¿Qué es un presupuesto?

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Presupuesto maestro y Contabilidad por Áreas de Responsabilidad


Definición de PresupuestoLa expresión cuantitativa de un plan de

acción propuesto por la administración para un período determinado, y.

Una ayuda en la coordinación de lo que se necesita hacer para ejecutar el plan.

Puede incluir datos financieros y no financieros.


El continuo proceso del presupuesto:1. Administradores y contadores planean el

rendimiento de la empresa, teniendo en cuenta el rendimiento pasado y anticipando cambios futuros.

2. Altos directivos distribuyen un conjunto de objetivos contra los que se compararán los resultados reales.


El continuo proceso del presupuesto:3. Contadores ayudan a los administradores a

investigar las desviaciones de presupuesto. La acción correctiva se produce en este punto.

4. Los administradores y contadores evalúan los comentarios de mercado, cambios de las condiciones y sus propias experiencias a medida que se establecen planes para el próximo período presupuestario.


Estrategia, planificación y presupuestos, Ilustrados

Estrategia

Planeación a largo plazo(planes estratégicos)

Planeación a corto plazo(planes operativos)

Presupuestos a largo plazo

Presupuestos a corto plazo


Ventajas de los PresupuestosProporciona un marco para juzgar el

rendimiento.Motiva a los gerentes y otros empleados. Promueve la coordinación y comunicación

entre subunidades dentro de la empresa.


Componentes del presupuesto Maestro

Presupuesto Operativo– Llevado por bloques de construcción hasta la creación de los ingresos presupuestados.

Presupuesto financiero: bloques de construcción basados en el presupuesto de funcionamiento que conducen a la creación del balance presupuestado y los presupuestados de flujo de caja.


Pasos básicos del presupuesto operativo

1. Preparar el presupuesto de ingresos. 2. Preparar el presupuesto de producción (en

unidades). 3. Preparar el presupuesto de uso directo de

materiales y el presupuesto de compras de materiales directos.

4. Preparar el presupuesto de mano de obra de fabricación directa.


Pasos básicos del presupuesto operativo

5. Preparar el presupuesto de gastos de personal de producción.

6. Preparar el presupuesto final de inventarios.

7. Preparar el costo de los bienes vendidos de presupuestado.

8. Preparar el presupuesto de gastos (período) operativo.

9. Preparar la declaración de estimaciones de ingresos.


Pasos básicos del presupuesto financiero

Basado en los presupuestos operativos: 1. Preparar el presupuesto de gastos de

capital. 2. Preparar el presupuesto de caja. 3. Preparar el balance presupuestado. 4. Preparar la declaración presupuestada de

flujos de efectivo.


SampleMasterBudget,Illustrated


Otras consideraciones Presupuestarias

Software de planificación financiera puede ser empleado para realizar análisis de sensibilidad ("qué pasaría si") para ayudar en el proceso presupuestario.

Presupuestos de Kaizen – incorporación de factores de mejora continua en el proceso de presupuestación.

Basada en la actividad presupuestos que incorporan la gestión de costos basados en la actividad dentro del proceso presupuestario.


Presupuesto Kaizen, Ilustrado


Presupuestación y la organización: contabilidad con centro de costoCentro de costo – una parte, segmento o

subunidad de una organización cuyo gerente es responsable de un conjunto de actividades especificado.

Contabilidad por centro de costo– un sistema que mide los planes, presupuestos, las acciones y los resultados reales de cada centro de costo.


Tipos de centros de costo1. Costo – responsable de los costos

únicamente. 2. Ingresos – responsable de los ingresos

únicamente.3. Ganancias – responsable de los ingresos y

los costos.4. Inversión – responsable de las inversiones,

los ingresos y costos.


Presupuestos y RetroalimentaciónLos presupuestos ofrecen retroalimentación

en forma de variaciones: resultados actuales desviados de los objetivos presupuestados.

Las variaciones proveen a los Gerentes de:Alertas tempranas de los problemas.Una base para la evaluación del desempeño.Una base para la evaluación de la estrategia.


ContraloríaContraloría es el grado de influencia que un

administrador tiene sobre los costos, los ingresos o los elementos relacionados, para el que se mantiene un responsable .

La Contabilidad de centros de costo se centra en el intercambio de información, no en el establecimiento de culpa en un administrador en particular.


Presupuesto y el Comportamiento Organizacional

El proceso de presupuestación puede ser objeto de abuso por superiores y subordinados, conduce a resultados negativos.

Superiores pueden dominar el proceso de presupuesto o responsabilizar a sus subordinados para eventos sobre los que no tienen control.

Subordinados pueden generar "holgura presupuestaria" en sus presupuestos.


Mala estimación presupuestariaLa práctica de subestimar los ingresos

presupuestados, o sobreestimación en las estimaciones de los gastos, en un esfuerzo por hacer que los objetivos presupuestado resultantes (beneficios) sean más fácilmente alcanzables

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