Presentación de PowerPointegcp.com.mx/index_htm_files/BOLETIN INFORMATIVO MAYO 2018... ·...
12
Estimados clientes y amigos, con el placer de siempre y mediante la emisión del presente boletín, tenemos la finalidad de proporcionar a ustedes información que pueda ser de interés y utilidad. Espinoza, Gutiérrez, S. C. Member of Moore Stephens International Limited Av. Reforma 1507-A, Col Nueva 21100 Mexicali B. C. México Tels 686-551-9624 y 551-98-24 MAYO 2018 Página Contenido 2 - 3 Anteproyecto primera resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 4 Reducción ISR personas físicas 5 - 6 Reporte anual de operaciones de comercio exterior 7 - 9 Declaración anual de personas físicas 10 - 11 Cumplimiento de obligaciones en materia de subcontratación laboral
Transcript of Presentación de PowerPointegcp.com.mx/index_htm_files/BOLETIN INFORMATIVO MAYO 2018... ·...
Estimados clientes y amigos, con el placer
de siempre y mediante la emisión del
presente boletín, tenemos la finalidad de
proporcionar a ustedes información que
pueda ser de interés y utilidad.
Espinoza, Gutiérrez, S. C. Member of Moore Stephens
International Limited Av. Reforma 1507-A, Col Nueva 21100 Mexicali B. C. México Tels 686-551-9624 y 551-98-24
MAYO 2018
Página Contenido
2 - 3 Anteproyecto primera resolución
de modificaciones a la
Resolución Miscelánea Fiscal
4 Reducción ISR personas físicas
5 - 6 Reporte anual de operaciones de
comercio exterior
7 - 9 Declaración anual de personas
físicas
10 - 11 Cumplimiento de obligaciones en
materia de subcontratación
laboral
Boletín Informativo Mensual
Página 2 Av. Reforma 1507-A Col. Nueva C.P. 21100 Mexicali B. C. México
Si bien, la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2018 aún no se ha publicado, se han dado a conocer diversas
reglas en su anteproyecto, el último con fecha del 26 de abril, en donde se modifican o
adicionan las siguientes reglas:
Ampliación del plazo para presentar la Declaración Anual de Personas Físicas
Como es del conocimiento de todos nosotros, la presentación de la declaración anual
de personas físicas por el ejercicio de 2017, resultó en un sinfín de inconsistencias y
solicitudes de devolución rechazadas, debido a las diferencias que mostraban las bases
de datos del SAT vs las nóminas timbradas por los patrones, e incluso éstas últimas,
con lo que realmente percibieron de ingresos por salarios y asimilados los
contribuyentes.
Es por esta razón que se amplía el plazo hasta el 15 de mayo para presentar la
declaración anual, sin que esto genere actualizaciones ni recargos. Dado a conocer en
el artículo quinto transitorio.
Emisión de CFDI por concepto nómina del ejercicio fiscal 2017
Por lo anterior, se da a conocer la regla 2.7.5.7 que menciona que los contribuyentes
que durante el ejercicio de 2017 hubieran emitido CFDI de nómina que contengan
errores u omisiones en su llenado o en su versión, podrán corregir éstos, siempre y
cuando el nuevo comprobante que se elabore se emita a más tardar el 15 de mayo de
2018 y se cancelen los comprobantes que sustituyen. El CFDI se considerará emitido en
el ejercicio fiscal 2017, siempre que se refleje como fecha de pago el día
correspondiente a 2017, de esta manera el contribuyente puede presentar su
declaración anual al día 15 de mayo, habiéndose cerciorado que los CFDI de nómina
fueron corregidos y éstos coinciden con lo que se manifieste en su declaración anual.
Boletín Informativo Mensual
Página 3 Av. Reforma 1507-A Col. Nueva C.P. 21100 Mexicali B. C. México
Colaborador: C.P. Rodrigo Ventura Aguilar Contreras.
Procedimiento para cuantificar la proporción de los ingresos exentos respecto del total
de las remuneraciones
Derivado de la Reforma Fiscal del ejercicio 2014 en materia de Impuesto Sobre la
Renta, para determinar la proporción de ingresos por salarios exentos entre el ejercicio
actual y el anterior, y de esta manera la aplicación del 53%, o del 47% como no
deducible a los ingresos exentos por salarios, se dio a conocer la regla 3.3.1.29, en
donde hasta el ejercicio de 2017 se determinaba dividiendo el total de las
remuneraciones y demás prestaciones exentas para los trabajadores, efectuadas en el
ejercicio, entre el total de las remuneraciones y prestaciones. Y esto se comparaba con
el resultado de dividir el total de las remuneraciones y demás prestaciones exentas a
los trabajadores, efectuadas en el ejercicio inmediato anterior, entre el total de las
remuneraciones y prestaciones, efectuadas en el ejercicio inmediato anterior.
