medios.economiayfinanzas.gob.bo · recaudación extraordinaria de Bs4.021,0 millones1, excluyendo...

ÍNDICE GENERAL

I. ANÁLISIS DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA Y ADUANERA ......................................................... 15

I.1. Recaudación de Mercado Interno .........................................................................................16

I.1.1. Recaudación tributaria por tipo de impuesto.............................................................16I.1.2. Recaudación tributaria por actividad económica ...................................................18I.1.3. Recaudación tributaria por departamento ...............................................................19

I.2. Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital .........................................................20

I.3. Recaudación Aduanera ..........................................................................................................21

I.4. Liberaciones .............................................................................................................................23

I.5. Indicadores tributarios ..............................................................................................................24

I.5.1. Presión tributaria ............................................................................................................24I.5.2. Presión tributaria departamental .................................................................................26I.5.3. Incumplimiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA) ..............................................27

I.6. Conclusiones ............................................................................................................................31

II. GASTO TRIBUTARIO ESTIMADO 2005 – 2016 ................................................................................ 35

II.1. Introducción ..............................................................................................................................35

II.2. ¿Qué son los Gastos Tributarios?..............................................................................................35

II.3. Metodología de estimación .....................................................................................................38

II.4. Descripción de los Gastos Tributarios estimados ...................................................................38

II.4.1. Gasto Tributario según impuesto, tipo de gasto y categoría descriptiva ..................38II.4.2. Clasificación de los Gastos Tributarios por sector beneficiado ..................................40II.4.3. Serie Histórica de los Gastos Tributarios .......................................................................43

II.5. Consideraciones Generales .....................................................................................................45

II.6. Consideraciones Específicas ...................................................................................................45

III. ANEXOS GASTO TRIBUTARIO ...................................................................................................... 49

IV. APÉNDICE NORMATIVO ............................................................................................................... 55

I. APÉNDICE ESTADÍSTICO .............................................................................................................. 67

ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro Nº 1 Bolivia: Recaudación tributaria y aduanera por tipo de impuesto, 2006-2017(p) .................................................................................................................17

Cuadro Nº 2 Bolivia: Recaudación tributaria de mercado interno y la recaudación del sector hidrocarburos, 2016-2017(p) ............................................................................18

Cuadro Nº 3 Bolivia: Recaudación aduanera y recaudación aduanera del Capitulo 27, 2016-2017(p) .................................................................................................................22

Cuadro Nº 4 Bolivia: Estimación del incumplimiento del IVA, 2005 – 2016 .....................................28Cuadro Nº 5 Bolivia: Variación porcentual del incumplimiento, base imponible, recaudación

en el IVA, 2006 – 2016 ...................................................................................................31Cuadro Nº 6 Principales gastos tributarios según impuesto, GA y NCF, 2013 – 2016 .....................39Cuadro Nº 7 Principales Gastos tributarios según categoría descriptiva y tipo de gasto,

2013 – 2016 ...................................................................................................................40Cuadro Nº 8 Bolivia: Emisión de CEDEIM por sector tradicional y no tradicional, 2013-2016 .......41Cuadro Nº 9 Bolivia: Clasificación de los gastos tributarios por sector beneficiado, 2016 ...........42

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico Nº 1 Bolivia: Recaudación tributaria y aduanera por tipo de impuesto, 1990-2017(p)....15Gráfico Nº 2 Bolivia: Recaudación tributaria de mercado interno en efectivo, por actividad

económica, 2016-2017(p) ............................................................................................19Gráfico Nº 3 Bolivia: Recaudación tributaria de mercado interno en efectivo, por

departamento, 2016-2017(p) ......................................................................................20Gráfico Nº 4 Bolivia: Padrón Nacional de Contribuyentes ...............................................................21Gráfico Nº 5 Bolivia: Recaudación aduanera...................................................................................22Gráfico Nº 6 Bolivia: Recaudación liberada, 2004 – 2017(p) ...........................................................24Gráfico Nº 7 Bolivia: Presión tributaria, 1990-2017(p) ........................................................................25Gráfico Nº 8 Bolivia: Principales impuestos como porcentaje del PIB, 2000-2017(p) .....................26Gráfico Nº 9 Bolivia: Presión tributaria departamental de mercado interno, 2005 y 2017 .............27Gráfico Nº 10 Bolivia: Evolución del incumplimiento en el IVA, 2005 – 2016 .....................................29Gráfico Nº 11 Bolivia: Cobertura de la base gravable del IVA, 2005-2016 ........................................30Gráfico Nº 12 Bolivia: Incidencia en el crecimiento del Gasto tributario, 2016 .................................39Gráfico Nº 13 Bolivia: Participación de cada categoría descriptiva sobre el Gasto Tributario

Total, 2016 .......................................................................................................................40Gráfico Nº 14 Bolivia: Evolución de los gastos tributarios, 2005 – 2016 ..............................................43Gráfico Nº 15 Bolivia: Recaudación y gasto tributario por impuesto, 2005 – 2016 ...........................44Gráfico Nº 16 Bolivia: Pago a cuenta del IUE contra el IT, 2005 - 2016 ...............................................46

Ministerio de econoMía y Finanzas Públicas

7

NOTAS ACLARATORIAS AL BOLETÍN DE INGRESOS Y GASTOS TRIBUTARIOS Nº 8

Fecha de Pago

Fecha en la que el contribuyente realiza la cancelación del impuesto correspondiente, en cualquier entidad financiera que preste el servicio.

Fecha de Acreditación

Fecha en que los recursos captados por las entidades financieras son acreditados o abonados en el Banco Central de Bolivia a las cuentas recaudadoras del Tesoro General de la Nación.

Recaudación Ordinaria

Recaudación tributaria regular de impuestos.

Recaudación Extraordinaria

Recaudación que se origina por concepto de programas especiales y transitorios de regularización impositiva.

Recaudación en Efectivo

Recaudación pagada en moneda nacional afectada por la fecha de pago o acreditación.

Recaudación en Valores

Es la recaudación pagada con NCF-21060, CEDEIM o CENOCREF-1886.

Recaudación de Mercado Interno

Recaudación administrada por el Servicio de Impuestos Nacionales.

Recaudación por Importaciones

Recaudación administrada por la Aduana Nacional, por la importación de bienes y servicios.

Recaudación Liberada

Recaudación aduanera que se deja de percibir por concepto de acuerdos regionales, tratos preferenciales y normativa específica a ciertos productos.

Boletín económico: ingresos y gastos triButarios n° 8

8

ABREVIATURAS Y SIGLAS

AA-IUEAAPAG-2ACEANARPAR4CEDEIMCENOCREF-1886

CENOCREF-GTB

CENOCREF-I

CIIUD.S.DUIGAGRACOGTICE (Importaciones)ICE (Mercado Interno)IDHIEHDISAEITITFIUEIUE – REIUMIVA (Importaciones)IVA (Mercado Interno)NANANDINANCFNITPNCBDPRICOR. N. D.RAURC-IVARTSRUCSINSTITGB

Alícuota Adicional al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Acuerdo de Alcance Parcial TM 80, Acuerdo Agropecuario Nº 2Acuerdo de Complementación EconómicaAduana NacionalAcuerdo Regional Nº 4, Preferencia Arancelaria Regional Certificado de Devolución ImpositivaCertificado de Notas de Crédito Fiscal Ley N°1886 de Beneficios al Adulto MayorCertificado de Notas de Crédito Fiscal emitidos a la empresa GasTransBolivianoCertificado de Notas de Crédito Fiscal - Pago Indebido, emisión para evitar la doble contabilizaciónClasificación Internacional Industrial UniformeDecreto SupremoDeclaratoria Única de ImportaciónGravamen ArancelarioGrandes ContribuyentesGasto TributarioImpuesto a los Consumos Específicos por ImportacionesImpuesto a los Consumos Específicos del Mercado InternoImpuesto Directo a los HidrocarburosImpuesto Especial a los Hidrocarburos y sus DerivadosImpuesto a las Salidas Aéreas al ExteriorImpuesto a las TransaccionesImpuesto a las Transacciones FinancierasImpuesto sobre las Utilidades de las EmpresasImpuesto sobre las Utilidades de las Empresas Remesas al ExteriorImpuesto sobre las Utilidades MinerasImpuesto al Valor Agregado por ImportacionesImpuesto al Valor Agregado de Mercado InternoNo aplicaNomenclatura Arancelaria Común de la Comunidad AndinaNotas de Crédito FiscalNúmero de Identificación TributariaPadrón Nacional de Contribuyentes Biométrico DigitalPrincipales ContribuyentesResolución Normativa de DirectorioRégimen Agropecuario UnificadoRégimen Complementario al Impuesto al Valor AgregadoRégimen Tributario SimplificadoRegistro Único de ContribuyentesServicio de Impuestos NacionalesSistema Tributario IntegradoImpuesto a las Sucesiones y las Transmisiones Gratuitas de Bienes


11

PRESENTACIÓN

La gestión 2017 estuvo caracterizada por el positivo desempeño económico interno, dinamizado principalmente por los sectores no extractivos como resultado de las medidas de política económica implementadas, dentro de las cuales se encuentra el fortalecimiento de la inversión pública, que permitió al país alcanzar una de las mayores tasas de crecimiento de la región, por quinta vez en los últimos doce años.

Este comportamiento se vio reflejado en la recaudación tributaria, arancelaria y aduanera que alcanzó a Bs53,733 millones; cifra que se encuentra 8% por encima de lo observado durante la gestión 2016; sin considerar los efectos extraordinarios resultado de la Ley N°812 implementada en dicha gestión.

El resultado positivo obedece, también, a las medidas de política tributaria implementadas, entre las que se destacan el tratamiento para comisionistas, que permite dar certeza al pequeño contribuyente cuando opere con grandes mayoristas; modificaciones arancelarias que nivelaron alícuotas para la importación de artefactos electrónicos; así como medidas que mejoraron la lucha contra el contrabando y la evasión fiscal a través de los incentivos a la denuncia.

Asimismo, se aplicaron medidas cuyos efectos se registran desde la presente gestión tales como: la modificación a la Alícuota Adicional al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas del sector financiero que mantuvieron ganancias extraordinarias; modificación a la determinación del Impuesto a los Consumos Específicos para cigarrillos y tabacos con el objetivo de evitar la subvaluación en sus volumenes de importaciones.

De igual manera, se emitió normativa tributaria orientada a la facilitación y simplificación del cumplimiento de las obligaciones impositivas, aplicando un mecanismo para flexibilizar la otorgación de facilidades de pago a contribuyentes con adeudos o con dificultades de liquidez.

Por su parte, dando continuidad a la política de mejora continua, durante la gestión 2017 se procedió a la adecuación y ampliación de alcance de la certificación en Calidad ISO, efectuando su migración a los requisitos de la norma internacional vigente ISO 9001:2015 abarcando además a la totalidad de los procesos del Viceministerio de Política Tributaria, hito que también fue alcanzado por el Servicio de Impuestos Nacionales.

Todos estos resultados se reflejan en la presente octava versión del Boletín de Ingresos y Gastos Tributarios en detalle estadístico, analítico y normativo; profundizando la política de transparencia emprendida por el Gobierno Nacional.

Mario Alberto Guillén Suárez Ministro de Economía y Finanzas Públicas


15

I. ANÁLISIS DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA Y ADUANERA

En la gestión 2017, la recaudación tributaria, aduanera y arancelaria alcanzó una cifra de Bs53.732,6 millones, Bs21,7 millones menor con relación a 2016 (Gráfico 1a), lo que significó un variación porcentual neutral. Sin embargo, cabe aclarar que en la gestión 2016, se realizó un tratamiento beneficioso para los adeudos tributarios generando un recaudación extraordinaria de Bs4.021,0 millones1, excluyendo estos pagos en 2016 se registró un incremento de 8,0% en 2017 (Gráfico 1b).

La recaudación impositiva presenta un tendencia creciente en los últimos doce años con una tasa interanual de crecimiento de 10,6%2 pasando de Bs15.999,7 millones en 2005 a Bs53.732,6 millones en la gestión 2017.

Gráfico Nº 1 Bolivia: Recaudación tributaria y aduanera por tipo de impuesto, 1990-2017(p)

(En millones de Bolivianos)

a) Recaudación tributaria y aduanera

1.276

,71.6

69,9

2.348

,52.8

43,6

3.514

,74.2

37,4

4.866

,65.6

80,9

6.916

,06.5

95,2

7.913

,87.7

64,4

8.287

,28.7

52,2

11.35

2,1 15.99

9,7 21.32

1,224

.307,9 29

.757,8

30.16

0,431

.647,5

41.54

8,549

.674,2

59.88

2,564

.451,9

61.54

0,653

.754,3

53.73

2,6

0

10.000

20.000

30.000

40.000

50.000

60.000

70.000

80.000

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

IVA (mercado Interno, importaciones)IDHIUEICE (mercado interno, importaciones)IEHD (mercado Interno, importaciones)OtrosITGARecaudación Tributaria y Aduanera

b) Recaudación tributaria y aduanera excluyendo la Ley N°812 e IDH

1.276

,71.6

69,9

2.348

,52.8

43,6

3.514

,74.2

37,4

4.866

,65.6

80,9

6.916

,06.5

95,2

7.913

,87.7

64,4

8.287

,28.7

52,2

11.35

2,1 15.99

9,7 21.32

1,224

.307,9 29

.757,8

30.16

0,431

.647,5

41.54

8,549

.674,2

59.88

2,5 64.45

1,961

.540,6

49.73

3,3 53.73

2,6

15.82

4,018

.353,5 23

.114,3

23.69

5,324

.903,2

32.55

2,4 37.56

3,1 44.33

9,9 48.85

0,150

.443,7

43.57

0,647

.419,9

0

10.000

20.000

30.000

40.000

50.000

60.000

70.000

80.000

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

Recaudación Tributaria y Aduanera + IDH + Ley N° 812

Recaudación Tributaria y Aduanera - IDH - LeyN°812

8,0%

8,8%

(p) preliminarNota 1: Otros incluye los siguientes impuestos: RC-IVA, TGB, ISAE, ITF, IJ, IPJ, RTS, STI, RAU, Conceptos Varios, Programa Transitorio, Otros Ingresos en Efectivo.Nota 2: La recaudación por concepto de IUE incluye los pagos por IUE-RE, IUM y la Alícuota Adicional al IUE minera y financiera.Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana NacionalElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

Los lineamientos del Modelo Económico Social Comunitario Productivo, orientados a la captación de excedentes económicos por parte del Estado asi como ganacias extraordinarias, la ampliación de la base tributaria, facilitanción de las operaciones de comercio exterior, lucha contra la evasión, fraude fiscal y el contrabando, en el marco de los preceptos constitucionales, han permitido mantener un ritmo de crecimiento estable

1 En la gestión 2016 se registró una recaudación extraordinaria mediante la Ley N°812 que beneficio a 109.279 contribuyentes que tenían adeudos tributarios de hasta 23 años de antigüedad (77% de personas naturales, 22% de persona jurídica y 1% de importadores) llegando a resolver 595.394 casos.

