de servicios& a laprestación de servicios de ensamble y a lasactividades de manufactura cuando Bstasdeben medir como una proporción de las

    utilidades sobre costos y gastos

    ;T'A. '4,AC$;#4.N

    4l MCA# est< definido como la ra!ónde la utilidad de operación de unaempresa& sobre la suma de sus costosy gastos)

    9tilidad ;perativa---------------------------

    Costos Q %astos de;peración

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    45/75

    45

    MÉTODO DE VALORACIÓNMÉTODO DE VALORACIÓN• Método del margen neto transaccionalMétodo del margen neto transaccional

    ';A,a empresa e?aminada se dedica a las

    actividades de arrendamiento o cuando esclaro =ue la empresa obtiene sus retornosfundamentalmente del uso de sus activos

    ;T'A. '4,AC$;#4.N

    4l retorno sobre activos (';A est

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    46/75

    46

    M T; ; 4 VA,;'AC$E#M T; ; 4 VA,;'AC$E#

    M+,o!o !e& $ar"en ne,o ,ran acciona&M+,o!o !e& $ar"en ne,o ,ran acciona&

    Derry 'atio.e utili!a en empresas =ue actFan

    como comerciali!adoras& corredoreso SDro ers dealersU)

    ;T'A. '4,AC$;#4.N

    4l Derry 'atio est< definido como lara!ón entre el margen bruto sobre elnivel total de gastos de operación)

    Margen bruto--------------------------

    %astos operativos

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    47/75

    47

    ;C9M4#TAC$E#;C9M4#TAC$E#

    Con,eni!o $6ni$oCon,eni!o $6ni$o

    Art) //7 del 'gto) de la ,$'

    /) $nformación y documentación de las partesvinculadas)

    +) "ec>a& cuant:a& moneda utili!ada y contratos&acuerdos o convenios celebrados)

    *) 4stados financieros del ejercicio fiscal delcontribuyente)

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    48/75

    48

    ;C9M4#TAC$E#;C9M4#TAC$E#

    Con,eni!o $6ni$oCon,eni!o $6ni$o

    escripción general de las empresas del grupo) ,a estructura organi!acional del grupo ,os socios o integrantes de cada una de las empresas ,ugar de residencia de cada uno de los socios ,ugar de residencia o domicilio de cada una de las

    empresas o lugar de constitución de las entidades) ,ista de las empresas integrantes del grupo autori!adas

    a coti!ar en bolsa)

    Art) //7 del 'gto) de la ,$'

    3) 4n el caso de partes vinculadas =ue formen parte de ungrupo económicoN

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    49/75

    49

    ;C9M4#TAC$E#;C9M4#TAC$E#Con,eni!o $6ni$oCon,eni!o $6ni$o

    Art) //7 del 'gto) de la ,$'

    5) "actores =ue influyen en la fijación de los precios)7) 4stados de costos de producción y costos de las

    mercanc:as y8o servicios vendidos o prestados&independientes y vinculadas)

    0) Papeles de trabajo de los c

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    50/75

    50

    C;#T4#$ ; 4, 4.T9 $; T C#$C; 4C;#T4#$ ; 4, 4.T9 $; T C#$C; 4P'4C$;. 4 T'A#."4'4#C$AP'4C$;. 4 T'A#."4'4#C$A

    Acuerdos8contratos

    Productos8servicios

    $ntangibles

    istribución deresultados4structura

    organi!acional

    In0or$aci1n!e &a

    Tran acci1n

    7

    Art) //0 del 'gto) de la ,$'

    "lujos

    operativos defondos

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    51/75

    51

    C;#T4#$ ; 4, 4.T9 $; T C#$C;C;#T4#$ ; 4, 4.T9 $; T C#$C;4 P'4C$;. 4 T'A#."4'4#C$A4 P'4C$;. 4 T'A#."4'4#C$A

    44)"")

    Presupuestos yproyecciones

    escripción deflujos financieros

    In0or$aci1nEcon1$ico0inanciera

    In0or$aci1nEcon1$ico0inanciera

    8

    Art) //0 del 'gto) de la ,$'

    "lujos deactividades definanciamiento

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    52/75

    52

    C;#T4#$ ; 4, 4.T9 $; T C#$C;C;#T4#$ ; 4, 4.T9 $; T C#$C;4 P'4C$;. 4 T'A#."4'4#C$A4 P'4C$;. 4 T'A#."4'4#C$A

    escripción defunciones de la

    empresaescripción de

    riesgos

    Activosasignados a la

    empresa

    In0or$aci1nF%nciona&

    In0or$aci1nF%nciona&

    9

    Art) //0 del 'gto) de la ,$'

