PROGRAMA DE POLÍTICA FISCAL Y GESTIÓN DEL GASTO …

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Mayo 2017

Esta publicación fue producida para ser revisada por la Agencia de los Estados Unidos para el Desarrollo Internacional. Fue preparado por DAI Global, LLC

PROGRAMA DE POLÍTICA FISCAL Y GESTIÓN DEL GASTO

PÚBLICO (FPEMP)

REPORTE FINAL

JUNIO 2011-MAYO 2017

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PROGRAMA DE POLÍTICA FISCAL Y GESTIÓN DEL GASTO PÚBLICO

REPORTE FINAL JUNIO 2011-MAYO 2017

Título del Programa: Programa de Política Fiscal y Gestión del Gasto Público

Oficina Responsable de USAID: Oficina de Crecimiento Económico USAID/El Salvador

Número de Contrato: AID-519-C-11-00001

Contratista: DAI Global, LLC

Fecha de Publicación: Mayo del 2017

Autora: Hannah Peterson

Los puntos de vista expresados por el autor de esta publicación no reflejan necesariamente los puntos de vista de la Agencia de los Estados Unidos para el Desarrollo Internacional o del Gobierno de los Estados Unidos.

Reporte Final Junio 2011-Junio 2017

Programa de Política Fiscal y Gestión del Gasto Público, USAID-El Salvador

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TABLA DE CONTENIDO

ACRONIMOS ..................................................................................................................... 5

RESUMEN EJECUTIVO .................................................................................................... 7

1: INTRODUCCION ....................................................................................................... 13

2: OBJETIVO: UN AMBIENTE MACROECONÓMICO ESTABLE .......................... 17

3: ACTIVIDADES Y RESULTADOS DEL PROYECTO .............................................. 25

4: SOSTENIBILIDAD DE LAS ACTIVIDADES DEL PROYECTO ............................ 54

5: EVALUACIÓN COMPARATIVA .............................................................................. 58

6: HISTORIAS DE ÉXITO .............................................................................................. 62

7: PROBLEMAS Y DEBILIDADES ENCONTRADAS ................................................. 63

8. LECCIONES APRENDIDAS ..................................................................................... 68

9. ÁREAS PRIORITARIAS PARA EL FUTURO TRABAJO ....................................... 73

ANEXO A: ÁREAS DE ASISTENCIA ........................................................................... 75

ANEXO B: RESULTADOS DEL PROYECTO ............................................................ 93

ANEXO C: OBJETIVOS DEL PROYECTO ............................................................... 106

ANEXO D: INDICE DE REFERENCIA ...................................................................... 111

ANEXO E: CAPACITACION DE PROYECTOS ...................................................... 120

ANEXO F: PROPORCIONANDO ASISTENCIA AL PROCESO .......................... 126



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TABLAS Y FIGURAS

Tabla Tabla 1: Finalización del Subsistema SAFI II……………………………….………….....................30

Tabla 2: Mejoras con COMPRASAL II………...…………………………………………………33

Tabla 3: Diferencias entre SMSC and SMSC II……………………………………...……………37

Tabla 4: Módulos de SMSC II…………………………………..………………………………....39

Tabla 5: Logros OGC………...…………………………………………………………..………43

Tabla 6: Colecciones de OGC…..………………………………………………………....……..44

Tabla 7: Estadísticas de Usuario del Portal de Transparencia Fiscal…….…………………....….53

Figuras Figura 1: Organigrama del MH……………..…………..………………………………………13

Figura 2: Crecimiento del PIB y Los Precios Actuales del PIB en Millones de Dólares Americanos

(2005 –2016)………………………………………………………………………………..…..18

Figura 3: Estadísticas del PIB de El Salvador en Comparación al Ambiente

Latinoamericano…………...……………………………………………………………….…...19

Figura 4: Ingresos Fiscales Netos en Millones de Dólares Americanos y su Porcentaje del

PIB………………………………………………………………………………..……………...20

Figura 5: Déficit Fiscal como Porcentaje del PIB….…………………...……………………..…21

Figura 6: Deuda Total Soberana 2005 – 2016, como un porcentaje del PIB….………..…..….22

Figura 7: Deuda Flotante 2011 – 2015..……………………………………………..…………22

Figura 8: Análisis de Eficiencia y Efectividad del Gasto Público de El Salvador……….……….24

Figura 9: Proceso de Desarrollo del Software por Porcentaje………………..………………27

Figura 10: Mecanismos y Subsistemas del SAFI II……………...………..……………..……….28

Figura 11: Módulos COMPRASAL…………………………………….………….……………31

Figura 12: Escenarios de Adopción de POR………….…………..……………...……………34

Figura 13: Guía para desarrollar el SMSC II………………………….…………..…………….37

Figura 14: Procedimientos Realizados en los Quioscos de Auto-servicio ………..…...…...….45



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ACRONIMOS

AECID Agencia Española de Cooperación Internacional

AFI Ley de Administración Financiera del Estado

ANSF Acuerdo Nacional de Sostenibilidad Fiscal

APP Asociación Público-Privada

ATI Iniciativa de Impuestos Adicionales

BID Banco Inter-Americano de Desarrollo

BM Banco Mundial

CAFTA-DR Acuerdo de Libre Comercio de Centro América y República Dominicana

COMPRASAL II Sistema Electrónico de Compras Públicas

CONAMYPE Comisión Nacional para la Micro y Pequeña Empresa

CUT Cuenta Única del Tesoro

DAI DAI Global LLC

DECAMH Departamento de Capacitación del Ministerio de Hacienda

DGA Dirección General de Aduanas

DGCG Dirección General de Contabilidad Gubernamental

DGEA Dirección General Administrativa

DGII Dirección General de Impuestos Internos

DGP Dirección General de Presupuesto

DGT Dirección General de Tesorería

DINAFI Dirección Nacional de Administración Financiera e Innovación

EEUU Estados Unidos de América

FPEMP Programa de Política Fiscal y Gestión del Gasto Público

GIZ Cooperación Internacional Alemana

GOES Gobierno de El Salvador

ICEFI Instituto Centroamericano de Estudios Fiscales

ISDEM Instituto Salvadoreño de Desarrollo Municipal

IVA Impuesto sobre el Valor Agregado

MFP Manejo de las Finanzas Públicas

MH Ministerio de Hacienda



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MINED Ministerio de Educación

MINSAL Ministerio de Salud

MRI Movilización de Recursos Internos

NICSP Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público

OGC Oficina de Grandes Contribuyentes

OTA Oficina de Asistencia Técnica del Departamento del Tesoro de Estados Unidos

PAAC Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones

PFGL Proyecto de Fortalacimiento de Gobiernos Locales

PIB Producto Interno Bruto

RELACAP Regulación de la Ley de Contratación de la Administración Pública

RH Recursos Humanos

ROC Representante de la Oficina de Contratos

SAFI Sistema de Administración Financiera Integrado

SAFIM Sistema de Administración Financiera Integrado Municipal

SIGMUNI Sistema de Manejo de Información Municipal

SMSC II Sistema de Manejo de Selección de Casos

TAIIA Dirección de Apelación de Impuestos

TI Tecnología de la Información

TPAR Proyecto de Reforma de Administración y Política Fiscal

TSA Cuenta Única de Tesorería

UE Agencia de Cooperación de la Unión Europea

UNAC Unidad Nacional de Aprovisionamiento

USAID Agencia de los Estados Unidos para el Desarrollo Internacional



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RESUMEN EJECUTIVO

USAID contrató a DAI Global, LLC en Junio de 2011 para implementar el Programa de Política Fiscal y Gestión del Gasto Público (FPEMP por sus siglas en inglés) con la intención de mejorar la eficiencia del gasto público, mejorar la administración de los impuestos y la movilización de los ingresos tributarios, así como mejorar las relaciones público-privadas y la transparencia de las finanzas públicas, de tal manera que se acelere el crecimiento económico. Este proyecto sigue de cerca al predecesor proyecto financiado por USAID, Proyecto de Política Fiscal y Reforma Administrativa (TPAR por sus siglas en inglés), el cual DAI también implementó. Guiado por el Director de Proyecto, Enrique Giraldo, TPAR fue implementado para apoyar estratégicamente al Gobierno de El Salvador (GOES) mejorar la eficiencia de la administración tributaria, implementar las reformas fiscales salvadoreñas de 2004 y 2009, e incrementar la recaudación tributaria sin incrementar las tasas impositivas. Por lo tanto, FPEMP fue construido sobre las bases de un proyecto exitoso, el cual dejó un legado de un más equitativo, transparente, progresivo, eficiente y exitoso sistema tributario en El Salvador. FPEMP empezó como un proyecto de 4 años, pero al final se le otorgó un año más opcional y una extensión de un año adicional, llevando el proyecto hasta Junio de 2017. FPEMP tenía tres objetivos explícitos: Objetivo 1: Mejorar la gestión del gasto público (mediante una mayor eficiencia en el uso de

los recursos y una gestión financiera pública más sólida) Objetivo 2: Mejora de la movilización de ingresos (mediante una política tributaria sólida y una

mejor administración de los ingresos) Objetivo 3: Fortalecimiento de la participación del sector privado (mediante un mayor alcance,

mecanismos de comunicación y transparencia enriquecidos) A través de un fuerte liderazgo, experticia técnica, destreza tecnológica y un compañerismo robusto con la comunidad donante y el Ministerio de Finanzas, FPEMP fue capaz de alcanzar resultados sin precedentes, tanto para estándares regionales como globales. En especial este proyecto alcanzó avances tecnológicos en la modernización de la administración de los gastos públicos por medio del desarrollo y diseño de software sofisticados como los sistemas SAFI II y COMPRASAL II; permitió a El Salvador acercarse a la adopción de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP); realizó un valiente esfuerzo de apoyar al GOES para alcanzar un acuerdo de sostenibilidad fiscal bajo una seria amenaza de un incumplimiento de pago de deuda del Gobierno. El progreso que FPEMP alcanzó al mover El Salvador hacia los estándares internacionales de finanzas públicas es mostrado a través de un estudio comparativo discutido en el Capítulo 5 y Anexo D. Finalmente, FPEMP se ha convertido en un estándar internacional en términos de productividad de la inversión del USAID. Las actividades de FPEMP en el objetivo 2 rindieron un estimado de $229.2 millones de una inversión de USAID de $3.6 millones desde el 2011, lo cual significa que cada dólar invertido por USAID en este componente ha generado aproximadamente $63.66 en ingresos internos para el GOES.



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Cada actividad que FPEMP apoyó pudo ser llevada a cabo por medio de compañerismo y coordinación, no solo con la comunidad donante sino también con el GOES. Esto no solo resultó en la mejora de la eficiencia y efectividad de la programación, sino que también construyó sostenibilidad para asegurar que estas actividades continúen más allá de la vida del proyecto. Cuando el proyecto comenzó su implementación, se volvió claro que a varios donantes se les había encargado actividades de trabajo similares a las asignadas a FPEMP. Además de USAID, estos donantes incluían a la Agencia de Cooperación Internacional Alemana (GIZ), la Agencia de Cooperación de la Unión Europea (EU), Fondo Monetario Internacional (FMI), Banco Interamericano de Desarrollo (BID), Banco Mundial (BM), Agencia Española de Cooperación Internacional (AECI), y la Oficina de Asistencia Técnica del Departamento del Tesoro de Estados Unidos (OTA). Para evitar la duplicación de esfuerzos y para lograr la creación de sinergias, FPEMP tomó un rol de liderazgo en apoyar la creación de una matriz de actividades de donantes y la coordinación de reuniones. Mientras esta matriz fue adaptada consistentemente a lo largo del proyecto, FPEMP se mantuvo activo, respondiendo al aumento de su ámbito de trabajo sin flaquear en ninguna de las actividades programadas. Varios ejemplos de esto pueden ser vistos a lo largo de este reporte, incluyendo el desarrollo de los módulos del SAFI II y COMPRASAL II. Además de estos esfuerzos de coordinación, FPEMP trabajó muy de cerca con el Ministerio de Hacienda (MH) para asegurar que cada actividad respondiera apropiadamente a sus necesidades, así también proporcionó esfuerzos consistentes de creación de capacidades incluyendo entrenamientos y visitas de estudio internacional para exponer a los oficiales del GOES a las mejores prácticas internacionales e institucionalizar cada actividad. La experticia técnica del equipo de FPEMP fue compartida con el GOES para que este se apropiase de cada avance que fuera alcanzado durante la vida del proyecto. Una lista completa de cada capacitación y visitas de estudios internacional se encuentra resumida en el Anexo E. El contrato de FPEMP delineo claramente un conjunto de áreas de asistencias y resultados esperados del proyecto. Este reporte provee un análisis detallado del progreso hecho en estos resultados esperados. El siguiente es una representación de los aspectos más destacados del proyecto. OBJETIVO 1: GESTIÓN DEL GASTO PÚBLICO MEJORADO

Normas de contabilidad internacional: La norma de oro internacional para el Sistema de Contabilidad de un país son las NICSP. Antes del proyecto, El Salvador no había iniciado la implementación de estas normas, pero el MH se dio cuenta de que era necesario alcanzar un sistema de administración de gastos completamente modernizado. FPEMP apoyó la decisión del MH de apoyar la estrategia de ¨adopción¨ en lugar de la de ¨armonización¨ de las NICSP, la cual demostró ser mucho más efectiva. Mientras que la adopción de NICSP es un proceso largo y complejo, proceso que no se pretende finalizar hasta el 2024. FPEMP desarrolló las nuevas Matrices Contables siguiendo las NICSP, apoyó a la Dirección General de Contabilidad Gubernamental (DGCG) en la finalización del Marco Contable del Sector Público y desarrolló el Manual Generales de Contabilidad. Herramienta de administración del gasto público moderna: El proyecto apoyó la modernización de la administración financiera del GOES a través de la implementación del nuevo



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Sistema de Administración Financiera Integrado (SAFI) II. La premisa de este sistema es crear una herramienta de administración financiera comprensiva que integre la formulación de presupuesto, contabilidad pública, tesorería y compras en un solo sistema. Los expertos en tecnología de la información de FPEMP contribuyeron grandemente en todas las fases del desarrollo del sistema, incluyendo la creación del modelo conceptual y la generación de códigos de los casos de uso diseñados por las distintas direcciones del MH. Se le encargó a FPEMP la finalización de los subsistemas de contabilidad, tesorería y compras. Mientras que el subsistema de compras (conocido como COMPRASAL II) fue completado, el subsistema de contabilidad y tesorería fueron llevados hasta un 75% de desarrollo debido a atrasos en la finalización del subsistema de presupuesto que estaba a cargo del MH. Desarrollo de la Cuenta Única del Tesoro: Una cuenta única del tesoro es una política que fue recomendada para consolidar los ingresos de todas las agencias gubernamentales en una sola cuenta. Al principio del proyecto, El Salvador tenía cerca de 1,600 cuentas bancarias y varios ministerios con balances inactivos en cuentas bancarias comerciales. Con la ayuda de FPEMP todas las cuentas bancarias fueron consolidadas en una cuenta única. Además el equipo de FPEMP trabajó junto a contrapartes gubernamentales de la DGT, DGP, DINAFI y DGCG para desarrollar el marco conceptual completo del sistema de tesorería actualizado. Este marco conceptual no solamente incluía las mejores prácticas de una cuenta única del tesoro, sino que también fue integrado con el sistema nuevo SAFI II. Fortalecimiento de la Compras Pública: UNAC es la unidad regulatoria y supervisora de las adquisiciones y contrataciones públicas en El Salvador. En su cuarto año de implementación, FPEMP completó una evaluación de las capacidades de la UNAC y encontró que no tenía la estructura organizacional ni suficientes recursos humanos para guiar y apoyar la reforma del Sistema de Adquisiciones y Contrataciones Integrado impulsado por COMPRASAL II. Como resultado, FPEMP presentó un plan de modernización para la UNAC y procedió a apoyarla en varias actividades tendientes a mejorar la regulación y supervisión de la adquisición y contratación pública en El Salvador. El programa proporcionó asistencia técnica al personal de la UNAC para reestructurar su organización interna de manera que fueran capaces de implementar exitosamente el COMPRASAL II, también buscó el aval del MH para la reforma funcional y administrativa de la UNAC. FPEMP ayudó al Consejo Legal de la UNAC a desarrollar revisiones a la Regulación de la Ley de Adquisiciones y Contrataciones de la Administración Pública (RELACAP), las cuales fueron aprobadas por el Presidente de la República, y organizó visitas de estudio para que los oficiales de la UNAC aprendieran de las mejores prácticas internacionales en materia de compras públicas. Implementación de Presupuestos Orientados a Resultados: Uno de los pilares claves para la modernización del presupuesto en El Salvador es lograr la implementación de un presupuesto orientado a resultados. La meta de este tipo de formulación presupuestaria es promover el desarrollo apropiado del desempeño en cada etapa del ciclo de presupuesto para informar decisiones sobre asignación de recursos mientras se mejora la eficiencia del uso de ellos. Fue decidido por el Ministerio de Hacienda que FPEMP apoyaría la implementación de un presupuesto orientado a los resultados dentro de cuatro sectores: Salud, Agricultura, Economía y Educación. FPEMP realizó evaluaciones de calidad del gasto para los ministerios de educación y salud, los cuales se enfocaron en cómo mejorar los actuales sistemas de presupuesto en ambos



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sectores, además proporcionó entrenamiento y visitas estudio internacionales a Argentina para aprender de su formulación y ejecución presupuestaria orientada a resultados, los cuales fueron organizados a través de la Iniciativa Trilateral Argentina- EEUU- El Salvador. OBJETIVO 2: MOVILIZACIÓN DE INGRESOS MEJORADOS

Sistema de Auditorias Mejorado: Durante el proyecto predecesor a FPEMP, TPAR, el SMSC (Sistema de Manejo de Selección de Casos) fue creado para automatizar las auditorias y el control tributario. Sin embargo, debido a varios cambios experimentados en la política y administración tributaria en 2009 y 2011, FPEMP se encargó de actualizar el sistema. El objetivo del diseño del nuevo software fue poder integrar el sistema completo de ingresos en uno solo, permitiendo el manejo eficiente de archivos e investigaciones al eliminar funciones de control sobrepuestas e integrar esfuerzos de auditoria en un coordinado y unificado flujo de trabajo. FPEMP desarrolló el software para cada módulo dentro del flujo de trabajo y también capacitó oficiales de la DGII en el uso y mantenimiento del sistema. En total, el Ministerio de Hacienda atribuye un mínimo de 34.2 millones de dólares en recaudaciones adicionales a la funcionalidad del SMSC II, mientras el costo del desarrollo del sistema para USAID fue cerca de 1.5 millones. Sistema de Declaración Electrónica de Impuestos: Para aumentar la eficiencia y reducir los costos administrativos de ambos, Ministerio de Hacienda y contribuyente, una actividad clave del proyecto fue desarrollar un sistema electrónico de declaración de impuestos. Los programadores y expertos TI de FPEMP desarrollaron el software para este sistema. Al finalizar el desarrollo del software, el Ministerio de Hacienda estableció la obligatoriedad de utilizar el sistema de declaración electrónica para grandes y medianos contribuyentes a partir de Mayo 2017 y para todos los contribuyentes a partir de Julio 2017. Esto mejorará la eficiencia de los servicios de contribuyentes y de la Unidad de Gestión de Devoluciones, eliminará la necesidad de la introducción manual de datos (propensa a errores de alrededor de 100 empleados del MH) y mejorará la calidad de los datos a usar para la extracción y el control de datos. Los desarrolladores del software de FPEMP capacitaron y compartieron el conocimiento de los módulos del sistema con miembros del personal de la DGII. Por lo tanto, una vez el proyecto termine el sistema de declaración electrónico será implementado por completo por el Ministerio de Hacienda. Creación de una Oficina de Grandes Contribuyentes: Ya que los grandes contribuyentes proveen la mayoría de ingresos del país, su cumplimiento tributario es crítico para mejorar la movilización de los ingresos tributarios en El Salvador. Con la ayuda de FPEMP, la DGII estableció un centro único para grandes contribuyentes, uniendo el control, recaudaciones y las funciones de los servicios de los contribuyentes en una ubicación conveniente. Asimismo, gracias a FPEMP las oficinas fueron reubicadas, renovadas y amuebladas completamente con equipo de oficina incluyendo hardware y software. Desde su establecimiento las oficinas frontales y traseras de los grandes contribuyentes proporcionaron asistencia a alrededor de 18,000 solicitudes anualmente abarcando varias áreas, además la oficina recaudo alrededor de 2.6 millones por año. Recaudación de Mora Tributaria: Los atrasos tributarios son pagos pendientes al gobierno. Estos atrasos suponen un gran desafío a la administración tributaria del GOES, debido a que representan una significativa suma de ingreso no percibido que la DGII no tiene autoridad para



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recaudar. En El Salvador, la mora tributaria representaba cerca del 0.8% del Producto Interno Bruto (PIB) y aumenta entre 15 y 20 millones de dólares por año. El apoyo de FPEMP para enfrentar los atrasos tributarios fue dividido en tres partes: a través de un Centro de Llamadas de Recaudación, desarrollo de una propuesta de reforma del sistema de recaudación de mora tributaria y creación de una Dirección General de Cobranzas. Limpieza de Cuentas Corrientes del Contribuyentes (CCC) y Sistema de Registro del Contribuyente (SRG): La cuenta corriente del contribuyente es un componente fundamental en el manejo y administración de impuestos que permite que la DGII guarde un registro y monitoreé todas transacciones tributarias relacionadas a débitos y créditos, permitiendo el cálculo de los balances consolidados por tipo de cuenta a lo largo del tiempo. Las cuentas del SRG para todos los contribuyentes activos son esenciales para asegurar que toda la información de los contribuyentes sea unificada y actualizada. El Programa ayudó con la limpieza y la actualización del sistema del RUC y las CCC para mejorar la eficiencia y eficacia del control tributario e incrementar finalmente la recaudación tributaria. OBJETIVO 3: COMPROMISO DEL SECTOR PRIVADO Y TRANSPARENCIA

FORTALECIDA

Portal de Transparencia Fiscal: En 2013, FPEMP contribuyó y facilitó la implementación de una iniciativa trilateral financiada por el Departamento de Estado para promover una mayor transparencia fiscal a través del intercambio de mejores prácticas entre los gobiernos de El Salvador, EEUU y Brasil. A través de esta alianza, los expertos brasileños revisaron y aprobaron el modelo conceptual para el portal de transparencia del Ministerio de Hacienda, con el apoyo de FPEMP. El nuevo modelo se enfoca en satisfacer las necesidades y demandas de información de forma precisa y detallada. El nuevo portal de transparencia fiscal provee una plataforma fácil de usar para investigadores, sector privado y ciudadanos que estén interesados en obtener información sobre el presupuesto público, incluyendo su formulación y ejecución. El portal provee información actualizada sobre la ejecución del presupuesto del gobierno vinculándolo al SAFI I, que automatiza la información de las preguntas dando como resultado información precisa en tiempo real. Acuerdo de Sostenibilidad Fiscal: Por más de una década, El Salvador ha estado cayendo en niveles de deuda cada vez más riesgosos, y la necesidad de una reforma fiscal es ahora más fuerte que nunca. Durante la vida del proyecto, seis presentaciones/eventos claves se realizaron para promover la importancia de la sostenibilidad fiscal con la participación del MH, Asamblea Legislativa, líderes políticos, empresarios y sociedad civil. Junto con estas presentaciones, FPEMP ayudó con la elaboración de documentos técnicos que abordaban la importancia de un acuerdo de sostenibilidad fiscal. Estas presentaciones recibieron retroalimentación muy positiva de muchas partes interesadas, al igual que una amplia cobertura mediática nacional. Centro EXPRESATE: Lanzado oficialmente en Marzo de 2013, el programa de concientización tributaria del GOES para la juventud EXPRESATE, se volvió reconocido mundialmente como un programa innovador que promueve el acercamiento e intercambio público-privado a través de la población joven. Enfocado a los estudiantes de bachillerato de 15 a 20 años de edad, EXPRESATE creó conciencia tributaria, promoviendo responsabilidad fiscal y cumplimiento tributario entre la



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juventud. FPEMP le entregó la responsabilidad del centro EXPRESATE al Ministerio de Hacienda, el cual ha continuado monitoreando el desempeño y la utilización del centro. Reforma de Recursos Humanos: FPEMP apoyó el objetivo de construir un MH más fuerte a través de un departamento de capacitación más sólida y una mejor utilización de recursos humanos. El fin de este apoyo era mejorar la eficiencia operacional y la productividad del personal profesional, fortalecer sus capacidades técnicas delineando una carrera profesional clara, mejorar la evaluación del desempeño profesional y proveer el desarrollo de capacidad y entrenamiento para el desarrollo profesional. El proceso obedeció a la Metodología de Recursos Humanos Basada en Competencias. Esta actividad enfrentó grandes desafíos a lo largo de la vida del proyecto debido a falta de apoyo institucional y del Sindicato del Ministerio de Hacienda. Sin embargo, a pesar de esos desafíos cabe resaltar que este sistema sofisticado de recursos humanos puso a El Salvador por delante de otras administraciones tributarias y agencias gubernamentales. Estos logros fueron resaltados como un modelo para otras agencias gubernamentales en El Salvador. Durante los 6 años del Programa, el equipo altamente determinado y hábil de FPEMP fue capaz de navegar sin esfuerzo a través de un amplio rango de desafíos y contratiempos para producir resultados que obtuvieron reconocimiento global, como pionero en proyectos de política fiscal financiados por USAID. El proyecto sirvió como anclaje para la comunidad donante y un activo invaluable para el Ministerio de Hacienda. Al llegar el proyecto a su fin, dejo las herramientas y forjó un camino para que el GOES continúe en el curso de la reforma y la sostenibilidad fiscal.



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1. INTRODUCCIÓN El contrato de FPEMP fue firmado por USAID y DAI Global, LLC el 10 de Junio de 2011. Después de 4 años de implementación, USAID otorgó un quinto año opcional de contrato y luego un año más de extensión técnica hasta Junio de 2017. Implementado por DAI, USAID/FPEMP contribuyeron a alcanzar los objetivos los Planes Quinquenales de Desarrollo de El Salvador 2010-2014 y 2014-2019 y el nuevo Plan Estratégico del Ministerio de Hacienda; mejorar la eficiencia de la gestión del manejo de gastos públicos, mejorar la administración de impuestos para movilizar ingresos fiscales más grandes, y mejorar las relaciones público-privadas y transparencia que contribuya a mejorar el crecimiento económico. En este contexto, FPEMP apoyó el compromiso del Ministerio de Hacienda para transformar al GOES en una administración de desempeño superior, orientada a resultados, que grava a sus ciudadanos de manera justa, gasta el dinero sabiamente y promueve mayor inclusión social. FPEMP apoyó directamente a varias direcciones dentro del Ministerio de Hacienda a través de sus distintas actividades, muchas de las cuales serán abordadas detalladamente en este reporte. En la Figura 1 aparece una ilustración organizacional del Ministerio de Hacienda que nombra cada dirección que opera dentro del ministerio, así como ilustra su estructura. Figura I: Organigrama del MH

ESTRUCTURA DEL REPORTE Este capítulo introductorio incluye una discusión sobre el origen y el propósito del proyecto. El segundo capítulo proporciona un resumen general de las tendencias macro-fiscales, evaluando el rol de las actividades de FPEMP para alcanzar estabilidad macro-fiscal. Los siguientes dos capítulos proveen los puntos más destacados de las actividades del proyecto, al igual que los resultados alcanzados durante los 6 años de implementación y una discusión de la sostenibilidad de la asistencia de FPEMP. El quinto capítulo compara los logros de FPEMP y GOES en cuanto a los parámetros internacionales establecidos al inicio del proyecto. Le sigue un capítulo que resalta las historias de éxito del proyecto. Los últimos 3 capítulos proveen conocimiento de las debilidades y problemas, lecciones aprendidas y recomendaciones para trabajos futuros. El reporte también



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incluye 6 anexos – áreas de asistencia, resultados del proyecto, objetivos, parámetros y una lista completa de todas las actividades de fortalecimiento de capacidades y asistencia con el mobiliario de oficina completados a través del proyecto.