2 Tasa deCrecimiento Interanual Dato ActualDato Inicial

n� � � ��

1��

��1

Donde n: Número de años


16

en la reaudación para su posterior redistribución en beneficio de los sectores generadores de ingreso y empleo, y de manera directa a la poblacion más vulnerable.

I.1. RECAUDACIÓN DE MERCADO INTERNO

I.1.1. Recaudación tributaria por tipo de impuesto

La recaudacion tributaria, tiene un tendencia creciente basada en la mayor demanda de mercado interno como motor de la economía; sin considerar el IDH, los pagos correspondientes al sector de Hidrocarburos y la recaudación extraordinaria de la Ley N°812 en 2016, se registró un crecimiento de 12,1% en la gestión 2017 (Cuadro 2).

Tributos como el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, el Regimen Complementario del Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto a las Transferencias Financieras, el Régimen Agropecuario Unificado, el Impuesto al Juego y la Participación en Juegos presentaron variaciones positivas importantes por encima del 11,7%.

Los tributos que presentan una mayor participación en la recaudación de mercado interno son el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) y el Impuesto a las Transacciones (IT) que representan el 26,1%, 24,3% y 11,1% respectivamente; En el caso del IVA la recaudación por concepto de este impuesto alcanzó a Bs10.349,5 millones, presentando una variación positiva de 2,8% con respecto a 2016 y una incidencia de 0.8% sobre la recaudación de mercado interno, como efecto de la mayor consumo en las actividades de mayor consumo de bienes y servicios nacionales (construcción, transporte y servicios). Asimismo, se implantó la política de lucha contra la evasión y el fraude fiscal a través de medidas formativas como ser las campañas de cultura tributaria emprendidas por la Administración Tributaria, que lograron mejorar la recaudación por este concepto.

Por otra parte, el IUE3 alcanzó una recaudación de Bs9.649,9 millones, mayor en 11,3% con respecto a 2016 debido principalmente a un incremento de este impuesto por los sectores de mineria con 241,5%, servicios financieros con 39,5%, y servicio a las empresas con 26,4%. Entre los componentes que le dan relevancia a este impuesto se encuentra la aplicación de la Alícuota Adicional al IUE (AA-IUE), que permite la captura de excedentes económicos extraordinarios de determinados sectores, como el minero y financiero.

Finalmente el IT presentó una incremento de 8,0% con relación a la gestión 2016, con una recaudación de Bs4.391,9 millones, producto de mayores pagos de las actividades de hidrocarburifera, construcción y comercio.

Dentro de la estructura tributaria se encuentra también el Impuesto a los Consumos Específicos (ICE), la recaudación de este impuesto en el mercado interno presentó una variación positiva de 5,7%, con una participación de 4,8% de la recaudación de

3 Incluye el IUE, IUE-RE e IUM


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mercado interno. Asimismo, la alícuota porcentual al ICE (AP-ICE), implementada en 2010 mediante la Ley N° 066, que grava a determinadas bebidas alcohólicas, recaudó Bs 59,9 millones en 2017 haciendo un agregado de Bs394,34 desde su implementación, monto que es destinado a financiar proyectos e infraestructura deportiva.

En el ámbito financiero, destaca el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) que presentó una recaudación de Bs 490,8 millones mayor en 11,7% con respecto a 2016; explicado por la modificación efectuada mediante Ley N° 713, de 1ro. de julio de 2015, que incrementa la alícuota del ITF a 0,25% para la gestión 2017.

Por otra parte, el IDH que grava la produccion de hidrocarburos que empoza la empresa estatal registró una recaudación de Bs6.312,6 millones presentando una variacion positiva de 2,4% y un participacion de 15,9% comparado con la gestión 2016.

Cuadro Nº 1 Bolivia: Recaudación tributaria y aduanera por tipo de impuesto, 2006-2017(p)

(En millones de Bolivianos y porcentajes)

Impuesto 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017(p) %Var. 2017(p)

%Inc. 2017(p)

Var.Abs. 2017(p)

%Part. 2017(p)

Ley N° 812

2016

IVA (Mercado Interno) 3.117,7 3.654,3 4.230,5 4.401,8 4.681,3 5.628,2 7.178,3 8.587,9 10.033,4 10.579,9 10.063,5 10.349,5 2,8% 0,8% 286,0 26,1% 876,4

IT 1.811,8 2.081,2 2.572,3 2.192,7 2.281,7 2.866,6 3.258,4 3.703,0 4.133,8 4.490,7 4.064,9 4.391,9 8,0% 0,9% 327,0 11,1% 360,0

IUE 2.346,3 2.696,4 4.110,8 5.620,0 5.289,0 6.855,2 8.582,3 10.338,6 11.142,6 11.206,0 7.481,6 8.591,1 14,8% 3,0% 1.109,5 21,6% 969,2

IUE RE 560,8 518,9 570,6 622,8 742,2 793,9 817,8 941,3 1.141,3 1.095,7 1.192,1 1.058,8 -11,2% -0,4% -133,4 2,7% 736,2

ICE (Mercado Interno) 607,5 709,1 838,5 932,5 1.084,1 1.318,6 1.446,6 1.514,1 1.690,8 1.748,6 1.789,2 1.890,8 5,7% 0,3% 101,6 4,8% 0,0

RC-IVA 216,8 217,5 258,7 288,7 262,8 277,2 278,9 363,9 439,1 507,6 446,9 502,2 12,4% 0,1% 55,3 1,3% 49,6

ISAE 40,4 32,5 31,4 37,7 47,2 52,1 50,7 71,3 89,8 102,3 116,2 122,1 5,1% 0,0% 5,9 0,3% 0,0

ITF 446,1 323,6 340,3 338,6 347,1 379,5 378,1 384,1 400,6 387,7 439,5 490,8 11,7% 0,1% 51,3 1,2% 0,0

IJ e IPJ 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 13,1 9,4 19,6 30,0 24,9 59,0 77,8 31,9% 0,1% 18,8 0,2% 0,0

IDH 5.497,2 5.954,4 6.643,5 6.465,2 6.744,3 8.996,1 12.111,2 15.542,6 15.601,9 11.096,8 6.162,7 6.312,6 2,4% 0,4% 149,9 15,9% 0,0

IEHD (Mercado Interno) 1.975,9 2.326,2 2.499,7 2.203,7 2.161,2 2.408,5 2.427,3 2.748,9 2.888,9 2.965,3 3.303,2 3.155,7 -4,5% -0,4% -147,5 7,9% 0,0

Régimen Tributario Simplificado 6,8 7,9 10,9 11,5 12,1 12,5 14,1 16,9 20,2 25,2 35,2 29,7 -15,5% 0,0% -5,4 0,1% 0,0

Sistema Tributario Integrado 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,3 0,2 0,1 -32,6% 0,0% -0,1 0,0% 0,0

Régimen Agropecuario Unificado 11,2 7,2 9,1 12,3 14,0 17,4 22,3 22,7 22,6 25,6 26,9 31,4 16,7% 0,0% 4,5 0,1% 0,0

Conceptos Varios 252,5 320,9 530,5 1.005,7 444,9 582,5 885,2 1.584,6 2.084,6 2.714,4 1.871,2 2.694,4 44,0% 2,2% 823,2 6,8% 907,7

Recaudación Tributaria 16.891,1 18.850,3 22.646,8 24.133,3 24.112,0 30.201,4 37.460,7 45.839,5 49.719,7 46.971,0 37.052,3 39.699,0 7,1% 7,1% 2.646,6 100,0% 3.899,2

GA 920,8 1.113,7 1.408,2 1.170,3 1.544,7 2.218,0 2.485,1 2.849,4 3.102,1 3.254,0 2.849,6 3.198,3 12,2% 2,7% 348,7 22,8% 43,9

IVA (Importaciones) 3.173,3 3.832,8 5.078,9 4.460,2 5.578,1 8.463,6 9.127,6 10.444,9 10.547,0 10.176,6 8.888,6 9.849,9 10,8% 7,6% 961,3 70,2% 73,3

ICE (Importaciones) 323,5 492,9 602,3 372,8 382,4 641,7 580,1 719,1 1.053,7 1.108,5 912,7 953,3 4,4% 0,3% 40,6 6,8% 4,7

IEHD (Importaciones) 12,5 18,1 21,6 23,8 30,2 23,7 20,7 29,7 29,4 30,4 30,1 32,2 7,0% 0,0% 2,1 0,2% 0,0

Recaudación Aduanera 4.430,1 5.457,6 7.111,1 6.027,1 7.535,5 11.347,1 12.213,5 14.043,1 14.732,2 14.569,6 12.681,0 14.033,6 10,7% 10,7% 1.352,7 100,0% 121,9

Recaudación Tributaria y Aduanera Total 21.321,2 24.307,9 29.757,8 30.160,4 31.647,5 41.548,5 49.674,2 59.882,5 64.451,9 61.540,6 49.733,3 53.732,6 8,0% 8,0% 3.999,3 100,0% 4.021,0

(p) preliminarNota 1: No incluye la recaudación extraordinaria de la Ley N°812 en la gestión 2016. Nota 2: Conceptos Varios incluye a IVME, TGB, Otros ingresos en efectivo, Programa Transitorio y Facilidades de pago.Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana NacionalElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

En la gestión 2017, la recaudación tributaria de mercado interno crecio en 7,1%, sin embargo, excluyendo la ingresos tributarios del sector hidrocarburos, IDH e IEHD se registra un crecimiento de 12,1% (Cuadro 2).

4 La información corresponde a la cuenta 6675 Alícuotas Porcentuales a las Bebidas Alcohólicas extractadas del SIGEP.


18

Cuadro Nº 2 Bolivia: Recaudación tributaria de mercado interno y

la recaudación del sector hidrocarburos, 2016-2017(p) (En millones de Bs. y porcentaje)

Descripción 2016 2017(p) %Var. 2017

Recaudación Tributaria 37.052,3 39.699,0 7,1%

Recaudación tributaria el Sector Hidrocarburos 11.376,3 10.908,8 -4,1%

Recaudación Tributaria (sin el Sector Hidrocarburos) 25.676,0 28.790,1 12,1%

(p) preliminarNota 1: No incluye la recaudación extraordinaria de la Ley N°812 en la gestión 2016. Nota 2: El sector hidrocarburos incluye las actividades de Petróleo crudo y gas natural, Productos de refinación del petróleo, IDH e IEHD.Nota 3: no incluye recaudación aduanera.Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

I.1.2. Recaudación tributaria por actividad económica

La principal actividad en términos de participación en la recaudación tributaria de mercado interno fue el Comercio, que alcanzó a Bs5.725,6 millones, seguida por la actividad de Servicios Financieros cuya recaudación asciende a Bs2.782,7 millones. En tercer lugar, destacan los Servicios a las Empresas que en 2017 presentaron una recaudación de Bs2.545,6 millones y finalmente en cuarto lugar se encuentra a Bebidas con un monto de Bs2,408,7 millones; estas cuatro actividades representan el 47,7% de la recaudación tributaria de mercado interno5 (Gráfico 2).

La recaudación de mercado interno, sin considerar las actividades de Petróleo Crudo y Gas Natural y Productos de Refinación del Petróleo presentó una variación positiva de 12,3% con respecto a la gestión 2016. Es importante destacar que en la gestión 2017 la recaudación en efectivo de la actividad de Minerales Metálicos y no Metálicos presentó un crecimiento importante de 586,9% pasando de Bs110,4 millones en 2016 a Bs758,2 millones en 2017.

5 Recaudación tributaria de mercado interno en efectivo no incluye IDH e IEHD


19

Gráfico Nº 2 Bolivia: Recaudación tributaria de mercado interno en efectivo,

por actividad económica, 2016-2017(p) (En millones de Bolivianos)

5.461

,3

2.089

,8

2.253

,9

2.814

,4

1.542

,1

1.640

,2

1.647

,8

1.267

,8

972,7

895,2

965,8

110,4

691,0

566,1

2.431

,8

5.725

,6

2.782

,7

2.545

,6

2.408

,7

2.044

,5

1.835

,7

1.678

,9

1.372

,2

1.169

,9

1.039

,4

997,1

758,2

672,7

583,3

2.602

,6

4,8%

33,2% 12,9%-14,4%

32,6% 11,9% 1,9%8,2% 20,3% 16,1% 3,2% 586,9% -2,7% 3,0%

7,0%

0

1.000

2.000

3.000

4.000

5.000

6.000

7.000

Come

rcio

Servi

cios f

inanc

ieros

Servi

cios a

las e

mpre

sas

Bebid

as

Cons

trucc

ión y

obra

s púb

licas

Tran

spor

te y a

lmac

enam

iento

Comu

nicac

iones

Servi

cios c

omun

ales,

socia

les y

perso

nales

Servi

cios d

e la a

dmini

strac

ión pú

blica

Elec

tricida

d, ga

s y ag

ua

Petró

leo cr

udo y

gas n

atura

l

Mine

rales

metá

licos

y no

metá

licos

Prod

uctos

de m

inera

les no

metá

licos

Subs

tancia

s y pr

oduc

tos qu

ímico

s

Otra

s Acti

vidad

es (1

8 sec

tores

)

2016 2017(p) % Variación

(p) preliminarNota 1: No incluye la recaudación extraordinaria de la Ley N°812 en la gestión 2016. Nota 2: No incluye IEHD, IDH, valores fiscales ni tributos aduaneros.Fuente: Servicio de Impuestos NacionalesElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

I.1.3. Recaudación tributaria por departamento

En lo referente a la recaudación a nivel regional, fue el departamento de Santa Cruz que presentó la recaudación de mercado interno más alta, alcanzando Bs 11.119,2 millones, en segundo lugar se encuentra el departamento de La Paz con una recaudación que asciende a Bs 10.586,3 millones, seguido por Cochabamba cuya recaudación fue de Bs 3.592,7 millones. En este sentido, el eje central concentró el 89,7% de los ingresos tributarios de mercado interno sin considerar el IDH y el IEHD en el país.

Por otra parte, el departamento de Potosí presentó un crecimiento importante de 403,2% con respecto a 2016, esto debido a la actividad minera desarrollada en ese departamento (Gráfico 3).


