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REFORMA TRIBUTARIALEY 1819 DE 2016
INTRODUCCIÓN
Conoce más:
Recomendaciones de la Comisión de Expertos
¿Qué buscaba?
• Simplicidad del sistema.
• Equidad horizontal y progresividad.
• Competitividad.
• Eficiencia.
Objetivos
• Reducción de los costos de cumplimiento para los contribuyentes y para laadministración en los procesos de fiscalización.
• Mayor certeza en la aplicación de las normas tributarias.
• Evitar la proliferación de exenciones, ingresos no constitutivos de renta ydeducciones.
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INTRODUCCIÓN
Medidas sugeridas
• Unificar en un solo impuesto → impuesto sobre las utilidades empresariales.
• Armonizar el impuesto con las NIF.
• Ampliar la base gravable.
• Tarifa del impuesto entre un 30% y 35% (según estándares internacionales).
• Aumento de la renta presuntiva.
• Gravar las ganancias ocasionales como renta ordinaria.
• IVA descontable en la adquisición de bienes de capital.
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Recomendaciones de la Comisión de Expertos
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS NATURALES
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LEY 1819 DE 2016
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Determinación del Impuesto
Renta Cedular *
Rentas de Trabajo
PensionesRentas de
CapitalRentas No Laborales
Dividendos y Participaciones
Tabla 1 Art. 241 ETBG > 1.090 UVT
Tabla 2 Art. 241 ETBG > 600 UVT
Tabla Art. 242 ETBG > 600 UVT
* Sólo aplica para personas naturales residentes.
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Rentas Laborales
Ingresos TotalesArt. 103: salarios, comisiones, prestacionessociales, honorarios, prestación de servicios ycompensaciones por servicios personales.
(-) Ingreso No Constitutivo de
Renta
Aportes a salud y pensión obligatoria.
Demás: Alimentación, subsidio de transporte, etc.
(=) Ingresos Netos Subtotal 1
(-) DeduccionesDependientes, intereses de vivienda, medicina prepagada, etc.
(-) Rentas Exentas
Art. 126-1: Aportes a pensión voluntaria.
Art. 126-4: Cuentas AFC.
Art. 206 ET.
(=) Renta Gravable En UVT se lleva a la Tabla 1 Art. 241*.
< 40% Subtotal 1
Sin exceder 5.040 UVT ($160.569.000 año 2017)
* Retención Tabla Art. 383, a partir de 95 UVT ($3.027.000 año 2017).
Conoce más:
Retención en la Fuente – Art. 383
Consideraciones varias:
• Aplica para los honorarios recibidos en calidad de renta de trabajo.
• Se calcula sobre “pagos mensualizados”.
• La depuración se hará según los soportes que el tercerp adjunte a la factura odocumento equivalente.
“Parágrafo transitorio: La retención en la fuente de que trata el presenteartículo se aplicará a partir del 1 de marzo de 2017; en el entre tanto seaplicará el sistema de retención aplicable antes de la entrada en vigencia deesta norma.”
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Conoce más:
Pensiones
Ingresos Totales Total percibido por pensiones.
(-) Ingreso No Constitutivo de
RentaAportes a salud obligatoria.
(=) Ingresos Netos Subtotal 1
(-) DeduccionesDependientes, intereses de vivienda, medicinaprepagada, etc.
(-) Rentas Exentas
Art. 206 Núm. 5: Hasta 1000 UVT de promediomensual de pensión ($31.859.000 para 2017).
Art. 126-4: Cuentas AFC.
(=) Renta Gravable En UVT se lleva a la Tabla 1 Art. 241.
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Renta Líquida Gravable 1
Rango en UVTTarifa Impuesto
Desde Hasta
> 0 1.090 0% 0
> 1.090 1.700 19% (BG – 1.090 UVT) x 19%
> 1.700 4.100 28% (BG en UVT – 1.700 UVT) x 28% + 116 UVT
> 4.100 En adelante 33% (BG en UVT – 4.100 UVT) x 33% + 788 UVT
PensionesRentas de Trabajo
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Rentas de Capital
Ingresos TotalesIntereses, rendimientos financieros,arrendamientos, regalías y explotación de lapropiedad intelectual.
(-) Ingreso No Constitutivo de
RentaAportes a salud y pensión obligatoria.
(=) Ingresos Netos Subtotal 1
(-) DeduccionesDependientes, intereses de vivienda, medicina prepagada, etc.
(-) Rentas ExentasArt. 126-1: Aportes a pensión voluntaria.
Art. 126-4: Cuentas AFC.
(=) Renta Gravable En UVT se lleva a la Tabla 2 Art. 241.
< 10% Subtotal 1
Sin exceder 1.000 UVT ($31.859.000 año 2017)
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Rentas No Laborales
Ingresos Totales
Ingresos no imputables a otras cédulas.
Honorarios de personas naturales quevinculen 2 o más trabajadores a esta actividad.
(-) Ingreso No Constitutivo de Renta / Costos
Aportes a salud y pensión obligatoria.
Costos debidamente soportados.
(=) Ingresos Netos Subtotal 1
(-) Deducciones Gastos debidamente soportados.
(-) Rentas ExentasArt. 126-1: Aportes a pensión voluntaria.
Art. 126-4: Cuentas AFC.
(=) Renta Gravable En UVT se lleva a la Tabla 2 Art. 241.
< 10% Subtotal 1
Sin exceder 1.000 UVT ($31.859.000 año 2017)
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Renta Líquida Gravable 2
Rango en UVTTarifa Impuesto
Desde Hasta
> 0 600 0% 0
> 600 1.000 10% (BG en UVT – 600 UVT) x 10%
> 1.000 2.000 20% (BG en UVT – 1.000 UVT) x 20% + 40 UVT
> 2.000 3.000 30% (BG en UVT – 2.000 UVT) x 30% + 240 UVT
> 3.000 4.000 33% (BG en UVT – 3.000 UVT) x 33% + 540 UVT
< 4.000 En adelante 35% (BG en UVT – 4.000 UVT) x 35% + 870 UVT
Rentas No LaboralesRentas de Capital
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Dividendos
SUBCÉDULA 1
Dividendos no gravados en cabeza de lossocios Art. 49 ET.
En UVT se lleva a la Tabla Art. 242.
SUBCÉDULA 2
Dividendos gravados en cabeza de los socios Art. 49 ET.
Provenientes de sociedades extranjeras.
En UVT se lleva a la tarifa del Inc. 1 Art. 242.
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Dividendos *
Renta Líquida Gravable 3
Rango en UVTTarifa Impuesto
Desde Hasta
> 0 600 0% 0
> 600 1.000 5% (BG en UVT – 600 UVT) x 5%
> 1.000 En adelante 10% (BG en UVT – 1.000 UVT) x 10% + 20 UVT
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Dividendos *
Tarifas Consolidadas
Dividendos
ACCIONISTAS
Personas Naturales Residentes Personas Naturales No
Residentes> 600 UVT > 1000 UVT
Utilidades Gravadas 40% 45%5%
Utilidades No Gravadas 5%* 10%*
* Tarifas aproximadas.Se pagan vía retención en la fuente.
