CASO PRACTICO

PresupuestoSe le llama presupuesto al clculo anticipado de los ingresos y gastos de una actividad econmica.

El presupuesto es el instrumento de desarrollo anual de las empresas o instituciones cuyos planes y programas se formulan por trmino de un ao.

En general Elaborar un presupuesto permite a las empresas, los gobiernos, las organizaciones privadas o las familias establecer prioridades y evaluar la consecucin de sus objetivos.

Para Iniciar el Proceso de PresupuestosLas estimaciones se deben enviar al departamento de ventas, para realizar un consolidado y posteriormente su revisin y aprobacin. Y con esta informacin se pretende elaborar, el primer presupuesto.

Elaboracin del Presupuesto de VentasYa fundamentando los pronsticos de ventas por cada uno de los vendedores del arroz precosido en el paso anterior es necesario determinar el precio que el consumidor esta dispuesto a pagar y de esa manera elaborar el presupuesto de ventas.

En el ejemplo que se presenta, para la produccin del arroz precocido se utiliza el proceso de rdenes especficas, para lo cual se presenta la informacin del costo estndar unitario:

La formula a aplicar para elaborar el presupuesto de ventas es la siguiente:Presupuesto de Ventas = Presupuesto de ventas previstas (Unidades) X precio de ventas por unidadesPara el uso del ejemplo en desarrollo, las unidades a vender son de 148,000 quintales a un precio de $ 25.00 el quintal, El Presupuesto de Ventas es el siguiente. El presupuesto de ventas es el siguiente:

Para el Uso del Ejemplo en desarrollo, las unidades a vender son de 148000 quintales a un precio de $ 25 el quintal, el presupuesto de ventas es el siguiente.

Presupuesto de ProduccinTeniendo ya elaborado el presupuesto de ventas, se determina la cantidad de unidades a producir,para satisfacer los requerimientos del presupuesto de ventas.

La frmula para elaborar el presupuesto de produccin es la siguiente:Presupuesto de Produccin (Unidades) = Presupuesto de Ventas (Unidades) + Inventario Final deseado (Unidades) - Inventario Inicial (Unidades).

En las empresas Agroindustriales por ser Industriales manejan tres tipos de inventario:Inventario de Materiales ( Materia Prima) Inventario de Productos en Proceso.Inventario de Producto Terminados.

Presupuesto de ProduccinPara determinar las unidades a producir, es necesario determinar las existencias de productos terminados, tanto inicial como final, de esta manera la produccin ser o estar en un nivel eficiente, ya que los inventarios no sern ni muy bajos ni muy altos.

Para determinar la existencia de los inventarios, deben de existir polticas que regulen cuando habr de cantidades necesarias tanto al inicio como al final de cada mes.

Por lo general se debe mantener un 60% de las unidades que se vendern en el mes siguiente.

La informacin necesaria para elaborar el presupuesto de produccin es la siguiente:Presupuesto de Ventas en unidadesInventario Final en Unidades TerminadasLo que se espera en existencia al final del periodoInventario Inicial en Unidades terminadas

IMPORTANACIA DE LOS ESTANDARES PARA LA COMPRA DE MATERIALES DIRECTOSDado que el Departamento de Compras es el responsable de la adquisicin de los materiales directos, debe colaborar en el establecimiento de los estndares sobre los precios. El Departamento de Compras debe asignar un precio esperado de materiales segn las cantidades especificadas, y esto servir para determinar el estndar sobre el precio de los materiales. Se debe considerar toda la operacin asociada con la adquisicin de los materiales directos.

IMPORTANACIA DE LOS ESTANDARES PARA LA COMPRA DE MATERIALES DIRECTOSPara poder obtener un precio de los materiales y que no haya mucha variacin de acuerdo a los estndares establecidos, se deben establecer polticas de adquisicin de compras con los proveedores y de esa manera hacer contratos para fijar los precios de compra.

Otro aspecto a considerar para la compra de materiales directos, y que va relacionada a los estndares son los desperdicios, mermas y desechos que pueden ocurrir en el proceso de la Produccin.

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES DIRECTOSLa informacin necesaria para elaborar el presupuesto de compra de materiales directos es la siguiente:Presupuesto de produccin en unidades.Inventario Final de materiales en unidades.Inventario inicial de materiales en unidades.Precio de compra de materiales directos por unidades.

La Formula es la siguiente:

Compra de materiales directos requeridos (unidades) = Presupuestos de Produccin (unidades) X Materiales Directos requeridos para producir una unidad + Inventario Final deseado (unidades) - Inventario Inicial (unidades).

Costo de compra de materiales directos = Compra de Materiales directosrequeridos (unidades) Xprecio de compra por unidades.

PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES DIRECTOS.Formula: materiales directos requeridos (unidades) X Costo unitario de materiales directos

DE LOS ESTNDARES DE MANO DE OBRA PARA LA ELABORACIN DE LO PRESUPUESTADO

RESUMEN COSTO DE MANO DE OBRA

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA.

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN DEL PRIMER MES.

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN DEL SEGUNDO MES.

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN DEL TERCER MES.

PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES

Las cantidades de inventarios presupuestados son necesarias tanto de materiales como de artculos terminados, ya que son necesarios para elaborar el presupuesto de costos de los artculos vendidos y el balance general presupuestado.La formula es la siguiente:

Los costos de inventario final presupuestados = inventario final (unidades) por costo estndar por unidad.

EL presupuesto de estos inventarios son los siguientes:

PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES

PRESUPUESTO DEL COSTO DE LOS ARTCULOS VENDIDOS

Para elaborar este presupuesto del costo de los artculos vendidos, se toman las diferentes partes de los presupuestos siguientes:

Presupuesto de consumo de materiales directosPresupuesto de mano de obra directaPresupuesto de costos indirectos de fabricacinInventario inicial de artculos terminadosInventario final de artculos terminados

El presupuesto del costo de los artculos vendidos es el siguiente:

PRESUPUESTO DE COSTOS DE VENTAS PARA EL PRIMER TRIMESTRE DE 200X

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS DEL PRIMER MES.PARA ELABORAR LOS PRESUPUESTOS FINANCIEROS DEBEN TOMARSE EN CUENTA LOS GASTOS DE VENTAS Y ADMINISTRACIN, LOS CUALES PARA LOS EJEMPLOS SERN LOS SIGUIENTES:

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS DEL SEGUNDO MES.

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS DEL TERCER MES.

Empresa Agroindustria S.A. de C.V.Presupuesto de Administracin para el trimestre de 200x

PRESUPUESTO DE CAJA figura 18EMPRESA AGROINDUSTRIAL XPRESUPUESTO DE CAJA PARA EL 1 TRIMESTRE DE 200XPROGRAMAMES 1 MES 2MES 3TRIMESTREsaldo inicial en caja $ 171,275.45 $ 257,717.78 $ 422,157.41 $ 171,275.45 Entradas de cajacobros de cuentas por cobrar $ 944,839.02 $ 1115,723.40 $ 1131,971.50 $ 3192,533.92 Ventas al contado $ 73,200.00 $ 73,575.00 $ 75,375.00 $ 222,150.00 Total de entradas de caja $ 1018,039.02 $ 1189,298.40 $ 1207,346.50 $ 3414,683.92 Total de caja disponible $ 1189,314.47 $ 1447,016.18 $ 1629,503.91 $ 3585,959.37 Salida de cajaMateriales Directos $ 792,899.88 $ 838,401.95 $ 853,097.23 $ 2484,399.06 Mano de obra directa $ 10,033.97 $ 10,386.66 $ 10,818.65 $ 31,239.98 Costos indirectos de fabricacin $ 80,801.73 $ 81,312.34 $ 81,937.77 $ 244,051.85 Gastos de venta $ 25,861.11 $ 25,914.06 $ 26,168.23 $ 77,943.40 Gastos de administracin $ 28,200.00 $ 28,200.00 $ 28,200.00 $ 84,600.00 Pago a cuenta $ 18,300.00 $ 18,398.75 $ 18,843.75 $ 55,537.50 Compras de equipo $ 25,500.00 $ 18,500.00 $ 20,200.00 $ 64,200.00 Total de salidas de caja $ 981,596.70 $ 1021,108.76 $ 1039,265.63 $ 30419,710.09 Supervit (o dficit) $ 207,717.78 $ 425,907.41 $ 590,238.29 $ 543,988.29 FinanciacinToma de prstamo al inicio del trimestre $ 50,000.00 $ 50,000.00 Rembolso al final del trimestre $ 5,000.00 $ 5,000.00 $ 10,000.00 Intereses $ 1,250.00 $ 1,250.00 $ 2,500.00 Efecto de la financiacin $ 50,000.00 $ 3,750.00 $ 3,750.00 $ 37,500.00 Saldo final en caja $ 257,717.78 $ 422,157.41 $ 422,157.41 $ 581,488.29

ESTADO PRESUPUESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Se clasifica en actividades de operacin, financiamiento, financiamiento e inversin, se presentan los principales tipos de entradas brutas de caja y pagos brutos de efectivo.El estado presupuestado de flujo de efectivo es el siguiente:

Fuente: Empresa Agroindustrial de proceso de arroz.

BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO:

El balance General Presupuestado para el trimestre es el siguiente:

Fuente: Fuente: Empresa Agroindustrial de proceso de arroz.

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