ESTRATEGIA DE ESTRUCTURIZACIÓN Y ALINEACIÓN DFPEMP USAID/El Salvador ha apoyado al GOES en mejorar su capacidad de alcanzar niveles más altos de ingresos tributarios desde el 2005, primero con el Programa de Manejo de Administración Tributaria (TPAR) y luego continuó bajo FPEMP. USAID ayudó al MH a incrementar su esfuerzo fiscal neto de un 11.5% del PIB a un 15.5% para el final de 2016. Este esfuerzo e inversión continua se alineó directamente con la Estrategia Americana para el Compromiso con Centroamérica. El Gobierno de Estados Unidos asigna recursos significativos a los 3 países del triángulo norte para acelerar el crecimiento económico, mejorar el desempeño gubernamental y mejorar las condiciones de seguridad. En El Salvador, FPEMP se dirigió directamente a la “Línea de Acción” Desempeño del Gobierno: específicamente a la ¨Mejora de la Capacidad Fiscal¨ y los subcomponentes de “Atacando la Corrupción”. Las actividades del proyecto impactaron también indirectamente en la habilidad del GOES de fomentar el crecimiento económico particularmente porque financia la capacidad del gobierno de “Aumentar la Resiliencia” y “Reducir la Pobreza”. FPEMP también correspondió con la Línea de Acción D de la Alianza para la Prosperidad del Triángulo Norte: Fortaleciendo Instituciones para Incrementar la Confianza de la Gente en el Estado – Asegurando la Capacidad Financiera del Estado e Incrementando la Transparencia. El proyecto también impactó la habilidad del GOES de financiar el servicios públicos en toda la Nación, y así, su habilidad de proveer un ambiente favorable para el crecimiento económico (Líneas Estratégicas de Acción A y B). Las actividades del proyecto produjeron resultados tangibles: 1) incrementando la rectitud, eficiencia, y productividad de la administración de impuestos para incrementar la proporción del ingreso interno relativo al Producto Interno Bruto (PIB); 2) Incrementando la eficiencia, transparencia y la rendición de cuentas del gasto público; y 3) Apoyando un consenso político al proveer consejo técnico y recursos a la sociedad civil y al sector privado en la necesidad de contar con ingreso público adicional. Los resultados de las actividades de FPEMP descritos aquí demuestran el resultado de esta alineación estratégica en términos de un desempeño mejorado del MH para incrementar y gastar recursos del gobierno de manera sabia. Similarmente, FPEMP también se alineo con la Estrategia Regional del Gobierno de los Estados Unidos para abordar las causas principales de la migración de Centro América a Estados Unidos—oportunidades de empleo limitadas y exacerbadas por un crecimiento económico lento, la vulnerabilidad de la vida rural al cambio climático y desastres naturales, y el predominio del crimen y la violencia que impacta fuertemente las comunidades ya marginalizadas de todo el país. Una intervención directa del GOES es requerida para contraatacar efectivamente estos impulsores enormes de migración, los cuales dependen de generar altos niveles de ingresos públicos para proveer servicios e inversiones más eficientes mientras se mejora el desempeño fiscal y se cierra el déficit estructural actual de alrededor de 3% del PIB.



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El Gobierno de Estados Unidos es uno de líderes en el Addis Tax Initiative (ATI), el cual compromete a los donantes a luchar colectivamente para duplicar su ayuda para mejorar “La Movilización de Recursos Internos” (MRI) de los países que reciben ayuda. La motivación de la ATI es ayudar a los países beneficiarios a incrementar sus ingresos internos, para que de esa manera puedan financiar sus propias necesidades de desarrollo, así reduciendo la necesidad de ayuda extranjera que requiere de largos periodos de inversión para alcanzar el desarrollo financiero y la entrega de servicios esenciales. De esta manera, invertir en el fortalecimiento de la política y administración tributaria es una inversión simultánea en tanto resulta en el incrementado de recursos para bienes públicos esenciales y en que los contribuyentes apoyen todas las necesidades de los ciudadanos—salud, educación, vivienda, transporte, oportunidad económica, alimentación y nutrición adecuadas entre otras. FPEMP y su predecesor, TPAR (2005 – 2010), contribuyeron directamente a un incremento total en la recaudación de impuestos del 4% del PIB, a través de mejoras operacionales complejas y colaboración estratégicamente alineada de actores en la comunidad internacional, principalmente con las Agencias Internacionales de Cooperación de Alemania y España (GIZ y AECID, respectivamente) y el BIB. Las reformas fiscales son importante, pero factores políticos han hecho que tales reformas sean difíciles de aprobar e implementar, y a pesar de ello, las inversiones de USAID han logrado entregar resultados satisfactorios dentro de la estructura política existente, proporcionando un ejemplo de asistencia técnica poderosa con potencial de ser replicada en otros países que deseen incrementar su MRI. La meta de FPEMP era “crear un ambiente macroeconómico estable que fomente el crecimiento económico inclusivo, a través de la mejora de la transparencia, la rendición de cuentas y un uso más eficiente de los recursos públicos”. La meta del programa esperaba ser alcanzada, en parte, por medio de lograr los objetivos específicos del programa. FPEMP tenía tres objetivos específicos que constan de tres componentes. Estos objetivos y componentes son los siguientes: Objetivo 1: Gestión del gasto público mejorada (mediante una mayor eficiencia en el uso de los recursos y una gestión financiera pública más sólida);

Objetivo 2: Movilización de ingresos mejorada (mediante una política fiscal sólida y una mejor administración de los ingresos);

Objetivo 3: Compromiso del sector privado fortalecido (mediante un mayor alcance, mecanismos de comunicación y transparencia enriquecidos). Componente A: Manejo de los gastos públicos

Componente B: Movilización de los ingresos fiscales

Componente C: Compromiso del sector privado

Cada uno de los componentes tuvo un equipo que trabajo con un plan de trabajo anual definido, con un personal dedicado trabajando dentro de las instalaciones del MH. El equipo intersectorial del programa, incluyendo el personal administrativo e informático, ayudó a asegurar que los equipos de cada componente tuvieran las herramientas y apoyos necesarios para cumplir los objetivos del programa y resultados esperados.



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COORDINACIÓN Y AYUDA DE DONANTES INTERNACIONALES El GOES avanzó en su agenda de reforma fiscal con el apoyo de múltiples agencias internacionales. Las unidades del Ministerio de Hacienda guiaron los esfuerzos de coordinación de ayuda internacional de USAID, Agencia Internacional de Cooperación Alemana (GIZ), Agencia de Cooperación de la Unión Europea (EU), Fondo Monetario Internacional (FMI), Banco Inter-Americano de Desarrollo (BID), Banco Mundial (BM), Agencia Española de Cooperación Internacional (AECID), y Oficina de Asistencia Técnica del Departamento del Tesoro de Estados Unidos (OTA).



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2. META: UN AMBIENTE

MACROECONÓMICO ESTABLE Durante 2009 y 2010, luego de la crisis económica mundial, iniciativas de políticas para reducir el déficit fiscal, incluyendo dos Acuerdos Stand-By (Acuerdo de Derecho de Giro) patrocinados por el FMI, contribuyeron a algunas mejoras pero fueron insuficientes para asegurar consolidación y sostenibilidad fiscal. El crecimiento económico continuó estancado, la deuda pública continuó teniendo problemas de flujo de caja que a su vez continuaron poniendo presión en las finanzas gubernamentales.

El Presidente Sanchez Cerén, quien tomo posesión en junio del 2014, publicó su nuevo plan quinquenal 2014-19, el cual continúa con profundas reformas fiscales, incluso prometiendo incrementar el crecimiento económico en un 3% y tomar medidas de austeridad en los gastos no esenciales del gobierno para crear espacio fiscal y más inversiones.

Alcanzar la sostenibilidad fiscal a medio y largo plazo es esencial para asegurar los gastos e inversiones del gobierno en sectores sociales clave, particularmente aquellos que benefician a los más vulnerables y pobres. La reforma fiscal cubre todas las áreas del gobierno ya que provee los recursos necesarios para brindar salud básica y educación, programas de ayuda social, luchar y prevenir el crimen y la violencia, entre otros. Promover un ambiente fiscalmente sostenible donde los recursos son recaudados y gastados en una manera equitativa, eficiente y efectiva, es la clave para encarar los desafíos más importantes de El Salvador, los cuales incluyen:

1. Crecimiento económico, medido a través del cambio en el PIB Real, ha sido más bajo que los niveles pre-crisis, luchando por alcanzar 2% anualmente.

2. La movilización de los ingresos tributarios ha contribuido proveyendo importantes recursos para los gastos del gobierno, sin embargo, no ha sido suficiente. Seguir el mismo ritmo de crecimiento de ingreso fiscal de 4% del PIB en la próxima década va a requerir de reformas fiscales que enfrenten la informalidad, la elusión y evasión de impuestos.

3. Los niveles de deuda pública se han elevado en 25 puntos porcentuales del PIB en la última década, alcanzando un 65.62% en 2016.

4. Aunque el desempleo ha sido relativamente bajo, un 7.0% en 2015, el salario mínimo es bajo comparado con otros en la región. Los salvadoreños continúan buscando emigrar al norte en búsqueda de mejores oportunidades, exacerbando los problemas sociales en donde los niños son criados con padres ausentes y buscan actividades relacionadas a las pandillas para sobrevivir en una sociedad donde el crimen y la violencia cubren todas las áreas de la actividad económica.

5. El gasto social ha estado elevándose debido al compromiso de la administración previa hacia el gasto social. Sin embargo, mejorar la calidad de los servicios sociales en educación y salud continúan siendo un gran desafío para crear una sociedad educada y saludable con oportunidades que valen la pena.

Como el proyecto previó, alcanzar sostenibilidad fiscal requiere compromiso de las autoridades a las actividades de reformas fiscales en curso. El crear un marco fiscal efectivo contribuye no solo a una mayor movilización de recursos internos, sino también a un gasto más eficiente y efectivo



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de los recursos. Además de todas las actividades fiscales en curso, FPEMP sugirió que el GOES examinara medidas adicionales de ingresos y gastos para alcanzar los ajustes necesarios. Mientras la Ley de Responsabilidad Fiscal (LRF), aprobada en Noviembre de 2016, brindó un marco para sostenibilidad fiscal, reformas fiscales adicionales y medidas de gastos son necesarias para alcanzar una actualización de los procesos de ley encaminadas a evitar la evasión fiscal, eliminar la indexación del ¨escalafón¨ (un sistema que provee a trabajadores de ciertos sectores públicos de un gran aumento automático de salario, sin enlace a su desempeño), racionalización de subsidios, reforma de la pensiones y la introducción de un impuesto sobre bienes e inmuebles.

USAID y otros donantes bilaterales y multilaterales son actores críticos en el proceso de reforma. Durante el proyecto, hubo una oportunidad única donde el GOES se mostró comprometido a reformar y donde múltiples donantes proporcionaron asistencia y apoyo. Las reformas fiscales están siendo implementadas gradualmente y se espera que sigan en curso al menos hasta el 2020. Asegurarse que GOES cuente con el apoyo necesario será clave en los años próximos. TENDENCIAS ECONOMICAS Y FISCALES RECIENTES El desempeño económico de El Salvador después de la crisis financiera de 2008 ha sido pobre, con un crecimiento del PIB real que no ha seguido el ritmo de crecimiento experimentado antes de la crisis de 2008. 2015 y 2016 dieron razones para ser optimistas, con un crecimiento de 2.5% en ambos años comparado con un crecimiento de 1.4% en 2014 (Figura 2). Una comparación del desempeño de El Salvador en relación con otros países de Latinoamérica puede ser encontrado en la figura 3.

Figura 2: Crecimiento del PIB de El Salvador y PIB a Precios Actuales en Millones de

Dólares Americanos (2005 – 2016)



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Figura 3: Estadísticas Económicas de El Salvador en Comparación con el Entorno

Latinoamericano (2015)

Fuente: Banco Mundial y CEPALSTATS (*) 2014 La expansión de las recaudaciones del impuesto fiscal del 2012 – 2013 fue impulsada principalmente por la reforma fiscal que entro en vigencia en 2012, además de mejoras significativas en la actual administración fiscal de 2012 a 2017. Mejoras en la recaudación de ingreso fiscal (ver figura 3) en los últimos 2 años fueron alcanzados a pesar de un crecimiento económico lento, dictámenes de inconstitucionalidad de 3 diferentes impuestos (incluyendo el impuesto al mínimo ingreso de 1% en ingresos brutos) los cuales afectaron negativamente la expansión de ingresos fiscales. Sin embargo, FPEMP recomendó que el ingreso fiscal como porcentaje del PIB nunca debería caer por debajo del 17%. Los problemas de liquidez del GOES se intensificaron y las proyecciones de ingresos continúan siendo sobre optimistas. Aunque las operaciones de tesorería fueron optimizadas y consolidadas en la Cuenta Única del Tesoro (CUT), el problema de liquidez impulsado por prácticas presupuestarias inadecuadas continuó afectando la dependencia de deudas a corto plazo (“letes”) para así encarar los gastos actuales del Gobierno.



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Figura 4: Ingresos Tributarios Netos en Millones de Dólares Americanos y

Porcentaje del PIB

Fuente: Ministerio de Hacienda La figura 5 detalla el déficit fiscal estructural desde 2005 que ha llevado al estado crítico de la deuda nacional. Un regreso a los niveles de déficits de 2012 alivió un poco la presión, el déficit fiscal se ha ido reduciendo desde que el Presidente Sanchez Cerén tomó posesión. Sin embargo, todavía existe un serio riesgo de impago del Gobierno (ver Figura 7), de tal forma que la reciente reducción del déficit sigue considerándose insuficiente para mantener la voluntad de los acreedores de seguir otorgándole prestamos al Gobierno. El total de la deuda soberana llego al 65.5% del PIB al cierre del 2016 (última fecha en línea con la Figura 6).



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Figura 5: Déficit Fiscal como Porcentaje del PIB

La figura 5 resalta el continuo déficit fiscal estructural de entre 2-5% anualmente. El gráfico abajo muestra la trayectoria hacia arriba de la deuda soberana (Figura 6), y el grafico debajo de ese muestra la actual deuda flotante (Figura 7). La deuda flotante era la mayor preocupación para la solvencia de la deuda del gobierno, acciones inmediatas en generación de ingresos y algunas medidas de austeridad fueron implementadas en los gastos para contrarrestar la tendencia y llevarla a una posición con la cual los acreedores internos y extranjeros se sientan cómodos. La ayuda del FMI fue un medio posible, pero el GOES tendrá la necesidad de negociar una resolución a ítems de acción sorprendentes de su previo Acuerdo de Reserva con el cual el gobierno no acató.



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Figura 6: Deuda Total Soberana 2005 – 2016, como un porcentaje del PIB

Fuente: Banco Central de Reserva Figura 7: Deuda Flotante 2011 – 2015

Total Floating Debt, $972.90

$-

$200.00

$400.00

$600.00

$800.00

$1,000.00

$1,200.00

2011 2012 2013 2014 2015

Mil

lio

ns

(USD

)

Total Floating Debt



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Para controlar la deuda flotante, El Salvador estaba en la necesidad de mejorar el manejo y monitoreo de gastos públicos por medio de fortalecimiento de prácticas presupuestarias que estén enfocadas a largo plazo. Sin una planeación de crecimiento sistemático apropiado el gasto público en El Salvador es ineficiente y las inversiones públicas estimulan poco crecimiento. Una comparación de la eficiencia y efectividad de los hábitos de gastos públicos de El Salvador en comparación a la región es mostrada en la Figura 8. Figura 8: Análisis de Eficiencia y Efectividad del Gasto Público de El Salvador

Fuente: FPEMP basado en datos de SEDLAC, UNESCO, OPS, CEPALSTAT y El Reporte de Competitividad Global 2016. El proceso de reforma en ingresos, gastos, transparencia fiscal y manejo de financiamiento público fue acompañado por la propuesta de Ley de Responsabilidad Fiscal, y consideraciones para alcanzar un acuerdo de sostenibilidad fiscal. FPEMP también ayudó a desarrollar la Ley para el Cobro de Deudas y Multas a Favor del Estado, la cual se espera que sea aprobada por la Asamblea Legislativa a finales de 2017. El Programa apoyó al GOES en todas estas áreas, con ayuda a corto plazo de la Oficina de Asistencia Técnica del Tesoro de Estados Unidos.

Argentina

BoliviaBrasil

ChileColombia

Costa Rica

Ecuador

El Salvador

Guatemala

Honduras

México

Nicaragua

Panamá

PerúUruguay

0

0.5

1

1.5

2

2.5

0.6 0.8 1 1.2 1.4

Menos efectivo peromás eficiente

Más eficaz pero menos eficiente

Menos efectivo y menos eficiente

Más eficaz y más eficiente



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3. ACTIVIDADES Y RESULTADOS DE

PROYECTO A lo largo de la vida del proyecto, FPEMP completó un gran número de actividades y logró resultados sin precedentes en línea con la meta de apoyar al GOES en mejorar el gasto público, aumentar los ingresos tributarios e incrementar la transparencia. En los anexos A, B y C se puede encontrar una lista completa de actividades, resultados y objetivos. Las actividades y resultados más importantes para cada objetivo están detalladas abajo. OBJETIVO I: GESTIÓN DE GASTOS PÚBLICOS MEJORADOS El Gobierno de El Salvador emprendió una modernización sistemática del manejo de sus sistemas financieros públicos en un intento por alcanzar mayor eficiencia y efectividad del manejo del gasto, así como también mejorar la rendición de cuentas y transparencia en el sector público. La tendencia de crecimiento en los ingresos y gastos públicos de la última década necesitaba ser acompañada por aumentos del acceso y calidad de los servicios públicos. El MH intentó acortar esta brecha por medio de esfuerzos para mejorar la planificación, ejecución y supervisión del presupuesto, al igual que varios otros aspectos del manejo de las finanzas públicas, con el fin de mejorar los servicio que los salvadoreños necesitan. Adicionalmente, el GOES desarrolló una propuesta para una Ley de Responsabilidad Fiscal con el objetivo de ejercer disciplina y poner límites a la política fiscal discrecional, y mejorar la credibilidad del manejo de las finanzas públicas. La ayuda técnica al GOES de varios donantes internacionales permitió al Ministerio de Hacienda planear estratégicamente las reformas. Los principales objetivos de reforma del MH en el área de gastos incluyeron: (1) mejorar la eficiencia en el uso de los recursos públicos, incrementando y financiando mejores servicios dentro de un marco de sostenibilidad fiscal; (2) mejorar la asignación de los recursos con base a las prioridades y a los objetivos de desarrollo del país; (3) transformar el presupuesto público en un instrumento de manejo que lleve a una mayor transparencia y rendición de cuentas; y (4) crear la resiliencia fiscal necesaria para confrontar exitosamente los shocks ambientales y económicos . FPEMP dio ayuda técnica a todos estos objetivos. El componente de manejo de gastos públicos se enfocó en modernizar el proceso completo de presupuesto (por ejemplo: planeación, ejecución, monitoreo y evaluación), uno que fuera impulsado por resultados dentro de un marco de mediano plazo y una plataforma actualizada de un sistema de información de manejo de las finanzas gubernamentales. Además, FPEMP apoyó al GOES en la implementación de un nuevo sistema de tesorería, incluyendo una CUT; apoyó la adopción prácticas contables gubernamentales en cumplimiento con las NICSP; fortaleciendo y actualizando el Sistema de Información del Manejo de Finanzas Integradas (SAFI II, como es conocido en El Salvador) para ajustarse al nuevo sistema presupuestario y de todos los otras reformas de MFP; implementando un sistema de presupuesto programático enfocado en resultados; actualizando los procesos de adquisición y contratación



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pública y desarrollando una plataforma electrónica de última tecnología para las compras públicas (COMPRASAL II); y mejorando la transparencia fiscal y responsabilidad por medio de proveer públicamente información presupuestaria a la cual los ciudadanos tienen acceso a niveles nacionales y sub nacionales (más detalle de esto en la sección del Objetivo 3). Ayuda en las áreas arriba mencionadas surgió de esfuerzos coordinados entre 8 diferentes donantes, incluyendo USAID, GIZ, EU, IDB, OTA, BM, FMI, AECID, y al menos ocho diferentes departamentos del MH, ahora guiados por la Dirección de Política Económica y Fiscal, la cual reparte tareas enmarcadas bajo los planes estratégicos del MH a los diferentes donantes activos, en la actualidad USAID, GIZ, IDB, OTA, BM y los Estados Unidos. Sin embargo, los fondos de GIZ fueron reducidos durante el curso del Programa. APOYO A LA ADOPCIÓN DE NICSP

Un sistema contable del gobierno es un conjunto de principios y procedimientos para sistemáticamente recaudar, guardar, procesar y controlar toda la información concerniente a transacciones económicas y financieras del sector público. Un sistema contable funcional debería proveer información sobre el presupuesto y el manejo financiero para una toma de decisiones más apropiada, transparencia y responsabilidad. El estándar de oro internacional para el sistema contable de gobierno son las NICSP. Entidades del sector público de todo el mundo adoptan las NICSP para mejorar la calidad de información financiera de propósito general, el cual lleva a evaluaciones mejor informadas de las decisiones de la ubicación de los recursos hechos por el gobierno. El Salvador aún tiene que cumplir con los estándares y procedimientos de contabilidad internacional. Iniciar la adopción de NICSP en El Salvador fue un elemento clave en el proceso de modernización financiera pública. Hay dos maneras en la cual el gobierno nacional puede implementar las NICSP: a través de “armonización” y la “adopción”. La “armonización” simplemente se trata de cambiar la forma del sistema contable, el cual tiene muchas desventajas ya que no es una de las mejores practicas, mientras que la adopción del NICSP representa un cambio profundo del núcleo del sistema de cuentas, para que la contabilidad gubernamental se convierta en el núcleo integrador de las funciones del MPF. Previo a FPEMP, la DGCG había escogido el camino de la “armonización”. Sin embargo, durante la ejecución del Programa, FPEMP convenció al Gobierno de aprobar la estrategia de adopción. Una vez la estrategia de adopción de NICSP comenzó, FPEMP completo una evaluación de las tablas de cuentas contables del MH, una matriz que incluye una lista de cada cuenta del sistema contable. Con base a esta evaluación, FPEMP desarrollo una nueva tabla de cuentas apegada a las NICSP, incrementando el número de cuentas y sub cuentas de 850 a 5,780. Adicionalmente la nueva tabla de cuentas requiere el registro de todas las transacciones para así minimizar la oportunidad de manipular los procesos de adquisición. Además de las tablas de cuentas, FPEMP apoyó a la DGCG con el marco contable del sector público. En el marco sirve como la base para el desarrollo de catálogo general de cuentas y los clasificadores de presupuesto del ingreso y gasto del sector público, los cuales forman la base de la tabla de cuentas bajo las NICSP.



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Otro aspecto clave de la adopción de NICSP fue el desarrollo del Manual de Políticas de Contabilidad. Este manual integra la estructura conceptual del sistema de contabilidad, principios de contabilidad y políticas de contabilidad para reservar transacciones y para varios elementos de informes financieros los cuales sirven como la base sobre la cual la cuenta es preparada. En un esfuerzo para facilitar el desarrollo del manual, FPEMP identificó que el Manual de Políticas de Contabilidad de Costa Rica era similar en estructura y ámbito al manual que El Salvador aspiraba a desarrollar. El Ministro del Ministerio de Hacienda solicitó la aprobación del MH de Costa Rica para usar su manual y, en Mayo del 2013, recibió la aprobación. Durante el curso del proyecto, los expertos dFPEMP desarrollaron los capítulos del manual por medio de adaptación del manual Costarricense al contexto de El Salvador. El Manual de Políticas Generales de Contabilidad final fue presentado en Abril de 2017 y fue aprobado por el Ministro de Hacienda en Mayo 2017. La adopción de las NICSP no fue fácil. Se estimó que la adopción total por parte de las instituciones centralizadas finalizará en 2020 y la adopción total por parte de las instituciones descentralizadas finalizará en 2024. La implementación del NICSP requiere una amplia sensibilización y capacidad constructiva de parte de las entidades del GOES. Por medio de la asistencia de FPEMP, el Ministerio de Hacienda alcanzó un nuevo nivel de conocimiento y manejo de las NICSP. FPEMP proporcionó entrenamiento sobre las políticas de contabilidad de NICSP de activos no financieros a 32 empleados de la DGCG y 5 de la Corte de Cuentas, así como un entrenamiento avanzado de NICSP para todas las entidades del GOES. Durante el desarrollo del proyecto, FPEMP entrenó 1,037 empleados del GOES en NICSP. Estos entrenamientos fueron cruciales para asegurar que los esfuerzos por implementar las NICSP fueran sostenibles una vez finalizado el Programa. DESARROLLO DEL SISTEMA SAFI II

Como parte de la asistencia de FPEMP para apoyar al Ministerio de Hacienda a alcanzar un eficiente y efectivo manejo del gasto público, el Programa apoyó la modernización del sistema de administración financiera del GOES a través de la implementación del nuevo Sistema de Administración Financiera Integrado (SAFI II). La premisa de este sistema era crear una herramienta de manejo financiero comprensible que integrará formulación presupuestaria, cuentas públicas, tesorería y contrataciones en un solo sistema. La introducción del SAFI II se enfocó hacia el fomento de eficiencia, efectividad, rendición de cuentas, transparencia, seguridad de la información y comprensión del reporte financiero. Es importante señalar que, debido al desarrollo de este sistema, ha sido necesaria la implementación de reformas organizacionales que a su vez han tenido un impacto substancial en los procesos de trabajo y arreglos institucionales que gobiernan el manejo de las finanzas públicas en El Salvador. Por lo tanto, mientras el desarrollo del SAFI II fue guiado por DINAFI, fue necesario integrar un esfuerzo colaborativo con las direcciones principales del MH incluyendo DGT, DGP, DGCG, DGICP y UNAC. A lo largo del periodo de ejecución de FPEMP, otros cooperantes también apoyaron el desarrollo del SAFI II incluyendo al BM, GIZ y UE. En lugar de comprar un sistema comercial ya existente, FPEMP recomendó que el MH planificara y desarrollara su propio software. Este proceso de planificación puede ser resumido en tres escenarios: (1) planeamiento y desarrollo del modelo conceptual del SAFI II, (2) diseño de casos



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de uso y (3) programación de los casos de uso. Estos escenarios están conceptualizados abajo en términos de porcentaje ellos representan el proceso total de desarrollo del software. Figura 9: Proceso de Desarrollo del Software por Porcentaje

La primera fase de conceptualización implicó el desarrollo de las especificaciones de uso en general - normas, controles y funciones necesarias que debían ser presentadas en el producto final del software creado. La segunda fase fue la creación de casos de uso. Este fue el punto en el que el MH claramente ilustró su visión del software para el equipo de programadores informáticos de FPEMP. Cada caso de uso sirvió como un pequeño contrato que se estableció atendiendo como el MH preveía que el sistema operaría una vez completado. La fase final de programación transformó cada caso de uso en un software que podía ser probado y eventualmente llevar a cabo la función esperada en el modelo conceptual. En los primeros dos años de asistencia, FPEMP proveyó de importantes insumos para el desarrollo de la propuesta para la reforma del presupuesto del sistema financiero, el cual se convirtió en la base para el diseño del SAFI II. Una vez esta propuesta estuvo completa, las obligaciones fueron divididas entre los varios contribuyentes – FPEMP, BM, GIZ y UE- con el fin de asegurar una coordinación adecuada en el desarrollo del sistema. Abajo está una imagen mostrando todos los módulos del SAFI II. Los bloques en gris son módulos que FPEMP apoyó.