Se da a conocer la nueva forma de determinar la proporción, dividiendo el total de las
prestaciones a los trabajadores, efectuadas en el ejercicio, entre el total de las
remuneraciones y prestaciones en el ejercicio. Y ser comparado con el cociente de
dividir el total de las prestaciones a los trabajadores, efectuadas en el ejercicio
inmediato anterior, entre el total de las remuneraciones y prestaciones, efectuadas en
el ejercicio inmediato anterior.
Asimismo, se otorga la facilidad para aquéllos contribuyentes que hubieran aplicado la
regla anterior, y como resultado no hubieran podido deducir el 53% de los salarios
exentos, sino únicamente el 47%, de realizar el cálculo de la proporción de conformidad
con la nueva regla, y presentar una declaración complementaria en caso de que les
resulte deducible el 53% al aplicar la nueva regla.
Diferimiento de incorporación de complemento para recepción de pagos
Como último punto de este anteproyecto, se reforma el artículo séptimo de la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, y se da a conocer la opción de poder diferir la
expedición del CFDI usando la versión 3.3. del Anexo 20 sin incorporar el complemento
para recepción de pagos hasta el 31 de agosto de 2018. cabe señalar que
anteriormente la regla otorgaba dicho diferimiento hasta el 31 de marzo.
Colaborador: L.C. María Elena Douglas Del Toro
Boletín Informativo Mensual
Página 4 Av. Reforma 1507-A Col. Nueva C.P. 21100 Mexicali B. C. México
El pasado 26 de abril, el Servicio de Administración Tributaria oficializó la prórroga para
la presentación de las declaraciones anuales del ejercicio fiscal 2017 de las personas
físicas, hasta el próximo 15 de mayo de 2018, por lo anterior, es importante recordarles
que las personas físicas que se dediquen únicamente a las actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras, además de gozar de una exención de hasta 40
salarios mínimos al año, pueden a su vez gozar de una reducción de un 40% del
Impuesto sobre la Renta (ISR).
El artículo 74 de la Ley del ISR establece que las personas físicas antes referidas, que
en 2017 hayan obtenido más de 40 salarios mínimos (o UMA) al año ($1,101,552), pero
hasta 423 salarios mínimos anuales, o UMA, ($11,648,912.40) gozan de una reducción
de un 40% de su impuesto.
Aquellos contribuyentes que en el año hubieran obtenido más de 423 salarios mínimos
anuales, o UMA, ($11,648,912.40), también puede gozar de la reducción, pero sólo en
la parte del impuesto que corresponda hasta ese límite de ingresos.
Para realizar los cálculos de este beneficio, las reglas misceláneas 3.8.3 y 3.8.4.
establecen la fórmula aritmética a seguir.
En el caso de la Regla 3.8.4. se debe tener especial cuidado, ya que el procedimiento no
contempla el efecto de las deducciones personales, por lo que es necesario identificar
de forma aislada la reducción del impuesto, para poder así aplicar las deducciones
personales a que se tiene derecho.
Es importante resaltar que el sistema DeclaraSAT, que se utiliza en el llenado y
presentación de la declaración anual, contempla estas reducciones.
Colaborador: L.C. Carla Sánchez Velásquez
Boletín Informativo Mensual
Página 5 Av. Reforma 1507-A Col. Nueva C.P. 21100 Mexicali B. C. México
Estimados amigos lectores, hace apenas unos días, había quienes aún se encontraban
trabajando arduamente para poder presentar en tiempo y quiero pensar que en forma,
la “Declaración anual personas físicas”, y por si fuera poco, todavía había quienes aún
no se recuperaban del desgaste emocional de haber participado activamente en la
determinación de conceptos para la presentación de la “Declaración anual personas
morales”. Pero en fin………….
Pues bien, en el mes de Mayo no es excepción y a más tardar el último día hábil de este,
hay que cumplir con la obligación de presentar el “Reporte anual de Operaciones de
Comercio Exterior”.
Amigos, pero, ¿Quién está obligado a presentar el Reporte?