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    53/75

    53

    C;#T4#$ ; 4, 4.T9 $; T C#$C;C;#T4#$ ; 4, 4.T9 $; T C#$C;4 P'4C$;. 4 T'A#."4'4#C$A4 P'4C$;. 4 T'A#."4'4#C$A

    escripción tBcnica& jur:dica& económica y

    financiera

    Compra y8o venta debienes& servicios& o

    intangibles a terceros

    Operacione/a3o an-&i i

    :

    Art) //0 del 'gto) de la ,$'

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    54/75

    54

    C;#T4#$ ; 4, 4.T9 $; T C#$C;C;#T4#$ ; 4, 4.T9 $; T C#$C;4 P'4C$;. 4 T'A#."4'4#C$A4 P'4C$;. 4 T'A#."4'4#C$A

    $nfo) disponible de operacionesidBnticas8similares de otras

    empresas

    escripción de fuentesLustificación de la información

    seleccionada

    eterminación del mBtodo devaloración

    Ajustes y rango de precios om

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    55/75

    55

    G%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !eG%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !ePrecio !e Tran 0erenciaPrecio !e Tran 0erencia

    O/3e,i2o!e &o PT

    4vitar =ue los grupos empresariales puedandistribuir la utilidad entre sus vinculadas con elobjeto de asignar mayor utilidad a los pa:ses demenor tributación o a contribuyentes =ue tiene unamenor tasa de $' y de esa forma evitar lamanipulación de la materia gravable)

    Vinc%&aci1necon1$ica Capital (tenencia accionaria o participaciónirección o gestión

    $G%6 S%$ i & E& / i1 !

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    56/75

    56

    G%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !eG%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !ePrecio !e Tran 0erenciaPrecio !e Tran 0erencia

    Rea&i

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    57/75

    57

    G%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !eG%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !ePrecio !e Tran 0erenciaPrecio !e Tran 0erencia

    An-&i i !e &a,ran accione

    Compra venta de bienesPrestación de servicios

    Venta de $ntangiblesPrBstamos en dineroVenta de Valores (acciones& participaciones&bonos& obligaciones& etc Aporte de bienes

    Adjudicación de bienes por disoluciónPermuta de bienes

    G%6 S%$ i & E& / i1 !G%6 S%$ i & E& / i1 !

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    58/75

    58

    G%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !eG%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !ePrecio !e Tran 0erenciaPrecio !e Tran 0erencia

    M+,o!o!e &o PT

    /) C9P se aplica para operaciones decompra y venta+) Precio de 'eventa (P' & se aplica sólo

    para operaciones de compra*) Costo Adicionado (CQ & se aplica sólo

    para operaciones de venta

    $ndividualesanali!anprecio

    %lobalesanali!anutilidad

    3) Partición de 9tilidades (P9 & se aplica paraoperaciones de compra y venta

    5) 'esidual de Partición de 9tilidades ('P9 &se aplica para operaciones de compra yventa

    7) Margen #eto Transaccional (M#T & saplica para operaciones de compra y

    venta

    G%6 S%$ i & E& / i1 !G%6 S%$ i & E& / i1 !

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    59/75

    59

    G%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !eG%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !ePrecio !e Tran 0erenciaPrecio !e Tran 0erencia

    In!ica!ore!e ni2e&e !e

    U,i&i!a!

    'etorno sobre ventas(M9; N 9;8V

    Margen sobrecostos totales (MCA

    9;8CventasQ%;

    'etorno sobre el capital empleado (';C4 9;8AT - $nversiones (Arrendamientos'atio Derry MD8%; se aplica en Comisiones&.eguros& istribución

    .e utili!a en $mportación yreventa

    istribución&comerciali!ación de bienes

    .e utili!a en Manufactura&"abricación o ensamble debienes yPrestación de .ervicios

    G%6 S%$ i & E& / i1 !G%6 S%$ i & E& / i1 !

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    60/75

    60

    G%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !eG%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !ePrecio !e Tran 0erenciaPrecio !e Tran 0erencia

    Re"&a !e&Me3or

    M+,o!o para!i0eren,ee$pre a

    Co$ercia&e

    In!% ,ria&e

    Ser2icio

    Venta

    Compra

    C9PM#T& utili!ar el ratio de M9;C9PP' ( istribuidoras& comer-ciali!adorasM#T

    Venta

    Compra

    C9PCQ (Manufactura& fabrica-ción& ensamble

    M#T& utili!ar el ratio MCAC9PM#T

    Continua )

    G%6 S%$ i & E& / i1 !G%6 S%$ i & E& / i1 !

