Preparación Cierre del Ejercicio 2019 · •Inventarios / inventarios de importación...

Preparación

Cierre del Ejercicio

2019

C.P.C. Jorge Neptalí de la Cruz

Lic. Raúl E. de la Cruz López

Cierre del Ejercicio 2019Fiscal . Auditoría . Legal . Patrimonial . Seguridad Social . Servicios Integrados

Reconocimiento y Valuación

Impuestos a la Utilidad

Postulados Básicos

Importancia de la información financiera

1. Sustancia económica2. Entidad económica3. Negocio en marcha4. Devengación contable5. Asociación de costos ygastos con ingresos6. Valuación7. Dualidad económica8. Consistencia

En el proceso dereconocimiento contable de losimpuestos a la utilidad, laentidad debe determinar losimpuestos causado y diferido,atribuibles al período contable

Impuesto Causado: deriva del reconocimientoen el período actual, para efectos fiscales, deciertas operaciones de la entidad.Impuesto Diferido: corresponde aoperaciones atribuibles al período contableactual, pero que fiscalmente son reconocidasen momentos diferentes.

1. Reconocimiento Inicial2. Reconocimiento Posterior

1. Valor de entrada2. Valor de Salida


• Registros contables analíticos y efectuarse en el mes en quese realicen las operaciones.

• Balanzas de comprobación debidamente depurada

• Conciliación contable fiscal del ejercicio anterior

• Formato de Solicitud de disminución de pagos provisionales

• Autorización

• Cédulas de trabajo

Información Necesaria


• Valuación de partidas en moneda extranjera

• Verificación de saldos en sistemas y controles de:

• Bancos, clientes, cuentas intercompañias, inventarios,proveedores, acreedores, impuestos por pagar

• Inventario de activos fijos (debidamente conciliado)

• Facturas originales y pedimento en los casos queaplique.

Puntos a Revisar


• Activos fijos

• Decidir cuándo iniciar su deducción

• Automóviles

• Pick Up

• Deducción inmediata• Identificación de activos

• Saldos a favor• Fecha de presentación• Soporte documental del saldo

Puntos a Revisar


• Revisión de los pagos provisionales

• Revisión de posibles EFOS

• Contabilidad electrónica

• Emisión de CFDI de nóminas

• Pedimentos de importación

Puntos a Revisar


• Conciliación de CFDI

• Ingresos: CFDI emitidos vs CFDI portal / importe ingresoempresa vs importe ingreso Portal

• Gastos, compras, etc: CFDI en almacén digital vs CFDIportal

• Nóminas: ISR retenido en CFDI vs ISR retenido enterado

• Complementos de pago y cancelación de CFDI

• Definir fecha de presentación de la declaración

• A efecto de aprovechar el C.U. / saldo a favor

Puntos a Revisar


Acumulables

efectivo

Bienes

Servicios

Crédito

De cualquier otro tipo

Ajuste anual por inflación acumulable

No Acumulables

Aumentos de capital

Pago por pérdida

Prima por colocación de acciones

Valuación de activos y capital

Apoyos económicos

Dividendos de PM residente en México

Ingresos


Otros Ingresos

Estimativas

Pagos en especie

Mejoras

Recuperación por pérdidas de seguro y

fianzas

Recuperación de créditos incobrables

Ganancia por venta de activos, terrenos

y acciones

Indemnizaciones por hombre clave

Cantidades de gastos por cuenta

de terceros

Intereses devengados e

intereses moratorios

Ajuste anual por inflación

Préstamos, aportaciones o

aumentos de capital


• Enajenación o prestación de servicios

• Se expida el comprobante

• Se envíe o entregue materialmente el bien o se presteel servicio

• Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio

• SC, AC, Ingresos por suministro de agua y porrecolección de basura, hasta que se cobre.

• Otorgamiento de uso o goce temporal de bienes

• Se cobre total o parcialmente el precio

• Sea exigible

• Se expida el comprobante

• Lo que suceda primero

Momento de Acumulación


• Intereses moratorios• Los primeros 3 meses se acumulan los devengados• A partir del 4° mes únicamente los cobrados, siempre que

estos excedan del monto acumulado en los primeros 3meses

• Ganancia de venta de activos o Terrenos• Acumular únicamente la ganancia, no el precio de venta

• Ingresos por contrato de obra• Acumulación en la fecha de autorización o aprobación de

la estimación siempre que el pago sea dentro de los 3meses siguientes a la aprobación o autorización (firmadapor residente de obra o persona facultada)

• De lo contrario, hasta que se cobren efectivamente



• Acumulación de cobros parciales (RMF 3.2.4.)