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DECLARACIÓN RENTA 2017RENTAS CEDULARES
INGRESOS LABORAL PENSIONES CAPITAL NO LABORAL DIVIDENDOS
Ingresos por Empleado 646.591.000 0 0 0 0
Rendimientos Financieros 0 0 52.768.000 0 0Dividendos no Gravados 0 0 0 0 20.441.000
Otros 0 0 0 1.277.708.000 0
Total Ingresos Cedula 646.591.000 0 52.768.0001.277.708.00
0 20.441.000
COSTOS E INCRNGO
Costos 0 0 0 1.253.341.000 0
Aportes Obligatorios a Salud 7.617.000 0 0 0 0
Aportes Obligatorios a Pensión 11.425.000 0 0 0 0
Componente inflacionario 0 0 46.886.000 0 0
Total costos e INCRNGO 19.042.000 0 46.886.0001.251.791.00
0 0Subtotal 1 (Ingresos Netos) 627.549.000 0 5.882.000 25.917.000 20.441.000
DEDUCCIONES Y RENTAS EXENTAS
Deducción dependientes 10.859.000 0 0 0 0
Intereses leasing habitacional 33.935.000 0 0 0 0
Otras deducciones 0 0 0 920.000 0
Aportes cuentas AFC 96.035.000 0 0 0 0
Renta exenta 25% 81.444.000 0 0 0 0
Total deducciones y rentas exentas 222.273.000 0 0 920.000 0
Limite deducciones o rentas exentas 142.526.000 339.348.000 588.000 2.592.000 0
Base Gravable Por cedula 485.023.000 0 5.882.000 24.997.000 20.441.000
BASE GRAVABLE GENERAL 485.023.000 30.879.000 20.441.000
IMPUESTO DE RENTA 2017 144.080.000 1.651.000 174.000
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CONCEPTO LABORAL PENSIONES CAPITALNO
LABORALDIVIDENDOS
IMPUESTO RENTA 2017 144.080.000 1.651.000 174.000
IMPUESTO RENTA 2015 113.993.000 10.000 0
DIFERENCIA 30.087.000 1.641.000 174.000
TOTAL IMPUESTO DE RENTA REFORMA 145.905.000
TOTAL IMPUESTO DE RENTA 2015 130.078.000
MAYOR (MENOR) IMPUESTO PAGADO 15.827.000
Renta 2017
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS JURÍDICAS
LEY 1819 DE 2016
Falta de certeza en la aplicación de las normas tributarias
Mayor “distancia” de la noción de enriquecimiento basada en la existencia de una obligación jurídica.
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Conclusiones Efectos Fiscales de NIF
AntesObligación
jurídica
Distancia concepto jurídico
Concepto de “ENRIQUECIMIENTO”
Relación riqueza / pobreza entre
dos partes
Ajustes contables sin relación con una contraparte
Ahora
Falta de certeza en la aplicación de las normas tributarias
• Norma constitucional: Aplicación de normas que regulan impuestos de periodo.
• Efectos inesperados:
Ejemplo: Contrato de arrendamiento por término de vida útil.
sEjemplo: Re caracterización de deuda como aporte de capital.
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Conclusiones Efectos Fiscales de NIF
Ejercicio Práctico No. 5
Arrendamiento con control y uso durante vida útil del bien
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1
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Condiciones del Activo
CONCEPTO DETALLE
Tipo de activo Vehículo
Vida útil 10 años
Canon de arrendamiento $ 5 (mensual)
Tiempo de contrato 10 años
Firma de contrato 1 de enero 2017
Año Gravable 2017
Valores Patrimoniales
Activo Col NIF Fiscal
Efectivo 300 300 300
Activo fijo 0 600 600
Depreciación acumulada 0 (60) (60)
Costo neto 0 540 540
Total Activos 300 840 840
Pasivo
Obligaciones financieras 0 540 540
Total Pasivo 0 540 540
Patrimonio
Capital 100 100 100
Utiilidades 200 200 200
Total Patrimonio 300 300 300
Total Pasivo y Patrimonio 300 840 840
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Año Gravable 2017
PyG
Col NIF Fiscal
Ingresos 700 700 700
Costos y Gastos -500 -500 -500
Gasto por depreciación 0 -60 -60
Gasto de arrendamiento -60 0 0
Utilidad antes de impuestos 140 140 140
Tax Corriente 42 42 42
Utilidad del Periodo 98 98 98
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• Se simplificó el impuesto: unifica el impuesto sobre la renta, CREE y sobretasa.
• Armoniza el impuesto sobre la renta con las NIF.
• La tarifa del impuesto sobre la renta será del 33% (año 2017 del 34%).
• Renta presuntiva del 3,5%.
• Deducción del IVA en la adquisición de bienes de capital.
• Regreso a la doble tributación (impuesto sobre dividendos).
• No se extendió impuesto a la Riqueza.
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Cambios Ley 1819 de 2016
Efectos económicos
• Incentivo a la no distribución de utilidades.
• Incentivo a participar en sociedades a través de otras sociedades.
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Tributación sobre Dividendos
Solo serán gravables dividendos que provengan de utilidades generadas a partir del año gravable 2017.
Impuesto sobre dividendos
Estatuto Tributario, Art. 30.
“Definición de dividendos o participaciones en utilidades.Se entiende por dividendos o participaciones en utilidades:
1. Toda distribución de beneficios, en dinero o en especie,con cargo a patrimonio que se realice a los socios,accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares,excepto la disminución de capital y la prima en colocaciónde acciones.”
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Cambio en la definición de “dividendo”:
Tributación sobre Dividendos
1
SOCIEDADES
ACCIONISTAS
PN ResidentesSociedades Nacionales
Sociedades Extranjeras /
PN No Residentes
5%> 600 UVT
10%> 1000 UVT
33% 5%
Nacionales
Utilidades gravadas (35%)
40% 45% 33% 40%
Utilidades No Gravadas
5% 10% 0% 5%
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* Tarifas aproximadas.Se aplican bajo retención en la fuente.
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Tarifas Marginales Dividendos*
• Crea límites a los gastos por depreciación y amortización (línea recta).
• Considera no deducible el crédito mercantil (plusvalía).
• Considera no deducibles regalías pagadas a vinculados al exterior (o ZF)sobre intangibles formados en el territorio nacional.
• Considera no deducibles regalías asociadas a la adquisición de productosterminados.
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Medidas que harán más gravosa la tributación
• Se anticipa (para el 2018) aplicación de la norma que restringe deducción depagos en efectivo.
• Cambio en la definición de “activo fijo”.
• Retención en la fuente pagos al exterior:
-Dirección y administración (15%) (aún prestados desde el exterior).
-Servicios técnicos y asistencia técnica (15%).
• Establece doble tributación sociedad-socio.
• Aumento de términos de firmeza declaraciones tributarias.
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Medidas que harán más gravosa la tributación
INTRODUCCIÓN
Restricción del concepto de ganancias ocasionales:
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Medidas que harán más gravosa la tributación
Activo FijoBienes enajenados en giro ordinario
del negocioNo incluye
INTRODUCCIÓN
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Medidas que harán más gravosa la tributación
DONACIONESDeducción
(100%)
Descuento
(25%)
Pasan de considerarse
A tratarse como
INTRODUCCIÓN
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Medidas que harán más gravosa la tributación
Descuentos:
• Inversiones en medio ambiente.