20

Gráfico Nº 3 Bolivia: Recaudación tributaria de mercado interno en

efectivo, por departamento, 2016-2017(p) (En millones de Bolivianos y porcentaje)

9.421

,2

10.70

7,3

3.265

,0

185,0

563,4

545,0

384,1

244,7

34,7

11.11

9,2

10.58

6,3

3.592

,7

930,8

665,9

611,6

433,7

241,3

35,5

18,0% -1,1%

10,0%

403,2%18,2% 12,2% 12,9% -1,4% 2,3%

0

2.000

4.000

6.000

8.000

10.000

12.000

Santa Cruz La Paz Cochabamba Potosí Chuquisaca Tarija Oruro Beni Pando

2016 2017 %Variación

(p) preliminarNota 1: No incluye la recaudación extraordinaria de la Ley N°812 en la gestión 2016. Nota 2: No incluye IEHD, IDH, valores fiscales ni tributos aduaneros.Nota 3: La recaudación tributaria de mercado interno por departamento se construye en función al domicilio fiscal del contribuyente.Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

I.2. PADRÓN NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMÉTRICO DIGITAL

El Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital (PNCBD) alcanzó a 400.812 aportantes al Estado activos y habilitados para la gestión 2017, producto de nuevas inscripciones, así como el control mediante fiscalizaciones, medidas formativas y coactivas que desplegó la Administración Tributaria en los últimos años. (Gráfico 4a.)

El PNCBD se mantiene concentrado en el eje central del país que engloba el 72,0% del total de contribuyentes. Resaltar que desde la gestión 2005, fecha de implementación efectiva del Número de Identificación Tributaria (NIT), el número de contribuyentes creció de manera importante pasando de 211.519 registros a 400.812 e la gestión 2017. En este contexto, el 78,4% de los contribuyentes correponde al Régimen General de Tributación (RGT) que incluye a Grandes Contribuyentes, el 19,2% al Régimen Tributario Simplificado (RTS) y el resto a los otros regímenes especiales, cifras que reflejan los esfuerzos del Gobierno Central por ampliar el universo de nuevos aportantes al Estado (Gráfico 4b).


21

Gráfico Nº 4 Bolivia: Padrón Nacional de Contribuyentes

a) Evolución del Padrón Nacional de Contribuyentes, 1990-2017(p)

(En número de contribuyentes)

139.4

7915

2.058

165.1

9118

0.566

98.34

112

5.332

148.8

2517

3.231

197.2

8521

7.247

225.2

0322

7.500

271.6

1628

6.172

187.0

2917

1.269

200.3

2722

7.091

209.3

5023

0.562

219.3

8325

5.133

294.8

1633

9.302

282.8

4328

2.675

299.9

6430

9.004

238.182

146.172

257.229

296.538

323.151

403.118

211.519

275.264 274.876

302.213

343.941

393.811

341.793353.226

382.211400.812

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

350.000

400.000

450.000

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

(p)

Sistema Tributario Integrado Régimen Tributario Simplificado Grandes ContribuyentesRégimen Agropecuario Unificado Régimen General Padrón de Contribuyentes

Entra en plena vigencia el NIT

Proceso de re-empadronamiento y depuración Proceso de recarnetización en base a

reordenamiento y depuración

Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital

b) PNCBD por régimen, 2017(p) (En porcentaje)

GRACO; 1,3%

RGT; 78,4%

RTS; 19,2%

STI; 0,5% RAU; 1,9%

(p) preliminarNota 1: Régimen General de Tributación (RGT), Sistema Tributario Integrado (STI), Régimen Agropecuario Unificado (RAU) y Régimen Tributario Simplificado (RTS).Nota 2: En el último trimestre de la gestión 2014 se implementó un proceso de inactivación automática de un número de un total de 96.499 contribuyentes que no registraron movimientos en la presentación de declaraciones juradas.Fuente: Servicio de Impuestos NacionalesElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

I.3. RECAUDACIÓN ADUANERA6

La recaudación aduanera en 2017 alcanzó Bs14.045,0 millones, presentando un incremento de 9,4% con respecto a 2016 explicado por el crecimiento en 9,3% de las importaciones; esto es efecto de la mayor internación de combustibles así como bienes de capital; adicionalmente, las medidas aduaneras como facilitación de operaciones de comercio exterior, de nacionalización en frontera; y las acciones de lucha contra el contrabando se reforzaron por parte de la Administración Aduanera (Gráfico 5a).

Según la Nomenclatura Común de la Comunidad Andina (NANDINA) los capiíulos más relevantes en participación de la internacion de mercancías se encuentran Vehículos automoviles, tractores, velocipedos y demas vehículos terrestres con Bs2.620,9 millones, Reactores nucleares, calderas, máquinas, aparatos y artefactos mecánicos con Bs1.918,0 millones, Combustibles minerales, aceites minerales y productos de su destilacion con Bs1.347,0 millones; y Máquinas, aparatos y material electrico, y sus partes; aparatos de grabacion o reproduccion de sonido, aparatos de grabación o reproducción de imagen y sonido en televisión, y las partes y accesorios de estos con Bs 1.108,2 millones llegando a 49,8% de participación de la recaudación aduanera.

6 A fecha de pago


22

Gráfico Nº 5 Bolivia: Recaudación aduanera

c) Bolivia: Recaudación aduanera e Importaciones, 2000 – 2017(p)


2.511

,1

2.385

,0

2.551

,4

2.379

,6

2.847

,2

3.801

,0

4.426

,1

5.402

,4

7.018

,1

6.070

,3

7.616

,7

9.983

,6

11.79

5,1

13.42

9,6

15.43

8,3

14.93

8,2

12.83

8,0

14.04

5,0

6.070,4

7.616,7

10.722,0

11.892,8

13.431,5

15.451,7

12.838,114.045,0

0

2.000

4.000

6.000

8.000

10.000

12.000

14.000

16.000

18.000

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

(p)

Recaudación ExtraordinariaRecaudación OrdinariaImportaciones en Valor CIF ($us.)Importaciones en Volúmen (Tn.)Recaudación Aduanera Total

d) Bolivia: Recaudación Aduanera por departamento, 2016-2017(p)

(En millones de Bs y porcentaje)

5.622

,6

3.554

,4

1.705

,9

1.102

,9

593,9

194,4

41,7

12,5

9,65.813

,7

3.534

,5

2.494

,3

1.117

,3

783,9

222,4

62,9

8,8 7,1

3,4%

-0,6%

46,2%

1,3%32,0%

14,4% 50,8% -29,9% -25,8%

0

1.000

2.000

3.000

4.000

5.000

6.000

Santa Cruz La Paz Oruro Cochabamba Tarija Potosí Chuquisaca Beni Pando

2016 2017(p) % Variación 2017(p)

(p) preliminar a fecha de pagoNota 1: La recaudación extraordinaria corresponde a programas transitorios de regulación impositiva.Nota 2: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refiere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fiscal del importador.Fuente: Aduana Nacional, Instituto Nacional de Estadísticas Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

En referencia a la aduana de nacionalización de las mercancías de importación, el mayor flujo se importó en el departamento de Santa Cruz con una participación en las recaudaciones aduaneras del 41,4%, seguido del departamento de La Paz (25,2%) y Oruro (17,8%) (Gráfico 5b.)

Es importante resaltar, que la recaudación aduanera sin considerar el Capitulo 27 correspondiente a los Combustibles Minerales, mantiene una variación positiva de 8,2%.

Cuadro Nº 3 Bolivia: Recaudación aduanera y recaudación aduanera del Capitulo 27, 2016-2017(p)

(En millones de Bs. y porcentaje)Descripción 2016 2017(p) %Var. 2017

Recaudación Aduanera 12.681,0 14.033,6 10,7%

Recaudación Aduanera Cap. 27 Combustibles Minerales 956,0 1.347,0 40,9%

Recaudación Aduanera (sin el Cap. 27) 11.724,9 12.686,6 8,2%

(p) preliminar a fecha de acreditaciónNota: la Recaudación aduanera del Cap. 27 es a fecha de pago.Fuente: Aduana NacionalElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios


23

I.4. LIBERACIONES7

En el marco de los Acuerdos de Complementación Económica8 (ACE), exoneraciones9 y desgravaciones que otorgó Bolivia, se liberaron de tributos por importación un monto de Bs3.352,0 millones en 2017.

El dato atípico registrado en la gestión 2009 correponde al tratamiento tributario y arancelario temporal para la importación de insumos y aditivos para la obtención de Gasolina Especial10, Gas Licuado de Petróleo y Jet Fuel11, a objeto de garantizar el abastecemiento en el mercado interno, debido a los precios elevados del petróleo y sus derivados, efecto de la crisis internacional.

Asimismo, a fin de garantizar la seguridad alimentaria y promover la matriz productiva se autorizó el diferimiento a cero por ciento (0%) del Gravamen Arancelario para insumos y maquinaria agrícola, productos de la canasta familiar y otros, para abastecer al mercado interno12.

En términos de participación, la mayor recaudación aduanera liberada se refleja en los Acuerdos Preferenciales que representan 75,2%, resalta principalmente el ACE 36 con el MERCOSUR cuya participación es de 50,6% seguido por las liberaciones a las importaciones provenientes de los países miembros de la Comunidad Andina con una participación en las liberaciones de 19,0%. (Gráfico 6)

7 Las liberaciones están sujetas a modificaciones debido a enmiendas, rectificaciones y regularizaciones efectuadas por parte de los importadores por lo que es una cifra que puede ajustarse anualmente.

8 Acuerdo de Complementación Económica Nº 22 entre Bolivia y Chile (ACE 22); Acuerdo de Complementación Económica Nº 31 entre Bolivia y México (ACE 31) y reemplazada por el Acuerdo de Complementación Económica Nº 66 entre Bolivia y México (ACE 66) a partir del 7 de junio de 2010; Acuerdo de Complementación Económica Nº 36 entre Bolivia y MERCOSUR (ACE 36); Acuerdo de Complementación Económica Nº 47 entre Bolivia y Cuba (ACE 47); Desgravación arancelaria a las importaciones de bienes originarios de la Comunidad Andina de Naciones (CAN) ; Acuerdo N° 2 de Alcance Parcial para la liberación y expansión del comercio intrarregional de semillas entre Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Paraguay, Perú y Uruguay-, con el 100% de preferencia arancelaria (AAPAG-2); y el Acuerdo Regional N°4 Preferencia Arancelaria Regional - PAR4 - entre Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Cuba, Ecuador, México, Paraguay, Perú, Uruguay y Venezuela. Actualmente éste Acuerdo se aplica a las importaciones de Bolivia con Chile y Cuba con el 12% de preferencia arancelaria otorgada por el país (AR PAR4); Acuerdo de Complementación Económica con Venezuela (ACEBOLVE).

9 Las exoneraciones contemplan principalmente a YPFB, Sector Diplomático, Ministerio de Economía y Finanzas, Organismos Internacionales y otras Exoneraciones.

10 El D.S. Nº 29868 fecha 20 de diciembre 2008.

11 El D.S. Nº 0209 fecha 15 de julio 2009.

12 El detalle de los productos alcanzados por las liberaciones se encuentra en el anexo normativo del presente documento.


24

Gráfico Nº 6 Bolivia: Recaudación liberada, 2004 – 2017(p)


51,5

63,6

78,8

53,1

41,1

17,4

25,1

52,3

30,2

20,6

41,8

9,7

51,0

83,9

135,9

170,4

300,7

258,5

562,5

5.316,9

816,4

556,6

576,7

911,3

1.346,9

1.078,5

567,6

748,7

547,7

744,3

835,9

905,0

1.179,1

1.141,0

1.469,8

1.884,0

2.182,3

2.297,8

2.393,6

2.281,8

2.284,4

2.519,4

0 1.000 2.000 3.000 4.000 5.000 6.000

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017(p)

Acuerdos Preferenciales Exoneraciones

Donaciones

En la gestión 2009 se exonera a los insumos y aditivos para la elaboración de

Gasolina.

(p) preliminarFuente: Aduana NacionalElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

I.5. INDICADORES TRIBUTARIOS

I.5.1. Presión tributaria

La Presión Tributaria (PT) definida por el total de impuestos (directos e indirectos) que recauda el Estado en relación al PIB, es un indicador que permite cuantificar la capacidad que tiene un país para generar ingresos de la actividad económica. La PT se determina a través de la siguiente relación:

min

*100no al

RTPTPIB

=

Donde:

PT = Presión Tributaria

RT = Recaudación Total

PIBnominal = Producto Interno Bruto a precios corrientes

En los últimos 27 años, la PT presentó una tendencia creciente, sin embargo, en las dos últimas gestiones, esta se redujo hasta alcanzar 18,3% en 2017 (Gráfico 7).


25

Gráfico Nº 7 Bolivia: Presión tributaria, 1990-2017(p)

(En porcentaje)

8,3%

13,1%

15,2%17,2%

18,1%

21,4%22,1%

20,3%

18,3%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

(p)

Presión Tributaria

(p) preliminarNota: No incluye al IDHFuente: Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana Nacional, Instituto Nacional de EstadísticaElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

En la gestión 2017 se registró una disminución en este indicador explicado por una menor recaudación del Sector de Hidrocarburos.

El país continúa demostrando tener mayor capacidad para recaudar impuestos, lo que permite al sistema tributario boliviano constituirse en uno de los componentes que posibilita alcanzar la estabilidad macroeconómica.

Los principales impuestos dentro de la estructura tributaria son el IVA y el IUE, cuyo porcentaje en conjunto en relación al PIB alcanzó 11,5% en 2017; asimismo, el IT presenta una participación de 1,7%, la relevancia de estos impuestos se debe al mayor dinamismo del mercado interno en la economía. (Gráfico 8)


26

Gráfico Nº 8 Bolivia: Principales impuestos como porcentaje del PIB, 2000-2017(p)

(En porcentaje)

6,4% 6,3% 6,8% 6,9% 6,4% 5,7% 6,0% 6,3% 6,3% 6,5% 6,9% 6,9% 7,3% 7,7% 7,3% 7,4% 8,5% 8,7% 9,0% 9,0% 9,1% 8,5% 7,8%

0,2% 1,4%1,7% 2,0% 2,2%

1,9% 1,8% 1,8% 1,8% 2,1%2,8% 3,2% 3,1%

3,9% 5,1% 4,4%4,6% 5,0% 5,3% 5,4% 5,4%

4,4%3,7%

2,3%2,1%

1,7% 1,9% 1,8%1,9% 1,8% 1,9% 2,0%

2,3%2,2% 2,0% 2,0%

2,1%1,8%

1,7%1,7%

1,7%1,7% 1,8% 2,0%

1,9%

1,7%

1,1%1,1%

1,2%1,4%

0,9%1,3% 0,6% 0,7% 0,7%

0,8%0,9% 1,0% 1,2%

1,2% 1,1%1,1%

1,2%1,1%

1,1% 1,2% 1,3%

1,2%

1,1%

2,7%2,4% 2,3% 1,8%

1,6%

2,4% 2,2%2,3%

2,1% 1,8%1,6%

1,5% 1,3% 1,3% 1,3% 1,3%

1,4%

1,2%

1,4%1,3%

1,5%1,4%

1,3%

1,2%1,1% 1,1%

0,9%1,0%

1,7% 0,8%0,6%

0,5%0,5%

0,5%0,6% 0,5%

0,7%

2,0% 1,0%1,4%

1,0%1,1% 1,1%

0,9% 1,2%1,0%

1,0%1,4%

1,1%0,8% 1,3%

0,8%1,3%0,9% 1,3%

1,2%1,4%

1,4%1,4%

1,7%

1,2%

1,7%

1,2%

1,5%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

(p)

IVA IUE IT ICE IEHD GA Resto

(p) preliminarNota: No incluye al IDHFuente: Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana Nacional, Instituto Nacional de EstadísticaElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

I.5.2. Presión tributaria departamental

Es posible deducir de la fórmula general la presión tributaria a nivel departamental, que resulta de la siguiente relación:

*100DepDep

nominal_Dep

RPT

PIB=

Donde:

PTDep = Presion Tributaria Departamental

RDep = Recaudación Departamental

PIBnominal_Dep = Producto Interno Bruto Departamental a precios corrientes

Al realizar la construcción del indicador a nivel departamental, se observa que el departamento que aumento en mayor proporción la presión tributaria es Potosí, que en la gestión 2017 alcanzó a 7,5% presentando un incremento de 5,6% en relación a 2005; en segundo lugar se encuentra el departamento de Cochabamba con una PT de 9,5% y un aumento de 3,8 p.p. respecto a 2005, por otra parte, resaltar a La Paz y Santa Cruz que se mantuvieron como los principales departamentos con mayor presión tributaria con 16,1% y 15,5%, respectivamente (Gráfico 9).