Es una obligación que adquieren las personas morales que obtuvieron autorización por
parte de la Secretaria de Economía para ser beneficiarios de un programa de Comercio
Exterior.
¿Qué se declara/informa en el Reporte?
Entre los conceptos más destacados:
• Información sobre ventas totales.
• Información sobre Exportaciones e Importaciones.
Es importante mencionar que la fuente principal para el llenado de este reporte, será la
declaración anual del ejercicio en cuestión, la información que arrojen nuestros
registros contables y por supuesto los documentos aduaneros respecto Expo e Impo, e
incluso el mismo Sistema de control de Operaciones de Comercio Exterior.
¿Dónde se presenta el Reporte?
La presentación es a través de VUCEM, es decir, la Ventanilla Única de Comercio
Exterior Mexicano.
¿Plazo de presentación del Reporte?
Como ya lo comente al principio, el plazo de presentación vence el último día hábil de
Mayo 2018 con relación a las operaciones 2017.
Boletín Informativo Mensual
Página 6 Av. Reforma 1507-A Col. Nueva C.P. 21100 Mexicali B. C. México
¿Cuál es la repercusión por incumplimiento de obligación de presentación del Reporte?
En el caso particular de la entidad titular de un programa IMMEX, primero se puede
suspender el registro temporalmente y en su caso cancelación del mismo.
¿Cuál es la consecuencia derivada de la suspensión temporal o cancelación del registro
IMMEX por no presentar el Reporte?
Consecuencias:
• Fiscales. Se tendría que pagar el Impuesto General de Importación por las
operaciones definitivas que se harían por el periodo de suspensión e Impuesto al
Valor Agregado.
• Administrativas. La cancelación del registro puede afectar la continuidad en otros
programas, registros o certificaciones.
• Operativas. Definitivamente los procesos pudieran ser más largos en el despacho
aduanero y en general una cadena de suministros más lenta.
Colaborador: C.P. Rodrigo Ventura Aguilar Contreras.
Boletín Informativo Mensual
Página 7 Av. Reforma 1507-A Col. Nueva C.P. 21100 Mexicali B. C. México
Como ya es de su conocimiento el ejercicio de 2017 fue el primer periodo donde los
patrones quedaron relevados de presentar la declaración informativa múltiple de
Salarios (DIM Anexo 1), por lo que las bases de la autoridad para la precarga de las
declaraciones, se basan en el timbrado de nominas, razón por la cual han existido
discrepancia en la información con la que cuenta la empresa con relación a la
considerada por la autoridad, por lo que se han estado actualizando dichas bases en
estos días otorgándose una prorroga para la presentación de la misma.
El próximo 15 de mayo se vence el plazo adicional que la autoridad dio, para la
presentación de la declaración anual de Personas Físicas, para lo cual se recomienda
analizar en cada caso en particular la posible obligación de presentar dicha declaración,
estableciendo en términos generales los siguientes supuestos obligados a presentarla:
:
Boletín Informativo Mensual
Página 8 Av. Reforma 1507-A Col. Nueva C.P. 21100 Mexicali B. C. México
Así mismo, para el caso de salarios y asimilados es importante recordar cuando se
encuentra la persona física a presentar su declaración de conformidad con lo
establecido en la misma Ley del Impuesto Sobre la Renta:
Boletín Informativo Mensual
Página 9 Av. Reforma 1507-A Col. Nueva C.P. 21100 Mexicali B. C. México
Por otra parte como facilidades para la presentación de la declaración anual de
personas físicas, se han publicado alguna serie de facilidades para la presentación las
cuales se establecen a continuación:
Es común que las personas físicas presenten su declaración anual derivado de la
aplicación de las deducciones personales, lo cual resulta por lo regular como un saldo a
favor obteniéndolo en devolución.