• Proyectos de investigación, desarrollo e innovación.
• Donaciones.
Límite: 25% de la Renta Líquida
Gravable
INTRODUCCIÓN
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Medidas que harán más gravosa la tributación
CompensaciónGeneradas después de 1 de enero de 2017: Sepodrán compensar dentro de los 12 periodossiguientes.
Termino de Firmeza
12 años a partir de su presentación.3 adicionales si se compensan pérdidas.
Impuesto sobre las Ventas IVA
• Traslado del IVA (del consumidor al vendedor).
• IVA sobre servicios prestados desde el exterior.
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Medidas que harán más gravosa la tributación
RÉGIMEN DE TRANSICIÓN
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Saldos a Favor / Pérdidas Fiscales / Excesos Renta Presuntiva
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Saldos a Favor CREE
Generados a 31 de diciembre de 2016:Podrán ser solicitados en devolución,compensados o imputados en Renta 2017.
Pérdidas Fiscales
Generadas a 31 de diciembre de 2016:Continúan sin límite de tiempo y firmeza de 5años a partir de su presentación.
Excesos de Renta
Presuntiva
Generados a 31 de diciembre de 2016:Continúan con límite de tiempo de 5 años yfirmeza de 2 años a partir de su presentación.
TARIFAS
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Dividendos
Concepto Base Tarifa
Excluidos Hasta 18 millones 0%
Gravados> 18 Millones 5%
> 30 Millones 10%
• Aplica para generados a partir de 2017.
• Distribución de utilidades gravadas en cabeza del accionista estarásujeta a tarifa de 35% adicional.
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Concepto 2016 2017 2018 2019
Renta 25% 34% 33% 33%
CREE 9% 0 0 0
Sobretasa RENTA (utilidades > 800 millones) 6% 6% 4% 0
Renta Presuntiva 3% 3,5% 3,5% 3,5%
Zonas Francas unificación Renta
15% 20% 20% 20%
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Impuesto sobre la Renta
Impuestos 2016 2017 2018 2019
Renta 15% 20% 20% 20%
Sobretasa Renta 0% 6% 4% 0%
Cree 0% 0% 0% 0%
Sobretasa Cree 0% 0% 0% 0%
Total Impuestos 15% 26% 24% 20%
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Impuesto sobre la Renta
ImpuestosSIN REFORMA CON REFORMA
2017 2018 2019 2017 2018 2019
Renta 15% 15% 15% 20% 20% 20%
Sobretasa Renta 0% 0% 0% 6% 4% 0%
Total Impuestos 15% 15% 15% 26% 24% 20%
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Zonas Francas
Empresas acogidas a Ley 1429 de 2010
Nota: Cambio en composición accionaria es causal de pérdida del beneficio.
Impuestos 2016Tiempo beneficio Fin
beneficio2017 2018 2019
Renta 0% 15% 21% 27% 33%
Sobretasa Renta 0% 6% 4% 0% 0%
Cree 9% 0% 0% 0% 0%
Sobretasa Cree 6% 0% 0% 0% 0%
Total Impuestos 15% 21% 25% 27% 33%
Posibilidad de acceder al beneficio termina en 2016.
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Impuesto sobre la Renta
Empresas acogidas a Ley 1429 de 2010
Impuestos
SIN REFORMA CON REFORMA
2017
50%
Renta
2018
75%
Renta
2019
100%
Renta
2017 2018 2019
Renta 12,5% 18,8% 25% 21% 27% 33%
Sobretasa Renta 0% 0% 0% 6% 4% 0%
Total Impuestos 12,5% 18,8% 25% 27% 31% 33%
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Beneficiarios Ley 1429 de 2010
Hoteles
Conceptos 2016
Tiempo beneficioFin
beneficio2017 20182019
y sigs
Renta 0% 9% 9% 9% 33%
Sobretasa Renta 0% 6% 4% 0% 0%
Cree 9% 0% 0% 0% 0%
Sobretasa Cree 6% 0% 0% 0% 0%
Total 15% 15% 13% 9% 33%
Posibilidad de acceder a los beneficios termina en 2017.
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Impuesto sobre la Renta
Beneficios Tributarios en RENTA Post-conflicto
Entidades 2017 - 2021 2022- 2024 2025 -2027
Micro y pequeñas empresas
8,25% 16,5% 17%
Entidades 2017 2017 - 2021 2022 -2027
Medianas y grandes empresas
17% 16,50% 24,75%
* Beneficio solo aplica para empresas nuevas que se establezcan en las zonas más afectadas por el conflicto.
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Zonas Más Afectadas por el Conflicto Armado ZOMAC *
ENTIDADES CONTROLADAS DEL EXTERIOR
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Entidades Controladas del Exterior (ECE)
Participación directa o indirecta > 10%en capital de la ECE o en los resultadosde la misma.
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ECE
Entidades Controladas del Exterior (ECE)
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Entidades Controladas del Exterior (ECE)
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Realización de utilidades provenientes de participaciones en otras sociedades.
Intereses o rendimientos financierosEnajenación de activos que generen rentas pasivas.
Prestación de servicios a partes relacionadas ubicadas en una jurisdicción
distinta a la de residencia de la ECE.
Compra o venta de bienes corporales con personas relacionadas, los cuales sean
producidos o consumidos en una jurisdicción distinta a la ECE.
Enajenación o arrendamiento de bienes inmuebles.
Cesión de uso de activos intangibles.
Ingresos Pasivos
B. Utilidades por rentas activas de la ECE.
A. Distribución directa a residentes fiscales
colombianos.
A. Institución financiera del exterior.B. No este domiciliada en un paraíso fiscal. C. ECE indirectamente sometida a la Superintendencia
Financiera.
excepto
excepto
excepto
Entidades Controladas del Exterior (ECE)
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Entidades Controladas del Exterior (ECE)
Cálculo de renta liquida gravable
𝑅𝐿𝐶𝐶 = 𝑅𝑃 𝐸𝐶𝐸 − 𝐶 − 𝐷
Donde:
RLLCC= Renta liquida de Contribuyente Colombiano
RP= Rentas Pasivas de la ECE
C= Costos (Asociados a las rentas pasivas de la ECE)
D= Deducciones (Asociadas a las rentas pasivas)
Entidades Controladas del Exterior (ECE)
• Contribuyente local: Declaración de Renta con renta líquida del ECE(según su participación).
• Impuestos pagados a nombre de las ECE: Podrán ser descontados comoimpuestos pagados en el exterior (según su participación).
• Dividendos, beneficios o remanentes de liquidaciones de la ECEsometidos a tributación: INCRNGO.