27

Este análisis refleja que el esfuerzo fiscal se concentra en el eje central del país, denotando a su vez que en el resto de los departamentos es necesario intensificar las actividades de control, fiscalización, así como las campañas de cultura tributaria.

Gráfico Nº 9 Bolivia: Presión tributaria departamental de mercado interno, 2005 y 2017(p)

(En porcentaje)

15,1%

17,0%

5,7%1,9%

6,6%

1,5%2,9%

2,1%0,6%

15,5%

16,1%

9,5%

7,5%5,6%2,9%

3,3%

3,5%1,5%

Santa Cruz

La Paz

Cochabamba

Potosí

ChuquisacaTarija

Oruro

Beni

Pando

2005 2017

Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana Nacional, Instituto Nacional de EstadísticaElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

I.5.3. Incumplimiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Las formas por las que un contribuyente paga menos impuestos se agrupan en tres categorías: sub-declaración involuntaria, elusión y evasión tributaria. El concepto de incumplimiento tributario se puede asociar a la suma de la evasión tributaria y la sub-declaración involuntaria, ambas representan formas de incumplir con las obligaciones, la diferencia radica en que en la primera existe premeditación.

Existen dos enfoques para estimar el incumplimiento tributario, el primero, basado en el “potencial teórico” y el segundo de carácter muestral. El método utilizado en la presente estimación corresponde al potencial teórico basado en Cuentas Nacionales.

El cálculo del incumplimiento a través del método del “IVA no deducible” inicia con la aproximación de la base imponible a partir del consumo final de hogares, sobre el que se descuenta la fracción de consumo que está exento (Gasto Tributario) y se agrega el componente de consumo intermedio gravado de los sectores liberados, dado que estas últimas pasan a ser transacciones con IVA que no puede ser deducido. Aplicando la tasa de impuesto a esta base teórica, se obtiene la recaudación teórica del IVA, la que se compara con la recaudación efectiva, es decir, con la que proviene de las declaraciones


28

de los contribuyentes. Bajo tal definición el incumplimiento estimado incluye la evasión, la sub-declaración y la elusión.

La información empleada para el cálculo proviene del Sistema de Cuentas Nacionales, específicamente de la Matriz de Insumo Producto (MIP). Asimismo, se utiliza información proporcionada por el Banco Central de Bolivia (BCB) y declaraciones presentadas por los contribuyentes ante el SIN y la AN; además de información de la estimación de gastos tributarios en el IVA.

Las limitaciones identificadas para su cuantificación prevalecen y están relacionadas a la antigüedad del año base (1990) de las cuentas nacionales y el sesgo que ocasionan las actividades informales, que pueden repercutir en una subvaluación de base teórica y el potencial del IVA, además del rezago existente en los datos; Por lo cual, dichas particularidades están presentes en la estimación del incumplimiento a través de esta metodología ampliamente utilizada nivel internacional.

Como resultado del análisis se refleja un descenso de la tasa de incumplimiento pasando de 43,2% en 2005 a 32,1% en 2016, en términos nominales los niveles de incumplimiento alcanzan en promedio a Bs8.908,6 millones, representando 3,8% del PIB.

Cuadro Nº 4 Bolivia: Estimación del incumplimiento del IVA, 2005 – 2016

(En millones de Bolivianos y porcentaje)Concepto 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Incumplimiento en millones de Bs. 3.575,1 3.729,5 3.802,7 2.994,0 5.516,1 5.108,4 4.445,9 3.882,4 4.060,3 5.479,0 7.794,8 8.908,6

Tasa de incumplimiento (%) 43,2% 39,3% 34,8% 25,8% 41,1% 35,6% 25,5% 20,4% 18,4% 21,9% 28,4% 32,1%

Incumplimiento como % del PIB 4,6% 4,1% 3,7% 2,5% 4,5% 3,7% 2,7% 2,1% 1,9% 2,4% 3,4% 3,8%


En el año 2009, el incumplimiento, luego de registrar una tendencia constante a la baja, se incrementa alcanzando 41,1%, resultado de la crisis financiera internacional de 2008-2009, que se tradujo en mayores niveles de mora, elusión y evasión por parte de los contribuyentes, asimismo en esa gestión entró en vigencia la política de prohibición de importación de vehículos por antigüedad, los años siguientes este porcentaje se reduce. Cabe resaltar que el corte registrado en 2009 refleja la sensibilidad de la cultura de pago ante un escenario económico negativo, que se traduce en evasión, por lo que, ha sido acertado dar continuidad y fortalecer las campañas de cultura tributaria y operativos coercitivos.


29

Gráfico Nº 10 Bolivia: Evolución del incumplimiento en el IVA, 2005 – 2016

(En porcentaje)

43,2%

39,3%

34,8%

25,8%

41,1%

35,6%

25,5%

20,4%18,4%

21,9%

28,4%

32,1%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

45%

50%

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Tasa de incumplimiento (%)


Por su parte, a partir de la gestión 2014 se presentó un ligero incremento, siendo una de las principales razones de este hecho la pérdida de sensación de riesgo producto de la declaración de inconstitucionalidad de las disposiciones adicionales quinta y sexta de la Ley N° 317, eliminando la clausura definitiva por la no emisión de facturas y la sanción para los que fabrican y comercializan facturas falsas, mediante la Sentencia Constitucional 100/2014, situación que continua con un efecto en la gestión 2015.

De forma análoga, incide de manera negativa la Sentencia Constitucional 967/2014, que elimina la disposición de la presentación de garantías para entrar a una demanda contencioso tributaria, generando menor sensación de riesgo.

Ambas Sentencias generaron expectativas negativas en los contribuyentes de mayor flexibilización en los controles y sanciones a la evasión y el fraude, provocando un incremento en el indicador de la reversión de esta tendencia.

Asimismo, se observa que la cobertura de la base gravable del IVA13 fue aumentando paulatinamente y en la gestión 2016 alcanzó a 71,7%; no obstante, de forma análoga al incremento en cuanto al indicador de incumplimiento se registró una disminución de la cobertura; esto debido principalmente a los efectos de las Sentencias Constitucionales mencionados anteriormente y al menor valor de importación de combustibles que se refleja en menores montos de recaudación por este concepto, en contraposición a un nivel estable de consumo de carburantes al interior del país.

13 Se refiere a la base imponible efectivamente alcanzada por el IVA.


30

Gráfico Nº 11 Bolivia: Cobertura de la base gravable del IVA, 2005-2016

(En porcentaje)

64,3% 66,3%68,6%

80,3%

66,0%71,4%

81,0%85,8% 86,5%

82,4%

75,5%71,7%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Cobertura

Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana Nacional, Instituto Nacional de EstadísticaElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

El incumplimiento, la recaudación y el crecimiento de la economía están estrechamente relacionados. La recaudación tributaria, se constituye en la principal fuente de ingresos del Gobierno, quien es el encargado de asignar estos recursos para garantizar el crecimiento de la economía, asimismo, entre los principales factores que explican el incremento de la recaudación se encuentran la ampliación de la base imponible y la efectividad de las acciones destinadas a la lucha contra el incumplimiento tributario.

Lo anterior muestra un hecho relevante; si bien los ingresos por recaudación en el IVA crecen a mayor tasa que la economía en términos nominales, explicado por un coeficiente de elasticidad ingreso-producto mayor a uno, los ingresos del mismo caen más que proporcionalmente ante una desaceleración de la economía y una crisis internacional; como se observa en 2009, que ante una disminución en el PIB y la recaudación, la base imponible crece en 15,8%, este hecho corrobora que una parte importante de la disminución en los niveles de recaudación del IVA se tradujo en mayores niveles de incumplimiento.

Por lo tanto, es preciso fortalecer los controles y mecanismos de sensación de riesgo; así como los incentivos a la mayor facturación, a objeto de mejorar el índice de incumplimiento y cobertura.


31

Cuadro Nº 5 Bolivia: Variación porcentual del incumplimiento, base

imponible, recaudación en el IVA, 2006 – 2016 (En porcentajes)

Año Incumplimiento Recaudación Base Imponible

2006 4,3% 18,4% 14,7%

2007 2,0% 19,0% 15,1%

2008 -21,3% 24,3% 6,2%

2009 84,2% -4,8% 15,8%

2010 -7,4% 15,8% 7,0%

2011 -13,0% 37,4% 21,2%

2012 -12,7% 15,7% 9,2%

2013 4,6% 16,7% 15,8%

2014 34,9% 8,1% 13,4%

2015 42,3% 0,9% 10,1%

2016 14,3% -4,1% 0,9%

Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana Nacional, Instituto Nacional de EstadísticaElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

I.6. CONCLUSIONES

La recaudación en la gestión 2017, presentó una recaudación de Bs53.732,6 millones, monto similar a lo registrado la gestión pasada, sin embargo, excluyendo la recaudación extraordinaria en la gestión 2016 por la Ley N°812 se obtuvo un crecimiento de 8,0% en 2017, producto de los mayores recaudos de los sectores minero y financiero que tuvieron un rol importante en los ingresos tributarios.

En términos de participación, el Impuesto al Valor Agregado de Mercado Interno e Importaciones represento el 37,6% de la recaudación total, en segundo lugar se encuentra el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que incluye el IUE-RE, cuya participación fue de 18,0% en la gestión 2017.

Por su parte, la recaudación tributaria de mercado interno en efectivo, sin considerar el IDH ni el IEHD, por actividad, denota que fue el Comercio que presentó niveles importantes dentro de la recaudación, representando el 20,3%, seguida por la actividad de Servicios financieros con una participación de 9,9% y en tercer lugar Bebidas con una participación de 9,0%.

En referencia a la recaudación por departamentos, son aquellos del eje central los que concentran la recaudación, debido a la mayor actividad económica desarrollada en Santa Cruz, La Paz y Cochabamba alcanzando el 89,7% de la recaudación total.

La Presión Tributaria para la gestión 2017 bajó a 18,3%. Este aspecto permite capturar un nivel importante de ingresos de la actividad económica cumpliendo el principio tributario de suficiencia.


35

II. GASTO TRIBUTARIO ESTIMADO 2005 – 2016

II.1. INTRODUCCIÓN

El Viceministerio de Política Tributaria a través de la Dirección General de Estudios Tributarios presenta, por cuarto año consecutivo, la estimación del Gasto Tributario (GT) en Bolivia, en el marco de la política de transparencia emprendido por el Gobierno Nacional, así como las directrices internacionales de transparencia de las finanzas públicas.

El Gasto Tributario (sacrificio fiscal), es el gasto “indirecto” que se efectúa vía diferimientos, deducciones, devoluciones y exenciones en el régimen tributario, cuyo uso creciente en el contexto internacional, ha generado interés en su cuantificación, ya que afecta de distinta forma a la equidad, eficiencia y simplicidad de la estructura tributaria, pudiendo generar incluso efectos negativos e incentivos a la elusión o evasión.

Por este motivo, la importancia de la estimación del GT radica en otorgar mayor transparencia a las operaciones públicas, revelando uno de los brazos que tiene la política fiscal para influir sobre la demanda agregada. Asimismo, la aplicación de incentivos tributarios persigue distintos objetivos como: mejorar la progresividad del sistema tributario, otorgar mayor eficiencia a la estructura tributaria, estimular el consumo de bienes específicos (meritorios) e incentivar la inversión en ciertos sectores o regiones.

Es importante señalar que, el GT al ser en muchos casos una variable no observable, su estimación puede ser perfeccionada, ya sea a través de la obtención de nueva información, ajustes a la metodología de estimación, nuevos conceptos de GT o mayor cobertura del análisis.

La presente estimación del GT expone un análisis clasificado y segmentado de los gastos indirectos en función de su tipo, tributo aplicable, beneficiario y categoría descriptiva.

II.2. ¿QUÉ SON LOS GASTOS TRIBUTARIOS?

Se entiende como GT aquella recaudación que el fisco deja de percibir debido a la aplicación de incentivos tributarios, regimenes especiales, exenciones, deducciones y otros que representan desviaciones al sistema tributario base.

La revisión de la experiencia internacional muestra que no existe una metodología común en la estimación de GT, sino que ésta se adecúa a la realidad e incluso a la coyuntura de cada país, siendo que en la práctica puede haber una mezcla de métodos.

En el caso boliviano, dadas las características del régimen tributario, se ha tomado como base metodológica el enfoque legal14 a través del método del ingreso perdido

14 Craing y Allan (2001), en el documento “Fiscal Transparency, Tax Expenditures, and Budget Processes: An International Perspective” señalan que son tres los enfoques generales que utilizan los países para definir los impuestos de referencia e identificar los gastos tributarios: i) enfoque conceptual, ii) enfoque legal y iii) y el enfoque del subsidio análogo.


36

o renunciado; no obstante, en algunos casos se aplica un criterio conceptual y el de financiamiento de políticas públicas a través de concesiones tributarias, según disponibilidad de información.

A continuación se detallan los tipos de GT estimados en el presente estudio:

a) Exenciones15, que eliminan el pago de impuestos; por ejemplo, entre estos instrumentos se consideró la exención del IUE otorgada a las sociedades civiles e instituciones sin fines de lucro (Ley N° 843, art.49 inc. b), y la AA-IUE para las cooperativas mineras (Ley Nº 3787) así como la establecida por la Ley del Libro y la Lectura – Ley Nº 366 para el IVA, cuyos fines son: apoyar a proyectos con fines sociales, humanitarios y comunitarios; impulsar y fomentar la producción de proyectos mineros; y fomentar la lectura respectivamente.

Asimismo, se consideran las liberaciones del pago de impuestos por IVA importaciones y GA, que son otorgadas al sector diplomático, organismos internacionales, donaciones, bienes de uso militar, instituciones públicas, entre otros.