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    61/75

    61

    G%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !eG%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !ePrecio !e Tran 0erenciaPrecio !e Tran 0erencia

    Re"&a !e&Me3orM+,o!o para

    !i0eren,ee$pre a

    Ser2icio

    Venta

    Compra

    C9P (Prestación de serviciospoco complejas

    CQ (.ervicios de bajo riesgoa una operación principal M#T& utili!ar el ratio de M9;

    C9PM#T

    G%6 S%$ i & E& / i1 !G%6 S%$ i & E& / i1 !

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    62/75

    62

    G%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !eG%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !ePrecio !e Tran 0erenciaPrecio !e Tran 0erencia

    E ,a!6 ,ico

    A3% ,e a &o precio o a& $ar"en !e %,i&i!a!e

    C%ar,i&e

    /er cuart:l& c

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    63/75

    63

    G%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !eG%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !ePrecio !e Tran 0erenciaPrecio !e Tran 0erencia

    E ,a!6 ,ico

    A3% ,e a &o precio o a& $ar"en !e %,i&i!a!e ,as operaciones de venta no deben de estar dentrodel primer cuart:l& si lo est

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    64/75

    64

    G%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !eG%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !ePrecio !e Tran 0erenciaPrecio !e Tran 0erencia

    Econ1$icoo !e Capi,a&

    A3% ,e a &o precio o a& $ar"en !e %,i&i!a!e

    Ajustes de cuentas por cobrar comerciales (C?C Ajustes de $nventarios ($nv) Ajustes de $nmuebles& ma=uinaria y e=uipo ($M4 Ajustes de cuentas por pagar comerciales (C?P9til ;peración ajustada Comparables 9; Q

    AjC?C Q Aj$nv Q Aj$M4 - AjC?P

    G%6 S%$ i & E& / i1 !G%6 S%$ i & E& / i1 !

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    65/75

    65

    G%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !eG%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !ePrecio !e Tran 0erenciaPrecio !e Tran 0erencia

    O/&i"a!o apre en,ar DJIn0or$a,i2a

    Con,eni!o !e& E ,%!io T+cnico !e &o Precio !e Tran 0erencia 4ETPT54l Art) * de la ') .) #o) /70-+22-8.9#AT (/3-/2-+227 &se ala =ue los contribuyentes =ue& de acuerdo a la ,ey&tengan la condición de domiciliados en el pa:s deberacia o a travBs de pa:ses o territorios de baja o nulaimposición)

    G%6 S%$ i & E& / i1 !G%6 S%$ i & E& / i1 !

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    66/75

    66

    G%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !eG%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !ePrecio !e Tran 0erenciaPrecio !e Tran 0erencia

    O/&i"a!o apre en,ar DJIn0or$a,i2a

    Con,eni!o !e& E ,%!io T+cnico !e &o Precio !e Tran 0erencia 4ETPT5,as transacciones =ue ser

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    67/75

    67

    G%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !eG%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !ePrecio !e Tran 0erenciaPrecio !e Tran 0erencia

    O/&i"a!o a pre en,ar DJ In0or$a,i2aCon,eni!o !e& E ,%!io T+cnico !e &o Precio !e Tran 0erencia 4ETPT5

    De,a&&eE$pre a 2inc%&a!a

    A B C D E To,a&Ventasvinculadas

    *2&222 /2&222 +5&222 32&222 /25&22

    Comprasvinculadas /+&222 02&222 /2&222 +5&722 //0&72

    3+&222 G2&222 +5&222 52&222 +5&722 +++

    G%6 S%$ i & E& / i1 !G%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !e

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    68/75

    68

    G%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !eG%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !ePrecio !e Tran 0erenciaPrecio !e Tran 0erencia

    O/&i"a!o acon,ar con e&

    ETPT

    Con,eni!o !e& E ,%!io T+cnico !e &o Precio !e Tran 0erencia 4ETPT54l Art) 3 de la ') .) #o) /70-+22-8.9#AT& establece=ue los contribuyentes =ue& de acuerdo a la ,ey&tengan la condición de domiciliados en el pa:sdeberacia o a travBs de pa:ses o territorios de bajao nula imposición)

    G%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !eG%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !e

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    69/75

    69

    G%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !eG%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !ePrecio !e Tran 0erenciaPrecio !e Tran 0erencia

    O/&i"a!o acon,ar con e&

    ETPT

    Con,eni!o !e& E ,%!io T+cnico !e &o Precio !e Tran 0erencia 4ETPT5,as transacciones =ue ser

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    70/75

    70

    G%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !eG%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !ePrecio !e Tran 0erenciaPrecio !e Tran 0erencia