Programación de Casos de Uso 50%

Diseño Casos de Uso 40%

Modelo Conceptual 10%



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Figura 10: Mecanismos y Subsistemas del SAFI II

Desde el 2014, FPEMP apoyó el desarrollo del subsistema para integración de la Tesorería en el SAFI II. El desarrollo del núcleo del subsistema de Tesorería fue un importante acontecimiento para la implementación del SAFI II. Este permitió la integración e intercambio de información de varios subsistemas e instituciones (por ejemplo: DGT, DGII, DGA, Banco Central). El diseño, desarrollo e implementación del subsistema de tesorería requirió compromiso gubernamental y apoyo administrativo del más alto nivel, fuerte coordinación de la agencia interna y uso envolvente en el diseño del sistema. En el proceso, FPEMP permitió la construcción de capacidad institucional y habilidades técnicas dentro del DGT, asegurando la adecuada implementación y sostenibilidad del nuevo sistema. Similar a nuevo Subsistema de Tesorería dentro del SAFI II, el equipo de FPEMP también ayudó a desarrollar un nuevo Subsistema de Contabilidad Gubernamental dentro del SAFI II. El Programa ayudó a la DGCG a diseñar sus casos de uso, esquemas de cuentas, y completó un modelo conceptual para desarrollo de software. El objetivo de este subsistema es permitir la contabilidad por devengado a través de un sistema nacional totalmente electrónico, e introducir nuevas funciones para el manejo, monitoreo y evaluación del desempeño. Por ejemplo, el nuevo sistema mantendrá un registro exhaustivo de activos del gobierno, el cual por el momento no existe. Más importantemente aún, el Subsistema de Contabilidad permitirá una alta calidad de información financiera a través de la aplicación consistente y automatizada de las regulaciones y estándares del manejo público financiero. El tercer y último subsistema de SAFI II a cargo de FPEMP es un sistema electrónico de compras públicas totalmente transaccional llamado COMPRASAL II, el cual es descrito más detalladamente abajo. Esto hacerse notar que FPEMP esperaba desarrollar totalmente y entregar el Subsistema de Contabilidad y Tesorería Gubernamental al final del proyecto, pero no fue posible. En Septiembre de 2016, los fondos del Banco Mundial que apoyaban el desarrollo del Subsistema de Presupuesto

PresupuestoCrédito Público

e InversiónTesorería

Conmpras Públicas

ContabilidadRecursos Humanos

Estadísticas del FMI

Gestión de activos

Organizaciones Internacionales

Sistema de Administración de Información

Monitoreo y evaluación

Ejecución

Formulación



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fueron agotados. Por lo tanto, para el último año de implementación del proyecto, el Ministerio de Hacienda se vio severamente atrasado en su progreso sobre el Subsistema de Presupuesto. Dado que los subsistemas de Contabilidad y Tesorería están íntimamente integrados con el Subsistema de Presupuesto, FPEMP no pudo avanzar al ritmo que había anticipado. FPEMP abordó constantemente este problema con el Ministerio de Hacienda y trabajó junto a DINAFI para definir los problemas conceptuales pendientes. Antes del fin del proyecto, DINAFI aceptó la propuesta de FPEMP de seguir adelante. FPEMP continuó el desarrollo de sus subsistemas antes de entregar el software al MH al final del proyecto. La Tabla 1 resume el progreso hecho sobre cada subsistema de acuerdo a las tres fases ilustradas previamente. Como se muestra, los módulos de COMPRASAL II asignados a FPEMP serán totalmente completados. Sin embargo los subsistemas de Contabilidad y Tesorería estarán completados en un 77.5% y 76% respectivamente debido a los atrasos del Subsistema de Presupuesto. Es importante resaltar que esta tabla no toma en cuenta el tiempo que tomará integrar cada subsistema con el Subsistema de Presupuesto una vez que el desarrollo del software esté completo. Tabla I: Finalización del Subsistema SAFI II

Subsistema Modelo

Conceptual (10%)

Creación de Casos de Uso (40%)

Casos de uso de la programación (50%)

Total (100%)

COMPRASAL II 100% 100% 100% 100.00% Contabilidad Gubernamental - SAFI II 100% 100% 55% 77.50% Tesorería - SAFI II 100% 100% 52% 76.00%

Anticipando la futura finalización del SAFI II, FPEMP apoyó la creación de los Centros de Llamada del SAFI II para Tesorería, Presupuesto y Contabilidad. FPEMP recomendó su creación así como también proporcionó equipamiento del sitio. Estos centros de llamadas proveerán apoyo a todas instituciones públicas que utilicen el SAFI II. La fortaleza de FPEMP a través de la implementación de SAFI II ha sido su flexibilidad, adaptabilidad y responsabilidad con la asistencia técnica del Ministerio de Hacienda. Adicionalmente, a través de los procesos de desarrollo FPEMP construyó un equipo técnicamente fuerte y eficiente de programadores. Aunque El Salvador carece de candidatos con sólidas habilidades de programación, FPEMP pudo contratar a expertos en el campo y lograr resultados inalcanzables para otros donantes o el propio MH. ADOPCIÓN DE UNA CUENTA ÚNICA DEL TESORO

Una Cuenta Única del Tesoro (CUT) es una política recomendada para consolidar las entradas y salidas de efectivo de todas las instituciones del gobierno en una sola cuenta. Al inicio del proyecto, El Salvador tenía alrededor de 1,600 cuentas bancarias y varios ministerios tenían balances inactivos situados en cuentas de bancos comerciales. Antes de implementar la CUT, FPEMP produjo un diagnóstico de operaciones de tesorería al inicio del proyecto el cual reveló los enormes costos asociados con el pobre flujo de caja. Estos gastos innecesarios de préstamos para cubrir



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escases de efectivo, costos elevados de oportunidad debido a efectivo inactivo en cuentas bancarias, baja confianza en el gasto de mediano plazo y más de $17.35 millones en el costo de letes (deudas a corto plazo) en 2012. La modernización de operaciones de tesorería en El Salvador por medio de la CUT mejoraría el manejo de efectivo, minimizaría los costos en préstamos y reforzaría controles para enfrentar las obligaciones de pago. Después de completar el diagnóstico de todas las operaciones de tesorería, el equipo de FPEMP trabajó junto a las contrapartes del MH en la DGT (así como en la DGP, DINAFI y DGCG) para desarrollar el marco conceptual del nuevo sistema de tesorería. Este modelo conceptual no solo incluyó las mejores prácticas internacionales para CUT sino que también está integrado al nuevo SAFI II (descrito arriba). Este modelo incluye:

1) Planificación financiera, incluyendo una programación financiera y ejecución de impuesto 2) Operaciones de Tesorería (recaudación y pago) 3) Manejo de Efectivo (manejo de cuenta y reconciliación de transacciones) 4) Tenencia de fondos y seguridad

A través de la implementación de este modelo conceptual, las unidades presupuestarias del gobierno central se integraron bajo la CUT, y su efectivo ahora está bajo el control del MH: Logros importantes a través de esta actividad destacan:

25 instituciones gubernamentales operando bajo la CUT (incluyendo todos los ministerios) 1,630 cuentas bancarias consolidadas 11 instituciones bancarias comerciales integradas con el Banco Central y la CUT Transacciones de pago reducidas del GOES de 10 días a de 2 a 3 horas cuando el efectivo

se encuentra disponible. SISTEMA DE ADQUISICIÓN Y CONTRATACIÓN ELECTRONICO MEJORADO,

COMPRASAL II

Como parte de la coordinación entre donantes, el BID originalmente se encargó de mejorar el sistema de adquisición y contratación mediante el desarrollo de un sistema de adquisición y contratación electrónica completamente transaccional (COMPRASAL II). Sin embargo, en el tercer año del proyecto, el MH solicitó que FPEMP se encargara de esta tarea ya que el BID no pudo encontrar programadores disponibles para desarrollar el software. Dado que FPEMP ya contaba con un fuerte equipo de programadores altamente calificados, fue relativamente sencillo para FPEMP acomodar el desarrollo de COMPRASAL II dentro de su ámbito de trabajo. El proceso de adquisición y contratación del GOES es a menudo una larga y compleja operación. Con cerca de 9,020 vendedores proveyendo bienes y servicios al GOES anualmente, un sistema sólido de compras era necesario para proveer mayores procesos de automatización, reducción de costos de transacción y rendición de cuentas a través de la disponibilidad de información que facilita las auditorias sociales. Para proveer estos beneficios para el GOES, COMPRASAL II fue estructurado en varios módulos, cuatro de los cuales se encomendaron a FPEMP (mostrados abajo). La estructura del sistema permitió la institucionalización de controles internos – cada caso



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es pasado a través de un flujo de trabajo que incluye chequeos internos y registros de auditoría y está alineado con las leyes vigentes y la separación de responsabilidades requerido por los estándares de control interno. Al terminar estos módulos, el 100% de las compras y contrataciones públicas por todas las unidades de gasto del sector público incluyendo las 262 municipalidades pasarían por el sistema. Figura 11: Módulos COMPRASAL

Para Noviembre de 2016, los módulos PAAC y Libre Gestión habían sido completados y oficialmente lanzados por el Ministerio de Hacienda. El Programa finalizó el desarrollo del software de los módulos de Licitaciones, Concursos Públicos y Contratación Directa hasta su finalización en Mayo de 2017. El módulo de Administración de Contratos será desarrollado después de la vida del proyecto. Una vez todos los módulos estén completos, el sistema será integrado como un subsistema dentro del SAFI II. La ayuda de FPEMP en el desarrollo de COMPRASAL II fue crítico para mejorar la transparencia, rendición de cuentas y cumplimiento de las leyes dentro del GOES. Este sistema ayudará a evitar fraude, mal uso, corrupción y el mal manejo de los gastos públicos. Los resultados de este sistema fueron altamente apreciados por el BID, el cual lo destaco como un modelo de contrataciones en la región. De hecho, el BID aprobó al GOES la posibilidad de gastar todos los recursos del BID y obtener bienes y servicios por debajo de los $60,000 a través del COMPRASAL II, en lugar de utilizar el sistema actual del BID. Adicionalmente, el Presidente de El Salvador aprobó la propuesta de reforma para la RELACAP (Regulación de la Ley de Contratación Pública) que FPEMP elaboró en coordinación con la UNAC, la cual hace obligatorio el uso de la nueva plataforma COMPRASAL II para todas las instituciones del sector público. La Tabla 2 describe el impacto que COMPRASAL II tuvo en el proceso de contrataciones y adquisiciones públicas. El sistema mejoró especialmente la eficiencia al incrementar el número de consultas telefónicas y número de usuarios, sobre todo en las municipalidades. La función descentralizada de la adquisición y contratación pública es llevada a cabo por las UACIs presentes

PAAC (Plan Anual de Adquisiciones y Compras)

LIBRE GESTIÓN (Compras inferiores a $ 60,000, no requieren comite de evaluación ni otros procesos adminsitrativos)

LICITACIONES, CONCURSOS PÚBLICOS Y CONTRATACIÓN DIRECTA (Compras de más de $60,000 que requieren competencia o contratación directa)

ADMINISTRACIÓN DE CONTRATOS



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en cada agencia gubernamental, alcanzando 400 de tales unidades a través de las instituciones que son parte del GOES. Al final de FPEMP, 97% de las UACIs eran usuarios de COMPRASAL II. Adicionalmente, 80% de los proveedores registrados eran micro y pequeñas empresas, que demuestran como este sistema brindó más oportunidades para pequeños negocios para proveérseles bienes y servicios a las instituciones públicas. Tabla 2: Mejoras con COMPRASAL II

Antes de COMPRASAL II Actual

100 consultas telefónicas mensuales 200 usuarios UACI 500 usuarios de COMPRASAL 5,000 proveedores registrados

250 consultas telefónicas mensuales 388 usuarios UACI 4,500 usuarios de COMPRASAL Hasta 9.000 proveedores registrados

(80% PYME)

Para asegurar sostenibilidad después de la vida del proyecto, FPEMP apoyó un gran número de capacitaciones para todos los oficiales del GOES así como para el personal de las municipalidades y proveedores del sector público. Para el final del proyecto, 604 oficiales del GOES y de las municipalidades fueron capacitados en el módulo PAAC y 359 capacitados en el módulo de libre gestión. Además, se capacitaron 169 proveedores del sector público en el módulo de libre gestión. Notablemente, el personal de la UNAC que fue capacitado por FPEMP se convirtió a su vez en capacitadores y continuaron entrenando más personal de las UACIs y proveedores del sector público.

El desarrollo de COMPRASAL II fue diferente al de otros subsistemas del SAFI II, ya que no fue afectado por el atrasado en el desarrollo del subsistema de presupuesto. Por lo tanto, para el final del proyecto, COMPRASAL II con un sistema de tecnología de la información fue entregado al Ministerio de Hacienda con tres de los cuatro módulos completamente funcionales – PAAC, Libre Gestión, Licitaciones Concursos y Contratación Directa. Además, FPEMP apoyó la reorganización funcional y física de la oficina de la UNAC para proveer un apoyo técnico más efectivo, y construir la capacidad de concejo legal, manejo, y desarrolladores de IT de la UNAC para mantener el sistema moviéndose hacia delante. FORTALECIMIENTO DE UNAC

UNAC es la unidad del MH encargada de regular y supervisar los procesos de adquisición y contratación de la administración pública. En el cuarto año de implementación, FPEMP completó una valoración de las capacidades de la UNAC y encontró que no tenía la estructura organizacional ni capital humano suficiente para liderar y apoyar la reforma del sistema de compras públicas. Como resultado, FPEMP presentó un plan de modernización para la UNAC de varias actividades para mejorar el desempeño de la adquisición y contratación pública. En los dos últimos años del proyecto, el apoyo dFPEMP fue crítico en avanzar hacia la reforma de la UNAC. El proyecto proveyó ayuda técnica al personal de la UNAC para reestructurar su



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organización interna de tal manera que fueran capaces de manejar e implementar exitosamente el sistema de electrónico de compras públicas, también para asegurar el apoyo del Ministerio de Hacienda en la reforma funcional y administrativa de la UNAC. El marco regulatorio para la adquisición y contratación pública contenido en la Ley de Contrataciones y Adquisiciones de la Administración Pública (LACAP, 2000) y su regulación (2005), cubren contratos de trabajo, provisiones, consultas, concesiones y arrendamiento de propiedades llevadas a cabo por instituciones gubernamentales. FPEMP apoyó al personal de la UNAC a desarrollar revisiones al marco legal, las cuales contaban a su vez con el apoyo del Ministro de Hacienda. Por otro lado, durante el curso del desarrollo e implementación del COMPRASAL II, el Programa detecto una falta de control de las autoridades del GOES en la supervisión y cumplimiento de la LACAP. Para proveer a las autoridades de la UNAC y del GOES un análisis adecuado de la regulación fiscal administrativa y criminal que mandan la adquisición y contratación pública, el Programa desarrolló una reconstrucción y análisis de la ley. Uno de los expertos legales de FPEMP, Sandra Urazan, hizo una presentación en febrero de 2017 a la UNAC acerca de los resultados del documento y proveyó recomendaciones para seguir adelante. Algunas de las recomendaciones fueron:

1) Mejorar la coordinación de la UNAC con otras entidades del GOES especialmente con la Corte de Cuentas (revisar sus informes de auditoría).

2) El Observatorio de Compras Públicas debe recibir y hacer denuncias. 3) Hacer obligatorio y cumplir el uso de COMPRASAL II en todas las instituciones públicas. 4) UNAC debe tomar una postura más proactiva para identificar ilegalidades.

Adicionalmente, FPEMP proveyó varias experiencias de aprendizajes internacionales para los miembros de la UNAC por medio de visitas de estudio en la región. El personal de la UNAC participó en dos viajes de estudio a Chile para aprender sobre sus sistemas de compras públicas e implementación y administración de un Observatorio de Compras Públicas Pública así como también viajes de estudio a Panamá, Colombia y Perú para aprender sobre implementación de contratación y adquisición por medio de convenio marcos y subasta inversa. FPEMP apoyó la creación de un Centro de Llamadas de Compras Públicas para ayudar a solucionar los problemas que las distintas instituciones gubernamentales enfrentarán con COMPRASAL II. El proyecto también apoyó el proceso de transferencia de conocimiento al personal del centro de llamadas de tal manera que ellos pudieran enseñar cómo usar el COMPRASAL II a las otras 15 instituciones piloto del sector público. FPEMP proveyó inmuebles para ambos, tanto al centro de llamadas así como a las oficinas del UNAC. DESARROLLO DEL DIAGNOSTICO DEL FODES

En el último año de implementación, el Programa elaboró un diagnóstico de la situación actual del Fondo de Desarrollo Económico y Social de los Municipios de El Salvador (FODES) y propuso reformas para mejorar su asignación de recursos, las cuales fueron presentadas al GOES y al MH para su consideración. Uno de los más importantes aportes de este diagnóstico fue identificar que los recursos del FODES están siendo ubicados regresivamente – municipalidades más ricas reciben más fondos del GOES que sus contrapartes menos acomodadas. FPEMP presentó estos resultados



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a los oficiales del MH, ISDEM y alcaldes de algunas municipalidades. El diagnóstico abogó por reformas que hagan que el GOES mejore los procedimientos para asignar el dinero del FODES a las municipalidades y además reducir la dependencia de estas al FODES, por ejemplo mediante la implementación de impuestos a la propiedad que mejoren la movilización de ingresos municipales. Será necesario que los futuros proyectos de asistencia apoyen la implementación de las propuestas del diagnóstico a fin de mejorar la movilización de recursos a nivel municipal. IMPLEMENTACIÓN DE UN PRESUPUESTO ORIENTADO A RESULTADOS

Uno de los pilares para la modernización del presupuesto en El Salvador es crear una estructura de presupuesto basada en resultados. El objetivo de este tipo de formulación presupuestaria es finalmente desarrollar e implementar un presupuesto que promueva el uso adecuado de los indicadores de desempeño en cada etapa del ciclo del presupuesto para informar y tomar decisiones sobre asignación de recursos mientras se mejora la eficiencia del uso de estos. El MH decidió que FPEMP apoyaría la ejecución de un presupuesto orientado a resultados en los cuatro sectores: Salud, Agricultura, Economía y Educación. Por el hecho de que el presupuesto orientado a resultados cuenta con muchos factores, incluyendo el desarrollo del Subsistema de Presupuesto del SAFI II, Marco Fiscal de Mediano Plazo, Marco de Gasto de Mediano Plazo y adopción de NICSP, la estrategia de implementación siguió un enfoque gradual. Las cuatro etapas de esta estrategia se presentan a continuación: Figura 12: Escenarios de Adopción de Presupuesto Orientado a Resultados

En los últimos tres años de proyecto, FPEMP trabajó en colaboración con el MH para ayudar a los cuatro ministerios en la identificación y diseño programático de presupuestos basados en la

•Apoyo a los Ministerios de Agricultura, Economía y Salud en la deficición de programas.

•Desarrollo de evaluaciones de calidad del gasto en los sectores de educación y salud.

•Entrenamientos a DGP, Ministerio de Salud y Educación en la implementación de Prespuesto por programas.

1. Introducción del Presupuesto Programático

•Desarrollo de un Marco Fiscal de Mediano Plazo y un Marco de Gastos a Mediano Plazo.

•Proyectos de presupuestos programáticos armonizados con el Marco de Gastos a Mediano Plazo

2. Vínculos del Marco Fiscal y de Gastos de Mediano Plazo con la planificación

presupuestaria

•La adopción está actualmente en curso, la fecha prevista de finalización es 2020.

•El sistema de contabilidad de acumulación está siendo ajustado.

3. Integración de las NICSP con la información sobre el rendimiento

•Optimización de la información de rendimiento y sistemas de rendimiento

•Integración con el SAFI II

4. Institucionalización de las funciones de M&E



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metodología establecida por la DGP. Las estructuras del programa de presupuesto desarrolladas incluyen 5 programas presupuestarios en el Ministerio de Economía, 3 en el Ministerio de Salud (MINSAL) y 5 en el Ministerio de Agricultura. Para ayudar a mejorar estos sistemas de presupuesto, FPEMP completó evaluaciones de calidad de gasto para los Ministerios de Educación y Salud. Las recomendaciones dadas al MH, MINSAL y MINED derivadas de los estudios se enfocaron en cómo mejorar el presupuesto del actual sector de salud y educación mientras se conservan recursos y se incrementa la creación de valor público. La evaluación de calidad de los gastos de educación pública fue desarrollada junto con el proyecto fiscal de la Unión Europea y fue presentado a las autoridades del GOES. Para prepararse para la transición a presupuestos programáticos, FPEMP presentó una propuesta al MH para la reorganización de la DGP, la cual fue sometida a revisión por el Ministro de Hacienda. Adicionalmente, FPEMP organizó un viaje de estudio a Argentina con dos miembros del personal técnico de DGP, un miembro técnico del personal del MH y el Director Financiero del MINED para aprender sobre formulación de presupuestos y metodologías de ejecución de presupuesto tanto como herramientas para incrementar prácticas internacionales optimas en la formulación de presupuesto en los sectores de educación y salud. En el último trimestre del proyecto, FPEMP dio seguimiento a este viaje de estudio con dos talleres de presupuesto orientado a resultados para los ministerios de salud, educación y hacienda, dados por expertos del MH en Argentina. La capacitación fue desarrollada bajo el Marco de la Iniciativa Trilateral del Gobierno de Argentina (GOA), el Gobierno de los Estados Unidos (GEU) y el Gobierno de El Salvador (GOES). Una vez el subsistema de presupuesto del SAFI II sea sido finalizado, seguir avanzando en la implementación de un presupuesto con enfoque de resultado será una prioridad para los proyectos de asistencia futura. REFORMA DE LA LEY AFI

Implementar un marco legal efectivo que acompañe el proceso de reforma actual en El Salvador es crítico para alcanzar mejores procedimientos presupuestarios y un mejor manejo de las finanzas públicas. La reforma presupuestaria en curso apoyada a través dFPEMP y otros donantes trajo la identificación específica de actualizaciones de marco legal requeridas que afectarían varios aspectos de los procesos presupuestarios y del manejo de las finanzas públicas. La reforma de la Ley Orgánica de Administración Financiera (AFI) garantizaría la implementación del programa de modernización del gasto público y garantizaría sostenibilidad fiscal. El diagnostico de los expertos proveyó un estado de los cambios requeridos para esta ley en tres áreas claves: procesos presupuestarios (planificación, formulación y ejecución); operaciones de tesorería y contabilidad gubernamental. De manera que las reformas a la Ley AFI se volvieron parte de un más amplio esfuerzo prospectivo de diseñar un sólido y efectivo marco legal incluyendo el diseño de La Ley de Responsabilidad Fiscal y las reformas próximas a la legislación fiscal. FPEMP fue exitoso en defender junto al MH por la necesidad de avanzar con la delineación de la reforma a la Ley AFI.



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OBJETIVO 2: MOVILIZACIÓN DE INGRESOS MEJORADOS El Salvador alcanzó un progreso importante en la movilización de un mayor ingreso fiscal en la década pasada. El ingreso fiscal neto se ha incrementado de un 11.5% del PIB en 2004 a un 15.5% en el 2016 - un incremento de un 4% del PIB- superando los efectos de la crisis financiera global y alcanzando una tendencia de crecimiento consistente, pero estancándose sobre los últimos 4 años fiscales. Tres políticas tributarias fueron considerados inconstitucionales, dañando la recaudación potencial de impuestos. Niveles bajos de crecimiento económico y altos niveles de evasión fiscal combinados con retornos marginalmente decrecientes de las a mejoras administrativas han reducido la tasa de crecimiento de los ingresos tributarios. La asistencia de USAID desde 2005 a través de TPAR (el proyecto predecesor) y FPEMP fue vital para apoyar los logros de movilización de ingresos fiscales del GOES. A través de los seis años de ayuda, FPEMP apoyó a la DGII a implementar el Centro de Llamadas de Cobranzas para enfrentar atrasos tributarios; redefinió las oficinas de los grandes contribuyentes de 1,500 a 639 contribuyentes y mejoro sus servicios y alcances; mejoro servicios a los medianos y pequeños contribuyentes; limpio y actualizo la cuenta corriente de los contribuyentes; limpio y actualizo la base de datos de los contribuyentes; y apoyo auditorias rigurosas y justas a través de la mejora de un sistema de manejo de selección de caso de vanguardia.

SMSC II

Durante el proyecto predecesor a FPEMP, TPAR, el SMSC (Sistema de Manejo de Selección de Casos) fue creado para automatizar las auditorias y control fiscal. Sin embargo, debido a varios cambios experimentados en la Política y Administración Fiscal en los años 2009 y 2011, se volvió necesario actualizar el sistema. La meta para el nuevo sistema era incluir información fiscal y aduanera, así como módulos complementarios tales como flujo de datos y controles de tarea para ejecutar las actividades de control fiscal. Además, se esperaba que el nuevo sistema integrara información aduanera con ingresos fiscales para así posibilitar auditorias más productivas. FPEMP se encargó también de ayudar a actualizar la capacidad del sistema de expandirse más allá de las auditorías y áreas de control, proveyendo capacidad de manejo de casos a nuevas unidades incluyendo cumplimiento fiscal y la unidad de reembolso del IVA. La ayuda del USAID a la DGII a través dFPEMP, ha contribuido en transformar el SMSC II en lo que las contrapartes del MH llaman sistema “monstruo” para auditorias detalladas e integrales. La siguiente tabla presenta las principales características del SMSC I contra el SMSC II. Tabla 3: Diferencias entre SMSC y SMSC II

SMSC I SMSC II

Auditoría sustantiva (basada en el riesgo)

Auditoría sustantiva Planes preventivos Planes correctivos Planes masivos Punto Fijo



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Fedatarios Otros planes

La meta de este nuevo sistema era poder integrar todo el sistema de ingresos, permitiendo el manejo eficiente de archivos e investigaciones al eliminar funciones de control traslapadas, integrando esfuerzos de auditoria en un unificado y coordinado flujo de trabajo. El flujo de trabajo comienza con la selección de casos, donde un caso es seleccionado por el sistema y después automáticamente es asignado a un auditor quien toma el caso y lo coloca en producción. Cada módulo sirve para mejorar la productividad por la cual los casos pueden ser auditados. El flujo de trabajo completo se muestra abajo. Figura 13: Ruta de desarrollo del SMSC II

Selección de Casos

Gestión de Cobranza – DGT / Cuenta Corriente del Contribuyente (interfase)

Unidad de audiencia tributaria

(UAT)

Tribunal de Apelaciones de

Impuestos Internos y Aduanas(TAIIA)

(Interfase)Corte Suprema de

Justicia

Notificaciones

Sección de incumplimiento Tributario (SIT)

Otras fuentes

Ruta – CSMS II

DGII Auditoría

Cumplimiento

Tributario

Matríz de riesgo DGII

Papeles de trabajo

E-Notebook

Inteligencia Fiscal

DGT Call Center

En el segundo año de este proyecto, el equipo de FPEMP completó el desarrollo de tres importantes módulos de SMSC II – Selector, Gestión y Cumplimiento Fiscal. Los módulos de Selección de Casos y de Gestión introdujeron cambios al manejo de selección de casos, las variables de selección de casos, reglas de negocios, clonación, ejecución, exportación y transferencias de casos. Los Módulos de Cumplimiento Fiscal introdujeron nuevos flujos de control para contactar contribuyentes cuando el sistema muestra datos inconsistente. FPEMP lanzó el módulo de cumplimiento fiscal en coordinación con GIZ en Mayo de 2013. FPEMP apoyo a la DGII en la capacitación de 70 oficiales que estarían utilizando el SMSC II.

Para final del proyecto, FPEMP fue capaz de finalizar el desarrollo del software de todos los módulos del flujo de trabajo, incluyendo los módulos de TAIIA y UAAP (el cual está conformada su vez por los sub-módulos SIT, UAT y Notificaciones) módulos que están asociados con la porción de apelaciones del flujo de trabajo. Adicionalmente, el proyecto desarrollo un software de inteligencia fiscal que recauda data de fuentes exteriores tales como vendedores públicos, la venta y compra de vehículos, aeronaves y barcos, etc. Este software fue desarrollado para ayudar a la DGII a expandir su criterio de selección para auditorias fiscales usando datos de otras fuentes que



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no fueran devoluciones de impuesto. FPEMP proveyó capacitación al personal de la DGII para usar todos los módulos de SMSC II, así mismo, entrego el código del software del SMSC II.

El nuevo SMSC II no solo permitió implementar nuevas y sustanciosas auditorías a base de riesgo, sino que también permitió otros tipos de planes de auditoria tales como auditorias masivas, preventivas y correctivas. El sistema permitió una automatización del contacto con el contribuyente, el cálculo de las declaraciones fiscales y otro tipo de mecanismos de cumplimiento del IVA y renta. Este sistema fue diseñado para trabajar exclusivamente en apego con las funciones de DGII, permitiendo un mejor control del rastreo de casos programados tanto como la estandarización de los flujos de trabajos para cada plan de auditoría especifica. Las aplicaciones de auditorías fiscales y los módulos de cumplimiento fiscal están resumidos en la Tabla 4. Tabla 4: Módulos SMSC II

Módulo Descripción

Auditoría basada en el riesgo

Selección mejorada de la auditoría basada en el riesgo y asignación automatizada de los casos de auditoría seleccionados a los auditores. Automatiza los flujos de trabajo a través del proceso de auditoría.

Planes Preventivos O impuesto presuntivo sobre la renta permite el uso de información sobre los contribuyentes del ingreso de los agentes de retención de impuestos para preparar declaraciones de impuesto pre-llenadas que se enviaron a los contribuyentes antes de la fecha de vencimiento del pago de impuestos.

Planes Correctivos El SMSC II, utilizando la información de los agentes de retención, ha permitido el cálculo más preciso de las retenciones fiscales.

Planes Masivos Permite un flujo masivo de varios mecanismos de divulgación de contribuyentes (vía correo electrónico, correo postal y teléfono), seleccionando los casos de contribuyentes con impuestos exigibles y adeudados. El proceso es sin papel y automatizado.

“Punto Fijo” Referido al punto fijo donde el auditor de impuestos registra las transacciones de ventas para un período de tiempo dado como parte del plan de auditoría.

“Fedatario” Representante de la administración tributaria con la obligación de emitir y entregar facturas o documentos equivalentes establecidos en el código tributario.

Otros Planes Otras iniciativas de planes de auditoría que la DGII emprende, pueden automatizarse en el SMSC II.

Por otro lado, en 2014 el proyecto comenzó campañas de cumplimiento fiscal a través del módulo de “fiscalización masiva” del SMSC II. El SMSC II permite un flujo masivo de mecanismos de alcance de varios contribuyentes (vía correo electrónico, correo postal o teléfono), seleccionando casos de impuesto sobre la renta de contribuyentes con obligaciones fiscales atrasadas. A través del SMSC II, la unidad de manejo de portafolio redujo la cantidad de trabajos procesados en el campo de un 70% a un 30%, lo cual redujo costos administrativos y mejoró la focalización y



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productividad de las auditorias. Esto también incremento el número de casos que pueden ser procesados al año, incrementando la recaudación de ingresos generados. Además, el SMSC II permitió una detección automática de contribuyentes morosos o que no declaran, a los cuales se les envía un correo electrónico que generalmente lleva a una resolución más rápida de los casos. El SMSC II también permitió un cálculo de las cantidades de impuesto retenidas, usando información de los agentes de retención. Adicionalmente, el SMSC II también estimuló un programa mucho más efectivo de ruptura de evasión de impuestos. Primero que nada, el sistema mejoró la transparencia y la habilidad de extracción de datos debido al uso de datos provenientes de terceras fuentes, el cual es crítico para la reducción de evasión fiscal. Además, el SMSC II mejoró el control de impuestos con la integración de los procesos de apelación para reprimir la posibilidad de evasión de impuestos. Finalmente, abonando al control de impuestos, el SMSC II también integró la creación de directorios de recolección de impuestos vencidos. Finalmente, SMSC II ayudó al MH a recolectar impuestos vencidos por medio de procesos persuasivos los cuales evitaban enviar recibos a la oficina del fiscal general. El Plan de Choque Contra la Evasión ayudó al GOES a incrementar la recolección de impuestos en un 0.8% ($229 millones). El Ministro de Hacienda y el Vice Ministro de Ingresos resaltaron los logros de FPEMP en la mejora de la estrategia de control de impuestos y elogiaron al Programa por su alta calidad de asistencia. En total, el MH atribuyó un mínimo de $34.2 millones en recolección adicional para la funcionabilidad adicional del SMSC II, mientras el costo del desarrollo del sistema por USAID fue de apenas $1.5 millones.