Las deducciones personales aplicables son las siguientes:
• Intereses Reales Devengados (Hipotecarios)
• Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios (Medicinas incluidas)
• Gastos Funerarios
• Primas por seguros de gastos médicos
• Colegiaturas (Verificar topes)
• Donativos (Verificar topes)
• Aportaciones complementarias de retiro
• Transportación Escolar (OBLIGATORIA)
Colaborador: C.P. Daniel Pérez Cibrián
Boletín Informativo Mensual
Página 10 Av. Reforma 1507-A Col. Nueva C.P. 21100 Mexicali B. C. México
Como sabemos, derivado de la última reforma que tuvo la Ley del
Impuesto Sobre la Renta y la Ley del Impuesto al Valor Agregado, publicada el 30 de
noviembre de 2016, se adiciona un último párrafo a la fracción V del artículo 27 de la
LISR, que obliga a los contratistas a entregar al contratante, tratándose de
subcontratación laboral en términos de la Ley Federal del Trabajo, copia de los
comprobantes fiscales por concepto de pago de salarios de los trabajadores que le
hayan proporcionado el servicio subcontratado, de los acuses de recibo, así como de la
declaración de entero de las retenciones de impuestos efectuadas a dichos
trabajadores y de pago de las cuotas obrero patronales al Instituto Mexicano del Seguro
Social.
Asimismo, se reforman los artículos 5º fracción II de la Ley del impuesto al Valor
Agregado, en donde el contratista estará obligado a proporcionar al contratante copia
simple de la declaración correspondiente y del acuse de recibo del pago del impuesto,
así como de la información reportada al Servicio de Administración Tributaria sobre el
pago de dicho impuesto, misma que deberá ser entregada en el mes en el que el
contratista haya efectuado el pago. En caso de que no se recabe la documentación, el
contratante deberá presentar declaración complementaria para disminuir el
acreditamiento por dicha erogación. Además de reformarse el último párrafo de la
fracción VIII del artículo 32 de la misma ley, en donde se obliga al contratista a informar
la cantidad del impuesto al valor agregado que le trasladó a cada uno de sus clientes,
así como el pago en la declaración mensual respectiva.
Si bien, la obligatoriedad de proporcionar y solicitar esta información aplica desde el
ejercicio de 2017, su cumplimiento se estuvo posponiendo a través de disposiciones
transitorias de la Resolución Miscelánea Fiscal, es en la Primera Resolución de
Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal en donde se dan a conocer las reglas
3.3.1.44. Cumplimiento de obligaciones del contratante y del contratista en actividades
de subcontratación laboral, 3.3.1.45. Cumplimiento de obligaciones en prestación de
servicios diversos a la subcontratación, 3.3.1.49. Procedimiento para que los
contratistas con actividades de subcontratación laboral autoricen a sus contratantes y
3.3.1.50 Procedimiento por el cual el contratante realiza la consulta de la información
autorizada por el contratista por actividades de subcontratación laboral, que vienen a
reglamentar las mencionadas adiciones a los artículos de la ley.
Boletín Informativo Mensual
Página 11 Av. Reforma 1507-A Col. Nueva C.P. 21100 Mexicali B. C. México
Colaborador: L.C. María Elena Douglas Del Toro
El artículo tercero transitorio de esta misma resolución de modificaciones indica que
siempre y cuando utilicen el aplicativo informático “Autorización del contratista para la
consulta del CFDI y declaraciones” en 2018, disponible en buzón tributario, se
entenderá que durante 2017 se ha dado cumplimiento a los dispuesto en las reglas
antes mencionadas. Asimismo, aquéllos que durante 2018 no tendrán subcontratación
laboral, pero sí la tuvieron en 2017, debieron haber presentado el “Aviso de
cumplimiento de las obligaciones del ejercicio 2017” a más tardar el 28 de febrero de
2018.
El 08 de febrero de 2018, el Servicio de Administración Tributaria publicó el aplicativo
para facilitar el cumplimiento de obligaciones previstas en la LISR y LIVA, a los
contribuyentes que contratan servicios de subcontratación laboral, disponible en buzón
tributario.
Flash Informativo
Anexamos las direcciones de correo electrónico con el personal
responsable al cual se pueden dirigir para cualquier duda o comentario
a la presente, así como para una atención personalizada.
Socio de Impuestos y Servicios Legales
C.P.C. Jesus Antonio Gutierrez Higuera [email protected]
Socio de Auditoría
C.P.C. Ramon Espinoza Jimenez [email protected]
Director de Impuestos y Servicios Legales.
C.P. Daniel Pérez Cibrián [email protected]
Gerente del área de Impuestos y Servicios Legales
C.P. Rodrigo Ventura Aguilar Contreras [email protected]
Gerente del área de Impuestos
C.P. C. Maria Elena Douglas Del Toro [email protected]
Gerente de Auditoría
C.P. Víctor Carrillo Medina [email protected]
Contáctenos, estamos para servirle.
Página 12 Av. Reforma 1507-A Col. Nueva C.P. 21100 Mexicali B. C. México