• Enajenación de bienes sin entrega

• Costo de lo vendido estimado

• No aplica en contratos de obra



• Posibilidad de disminuir el monto de los pagosprovisionales a partir del segundo semestre del ejercicio.

• Posibles recargos

• Presentar escrito

• Un mes antes de la fecha en que se deba efectuar elentero del pago provisional que se solicite disminuir

• Formato 34

• Papel de trabajo de los pagos efectuados al mesinmediato anterior a aquel por el que se solicita ladisminución.

• Estímulos, exenciones, PTU, pérdidas fiscales

Disminución de Pagos Provisionales


Devoluciones, descuentos y rebajas

Costo de lo vendido

Gastos Netos Cuotas Patronales

Créditos Incobrables

inversionesIntereses

devengados

Ajuste anual por inflación deducible

Anticipos a socios de SC y AC Anticipos a

cooperativistas de SC

Deducciones Autorizadas


Principales Requisitos de deducción

• Estrictamente indispensable

RENTA. INTERPRETACIÓN DEL TÉRMINO "ESTRICTAMENTE

INDISPENSABLES" A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 31, FRACCIÓN I, DE LA

LEY DEL IMPUESTO RELATIVO (LEGISLACIÓN VIGENTE EN 2002).

[…] el carácter de indispensable se encuentra vinculado con la

consecución del objeto social de la empresa, es decir, debe tratarse

de un gasto necesario para que se cumplimenten en forma cabal

sus actividades, de manera que de no realizarlo, éstas tendrían que

disminuirse o suspenderse […]

Tesis: 2a. CIII/2004 Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta Novena Época 179766 50 de 71

Segunda Sala Tomo XX, Diciembre de 2004 Pag. 565 Tesis Aislada(Administrativa)


• Comprobante Fiscal Digital por Internet

• Obligación de emitir

• Requisitos del artículo 29-A

• Pago en una sola exhibición

• Pago en parcialidades

• Recibo de Pago

• Comprobantes emitidos por residentes en el extranjerosin establecimiento permanente

• Comprobante de nómina

• Subsidio al empleo

Principales requisitos


• Sueldos y salarios

• Pago en efectivo (RISR 43)

• Ajuste anual

• Pago de diferencias a más tardar el 28 de febrero

• Comprobante de nómina y timbre

• ISR retenido y enterado

• Cumplimiento espontaneo (RISR 54)



• Previsión social

• Generalidad

• Definición del artículo 7

• Fondo de ahorro

• Aportaciones iguales

• No superior al 13% y que no exceda de 1.3 vecesla UMA anualizada

• Despensa

• A través de monederos electrónicos



• Pago a contribuyentes con base flujo de efectivo

• Personas físicas

• Coordinados

• Agapes

• Morales a base de flujo

• Sociedades y asociaciones civiles

• Ingresos por el suministro de agua potable

• Ingresos por recolección de basura domestica

• Donativos



• Inventarios / inventarios de importación

• Debidamente importados

• Levantar inventario a la fecha de terminación delejercicio

• Podrá anticiparse a noviembre o bien, conteos físicosparciales durante el ejercicio. corrección al fin delejercicio

• Control de inventarios conforme al sistema deinventarios perpetuos

• Enajenados a partes relacionadas, deben cumplir conlos métodos establecidos



• Deducción de créditos incobrables

• 1. En el mes en que se consuma el plazo deprescripción.




Cuenta por pagar Prescribe Dispositivo legal

Por ventas al menudeo

1 año desde que

se efectuó la

venta

1043 Código de Comercio

Por ventas al mayoreo

10 años desde

que se efectuó

la venta

1047 Código de Comercio

Letra de cambio 3 años 165 LGTOC

Pagaré 3 años 174 LGTOC

Cheque 6 meses 181, 191 y 192 LGTO


• Identificar el plazo y ver si esté no fue interrumpido osuspendido legalmente

• En el caso de que solo exista un CFDI, se deberáatender al origen del crédito

Recomendaciones


• Deducción de créditos incobrables

• 2. Notoria imposibilidad práctica de cobro




Créditos de $ 5,000.00 a 30,000

UDIS con público en general

• Cuando en un plazo de un año

contado a partir de que se incurra

en mora, no se hubiera logrado

su cobro.