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Entidades Controladas del Exterior (ECE)
REFORMA TRIBUTARIALEY 1819 DE 2016
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EFECTOS FISCALES DE LAS NIFLEY 1819 DE 2016
Aspectos a Tener en Cuenta
Año 2016
Periodo de Transición: 4 añosGrupo 1 y 3: 2015 – 2018Grupo 2: 2016 – 2019
Bases fiscales:Normas fiscalesRemisión a COLGAAP
Soporte de las DeclaracionesRegistro de DiferenciasLibro Fiscal = COLGAAP (D.R. 2649)
Año 2017
Periodo de Aplicación:
A partir del año 2017
Bases Fiscales:
Contabilidad NIF
Soporte de las declaraciones:
Libros contables NIF
Ajustes fiscales
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Efectos Fiscales de las NIF
Sí No No
Incremento patrimonial
contable
Efecto Fiscal
Incremento patrimonial
fiscal
Hecho Generador
Incremento patrimonial
IMPUESTO A LA RENTA
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Efectos Fiscales de las NIF
Depreciación
Objetivo
Reposición del bien
¿A qué valor?
Ajustes contables (NIF) sin incidencia
fiscal
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Efectos Fiscales de las NIF
ActivoAjuste a valor razonable Gasto por depreciación
Implementación NIF plenas Implementación NIF plenas
Propiedad, planta y Equipo
Patrimonio ORI NA Resultados
Propiedades de Inversion
Patrimonio Resultados NA Resultados
Antes DespuésEXCEPCIÓN A LA NORMA GENERAL
DividendosVenta de inmuebles
Método de participaciónPasivos estimados y provisiones
Efectos Fiscales de las NIF
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Antes DespuésCONCEPTO NIF (No aplica)
Intereses implícitosValor razonable
DeterioroProgramas de fidelización
Contraprestaciones variablesORI
EXCEPCIÓN A LA NORMA
GENERAL
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Efectos Fiscales de las NIF
No Sí Sí
Registro contable NIF
Derecho a pago Efecto Fiscal
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Efectos Fiscales de las NIF
Ejercicio Práctico No. 1
Valor razonable mayor al fiscal
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Año Gravable 2015Valores Patrimoniales
Activo Col NIF Fiscal - DR
Activo fijo 500 2.000 500
Depreciación acumulada (100) 0 (100)
Costo neto 400 2.000 400
Valorización 1.600 0 Total Activos 2.000 2.000 400
Pasivo
Impuesto diferido 480
Total Pasivo 480
Patrimonio
Capital 100 100
Utilidades ejercicios anteriores 300 300
Utilidad del periodoAjustes NIF (mayor valor del activo) 1.600 Ajustes NIF (impuesto diferido) (480) Superávit por valorización 1.600
Total Patrimonio 2.000 1.520 400
Total Pasivo y Patrimonio 2.000 2.000 400
Conoce más:Año Gravable 2015Valores Patrimoniales
Activo Col NIF Fiscal - DR
Activo fijo 500 2.000 500
Depreciación acumulada (100) 0 (100)
Costo neto 400 2.000 400
Valorización 1.600 0 Total Activos 2.000 2.000 400
Pasivo
Impuesto diferido 480
Total Pasivo 480
Patrimonio
Capital 100 100
Utilidades ejercicios anteriores 300 300
Utilidad del periodoAjustes NIF (mayor valor del activo) 1.600Ajustes NIF (impuesto diferido) (480)Superávit por valorización 1.600
Total Patrimonio 2.000 1.520 400
Total Pasivo y Patrimonio 2.000 2.000 400
Condiciones del Activo Fijo
CONCEPTO COLGAAP - FISCAL NIF
Fecha de adquisición Enero 2015 Enero 2015
Costo de adquisición 500 2.000
Vida Útil 5 años 10 años
Tasa depreciación 20% Anual 10% Anual
Alícuota 100 200
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Año Gravable 2017Valores Patrimoniales
Activo Col NIF FiscalEfectivo 300 300 300
Activo fijo 500 2.000 500
Depreciación acumulada (200) (200) (200)
Costo neto 300 1.800 300
Valorización 1.600 -
Total Activos 2.200 2.100 600
Pasivo
Impuesto diferido 450
Provisión de impuestos 50 50 60
Total Pasivo 50 500 60
Patrimonio
Capital 100 100 100
Utiilidades 300 300 300
Utilidad del periodo 150 80 70
Ajustes NIF (mayor valor del activo) 1.600 Ajustes NIF (impuesto diferido) (480) Superávit por valorización 1.600
Total Patrimonio 2.150 1.600 540
Total Pasivo y Patrimonio 2.200 2.100 600
Conoce más:Año Gravable 2017Valores Patrimoniales
Activo Col NIF FiscalEfectivo 300 300 300
Activo fijo 500 2.000 500
Depreciación acumulada (200) (200) (200)
Costo neto 300 1.800 300
Valorización 1.600 -
Total Activos 2.200 2.100 600
Pasivo
Impuesto diferido 450
Provisión de impuestos 50 50 60
Total Pasivo 50 500 60
Patrimonio
Capital 100 100 100
Utiilidades 300 300 300
Utilidad del periodo 150 80 70
Ajustes NIF (mayor valor del activo) 1.600Ajustes NIF (impuesto diferido) (480)Superávit por valorización 1.600
Total Patrimonio 2.150 1.600 540
Total Pasivo y Patrimonio 2.200 2.100 600
Año Gravable 2017
PyG
Col NIF Fiscal
Ingresos 1.000 1.000 1.000
Costos y Gastos (700) (700) (700)
Utilidad antes de gasto depreciación 300 300 300
Gasto por depreciación (100) (200) (100)
Utilidad antes de impuestos 200 100 200
Tax Corriente (60) (60) (60)
Tax Diferido 0 30
Utilidad del Periodo 140 70 140
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Año Gravable 2017
PyG
Col NIF Fiscal
Ingresos 1.000 1.000 1.000
Costos y Gastos (700) (700) (700)
Utilidad antes de gasto depreciación 300 300 300
Gasto por depreciación (100) (200) (100)
Utilidad antes de impuestos 200 100 200
Tax Corriente (60) (60) (60)
Tax Diferido 0 30
Utilidad del Periodo 140 70 140
Máxima utilidad a distribuir como no gravada
Renta líquida gravable 200
(-) Impuesto básico de renta (60)
Máximo a distribuir como no gravado 140
Utilidad Contable NIF 70
DEFECTO 70
Soporte del defecto:
Mayor gasto contable por depreciación 100
Ingreso por reversión impuesto diferido (30)
NETO 70
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CONCEPTO
PERIODO
IMPUTABLE NO IMPUTABLETOTAL
2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025
Utilidad a distribuir como No Gravada
0 0 140 140 140 140 210 210 210 210 210 210 1.820
Utilidad Contable
0 0 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 700
Diferencia 0 0 (70) (70) (70) (70) (140) (140) (140) (140) (140) (140) (1.120)
Exceso de utilidad no gravada imputable en los 5 años siguientes o 2 anteriores
Gasto NIF y Renta Líquida mayor VS Utilidad contable menor
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Ejercicio Práctico No. 2
Valor razonable menor al fiscal
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CONCEPTO COLGAAP – FISCAL NIF
Fecha de adquisición Enero 2015 Enero 2015
Costo de adquisición 2.000 500
Vida útil 10 años 5 años
Tasa depreciación 10% Anual 20% Anual
Alícuota 200 100
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Condiciones del Activo Fijo
CONCEPTO
PERIODO
IMPUTABLE NO IMPUTABLETOTAL
2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025
Utilidad a distribuir como No Gravada
0 0 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 700
Utilidad Contable
0 0 140 140 140 140 210 210 210 210 210 210 1.820
Diferencia 0 0 70 70 70 70 140 140 140 140 140 140 1.120
Gasto NIF y Renta Líquida menor VS Utilidad contable mayor
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Ejemplo: Daños en la estructura del edificio a causa de un desastre natural.