UNIDAD ANTI-CORRUPCIÓN

Una de las áreas de prioridad para la asistencia de EEUUU en El Salvador es frenar la prevalencia de la corrupción dentro del GOES. En el último trimestre del proyecto, se le pidió a FPEMP que apoyara la Unidad de Anti-Corrupción y Transparencia de la DGII. El apoyo consistió en equipamiento de las oficinas de la Unidad así como una visita de estudio a Colombia. En la visita de estudio se invitó a oficiales del MH de la oficina de transparencia y anti-corrupción a reunirse con la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia para discutir sobre la violación disciplinaria, detección de corrupción y aprender estrategias de anti-corrupción apegadas a las mejores prácticas internacionales.

SISTEMA DE DECLATACIÓN ELECTRÓNICA Para incrementar la eficiencia y reducir costos administrativos al Ministerio de Hacienda y al contribuyente, una actividad clave de proyecto fue desarrollar un sistema de declaración de impuestos electrónico. La DGII ya había desarrollado el sistema para Renta e IVA, y en Octubre del 2015, el MH desarrollo un sistema para devoluciones en línea dentro del Sistema de Servicio del Contribuyente (SSC). FPEMP completó estos sistemas desarrollando el software para aplicaciones de matrícula de vehículos, datos de terceros, impuestos indirectos y formularios de retención de IVA. A través de estos módulos el contribuyente puede ahora procesar devoluciones de impuestos indirectos y devoluciones del IVA, activación y registro de vehículos importados, reportes de ganancias y/o perdidas de capital, reporte de impuestos en línea sobre transferencia de bienes y raíces, balances, estados de resultados y reconciliaciones de utilidades y reportar empresas



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asociadas. El desarrollo del software para estos módulos fue finalizado en el último trimestre del proyecto. Al terminar el desarrollo de estos módulos, el MH decidió hacer obligatorio para grandes y medianos contribuyentes el uso del servicio de presentación electrónica a partir de Mayo de 2017 y para todos los contribuyentes a partir de Julio de 2017. Con tasas de presentación electrónica al 100%, habría grandes beneficios que llevarían a la administración tributaria a un nuevo nivel. Habrá ganancia de eficiencia considerable para los servicios del contribuyente y departamentos del proceso de devoluciones. Además, eliminaría la necesidad del ingreso manual de datos propenso a errores hecha por alrededor de 100 empleados del MH. Eso no solo mejoraría a ahorrar recursos para el MH sino que también a mejorar la calidad de los datos a usar para la extracción y el control. Finalmente, esta herramienta de archivo electrónico eliminaría el contacto en persona entre los oficiales y los contribuyentes, que sigue las mejores prácticas en los esfuerzos contra la corrupción de los servicios fiscales. El equipo de programadores de software de FPEMP desarrolló capacidad y compartió conocimiento sobre los módulos del sistema de declaración electrónica con los miembros del personal de la DGII. Por lo tanto, cuando el proyecto terminó el MH se encontraba en total capacidad de implementar el sistema.

LIMPIEZA Y ACTUALIZACIÓN DE LA CUENTA CORRIENTE DEL

CONTRIBUYENTE (CCC) Y DEL REGISTRO ÚNICO DEL CONTRIBUYENTE

(RUC)

La tarea de limpiar y actualizar la CCC y el RUC fue crítica para el buen funcionamiento de la administración fiscal. La CCC es un componente central en el manejo y administración de impuestos que permite a la DGII a guardar un expediente y monitorear todas las transacciones de los contribuyentes relacionadas a débitos y créditos, permitiendo el cálculo de balances consolidados por tipo de cuenta y a lo largo del tiempo. Al inicio del proyecto, la Cuenta Corriente del Contribuyente de la administración fiscal salvadoreña padecía muchas deficiencias y necesitaba limpieza, actualización y una mejora del sistema de información de la administración fiscal. El RUC registra a todos los contribuyentes activos y es esencial para asegurar que toda la información de los contribuyentes sea unificada y mejorada. Al inicio del proyecto, había 4.7 millones de contribuyentes registrados en el RUC, pero solo 500,000 eran considerados activos. La limpieza del RUC significó que había que asegurar que todo el proceso de registro fuera actualizado para mejorar la categorización de la información de los contribuyentes tanto como la creación de interrelaciones con otros registros de personas. En Febrero de 2013, FPEMP, en coordinación con el MH, oficialmente lanzaron el Proyecto de Limpieza del CCC y de RUC. Para facilitar la tarea de limpieza, FPEMP implementó y amuebló una nueva área dentro del Ministerio de Hacienda la cual alojó un equipo de internos contratados por FPEMP para completar la tarea de limpieza. Tal tarea fue ardua en ambos casos. La Limpieza del CCC implicaba verificar manualmente que no hubiese asuntos sobresalientes en la cuenta de un contribuyente que evitaba su consolidación porque no permitía su consolidación. La Limpieza del RUC implicaba contactar al contribuyente y explicarle los pasos para actualizar su información. Como parte de la iniciativa de limpieza, se les pidió a los contribuyentes visitar



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físicamente el Centro de servicio de la DGII para actualizar su información, incluyendo su número de identificación como contribuyente. Para el final del proyecto, La unidad de limpieza realizó 252,030 registros de contribuyentes a través de “Limpieza Automática” y 9,225 actualizaciones de limpieza de manual y corrigió las cuentas actuales de 21,523 contribuyentes. Aparte del proyecto de limpieza, FPEMP llevó a cabo un diagnóstico exhaustivo del CCC para identificar las debilidades de los procesos de negocio y sistemas en funcionamiento. Como resultado, FPEMP desarrollo 11 aplicaciones que fueron integradas en el sistema de la DGII, las cuales incluían: rastreo de error, redefinición de los procesos de resoluciones, rápida consulta sobre el estado de las cuentas de impuestos vía web, resolución de peticiones a los contribuyentes, asignación automática de las peticiones de transcripción de impuestos, registro de aplicaciones internas, criterio de selectividad para la supervisión de peticiones de solvencia, reprocesamiento de datos, análisis de aplicaciones y garantías a las cuentas actuales. El equipo de FPEMP también apoyó al RUC con la actualización de los módulos de registro incluyendo aplicaciones para la categorización de los contribuyentes y niveles de riesgo; prevención de registros duplicados; creación de controles y ajuste de registros al capturar nuevas reglas de negocios. Debido a que la contaminación del RUC y CCC se debió principalmente al error y actividad humana, FPEMP expresó la importancia de institucionalizar un grupo de trabajo que estuviese permanentemente dedicado a la depuración de deficiencias que surgieran en la información contenida en el RUC y CCC. La unidad fue oficialmente lanzada en Febrero de 2014 y fue llamada “Área de Depuración de RUC & Registro y Control del Contribuyente”. Adicionalmente, FPEMP creo un módulo dentro del SMSC II para automáticamente procesar la limpieza de las cuentas actuales. Desde Junio de 2014, la DGII hizo independientemente chequeos y actualizaciones regulares, los cuales significativamente proveyeron más información confiable acerca de los contribuyentes. Desde su implementación, un registro limpio de los contribuyentes y sus cuentas llevó a operaciones más eficientes y permitió que la DGII ejecutara un rango más amplio de acciones incluyendo comunicaciones focalizadas, declaraciones auto-llenadas, una auditoria planeada más exitosa y finalmente mayores recaudaciones por menos esfuerzo.

OFICINA CENTRAL Y ADMINISTRATIVA DE GRANDES CONTRIBUYENTES



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Ya que los grandes contribuyentes representan la mayoría del ingreso fiscal del país, su cumplimiento fiscal es crítico para mejorar la movilización del ingreso fiscal en El Salvador. Siguiendo las recomendaciones del FMI, el MH buscó crear una oficina principal y una administrativa para mejorar el control, recaudación tributaria de los grandes contribuyentes, al igual que mejorar su servicio con el fin de facilitar el archivo y el pago. Con la ayuda de FPEMP, la DGII estableció una oficina central para los grandes contribuyentes trayendo control, recaudaciones y las funciones de servicio de los contribuyentes en una ubicación conveniente. La oficina principal provee servicios al contribuyente que facilitan el archivo y el pago, etc. Preguntas más complejas son pasadas a la oficina administrativa donde los oficiales asignados o auditores pueden asistir a los contribuyentes de una manera efectiva y eficiente.

En el proceso, FPEMP apoyó la estrategia del MH de reescribir los parámetros de los clientes al reducir el universo de grandes contribuyentes del 1,500 a 639, quienes contribuyen el 65% a los ingresos fiscales totales del país. La redefinición de la Oficina de Grandes Contribuyentes incorporó el análisis de mejores prácticas internacionales por medio de una visita de estudio que FPEMP facilitó a la Dirección de Grandes Contribuyentes del Servicio de Ingreso Interno Chileno. Durante este visita, los oficiales de la DGII, de la oficina de grandes contribuyentes, la oficina de servicios del contribuyente y la Oficina de Cumplimiento Fiscal fueron expuestas a la importancia de implementar una oficina central y una oficina administrativa, técnicas del control de los contribuyente y sistemas de TI. Este estudio contribuyo directamente al establecimiento de una nueva oficina de Grandes Contribuyentes Salvadoreños, por medio de guiar el desarrollo de los protocolos para la oficina central y técnicas de cumplimiento fiscal para las oficinas administrativas para así mejorar la recaudación fiscal de los grandes contribuyentes. Con la ayuda de FPEMP, el espacio para la oficina fue reubicado, renovado y equipado por completo con muebles para oficina, hardware y software. La nueva ubicación de La Oficina de Grandes Contribuyentes fue orientada hacia la mejora de los servicios de los contribuyentes específicamente necesitados en este caso. La oficina central convenientemente acomoda al menos a cuatro representantes del servicio para los contribuyentes. La oficina administrativa provee al menos de otros siete oficiales tributarios. Adicionalmente, la nueva oficina provee un salón de reuniones para acomodar grandes grupos y reuniones más privadas, que antes no se tenían. Para seguir fortaleciendo el programa de auditoria de la oficina de los grandes contribuyentes, FPEMP ayudó en el fortalecimiento del área de auditores para los grandes contribuyentes. Esta área fue completamente adaptada y amueblada para alojar las estaciones de trabajo de 88 auditores. Además, la nueva área consta de 42 sillas de espera, 19 sillas para supervisores 6 sillas secretariales y una mesa de reuniones ejecutiva para 20 personas. Desde su establecimiento, la oficina para los grandes contribuyentes central y administrativa ha ofrecido asistencia a más de 18,00 peticiones por año que se extienden por varias áreas, tal como lo muestra la Tabla 5. Tabla 5: Logros de la Oficina para Grandes Contribuyentes

Área de Asistencia 2013 2014 2015 2016

Ofic

ina

Cen

tral

Recepción de declaraciones tributarios e informes 4636 6,651 5,160 3,560

Registro de contribuyentes 5,984 3,906 4,636 5,731



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Solicitudes de declaraciones fiscales y certificados de solvencia 3,449 3,106 2,417 5,467

Cálculo de los pagos de intereses 206 427 289 501 Cargos de los ingresos procedentes del IVA 2,647 1,912 1882 1345 Recepción de registros de impuestos sobre el alcohol 149 226 143 161

Resoluciones comunicadas a los exportadores de IVA 289 458 711 738

Subtotal 17,360 16,686 15,238 17,503

Ofic

ina

Adm

inis

trat

iva Solicitudes de reembolso a los exportadores de

IVA 647 597 617 177

Pago indebido de las solicitudes de IVA 18 14 9 14 Otras solicitudes de pago nacionales Subtotal 665 611 626 191

Total 18,025 17,297 15,864 17,694 La implementación de la Oficina para Grandes Contribuyentes se transformó directamente en un incremento a las recaudaciones fiscales, como es mostrado en la Tabla 6: Tabla 6: Recaudaciones de OGC

Año Total de Recaudaciones Aumento de Recaudaciones

2010 2,052,503.8 -- 2011 1,901,743.9 -7.35% 2012 1,971,933.4 3.69% 2013 2,221,808.4 12.67% 2014 2,433,021.7 9.51% 2015 2,473,920.2 1.68% 2016 2,640,881.0 6.75%

REFORMA DE LA RECAUDACION DE LOS IMPUESTOS TRIBUTARIOS

Los impuestos tributarios pendientes son pagos que se le deben al Gobierno. Estos pagos pendientes proponen un desafío significativo a la administración fiscal del GOES, ya que representa una significativa suma de ingreso perdido que la DGII no tiene autoridad de recolectar. En El Salvador, los atrasos representaban el 0.8% del PIB y se acumulaban a una tasa de $15 a 20 millones por año. El apoyo de FPEMP para hacer frente a los atrasos fiscales fue en tres frentes: a través de un Centro de Llamadas de Cobranzas de Tesorería, reforma del sistema de cobro y creación de una Dirección General de Cobranzas. Con la asistencia de FPEMP, el Centro de Llamadas de Cobranzas fue inaugurado en Agosto del 2012. Este centro de llamadas sirvió para contactar contribuyentes morosos (aquellos contribuyentes que no han pagado impuestos) para recolectar deudas tributarias y recordar a los



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contribuyentes sobre pagos futuros, así como también para responder consultas que los contribuyentes tienen con respecto a pasivos fiscales vencidos. Solo en el primer año de implementación, un adicional de $10 millones de dólares en atrasos fiscales fue recaudado y el total de los aranceles fiscales recaudados superó los $20 millones anualmente desde su inserción. Especialmente las actividades del Centro de Llamadas han llevado a: (1) la visita de los contribuyentes a la DGT, permitiendo una notificación formal de las recaudaciones; y (2) la mayoría de las visitas terminan en pago completo o parcial de la deuda. Ahora que los oficiales no necesitan físicamente visitar a los contribuyentes para recolectar los atrasos, esto ha reducido el costo de la operación, no hay riesgo de seguridad debido a viajes y mejoró en gran manera la efectividad de la función de recaudación de la DGT. A lo largo de la vida del proyecto, FPEMP continuó fortaleciendo el Centro de Llamadas así como también proveyó equipos de oficina. En los últimos dos años del proyecto, FPEMP llevó su asistencia a la recaudación de deudas al siguiente nivel al apoyar una reforma del sistema actual. El sistema existente solo permite a la DGT procurar métodos de recaudación de deudas voluntarias o “persuasivas” por un periodo de seis meses, después del cual la deuda es enviada al encargado de recaudación judicial. Sin embargo, este sistema de recuperación judicial solo recauda a una tasa muy pequeña en comparación con el total de la deuda fiscal que es introducida en este proceso. La reforma de recaudación de atrasos fiscales propuesta le dará al Ministerio de Hacienda el poder de utilizar recaudaciones coercitivas, o la recuperación de los bienes del contribuyente para cubrir sus deudas usando autonomía administrativa en lugar de judicial. FPEMP delineo la reforma legal y la presentó al Ministerio de Hacienda, el cual la remitió a la Asamblea Legislativa. En el último año de proyecto, FPEMP dio una conferencia sobre Regulación y Sistemas de Cumplimiento de Recaudación Administrativa de Impuestos a la Comisión de Hacienda de la Asamblea Legislativa para remarcar la importancia de instituir mejores prácticas internacionales en la recaudación de impuestos. La Asamblea Legislativa expresó su voluntad de implementar el sistema en El Salvador. Se espera que la Asamblea Legislativa apruebe la reforma para final de 2017. Finalmente, FPEMP ayudo a alcanzar conceso técnico y político en que el sistema de recaudación de mora tributaria necesita ser reforzado. El Programa logró esto en parte a través de una visita de estudio a Colombia en la que diputados de la Comisión de Hacienda aprendieron de políticas y estructura administrativa para un sistema de recaudo coactivo. Dándole seguimiento a la visita de estudio, el Programa asistió al Ministerio de Hacienda a concretar un plan de acción detallado para crear la unidad de recaudación coactiva. En el último año de la implementación del proyecto, el Viceministerio de Hacienda decidió crear la Dirección General de Cobranzas. FPEMP apoyó el desarrollo de la estructura funcional y administrativa de la Dirección así como todo el amueblado de la oficina.

QUIOSCOS DE AUTO-SERVICIO

La DGII se comprometió a mejorar los servicios a los medianos y pequeños contribuyentes. A través de los quioscos de auto-servicio, la DGII permitió a los contribuyentes acceder a sus cuentas tributarias y realizar ciertas transacciones en tiempo real eliminando largas líneas e interacción cara a cara con los oficiales. Implementado en 2013 el sistema de quioscos de auto-servicio provee servicios instantáneos para diferentes procesos incluyendo: preguntas sobre sus cuentas tributarias, estado de pago del IVA, peticiones de transcripción de la declaración o solvencia, información en



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el calendario de impuesto, entre otros. Además, los quioscos de auto-servicio proveen un servicio conveniente y de bajo costo a los contribuyentes que habitan fuera del área metropolitana de San Salvador. Para 2014, había quioscos que sirvieron a 13 ubicaciones distintas en el país. La asistencia de FPEMP incluyó la compra del hardware y desarrollo de software de los módulos incluidos en el sistema de quioscos. Al final de Noviembre de 2012 el programa y el MH habían implementado un quisco en el centro de asistencia al contribuyente en el MH. USAID aprobó la compra de otros 6 quioscos que fueron comprados en 2013. Con el apoyo del BID, en 2013 el MH implemento 9 quioscos adicionales los cuales fueron lanzados en puntos estratégicos del país dándole particular atención a la concentración de la población y a la carencia de servicios para el contribuyente. Estos quioscos usaron el software que desarrolló FPEMP. La Figura 14 provee la distribución de procedimientos realizados en los quioscos de auto-servicio, donde el 67% de las transacciones son consultas (por ejemplo: estado de reembolso, estado de los impuesto, calendario de los impuestos, fechas de pago, ubicación de las oficinas del DGII, requerimientos de registros); 26% son transacciones de impuestos (es decir, declaración de impuestos, solicitud de declaración de solvencia); y el 7% son encuestas (por ejemplo: encuestas de satisfacción). Figura 14: Procedimientos Realizados en los Quioscos de Auto-servicio

Como parte del esfuerzo de la DGII para diseminar los usos de los quioscos de servicio, estudiantes universitarios en sus horas de servicio social sirvieron como agentes quienes durante las horas pico de los pagos mensuales del IVA informaron y guiaron a los contribuyentes sobre el uso de los quioscos de auto-servicio y sus beneficios.

67%

26%

7%

Encuestas

Transacciones

Consultas



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OBJETIVO 3: FORTALECIMIENTO DEL COMPROMISO DEL SECTOR

PRIVADO El tercer objetivo principal de FPEMP es superar las diferencias y crear consenso entre el gobierno y el sector privado. Parte de la estrategia que FPEMP tomó para alcanzar esto fue trabajar junto a otros donantes (AECID y GIZ) para ayudar al GOES a publicar información más proactivamente, solicitar retroalimentación del sector privado, demostrar su propio compromiso a una mayor transparencia en el desarrollo y diseminar los conclusiones de un documento de sostenibilidad fiscal para llamar la atención al GOES, al sector privado y la sociedad civil sobre la urgencia de trabajar todos juntos en un plan de sostenibilidad fiscal que le garantice al país un ambiente fiscal y económico propicio para el desarrollo integral de la sociedad salvadoreña. Para este fin, el GOES debe demostrar su compromiso con un manejo más transparente efectivo y eficiente de los asuntos fiscales del país y de la sociedad fiscal actual es un asunto clave en la relación entre el GOES, el sector privado y la sociedad civil. Hay una necesidad critica de dialogo público-privado que provee un mecanismo para promover con mayor cumplimiento fiscal e incrementar el ingreso tributario.

SOSTENIBILIDAD FISCAL Por más de una década, El Salvador ha estado cayendo en un déficit fiscal cada vez más severo y la necesidad de una reforma fiscal se volvió más fuerte que nunca. Después de intentos previos fallidos de adoptar impacto fiscal entre el sector público, privado y la sociedad civil, en 2011, FPEMP hizo otro intento (llamado Acuerdo de Sostenibilidad Fiscal) de convencer al MH de que el país se pondría en un alto riesgo de incumplir con su deuda si la sostenibilidad fiscal no mejoraba. El MH todavía dudaba de aceptarlo y el acuerdo fracasó. En los siguientes años El Salvador vio incrementar la movilización de ingresos y gastos en el sector social de manera significativa. A pesar de estos avances, no podía superar los riesgos macro-fiscales de sostenibilidad surgiendo de un lento crecimiento del PIB, mercados laborales deprimidos, inversión caudal baja, déficit fiscal persistente y niveles de deuda incrementándose. Mientras que la realidad fiscal continuaba empeorando, FPEMP luchó por un intento final de implementar un renovado Acuerdo Nacional de Sostenibilidad Fiscal en 2014. Un comité fiscal de donantes formado por AECID, GIZ y USAID fue creado para presionar este acuerdo hasta que fuese aceptado. A través de un esfuerzo conjunto, los donantes produjeron una evaluación comprensiva y una evaluación de la situación fiscal y macroeconómica de El Salvador, el cual culminó en una estrategia renovada de promover sostenibilidad fiscal a medio y largo plazo. Los documentos del Acuerdo Nacional de Sostenibilidad Fiscal apoyaron al comité de donantes, el GOES aún necesita tomar acción inmediata para tomar deficiencias estructurales que prohíben su sostenibilidad. Algunas de las recomendaciones que los donantes presentaron fueron la necesidad de crear un presupuesto de ingreso basado en ingresos netos en lugar de ingresos brutos y alejarse de depender mucho de los ingresos tributarios. Después de darse cuenta que alcanzar un acuerdo nacional necesitaría de más tiempo, FPEMP avanzó apoyando el desarrollo de una propuesta de reformar de la legislación fiscal que ataca los problemas procedimentales del código tributario que limitan la habilidad de la administración tributaria de movilizar mayores ingresos.



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A lo largo de la vida del proyecto, cinco presentaciones claves fueron hechas para promover la importancia de la sostenibilidad fiscal: Abril 2015: FPEMP presento el documento “El Salvador: En la búsqueda de un Acuerdo Nacional de Sostenibilidad Fiscal” en coordinación con GIZ y AECID para las autoridades del MH. Al evento asistieron los Embajadores en El Salvador de Alemania y España, el USAID ROC y el Director de ICEFI. Las autoridades del MH se complacieron con el documento y motivaron a los tres donantes a diseminarlo en el congreso salvadoreño, sociedad civil, organizaciones y otros donantes. Diciembre 2015: El Director de FPEMP dio una conferencia sobre el documento de la Sostenibilidad Fiscal. El documento fue desarrollado junto con GIZ y AECID como un análisis comprensivo de la actual realidad macro-fiscal y recomendaciones sobre la política y enfoques de administración pública. FPEMP específicamente desarrolló el capítulo del documento oficial sobre ingresos públicos y apoyó el alcance al gobierno y el sector privado para presentar el análisis del documento. El documento oficial fue presentado a la Comisión Económica Salvadoreña que está compuesta de ocho de los ministros más prominentes, así como representantes de las corporaciones económicas más grandes y asociaciones empresariales. La presentación ganó conciencia y causó interés de parte del sector privado, el GOES y la comunidad internacional. Abril 2016: El Director de FPEMP presentó el Documento de Sostenibilidad Fiscal al Consejo Económico Nacional, en colaboración con los donantes españoles y alemanes y el Director de ICEFI. Ochenta y cinco (85) personas atendieron al evento incluyendo representantes de La Comisión de Hacienda Parlamentaria, el sector privado, El Presidente de la Corte de Cuentas, universidades, grupos de expertos, la prensa, representantes de la comunidad internacional, entre otros. Además, el Director de Misión de USAID/El Salvador, el Embajador Alemán y el Embajador Español presentaron lo importante que es para El Salvador de alcanzar un acuerdo fiscal. FPEMP desarrolló específicamente el Capítulo sobre el Ingreso Público del documento de Sostenibilidad Fiscal. Esta presentación fue crítica en esclarecer la urgencia de este asunto a los principales actores – Asamblea Legislativa, el GOES y el Sector privado. Octubre 2016: FPEMP dio dos presentaciones a la Cámara de Comercio Salvadoreña y a grandes negocios, grupos de expertos y Diputados de la Comisión de Tesorería de la Asamblea Legislativa sobre la situación fiscal critica de El Salvador. La presentación para la Cámara se encontró con el apoyo para la iniciativa. La segunda presentación recibió cobertura mediática extensa nacional y local. De acuerdo al Director del DPEF, esta reunión aceleró el proceso d aprobación de un préstamo que el GOES desesperadamente necesita para evitar el impago. Marzo 2017: FPEMP organizó un evento sobre la sostenibilidad fiscal en El Salvador coordinado con la GIZ y AECID para los Diputados de la Asamblea Legislativa, la Junta de Directores de todos los principales partidos políticos, representantes de comunidad internacional y el Director de USAID y el Delegado Principal Interino para Latinoamérica y el Caribe de USAID. El Director de FPEMP dio una evaluación sobre la situación fiscal actual y los desafíos en El Salvador y lo importante que es para El Salvador el alcanzar la sostenibilidad fiscal. El evento se encontró con retroalimentación muy positiva de todos los asistentes que remarcaron la importancia del apoyo



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de FPEMP en hacer los gastos públicos más transparentes y eficientes, aumentando movilización de ingresos en El Salvador y mejorando el compromiso del sector privado.

SIGMUNI

Debido al éxito de FPEMP en la implementación del portal de transparencia fiscal a nivel nacional, FPEMP inicio un trabajo conjunto con el Proyecto de Fortalecimiento del Gobierno Local del Banco Mundial (PFGL) para desarrollar un portal de transparencia similar pero a nivel municipal. El nombre de este portal es SIGMUNI. El contenido para el portal es extraído de SAFIM (similar al SAFI pero para las municipalidades, el cual es un sistema en desarrollo). Aunque SAFIM es un sistema voluntario, cada año ha visto más participación por parte de las municipalidades a lo largo del país, y por lo tanto un incremento significativo de los datos financieros de las municipalidades. El BM y FPEMP colaboraron en el desarrollo de SAFIM, con el PFGL desarrollando la interface de usuario del sitio web y FPEMP desarrollando la data cargando el mecanismo que vincula al SAFIM. Los datos y los indicadores de desempeño relacionados de las finanzas públicas municipales incluidas en el portal SIGMUNI incluyeron: Ingresos Locales de Gobierno

Tasa de ahorro Autonomía fiscal Eficiencia de recaudación de impuestos

Gasto del Gobierno Local

Gastos per cápita Eficiencia administrativa Efectividad de inversión Niveles de gasto de capital Inversión en infraestructura Niveles de servicio de deudas

Prestamos Locales

Tendencias de endeudamiento y límites máximos

Mientras que el SIGMUNI no había sido oficialmente lanzado era esperado que continuara su desarrollo aun después de la vida del proyecto.

MODELO BASADO EN COMPETENCIAS DEL DESARROLLO DE RECURSOS

HUMANOS FPEMP apoyo la meta de construir una administración más sólida a través de un departamento de capacitación más fuerte y una mejorada utilización de recursos humanos. El objetivo de este apoyo era mejorar la eficiencia operacional y productividad del personal profesional, fortalecer sus capacidades técnicas, esbozando una carrera profesional clara, mejorar la evaluación del



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desempeño de los empleados y proveer la creación de capacidad y entrenamiento para el desarrollo profesional. El proceso siguió la Metodología Basada en Competencias para el Manejo de Recursos Humanos. Esta metodología fue utilizada para integrar todas las funciones de los recursos humanos con el rol de crear una base central para reclutamiento y selección, ubicación de empleados, entrenamiento y desarrollo de empleados, manejo de desempeño, manejo de carrera, ascensos y remuneraciones. La implementación de la Metodología Basada en Competencias siguió estos tres pasos:

1) Evaluación de las necesidades: FPEMP contrató consultores para completar una evaluación a los perfiles de los empleados del área técnica del MH. Los perfiles de los empleados fueron analizados y actualizados en talleres con el personal dentro de cada unidad funcional y cada dirección del MH. Este trabajo fue hecho en coordinación con la División de Recursos Humanos, así como su equipo contraparte que consistía de un miembro clave en cada dirección. A través de esta evaluación, 314 perfiles de empleados fueron evaluados y los fallos técnicos fueron identificadas.