    O/&i"a!o a con,ar con e& ETPTCon,eni!o !e& E ,%!io T+cnico !e &o Precio !e Tran 0erencia 4ETPT5

    De,a&&eE$pre a 2inc%&a!a

    A B C D E To,a&Ventasvinculadas

    +57&322 /22&*72 /+5&322 /0G&222 772&

    Comprasvinculadas 35&722 05&G12 +57&G22 /22&0G2 30

    *2+&222 /07&+52 *G+&+22 /22&0G2 /0G&222 /&/*

    G%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !eG%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !e

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    71/75

    71

    G%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !eG%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !ePrecio !e Tran 0erenciaPrecio !e Tran 0erencia

    A3% ,e !e&IR e IGV

    Con,eni!o !e& E ,%!io T+cnico !e &o Precio !e Tran 0erencia 4ETPT5

    Pri$ario

    Uni&a,era&S1&o IR

    ;peraciones de importación oe?portaciónoperaciones con para:sos fiscales

    Bi&a,era&

    .urte efecto tanto para eltransferente como para elad=uirentecuando ambos se encuentrendomiciliados en el pa:s Ajuste del $mpuesto a la 'enta e$%V

    Continua

    G%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !eG%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !e

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    72/75

    72

    G%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !eG%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !ePrecio !e Tran 0erenciaPrecio !e Tran 0erencia

    A3% ,e !e&IR e IGV

    Con,eni!o !e& E ,%!io T+cnico !e &o Precio !e Tran 0erencia 4ETPT5

    Corre&a,i2o

    .e rigen por los Convenios internacionalespara evitar la doble tributación celebradospor la 'epFblica del PerF)

    Con2enio2i"en,e

    CA#& Art) 0 4cuadorColombia y Dolivia'epFblica de Canad

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    73/75

    73

    $ p$ pPrecio !e Tran 0erenciaPrecio !e Tran 0erencia

    Reco$en!a.cione para&a

    E&a/oraci1n!e %n ETPT

    Con,eni!o !e& E ,%!io T+cnico !e &o Precio !e Tran 0erencia 4ETPT5

    Ven,a3a 0inanciera para &a E$pre a*Con la asesor:a de un profesional competente& lepermitir< a la empresa >acer un PlaneamientoTributario de sus Precios de Transferencia& es decirfijar sus precios entre parte vinculadas& de tal manera=ue dic>os precios o indicadores de utilidad seubi=uen dentro del rango intercuartilico y as: evitarsereintegrar al fisco el $mpuesto a al 'enta y las multas&en el caso =ue los precios con vinculadas se

    encuentren fuera del rango intercuart:l)4v:tese& el reintegro el $%V e $' por las operaciones=ue realice entre partes vinculadas y las multas =ueocasionan cuando los precios transados no est

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    74/75

    74

    ppPrecio !e Tran 0erenciaPrecio !e Tran 0erencia

    Reco$en!acione para &a E&a/oraci1n !e %n ETPT

    Con,ri/%=en,Con,ri/%=en,e Re"' Gra&'e Re"' Gra&',a a IR 9 ?,a a IR 9 ?

    Con,'Con,'Sec,orSec,orA"rarioA"rario

    ,a a IR 7;?,a a IR 7;?

    Di0erenciaDi0erencia a 0a2or a 0a2or

    !e& 0i co!e& 0i co

    iferencias en el Valor deventa$' a reintegrar a V)deMercadoMultas rebajadas$%VMultas rebajadas

    522&222

    /52&222

    *0&52215&222+*&052

    522&222

    -05&222

    -15&222

    05&222

    *0&522 +*&052

    To,a&eTo,a&e 9 (8;9 (8; .7@ (.7@ ( 79 (8;79 (8;W ebe pedir devolución al fisco

    G%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !eG%6a S%$aria para &a E&a/oraci1n !e

  • 8/19/2019 Precios de Transferencia Bienes Inmuebles

    75/75

    ppPrecio !e Tran 0erenciaPrecio !e Tran 0erencia

    Reco$en!a.cione para&a

    E&a/oraci1n!e %n ETPT

    Con,eni!o !e& E ,%!io T+cnico !e &o Precio !e Tran 0erencia 4ETPT5

    Como se puede observar& el Contribuyente con unaTasa de *2K de $' deber:a reintegrar un $mpuesto de.8) /52&222 y el del .ector Agrario con una Tasa de $'de /5K pedir una devolución de .8) 05&222& el fisco

    se beneficia con la Tasa iferencial (*2K - /5K & valedecir en .8) 05&222 m