Disminución o pérdida de valor
Externos: Avances tecnológicos
Internos: Cambio de política
ConceptoD.R. 2649 - Fiscal Contabilidad – NIF Fiscal Reforma
Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito
Gasto por Deterioro 0 0 400.000 0 0 0
Propiedad, planta y equipo 0 0 0 400.000 0 0
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Efectos Fiscales de las NIFDeterioro
Ejemplo: Entrega de millas por compras de tiquetes con tarjeta de crédito - AÑO 1.
ConceptoD.R. 2649 - Fiscal Contabilidad – NIF Fiscal Reforma
Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito
Ingreso venta TC 0 100.000 0 90.000 0 90.000
Ingreso diferido (millas)
0 0 0 10.000 0 10.000
Provisión 10.000 0 0 0 0 0
Créditos-premio (puntos o millas)
Entrega de bienes / servicios gratuitos o
descuentos sobre estos
Se reconoce máximo en
periodo siguiente
Efectos Fiscales de NIF en Reforma Tributaria
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Efectos Fiscales de las NIFProgramas de Fidelización
Ejemplo: Entrega de millas por compras de tiquetes con tarjeta de crédito - AÑO 2.
ConceptoD.R. 2649 - Fiscal Contabilidad – NIF Fiscal Reforma
Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito
Ingreso venta TC 0 0 0 0 0 10.000
Ingreso diferido (millas)
0 0 0 0 0 0
Provisión 0 0 0 0 0 0
Impuesto diferido 0 0 340 0 0 0
Impuesto de renta 0 0 0 0 0 340
Se reconoce en el periodo 2
aunque no se haya cumplido
la condición
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Efectos Fiscales de las NIFProgramas de Fidelización
Ejemplo: Entrega de millas por compras de tiquetes con tarjeta de crédito - AÑO 3.
ConceptoD.R. 2649 - Fiscal Contabilidad – NIF Fiscal Reforma
Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito
Ingreso venta TC 0 0 0 10.000 0 0
Ingreso diferido (millas)
0 0 0 0 0 0
Provisión 0 0 0 0 0 0
Recuperación provisión
0 10.000 0 0 0 0
Impuesto diferido 0 0 0 0 0 0
Impuesto de renta 0 0 0 0 0 0
Cuando caducan las millas, se reconoce el
ingreso contable
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Efectos Fiscales de las NIFProgramas de Fidelización
Ejemplo: Ingreso por prestación de servicios.
Horas realizadas al cierre: 120.
Total horas contratadas: 150.
Ingresos percibidos sometidos a una
condición
Se reconocen cuando se cumplan la condición
ConceptoD.R. 2649 - Fiscal Contabilidad – NIF Fiscal Reforma
Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito
Ingreso operacionales 0 0 0 150.000 0 120.000
CXC 0 0 150.000 0 120.000 0
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Efectos Fiscales de las NIFContraprestación Variable
RÉGIMEN DE TRANSICIÓN
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RÉGIMEN DE TRANSICIÓN
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Amortizaciones
Activos Amortizables
Sigue regla de amortizar en mínimo 5 años.Método de línea recta.
Exploración, explotación y
desarrollo
Sigue regla de amortizar en mínimo 5 años.Método de costo de unidades de operación o línea recta.
Crédito mercantilSaldo a 1 de enero de 2017 se amortiza en 5 años.Método de línea recta.
Contratos de concesión
Saldo a 1 de enero de 2017 se amortiza en plazo remanente.Método de línea recta.
RÉGIMEN DE TRANSICIÓN
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CompraAÑO
ANTES DE REFORMA
2015 2016 2017 2018 2019
100.00030% 40% 10% 10% 10%
30.000 40.000 10.000 10.000 10.000
Renta y CREE*
34% 34% 34% 33% 33%
10.200 13.600 3.400 3.300 3.300
Total Ahorro 33.800
DESPUÉS DE REFORMA
100.00030% 65% 1,7% 1,7% 1,7%
30.000 65.000 1.667 1.667 1.667
Renta y CREE*
34% 34% 34% 33% 33%
10.200 22.100 567 550 550
Total Ahorro 33.967
*CREE desaparece desde 2016
Diferencia Impuesto 167
Amortizaciones
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Método
• Contable, sin exceder límite.
• Límite* se establece por decreto (entre 2,2% y 33%), o afalta de este, según tabla del Art. 137, ET.
Vida útil
• Según tiempo estimado de obtención de beneficios futuros(puede ser diferente a contable).
• Soporte: Estudios, manuales de uso, informes u otros deexpertos.
Aceleración• Se puede adicionar un 25%, pero ya no por cada turno
adicional, sino por un uso diario por 16 horas o proporción.
Reserva • Diferencia puede repartirse como INCRNGO.
* Diferencia deducible al término de la vida útil, con el mismo límite.
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Depreciaciones
1
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Concepto Tasa
Construcciones y edificaciones 2,22%
Acueducto, planta y redes 2,5%
Vías de comunicación 2,5%
Flota y equipo aéreo 3,33%
Flota y equipo férreo 5%
Flota y equipo fluvial 6,67%
Armamento y equipo de vigilancia 10%
Equipo eléctrico 10%
Flota y equipo de transporte terrestre 10%
Maquinaria, equipos 10%
Muebles y enseres 10%
Equipo médico científico 12,5%
Envases, empaques y herramientas 20%
Equipo de computación 20%
Redes y procesamiento de datos 20%
Equipo de comunicación 20%
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Límites a Depreciaciones
1
Venta de Inmuebles
Costo de adquisición
Avaluo catastral
Menos depreciación fiscal tomada
como deducción
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Costo Fiscal Inmuebles
Ejercicio Práctico No. 3
Autoavalúo como costo fiscal
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1
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Condiciones del Inmueble
CONCEPTO COLGAAP - FISCAL NIF
Precio de venta $ 500 $ 500
Costo bruto $ 150 NA
Autoavalúo NA $ 500
Depreciación acumulada $ 50 $ 50
Año Gravable 2017
PyG
Fiscal 2016
NIFFiscal 2017
Ingresos 500 500 500
Costos y Gastos (500) (150) (450)
Utilidad antes de recuperación por depreciación
0 350 50
Recuperación por depreciación 0 50 50
Utilidad antes de impuestos 0 400 100
Tax Corriente (0) (34) (34)
Utilidad del Periodo 0 366 66
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Máxima utilidad a distribuir como no gravada
2016 2017
Renta líquida gravable 0 100
(-) Impuesto básico de renta 0 (34)
Máximo a distribuir como no gravado 0 66
Utilidad Contable NIF 400 366
Utilidad a distribuir como gravada 400 300
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1
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Activos Biológicos
Costo Fiscal
Productores Consumibles
Costo de adquisición + costos hasta producción.