• Se considera incobrable en el

mes en que se cumpla un año de

haber incurrido en mora.

• Dar aviso a las sociedades de

información crediticia

Créditos menores a $ 5,000.00 • Solo que cumpla el año



Créditos de hasta 30,000 UDIS con

actividad empresarial


contado a partir de que se incurra en

mora, no se hubiera logrado su cobro.

• Se considera incobrable en el mes en

que se cumpla un año de haber

incurrido en mora.

• Dar aviso por escrito al deudor



• Informar a más tardar el 15 de febrero

de cada año de los créditos

incobrables que dedujeron ¿a quién?



Créditos mayores a 30,000 UDIS con

actividad empresarial o público en

general


contado a partir de que se incurra en

mora, no se hubiera logrado su cobro.

• Se considera incobrable en el mes en

que se cumpla un año de haber

incurrido en mora.

• Presentar demanda ante autoridad

judicial



• Informar a más tardar el 15 de febrero

de cada año de los créditos

incobrables que dedujeron


• Deberá acreditarse la imposibilidad práctica de cobromediante la documentación de las gestiones de cobroque llevo a cabo con el deudor a fin de demostrar que nologro el cobro del crédito, al menos dentro del plazo deun año contado a partir de que el deudor incurrió enmora.

• Sin embargo, es relativo…

Recomendación


• Anticipos de gastos

• Obtención de documentación comprobatoria delanticipo.

• Obtener el comprobante con requisitos fiscales a mástardar en Diciembre 31, 2019

• Deducir en 2019 anticipo del gasto

• Deducir en 2020 la diferencia contra el comprobanteque reúna requisitos fiscales.



• Gastos por cuenta de terceros


Terceros realizan la erogación y posteriormente se

devuelve el dinero

Tercero solicita CFDI a nombre del contribuyente

Contribuyente acredita IVA

Reintegro mediante cheque o traspaso a su cuenta

Contribuyente envía el dinero a

tercero de manera previa

Dinero a través de cheque o traspaso

Tercero identificar en cuenta contable independiente

Tercero solicitará CFDI a nombre del contribuyente

En caso de remanente se deberá regresar el dinero en la misma forma en que lo recibió a más tardar el último día del ejercicio

El tercero emitirá CFDI pro sus servicios incorporando el complemento “identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de terceros”


• Pagos a residentes en el extranjero

• Factura del extranjero (requisitos regla 2.7.1.16)

• Comprobante fiscal de pago y retención

• Contar con la constancia que acredite su residencia(forma 6166 residentes USA)

• Así como aplicación de tratados



• Pagos efectuados a miembros del consejo directivo,gerentes, comisarios, etc.

• Importe anual no sea mayor al sueldo anualdevengado por el funcionario de mayor jerarquía

• Importe total establecido, no sea superior al monto delos sueldos y salarios anuales devengados por elpersonal del contribuyente

• No excedan del 10% del monto total de las otrasdeducciones del ejercicio



• Revisión de la capitalización delgada

• Identificar deudas con partes relacionadas en elextranjero que devenguen intereses

• Evaluar si la pérdida cambiaria la consideran para elcálculo (criterio normativo 26/ISR/N)



• Destrucción de mercancía

• Ofrecer en donación antes de su destrucción en tratándosede bienes básicos para subsistencia humana en materia dealimentación, vestido, vivienda o salud.

• Presentar aviso cuando menos 15 días antes de laprimera destrucción

• Presentar aviso de destrucción de mercancía cuandomenos 30 días antes de la fecha en que se pretendaefectuar la destrucción

• Datos de la mercancía a destruir

• Método de destrucción

• fecha, hora y lugar de destrucción



• Pagos a Outsourcing

• Copia de los comprobantes fiscales por concepto de pago desalarios

• Acuses de recibo• Declaración de entero de retenciones de ISR• Pago de cuotas obrero patronales• Cumplimiento con el aplicativo “Autorización del contratista

para la consulta del CFDI y declaraciones” y con el aplicativo''Consulta por el contratante de CFDI y declaraciones‘’ hastaAgosto.