2) Diseño curricular y desarrollo: una vez los fallos técnicos fueron identificados, FPEMP apoyó el desarrollo de un currículo para entrenar oficiales en el Departamento de Recursos Humanos en la metodología basada en competencias para aplicar en el futuro como una manera de responder a las necesidades siempre cambiantes del MH durante el proceso de modernización, además, FPEMP apoyó el desarrollo de planes de estudio, plan de entrenamiento de carrera, y un piloto para evaluación de desempeño aplicada a la Metodología a Base en Competencias para cada Dirección del MH.

3) Desarrollo del plan de carrera, plan de entrenamiento de formadores y evaluación de

desempeño: personal especializado de cada Dirección del MH estuvo involucrado en los planes de carrera y el proceso de formación de planes de entrenamiento. El desarrollo del plan de carrera está basado en el modelo de competencias y sigue el currículo previamente desarrollado. En total de personal que participó en el proceso de desarrollo de currículo es de 109, incluyendo 50 mujeres. FPEMP apoyó el desarrollo de cinco planes de carrera para las siguientes direcciones: DGII, DGA, DGP Dirección General para la Inversión Pública y la DGCG.

Esta actividad tuvo grandes desafíos a lo largo de toda la vida del proyecto. Mientras que se esperaba que al menos cuatro unidades funcionales (DGCG, DGP, DINAFI y DGII) se encargara del proceso de evaluación de desempeño en el 2014 – 2015, se encontró con gran resistencia de parte del sindicato de empleados del MH, quienes estaban nerviosos que se abriera una puerta a la aprobación e implementación a la Ley de Servicio Civil que vieron como amenaza a sus intereses. Además, en los últimos pocos años del proyectos, FPEMP ofreció su apoyo a la Dirección General Administrativa (DGEA) para profundizar el uso sustantivo a las evaluaciones de desempeño para la toma de decisiones de manejo en empleados individuales. Sin embargo, surgieron preocupaciones por parte de los directores de oficina dentro del MH debido a la naturaleza atrincherada de sirvientes civiles a largo plazo como una barrera para implementar reformas basadas en tecnología, transparencia e iniciativa anticorrupción y un cambio en la mentalidad en áreas como presupuesto programático o auditorias enfocadas en investigaciones. Otros retos



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incluyeron falta de apoyo de Directores del MH, rotación frecuente de personal en el MH y reformas dentro del MH que cambiaron las funciones y competencias requeridas para muchas posiciones. FPEMP continuo presionando estas iniciativas hacia delante mediante trabajo cercano con la DGEA y proveyendo recomendaciones alternativas para la entrega de estrategias de entrenamiento tales como el sistema de entrenamiento en el trabajo, el cual fue mostrado como el más efectivo método de medir dominio de un especifico set de habilidades. Sin embargo, a pesar de esos desafíos, cabe mencionar que el sistema sofisticado de recursos humanos puso a El Salvador a la cabeza de muchas otras administraciones de impuestos y agencias gubernamentales. Estos logros fueron resaltados como un modelo para otras agencias gubernamentales de El Salvador.

OFICINA DE DEFENSORÍA DE LA CONTRATACIÓN PÚBLICA

Dándole seguimiento a la visita de estudio a Chile para aprender los procedimientos de contratación pública, la UNAC estaba inspirada a replicar el concepto chileno de un Observatorio de Compras Públicas como un mecanismo de rendición de cuentas y transparencia interna usado por el Gobierno de Chile. La UNAC propuso que el Observatorio trabajara en coordinación con la Corte de Cuentas y la Fiscalía General de la República. El Observatorio es responsable de recibir y reaccionar a las quejas de los ciudadanos y los vendedores y buscar la solución o restitución por su parte en caso de que la ley no sea seguida. En los últimos dos años del proyecto la UNAC y el MH apoyaron la creación de una oficina de defensoría pública.

FPEMP ofreció apoyo ilimitado técnico para replicar el modelo Chileno de una manera exitosa así como amueblar la oficina y desarrollar los casos de uso para el sitio web del Observatorio http://www.observatoriocompraspublicas.gob.sv/ObservatorioComprasWAR/. El Proyecto creó las bases para el sitio web con la idea de que iba a ser mejorado en el futuro para ser más amigable al usuario e incluir más funciones. La UNAC estaba orgullosa de lanzar la nueva oficina y ellos

http://www.observatoriocompraspublicas.gob.sv/ObservatorioComprasWAR/



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incluso recibieron peticiones de cuatro otros países firmantes del CAFTA-DR para ayuda en sus propios esfuerzos de reformas de contratación.

CENTRO EXPRESATE

Lanzado oficialmente en Marzo de 2013, EXPRESATE, el programa de conciencia tributaria del GOES para la juventud se ha vuelto renombrado en el mundo como un programa innovador que promueve el alcance y fomenta el intercambió público-privado entre la población joven. Enfocado a estudiantes de bachillerato de 15–20 años, EXPRESATE, fue dirigido a la creación de concientización tributaria, promoviendo responsabilidad fiscal y cumplimiento tributario entre la juventud. El centro es un área alegre donde los jóvenes visitantes toman una divertida caminata alrededor de 6 secciones. Cada sección tiene su objetivo específico para promover análisis, discernimiento y aprendizaje de las actividades, funciones y responsabilidades del GOES. EXPRESATE también promovió importancia para comprender y participar en el desarrollo del país, vinculando el pago de los impuestos con las inversiones del país y el crecimiento económico. FPEMP le dio la responsabilidad del centro EXPRESATE al MH, sin embargo, continuó monitoreando su desempeño y la utilización del centro. Hasta la fecha 8,276 estudiantes visitaron el centro, incluyendo 4,416 mujeres.

PORTAL DE TRANSPARENCIA FISCAL FPEMP facilitó un foro público-privado en el 2011 que culminó con el desarrollo de 15 áreas estratégicas que fueron incorporadas en la Política de Transparencia Fiscal Nacional (PTFN). El Programa apoyó la implementación de tareas específicas basadas en 15 áreas estratégicas para promover una transparencia fiscal mayor a niveles nacionales y sub nacionales. En 2013, FPEMP contribuyó y facilitó la implementación de la iniciativa trilateral, fundada por el Departamento de Estado de Estados Unidos, para promover mayor transparencia fiscal a través del intercambio de mejores prácticas entre los Gobiernos de El Salvador, EU y Brasil. A través de esta alianza, expertos Brasileños revisaron y aprobaron el modelo conceptual para el Portal de Transparencia del MH desarrollado con el apoyo dFPEMP, el cual se enfocó en enfrentar las necesidades y las demandas por información precisa y detallada. El nuevo Portal de Transparencia del MH (http://www.transparenciafiscal.gob.sv) fue oficialmente lanzado en Noviembre del 2014. El nuevo portal de transparencia fiscal provee una plataforma amigable para investigadores, sector privado y ciudadanos que estén interesados en obtener información en relación al presupuesto público, incluyendo la formulación y ejecución del presupuesto. Los tipos de documentos disponibles incluyen aquellos relacionados al presupuesto público, inversión pública, ingresos gubernamentales, contrataciones públicas estadísticas reportes y documentos. El Portal provee información actual con respecto a ejecución del presupuesto gubernamental a través de un enlace con el SAFI I, el cual automatiza la información y consultas, resultando en información precisa en tiempo real. Un desglose del número de usuarios, sesiones y visitas a la página es presentada a continuación:



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Tabla 7: Estadísticas de Usuarios del Portal de Transparencia Fiscal

Año No. de Usuarios No. de Sesiones No. de Visitas a la Página

2011 105,152 122,299 565,496 2012 139,717 157,849 593.426 2013 116,678 131,763 423,697 2014 134,998 150,813 466,600 2015 102,584 115,046 354,317 2016 71,782 81,535 280,345 2017 13,215 15,488 61,449 TOTAL 684,142 774,813 2,745,755

Nota: la información de 2017 es hasta Febrero



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4. SOSTENIBILIDAD DE LAS

ACTIVIDADES DEL PROYECTO La definición de sostenibilidad de la Oficina Mundial de la Salud de USAID es “la capacidad de una entidad de un país anfitrión para alcanzar el éxito a largo plazo y servir a sus clientes y consumidores sin interrupción y sin reducir la calidad de los servicios después de que la ayuda externa haya finalizado”. En la reformas de gobernanza, alcanzar la sostenibilidad y la transparencia del gobierno, la rendición de cuentas y la entrega de servicios públicos de calidad es una inversión a largo plazo que típicamente requiere de más de los 5 años que caracterizan el ciclo de un típico programa de asistencia. USAID/El Salvador reconoce todo esto, por lo cual ha estado invirtiendo en el sistema de impuestos y manejo financiero público desde 2005, con impresionantes resultados provenientes de asistencia cercana y continua a lo largo de ese tiempo. Las cuatro dimensiones clave de la sostenibilidad, según la Oficina Mundial de la Salud de USAID, son las siguientes:

Propiedad y Administración Política. El país anfitrión (sectores público y privado) es el arquitecto que implementa y supervisa el plan nacional para alcanzar los resultados. Los donantes apoyan que la población local se apropie de las actividades y resultados de la asistencia.

Propiedad Institucional. Instituciones del país anfitrión constituyen los vehículos primarios a través de los cuales las reformas son ejecutadas y toman la responsabilidad de cada programa.

Capacidades. El país anfitrión tiene una fuerza de trabajo efectiva, organizaciones y sistemas a todos los niveles capaces de desempeñar actividades y llevar a cabo responsabilidades que logren resultados.

Mutua Rendición de Cuentas. Roles y responsabilidades específicas son descritas con manejo e implementación apropiada.

En resumen, el avance de FPEMP hacia reformas sostenibles, tomando en cuenta cada una de las cuatro dimensiones, ha sido substancial. A continuación se presentan algunos ejemplos:

1. Propiedad y custodia política. A nivel político, un rango amplio de propuestas de reformas que mejorarían el desempeño fiscal aún no han sido implementadas por razones de política económica complejas. FPEMP ha alineado su ayuda con las necesidades claramente articuladas del MH, ya que es la institución estratégica y operacional ejecutando las funciones fiscales. El Programa ofrece asesoramiento político al MH cuando este es solicitado, y el MH por sí mismo usa estos concejos para abogar por el cambio deseado. Este es el enfoque del Programa para generar un mayor grado de propiedad política, a través de la institución beneficiaria que esté mejor posicionada dentro del contexto económico y social para abogar por un cambio significativo político. Este es un aspecto importante del enfoque del Gobierno de EEUU para abordar el ambiente político polarizado imperante en El Salvador, y para permanecer políticamente neutral y evitar



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favorecer intereses de partidos políticos, por lo cual el programa ha buscado mantenerse leal a esa neutralidad. Ejemplos de esto incluyen la creación de la oficina de defensoría, COMPRASAL II y el documento oficial sobre la sostenibilidad fiscal.

2. Propiedad Institucional. A nivel estratégico, FPEMP fue designada para trabajar

cercanamente con la Alianza por el Crecimiento, negociado a un alto nivel entre el GOES y EEUU. Sus componentes se alinean directamente con las necesidades establecidas del MH para generar mayores ingresos tributarios, incrementar la eficiencia del gasto público e iniciar un dialogo público-privado más productivo para elevar el nivel de entendimiento mutuo y así mejorar el proceso de desarrollo de políticas.

A nivel operacional, el programa disfruta de un alto nivel de cooperación y compromiso del MH. Esto es particularmente demostrable ahora con el plan estratégico del MH, en él es posible ver que FPEMP está directamente ejecutando—o construyendo capacidad para ejecutar—proyectos dentro de 4 Objetivos Estratégicos del MH. El líder de FPEMP junto con USAID ROC Martin Schultz, son participantes activos en la mesa de coordinación de donantes, en la cual se alinean los recursos del proyecto con las necesidades de la institución, y asegurar el compromiso del MH en las actividades. Todas las iniciativas del Programa son finalmente ejecutadas en la alianza con el MH, incluyendo la mejora del compromiso del sector privado, el cual es coordinado por la Dirección de Política Economía y Fiscal. La creación de capacidad es una parte integral y continua del proyecto que espera que el MH pueda llevar a cabo los procesos de reforma que FPEMP apoya. Una lista comprensiva de todas las actividades de creación de capacidad está incluida en el anexo D. Por ejemplo, el programa ha ayudado al MH a abrir 3 diferentes Centros de Llamadas, todos funcionan actualmente sin la asistencia del proyecto y han ido mejorando sus servicios año tras año. Por ejemplo, el Centro de Llamadas de Cobranzas fue iniciado en 2012 y logró $1 millón en ingresos resultantes de llamadas de seguimiento para los contribuyentes solo en su primer año. El número más reciente de recaudación del Centro de Llamadas fue de $16 millones en ingreso. Cosas similares podrían decirse del SMSC, el cual es manejado ahora por la Unidad de Selección de Casos dentro de la DGII, la cual tiene su propio equipo manejando las bases de datos y operaciones del sistema. Otros ejemplos incluyen el desarrollo del SAFI II, creación de capacidad del MH para tomar propiedad del portal de transparencia fiscal, la reforma LACAP donde FPEMP ayudó a la UNAC a capacitar a su propio personal para implementar estos cambios, y agregó las reformas a los materiales de entrenamiento provistos a otras instituciones públicas.

3. Capacidades. Ver el punto 4.

4. Mutua Rendición de Cuentas. Dado al rango de actividades que FPEMP ejecuta, y las capacidades y responsabilidad necesarias para asegurar sostenibilidad, este reporte contiene secciones separadas bajo cada Objetivo del Proyecto dedicado a una discusión sobre la sostenibilidad de las iniciativas y actividades bajo áreas técnicas.

Para demostrar la sostenibilidad de los logros de FPEMP, se citan algunos ejemplos abajo.



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CENTRO DE LLAMADAS Los Centro de Llamadas para del Servicio al Contribuyente y Cobranzas de Tesorería están ambos establecidos y ambos demuestran resultados de trabajo, justificando su propia utilidad simplemente por atribuirse a ellos la satisfacción mejorada del cliente, eficiencia y productividad en las recaudaciones. Los Centro de Llamadas apoyados por FPEMP probaron ser exitosos pero también proporcionaron un modelo de comunicaciones ciudadana que puede ser replicado en otras áreas a través del GOES para habilitar más cumplimientos con ranking de servicios de recaudaciones de impuestos---tales como con FPEMP---a servicios públicos como la calidad del agua, reporte del clima para granjeros, y recordatorios de citas del Ministerio de Salud, para nombrar unas cuantas áreas potenciales en que los Centro de Llamadas tendrían un alto impacto. Los centro de llamadas apoyados por FPEMP son completamente propios y operados por el MH y buscan apoyo para la expansión o comparten los costos por tecnología relativamente barata o inmuebles que habilitan para operaciones.

OFICINA DE GRANDES CONTRIBUYENTES Las contribuciones de los grandes contribuyentes para los ingresos fiscales representan más del 60% del ingreso fiscal del GOES. FPEMP apoyó la redefinición del alcance de la OGC, mejoras del servicio de contribuyentes y programas de auditoria profundizados mejorando los enfoques basados en riesgo, transferencia de precios y uso de la información de datos transversales. Al final del tercer año, FPEMP ha completado todas las actividades que fueron diseñadas para la duración del programa. El resto del proyecto, FPEMP continuo proveyendo asistencia técnica para mejorar las técnicas de auditorías fiscales y los enfoques basados en riesgos, buscando alcanzar más efectivas y productivas auditorias fiscales. La OGC es ahora una entidad totalmente funcional, independiente y que continuará las operaciones después de la vida del proyecto.

PORTAL DE TRANSPARENCIA FISCAL

FPEMP completo satisfactoriamente el diseño del software para el Portal de Transparencia Fiscal. Al final del proyecto, este ha estado funcionando fluidamente por dos años y ha estado integrado dentro de las operaciones del MH. FPEMP entregó el software y entrenó oficiales del MH para que ellos fueran capaces de actualizar la información presentada en el sitio web. Además, FPEMP creo un video instruccional de “Cómo hacer” para oficiales del MH para estar en entrenamiento continuo sin asistencia de FPEMP. Las visitas aproximadas a la página del Portal fueron de 25,500 por mes.

OBERSERVATORIO DE COMPRAS PÚBLICAS

El Observatorio es responsable de la recepción y reaccionar de los ciudadanos y quejas de los proveedores y buscar una solución o restitución en su beneficio en caso de no seguir la ley. En los dos últimos años de proyecto, UNAC y el MH abogaron por la creación de una Oficina de Defensoría Pública. FPEMP meramente ofreció soporte técnico limitado para satisfactoriamente replicar el modelo Chileno, así como también amueblo la oficina y desarrollo el uso de casos para el sitio web de la defensoría. Sobre la conclusión del proyecto, la Oficina de Defensoría Pública, fue completamente implementada y es totalmente poseída y operada por el MH y la misma UNAC.



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DEPURACIÓN DE CUENTAS DE CCC Y RUC

Un limpio y actualizado registro del contribuyente y una cuenta actual contribuyen a un efectivo y buen funcionamiento de la administración de impuestos y esta impacta otros procesos de administración, como audición de impuestos, refuerzo, recaudación, etc. En 2012 – 2013, FPEMP apoyó la DGII con la limpieza del registro del contribuyente y cuenta vigente. En Octubre del 2013, el equipo de FPEMP encargado del proyecto de limpieza de la CCC y RUC finalizo dicha actividad, todos los contribuyentes del IVA se les había emitido un nuevo número de tarjeta de identificación y 610 registros duplicados fueron identificados y resueltos. El equipo de FPEMP recomendó y asistió a la DGII con la institucionalización de un grupo de trabajo el cual sobre una base permanente estaría dedicado a la depuración de deficiencias que se presenten en la información contenida en el registro del contribuyente y cuenta vigente. Esta unidad fue oficialmente lanzada en Febrero de 2014 como “La Unidad de Limpieza de Registro del Contribuyente y Limpieza de la Cuenta Corriente.” Además, FPEMP ayudó al DGII en la implementación estratégicas para ayudar a prevenir problemas subsecuentes con la cuenta actual de los contribuyentes.

CENTRO EXPRESATE

En reconocimiento de la importancia de los aspectos culturales del cumplimiento de impuesto, el centro EXPRESATE fue una inversión de largo plazo en la juventud salvadoreña con el fin de reforzar la visión de que los pagos de impuestos son un acto de ciudadanía respaldada por la fuerza de la ley para asegurar su cumplimiento. Para muchas de las antiguas generaciones, la evasión fiscal es una norma social mientras, por lo cual el MH está buscando una base tributaria que dependa más de un cumplimiento voluntario de pago y no de las amenazas implícitas de auditorías. El Centro se estableció con recursos de FPEMP, y ha estado operando con recursos nada más del MH desde entonces, con FPEMP solamente monitoreando el progreso pero no proveyendo soporte programático después de ayudar con los costos iniciales después de establecer el centro. El más grande efecto del centro en el cumplimiento fiscal para jóvenes es una proposición a largo plazo que - combinado con mejores servicios para los contribuyentes, políticas claras y un fuerte ambiente de control tributario - va a llevar con el tiempo a un incremento fiscal voluntario, reduciendo las necesidades de auditorías coercitivas.

CUENTA UNICA DEL TESORO

Todas las instituciones centrales del Gobierno están cubiertas por la cuenta única del tesoro, marcando un mayor logro en el manejo de efectivo del GOES. Cuando los fondos están disponibles en la DGT, el tiempo de espera de los pagos aprobados se redujo de 10 días por un cheque o una transferencia electrónica a 2 – 3 por una transferencia directa. 27 instituciones están ahora cubiertas por la CUT, los saldo de cuentas inactivas han sido minimizadas, subsecuentemente reduciendo la necesidad de sacar financiamiento de corto término debido a ineficiente y descentralizado manejo de efectivo. FPEMP, la OTA y el FMI colaboraron para lograr los actuales avances. El subsistema de tesorería que FPEMP desarrollo incorpora avances significativos por una CUT moderna, la cual será capaz de manejar el efectivo de las instituciones gubernamentales centrales y descentralizadas en un 100% de cobertura de todo el efectivo del gobierno. La DGT ha manejado el sistema y sus requerimientos funcionales bien, con peticiones mínimas de apoyo en mantenimiento.



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5. EVALUACIÓN COMPARATIVA Desde el inicio del proyecto, FPEMP desarrollo un estudio comparativo para poder asegurar que los resultados estaban moviéndose hacia mejores prácticas internacionales. El proyecto desarrolló un conjunto de indicadores para cada componente, una unidad de medición y una estadística de índices de referencia en línea con los logros internacionales. Estos parámetros de estadísticas están siendo tomados de fuentes como el MH y el Banco Central de Reserva de El Salvador. El progreso de FPEMP es entonces indicado por un pre y un post proyecto (2010 versus 2016) de comparación. La tabla completa puede encontrarse en el anexo D. Algunos de los aspectos destacados de cada componente están detallado abajo.

OBJETIVO 1 Como fue discutido a través de todo el reporte, la condición de sostenibilidad fiscal de El Salvador es muy crítica. Aunque FPEMP dio grandes pasos en un periodo de 6 años para mejorar el manejo de los gastos, el país no podrá mejorar su situación fiscal hasta que las mejores prácticas internacionales puedan ser encaradas del lado de los gastos. Balance Fiscal Global como Porcentaje del PIB: Mientras que es considerado que la mejor practica internacional sea que los gobiernos tengan un balance fiscal de 0% del PIB al final de cada año, El Salvador pasó de un -4.29% en 2010 a -2.8% en 2016. Este indicador muestra el efecto de las reformas en MFP y medidas fiscales en el déficit fiscal. Por lo tanto, este movimiento positivo hacia el 0% indica un impacto positivo que FPEMP y otros donantes han causado en la reducción del déficit fiscal en El Salvador. Deuda Pública como Porcentaje del PIB: Durante la vida del proyecto, la deuda pública de El Salvador se profundizó y se alejó del estándar internacional. De hecho, la deuda pública se incrementó en más de un 10% del PIB desde que FPEMP la inició, de un 55% del PIB en 2010 a un 65% en el 2016. Esta estadística es un indicador clave de la condición fiscal en deterioro de El Salvador. Inversión Pública como Porcentaje del PIB: En 2010, la tasa era de 2.43% y en 2016 fue de 2.15%, mientras que el parámetro latinoamericano es de 3%. Este estudio comparativo revela que la debilidad de El Salvador está en el manejo de los gastos, el cual se manifiesta, entre otras cosas a través de una disminución de la inversión pública. Adicionalmente, esto muestra que las inversiones públicas en El Salvador son pro-cíclicas, lo que quiere decir que cuando el crecimiento económico es lento, la inversión pública es menor. Aunque, en realidad debería ser contra-cíclica para mejorar la infraestructura e impulsar el crecimiento económico. Presupuesto Orientado a Resultados en vigencia: Mientras que implementar un Presupuesto Orientado a los Resultados es una buena práctica internacional, a El Salvador aún le hace falta implementarla. FPEMP reconoció que tomaría demasiado esfuerzo y coordinación alcanzar este objetivo, sin embargo el programa dio grandes pasos en cimentar las bases. FPEMP apoyó al Ministerio de Salud y al Ministerio de Educación a diseñar e implementar Presupuestos Orientados



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a Resultados (POR), organizó visitas de estudio para proveer ejemplos de países que están implementando el POR exitosamente y desarrolló una evaluación de calidad de gastos públicos para el sector de salud y educación, los cuales les ayudó a mejorar su formulación de presupuesto y prácticas de ejecución. Adicionalmente, FPEMP apoyó al Ministerio de Agricultura, Salud y Economía en el desarrollo de presupuestos programáticos pluri-anuales que aún están por ser implementados. Cuenta única del Tesoro en vigencia: Este fue uno de los objetivos principales de FPEMP y fue apoyado desde el mismo inicio del proyecto. A través del apoyo de FPEMP, todas las instituciones gubernamentales centralizadas de El Salvador fueron integradas en una cuenta única. El próximo paso para enfrentar de lleno las mejores prácticas internacionales será el integrar completamente la CUT al subsistema de Tesorería SAFI II. Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público en vigencia: Mientras que FPEMP hizo un gran progreso hacia la implementación total de las NICSP, la realidad es que es un proceso complejo que no podía ser terminado en solo seis años. A pesar de estos desafíos, FPEMP pavimento el camino para la completa implementación que se espera finalice en 2020. Las Matrices Generales de Contabilidad General y las Políticas Generales de Contabilidad desarrolladas por el Programa fomentaron las bases para la adopción completa del NICSP por parte del GOES. MIMP, MGMP y MFMP Implementaron en su totalidad: FPEMP intento sin mucho éxito apoyar la implementación de MIMP, MGMP y MFMP, su adopción deberá ser ahora una prioridad para futura ayuda del MH. Compras Públicas por medio de un Sistema Electrónico: FPEMP diseño un sistema de compras públicas llamado COMPRASAL II que incluye un componente de contratación electrónica, por lo tanto el sistema de contratación pública de El Salvador está ahora empezando a seguir los estándares internacionales.

Ley de Responsabilidad Fiscal Promulgada: GOES elaboró una propuesta de Ley de Responsabilidad Fiscal (LFR) con el objetivo de ejercer disciplina y poner límites a la política fiscal discrecional, lo que conduce a la credibilidad en la gestión de las finanzas públicas. La LRF fue promulgada en noviembre de 2016.

Sistema Financiero Integral Completamente Transaccional en vigencia: FPEMP, apoyó la creación de un modelo conceptual para un sistema financiero integrado y transaccional llamado SAFI II para poder así cumplir con los estandares internacionales. A pesar de los esfuerzos, debido a los atrasos descritos en este reporte, el software de este Sistema no pudo ser completamente desarrollado y probado. Sin embargo, el desarrollo del Sistema está en seguimiento y será implementado luego de que el proyecto termine.

OBJETIVO 2 Sobre la vida del proyecto, El Salvador ha hecho grandes mejoras en su movilización de ingresos y transita sin muchos problemas hacia las mejores prácticas internacionales. Por lo tanto, el



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empeoramiento de la estabilidad fiscal no tiene mucho que ver con la parte de los ingresos como con los gastos. Indicadores de este progreso están resaltados abajo. Ingresos Fiscales Netos como Porcentajes del PIB: Desde 2004, El Salvador incrementó los Ingresos Fiscales Netos en un 4% del PIB. Bajo la implementación de FPEMP, los ingresos fiscales netos aumentaron desde un 13.5% en 2010 hasta un 15.5% de PIB en 2016. Este incremento no tiene precedentes en otros países y el progreso de El Salvador representa un ejemplo de éxito internacional. El incremento del ingreso fiscal neto se está acercando rapidamente al estándar internacional de 18%. Recaudación del IVA como porcentaje de ingreso total de Ingresos Tributarios: el IVA tuvo una disminución de su proporción dentro del total de ingresos tributarios, pasó de 51.0% en 2010 hasta un 43.7% en 2016, lo que significa que El Salvador está ahora muy cerca del estándar internacional de 40%. Este indicador muestra que el GOES no solo ha mejorado su recaudación de impuestos sino que su estructura de impuestos también ha cambiado y ahora menos ingresos son recaudados a través de impuestos al consumo, haciendo la recaudación de impuestos menos regresiva. Impuesto Sobre la Renta como porcentaje del recaudo total de impuestos: El Impuesto Sobre la Renta incremento de 34.2% en 2010 a un 39.9% del total de impuestos en 2016, acercándose al estándar internacional de 45%. Este indicador muestra que el GOES no solo ha mejorado su recaudación de impuestos sino que también cambió su estructura de impuesto y ahora más ingresos tributarios son recaudados por medio de impuesto directos, haciendo la recaudación de impuestos más progresiva. Evasión del IVA: Como ha sido discutido, la evasión de impuestos está profundamente integrada a la cultura de El Salvador. Sin Embargo, por medio varias medidas enérgicas para la evasión fiscal implementados el MH, con apoyo de FPEMP, la evasión del IVA ha disminuido de un 34.7% a un 33.5%. Mientras que el nivel de evasión ha disminuido a lo largo de la vida del proyecto, aún está lejos de llegar al estándar internacional del 10%. Contribuyentes auditados como porcentaje del total de contribuyentes: En 2016, el MH solo auditó 0.08% del total de contribuyentes mientras que el estándar internacional es de 1%, esto claramente muestra un enorme vacío entre el MH y las mejores prácticas internacionales en materia de control fiscal. Este también muestra una baja probabilidad que un contribuyente pueda ser auditado lo cual puede ser un incentivo fuerte para la evasión de impuestos. FPEMP apoyó esta actividad por medio de proveer entrenamiento a los auditores de la DGII en nuevas y mejores técnicas de auditoria y mediante el diseño e implementación del Plan de Choque Contra la Evasión. Sin embargo, asistencia futura es necesaria en esta área. Uso de Minería de Datos en el Control de Impuestos: A través del desarrollo del SMSC II, FPEMP habilitó a la DGII a usar un recurso de datos de terceros para referencia cruzada con el uso de su propio software de extracción de data para ayudar a identificar los casos de auditoria e investigaciones asistidas.