Igual a tratamiento de inventarios.
Para declarados en Renta 2016:
VALOR PATRIMONIAL: Mantienen su costo fiscal para 2017 y siguientes.
AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO
Estatuto Tributario, Art. 288.
“Ajustes por diferencia en cambio. Las fluctuaciones de laspartidas del estado de situación financiera, activos ypasivos, expresados en moneda extranjera, solo tendránefectos fiscales en el momento de la enajenación o abonopara el caso de los activos y liquidación o pago parcial parael caso de los pasivos. (…)”
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Diferencia en Cambio
AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO
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Diferencia en Cambio
Antes de
1 de enero de 2015
Valor patrimonial a 1 de enero de 2015
Después de
1 de enero de 2015
Según tasa representativa del mercado en
reconocimiento inicial *
Adquiridas:
Costo fiscal 2017:
* Diferencia con costo fiscal declarado en 2016, no tiene efecto fiscal.
Ejercicio Práctico No. 4
Diferencia en cambio para activos adquiridos antes de: 1 de enero de 2015
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1
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Condiciones de la Inversión
CONCEPTO Compra Venta
Fecha 1 de Junio 2014 1 de Junio 2017
Valor acciones USD 1.050 2.000
Tasa del mercado 2.300 2.300
Costo histórico 2.415.000 4.600.000
AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO (PASIVOS a 31/12/2016)
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Fecha Ajuste
Tasa de cambio
Valor Patrimonial Ingreso/Gasto
Contable Fiscal Contable Fiscal
31-dic-14 2.392 2.512.083 2.512.083 97.083 97.083
31-dic-15 3.149 3.306.944 2.512.083 794.861 0
31-dic-16 3.001 3.150.746 2.512.083 (156.198) 0
01-jun-17 2.909 3.053.957 3.053.957 (96.789) 541.874
Costo Fiscal Inversión
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS - IVA
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LEY 1819 DE 2016
IVA – Hechos sobre los que recae el Impuesto
a) La venta de bienes
corporales muebles e inmuebles.
b) La venta o cesiones de
derechos sobre activos
intangibles, únicamente
asociados con la propiedad
industrial.
c) Prestación de servicios en
el territorio nacional, o
desde el exterior.
d) La importación de
bienes corporales muebles.
e) Operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las loterías y de los juegos
de suerte y azar operados exclusivamente
por internet.
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Transferencia de dominio bienes
muebles, inmuebles e intangibles.
Retiros bienes corporales muebles
o inmuebles.
Mercancías aprehendidas, decomisadas o
abandonadas a favor de la Nación.
(Donación, Asignación, Entrega)
IVA – ¿Qué se considera venta?
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16%
Conoce más:
19%
IVA – Tarifa General
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IVA – Bienes y Servicios Excluidos
Portátiles con valor menor a 50 UVT
Dispositivos móviles con valor menor a 22 UVT
La venta de bienes inmuebles, excepto los mencionados en el numeral 1º del artículo 468-1.
Los servicios de educación virtual para el desarrollo de contenidos digitales, prestados en Colombia o en el exterior.
Suministro de páginas web, servidores, computación en la nube y mantenimiento a distancia de programas y equipos.
Adquisición de licencias de software para el desarrollo comercial de contenidos digitales.
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Conoce más:
Bienes excluidos que ahora son gravados
Madera en bruto.
Cuchillas y hojas cortantes para máquinas agrícolas, hortícolas o forestales.
Componentes del plan de Gas Vehicular. Carburadores y sus partes (repuestos). Compresores y sus partes (repuestos). Recipientes para gas comprimido o licuado. Repuestos para kits del plan de gas vehicular. Equipo para la conversión del sistema de alimentación de
combustible para vehículos (gas/gasolina).
5%
Las bicicletas, toallas higiénicas y carros eléctricos quedaron con la tarifa del 5%.
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Conoce más:
IVA – Bienes y Servicios Exentos
Carne de Cuy
•Nuevo
Camarones de Cultivo
•Nuevo
Armas de guerra
•Nuevo
Bienes provenientes de Perú y Brasil para el consumo en Amazonas
•Modificado - Excluido
Derecho a Devolución Bimestral: Los contenidos y las suscripciones de las ediciones digitales de los periódicos, las revistas y los libros.
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Conoce más:
• Cumplimiento de obligaciones tributarias en Colombia
ART. 178
• Retención de IVAdel 100%
ART. 179
• Régimen Común sobre todos los servicios.
• Emisores de tarjetas en el pago de servicios electrónicos o digitales
ART. 180
IVA – Servicios prestados desde el exterior
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Conoce más:
AIU (mínimo del 10%) aplicable a ICA y retención en la fuente del impuesto sobre la renta y demás impuestos .
Tarifa del 5%: modifica expresión con ánimo de alteridad e incluye el régimen tributario especial (numeral 1º del artículo 19 ET)
IVA – Servicios vigilancia, aseo y cafetería
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IVA – Bienes de capital y activos fijos
Deducción por adquisición de bienes de capital
Venta de activos fijos no gravada
En adquisición de activos fijos no hay descuento de IVA
Excepciones:
Art 258-2 ET
Art 485-2 ET
IVA
Conoce más:
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IVA – Hidrocarburos y derivados del petróleoConoce más:
Quienes
• Productores.
• Importadores.
• Vinculados económicos.
• Distribuidores mayoristas y/o comercializadores industriales.
Base Gravable
• Combustibles: Ingreso al productor / más margen mayorista.
• Gasolina de aviación: precio oficial de lista en refinería / más margen.
• Demás derivados: Precio de venta.
• No se incluye el transporte.
Descuento especial
• IVA descontable de los bienes y servicios utilizados en la etapa de exploración de hidrocarburos.
• Saldos a favor generados podrán ser solicitados en devolución en el año siguiente.
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IVA – Contratos con entidades públicasConoce más:
Tarifa de IVA en Contratos con Entidades Públicas
• Se mantiene la tarifa de IVA de la fecha de resolución, o acto de adjudicación, o suscripción del contrato.
• Se modifica con la adición.
Tarifa de IVA en Contratos de Construcción e Interventorías
• Se mantiene la tarifa de IVA de la fecha de suscripción del contrato.
• Se modifica con la adición.
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Para quienes declaran bimestralmente:
Para quienes declaran cuatrimestralmente:
Para el sector de la construcción
Conoce más:
Contabilización hasta 2 periodos siguientes
a la causación
Contabilización hasta 3 periodos siguientes
a la causación
Contabilización hasta 1 periodo inmediatamente siguiente a la causación
Contabilización hasta 2 periodos inmediatamente siguientes a la escrituración del Inmueble
IVA – Oportunidad de los Descuentos
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Conoce más:
IVA – Régimen Simplificado
Ingresos Consignaciones
3.500 UVT
Contratos
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ANTES AHORA
Periodo Requisitos Periodo Requisitos
Bimestral Ingresos > 92.000 UVT Bimestral Ingresos > 92.000 UVT
Cuatrimestral 15.000 < Ingresos < 92.000 UVT Cuatrimestral Ingresos < 92.000 UVT
Anual Ingresos < 15.000UVT
Conoce más:
IVA – Período Gravable
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Plazo máximo para remarcar precios por cambio de tarifa
• Para productos con existencia en mostradores hasta agotar existencias o hasta el 31 de enero de 2017.
