ICA

RETENCION EN LA FUENTE

TIMBRE

IVA

Que es el IVA?

El IVA es el impuesto sobre las ventas por pagar, entro en funcionamiento a partir del 1 de abril de 1984, los productores importadores y comerciantes deben cobrar el impuesto en el momento de vender los artículos producidos, importados y comercializados por ellos.

También deben cobrarlo las personas que presten algunos servicios grabados como: parqueaderos, clubes sociales y deportivos, reparaciones, seguros, restaurantes, hoteles, servicio telefónico, computación y procesamiento de datos y otros.

Principales características.En la mayoría de los casos, el impuesto que debe cobrarse es el 16% (vigente a partir del 1 de enero de 1996), del precio de venta de los artículos que se vendan. En ese precio deben incluirse aquellos gastos necesarios para realizar la venta, como son fletes y acarreos, gastos financieros y otros liquidados en la misma factura.  Existen algunos casos en los cuales el impuesto equivale al 20,35,45 y 65% del precio de venta del bien y lo deben cobrar solamente los importadores de artículos grabados con esta tarifa, según el listado que publica la dirección de impuestos y aduanas nacionales. Algunos artículos sobre los cuales no deben cobrarse impuestos son los siguientes: alimentos, libros, medicamentos y otros bienes excluidos expresamente por la ley.

Sujetos.Sujeto activo:Es el estado nacional, que es quien recibe el dinero proveniente del IVA.  Sujeto pasivo:Son las personas que realizan entregas de bienes y prestaciones de servicios. Actúan como intermediarios entre la DIAN y las personas que realizan intercambios comerciales con ellos, ya que la diferencia entre el IVA que cobran cuando venden y el que pagan cuando compran va a parar a la DIAN, no se lo quedan con ellos. Responsables:Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos y los importadores son sujetos pasivos.

Retención en la fuente:Son agentes de retención del impuesto de renta.- Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 733.600.000 ( para el año 2000)...”Quiénes deben presentar declaración. A partir del mes de enero de 1988, inclusive, los agentes de retención en la fuente deberán presentar por cada mes, una declaración de las retenciones en la fuente que de conformidad con las normas vigentes debieron efectuar durante el respectivo mes, la cual se presentará en el formulario que para tal efecto señale la Dirección General de Impuestos Nacionales.

Agentes de retención en IVA

Agentes de retención en el impuesto sobre las ventas. Actuarán como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y servicios gravados:

Agentes de retención en IVA

1. Las siguientes entidades estatales:• La Nación,• Los departamentos, • El Distrito Capital, y los distritos especiales, • Las áreas metropolitanas, • Las asociaciones de municipios y los municipios; • Los establecimientos públicos, • Las empresas industriales y comerciales del Estado, • Las sociedades de economía mixta en las que el

Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%),

Agentes de retención en IVA

1. Las siguientes entidades estatales: así como • Las entidades descentralizadas indirectas y

directas y• Las demás personas jurídicas en las que exista

dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general

• Los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.

Agentes de retención en IVA

2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas.

Agentes de retención en IVA

3. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, con relación a los mismos.

Agentes de retención en IVA

4. Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al régimen simplificado.

PROCESO DE REGISTRO DEL IVA

En el proceso del registro o reconocimiento contable de las transacciones u operaciones que se llevan cabo en los negocios, el registro de la presentación y pago de las declaraciones bimestrales del IVA es uno de los que puede llegar a tener diversas maneras de hacerse en cada empresa. Y es que en cada empresa, según la complejidad de las operaciones que realice, las cuentas que se pueden llegar a manejar para efectuar ese registro pueden ser muchas o pocas.

¿Por qué es complejo el pasivo del IVA por pagar?

Así por ejemplo, si la empresa presta servicios o vende bienes que sean gravados a distintas tarifas, en ese caso se hace necesario manejar (en muchos casos con terceros), una subcuenta respectiva, dentro de la cuenta mayor 2408, para controlar el IVA que se genera con cada tarifa distinta pues  solo así se podrá luego diligenciar los renglones 42 a 49 del actual formulario para declaración de IVA.

¿Por qué es complejo el pasivo del IVA por pagar?

(nota: las subcuentas que se destinen para controlar el IVA generado solo se manejarían con tercero si la empresa expide “Facturas de Venta”; pero si la empresa expide “documentos equivalentes a factura de venta”, como es el tiquete de máquinas registradoras, en ese caso no se manejan nombres de los clientes o terceros; ver Artículo 4 Decreto 522 de Marzo de 2003).

¿Por qué es complejo el pasivo del IVA por pagar?

Además, si en la empresa se presentan devoluciones de compras gravadas, en ese caso entre las subcuentas con las que se controlan los IVAs generados también figuraría una para llevar el registro de los IVAS de las compras gravadas devueltas.

Y si la empresa está sujeta a que le practiquen Retenciones de IVA, en ese caso deberá también llevar el control de esas retenciones, con terceros,  en otra cuenta que no está reflejada dentro del pasivo del IVA por pagar (nos referimos a la cuenta “135517-Impuesto a las ventas retenido”).

¿Por qué es complejo el pasivo del IVA por pagar?

Y por el lado del control a los IVAS descontables, muchas empresas necesitan manejar distintos auxiliares con las cuales puedan llevar el control de los IVAs que se tomarán como descontables por practicar retenciones de IVA a personas naturales en el régimen simplificado, o por hacer importaciones, o por recibir devoluciones en ventas, o porque manejan “IVAS descontables transitorios” ya que se relacionan con la generación de ingresos gravados y excluidos a la vez, etc.

¿Por qué es complejo el pasivo del IVA por pagar?

Adicional a todo lo anterior, es claro que el pasivo del IVA por pagar  es un pasivo que cada bimestre puede llegar a arrojar un saldo neto distinto pues en unos casos puede arrojar un “saldo a pagar” pero en otros un “saldo a favor”.

Impuesto de timbre:

El impuesto de timbre nacional, se causará a la tarifa del uno y medio por ciento (1.5%) sobre los instrumentos públicos y documentos privados, incluidos los títulos valores, que se otorguen o acepten en el país, o que se otorguen fuera del país pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la constitución, existencia, modificación o extinción de obligaciones, al igual que su prórroga o cesión, cuya cuantía sea superior a cincuenta y ocho millones trescientos mil pesos ($58.300.000),

Impuesto de timbre:en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pública, una persona jurídica o asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de comerciante, que en el año inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a novecientos treinta millones trescientos mil pesos. 

Funciones del Ica

Decreto 4765 del 18 de diciembre de 2008. Por medio del cual se modificó la estructura del Ica

Funciones del Ica

Artículo 5°. Objeto. El Instituto Colombiano Agropecuario, Ica, tiene por objeto contribuir al desarrollo sostenido del sector agropecuario, pesquero y acuícola, mediante la prevención, vigilancia y control de los riesgos sanitarios, biológicos y químicos para las especies animales y vegetales, la investigación aplicada y la administración, investigación y ordenamiento de los recursos pesqueros y acuícolas, con el fin de proteger la salud de las personas, los animales y las plantas y asegurar las condiciones del comercio.

Funciones del Ica

Las actividades de investigación y de transferencia de tecnología contempladas desde su creación, serán ejecutadas por el Instituto mediante la asociación con personas naturales o jurídicas.

ACUICOLA

ACUICULTURA: CRIA Y CULTIVO DE ANIMALES Y PLANTAS ACUATICOS.

FIN

GRACIAS:

POR LA ATENCION PRESTADA