• Socios y accionistas

• Préstamos = Dividendos fictos• Erogaciones no deducibles = dividendos fictos



• Inversiones

• Por tipo de activo o tipo de actividad

• % Máximos establecidos en Ley• Posibilidad de % menores

• Inicio de deducción• Cuando se utilicen o desde el ejercicio siguiente

• MOI = Activo + Imp. Import. + conceptos inherentes

• Deducción anticipada• Si se enajena o el bien deja de ser útil (Criterio 2/ISR/NV)• Si hay caso fortuito o fuerza mayor

• Si se recupera la cantidad y no se reinvierte, seacumulará



• Inversiones

• MOI x % Deducción = Deducción de inversiones x Factorde Actualización.

• Factor de actualización = INPC último mes de laprimera mitad del ejercicio en que se utiliza / INPC delmes de adquisición.

• Período irregular

• Deducción en automóviles hasta $ 175,000

• Pick Up (Criterio 27/ISR/N)



• No deducibles

• Son las del artículo 28• Contribuciones y sus accesorios, excepto IMSS patronal y

recargos.• Deducciones proporcionales a ingresos exentos respecto a

total de los ingresos. Automóviles en proporción a lo quesea deducible.

• Viáticos y gastos de viajes (criterio 6/ISR/NV)• IVA únicamente en caso de no tener derecho al

acreditamiento• Consumo en restaurantes• PTU• Sueldos exentos

Partidas no deducibles


• Análisis de partidas que se incluyen en el A.A.I.

• Partidas en moneda extranjera se deben valuar al T.C.existente al primer día del mes

• Crédito solo en numerario

• Anticipos clientes / proveedores

• Inversiones en acciones y en general títulos de crédito

• Saldos a favor a partir de que se presente la declaración(capas)

• Contribuciones causadas desde el último día del período alque correspondan y hasta el día en que deban pagarse.

• ISR retenido no se considera deuda

• Aportaciones para aumentos futuros de capital (NIF C-11)

• Contribuciones de seguridad social e Infonavit

Ajuste Anual por Inflación


• Pérdidas fiscales

• Verificar su autenticidad

• Caducidad

• Son personales• Opción de acumular ingresos para aprovechamiento

• Actualización

• Primer mes de la segunda mitad del ejercicio enque ocurrió y hasta el último mes del mismoejercicio.

• Mes en que se actualizo por última vez y hasta elúltimo mes de la primera mitad del ejercicio enque se aplicará

Pérdidas Fiscales


• Pago de dividendos

• Pagos con cheque nominativo o transferencia

• Proporcionar CFDI

• ISR acreditable por dividendos

• Acreditamiento contra el ISR del mismo ejercicio enque se pago el impuesto

• Acreditamiento hasta en los dos ejercicios inmediatossiguientes incluso contra pagos provisionales

• En caso de no acreditarlo, pudiendo haberlo hecho,se pierde el derecho

• Disminución en cufin

Obligaciones al cierre


• Estado Financiero

• Estado de posición financiera

• Informativas

• Cantidades recibidas en efectivo mayores a 600 mil pesos

• Dar aviso dentro de los 15 días siguientes a aquel en quese reciba

• De no hacerlo se consideran ingresos acumulables

• Cantidades en efectivo, oro o plata mayores a 100 mil pesos

• Informar a más tardar el 17 del mes inmediato posterior



• DISIF

• Deberá presentarse como parte de la declaración delejercicio.

• Obligados:

• Ingresos superiores a $791,501,760.00

• Régimen opcional del grupo de sociedades

• Empresas paraestatales

• Establecimientos permanentes

• PM respecto de las operaciones llevadas a cabocon residentes en el extranjero



• Dictamen fiscal

• Dar a conocer en la asamblea general un informesobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales



• Operaciones entre partes relacionadas del extranjero

• Obtener y conservar documentación comprobatoria

• Contribuyentes actividades empresariales con hasta13 millones y prestación de servicios profesionales dehasta 3 millones no estarán obligados

• Conjuntamente con la declaración anual, informaciónde las operaciones con partes relacionadas



• Operaciones con partes relacionadas

• Determinar ingresos y deducciones considerandoprecios y montos de contraprestaciones que hubierenutilizado con partes independientes en operacionescomparables

¿Requiere estudio?



• Cifras Fiscales

• Cuenta de Utilidad Fiscal

• Partidas no deducibles (Art. 28)

• ¿PTU?

• Ufin Negativa

• Cuenta de Capital de Aportación

• Estímulos

Obligaciones al Cierre


Caso Práctico


Conclusiones


C.P.C. Jorge Neptali de la Cruz

L.C. Raúl E. de la Cruz López

¡Gracias por su atención!

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