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Sistema de Declaración Electrónica: Por medio de la asistencia de FPEMP, El Salvador tiene ahora un sistema de declaración electrónico en línea con los estándares internacionales. Con el apoyo del programa, El Salvador está haciendo obligatorio a todos los contribuyentes (pequeños, medianos y grandes) el declarar sus impuestos en línea por medio de este sistema. Sistema Simplificado de Impuestos en vigencia: Un sistema simplificado de impuestos es ideal para simplificar los procedimientos tributarios para pequeños y micro empresarios. La implementación de este proceso simplificado puede atraer negocios informales a declarar impuestos, lo cual incrementa el ingreso tributario total del país. FPEMP organizó una visita de estudio a Colombia en donde dos oficiales de la dirección jurídica de la DGII, el Director de Política Económica y Fiscal, La representante de la Comisión Nacional para la Micro y Pequeña Empresa (CONAMYPE) y un representante del sector privado aprendieron sobre la experiencia colombiana en implementación de este sistema. Sistema Integrado de Control de Impuesto en vigencia: Un sistema de control de impuestos que promueva la comprensión del recaudo de impuestos y procedimientos de auditoría es un estándar internacional. Por medio de la asistencia de FPEMP en desarrollar el sistema SMSC II, El Salvador ha adoptado la mejor práctica en sistemas de control tributario.

OBJETIVO 3 Por medio de la asistencia de FPEMP, los donantes internacionales fueron satisfactoriamente coordinados y la urgencia y necesidad de sostenibilidad fiscal fue colocada a la vanguardia de la atención del GOES.

Por medio de la última presentación de sostenibilidad fiscal, los donantes son ahora el centro de coordinación para mover el sector privado, el sector público y Asamblea Legislativa y conducir hacia el objetivo final sin importar la división política que existe en El Salvador.

Puntaje en el Índice de Presupuesto Abierto: El puntaje del Índice de Presupuesto Abierto es un indicador del nivel de transparencia presupuestaria de un país. Durante el curso del proyecto, el puntaje de El Salvador aumentó de 37 a 53 gracias a actividades como el Portal de Transparencia Fiscal del MH. El Salvador continuará implementando estrategias de transparencia y rendición de cuentas aún después de la vida del proyecto.

Observatorio de Compras Públicas en vigencia: En el último año del proyecto, El Salvador buscó crea un Observatorio de Compras Públicas en un intento por seguir las mejores prácticas en auditoria ciudadana y transparencia de las compra públicas. Con el apoyo FPEMP, el observatorio ya está establecido y ha sido institucionalizada para permanecer después de que el programa termine.

Portal de Transparencia Fiscal en vigencia, utilizando data abierta con propósitos de rendición de cuentas: El Salvador ahora tiene un Portal de Transparencia Fiscal totalmente funcional que provee el tipo de datos que cumple con las mejores prácticas internacionales. FPEMP asistió con la compilación de datos, desarrollando de software y capacitaciones a los oficiales del MH. Ha estado en vigor por unos cuantos años ya, y en la actualizad pertenece por completo al MH.



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6. HISTORIAS DE ÉXITO A lo largo de la vida del proyecto, FPEMP ha implementado una multitud de actividades exitosas que han permitido que el proyecto alcance sus resultados esperados. Sin embargo, hay un par de iniciativas que han sobrepasado las expectativas e ilustrado la importancia y efectividad del proyecto para asegurar alcanzar la sostenibilidad fiscal en El Salvador.

EXPRESATE

Mientras que implementar una reforma fiscal sólida y asegurar que los contribuyentes actuales demuestren responsabilidad en sus declaraciones es crucial, problemas similares persisten con cada nueva generación entra a la población de contribuyentes. FPEMP descubrió que la mayoría de adolescentes no reciben una capacitación formal sobre cumplimiento fiscal en sus centros de estudio y están a menudo en riesgo de caer en evasión social que es prevalente en el país. Por lo tanto, como manera de abordar a las generaciones jóvenes, FPEMP se unió con el MH para implementar el centro EXPRESATE. EXPRESATE es un centro de educación integrado al MH que se enfoca en estudiantes de bachillerato de edades de entre 15 a 20 años de todas las regiones del país. El objetivo es enseñarle a los futuros contribuyentes que el cumplimiento fiscal es una acción de ciudadanía que, a largo plazo, promueve el crecimiento económico y desarrollo social del su país. El centro de capacitación y el currículo fueron diseñados para hacer que los estudiantes se comprometan y se identifiquen. En lugar de estar sentados en un salón de clase, los estudiantes son llevados por un recorrido en el que se les presenta la historia de los impuestos con videos y juegos, el papel del gobierno en la inversión pública y su impacto en el crecimiento económico. El aspecto más cautivador de la presentación es el ¨Salón de la evasión, ¨ un oscuro, salón laberíntico que muestra imágenes de los

Programa de conciencia fiscal para la juventud – Centro EXPRESATE

Lanzado en Marzo 21, 2013



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efectos devastadores de un ingreso fiscal bajo – desnutrición, pobre cuidado de la salud, edificios nacionales deteriorados, calles llenas de basura – seguido del ¨Salón de la Reflexión¨ donde los estudiantes toman tiempo para reflexionar en su rol como ciudadanos y futuros contribuyentes. Este Proyecto – el primero de su clase en América Latina, de acuerdo con la Red de Educación Fiscal en Latino América, Europa y el Caribe- fue una oportunidad única para el GOES para promover responsabilidad fiscal entre la población joven. Desde su inicio en 2013, la iniciativa fue identificada como de alta prioridad del MH después de que el gobierno y los representantes del sector privado se pusieron de acuerdo para mejorar la transparencia fiscal. El centro fue establecido, provisto de personal y opera con los recursos del MH. Al finalizar el proyecto, 8,276 estudiantes atendieron las instalaciones, incluyendo 4,416 mujeres. Esta iniciativa ganó atención mundial, promoviendo interés de otros países interesados en replicar el modelo, incluyendo otros países de Centro América y las islas Fiji.

PORTAL DE TRASNPARENCIA FISCAL

FPEMP facilitó un foro conjunto público-privado en 2011, culminando en el desarrollo de 15 áreas que fueron incorporadas en una Política de Transparencia Fiscal Nacional. FPEMP apoyó la implementación de tareas específicas basadas en las 15 áreas estratégicas para promover una mayor transparencia fiscal, a nivel nacional y sub-nacional. A través de esta alianza, expertos brasileños revisaron y aprobaron el modelo conceptual para el Portal de Transparencia Fiscal del MH, desarrollado con ayuda de FPEMP, que se enfocó en enfrentar la demanda de información precisa y detallada. El nuevo Portal de Transparencia Fiscal del MH (http://www.transparenciafiscal.gob.sv) fue oficialmente inaugurado en noviembre de 2014.

El nuevo portal de transparencia fiscal provee una plataforma amigable al investigador, al sector privado y a los ciudadanos que estén interesados en obtener información referente al presupuesto público, incluyendo la formulación de presupuesto y su ejecución. El Portal provee información actualizada sobre la ejecución del presupuesto por parte del gobierno, vinculándolo al SAFI II, el cual automatiza la información y las preguntas, dando como resultado, información en tiempo real.

http://www.transparenciafiscal.gob.sv/



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Al inicio del proyecto, El Salvador padecía de una transparencia fiscal limitada. Esto puede ser comprobado a través del Índice de Presupuesto Abierto, la única medida comparativa mundial independiente de transparencia presupuestaria de gobierno central. El puntaje de El Salvador fue de un 37 en 2008, de 43 en el 2012. El puntaje de El Salvador continúa mejorando, obteniendo 53 en 2015, debido en gran manera a los últimos mejoramientos en la calidad y cantidad de la data fiscal proveída por el GOES a través del Portal. Control técnico y funcional fue pasado al MH para mantener y actualizar el sitio web a través de capacitaciones por parte de FPEMP. El sitio web continúa siendo actualizado y tiene capacidad suficiente para manear el tráfico web. FPEMP exploró maneras de utilizar mejor el Portal en sus esfuerzos de comunicación, asimismo, concientizar sobre el uso del Portal en la comunidad internacional y con los nuevos proyectos venideros online por parte de USAID/El Salvador. El Portal de Transparencia Fiscal cuenta como una de las más exitosas y sostenibles iniciativas de FPEMP. El Portal sirve como un recurso clave para accesar a data de fuentes abiertas, y provee un nivel más alto de desagregación en la data de presupuesto y gasto. Esto no solo provee data que es más manejable y relevante al público, sino que permite la extracción de los datos mismos. Finalmente, como producto de la iniciativa trilateral con Brasil, este portal es un verdadero testamento de los beneficios de la coordinación a través de las fronteras.

CENTRO DE LLAMADAS DE RECAUDACION DE IMPUESTOS

Impuestos atrasados aun no recaudados representan un gran reto para la administración de impuestos del GOES, como en muchos países acumulando a una tasa de $15 a 20 millones por año. Desde Agosto del 2012, con el apoyo dFPEMP, el Centro de Llamadas para la Recaudación de Tesorería fue inaugurado contribuyendo a mejorar la recaudación de impuestos atrasados, superando el objetivo anual de reactivación desde su implementación. Estableciendo un Centro de Llamadas bilateral (iniciando llamadas y respondiendo llamadas), los operadores contactan contribuyentes morosos para recaudar sus deudas, para recordar sus próximos pagos debido a planes de pago pre-establecidos, y para responder cualquier pregunta general que los contribuyentes tienen con respecto a su record debido a compromisos de impuesto. Ubicado en el edificio de la DGII dentro del Centro de Llamadas de no-declarantes, el Centro de Llamadas de Tesorería comenzó operaciones inicialmente con un personal de tres miembros de



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¨La División de Recaudación de Impuestos¨ quienes de una manera rotativas mensual, atenderán en el Centro de Llamadas. Al final de un mes de servicio, ellos serán reincorporados a sus funciones normales. Este acuerdo fue implementado a lo largo de Febrero de 2015. Desde entonces, una estructura alternativa del personal inició con seis internos quienes fueron entrenados por el sistema de La División de Recaudación de Impuestos, y quienes, hasta la fecha, continúan atendiendo como operadores en el Centro de Llamadas. El Centro de Llamadas de Tesorería fue equipado a través de la asistencia de FPEMP y tiene capacidad para acomodar a siete operadores totalmente equipados con estaciones de computadoras. Desde la implementación del Centro de Llamadas de Tesorería en agosto de 2012, el impacto en la recaudación de impuestos retrasados es digno de ser mencionado. La recaudación de $10 millones en impuestos atrasados más que en los años previos solo en el primer año. El Centro de Llamadas ha sido capaz de mantener retrasos fiscales por encima de los 20 millones anualmente (ver la figura abajo). Además, contribuyó a movilizar ingresos fiscales adicionales por medio del mejoramiento de la tasa de recuperación de deuda con planes de pago desde el 60% previo a la implementación del Centro de Llamadas y por sobre el 90% en el 2012. 2011 fue el año en el que la DGT no tuvo el Centro de Llamadas de Recaudaciones, ese año hubo una amnistía fiscal que permitió que los contribuyentes delincuentes se pusieran al día con las deudas no pagadas de previos años sin tener que pagar multa alguna- significativamente, impulsando tasas de pago de contribuyentes contactados vía e-mail a un 90%. El año previo, en 2010, sin el Centro de Llamadas, sin amnistía, la tasa fue del 60% de contribuyentes que pagaron sus impuestos vía e-mail. Desde el 2012 y la llegada de los Centro de Llamadas, no hubo amnistías fiscales y aun así las tasas de recuperación se mantuvieron entre 88-93 %, y el total de los resultados de la recaudación fiscal fue de unos $17 millones en ingresos adicionales. Cuando se compara con el año más comparable (2010), el Centro de Llamadas rindió unos $28,5 millones en ingreso adicional.

EVALUACIÓN DE LA CALIDAD DE GASTOS PÚBLICOS FPEMP desarrolló evaluaciones de calidad al sistema de gasto del sector de salud pública y educación en coordinación con el MH y la EU, respectivamente. Ya que todas las líneas del ministerio constituyen más de 30 de todo el presupuesto de El Salvador, es crucial que su formulación y ejecución de los gastos se realice adecuadamente. El propósito de la evaluación de la calidad era el resaltar las debilidades de las técnicas y herramientas que estaban siendo usadas dentro del MH y el MINED para proveer recomendaciones para mejorar la creación de valor público. Una vez las evaluaciones fueron hechas, los resultados fueron presentados a los oficiales del GOES. Estas evaluaciones formarán las bases para la implementación de presupuestos orientados a resultados, el cual es el siguiente paso hacia las mejores prácticas internacionales de diseño de presupuesto y su ejecución. Estas evaluaciones son ejemplos de casos exitosos de coordinación entre donantes.

SOSTENIBILIDAD FISCAL – PRESENTACION DEL LIBRO BLANCO El libro blanco fue presentado en abril de 2016 a la Comisión Económica del Presidente, el Consejo Nacional para el Crecimiento Económico (sector privado), a los grupos de sociedad civil



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interesados. Fueron elogiados ambos, el producto final y el proceso del desarrollo del libro blanco a través de entrevistas para esta evaluación. El libro blanco ofreció al MH un espacio para tomar distancia de los detalles operacionales y las presiones a corto plazo para reconocer los desafíos de alto nivel que el país enfrenta, específicamente su déficit estructural y la crisis de la deuda inminente. El proceso de consulta pública también abrió un espacio para un diálogo político más basado en la evidencia que demuestra la necesidad inmediata de una reforma fiscal a ambos lados del debate político- donde la reforma fiscal es un tema que evoca reacciones intensas de los que están en oposición, por lo que el tema es evitado muy a menudo en el diálogo político.

Potenciando el Libro Blanco, USAID y sus proyectos que trabajan con otras partes del GOES calibraron sus recomendaciones con el conocimiento y la comprensión de la situación fiscal nacional. El mismo USAID pudo también utilizar el análisis y posiciones del Libro Blanco en las discusiones con el GOES y con otros donantes a alentar la planificación a corto, mediano y largo plazo y la creación de políticas que trae más rápidamente la sostenibilidad fiscal y Evita shocks económicos adversos. En el año final del proyecto, FPEMP continuó difundiendo el Libro Blanco en redes dentro del país y en relaciones con otros proyectos de USAID, grupos de expertos y la sociedad civil – en adición a su continuo compromiso de ofrecer asesoramiento fiscal al MH.



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En marzo de 2017, FPEMP organizó un evento sobre sostenibilidad fiscal en El Salvador, en coordinación con GIZ y AECID para los Diputados de la Asamblea Legislativa, la Junta de Directores de todos los partidos políticos, representantes de la comunidad internacional, director de misión de USAID, Asistente Senior Representante Administrador para América Latina y el Caribe de USAID. El COP hizo una representación sobre la evaluación de la situación fiscal actual y los desafíos en El Salvador y la importancia de alcanzar sostenibilidad fiscal. El evento tuvo una retroalimentación muy positiva de parte de los asistentes, quienes resaltaron la importancia de la ayuda de FPEMP en hacer los gastos públicos más transparentes y eficientes, incrementando la movilización de ingresos en El Salvador y mejorando el compromiso del sector privado.



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7. PROBLEMAS Y DEBILIDADES

ENCONTRADAS A pesar de los logros y resultados obtenidos, hubo varios problemas y debilidades que desafiaron el progreso de las actividades. Estos problemas y debilidades están esbozados a continuación.

PROBLEMAS

DESARROLLO DE SAFI II

Una de las más ambiciosas y desafiantes actividades durante los seis años del proyecto fue el desarrollo de los subsistemas SAFI II. Al final del proyecto, FPEMP solamente complete acerca del 75% de los sistemas de Tesorería y de Contabilidad. Aunque los expertos de FPEMP y los programadores eran perfectamente capaces de desarrollar el software en el tiempo estimado, problemas exteriores causaron atrasos en la finalización de tales. En diciembre de 2015, la DINAFI le solicitó al FPEMP cambiar el la estructura IT del software. El proyecto recomendó no hacer el cambio al Vice Ministro de Hacienda porque las nuevas herramientas propuestas no eran suficientemente maduras para garantizar un sólido y fuerte sistema IT y el nivel de desarrollo alcanzado en ese momento ya era alto (subsistema de Tesorería dFPEMP = 41% y el sistema de presupuesto de DINAFI 70%). FPEMP discutió la petición con USAID y la decisión fue que se debía de seguir con desarrollo del software que fue acordado con el MH en abril de 2012 porque las herramientas eran muy Fuertes, sólidas y maduras y porque no tenía sentido perder todo el tiempo invertido. El ministro de hacienda estaba de acuerdo con la decisión tomada por FPEMP y USAID, pero se decidió perder todo el desarrollo hecho y empezar de cero. Como FPEMP predijo, personal de DINAFI y el BM no pudieron cumplir con el acuerdo y FPEMP no pudo continuar con el desarrollo del subsistema de tesorería hasta febrero de 2017, cuando la comisión especial creó bajo la Oficina del Vice Ministerio de Hacienda resolvió los problemas funcionales. FPEMP pudo progresar tan rápidamente como era posible, pero no pudo entregar el 100% del sistema completo. Por lo tanto, el desarrollo del software de Tesorería y Contabilidad continuará su desarrollo después de la vida del proyecto.

COORDINACIÓN DE DONANTES

Desde el inicio del proyecto en 2011, uno de los obstáculos más complejos fue la coordinación de los donantes. Inicialmente, todos los donantes, GIZ, USAID, AECID, la UE e BDI, recibieron la misma petición del GOES. Se volvió aparente rápidamente que cada donante estaba trabajando simultáneamente en las mismas actividades. Para mejorar la eficiencia, los donantes crearon una propuesta de modelo conceptual para crear una propuesta de manejo financiero integrado y administración. De este modelo conceptual, una matriz de coordinación donante fue diseñada para apropiadamente asignar tareas a cada uno de ellos. Mientras en muchas oportunidades, esta matriz impulsaba un



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camino más eficiente a alcanzar el fin, en otras oportunidades, atrasos en la finalización de tareas previas de otros donantes afectaban el progreso de cierta tarea de otro donante. A pesar de estos desafíos, FPEMP tomó la iniciativa de juntar a la comunidad de donantes y hacerlos responsables a la matriz. Como resultado, FPEMP cultivó una gran relación con la comunidad donante y su liderazgo en la coordinación durante la vida del proyecto fue elogiado por el MH.

CAMBIO DE LIDERAZGO DEL GOBIERNO El progreso de un proyecto fácilmente puede ser desbaratado con un cambio de gobierno. En 2014, El Salvador eligió a un nuevo presidente. Con tres años ya en el proyecto, esta decisión podría haber frustrado los logros de FPEMP. Sin embargo, para ese punto, FPEMP había cultivado relaciones fuertes con el Ministro y el Vice Ministro de Hacienda, tanto como con la asamblea, los cuales se mantuvieron en sus puestos. Por eso, FPEMP pudo obtener aceptación de la nueva administración. FPEMP anticipa los potenciales problemas en el futuro si un candidato de la oposición gana el poder.

SISTEMA DE RECURSOS HUMANOS BASADO EN COMPETENCIAS Mientras el Departamento de Recursos Humanos del MH continuaba haciendo un buen progreso en la implementación del Sistema de Recursos Humanos Basado en Competencias con el apoyo de FPEMP, comenzaron a enfrentar desafíos significativos a medio 2014. Hasta ese punto, 119 empleados de diferentes direcciones del MH habían sido evaluados, y era el 9% del anticipado número de evaluaciones. Sin embargo, una vez comenzaron a evaluar al personal en la DGII, quienes grandemente representan al Sindicato del MH, comenzaron a ver rechazo. Se debe en su mayor parte al hecho de que los empleados vieron este sistema como el abrir de puertas a la aprobación e implementación de la Ley de Servicio Civil. Muchos empleados consideraron esta ley como una amenaza a los intereses de los empleados del servicio público. Adicionalmente a la oposición, también hubo falta de apoyo por parte de los directores del MH, frecuente rotación de personal y grandes reformas estructurales al MH que cambiaron funciones y competencias de las posiciones en el MH. Estos obstáculos terminaron en el atraso de la finalización del sistema de recursos humanos. Aunque el Director de Administración trabajó con la unión para facilitar un acuerdo de avanzar con la implementación del sistema, el Departamento de Recursos Humanos notó que aun cuando ellos aceptaran la implementación total del proyecto, habría mayores contratiempos para poder responder a estos problemas.

DEBILIDADES

FALTA DE COORDINACIÓN CON LAS AUTORIDADES DEL MH Aunque FPEMP trabajó junto al MH durante el proyecto, el MH no designó a un líder para coordinar todos los esfuerzos de la reforma de gastos públicos. Una fuerte y notable cabeza era necesaria para avanzar con la reforma de un punto político. Ya que este liderazgo no fue establecido desde el principio, el GOES estaba integrado en la reforma de gastos públicos, lo cual es una práctica muy poco común. También resultó en que el MH se involucrara en las minucias técnicas de la reforma. De manera que, FPEMP asumió la posición de liderazgo para así mantener la agenda de la reforma a flote.



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FPEMP propuso la creación de un grupo bajo el Vice Ministerio de Hacienda para emitir memorándums y tomar decisiones. Por recomendación de FPEMP, este grupo fue creado.

CAPACIDAD DE REFORMA LEGAL FPEMP esbozó una propuesta para la reforma legal del sistema de recaudación de los atrasos tributarios. Sin embargo, después de que FPEMP presentó la propuesta, cuatro artículos inconstitucionales adicionales fueron agregados por los evaluadores. FPEMP pudo convencer al GOES de que estos artículos no estaban incluidos en la propuesta que ellos esbozaron. Sin embargo, parecía que el conocimiento del MH de la ley necesitaba mejorar para evitar problemas como estos en el futuro. En el futuro será crítico que haya una capacitación legal comprensiva para el MH para evitar asuntos como éste. Pese a estas deficiencias, es importante resaltar que FPEMP pudo superar el desafío y alcanzar importantes resultados en la reforma legal.

HABILIDADES DEL PERSONAL Una gran parte de la modernización fiscal es la creación de herramientas IT sólidas y comprensivas. Éste es un resultado difícil de alcanzar cuando las habilidades del personal de IT del MH son débiles. FPEMP encontró que el personal del IT del MH no tenía las habilidades apropiadas o el conocimiento para desarrollar software sofisticado requerido para el proyecto. Adicionalmente, tomó mucho tiempo y esfuerzo para capacitarlos, que costó dinero al programa. Por ejemplo, el proyecto recomendó que el MH usara el BOSS, el cual es un sistema fuerte sistema de recurso abierto. Pero, el personal de IT no sabía cómo utilizar el programa. Por lo tanto, FPEMP capacitó al personal del MH para usar este software y así avanzar con el desarrollo de las actividades.



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8. LECCIONES APRENDIDAS Por seis años de implementación del proyecto, FPEMP encontró múltiples desafíos que amenazaron la finalización de actividades críticas. En retrospección, el equipo del proyecto aprendió algunas lecciones importantes que han ayudado a evitar desafíos por surgir. Estas lecciones se listan abajo.

DESARROLAR UN ENFOQUE DE INTEGRACIÓN A LA REFORMA DE GASTOS

PÚBLICOS Una de los objetivos principales de FPEMP fue el reformar los gastos públicos de El Salvador. Pero, el camino a la reforma hubiese podido ser más simple si una política de integración se hubiese implementado desde el mismo inicio. Tal enfoque hubiese resuelto discrepancias y obtenido consenso dentro de los componentes del sistema de gastos públicos. Como cada componente fue tratado por separado, la integración a un solo sistema fue más desafiante. En este caso, una carencia de coordinación entre el desarrollo de sistemas diferentes de SAFI II- presupuesto, contabilidad, tesorería, contratación- causaron atrasos innecesarios y un producto incompleto.

LA ADOPCIÓN DE NICSP ES PREFERIBLE A LA HARMONIZACIÓN Para modernizar por completo el sistema financiero de un país, es ampliamente aceptado que NICSP debe ser institucionalizado. Sin embargo, un país puede escoger si implementar NICSP por armonización o adopción. Antes de la ayuda de FPEMP, la DGCG había escogido la armonización de NICSP. Por lo tanto, en el primer año de la asistencia, FPEMP emprendió una revisión detallada y evaluación del sistema contable del sector público. De esta evaluación, tanto como de un análisis de experiencia personal, se determinó que la adopción era, de hecho, la mejor manera de implementar NICSP. El presentó estos descubrimientos a las autoridades Salvadoreñas y las convenció de aprobar el camino de adopción para la reforma. Este cambio requería un cambio conceptual significativo en el sistema contable de El Salvador. Por medio de este ejercicio, el proyecto aprendió que la adopción de NICSP es el camino a tomar.

SISTEMA DE CONTRATACIÓN ELECTRÓNICO TRANSACCIONAL Y

MARCOS LEGALES SON NECESARIOS PARAMODERNIZAR EL SISTEMA DE

CONTRATACIÓN Ya que significa crear una herramienta para mover a El Salvador hacia un sistema de contratación pública modernizado, FPEMP desarrolló el sistema electrónico COMPRASAL II como un subsistema del SAFI II. Mientras se desarrollaba este sistema, FPEMP aprendió que para ser una verdadera herramienta moderna, era necesario no solamente asegurarse de que fuera transaccional, sino que también tuviera un marco legal fuerte en orden. Al hacer el sistema completamente transaccional, aseguraría transparencia para el usuario para hacer que el sistema en sí sea transparente y con las regulaciones de contratación venideras cuando se compran bienes y



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servicios. Un marco legal apropiado es necesario para asegurar un control gubernamental apropiado del sistema de contratación público.

SISTEMAS TOTALMENTE AUTOMATIZADOS Y TRANSACCIONALES PARA

ESTABLECER CONTROL FISCAL Después de desarrollar el SMSC II, FPEMP aprendió que era inherente crear un sistema por completo automatizado y transaccional para establecer el control fiscal. Este tipo de sistema fue fundamental no solo para garantizar la movilización de los ingresos, sino para hacer cumplir la ley fiscal. Al crear un sistema automatizado, las auditorías no dependían de la discreción del personal de la administración fiscal. Esto elimina la posibilidad de contaminación u otros tipos de prácticas ilegales durante la recaudación fiscal.

SOSTENIBILIDAD FISCAL ES ALCANZADA A TRAVÉS DE MEJORAMIENTO

DEL MANEJO DE INGRESOS Y GASTOS Durante los seis años, FPEMP encontró que para alcanzar sostenibilidad fiscal, era fundamental reconocer ambos lados del sistema fiscal - el lado del gasto público y el de la movilización del ingreso. Un sólido sistema de gastos públicos que está equipado con las herramientas apropiadas debe estar en marcha para asegurar que todas las agencias del gobierno planean, formulan y ejecutan efectiva y eficientemente el presupuesto. Un gobierno debe entender que el manejo efectivo de presupuesto no es solo un ejercicio financiero, sino que inherente a la política pública de un país. Por otra parte, un gobierno debe tener la capacidad de hacer cumplir la ley para recaudar impuestos y asegurar la movilización. FPEMP descubrió que ambos lados son necesarios para alcanzar sostenibilidad fiscal.

PROVEER RESEÑAS CLARAS DEL DESARROLLO DE SISTEMAS Una de las principales áreas de asistencia de FPEMP fue crear sólidos sistemas IT que modernicen las funciones financieras llevadas a cabo por las direcciones del MH. FPEMP pudo reclutar expertos en desarrollo de software que fueron las mentes maestras tras los sistemas SAFI II, COMPRASAL II y SMSC II. Pero, en el proceso de desarrollo, FPEMP nunca creo reseñas claras que explicaran el diseño y función de cada sistema que se pudiera difundirse al GOES y a otros donantes. Al acercarse el fin del proyecto, FPEMP descubrió que era crucial no solo comunicar sus visiones para cada sistema, sino que también asegurarse de que estos estuviesen institucionalizados y que fueran fáciles de utilizar por los usuarios potenciales.



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9. ÁREAS DE PRIORIDAD PARA

FUTURAS ASISTENCIAS Como demuestra este reporte, FPEMP desempeñó críticas actividades y alcanzó resultados sin precedentes, cruciales para la reforma fiscal de El Salvador. Pero, aún permanece en déficit fiscal y debe alcanzar estabilidad económica. Por lo tanto, basado en la experiencia ganada de FPEMP, tanto como del proyecto predecesor, TPAR, se recomienda grandemente que para la futura asistencia del USAID se enfoque en las siguientes áreas de prioridad:

DESARROLLO DE SAFI II El objetivo de FPEMP fue desarrollar e implementar del todo el sistema SAFI II, incluyendo los subsistemas de Contabilidad y Contratación. Pero, debido a atrasos de parte del MH, FPEMP no alcanzó lo que se proponía. Al final del proyecto se alcanzó un 75% de los subsistemas de contabilidad y tesorería. En el futuro, será necesario que el 100% del software se desarrolle, que todos los subsistemas de desarrollen e integren con cada uno, que sea probado en usuarios, los empleados del MH están suficientemente capacitados para usar el software y es implementado en las direcciones del MH.

IMPLEMENTACIÒN DE PRESUPUESTO ORIENTADO A LOS RESULTADOS Al final de la implementación del proyecto, FPEMP trabajó con el MINED y el Ministerio de Salud para esbozar propuestas para un marco de presupuesto orientado a resultado. Ya que un POR es esencial para la modernización, es necesario que este enfoque sea instituido dentro de todos los diseños de presupuesto del futuro. Por lo tanto, actividades futuras apoyarán una evaluación y una revisión de un enfoque orientado a resultados de la implementación de presupuesto programática. Para llevar un análisis profundo para determinar cualquier error, problemas técnicos y/o problemas relacionados, este tipo de diseño de presupuesto debe ser implementado en un año fiscal completo.