También se cuantifican las liberaciones establecidas a través de Decretos Supremos (D.S.)16 como por ejemplo; el D.S. Nº 29349 que libera la importacíón de maquinarias y equipos con un GA igual a 0%, el D.S. Nº 943 que libera los aranceles de las importaciones de insumos y maquinaria agrícola por cinco años, en el marco de la Ley Nº 144 de Revolución Productiva, Comunitaria y Agropecuaria, el D.S. Nº 2251 y 2345 que difiere el GA a 0% para la importación de diésel oíl, entre otras.

Las concesiones tributarias anteriormente mencionadas representan medidas orientadas a la seguridad alimentaria, protección a la industria nacional y abastecimiento del mercado interno.

b) Deducciones, aquellas que reducen el pago del impuesto y que no se aplican de manera generalizada, por ejemplo la deducción del pago de tributo al Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) establecido en el D.S. Nº 21531, a favor de los funcionarios privados y públicos de relación laboral dependiente y las que perciben ingresos como dependientes e independientes simultáneamente17.

c) Devoluciones18, aquellas establecidas en norma y conformadas por los Certificados de Devolución Impositiva (CEDEIM) dirigida únicamente al sector

15 Los establecidos en el marco de la Ley N° 843 (art. 14), las mercaderías que introduzcan “bonafide” los viajeros que lleguen al país y los bienes importados por miembros del cuerpo diplomático; la Ley N° 2206 para las actividades de producción y presentación de eventos, teatro, otros, producido por artistas bolivianos; la Ley N° 1883 (art. 50) para las primas de seguros de vida; la Ley N° 1990 (art. 133) para equipamiento a instituciones públicas de salud y maquinaria destinada al sector público; entre otros.

16 En algunos casos estos Decretos Supremos son de vigencia temporal.

17 Se considera sólo la deducción al pago del impuesto RC-IVA establecida en el D.S. Nº 21531, el mismo establece la deducción de dos salarios mínimos nacionales al pago de este tributo a toda persona natural de relación laboral dependiente e independiente (simultáneamente).

18 Algunos autores no consideran como GT a las devoluciones; sin embargo, debido a su significativo valor y dado que los mismos benefician la exportación de minerales en desmedro de productos con mayor valor agregado, el presente documento las considera en la cuantificación del GT.


37

exportador, a través de la cual los exportadores pueden solicitar la devolución del impuesto producto de las compras de insumos necesarios para la producción del bien exportado. En el caso del IVA mediante un proceso de verificación de los ingresos y para el GA vía un mecanismo directo.

El uso de este instrumento fiscal tiene el objetivo específico de fomentar las exportaciones; por lo tanto, financia una política pública de incentivo a este sector.

d) Créditos al impuesto, que se constituyen en mecanismos de reducción del pago del tributo a través de la emisión de valores fiscales; las Notas de Crédito Fiscal (NCF)19 y los Certificados de Notas de Crédito Fiscal (CENOCREF). Estos créditos tienen la finalidad de otorgar beneficios a ciertos sectores específicos como lo establecido por la Ley Nº 1886, dirigido a personas de la tercera edad (mayores de 60 años), realizando un descuento del 20% en el pago de consumo de agua y luz, y cuyo valor es devuelto a través de la emisión de los CENOCREF-1886.

Asimismo, se otorgan CENOCREF-GTB a la empresa transportadora de Gas “GasTransBoliviano” (Gas Transporte Boliviano) en el marco del contrato de venta de gas natural al Brasil y el D.S. Nº 25594 que estipula la devolución del IVA por el servicio de transporte de gas a quien emite factura por el servicio de transporte de gas por ductos a YPFB.

Por su parte, no se incluye en la estimación las NCF que se emiten por concepto de financiamiento de la subvención a los hidrocarburos; si bien este tratamiento representa un sacrificio fiscal, la subvención afecta de manera generalizada a la economía. Sin embargo, existen otras políticas públicas que se financian a través de estos valores fiscales principalmente la dotación de equipos e insumos a los sectores de salud y educación.

Asimismo, el gobierno otorga un incentivo de 30 $us/Bbl a la producción de petróleo, su objetivo en particular es incentivar la producción de crudo y promover la exploración para la obtención de este combustible fósil a través de NCF emitidas por el Tesoro General de la Nación.

e) Diferimientos20, que generan un rezago en el pago del tributo; por ejemplo, el diferimiento del pago del IUE para nuevas industrias instaladas en determinadas regiones del país en el marco de las leyes de promoción económica (Ley Nº 2685, Ley Nº 3420, Ley Nº 2762, Ley Nº 876, Ley Nº 877 y Ley Nº 3810), con el principal objeto de promover la generación de valor agregado y el establecimiento de industrias nacionales.

Es importante mencionar, que no se incorporó ninguna categoría nueva de GT respecto la estimación presentada en el Boletín de Ingresos y Gastos Tributarios N° 6; se han mantenido asi las categorías de GT para la presente estimación; asimismo, dentro las

19 No se consideran las NOCRE emitidas a YPFB por concepto de subvención.

20 Si bien las leyes están aprobadas y reglamentadas en algunos casos como el de Potosí y Sucre, se observa que los mismos no se acogieron a la ley.


38

consideraciones específicas presentada en el apartado II.6 se hace mención del pago a cuenta del IUE contra el IT a manera de compensación.

II.3. METODOLOGÍA DE ESTIMACIÓN

Las estimaciones se realizaron de manera independiente con información sobre declaraciones de los contribuyentes, contabilidad nacional, así como las cuentas fiscales, bajo el supuesto de no existencia de modificaciones en el sistema tributario base, dada una posible supresión de un GT.

Son tres los métodos usuales para estimar el costo de los gastos tributarios:

El método del ingreso renunciado21 (medición ex post) mide la pérdida de ingresos que se produce después de introducir una concesión tributaria, este método supone que no hay cambio alguno en los contribuyentes antes y durante la aplicación del GT. Este es el método utilizado para la cuantificación del GT en Bolivia.

Por su parte, el método del ingreso ganado (medición ex ante) procura estimar la recaudación adicional que es posible obtener con la supresión de una concesión tributaria, a diferencia del anterior método este toma en cuenta los cambios de comportamiento de los contribuyentes.

Por último, el método del gasto directo equivalente estima el subsidio o la transferencia directa vía presupuesto que dejaría a los contribuyentes o beneficiarios del GT, con un ingreso neto de impuestos similar al que obtienen con la existencia del GT.

II.4. DESCRIPCIÓN DE LOS GASTOS TRIBUTARIOS ESTIMADOS

II.4.1. Gasto Tributario según impuesto, tipo de gasto y categoría descriptiva

En el presente acápite se estima el gasto público indirecto que otorga el sistema tributario a la economía en general.

Los recursos públicos transferidos a través del GT llegaron a Bs2.890,2 millones en el período 2016, monto que equivale a 1,2% del PIB. En términos nominales, representa un decremento de Bs433,4 millones respecto la gestión 2015.

Para el 2016, la participación del IVA en el GT llegó a 80,6% (Bs2.328,6 millones), del IUE a 8,1% (Bs234,1 millones), del IT a 4,2% (Bs120,4 millones), del RC-IVA a 0,8% (Bs23,9 millones); por su parte, el GA alcanzó a 5,8% (Bs168,1 millones) y las notas de crédito fiscal presentaron una participación de 0,5% (Bs82,1 millones).

21 Villela, Lemgruber y Jorratt, en el documento Gastos Tributarios: La Reforma Pendiente.


39

En términos de variación, el 2016 los GT decrecieron en 13,0% respecto 2015; asimismo, se observa que los gastos del GA cayeron en 30,9%, seguido del IVA (13,1%) y de las NCF (84,4%). Los tributos IUE, IT y el RC-IVA fueron los únicos impuestos que registraron un crecimiento en dicho concepto de 36,8%, 4,7% y 45,9% respectivamente.

Cuadro Nº 6 Principales gastos tributarios según impuesto, GA y NCF, 2013 – 2016

(En millones de Bolivianos y porcentaje)

IMPUESTO 2013 2014 2015 2016 % Part. 2016 "Var. Abs. 2016"

"%Var. 2016"

IVA 2.056,2 2.680,5 2.495,0 2.328,6 80,6% -352,0 -13,1%

IUE 91,1 171,1 196,9 234,1 8,1% 63,0 36,8%

IT 109,9 114,9 111,5 120,4 4,2% 5,4 4,7%

RC-IVA 17,0 16,4 16,8 23,9 0,8% 7,5 45,9%

GA 186,2 243,3 212,0 168,1 5,8% -75,2 -30,9%

NCF 113,7 97,3 90,8 15,2 0,5% -82,1 -84,4%

Gasto Tributario Total 2.574,1 3.323,6 3.123,1 2.890,2 100,0% -433,4 -13,0%

Como % del PIB (GT/PIB) 1,2% 1,5% 1,4% 1,2%

Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales y Aduana Nacional. Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

Por su parte, se observa que el impuesto que mayor incidencia en la reducción del GT es el IVA (5,5%), considerando que el mismo incluye a las importaciones y mercado interno; asimismo, por tipo de gasto, los principales son las exenciones (3,6%), los créditos al impuesto (1,2%), diferimientos (0,5%) y devoluciones (2,4%); no obstante, las deducciones presentan una incidencia positiva de 0,2% respectivamente.

Gráfico Nº 12 Bolivia: Incidencia en el crecimiento del Gasto tributario, 2016

(En porcentaje)

a) Por impuesto, GA y NCF

-5,3%

1,2%

0,3%

0,2%

-1,4%

-2,4%

-6% -5% -4% -3% -2% -1% 0% 1% 2%

IVA

IUE

IT

RC-IVA

GA

NCF

b) Por tipo de gasto

-0,5%

-3,6%

-1,2%

0,2%

-2,4%

-5% -4% -3% -2% -1% 0% 1%

Diferimientos

Exención

Créditos al impuesto

Deducciones

Devoluciones


Organizando la información según tipo de GT y categoría descriptiva, en el período 2016 se transfirieron Bs931,3 millones bajo la categoría de no pago de impuestos; es decir exenciones, característica que concentra el 32,2% de los GT, seguido de aquella modalidad que disminuye el pago de impuestos, a través del cual se transfirió Bs1.936,8 millones (67,0%), en forma de créditos al impuesto, devoluciones y deducciones; mientras que por la vía de diferimiento se habría transferido Bs22,1 millones con 0,8%.


40

Cuadro Nº 7 Principales Gastos tributarios según categoría descriptiva y tipo de gasto, 2013 – 2016

(En millones de Bolivianos y porcentaje)CATEGORÍA DESCRIPTIVA TIPO DE GASTO 2013 2014 2015 2016 % Part. 2016

Que difieren el pago de impuestos Diferimientos 62,2 96,8 38,2 22,1 0,8%

Que eliminan el pago de impuestos Exención 981,8 1.396,4 1.043,6 931,3 32,2%

Que reducen el pago de impuestos

Créditos al impuesto 171,4 282,4 177,3 140,9 4,9%

Deducciones 16,7 15,7 16,4 23,3 0,8%

Devoluciones 1.341,9 1.532,3 1.847,4 1.772,6 61,3%

Gasto Tributario Total 2.574,1 3.323,6 3.123,1 2.890,2 100,0%


En términos comparativos, la categoría que concentra la mayor proporción del GT es aquella que disminuye el pago de impuestos (créditos, devoluciones y deducciones) 67,0% para la gestión 2016, esta situación revela que una fracción importante de los gastos son realizados a través de la emisión de CENOCREF, NCF y CEDEIM; asimismo, se observa que las devoluciones son el instrumento más utilizado para canalizar gastos tributarios.

Gráfico Nº 13 Bolivia: Participación de cada categoría descriptiva sobre el Gasto Tributario Total, 2016

(En porcentaje)

67,0%

32,2%

0,8%0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

Que reducen el pago deimpuestos

Que eliminan el pago deimpuestos

Que difieren el pago deimpuestos


II.4.2. Clasificación de los Gastos Tributarios por sector beneficiado

Según la asignación de los GT estimados para el año 2016, clasificados según sectores económicos beneficiados, se observa que los sectores más representativos dentro del conjunto de gastos son: el exportador, sector industria, sector de educación, los beneficios canalizados a través de resoluciones liberatorias emitidas por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas (MEFP), la mercaderías “Bonafide” y el de las sociedades civiles sin fines de lucro y autorizadas; los que en conjunto concentran el 88,2% de los gastos.


41

Los beneficios al sector exportador estarían relacionados con la devolución del valor de los impuestos pagados por la adquisición de insumos y servicios para la elaboración de productos destinados a la exportación, en este sentido, la Administración Tributaria emite los CEDEIM a este sector con el objetivo de incentivar la exportación; en 2016 se benefició en mayor medida al sector no tradicional, registrando un crecimiento de 5,4% respecto al período 2015.

Por otra parte, el Estado apoya a los emprendimientos que persiguen finalidad social, humanitaria y comunitaria através de la execencion al otorgadas a las sociedades civiles y fundaciones sin fines de lucro autorizadas.

Cuadro Nº 8 Bolivia: Emisión de CEDEIM por sector tradicional y no tradicional, 2013-2016

(En millones de Bolivianos)Sector 2013 2014 2015 2016 % Var. 2016 Var. Abs. 2016

Tradicional 1.043,0 881,8 1.127,5 1.001,2 -11,2% -126,2

No Tradicional 298,9 650,5 720,0 758,7 5,4% 38,8

Nota: El Sector Tradicional corresponde al Sector de Minería Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales. Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

Por su parte, existe una elevada participación de GT producto del otorgamiento de liberaciones para la dotación y equipamiento del sector salud y educación; por ejemplo, el otorgado a la importación de máquinas, aparatos, artefactos mecánicos, material eléctrico, productos de industrias químicas, productos farmacéuticos, aparatos de óptica y manufacturas de fundición de hierro o acero; de igual forma, algunos bienes de consumo a sectores estratégicos en el marco de la política de seguridad alimentaria y abastecimiento del mercado interno. Todos estos aprobados a través de Resoluciones Ministeriales y Administrativas del MEFP.

La importación de ciertos productos (insumos energéticos) también son beneficiados con la aplicación de tasa cero al GA, es el caso de la importación de diésel y gasolina, cuyo propósito es el de satisfacer la mayor demanda de gasolina especial y diésel oíl en la actividad productiva, dicha medida es necesaria para no incrementar los costos de producción esencialmente en el sector agrícola; por tanto, el uso de este instrumento de GT estaría contribuyendo a la estabilidad de los precios de los alimentos en el mercado interno y la seguridad alimentaria.