Tratamiento de medios de pago para la telefonía celular
• Las recargas se entienden como la compraventa de un bien incorporal, por lo tanto no están gravados con IVA.
Conoce más:
IVA – Otros elementos
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IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
Conoce más:
LEY 1819 DE 2016
IMPO CONSUMO - GeneralidadesConoce más:
4%
8%
16%
Se modifica el límite para Régimen Simplificado
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Telefonía Móvil
Incluye internet y navegación (datos móviles) sobre 1,5 UVT
Vehículos, Motocicletas, Restaurantes
Motocicletas con cilindrada mayor a 200 cc.
Para restaurantes se elimina exención a franquicias.
Vehículos y camionetas
No tuvo modificación
Conoce más:
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIOLEY 1819 DE 2016
Liquidación Provisional
La administración podrá proferir liquidación provisional para:
• Impuestos, gravámenes, contribuciones, sobretasas, anticipos yretenciones declarados de manera inexacta o que no se hayan declarado,junto con las sanciones correspondientes.
• Sanciones omitidas o indebidamente liquidadas.
• Sanciones por incumplimiento de obligaciones formales.
Debe tener el mismo contenido de la declaración de revisión.
Conoce más:
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Solo para contribuyentes que en el año inmediatamente anterior:
• Ingresos brutos iguales o inferiores a 15.000 UVT ($477.885.000 año2017), o
• Patrimonio bruto igual o inferior a 30.000 UVT ($955.770.000 año 2017).
Cuando se solicite por parte del contribuyente la modificación de la liquidación provisional se suspende el término de firmeza.
Conoce más:
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Liquidación Provisional
Procedimiento:
• Un (1) mes para aceptarla, rechazarla o solicitar su modificación por unasola vez.
– La Administración tiene dos (2) meses para proferir una nuevaliquidación o rechazar la solicitud.
– El contribuyente tiene un (1) mes para aceptar o rechazar la solicitud.
• La liquidación provisional se considera aceptada cuando el contribuyentepresente una nueva declaración en los términos dispuestos en laliquidación, o cuando el contribuyente omita pronunciarse dentro deltérmino oportuno.
Conoce más:
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Liquidación Provisional
Firmeza de la declaración tributaria:
• Será de 6 meses a partir de la presentación o corrección.
Notificación:
• A partir del año 2020 la liquidación provisional y demás actosadministrativos que se deriven de la misma se debe hacer de maneraelectrónica.
Conoce más:
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Liquidación Provisional
Cuando se rechace la liquidación provisional esta reemplazará al requerimiento especial, emplazamiento por no declarar y pliego de cargos (si la administración lo ratifica).
– Si reemplaza a requerimiento especial o pliego de cargos, elcontribuyente tiene un (1) mes para responder y la administración dos(2) meses para proferir la liquidación de revisión o resolución sanción.
– Si reemplaza el emplazamiento por no declarar, el contribuyente tieneun (1) mes para responder y la administración tres (3) años paraproferir la liquidación de aforo.
– Si reemplaza el pliego de cargos, el contribuyente tiene un (1) mespara responder y la administración dos (2) meses para proferir laresolución sanción.
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Liquidación Provisional
Ineficacia de las Declaraciones de Retención En La Fuente
CONCEPTO ANTES CON REFORMA
Excepción
Salvo que el agente retenedorsea titular de una saldo afavor igual o superior a 82.000UVT.
Salvo que el agente retenedor seatitular de un saldo a favor igual osuperior a dos veces el valor de alretención a cargo.
“Excepción”Salvo que el pago de laretención se efectúe o se hayaefectuado dentro del plazo.
Salvo el pago total de la retención seefectúe a más tardar dentro de losdos (2) meses siguientes alvencimiento del plazo para declarar,sin perjuicio de la liquidación de losintereses moratorios a que haya lugar.
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Condición Especial de Pago para las Declaraciones Ineficaces
• Si antes del 29 de abril de 2017, los agentes de retención presentan lasdeclaraciones de retención en la fuente frente a las cuales se configuró laineficacia al 30 de noviembre de 2016, no estarán obligados a liquidar ypagar sanción por extemporaneidad ni intereses de mora.
• Si antes del 29 de abril de 2017, los responsables del IVA presentan lasdeclaraciones que al 30 de noviembre de 2016 se consideraban sin efectolegal alguno (presentada en un periodo diferente al obligado) , no estaránobligados a liquidar y pagar sanción por extemporaneidad ni intereses demora.
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Correcciones de las Declaraciones
CONCEPTO ANTES CON REFORMA
AcciónPresentar la declaración respectiva por el medio al cual se encuentra obligado el contribuyente.*
Término Un (1) año. Un (1) año.
Disminuyan el valor a pagar o aumenten el saldo a favor
*Una vez la DIAN realice los cambios informáticos respectivos o a más tarde en un año contado a partir del 1 de enero de 2017.
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Término de Firmeza de las Declaraciones
CONCEPTO ANTES CON REFORMA
Terminó para notificar el requerimiento especial
Dos (2) años Tres (3) años
Término de firmeza Dos (2) años Tres (3) años
Declaración con pérdidafiscal
Cinco (5) añosSeis (6) añosDoce (12)
Contribuyentes sujetos al régimen de precios de transferencia (Renta)
Dos (2) años Seis (6) años
Declaración que compense una pérdida fiscal (en los
últimos dos años)
Tres (3) años más desde la fecha de la compensación en relación con la declaración que liquidó la pérdida
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Intereses Moratorios
CONCEPTO ANTES CON REFORMA
TasaInterés de usura para los créditos de consumo (Super Financiera).
Interés de usura para los créditos de consumo (SuperFinanciera) menos dos (2) puntos.
Suspensión de los intereses moratorios para el contribuyente
Dos (2) años después de admitida la demanda hasta que la sentencia definitiva quede ejecutoriada.
Aplica para los procesos de la UGPP (salvo en lo que tiene que ver con los aportes al Sistema General de Pensiones).
Suspensión de intereses corrientes a
cargo de la DIANN/A
Dos (2) años después de admitida la demanda hasta que la sentencia definitiva quede ejecutoriada.
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Conciliación Contencioso Administrativa
Se podrá conciliar el valor de las sanciones e intereses discutidos en lasliquidaciones oficiales:
• Primera o única instancia:
– Pagando el 100% del impuesto en discusión y el 20% de las sanciones eintereses actualizados.
• Segunda instancia:
– Pagando el 100% del impuesto en discusión y el 30% de las sanciones eintereses actualizados.
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Conciliación Contencioso Administrativa
Acto administrativo sin impuesto a cargo:
• Se deberá pagar el 50% de la sanción actualizada.
• Si la sanción corresponde a devoluciones o compensaciones improcedentes, sedeberá pagar el 50% de la sanción actualizada más el reintegro de la sumacompensada o devuelta y sus respectivos intereses.
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Requisitos:
• Demanda presentada antes de la entra en vigencia de la Ley.