MÓDULO M&E DE PRESUPUESTO Cómo parte del subsistema de presupuesto SAFI II, apoyo extenso debe ser proveído para crear módulo M&E de presupuesto que va a proveer retroalimentación necesario a través del diseño de presupuesto y su implementación.

DESARROLLO E IMPLEMENTACIÓN DE HERRAMIENTAS MACRO FISCALES

Para desarrollar adecuadamente planificación y presupuesto orientado a resultados, las herramientas macro fiscales, el Marco Fiscal a Medio Plazo, Marco de Gastos a Medio Plazo y Marco Institucional de Medio Plazo debe estar debidamente desarrolladas. Además de estas herramientas, soluciones de software deben ser desarrolladas para ayudar a las entidades del GOES a estandarizar estas metodologías. Este software de incorporar algoritmos para producir toda la data necesaria para usar estas herramientas a su máximo potencial. Será importante que el



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GOES reciba suficiente apoyo para entender y evaluar estas herramientas para formulación de presupuesto, su ejecución y el manejo del gasto público.

ADOPCIÓN NICSP

Mientras que FPEMP hizo progresos significativos con la adopción de NICSP, es una tarea muy compleja que tomará una cantidad de tiempo considerable antes de que entre en efecto. Por lo tanto, un área a futuro de trabajo será continuar apoyando la adopción de FPEMP con suficiente programación de capacitación por parte del GOES para asegurar su institucionalización

PROGRAMA EVASIÓN DE IMPUESTOS

Con el fin de mantener un alto nivel de ingresos fiscales, será necesario limitar la incidencia de la evasión fiscal. Por lo tanto, se recomienda continuar apoyando el programa de evasión fiscal.

DIRECCIÓN DE RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS

Al final del proyecto, FPEMP inició la creación de una nueva Dirección de Recaudación de Impuestos Fiscales. Los expertos en el programa proporcionaron asistencia técnica para redefinir el proceso, los procedimientos y las normas jurídicas, a fin de aplicar con éxito el programa de recaudación de los aranceles impositivos. Debido a la alta rentabilidad de los ingresos tributarios debido impuestos atrasados, el apoyo a la creación de la Dirección de Recaudación de Impuestos Fiscales será esencial para asegurar el éxito futuro y la institucionalización.

DESARROLLO DE SMSC II

Si bien CSMS II aún no incorpora atrasos tributarios y aduanas, está diseñado para tener la capacidad de incorporar estos módulos en el sistema para asegurar la adecuada recolección y auditoría de estas fuentes fundamentales de ingresos.

IMPLEMENTACIÓN DE LAS REFORMAS FISCALES

Durante la vida del proyecto, la FPEMP desarrolló una propuesta de reforma tributaria como una iniciativa de factura fiscal que fue presentada a la Presidencia para su aprobación. Se espera que esta propuesta sea aprobada y cuando esto suceda, será necesario apoyar la implementación de las reformas fiscales recomendadas por FPEMP, asegurando la difusión y la capacitación.

PLAN DE SOSTENIBILIDAD FISCAL

Como se discutió a lo largo de este informe, FPEMP hizo muchos intentos de dar a conocer la importancia de la reforma fiscal en El Salvador a través de la presentación del Libro Blanco sobre Sostenibilidad Fiscal y una presentación a la Asamblea Legislativa y la junta directiva de los principales partidos políticos. Con el fin de abordar adecuadamente el deterioro de la situación financiera de El Salvador, la asistencia futura debe continuar trabajando con el comité de donantes para promover el plan de sostenibilidad fiscal para el país.



74

ANEXO A: ACTIVIDADES DEL PROYECTO

COMPONENTE ASISTENCIA CONTRACTUAL ACTIVIDAD FPEMP ESTADO

CO

MP

ON

ENTE

A

1.1

Mejorar las competencias del MH en la formulación, análisis, seguimiento y evaluación del presupuesto nacional

Desarrollo del sistema de administración financiera de la propuesta de reforma de ES Completo

Viaje de estudio a Colombia para aprender sobre implementación de Sistemas de Gestión Financiera Completo

Adquisición de TI para la DGP Completo

Desarrollo de la propuesta de reforma administrativa funcional de la DGP Completo

Apoyar la implementación de la reforma administrativa funcional de la DGP Completo

Viaje de estudio a Argentina para conocer el presupuesto de M&E, la formulación de programas de presupuesto y el presupuesto orientado a resultados Completo

Viaje de estudio a Perú para conocer la ejecución del presupuesto Completo

Viaje de estudio a Argentina para conocer el sistema de nómina y recursos humanos dentro de la operación del sistema de administración financiera Completo

Apoyar el diseño de programas presupuestarios a partir de los resultados del Ministerio de Economía y DGP Completo

Apoyar el diseño de los programas presupuestarios con base en los resultados del Ministerio de Agricultura y DGP Completo

Apoyar el diseño de los programas presupuestarios con base en los resultados del Ministerio de Salud y DGP Completo

Fortalecimiento de las capacidades de la Unidad de M&E de la DGP Completo

Viaje de estudio a Chile para conocer el presupuesto de M&E Completo

Viaje de estudio a Argentina para aprender sobre metodologías de formulación y ejecución presupuestaria y herramientas para el sector de educación y salud Completo

Proporcionar capacitaciones sobre la aplicación y difusión de buenas prácticas presupuestarias para el sector de la salud y la educación Completo

Desarrollo de evaluaciones de calidad del gasto público para los ministerios de salud y educación Completo



75

1.2

Ayudar en el desarrollo de sistemas para el seguimiento de los gastos en comparación con el presupuesto previsto por entidades individuales del GOES (por ejemplo, Ministerios)



Capacitación en diseño de casos de uso para DINAFI, DGP, DGCG y DGT Completo

Diseño de casos de uso del subsistema de tesorería SAFI II Completo

Desarrollo del software del subsistema de tesorería SAFI II Incompleto

Diseño de casos de uso del subsistema de contabilidad SAFI II Completo

Desarrollo del subsistema de contabilidad SAFI II Incompleto

Diseño de casos de uso del módulo de ejecución presupuestaria SAFI II Completo

Apoyar la revisión del diseño de casos de uso de la formulación del presupuesto SAFI II Completo

Apoyar la definición del MH de las cuestiones conceptuales pendientes del SAFI II Completo

Entregar los componentes desarrollados de subsistema de contabilidad y tesorería SAFI II a la DINAFI Completo


Apoyar el diseño de los casos de uso de los módulos COMPRASAL II Completo

Desarrollo de software del módulo PAAC de COMPRASAL II Completo

Desarrollo de software del módulo "libre gestión" de COMPRASAL II Completo

Viaje de estudio a Chile para conocer el sistema de adquisiciones públicas Completo

Desarrollo de software del módulo "Licitaciones, concursos y contratación directa" de COMPRASAL II Completo

Ajustar los casos de uso SAFI II Contabilidad, Tesorería y COMPRASAL II para asegurar la integración con los otros Subsistemas SAFI II Completo

Desarrollo de software del módulo "Administración de Contratos" Incompleto

Entregar los componentes desarrollados de COMPRASAL II a UNAC Completo

1.3

Proporcionar experiencia, conocimiento y herramientas

Desarrollo del sistema de administración financiera de la propuesta de reforma de la ES Completo





76

para realizar análisis de costos, seguimiento de gastos y asignación de recursos basados en la priorización de necesidades y disponibilidad de recursos

Adquisición de TI para la DGCG Completo













Evaluación y recomendaciones para implementar la Oficina de la APP Completo

Capacitación sobre mejores prácticas de la APP Completo

Modernizar la oficina del DPEF para implementar la Oficina de la APP Completo

Viaje de estudio a Colombia para aprender sobre la APP Completo




1.4 Apoyar el diseño e





77

implementación de un presupuesto orientado a resultados anual y de varios años









Apoyar la definición del MH de las cuestiones conceptuales pendientes del SAFI II Completo






1.5

Ayudar a convertir la DGT en una unidad de gestión financiera capaz de: a) programar y gestionar

Evaluación y recomendaciones para la implementación de la CUT Completo

Desarrollo del modelo conceptual CUT Completo

Seminarios sobre CUT Completo

Viaje de estudio a Argentina para conocer la CUT argentina Completo

Contratación de TI para la DGT Completo

Apoyar la implementación de la CUT Completo




78

fondos; b) reducir la cantidad de fondos inactivos en cuentas bancarias; c) introducir pagos electrónicos



Ajustar los casos de uso de Tesorería SAFI II para asegurar la integración con los otros Subsistemas SAFI II Completo

Se establece el Centro de Llamadas de Tesorería Pública SAFI II Completo

Entregar los componentes desarrollados del subsistema de tesorería SAFI II a DINAFI Completo

1.6

Introducir y promover la implementación de normas y estándares contables internacionales al MH

Evaluación y recomendaciones para la adopción de las NICSP Completo

Capacitación sobre las NICSP a los Directores del MH Completo

Capacitación sobre las NICSP a la DGCG Completo

Viaje de estudio a Perú para aprender acerca de la adopción de las NICSP Completo

Formación sobre instrumentos financieros en el marco de las NICSP Completo

Adquisición de TI para DGCG Completo

Apoyar el desarrollo del modelo conceptual contable Completo

Viaje de estudio a Costa Rica para aprender acerca de la adopción de las NICSP para el personal de la DGCG Completo

Desarrollo del modelo conceptual de contabilidad bajo las NICSP Completo

Elaboración de los cuadros de cuentas en el marco de las NICSP Completo

Elaboración del manual de descripción de las planillas de cuentas Completo

Apoyar el desarrollo del Manual de Políticas Contables Generales bajo las NICSP Completo

Diseño de Casos de Uso del Subsistema de Contabilidad SAFI II Completo

Ajustar los casos de uso de Contabilidad SAFI II para asegurar la integración con los otros Subsistemas SAFI II Completo

Establecer un Centro de Llamadas de Contabilidad Pública SAFI II Completo

Entregar los componentes desarrollados del subsistema de contabilidad SAFI II a DINAFI Completo

Capacitación sobre el marco conceptual contable y el modelo conceptual contable en el marco de las NICSP y el plan de implementación de las NICSP Completo



79

Capacitación sobre las políticas contables generales de las NICSP para algunos activos no financieros de la DGCG y el personal del Tribunal de Cuentas Completo

Presentar el proyecto de adopción de las NICSP a la Comisión de Presupuesto de Hacienda y de la Asamblea General Completo

Viaje de estudio para aprender sobre el desarrollo e implementación del sistema de matrices de registro contable Completo

Desarrollar el Documento del Sistema de Cuentas Ambientales para los recursos forestales en El Salvador Completo

1.7

Modernizar el SIRH y operar con SAFI que incluye Presupuesto, Tesorería, Inversión / Crédito Público y Contabilidad

Evaluación y recomendaciones para la modernización del Departamento de Capacitación (DECAMH) Completo

Capacitación sobre la metodología para elaborar planes de estudio de formación Completo

Reforma institucional del Departamento de Capacitación (DECAMH) Completo

Talleres sobre desarrollo de perfiles de áreas técnicas para DGP, DGT, DGICP, DGII, DGA, UNAC y Departamento de Recursos Humanos Completo

Desarrollo de los perfiles de área técnica del MH Completo

Capacitación en desarrollo de cursos y entrenamiento de formadores Completo

Talleres de desarrollo curricular para DGP, DGT, DGICP, DGII, DGA, UNAC y Departamento de Recursos Humanos Completo

Desarrollo de los planes de estudio del MH Completo

Entrenamiento en capacitar a los formadores y capacitación en la evaluación del desempeño basado en competencias Completo

Adquisición de TI para el Departamento de Capacitación (DFDMH) Completo

Desarrollo del sistema de Recursos Humanos del MH basado en competencias Completo

Sistema de Recursos Humanos del MH basado en el taller de implementación de competencias Completo

Apoyar la implementación del sistema basado en competencias de Recursos Humanos del Ministerio de Hacienda Completo

Establecimiento del laboratorio de informática del Departamento de Formación (DFDMH) Completo

Reforma institucional de la Dirección de RR.HH. del MH Completo



80


Incompleto

1.8

SAFII Desarrollo que apoya la modernización del sistema de contabilidad pública del GOES


Desarrollo de software del subsistema de contabilidad SAFI II Incompleto



Entregar los componentes desarrollados del subsistema de Contabilidad SAFI II a DINAFI Completo

1.9

Apoyar al MH en la modernización del sistema de contratación pública (COMPRASAL II)



Capacitación de apoyo al módulo PAAC de COMPRASAL II para las instituciones del GOES y municipalidades Completo


Apoyar la formación sobre el módulo "Libre Gestión" de COMPRASAL II a 14 instituciones públicas piloto Completo


Apoyar la formación sobre el módulo "Libre Gestión" de COMPRASAL II a los proveedores del sector público Completo

Apoyar la aprobación de la propuesta de reforma de regulación de la ley de contratación pública (RELACAP) Completo

Apoyar la aplicación de la reforma de la legislación en materia de contratos públicos (RELACAP) Completo

Ajustar los casos de uso de COMPRASAL II para asegurar su integración con el SAFI II Completo

Desarrollo de software del módulo "Licitaciones, Concursos y Contratación Directa" de COMPRASAL II Completo




81

Entregar los componentes desarrollados del COMPRASAL II a la UNAC Completo

1.10

Apoyar al MH en el fortalecimiento de la Dirección de Adquisiciones (UNAC)

Viaje de estudio a Panamá para conocer sobre los Acuerdos Marco Completo

Viaje de estudio a Colombia para aprender sobre la Subasta Inversa Completo

Apoyar la capacitación en materia de sanciones administrativas para el personal de la UNAC Completo

Fortalecer las capacidades funcionales y administrativas de la UNAC Completo

Apoyar la creación de un Centro de Llamadas de Contrataciones Públicas Completo

Equipamiento de mobiliario en la oficina UNAC Completo

Viaje de estudio a Perú para conocer sobre los acuerdos marco e implementación de subastas inversas Completo

Realizar una revisión y análisis de la regulación de la contratación pública y las implicaciones de una eventual violación a la ley de adquisiciones Completo

Apoyar la aplicación de la subasta inversa y los acuerdos marco sobre la contratación pública Completo

1.11

Asistir al MH en las reformas legales y técnicas para mejorar la asignación de FODES a nivel municipal

Realizar una evaluación del impacto fiscal de las prácticas de asignación de FODES en los municipios Completo

Revisar la Ley FODES y hacer recomendaciones para su reforma Completo

1.12

Proporcionar apoyo al MH en la redacción de una reforma legal para un nuevo sistema de gasto público que sea más

Apoyar al MH en la redacción de una reforma legal de la LEY AFI Completo

Apoyar las discusiones y la implementación de la reforma de la Ley AFI Completo



82

transparente y eficiente

1.13

Apoyar a la Dirección de Contabilidad del MH en la implementación de la difusión de las NICSP en todas las instituciones del GOES

Viaje de estudio a Costa Rica para aprender sobre la adopción de las NICSP para el personal de la DGCG

Completo

Capacitación sobre la adopción y aplicación de las NICSP a todas las instituciones del GOES

Completo

Capacitación avanzada de NICSP a entidades del GOES (NICSP 11,12,16,17,21,27,31 y 32) Completo

2.1

Promover la importancia de la transparencia fiscal y proporcionar herramientas avanzadas y capacitación adecuada al personal del MH para abordar cuestiones de transparencia

Apoyar el desarrollo de líneas estratégicas de transparencia fiscal Completo

Foro de presentación y validación de las líneas estratégicas de transparencia fiscal Completo

Líneas estratégicas de transparencia fiscal incorporadas en la Política de Transparencia y Anticorrupción del GOES Completo

Evaluación y recomendación para modernizar el portal de transparencia fiscal Completo

Diseñar la estrategia para la carga de datos y el modelo de datos dinámicos del portal de transparencia fiscal Completo

Lanzamiento de la Cooperación Trilateral sobre Transparencia Fiscal Completo

Talleres sobre Transparencia Fiscal Completo

Lanzamiento de la Iniciativa de Transparencia Fiscal para los municipios Completo

Rediseño del portal de transparencia fiscal Completo

Viaje de estudio a Brasil para conocer los portales de transparencia fiscal Completo

Lanzamiento del nuevo portal de transparencia fiscal Completo

Viaje de estudio a Brasil para conocer los portales de transparencia fiscal de los municipios Completo

Desarrollar el mecanismo de carga de datos y datos dinámicos del portal de transparencia fiscal para los municipios Completo

Lanzamiento del portal de transparencia fiscal para los municipios Incompleto



83

2.2

Trabajar con las instituciones gubernamentales, el sector privado y/o las organizaciones no gubernamentales para construir una alianza entre estos sectores que promueva la transparencia de la gestión del gasto público


Foro de presentación y validación de líneas estratégicas de transparencia fiscal Completo




Lanzamiento de la Iniciativa de Transparencia Fiscal para Municipios Completo





Apoyar la estrategia de carga de datos y modelo de datos dinámicos del portal de transparencia fiscal para los municipios Completo


Desarrollo del Libro Blanco de Sostenibilidad Fiscal Completo

Presentar el Libro Blanco sobre sostenibilidad fiscal a la Comisión Económica Presidencial Completo

Presentar el Libro Blanco sobre sostenibilidad fiscal al Consejo Nacional de Crecimiento Económico Completo

Presentar el Libro Blanco sobre sostenibilidad fiscal a la sociedad civil Salvadoreña Completo

Presentación de Sostenibilidad Fiscal con líderes de grupos de grandes empresas, centros de investigación, y Diputados Completo

Presentación de sostenibilidad fiscal a la Cámara de Comercio Salvadoreña Completo

2.3

Asegurar que el mensaje de transparencia se difunda a través de diversos







84

medios de comunicación para llegar a una gran parte de la población y fomentar la participación de ciudadanos más y mejor informados en el proceso presupuestario





Lanzamiento del nuevo portal de transparencia fiscal del MH Completo




Apoyar el desarrollo del modelo conceptual del centro EXPRESATE Completo

Configurar el Centro EXPRESATE Completo

Apoyar las actividades del centro EXPRESATE Completo



Lanzamiento de la oficina de Defensoría de la Contratación Pública Completo

CO

MP

ON

ENTE

B

3.1

Proponer e implementar un proceso para asistir al MH en una revisión exhaustiva de su actual sistema de identificación fiscal y deberá implementar

Programa de capacitación sobre diseño de casos de uso para la DGII Completo

Desarrollo de la primera actualización de la aplicación SRG Completo

Desarrollo de la actualización de la aplicación CCC - primera fase Completo

Adquisición de TI para DGII (limpieza de SRG y CCC) Completo

Desarrollo de la limpieza SRG Completo

Desarrollo de la limpieza CCC Completo

Apoyar la implementación de servicios web SRG y CCC Completo

Apoyar la institucionalización de limpieza SRG Completo

Apoyar la institucionalización de limpieza CCC Completo

Apoyar la aplicación de la interface DGII y DGT Completo



85

procedimientos para: a) limpiar la información desactualizada; b) sugerir e implementar un proceso para evitar que este problema ocurra en el futuro

Desarrollar una evaluación sobre la implementación de servicios web entre el MH y los bancos Completo

3.2

Proveer Asistencia técnica al MH en el mantenimiento y mejora del SMSC

Apoyar el diseño de la estrategia de desarrollo del SMSC II Completo


Apoyo al diseño de casos de uso de módulos SMSC II Completo

Desarrollo de software del Módulo Selector SMSC II Completo

Desarrollo de software del Módulo de Gestión SMSC II Completo

Desarrollo de software del Módulo de Cumplimiento Fiscal SMSC II Completo

Desarrollo de software del Módulo de Auditoría Fiscal SMSC II Completo

Desarrollo de software del módulo de gestión de cartera (gestión tributaria y grandes) SMSC II Completo

Desarrollo de software del Módulo Notario (Fedatario) SMSC II Completo

Desarrollo de software del Módulo Punto Fijo SMSC II Completo

Desarrollo de software del Módulo de Planes de Auditoría Especial SMSC II Completo

Desarrollo de software del Módulo Centro de Llamadas SMSC II Completo

Desarrollo de software del Módulo UAAP (SIIT, UAT y notificaciones) SMSC II Completo

Desarrollo de software del Módulo TAIIA SMSC II Completo

Desarrollo de software del Módulo Cedula de Trabajo SMSC II Completo

Desarrollo de software del Módulo de Inteligencia Fiscal SMSC II Completo

Apoyar la implementación de los módulos SMSC II Completo

Entrega del SMSC II a la Unidad de Informática de la DGII Completo



86

3.3

Diseñar e implementar un sistema de llenado electrónico para la DGII que mantendrá registros exactos de contribuyentes en un formato electrónico

Se ha mostrado la propuesta de presentación electrónica a los Viceministros y se ha obtenido la aprobación para su ejecución Completo

Diseño de casos de uso del sistema de presentación electrónica Completo

Desarrollo del sistema de presentación electrónica Completo

Entregar el sistema de presentación electrónica a la DGII Completo

4.1

Fortalecimiento de la capacidad de auditoría del MH

Apoyar el modelo conceptual de la oficina de grandes contribuyentes Completo

Viaje de estudio a Chile para conocer la Dirección Chilena de Grandes Contribuyentes Completo

Establecimiento de la oficina central y administrativa de los nuevos grandes contribuyentes Completo

Formación sobre las técnicas de auditoría de precios de transferencia Completo

Viaje de estudio a Ecuador para aprender sobre las técnicas de auditoría de precios de transferencia Completo

Apoyar el modelo conceptual de centro de llamadas de recaudación DGT Completo

Configuración del nuevo centro de llamadas de recaudación DGT Completo

Implantación del sistema de quioscos de autoservicio del contribuyente Completo

Evaluación y recomendaciones para fortalecer el control tributario de la DGII Completo

Aplicación de la primera fase del programa de control tributario de la DGII Completo

Evaluación y recomendaciones para fortalecer las unidades de auditoría interna de la DGII Completo

Aplicación de la segunda fase del programa de control tributario de la DGII Completo

Viaje de estudio a Colombia para conocer la implementación de sistemas de control tributario Completo

4.2 Apoyar el modelo conceptual de la oficina de grandes contribuyentes Completo



87

Endurecimiento de los procedimientos de control aplicados a mayor número de contribuyentes

Viaje de estudio a Chile para conocer la Dirección Chilena de Grandes Contribuyentes Completo

Establecimiento de la oficina central y administrativa de los nuevos grandes contribuyentes Completo



Apoyar el modelo conceptual de centro de llamadas de recaudación DGT Completo

Configuración del nuevo centro de llamadas de recaudación DGT Completo



Aplicación de la primera fase del programa de reforma del control tributario de la DGII Completo


Aplicación de la segunda fase del programa de reforma del control tributario de la DGII Completo

Viaje de estudio a Colombia para conocer la implementación de sistemas de control tributario Completo

Desarrollo de una Estructura de Control Aduanero Completo

Viaje de estudio a Argentina para conocer los Sistemas de Control de Precios de Transferencia Completo

4.3

Continuar mejorando los sistemas de comprobación cruzada entre la DGII y los procedimientos de validación aduanera

Capacitación en diseño de casos de uso para DGA Completo

Apoyo al diseño de casos de uso de módulos SMSC II Completo

Desarrollo del Módulo TAIIA SMSC II Completo

Desarrollar Evaluación de la Estructura de Control de Aduanas Completo

4.4 Ayudar en la implementación de un

Capacitación sobre las reformas tributarias de 2011 Completo

Viaje de estudio a Colombia para conocer el sistema administrativo de imposición de recaudación de impuestos por cinco diputados Completo



88

número seleccionado de reformas fiscales aprobadas (actuales y próximas)

Desarrollo de la propuesta de reforma tributaria Completo

Ofrecer una conferencia al Congreso sobre la nueva propuesta de reforma tributaria Completo

Ofrecer una conferencia a los Asesores Jurídicos de CAPRES sobre la nueva propuesta de reforma tributaria Completo

Ofrecer una conferencia a la sociedad civil sobre la nueva propuesta de reforma tributaria Completo

Apoyo a la aprobación de la ley de reforma tributaria Completo

Apoyar la creación de la nueva Dirección de Cumplimiento de la Recaudación de Impuestos Fiscales Completo

Suministro de la nueva Dirección de Cumplimiento de la Recaudación de Impuestos Fiscales Completo

4.5

Proporcionar una amplia capacitación del personal en la aplicación efectiva de las reformas con el fin de generar los ingresos adicionales esperados




Capacitar al personal del MH en la implementación de la nueva reforma fiscal Incompleto

4.6

Desarrollar un estado de la técnica, un programa de formación interno que mantendrá al personal con técnicas



Reforma institucional del Departamento de Formación (DECAMH) Completo






89

actualizadas y conocimientos técnicos más allá del período del programa de asistencia




Adquisición de TI para el Departamento de Formación (DFDMH) Completo





4.7

Facilitar la comunicación entre el GOES y el sector privado en el establecimiento de un pacto fiscal de discusión para promover el mayor consenso posible para todas las partes implicadas


Desarrollo del Libro Blanco de Sostenibilidad Fiscal Completo




4.8

Apoyar al GOES en la redacción de una reforma tributaria que




90

mejore la recaudación tributaria y proporcione un sistema tributario más justo

4.9

Apoyar el MH en la implementación de la reforma del sistema tributario



Elaborar y remitir al MH las Recomendaciones sobre la Estructura Funcional Administrativa del Documento de la Dirección General de Recaudos de Impuestos Anticipados Completo




Capacitar al personal técnico del MH sobre la aplicación de la nueva reforma fiscal Incompleto

Ofrecer una conferencia a la Comisión de Tesorería de la Asamblea General sobre la nueva propuesta de reforma tributaria Completo

Apoyar la capacitación y difusión de la nueva reforma fiscal en el sector privado Incompleto

CO

MP

ON

ENTE

C

5.1

Asistir a los diferentes actores del sector privado, tales como asociaciones, federaciones y fundaciones, para promover









91

el cumplimiento voluntario de todas las reformas de política fiscal (actuales y futuras) y asistencia demostrada para cumplir con las leyes vigentes






6.1

Apoyar la implementación de una Defensoría de la Contratación Pública

Se ha recomendado y apoyado la creación de la Defensoría de Contratación Pública Completo

Viaje de estudio a Chile para aprender acerca de la implementación y administración de una oficina de Defensoría de Contratación Pública Completo


Apoyar la aplicación de una Defensoría de la Contratación Pública Completo



92

ANEXO B: RESULTADOS DEL PROYECTO

COMPONENTE

RESULTADO DEL CONTRATO RESULTADO DFPEMP ESTADO

CO

MP

ON

ENTE

A

1.a

No menos de veinticinco instituciones del sector público utilizan presupuestos orientados a resultados multianuales al final del proyecto

















93

1.b

Hacienda habilitada para hacer pagos electrónicos en nombre de entidades del GOES al final del proyecto

Evaluación y recomendaciones para la implementación de la CUT Completo

Desarrollo del modelo conceptual CUT Completo



Contratación de TI para la DGT Completo

Apoyar la implementación de la CUT Completo

Formación sobre diseño de casos de uso para DINAFI y DGT Completo

Diseño de casos de uso del subsistema SAFI II Completo



Se establece el Centro de Llamadas de Tesorería Pública SAFI II Completo

Entregar los componentes desarrollados del subsistema de Tesorería SAFI II a DINAFI Completo

1.c

Un sistema de recursos humanos del MH modernizado y 100% integrado con SAFI













94







Integrar SIRH y SAFI Incompleto

1.d

Fortalecimiento de la unidad de planificación presupuestaria del MH y el aumento de los conocimientos y los recursos de TI en cada unidad





Capacitación en diseño de casos de uso para DGP Completo











95





1.e

Fortalecimiento de la unidad reguladora mediante el aumento de las adquisiciones en no menos del 50%



Apoyar la capacitación en materia de sanciones administrativas para el personal de la UNAC Completo

Fortalecer las capacidades funcionales y administrativas de la UNAC Completo

Apoyar la creación de un Centro de Llamadas de Contrataciones Públicas Completo

Equipamiento de mobiliario en la oficina UNAC Completo


Realizar una revisión y análisis de la regulación de la contratación pública y las implicaciones de una eventual violación a la ley de adquisiciones Completo






Desarrollo de software del módulo "Licitaciones, concursos y contratación directa" de COMPRASAL II Completo


Entregar los componentes desarrollados de COMPRASAL II a UNAC Completo



96


Apoyar la aplicación de la subasta inversa y los acuerdos marco sobre la contratación pública Completo

Evaluación y recomendaciones para implementar la Oficina de la APP Completo

Capacitación sobre mejores prácticas de la APP Completo

Modernizar la oficina del DPEF para implementar la Oficina de la APP Completo

Viaje de estudio a Colombia para aprender sobre la APP Completo

1.f

600 personas del MH capacitadas en técnicas modernas de gestión del sistema de gastos al final del proyecto








Capacitación del módulo de PAAC a la oficina de adquisiciones de entidades públicas Completo

Capacitación del Módulo Transaccional de Libre Gestión a 14 Instituciones Piloto del Sector Público Completo