42

Cuadro Nº 9 Bolivia: Clasificación de los gastos tributarios por sector beneficiado, 2016


BENEFICIARIO/SECTOR2016

GT % Partic. % PIB

Fomento a la inversión 2.135,4 73,9% 0,91%

Sector exportador 1.772,6 61,3% 0,76%

Sector Hidrocarburos (GTB) 109,6 3,8% 0,05%

Sector Industria a/ 51,9 1,8% 0,02%

Sector Minería (Cooperativas) 49,7 1,7% 0,02%

Sociedades civiles y Fundaciones sin fines de lucro Autorizadas 151,6 5,2% 0,06%

Provisión de bienes y servicios privados 450,0 15,6% 0,19%

Actividades de producción, presentación y difusión de eventos, teatro, danza y música 25,4 0,9% 0,01%

Mercaderías que introduzcan el "bonafide" 148,6 5,1% 0,06%

Organismos Internacionales 3,2 0,1% 0,00%

Primas de seguro 24,7 0,9% 0,01%

Sector diplomático 10,8 0,4% 0,00%

Sector educación 219,0 7,6% 0,09%

Sector Industria b/ 18,3 0,6% 0,01%

Provisión de bienes y servicios públicos 210,4 7,3% 0,09%

Administración Central 12,7 0,4% 0,01%

Bienes de uso militar 1,3 0,0% 0,00%

Empresas Públicas no Financieras 2,0 0,1% 0,00%

Funcionarios de relación laboral dependiente y los de relación dependiente e independiente simultaneamente 23,3 0,8% 0,01%

Instituciones Descentralizadas 0,5 0,0% 0,00%

Material monetario 7,1 0,2% 0,00%

MEFP 147,4 5,1% 0,06%

- Aeronaves, vehiculos espaciales y sus partes 80,8 2,8% 0,03%

- Reactores nucleares, calderas, maquinas, aparatos y artefactos mecanicos; partes de estas maquinas o aparatos 21,2 0,7% 0,01%

- Cereales 19,1 0,7% 0,01%

- Productos farmaceuticos 13,5 0,5% 0,01%

- Otros 12,8 0,4% 0,01%

Servicios Básicos - energía y agua (Personas de 3ra edad) 16,2 0,6% 0,01%

Donaciones 48,3 1,7% 0,02%

Donaciones de Gobiernos y Organismos Internacionales 48,3 1,7% 0,02%

Otros 46,0 1,6% 0,02%

Adjudicación directa de entidades públicas (Remates). 36,6 1,3% 0,02%

Equipaje no acompañado 0,3 0,0% 0,00%

Menaje doméstico para extranjeros 0,6 0,0% 0,00%

Menaje doméstico para nacionales 8,3 0,3% 0,00%

Muestras con fines publicitarios y promocionales 0,0 0,0% 0,00%

otros 0,3 0,0% 0,00%

Gasto Tributario Total 2.890,2 100% 1,2%

* Otorgados a través de resoluciones liberatorias emitidas por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.a/ Incluye las exenciones otorgadas por las leyes de promoción económica a nuevas industrias y la exoneración del Gravamen Arancelario a la importación de combustibles para motores de vehículos automovíles.b/ Los beneficios al sector educación provienen de las exenciones otorgadas en la Ley del libro (N° 366) y el otorgado a centros educativos privados en el marco de la Ley N° 843; art. 76, inc. f.Nota: La categoría “Otros” incluye las liberaciones por menaje doméstico, equipaje no acompañado, muestras publicitarias y adjudicación directa de entidades públicas (remates). Por su parte, la categoría “Varios” incluye liberaciones a la importación de caucho, material de tejido, instrumentos y aparatos de óptica, armas y municiones y productos químicos inorgánicos.Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales y Aduana Nacional. Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

El cuadro 9 refleja que los gastos tributarios fomentan principalmente la inversión, éstas llegan a Bs2.135,4 millones y representa el 73,9% del GT en la gestión 2016; por su parte, la provisión de bienes y servicios públicos alcanza a Bs210,4 millones (7,3%), el fomento al sector privado alcanza a Bs450,0 millones representando el 15,6% de las transferencias; asimismo, la liberación de tributos a las donaciones ascienden a Bs48,3 millones (1,7%) y otros que representa Bs46,0 millones (1,6%).

Asimismo, la participación del MEFP en las liberaciones representa un 5.1% del GT es decir Bs147,4 millones, producto de importacion orientada a la dotación y


43

equipamiento para los sectores de salud, educación y transporte, la provisión de bienes e insumos para garantizar la seguridad alimentaria, el abastecimiento del mercado interno deproductos de consumo y satisfacer la creciente demanda de insumos energéticos, registrando en la gestión 2016 un monto de Bs147,4 millones, lo que representa el 5,1% del GT.

II.4.3. Serie Histórica de los Gastos Tributarios

El nivel de GT (gráfico 14a) tuvo una tendencia decreciente en los períodos 2005 a 2011, esto explicado esencialmente por la disminución de los créditos al impuesto, una observación más detallada de la información permite afirmar que la principal fuente de disminución de los créditos fueron los otorgados a la administración central22 a través de las NCF. Sin embargo, de no haberse registrado incrementos en el gasto por devoluciones y exenciones el GT habría disminuido de forma abrupta, esta situación generó un efecto amortiguador en la evolución del mismo.

Por su parte, a partir de la gestión 2011 se observa un cambio de tendencia en el comportamiento de los gastos tributarios, debido a que se registró un crecimiento en todas las categorías (gráfico 14b) con excepción de los créditos al impuesto.

Gráfico Nº 14 Bolivia: Evolución de los gastos tributarios, 2005 – 2016


a) Evolución del gasto como proporción del PIB

2.077,72.195,9

1.693,1

1.958,11.732,4

1.530,21.649,3

2.170,7

2.574,1

3.323,6

3.123,1

2.890,2

2,7%

2,4%

1,6% 1,6%1,4%

1,1% 1,0%1,2%

1,2%

1,5%1,4%

1,2%

2,2%

1,8%

1,0%

1,1%

0,9%

0,6%0,5% 0,5%

0,6%0,8%

0,6% 0,5%

0

0,005

0,01

0,015

0,02

0,025

0,03

1.000

1.500

2.000

2.500

3.000

3.500

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Gasto Tributario GT/PIB (eje derecho) GT/PIB (eje derecho) s/dev

b) Bolivia: Evolución de los incentivos por tipo de gasto

0

20

40

60

80

100

120

140

0

200

400

600

800

1.000

1.200

1.400

1.600

1.800

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Créditos al impuesto DevolucionesDiferimientos ExenciónDeducciones (eje derecho)


Un aspecto importante a considerar es el nivel de GT sin tomar en cuenta las devoluciones al sector exportador, registró un monto de Bs1.117,6 millones representando el 0,5% del PIB para la gestión 2016.

22 Para una explicación más detallada véase los anexos.


44

Un efecto contraproducente de los incentivos tributarios es que pueden afectar negativamente los niveles de recaudación y la presión tributaria. El gráfico 15a, muestra que los niveles de recaudación de los impuestos considerados se incrementaron sostenidamente, con excepción del período 2010 que fue resultado de los resabios de la crisis vivida el 2008-2009; por su parte, el gráfico 15b muestra que los gastos tributarios por impuesto también tuvieron un comportamiento similar, con excepción del GA y el IUE.

Gráfico Nº 15 Bolivia: Recaudación y gasto tributario por impuesto, 2005 – 2016


a) Bolivia: Recaudación por impuesto

200

300

400

500

600

700

800

800

5.800

10.800

15.800

20.800

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

IVA IUE GA IT RC-IVA (Eje derecho)

b) Bolivia: Gasto tributario por impuesto

0

500

1.000

1.500

2.000

2.500

3.000

0

100

200

300

400

500

600

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

IUE RC-IVA GA IT IVA (eje derecho)


Es importante mencionar que la exención de la AA-IUE a las cooperativas mineras, podría estar generando distorsiones al sistema tributario, debido a que generan una importante proporción de sus ingresos en base a la explotación de un recurso natural no renovable y que los medios tecnológicos utilizados estarían afectando al medio ambiente; en este sentido, el cobro efectivo de la AA-IUE mencionada, son recursos que pueden ser asignados a proyectos públicos que generen beneficios a la sociedad.

Asimismo, los incentivos destinados a la promoción económica de diferentes regiones no mostraron efectos significativos, o simplemente no alcanzaron los resultados esperados, al contrario generaron un mayor grado de complejidad impositivo en el sistema debido a que se tratan de leyes fuera de la normativa tributaria básica.

De manera general, la aplicación de incentivos tributarios genera distorsiones en el régimen impositivo, en el caso boliviano se priorizó al sector productivo exportador así como el equipamiento de hospitales, centros educativos y el abastecimiento del mercado interno y el control de precios. No obstante, es prudente resaltar que los niveles de recaudación tributaria generados se han asignado al sector productivo y social en el marco de las políticas de redistribución del ingreso así como el fortalecimiento de la inversión productiva y de infraestructura.


45

II.5. CONSIDERACIONES GENERALES

El presente informe considera GT toda concesión tributaria o desvío respecto a un sistema tributario base, tales como as exenciones, créditos, deducciones, diferimientos y devoluciones. Sin embargo, es oportuno precisar que en la literatura y práctica internacional no existe un criterio oficial y uniforme sobre lo que debe ser considerado “Gasto Tributario”.

Para las estimaciones del gasto se utilizó el método de ingreso renunciado,en los casos del IVA, IUE23, IT, RC-IVA, GA y NCF. La fuente de información son las declaraciones juradas presentadas por los contribuyentes al Servicio de Impuestos Nacionales, la declaración única de importación (DUI) presentada a la Aduana Nacional y la emisión de notas de crédito fiscal realizadas por el Tesoro General de la Nación, en algunos casos se utilizó variables macroeconómicas como las importaciones para estimar el sacrificio fiscal de productos específicos24.

Si bien se consideraron los principales GT, existen muchos otros que no fueron tomados en cuenta, debido a la carencia de información estadística adecuada o simplemente por distorsión en la información. Es importante, mencionar que la base de datos de fuentes de información como la Declaración Única de Importación está sujeta a actualizaciones, regularizaciones y rectificaciones, lo que puede generar variaciones en la cuantificación del GT de un año a otro.

II.6. CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS

Las liberaciones arancelarias otorgadas por acuerdos comerciales o de integración económica (Acuerdos de Complementación Económica) no formaron parte de la cuantificación del GT en el presente documento, dado que la literatura considera que son concedidos de forma recíproca entre Estados (condición de reciprocidad), los mismos representan el 1,3% del PIB en 2016.

En relación a las devoluciones (CEDEIM) es preciso aclarar que habitualmente son considerados parte del impuesto de referencia; no obstante, por sus características específicas y volúmenes transados los mismos privilegian al sector tradicional de la minería cuyas exportaciones son de escazo valor agregado, que sin duda deben ser considerados un gasto tributario.

Asimismo, el pago a cuenta del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) realizado contra el Impuesto a las Transacciones (IT), según lo dispuesto en el artículo 77 de la Ley N° 843 (texto ordenado vigente), que representan pérdidas de ingresos para el Estado, no forman parte de la cuantificación del GT, al ser un tratamiento específico como resultado del cuerpo general de la norma tributaria; no obstante, por el método

23 Considera la alícuota adicional del impuesto sobre las utilidades de las empresas (AA-IUE).

24 Por ejemplo, para cuantificar el sacrificio fiscal generado por la exoneración a la importación de libros, revistas, otros productos de papel.


46

de ingreso renunciado se genera un sacrificio fiscal significativo, que de ser el caso se incorporaría en el rubro de Fomento a la Inversión.

Los mismos llegan a Bs4.257,4 millones la gestión 2016, lo que representa el 1,9% del PIB en 2016 principalmente por las actividades de Industria Manufacturera, Comercio, Servicios, Transporte y Extraccion de Minas y Canteras.

Gráfico Nº 16 Bolivia: Pago a cuenta del IUE contra el IT, 2005 - 2016


a) Trayectoria temporal

725,6988,3

1.280,7

1.795,92.000,1

2.345,1

2.848,9

3.545,8

4.182,7

4.725,7 4.738,24.257,4

0

500

1.000

1.500

2.000

2.500

3.000

3.500

4.000

4.500

5.000

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

b) Por actividad, como proporción del PIB, 2016

0,0%

0,0%

0,1%

0,1%

0,1%

0,2%

0,3%

0,5%

0,5%

1,9%

0% 1% 1% 2% 2%

Restaurantes y hoteles

Agricultura, silvicultura, caza y pesca

Construcción

Electricidad, gas y agua

Extracción de minas y canteras

Transporte, almacenamiento y comunicación

Servicios

Comercio

Industrias Manufactureras

Total

Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales. Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

La estimación del tipo de gasto tributario respecto los créditos impositivos se realizó en base al monto de la recaudación en valores y no así el monto de la emisión, debido a que existe un período de negociación de los valores y no precisamente se redimen después de su emisión; asimismo, en el momento del pago se define el impuesto al que aplican, se considera que la redención de estos certificados es el momento en el que verdaderamente se genera gasto tributario25.

En lo que concierne a los créditos fiscales se excluyó las notas de crédito emitidas a Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos, ello a objeto de evitar el sesgo en la información y distorsión en los resultados de la estimación del gasto tributario. Por su parte, la subvención es de carácter general y su aplicación trasciende a varios sectores de la economía.

Las transferencias de gasto tributario realizadas a través del instrumento denominado diferimiento, consideró el rezago de las obligaciones por concepto de pago de IUE, a toda nueva industria instalada en el marco de las leyes de promoción económica vigentes.

Finalmente, es importante mencionar que la estimación de los Gastos Tributarios representa una tarea en constante proceso de revisión, mejora y perfeccionamiento, tanto en la metodología como en la cobertura aplicada.

25 Sólo en el caso de las devoluciones se consideró el valor de la emisión dado que existe una diferencia amplia entre emisión y redención de estos certificados.


49

III. ANEXOS GASTO TRIBUTARIO

Bolivia: Leyes de exención vigentes a diciembre de 2016Leyes Alcance Impuestos liberados

Ley N° 2196 (04-05-01) Las ganancias de capital (GC) así como los rendimientos de inversión (RI) en valores emitidos por NAFIBO SAM. Las GC y RI en valores de procesos de titularización y los ingresos que generen los patrimonios autónomos conformados para este fin.

IVAIT

IUERC-IVA

Ley N° 1834 (31-03-98) La cesión de los bienes o activos sujetos a procesos de titularización a cargo de sociedades titularizadoras, tanto al inicio como a la finalización del proceso.

IVAIT

Tasas de registro

Ley N° 1886 (14-08-98)Régimen de descuentos y privilegios, por parte de las empresas que proporcionan servicios públicos y distribución de energía eléctrica y agua de consumo doméstico. El descuento otorgado se estipulara a través de la emisión de factura por parte de las entidades encargadas. La administración tributaria emitirá un certificado de crédito fiscal en que constará el monto del descuento consignado en la factura (CENOCREF-1886).