• Que la demanda sea admitida antes de la presentación de la solicitud a la DIAN.
• Que no exista decisión judicial en firme.
• Pago.
• Prueba del pago del tributo del año gravable 2017, siempre que haya lugar.
• La solicitud debe ser presentada ante la DIAN hasta el 30 de septiembre de 2017.
El documento que contenga la conciliación debe suscribirse hasta el 30 de octubre de 2017 y presentarse ante el juez dentro de los 10 días siguientes.
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Conciliación Contencioso Administrativa
• La conciliación también puede ser solicitada por los deudores
solidarios o garantes del obligado.
• Las entidades territoriales también pueden acceder.
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Conciliación Contencioso Administrativa
Terminación por Mutuo Acuerdo de los Procesos Administrativos
Se podrá terminar por mutuo acuerdo los procesos administrativos en materia tributaria, aduanera y cambiaria, se acuerdo a las siguientes condiciones:
• Se les haya notificado antes de la entrada en vigencia de la Ley:
– Requerimiento especial
– Liquidación Oficial
– Resolución que resuelve el recurso de reconsideración
– Pliego de cargos
– Resolución sanción
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• Presentar la solicitud hasta el 30 de octubre de 2017.
• La DIAN tiene hasta el 15 de diciembre de 2017 para resolverla.
• Corregir la declaración privada.
• Pagar el 100% del impuesto o del menor saldo a favor.
• Pagar el 30% de las sanciones e intereses.
Pliego de cargos o Resolución sanción:
• Pagar el 50% de la sanción actualizada.
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Terminación por Mutuo Acuerdo de los Procesos Administrativos
Sanción por no declarar (y las resoluciones que resuelven los recursos de reconsideración):
• Presente la declaración.
• Pague el 100% del tributo.
• Pague el 30% de las sanciones e intereses.
• Adjuntar prueba del pago del tributo del año gravable 2016, si a ello hay lugar.
Sanciones por devoluciones o compensaciones improcedentes:
• Pague el 50% de la sanción actualizada.
• Reintegre las sumas devueltas o compensadas en exceso y sus respectivos intereses.
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Terminación por Mutuo Acuerdo de los Procesos Administrativos
• La terminación también puede ser solicitada por los deudores solidarios ogarantes del obligado.
• Las entidades territoriales también pueden acceder.
• Los montos adicionales que pague el contribuyente se consideran pago delo debido.
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Terminación por Mutuo Acuerdo de los Procesos Administrativos
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TRIBUTOS TERRITORIALESLEY 1819 DE 2016
Tributos Territoriales
La Ley 1819 hace precisiones fundamentales a los principales elementos deimpuestos altamente representativos a nivel territorial.
Objetivos generales
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Optimizar la gestión de los
tributos locales
Clarificar y simplificar los trámites del
contribuyente
Incrementar la eficiencia del
recaudo
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En el impuesto a los vehículos: Se fortalece los mecanismos para el control del recaudo.
En el impuesto de industria y comercio: Se amplia la base gravable, ajusta la causación delas actividades gravadas y formaliza un Formulario Nacional Único.
En el impuesto a los cigarrillos: Modifica las tarifas y agrega un componente Ad Valorem.
En el alumbrado público: Incluye como contribuyentes a los no consumidores, Afectadirectamente a lotes no edificados y rurales que no sean usuarios del servicio.
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Tributos Territoriales
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Impuesto a los Vehículos
• Fortalece el mecanismo de declaración privada.
• Vehículo y maquinaria decomisada, aprendida o abandonada no causaráel impuesto.
- El mismo tratamiento tendrán los vehículo adjudicados al Estado porcobros coactivos o procesos concursales.
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NOTA: Se asimila a los vehículos toda aquella maquinaria capaz de desplazarse, losremolques y semirremolques, y la maquinaría agrícola, industrial y de construcciónautopropulsada.
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Impuesto de Industria y Comercio
1. Modifica BASE GRAVABLE
• Incluye los intereses y rendimientos financieros.
• Deja abierta la discusión para otras rentas pasivas que sean ingresos.
• No debe incluirse en la base gravable ingresos provenientes de actividadesexentas, excluidas o no sujetas, devoluciones, rebajas y descuentos, exportacionesy venta de activos fijos.
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NOTA: El impuesto ya no se liquidaría sobre el promedio mensual de ingresos brutos delaño anterior sino sobre la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios percibidosen el año gravable.
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2. Modifica TERRITORIALIDAD
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Regla general
• El ingreso se entenderá percibido en el lugar donde se preste el servicio.
• En ventas directas al consumidor a través de correo, compras en línea, tele ventas yventas electrónicas están gravadas en el municipio de despacho de la mercancía.
Regla especial
• En la actividad de transporte: Desde donde se despacha el bien, mercancía o persona.
• En servicios de televisión e internet: En el municipio en el que se encuentre elsuscriptor.
• En actividades de patrimonios autónomos: Se causaría donde estas se realicen.
• En los servicios de telefonía móvil, navegación móvil y servicios de datos: En eldomicilio principal del usuario.
Impuesto de Industria y Comercio
3. Modifica Declaración y Pago Nacional
• Simplifica el proceso de declaración y pago.
• Introduce la unificación del formato de declaración del ICA en todo el país= Formulario Único Nacional.
4. Adiciona. Sistema preferencial para pequeños contribuyentes.
Conoce más:
NOTA: El formato se exigirá para las declaraciones que se presenten a partir del 2018.Declaración desde cualquier lugar del país y a través de medios electrónicos de pagohabilitados, sin perjuicio de remitir la constancia al sujeto activo del tributo.
Impuesto de Industria y Comercio
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Impuesto al Consumo de los Cigarrillos y el Tabaco
Modifica TARIFA:
Adiciona COMPONENTE AD VALOREM:
Equivalente al 10% de la base gravable, que será el precio de venta al públicoefectivamente cobrado en grandes superficies.
Conoce más:
• Por cada cajetilla de 20 unidades o proporcionalmente a su contenido será: 2017 = $1.400 2018 = $2.100
• Por gramo de picadura, rapé o chimú será: 2017 = $90 2018 = $167
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Condición Especial de Pago
Vigencia: 10 meses - Hasta el 29 de octubre de 2017.
Para sujetos pasivos, contribuyentes o responsables de:
• Impuestos, tasas o contribuciones territoriales año gravable 2014 yanteriores.
Reduce las sanciones e intereses moratorios sí:
• Pago antes del 31 de mayo 2017: reducción del 60%
• Pago después del 31 de mayo: reducción del 40%.
Nota: Pago total de la obligación principal.
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Si se impone la sanción mediante resolución o acto administrativo:
• Si pago antes del 31 de mayo de 2017: Se reducirá en 40%.
• Si pago después del 31 de mayo de 2017: Se reducirá en 20%.
Nota: 4 meses sin implementarse por Concejos, competencia al Alcalde y Gobernador para adoptar el mecanismo.
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Condición Especial de Pago
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No aplica para contribuyentes:
• Con acuerdo de pago.
• En procesos de reorganización, reestructuración o liquidaciónempresarial.
• En liquidación forzosa o judicial.
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