1.g

Un nuevo subsistema de

tesorería y contabilidad que sigue las

normas y prácticas

internacionales


Desarrollo del subsistema de Contabilidad Gubernamental SAFI II Incompleto



Entregar los componentes desarrollados del subsistema de Contabilidad SAFI II a DINAFI Completo




97




Se establece el Centro de Llamadas de la Tesorería Pública SAFI II Completo

Entregar los componentes desarrollados del subsistema de Tesorería SAFI II a DINAFI Completo

1.h

Un nuevo sistema de

gasto público que mejore la asignación de recursos, la

supervisión y la gestión de los

recursos financieros



Capacitación de apoyo al módulo PAAC de COMPRASAL II para las instituciones del GOES y los municipios Completo

Desarrollo de software del módulo "libre Gestión" de COMPRASAL II Completo

Apoyar la formación sobre el módulo "Libre Gestión" de COMPRASAL II a 14 instituciones públicas piloto Completo


Apoyar la formación sobre el módulo "Libre Gestión" de COMPRASAL II a los proveedores del sector público Completo



Ajustar los casos de uso de COMPRASAL II para asegurar su integración con el SAFI II Completo

Desarrollo de software del módulo "Licitaciones, Concursos y Contratación Directa" de COMPRASAL II Completo


Entregar los componentes desarrollados de COMPRASAL II a la UNAC Completo

2.a Promoción efectiva que





98

conduzca al establecimiento de una comisión del sector público privado por parte de actores Salvadoreños, con el objetivo de monitorear anualmente el presupuesto aprobado vs. el gasto real del GOES



Diseñar la estrategia para la carga de datos y el nuevo modelo de datos dinámicos del portal de transparencia fiscal Completo















2.b

Un sistema funcional de seguimiento del gasto público basado en la







99

web, disponible para el público

Diseñar la estrategia para la carga de datos y el nuevo modelo de datos dinámicos del portal de transparencia fiscal Completo










CO

MP

ON

ENTE B

3.a

La base de datos de contribuyentes del MH organizada por contribuyentes y no contribuyentes, incluyendo el desarrollo de modernas directrices de administración de bases de datos


Desarrollo de la primera actualización de la aplicación SRG Completo

Desarrollo de la actualización de la aplicación CCC - primera fase Completo

Adquisición de TI para DGII (limpieza de SRG y CCC) Completo

Desarrollo de la limpieza SRG Completo

Desarrollo de la limpieza CCC Completo


Apoyar la institucionalización de limpieza SRG Completo

Apoyar la institucionalización de limpieza CCC Completo


3.b Un sistema funcional automatizado





100

que concilie periódicamente la base de datos de los contribuyentes

3.c

Un sistema de presentación electrónica totalmente

operativo para los registros de contribuyentes

Se ha mostrado la propuesta de presentación electrónica a los Viceministros y se ha obtenido la aprobación para su ejecución Completo

Diseño de casos de uso del sistema de presentación electrónica Completo

Desarrollo del sistema de presentación electrónica Completo

Entregar el sistema de presentación electrónica a la DGII Completo

4.a

El MH ayudó en la implementación de las reformas fiscales aprobadas seleccionadas y no menos de 300 empleados del MH capacitados para aplicar efectivamente las reformas con el fin de poder generar los ingresos adicionales esperados




Ofrecer una conferencia al Congreso sobre la nueva propuesta de reforma tributaria Completo





Suministro de la nueva Dirección de Cumplimiento de la Recaudación de Impuestos Fiscales Completo

Capacitar al personal del MH en la implementación de la nueva reforma fiscal Incompleto

4.b Un programa de capacitación interna





101

funcional de última generación para proporcionar técnicas y conocimientos técnicos continuos y actualizados al personal del MH















Integrar SIRH y SAFI Incompleto

4.c

GOES ayudó y permitió facilitar discusiones con el sector privado en la forja de un

Apoyar el desarrollo del modelo conceptual del centro EXPRESATE Completo


Apoyar las actividades del Centro EXPRESATE Completo





102

nuevo pacto fiscal para aumentar los recursos para atender las necesidades sociales y económicas apremiantes del país






4.d

Una propuesta de reforma tributaria

aprobada por el MH para

modernizar el Sistema

Tributario Salvadoreño para hacerlo más justo y

eficiente


Apoyo a la aprobación de la propuesta de reforma tributaria por el MH Completo

Apoyo a la aprobación de la ley de reforma tributaria por la Asamblea Legislativa Completo

COMPONENTE C

5.a

No menos de 60 actores del sector privado, de todos los niveles, ayudaron a comprender mejor las nuevas reformas fiscales aprobadas en 2011



5.b Apoyar el desarrollo del modelo conceptual del centro EXPRESATE Completo



103

Un mecanismo que facilite el diálogo entre el GOES y el sector no gubernamental al acordar un pacto fiscal para incrementar los recursos destinados para atender las apremiantes necesidades sociales y económicas del país









Apoyar la capacitación y difusión de la nueva reforma fiscal en el sector privado Completo

6.a

Una oficina de Defensoría de

la Contratación Pública

completamente operacional

Se ha recomendado y apoyado la creación de la Defensoría de Contratación Pública Completo

Viaje de estudio a Chile para aprender acerca de la implementación y administración de una oficina de Defensoría de Contratación Pública Completo


Apoyar la aplicación de una Defensoría de la Contratación Pública Completo

SOLICITUD ESPECIAL

7.a

A petición específica de USAID (en coordinación con el GOES), no menos de 20 (estimados 2-3 por año) realizaron estudios específicos y/o

Evaluación de Ingresos Públicos dentro del Libro Blanco de Sostenibilidad Fiscal Completo

Evaluación y recomendaciones para mejorar los servicios web entre el MH y los bancos Completo



El subsistema de contabilidad bajo el modelo conceptual de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP) Completo

Sistema de ejecución del presupuesto bajo marco programático para El Salvador Completo



104

análisis de varios temas de política tributaria

Análisis de Fortalezas, Debilidades, Oportunidades y Amenazas para implementar NICSP Completo

Evaluación y recomendaciones para mejorar la asignación de recursos del FODES dentro de los municipios Completo

Desarrollo de una Estructura de Control Aduanero Completo



105

ANEXO C: OBJETIVOS DEL PROYECTO

TAREA 1: MEJORAR EL SISTEMA DE GESTIÓN DE GASTOS PÚBLICOS

Resultados esperados del Contrato Fuente de Información Base Logro Objetivo

1.a No menos de veinticinco instituciones del sector público utilizan presupuestos orientados a resultados multianuales al final del proyecto

GOES y personal 0 60% 100%

1.b Hacienda habilitada para hacer pagos electrónicos en nombre de entidades del GOES al final del proyecto

GOES y personal 0% 100% 100%

1.c Un sistema de recursos humanos del MH modernizado y 100% integrado con SAFI


1.d

Fortalecimiento de la unidad de planificación presupuestaria del MH y el aumento de los conocimientos y los recursos de TI en cada unidad


1.e Fortalecimiento de la unidad reguladora mediante el aumento de las adquisiciones en no menos del 50%

GOES y personal 0% 100% 52% incremento

1.f 600 personas del MH capacitadas en técnicas modernas de gestión del sistema de gastos al final del proyecto

GOES y personal 0 604 600

1.g Un nuevo subsistema de tesorería y contabilidad que sigue las normas y prácticas internacionales




106

1.h Un nuevo sistema de gasto público que mejore la asignación de recursos, la supervisión y la gestión de los recursos financieros


1.i

Fundaciones técnicas para el programa de adopción desarrollado de NICSP del GOES, y aprobación para su implementación obtenida por el MH


1.j

Una propuesta de reforma de la Ley del Sistema de Administración Financiera (Ley AFI) que mejore la gestión del gasto público redactada y presentada a las autoridades del MH

Personal 0% 100% 100%

TAREA 2: PROMOVER UN PROCESO TRANSPARENTE DE GESTIÓN DE GASTOS PÚBLICOS


2.a

Promoción efectiva que conduzca al establecimiento de una comisión del sector público privado por parte de actores Salvadoreños, con el objetivo de monitorear anualmente el presupuesto aprobado vs. el gasto real del GOES


2.b Un sistema funcional de seguimiento del gasto público basado en la web, disponible para el público


TAREA 3: REGISTROS ACTUALES, CONSISTENTES Y LIMPIOS DEL CONTRIBUYENTE

Resultados esperados del Contrato Fuente de

Información Base Logro Objetivo



107

3.a

La base de datos de contribuyentes del MH organizada por contribuyentes y no contribuyentes, incluyendo el desarrollo de modernas directrices de administración de bases de datos

GOES y personal TBD 100% 100%

3.b Un sistema funcional automatizado que concilie periódicamente la base de datos de los contribuyentes

GOES y personal TBD 100% 100%

3.c Un sistema de presentación electrónica totalmente operativo para los registros de contribuyentes


TAREA 4: APOYO A LA REFORMA DE POLÍTICA FISCAL Y ADMINISTRACIÓN EFECTIVA


4.a

El MH ayudó en la implementación de las reformas fiscales aprobadas seleccionadas y no menos de 300 empleados del MH capacitados para aplicar efectivamente las reformas con el fin de poder generar los ingresos adicionales esperados


4.b

Un programa de capacitación interna funcional de última generación para proporcionar técnicas y conocimientos técnicos continuos y actualizados al personal del MH

GOES y personal No YES YES

4.c

GOES ayudó y permitió facilitar discusiones con el sector privado en la forja de un nuevo pacto fiscal para aumentar los recursos para atender las necesidades sociales y económicas apremiantes del país




108

4.d

Una propuesta de reforma tributaria aprobada por el MH para modernizar el Sistema Tributario Salvadoreño para hacerlo más justo y eficiente


4.e

SMSC II desarrollado y entregado a la Unidad de Informática de la DGII


4.f

Reformar el modelo de control tributario de la DGII de manera que mejore la recaudación tributaria


TAREA 5: AYUDAR AL SECTOR PRIVADO PARA COMPRENDER MEJOR Y CUMPLIR CON LAS REFORMAS FISCALES RECIENTEMENTE

PROMULGADA

Resultados esperados Fuente de Información Base Logro Objetivo

5.a

No menos de 60 actores del sector privado, de todos los niveles, ayudaron a comprender mejor las nuevas reformas fiscales aprobadas en 2011


5.b

Un mecanismo que facilite el diálogo entre el GOES y el sector no gubernamental al acordar un pacto fiscal para incrementar los recursos destinados para atender las apremiantes necesidades sociales y económicas del país


5.c

No menos de un centenar de actores del sector privado ayudaron a comprender mejor las reformas fiscales que serán aprobadas durante los años fiscales 2015 y 2016


5.d

Un Centro de educación fiscal completamente operativo para estudiantes de bachillerato que daba a conocer la importancia del cumplimiento tributario




109

TAREA 6: ASISTIR AL MH EN LA IMPLEMENTACIÓN DE UNA DEFENSORIA DE LA CONTRATACIÓN PÚBLICA

Resultados esperados Fuente de Información Base Logro Objetivo

6.a Una oficina de Defensoría de la Contratación Pública completamente operacional




110

ANEXO D: EVALUACIÓN COMPARATIVA

Indicador Descripción y Justificación Unidad de Medida /

Fuente El Salvador

2010

El Salvador

2016

Índice de referencia

de América Latina

COMPONENTE A

Balance fiscal global como porcentaje del PIB

Saldo presupuestario del gobierno central como porcentaje del PIB. Evalúa el impacto de las actividades de GFP y las medidas fiscales sobre el déficit fiscal.

Porcentaje / BCR -4.29% -2.80% 0.00%

Deuda pública como porcentaje del PIB

La deuda es la totalidad de las obligaciones contractuales a plazo fijo del sector público directo con otras en circulación en una fecha determinada. Incluye pasivos internos y externos.

Porcentaje / BCR 54.99% 65.52% 41.05%

Inversión Pública como porcentaje del PIB

La inversión nacional del sector público (formación bruta de capital fijo) comprende todas las adiciones a las existencias de activos fijos (compras y formación de capital por cuenta propia), menos las ventas de activos fijos de

Porcentaje / BCR 2.43% 2.15% 3.00%



111

segunda mano y cambiados medidos a precios constantes, hecho por las unidades gubernamentales y las empresas públicas no financieras.

Presupuesto orientado a resultados en vigencia

POR es una herramienta de planificación y gestión estratégica. Si se aplica adecuadamente, puede contribuir a que el gasto público sea más eficaz y eficiente.

N.A/ MH NO NO SI

Cuenta Única de Tesorería en vigencia

CUT es una herramienta esencial para consolidar y administrar los recursos de efectivo del sector público, minimizando así los costos de los préstamos. En los países con mecanismos de banca gubernamental fragmentados, el establecimiento de una CUT debería recibir prioridad en el programa de reforma de la gestión de las finanzas públicas.

N.A/ MH NO SI SI



112

Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público en vigencia

NICSP tiene como objetivo mejorar la calidad de los informes financieros de las entidades del sector público, lo que conduce a evaluaciones mejor informadas y mejores decisiones de asignación de recursos, aumentando así la transparencia y la rendición de cuentas.

N.A/ MH NO NO SI

Marco Fiscal plenamente implementado a Mediano Plazo

Un MFMM bien diseñado proporciona una declaración cuantitativa coherente de la estrategia fiscal del gobierno y un grado de compromiso público con ella.

N.A/ MH NO NO SI

Marco de gastos plenamente implementado a medio plazo

El MGMP proporciona el marco de vinculación que permite que los gastos sean impulsados por las prioridades de la política fiscal y las realidades presupuestarias. Ayudan a conectar la formulación de políticas, la planificación y al presupuesto.

N.A/ MH NO NO SI



113

Marco Institucional a Mediano Plazo plenamente implementado

MIMP permite a las instituciones vincular su planificación institucional a medio plazo con su presupuesto a mediano plazo. También permite el establecimiento de metas institucionales basadas en los límites presupuestarios definidos en el MIMP.

N.A/ MH NO NO SI

Contratación Pública conducida a través del sistema electrónico

Los sistemas de contratación electrónica permitieron aumentar la eficiencia y reducir los costos administrativos de las adquisiciones públicas, reducir las barreras de entrada para las pequeñas y medianas empresas en el mercado de la contratación pública y reducir la corrupción.

N.A/ MH NO SI SI

Ley de Responsabilidad Fiscal promulgada

Una ley de responsabilidad fiscal es una restricción duradera a la política fiscal a través de límites numéricos sobre los agregados presupuestarios. El GOES debe prestar atención no sólo al mantenimiento de políticas fiscales prudentes en cada período presupuestario,

N.A/ MH NO SI SI



114

sino que también buscar progresivamente construir a largo plazo, un sistema coherente, consistente y fiable y una política fiscal estable.

Sistema Financiero Integral Transaccional Completamente en vigencia

Un sistema financiero transaccional completamente integrado mejora la fiabilidad de los datos, la seguridad de la información financiera y permite una política fiscal más flexible. Además, la automatización de los registros los hace menos propensos a la corrupción y reduce los costos administrativos.

N.A/ MH NO NO SI

COMPONENTE B

Ingresos netos de impuestos en porcentaje del PIB

Los ingresos son los ingresos de efectivo netos de los impuestos. Mide la capacidad del GOES para movilizar los ingresos fiscales a través de mejoras

Porcentaje / BCR 13.46% 15.55% 18.0%



115

en la política tributaria y en la administración.

Recaudación del IVA como porcentaje de los ingresos tributarios totales

Mide la regresividad del sistema tributario. En los sistemas impositivos regresivos, las recaudaciones de IVA como porcentaje de los ingresos tributarios totales son mayores que la participación en la recaudación del Impuesto sobre la renta.

Porcentaje / MH 7.31% 6.92%

Recaudación del Impuesto sobre la Renta como porcentaje de los ingresos tributarios totales

Mide la progresividad del sistema tributario. En los sistemas impositivos progresivos, las recaudaciones del impuesto sobre la renta como porcentaje de los ingresos tributarios totales son superiores a la cuota del IVA.

Porcentaje / MH 4.91% 6.31%

Evasión del IVA Mida cuánto el MH hace perpetrar el cumplimiento fiscal.

Porcentaje / MH 34.7% 33.5% 10.0%



116

Contribuyentes auditados como porcentaje del total de contribuyentes

Medir la probabilidad de que un contribuyente sea auditado. También es una medida de cuánto hace el MH perpetrar el cumplimiento fiscal. Un mayor porcentaje de contribuyentes auditados conducirá a menos evasión fiscal e incrementará los ingresos.

Porcentaje / MH No

disponible No

disponible 1.0%

Uso de la Minería de Datos para el control tributario

La minería de datos se utiliza comúnmente en economías avanzadas para crear modelos predictivos de evasión fiscal y mejorar la selección de casos con fines de auditoría.

N.A/ MH NO SI SI

Sistema de presentación electrónica

La implementación de un sistema de presentación electrónica lleva a registros de contribuyentes más precisos, menos costos administrativos, mayor servicio al cliente y menos corrupción dentro de las autoridades fiscales.

N.A/ MH NO SI SI

Sistema Simplificado de Impuestos en vigencia

El SSI es un método alternativo para los contribuyentes de micro y pequeñas empresas que simplifica algunos aspectos de sus ingresos y asuntos

N.A/ MH NO NO SI



117

fiscales del IVA. Su implementación adecuada puede conducir a reducir la economía informal y aumentar los ingresos del GOES.

Sistema integrado de control tributario en vigencia

Un sistema integrado de control tributario puede mejorar la fiabilidad de los datos, crear mayor cumplimiento fiscal, mejorar los ingresos y reducir la corrupción entre las autoridades fiscales.

N.A/ MH NO SI SI

COMPONENT C

Índice de Puntuación del Presupuesto Abierto

Evalúa los componentes esenciales de la transparencia presupuestaria, reconociendo las mejoras e identificando las desviaciones. Captura la transparencia presupuestaria del GOES basada en estándares internacionales.

Número / Presupuesto Abierto

cooperantes 37 53 77

Oficina de Defensoría de la Contratación Pública en vigencia

Las Oficinas de Defensoría de

la Contratación Pública son de suma importancia para reducir la corrupción en la contratación pública. Reciben las quejas de los

N.A/ MH NO SI SI



118

ciudadanos y de los vendedores del sector público, hacen cumplir la ley de contratación pública y proporcionan transparencia a la contratación pública.

Portal de Transparencia Fiscal implementado con datos abiertos para fines de rendición de cuentas

La transparencia fiscal es un medio para incrementar la participación ciudadana y la rendición de cuentas en temas de finanzas públicas. Una mayor transparencia y rendición de cuentas en las finanzas públicas puede acrecentar la voluntad del gobierno de cumplir con las normas fiscales. Un portal de transparencia fiscal basado en la web que incluye la formulación del presupuesto y la información de ejecución puede ayudar a lograr esos objetivos.

N.A/ MH NO SI SI



119

ANEXO E: CAPACITACIÓN DE PROYECTOS

# Tema Tipo de

Entrenamiento Fechas Ubicación

Número de participantes Total

Masculinos Femeninos

1 Talleres sobre requisitos para desarrollar casos de uso Normal

29 y 31 de Agosto 2011 y 17 y 21 de

Agosto 2012 El Salvador 56 42 98

2

Adiestramiento sobre la metodología para la elaboración de currículos de capacitación para estaciones de trabajo Normal 14 de Diciembre 2011 El Salvador 3 10 13

3 Capacitación sobre las reformas tributarias de 2011 Normal 17 y 23 de Enero 2012 El Salvador 617 580 1,197

4

Viaje de estudio para aprender acerca de la implementación de un Sistema de Gestión Financiera Viaje de estudio 12 a 16 de Marzo 2012 Colombia 3 1 4

5 Foro de presentación y validación de las Líneas Estratégicas de Transparencia Fiscal Normal 26 y 27 de Abril 2012 El Salvador 35 10 45

6

Viaje de estudio para conocer la implementación de una Dirección de Grandes Contribuyentes Viaje de estudio 13 a 18 de Mayo 2012 Chile 2 1 3

7 Capacitación sobre NICSP para Directores del MH Normal 30 de Mayo 2012 El Salvador 14 2 16

8 Talleres sobre desarrollo de perfiles de empleados para el área técnica Normal

19 y 26 de Julo, 9, 23 y 30 de Agosto

2012 El Salvador 94 58 152

9 Capacitación en NICSP Normal 7 al 17 de Agosto 2012 El Salvador 24 9 33

10 Capacitación en desarrollo de cursos y entrenamiento de formadores Normal

13 al 24 de Agosto y 27 de Agosto al 7 de

Septiembre 2012 El Salvador 17 24 41



120

12 Viaje de estudio para conocer la adopción de las NICSP Viaje de estudio

10 al 14 de Septiembre 2012 Perú 3 0 3

13 Capacitación en técnicas de auditoría de precios de transferencia Normal

24 de Septiembre al 5 de Octubre 2012 El Salvador 13 17 30

14 Talleres sobre desarrollo curricular Normal

23 de Octubre, 14 de Noviembre, 04 de

Diciembre, 07 y 21 de Enero y 25 de Febrero

2013 El Salvador 59 50 109

15 Seminarios sobre CUT Normal 22 y 23 de Noviembre

2012 El Salvador 56 36 92

16

Capacitación sobre desarrollo curricular para el Departamento de Recursos Humanos del MH Normal 17 de Enero 2013 El Salvador 3 10 13

17 Viaje de estudio para conocer la CUT argentina Viaje de estudio

10 al 15 de Marzo 2013 Argentina 3 0 3

18 Viaje de estudio para conocer las técnicas de auditoría de impuestos Viaje de estudio 8 al 12 de Abril 2013 Ecuador 2 1 3

19

Entrenamiento en capacitar a los formadores y capacitación en la evaluación del desempeño basado en competencias Viaje de estudio 2 al 8 de Mayo 2013 El Salvador 15 20 35

20 Formación sobre instrumentos financieros en el marco de las NICSP Normal

30 de Mayo al 6 de Junio 2013 El Salvador 21 9 30

21 Viaje de estudio para conocer la adopción de las NICSP Viaje de estudio

16 al 20 de Septiembre 2013 Costa Rica 1 1 2

22 Taller de validación de tablas y catálogos en SAFI II Normal

23 al 25 de Octubre 2013 El Salvador 17 8 25

23

Taller sobre evaluación de RR.HH. aplicando competencias a Directores, Junta de Sindicatos y Gerentes Medios Normal

30 de Octubre y 07 de Noviembre 2013 El Salvador 99 11 110

24 Seminario y Taller sobre transparencia fiscal Normal 2 al 6 de Diciembre

2013 El Salvador 14 5 19



121

25 Viaje de estudio para aprender sobre Control de Calidad Viaje de estudio

8 al 11 de Diciembre 2013 Panamá 1 1 2

26 Viaje de estudio para aprender sobre la Subasta Inversa Viaje de estudio

11 al 14 de Diciembre 2013 Colombia 2 0 2

27

Viaje de estudio para conocer el presupuesto de Monitoreo - Evaluación y formulación del programa Viaje de estudio 26 al 31 de Enero 2014 Argentina 2 1 3

28 Viaje de estudio para conocer las prácticas de transparencia fiscal Viaje de estudio 3 al 10 de Mayo 2014 Brasil 6 0 6

29 Capacitación del módulo de PAAC a la oficina de adquisiciones de entidades públicas Normal

12 de Agosto al 23 de Septiembre 2014 El Salvador 152 188 340

30 Viaje de estudio para aprender sobre la implementación de la oficina APP Viaje de estudio

29 de Septiembre al 3 de Octubre 2014 Colombia 1 2 3

31 Viaje de estudio para conocer las mejores prácticas de ejecución presupuestaria Viaje de estudio

20 al 24 de Octubre 2014 Perú 2 1 3

32

Viaje de estudio para aprender acerca de la implementación de sistema de recursos humanos Viaje de estudio

26 al 31 de Octubre 2014 Argentina 2 1 3

33 Viaje de estudio para conocer las prácticas de transparencia fiscal de los municipios Viaje de estudio

22 al 29 de Noviembre 2014 Brasil 2 2 4

34 Capacitación sobre el módulo de PAAC a la oficina de adquisiciones de los municipios Viaje de estudio 19 al 30 de Enero 2015 El Salvador 139 125 264

35 Viaje de estudio para conocer el sistema de contratación pública Viaje de estudio 24 al 30 de Enero 2015 Chile 1 2 3

36

Viaje de estudio para conocer el desarrollo e implementación de la matriz de registro contable Viaje de estudio 3 al 8 de Mayo 2015 Argentina 4 0 4

37

Capacitación sobre la adopción y aplicación de las NICSP a todas las instituciones del GOES Normal 11 al 22 de Mayo 2015 El Salvador 378 314 692

38 Viaje de estudio para conocer el presupuesto de M&E y formulación del programa Viaje de estudio 25 al 30 de Mayo 2015 Chile 2 1 3



122

39

Capacitación sobre el marco conceptual contable y el modelo conceptual contable en el marco de las NICSP y el plan de implementación de las NICSP Normal 14 al 20 de Julio 2015 El Salvador 30 32 62

40

Capacitación sobre las políticas contables generales de las NICSP para algunos activos no financieros de la DGCG y el personal del Tribunal de Cuentas Normal

16 al 20 de Noviembre 2015 El Salvador 22 15 37

41

Curso de Provisiones de Penalidades de Derecho Administrativo para el Asesor Legal de la UNAC Normal

13 de Noviembre 2015 al 6 de Febrero 2016 El Salvador 0 1 1

42

Viaje de estudio para aprender acerca de la implementación y administración de una Oficina de Defensoría de Contratación Pública Viaje de estudio

07 al 12 de Marzo 2016 Chile 1 2 3

43

Capacitación sobre Provisiones de Penalidades de Derecho Administrativo para el personal de la UNAC Normal

28 de Abril al 02 de Mayo 2016 El Salvador 2 5 7

44

Viaje de estudio a Colombia para conocer la experiencia colombiana en aplicación administrativa de recaudación de impuestos y prácticas recomendadas de precios de transferencia Viaje de estudio

06 al 07 de Abril 2016

Colombia 3 2 5

45 Capacitación avanzada de NICSP a entidades del GOES (NICSP 11,12,16,17,21,27,31 y 32) Normal

16 de Mayo al 03 de Junio 2016 El Salvador 99 63 162

46

Capacitación en Módulo Transaccional de Libre Gestión a 14 Instituciones Piloto del Sector Público Normal

26 de Abril al 28 de Jun 2016 El Salvador 167 192 359

47

Capacitación en Módulo Transaccional de Libre Gestión a Proveedores del Sector Público Normal

01 de Junio al 29 de Julio 2016 El Salvador 62 107 169



123

48

Viaje de estudio a Colombia para conocer la implementación de estrategias de control tributario Viaje de estudio

30 de Agosto al 1 de Septiembre 2016 Colombia 3 0 3

49

Viaje de estudio a Argentina para aprender sobre metodologías de formulación y ejecución presupuestaria y herramientas para el sector de educación y salud Viaje de estudio

09 al 11 de Noviembre 2016 Argentina 2 2 4

50

Formación previa sobre la aplicación del POR y difusión de buenas prácticas presupuestarias entre el presupuesto y las unidades de ejecución del sector de salud y educación Normal

30 de Noviembre al 02 de Diciembre 2016 El Salvador 23 21 44

51

Viaje de estudios a Perú para conocer sobre la implementación de contratos y adquisiciones a través de los acuerdos marco y subastas inversas Viaje de estudio 24 al 25 de Enero 2017 Perú 1 2 3

52

Segunda formación previa sobre la aplicación del POR y difusión de buenas prácticas presupuestarias entre el presupuesto y las unidades de ejecución del sector de salud y educación Normal

30 de Enero al 02 de Febrero 2017 El Salvador 18 11 29

53

Formación sobre Acuerdos Marco y puesta en práctica de Subastas Inversas para la contratación pública Normal 24 al 28 de Abril 2017 El Salvador 1 2 3

54

Capacitación en Estudios de Mercado y Desarrollo de Catálogos Electrónicos para la Contratación Pública Normal 26 al 28 de Abril 2017 El Salvador 6 10 16

55

Viaje de estudio a Argentina para conocer sobre prácticas recomendadas de precios de transferencia Viaje de estudio 7 al 12 de Mayo 2017 Argentina 2 1 3

56 Viaje de estudio a Colombia para conocer sobre recaudación de impuestos atrasados, Viaje de estudio 16 al 20 de Mayo 2017 Colombia 7 4 11



124

mejores prácticas de las oficinas anticorrupción y régimen simplificado

TOTAL GENERAL 2,314 2,015 4,329



125

ANEXO F: ASISTENCIA DE ADQUISICION DE MOBILIARIO

Área de Mobiliario

1 FPEMP Área II para pruebas y desarrollos de software

2 Centro de Llamadas SAFI II

3 UNAC

4 Centro de Llamadas UNAC

5 Oficina Central y Administrativa de Grandes Contribuyentes

6 Centro de Llamadas de Recaudación

7 Centro Expresate

8 Registro de contribuyentes y área de limpieza de cuenta corriente

9 Área de operaciones de grandes contribuyentes

10 Expansión de Centro de Llamadas de Recaudación

11 DECAMH

12 Dirección de Recaudación de Impuestos Fiscales

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