Todo impuesto nacional

Ley N° 2064 (03-04-00)

Los intereses por la administración de carteraIVAIT

Las operaciones de transferencia de carteraIVAIT

Pago de tasas de registro

Las transacciones con valores de oferta pública inscritas en el Registro de Mercado de Valores, realizado en el Estado Plurinacional de Bolivia.IVAIT

Ley N° 2206 (30-05-01) Aplicable a las actividades de teatro, danza, música nacional, pintura, escultura y cine.IVAIT

IUELey N° 3249 (01-12-2005)

El servicio de transporte internacional de empresas bolivianas de carga por carretera incluido el transporte de encomiendas, paquetes, documentos o correspondencia, estará sujeto al régimen de tasa cero en el Impuesto al Valor Agregado (IVA). IVA

Ley N° 186 (17-11-11) Las ventas en el mercado interno de minerales y metales en la 1ra fase de comercialización realizadas por cooperativas mineras o productores que produzcan de forma artesanal sujetos a contrato con el Estado. IVA

Ley N° 2685 (13-05-04)Toda nueva industria establecida en el municipio de El Alto (diez años a partir del inicio de operaciones), la maquinaria importada que no sea producida en el país parta su instalación en industrias de la ciudad de El Alto y las construcciones y edificaciones nuevas que se realicen para el funcionamiento de industrias y hoteles en la ciudad de El Alto.

IUEIVA importaciones

GAIPBI

Ley N° 3058 (18-05-05)La instalación de proyectos de Industrialización de gas natural, redes de gasoductos, así como la importación de bienes, equipos y materiales para el cambio de matriz energética del parque automotor a Gas Natural Comprimido (GNC). Los volúmenes de gas destinados al uso social y productivo en el mercado interno.

IVA importacionesIUEGAIPBI

Ley N° 3420 (08-06-06)Aplicables a todas las personas naturales, empresas privadas o de economía mixta; nacionales o extranjeras, pequeños productores, organizaciones económicas campesinas y cooperativas legalmente establecidas, que realicen nuevas inversiones o ampliaciones en sus inversiones en la Zona Económica Especial Exportadora y Turística del Trópico de Cochabamba.

IVA importacionesIUEITGAIPBI

Ley N° 3787 (24-11-07) La alícuota adicional al IUE no alcanza a las cooperativas mineras legalmente establecidas en el país. AA-IUE

Ley N° 876 (25-04-86) Para toda nueva industria fabril o manufacturera que se establezca en Oruro, con un capital mayor a $us250,000.- Todo impuesto Nacional, Departamental y municipal.

Ley N° 967 (26-01-88) Aplicable a aquellas industrias que en su localización implique una inversión mayor a $us100.000.- (modifica art. 1 de la ley 876). Todo impuesto Nacional, Departamental y municipal.

Ley N° 2809 (27-08-04) Se amplía el período de liberación del pago de impuestos nacionales, departamentales y municipales con excepción del de la renta personal a 10 años, estipulado en la ley 876. Todo impuesto nacional

Ley N° 877 (02-05-86) Toda inversión de empresas en escuelas, postas sanitarias, hospitales, sedes sociales, construcción de caminos, obras deportivas y culturales en Potosí. IUELey N° 2762 (12-05-04) Para toda industria que se asiente en el Parque Industrial de Lajastambo, de la ciudad de Sucre, Departamento de Chuquisaca.

Todo impuesto Nacional, Departamental y municiapal.Esta liberación establecida en el Artículo precedente, sólo procederá si las Empresas se mantienen en funcionamiento y producción en el Parque

Industrial mencionado.Ley N° 2739 (28-05-04) Se declara Zona Franca Cultural y Turística al Departamento de Chuquisaca. N.A.

Ley N° 2745 (28-05-04)

Se declara Zona Franca para nuevas inversiones que realicen personas naturales o jurídicas en el rubro turístico y ecoturístico, con la exoneración total de impuestos a la propiedad de muebles e inmuebles, IVA, IUE por el término de diez (10) años contados a partir de la fecha de inscripción en el Registro Nacional de Turismo. Esta exoneración cubrirá todos los bienes muebles, inmuebles, propiedad de la empresa o persona siempre que éstos sean íntegramente utilizados en las actividades y se hallen asentadas en el Distrito 7 y 8 del Municipio de Sucre, Municipio de Yotala, Municipio de Tarabuco, Municipio de Tomina, Municipio de Camargo, Municipio de Sopachuy y Municipio de Villa Serrano del Departamento de Chuquisaca.

IVAIUE

IPBI

Ley N° 1850 (07-04-98) Amplia la vigencia de la Zona Franca Comercial e Industrial de la ciudad de Cobija, por un periodo adicional de veinte años. N.A.Ley N° 2755 (28-05-04) Creación de la Zona Franca Industrial y Comercial en el municipio de Sucre N.A.

Ley N° 366 (29-04-13) La importación de libros, periódicos y revistas, asi como la venta de libros de producción nacional e importados.IVA

IVA imp

Ley N° 3097 (15-07-05) Aplicable a los terrenos e inmuebles del Parque Industrial Santiváñez de propiedad de los empresarios del sector industrial, más las construcciones y edificios (de siete años a partir del registro de transferencia de los mismos). IPBI

Ley N° 3279 (09-12-05) Aplicables a las nuevas instalaciones de unidades de generación de energía con fuentes alternativas al diesel en Beni, que serán consideradas energías base a la generación eléctrica, la importación de maquinaria y equipo destinado a estos proyectos.

IUEIVA imp

GATasa de internación por importación

Ley N° 3152 (03-18-05) Aplicables a las nuevas instalaciones de unidades de generación de energía con fuentes alternativas al diesel en Pando, que serán consideradas energías base a la generación eléctrica.

IUEIVA imp

GATasa de internación por importación


50

Leyes Alcance Impuestos Liberados

Ley N° 2770 (07-07-04) La importación de bienes donados a entidades públicas y privadas deportivas sin fines de lucro. Asimismo, se exenciona del ISAE a los miembros de las delegaciones deportivas que representen al país.

GAISAE

Ley N° 3313 (16-12-05) Toda actividad económica productiva que contribuya al establecimiento, implementación y/o fortalecimiento de un Asentamiento Humano Urbano, Armónico y Estratégicamente Planificado, por un período que no exceda los 5 años. Asimismo, los bienes de capital y los insumos importados.

IVAIUEITGA

Ley N° 3248 (01-12-05) Todas las empresas industriales exportadoras y las empresas comerciales instaladas en la Zona Franca Comercial e Industrial de la ciudad de Cobija. IUE

Ley N° 3316 (03-02-05) Las importaciones de maquinaria y equipo que no se producen en el país, con destino a las empresas productivas, agropecuarias, manufactureras, artesanales, pequeñas y medianas, minero metalurgia, minería chica y corporativizada, establecidas en Oruro.

IVA importacionesGA

Ley N° 2068 (12-04-00)

Sistema de incentivo y sanción patrimonial, consistente en una rebaja impositiva a todos los bienes inmuebles, que estén considerados como patrimonio Histórico en la ciudad de Sucre, que permitirá la preservación del Patrimonio Histórico.

IPBI (rebaja)

La rebaja impositiva, se aplica considerando las siguientes categorías:CATEGORIA “A” Valor de Preservación Monumental: Descuento hasta el 70% si se tiene todo el inmueble en buen estado de conservación.CATEGORIA “B” Valor de Preservación Patrimonial: Descuento hasta el 45% si sólo tiene elementos decorativos y patios en buen estado de conservación.CATEGORIA “C” Valor de Integración: Descuento hasta el 30 % si solo tiene la fachada en buen estado de conservación.El incentivo será extensivo inclusive fuera del radio urbano de la ciudad de Sucre, donde puedan existir casas, monumentos u otros, que sean considerados y reconocidos patrimonios históricos por Autoridad Competente.

Ley N° 3162 (15-09-05)

Los bienes inmuebles destinados exclusivamente a la actividad de ferias de exposición internacional y que formen parte de los activos fijos de estas instituciones, a efectos del pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI), serán valuados tomando en cuenta el cincuenta por ciento (50%) de la base imponible, por el plazo de diez (10) años, de conformidad con las normas de uso y clasificación de cada Gobierno Municipal. IPBI (rebaja)A efecto de la aplicación del Impuesto al Valor Agregado (IVA), los servicios de alquileres de espacios para expositores extranjeros que residan fuera del país, se considera como exportación de servicios, haciendo extensivo el beneficio a las ferias internacionales de exposición.A efecto del pago del Gravamen Arancelario Consolidado (GAC), se considera como bienes de capital, los equipos destinados a mejorar la actividad ferial. Tasas y Patentes municipales

Ley N° 1883 (25-06-98) Las primas de seguros de vida, no constituyen hecho generador de tributos. Las indemnizaciones por seguros de vida, quedan exentas de impuesto sucesorio. Todo impuesto nacional

Ley N° 291 (22-09-12)

En referencia al Endeudamiento Público Mediante Emisión de Títulos Valor en Mercados de Capital Externos:

IUELos intereses a favor de acreedores de deuda pública contraída mediante emisión de títulos valor en mercados de capital externos, están exentos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.Los pagos por la prestación de servicios de asesoría legal y financiera, y de otros servicios especializados, vinculados a la operación de deuda pública en los mercados de capital externos, están exentos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.

Ley N° 1990 (28-07-99) Equipamiento destinado a las instituciones públicas de salud y maquinaria destinada al sector público.IVA importaciones

GA

Ley N° 3810 (28-12-07)

Toda nueva industria que se establezca en la ciudad de Yacuiba quedará liberada del pago de impuestos a las utilidades por un periodo de 10 años, computables desde el día que se empiece a producir. Serán beneficiadas también con esta liberación las ampliaciones de las industrias en actual existencia.

IVA importaciones

Se libera del GA y del IVA a la maquinaria importada que no sea producida en el país para su instalación en industrias de la ciudad de Yacuiba. IUEGAIPBI

Ley N° 843 (Actualizado a diciembre de 2012)

Se excluye de este impuesto a bienes inmuebles, intereses generados por operaciones financieras (crédito-depósitos); compra-venta de acciones, debentures, títulos valores y títulos de crédito; Art. 14 Bienes importados por los miembros del cuerpo diplomático acreditados en el país; las mercaderías que introduzcan el “bonafide”, los viajeros que lleguen al país de acuerdo a lo establecido en el arancel. Ley 1834 Art. 86.- La cesión de bienes o activos sujetos a procesos de titularización a cargo de las sociedades titularizadoras. Ley 2064 (IVA-IT) Arts. 9, 36 y 37 las operaciones de administración y transferencia de cartera realizada por las entidades financieras, asimismo, las transacciones con valores de oferta pública inscritos en el Registro del mercado de Valores. Ley 2206 (IVA-IT-IUE) .- Exención a los artistas. Ley 3058.- los volúmenes de gas destinados al uso social y productivo en el mercado interno.

IVA

a)Las actividades del Estado Nacional, las Prefecturas Departamentales, las Municipalidades, las Universidades Publicas y las entidades o instituciones pertenecientes a la mismas, salvo aquellas actividades comprendidas dentro del Código de Comercio (excepto las corporaciones Regionales de Desarrollo). b) Las utilidades obtenidas por las asociaciones civiles, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente que tengan convenios suscritos, y que desarrollen las siguiente actividades: religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia social, educativas, culturales, científicas ecológicas, artísticas literarias, deportivas, sindicales o gremiales. c) Los intereses a favor de organismos internacionales de crédito e instituciones oficiales extranjeras, cuyos convenios hayan sido ratificados por el Honorable Congreso Nacional.

IUE

a) El trabajo personal en relación de dependencia; cargos públicos; las exportaciones (excepto las actividades de transporte, eslingaje, estibaje, depósito y toda otra de similar naturaleza); los servicios prestados por el Estado Nacional, departamentos y las municipalidades y sus reparticiones (con excepción de las empresas públicas); los intereses de depósito (CA,CC,DPF) asi como todo ingreso proveniente de inversiones en valores; establecimientos educacionales privados incorporados a planes de enseñanza oficiales; los servicios prestados por miembros diplomaticos, y organismos internacionales acreditados por el gobierno; la edición e importación de libros, diarios, en general; compraventa de valores (en el marco de la Ley del Mdo de Valores art.2); la compra venta de minerales, metales, petróleo, gas natural y sus derivados en el mercado interno y con destino de exportación.

IT

D.S. N° 29349 (21-11-07) La importacíon de maquinarias y equipos con un gravamen cero GA

D.S. Nº 943 (02-08-11) Libera los aranceles de las importaciones de insumos y maquinaria agrícola por cinco años, en el marco de la Ley Nº 144 de Revolución Productiva, Comunitaria y Agropecuaria GA

D.S. Nº 1873 (23-01-14) Que difiere el GA a 0% para la importación de diesel GAD.S. N° 1902 (25-02-14) Amplia la vigencia del D.S. N° 1608 de 12 de junio de 2013; exención a la importacion de trigo, harina de tyrigo y morcajo GA

D.S. N° 1904 (26-02-14) Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación de dos (2) vehículos tipo vagoneta marca Toyota, modelo 2013, donados por la Agencia de Cooperación Internacional del Japón – JICA, en favor del Gobierno Autónomo Departamental de Potosí. GA, IVA

D.S. N° 1953 (02-04-14)

Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación de un (1) equipo de Análisis de Fibra y sus accesorios, para la implementación del Centro de Innovación Productiva Textil, ubicado en la ciudad de El Alto, adquiridos con recursos de donación de la Unión Europea en el marco del Convenio de Financiación Nº DCI-ALA/2009/019-774, para la ejecución del Programa de Apoyo al Plan Sectorial Desarrollo Productivo con Empleo Digno a favor de Pro – Bolivia institución dependiente del Ministerio de Desarrollo Productivo y Economía Plural.

GA, IVA

D.S. N° 1986 (30-04-14) Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de la Presidencia y PRO – BOLIVIA. GA, IVA

D.S. N° 2012 (28-05-14) Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud, Ministerio de Medio Ambiente y Agua, Pro - Bolivia y al Instituto Boliviano de Tecnología Nuclear. GA, IVA

D.S. N° 2050 (02-07-14) Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud, Ministerio de Medio Ambiente y Agua, y Pro - Bolivia. GA, IVA

D.S. N° 2087 (27-08-14) Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de la Presidencia, Ministerio de Salud, Ministerio de Educación, Agencia para el desarrollo de las Macroregiones y Zonas Fronterizas – ADEMAF y Pro - Bolivia. GA, IVA

D.S. N° 2139 (09-10-14) Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud; Ministerio de Medio Ambiente y Agua; y el Gobierno Autónomo Departamental de Yacuiba. GA, IVA

D.S. N° 2168 (29-10-14) Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud; Instituto Boliviano de Tecnología Nuclear y Autoridad de Regulación y Fiscalización de Telecomunicaciones y Transporte. GA, IVA


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Leyes Alcance Impuestos Liberados

D.S. N° 2193 (26-11-14) Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud; Cámara de Diputados de la Asamblea Legislativa Plurinacional y Ministerio de Medio Ambiente y Agua. GA, IVA

D.S. N° 2232 (31-12-14) Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de la Presidencia, Ministerio de Salud y PRO - BOLIVIA. GA, IVA

D.S. N° 2251 (26-01-15) Que difiere el GA a 0% para la importación de diesel hasta el 30 de abril de 2015. GAD.S. N° 2345 (29-04-15) Que difiere el GA a 0% para la importación de diesel hasta el 31 de diciembre de 2015. GA

D.S. N° 2659 (27-01-16) Autoriza la exención del pago total de tributos de importación de un envío de insumos y suministros médicos, donación realizada por la ONG Internacional Women and Children’s Burn Foundation, con parte de recepción N° 201 2015 123144-ONY013054 a favor del Ministerio de la Presidencia. GA, IVA

D.S. N° 2686 (02-03-16) Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor de los Ministerios de la Presidencia, de Salud, de Medio Ambiente y Agua y a la Universidad Mayor de San Andrés. GA, IVA

D.S. N° 2711 (30-03-16) Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación da la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud, Gobierno Autónomo Municipal de Sacaba y Universidad Autónoma Juan Misael Saracho. GA, IVA

D.S. N° 2781 (01-06-16) Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación de un microscopio, sus partes y accesorios, donación realizada por el gobierno de Japón a favor de la Universidad Mayor de San Simón para la escuela de Ciencias Forestales- ESFOR. GA, IVA

D.S. N° 2860 (02-08-16) Que difiere a 0% el GA para la importación de semillas y maquinaria agropecuaria por el plazo de 5 años; y hasta diciembre de 2016, para la importación de trigo, maíz y sorgo, a fin de incrementar el área de producción agropecuaria y afrontar el déficit de alimentos, y de garantizar la soberanía alimentaria. GA

D.S. N° 2853 (02-08-16) Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor de los ministerios de Medio Ambiente y Agua, de Gobierno, de Defensa y de Salud. GA, IVA

D.S. N° 2883 (31-08-16) Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor de los ministerios de la Presidencia, de Salud, de Educación, de Culturas y Turismo e Instituto Boliviano de Ciencia y Tecnología Nuclear. GA, IVA

D.S. N° 2919 (28-09-16) Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del ministerio de Salud y a la Instituto Boliviano de Ciencia y Tecnología Nuclear - IBTEN GA, IVA

D.S. N° 2970 (09-11-16) Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de la Presidencia, Ministerio de Salud y al Ministerio de Medio Ambiente y Agua. GA, IVA

D.S. N° 2659 (27-01-16) Autoriza la exención del pago total de tributos de importación de un envío de insumos y suministros médicos, donación realizada por la ONG Internacional Women and Children’s Burn Foundation, con parte de recepción N° 201 2015 123144-ONY013054 a favor del Ministerio de la Presidencia. GA, IVA

D.S. N° 2686 (02-03-16) Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor de los Ministerios de la Presidencia, de Salud, de Medio Ambiente y Agua y a la Universidad Mayor de San Andrés. GA, IVA

D.S. N° 2711 (30-03-16) Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación da la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud, Gobierno Autónomo Municipal de Sacaba y Universidad Autónoma Juan Misael Saracho. GA, IVA

D.S. N° 2781 (01-06-16) Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación de un microscopio, sus partes y accesorios, donación realizada por el gobierno de Japón a favor de la Universidad Mayor de San Simón para la escuela de Ciencias Forestales- ESFOR. GA, IVA

D.S. N° 2860 (02-08-16) Difiere a 0% el GA para la importación de semillas y maquinaria agropecuaria por el plazo de 5 años; y hasta diciembre de 2016, para la importación de trigo, maíz y sorgo, a fin de incrementar el área de producción agropecuaria y afrontar el déficit de alimentos, y de garantizar la soberanía alimentaria. GA

D.S. N° 2853 (02-08-16) Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor de los ministerios de Medio Ambiente y Agua, de Gobierno, de Defensa y de Salud. GA

D.S. N° 2859 (02-08-16) Exceptúa temporal y excepcionalmente has el 31 de diciembre de 2016, de la presentación del Certificado de abastecimiento interno y precio justo ante la aduana nacional como requisito previo para la exportación de Carne. GA

D.S. N° 2883 (31-08-16) Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor de los ministerios de la Presidencia, de Salud, de Educación, de Culturas y Turismo e Instituto Boliviano de Ciencia y Tecnología Nuclear. GA, IVA

D.S. N° 2919 (28-09-16) Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del ministerio de Salud y a la Instituto Boliviano de Ciencia y Tecnología Nuclear - IBTEN GA, IVA

D.S. N° 2970 (09-11-16) Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de la Presidencia, Ministerio de Salud y al Ministerio de Medio Ambiente y Agua. GA, IVA

Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

Cuadro 1: Emisión de notas de crédito fiscal realizados por el TGN, 2005-2016 (En millones de bolivianos)

Emisión NOCRE 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Administración Central 1.050,3 983,0 312,8 123,5 112,3 71,8 75,4 72,4 49,4 89,3 67,1 12,7

Empresas Públicas no Financieras 37,6 43,0 55,4 14,2 5,2 2,1 2,2 0,0 13,2 4,8 2,6 2,0

Instituciones Descentralizadas 123,9 99,8 122,0 55,5 100,4 20,0 32,7 16,1 51,1 3,1 21,1 0,5

Administración Subnacional 5,3 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

Emisión NOCRE Total 1.217,0 1.125,9 490,3 193,2 217,8 93,9 110,3 88,5 113,7 97,3 90,8 15,2

Nota: No incluye las emisiones efectuadas a YPFB.Fuente: SIGMAElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

Cuadro 2: Gasto Tributario según tipo de gasto, 2005-2016 (En millones de bolivianos)

Tipo de gasto 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Diferimientos 0,1 0,0 82,7 333,1 266,4 98,3 1,4 0,8 62,2 96,8 38,2 22,1

Exención 346,8 516,7 424,3 617,8 441,1 469,3 570,2 662,8 981,8 1.396,4 1.043,6 931,3

Créditos al impuesto 1.347,4 1.168,5 493,3 307,7 421,5 254,0 245,9 250,1 171,4 282,4 177,3 140,9

Deducciones 9,0 9,4 9,8 10,3 11,0 11,4 11,9 12,5 16,7 15,7 16,4 23,3

Devoluciones 374,4 501,4 682,9 689,1 592,4 697,3 820,0 1.244,3 1.341,9 1.532,3 1.847,4 1.772,6

2.077,7 2.195,9 1.693,1 1.958,1 1.732,4 1.530,2 1.649,3 2.170,7 2.574,1 3.323,6 3.123,1 2.890,2

Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales y Aduana Nacional.Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.


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Cuadro 3: Gasto tributario según tipo de gasto, impuesto y Sector beneficiado, 2005 – 2016 (En millones de bolivianos)

TIPO DE GASTO BENEFICIARIOS / SECTOR CONCEPTO 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Créditos al impuesto

Administración Central NOCRE 1.050,3 983,0 312,8 123,5 112,3 71,8 75,4 72,4 49,4 89,3 67,1 12,7

Administración Subnacional NOCRE 5,3 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

Empresas Públicas no Financieras NOCRE 37,6 43,0 55,4 14,2 5,2 2,1 2,2 0,0 13,2 4,8 2,6 2,0

Instituciones Descentralizadas NOCRE 123,9 99,8 122,0 55,5 100,4 20,0 32,7 16,1 51,1 3,1 21,1 0,5

Sector Hidrocarburos (GTB)

IT 0,0 0,0 0,0 2,4 26,6 23,8 28,4 11,4 0,1 0,1 0,1 0,1

IUE 2,0 0,7 0,0 66,5 39,4 25,5 1,6 52,5 1,5 68,3 7,6 17,9

IVA 122,5 36,8 0,0 40,0 137,0 94,2 98,6 90,8 51,3 106,3 73,0 91,4

RC-IVA 0,9 0,9 0,0 0,3 0,5 0,6 0,3 0,2 0,2 0,3 0,1 0,2

Servicios Básicos - energía y agua (Personas de 3ra edad)

IT 0,0 0,0 0,0 0,0 0,1 1,3 1,0 0,4 0,7 1,0 0,8 0,4

IUE 0,2 0,2 0,1 0,2 0,0 1,4 0,1 0,1 0,1 0,9 0,9 0,7

IVA 4,6 3,9 2,9 4,9 0,1 13,1 5,4 6,1 3,7 7,8 3,8 14,6

RC-IVA 0,1 0,1 0,1 0,1 0,0 0,2 0,2 0,1 0,1 0,4 0,2 0,5

DeduccionesFuncionarios de relación laboral dependiente y los de relación dependiente e independiente simultaneamente

RC-IVA 9,0 9,4 9,8 10,3 11,0 11,4 11,9 12,5 16,7 15,7 16,4 23,3

Devoluciones Sector exportadorGA 46,0 56,1 84,9 72,1 53,3 61,4 33,9 52,2 51,1 67,2 96,3 95,3

IVA 328,4 445,3 598,0 617,0 539,1 635,9 786,0 1.192,1 1.290,8 1.465,0 1.751,1 1.677,3

Diferimientos Sector Industria

GA 0,0 0,0 79,1 333,0 266,1 97,3 0,0 0,0 59,8 90,6 32,4 18,3

IT 0,0 0,0 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1

IUE 0,1 0,0 3,4 0,0 0,2 1,0 1,3 0,8 2,3 6,1 5,7 3,7

Exención

Actividades de producción, presentación y difusión de eventos, teatro, danza y música

IT 0,9 1,1 1,2 1,5 1,3 1,5 1,9 2,3 2,5 2,7 2,7 2,9

IUE 3,3 3,8 4,4 5,4 4,7 5,4 6,9 8,1 9,1 9,6 9,6 10,5

IVA 2,4 3,0 3,7 4,8 4,3 5,3 6,8 8,4 9,7 10,4 10,6 11,9

Adjudicación directa de entidades públicas (Remates).

GA 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 1,0 1,5 0,7 13,4 12,8 15,0

IVA 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 1,6 2,6 1,3 19,9 20,0 21,5

Bienes de uso militarGA 7,2 2,3 3,1 2,7 9,9 1,5 8,8 4,2 4,3 3,9 0,5 0,4

IVA 13,3 4,8 7,4 6,7 38,9 4,5 81,2 19,2 29,2 22,6 0,5 0,9

Donaciones de Empresas extranjerasGA 0,4 0,2 0,3 0,1 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

IVA 0,7 0,3 0,6 0,2 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

Donaciones de Gobiernos y Organismos Internacionales

GA 21,0 25,2 14,4 10,0 6,1 7,2 13,9 6,6 5,7 4,9 3,2 15,2

IVA 37,8 49,8 34,1 29,5 13,0 16,6 38,3 23,4 14,8 24,6 6,0 33,1

Equipaje no acompañadoGA 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

IVA 0,0 0,0 0,0 0,0 0,1 0,1 0,0 0,0 0,0 0,1 0,0 0,3

Material monetarioGA 3,0 0,5 3,3 15,6 6,3 19,5 0,1 12,6 0,6 3,3 8,3 2,6

IVA 5,0 0,8 5,4 25,6 10,3 32,2 0,2 20,6 1,0 5,5 13,7 4,5

MEFPGA 21,1 58,8 21,5 26,5 41,5 20,4 12,5 52,4 53,6 51,8 50,7 12,0

IVA 37,4 141,0 41,5 59,9 90,5 83,9 69,8 145,0 232,5 339,3 121,5 135,4

Menaje doméstico para extranjerosGA 3,4 1,4 2,0 2,2 3,0 0,9 0,4 0,3 0,4 0,4 0,2 0,2

IVA 2,4 2,3 3,3 3,7 5,0 1,4 0,7 0,4 0,6 0,6 0,3 0,4

Menaje doméstico para nacionalesGA 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2,5 3,9 3,9 3,2 3,3 3,2 3,1

IVA 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 4,1 6,4 6,4 5,3 5,4 5,3 5,1

Mercaderías que introduzcan el “bonafide” IVA 31,1 48,4 55,4 53,7 43,9 48,3 75,2 72,8 107,6 159,2 161,4 148,6

Muestras con fines publicitarios y promocionalesGA 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

IVA 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,1 0,1 0,0 0,0 0,0

ONGs GA 0,0 0,0 1,0 0,1 0,4 0,8 1,4 0,2 0,0 0,0 0,0 0,0

Organismos InternacionalesGA 14,9 16,7 11,3 8,3 4,4 4,0 1,2 0,9 0,8 0,6 0,4 1,2

IVA 26,6 34,8 27,3 33,0 8,7 5,6 2,2 1,6 1,7 0,9 0,9 2,0

Primas de seguro IVA 3,9 5,0 6,0 8,4 7,1 10,0 15,0 17,4 19,7 21,6 22,2 24,7

Sector diplomáticoGA 7,1 8,7 13,6 11,4 5,7 5,8 5,6 5,2 5,7 3,8 3,9 4,6

IVA 13,9 16,5 26,6 20,9 9,7 9,5 8,8 8,8 7,6 6,0 5,4 6,2

Sector educaciónIT 39,9 45,7 53,0 65,7 56,3 63,2 83,7 97,5 106,5 111,0 107,9 116,8

IVA 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 98,2 102,4 97,3 102,2

Sector Industria IVA 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 180,9 382,2 201,7 48,1

Sector Minería (Cooperativas) IUE 0,0 0,0 0,0 28,5 20,6 35,8 60,2 50,7 37,4 35,8 31,2 49,7

Sociedades civiles y Fundaciones sin fines de lucro Autorizadas IUE 50,0 45,5 83,7 193,2 49,5 78,4 62,2 89,6 40,6 50,4 141,9 151,6

otrosGA 0,0 0,0 0,0 0,1 0,0 0,9 0,0 0,0 0,0 0,0 0,1 0,1

IVA 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,2 0,7 0,5 0,2

Gasto Tributario Total 2.077,7 2.195,9 1.693,1 1.958,1 1.732,4 1.530,2 1.649,3 2.170,7 2.574,1 3.323,6 3.123,1 2.890,2

* No considera las emitidas a YPFB.(1) Otorgadas a través de Resoluciones Liberatorias emitidas por el MEFP.Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales y Aduana Nacional. Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.


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IV. APÉNDICE NORMATIVO

Norma Fecha Objeto

Ley N° 843 28 de mayo de 1986 Reforma Tributaria

Ley N° 2492 2 de agosto de 2003 Código Tributario que establece los principios, instituciones, procedimientos y las normas fundamentales que regulan el régimen jurídico del sistema tributario boliviano.

R.S. N° 226328 16 de mayo de 2006 Aprueba la escala impositiva actualizada y las tablas para la determinación y pago del Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores (IPVA) para la gestión fiscal 2005.

R.S. N° 226441 18 de mayo de 2006 Aprueba la escala impositiva actualizada y la fecha de vencimiento para el pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI) para la gestión fiscal 2005.

Ley N° 3446 21 de julio de 2006 Crea el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF).

D.S. N° 28815 26 de julio de 2006 Reglamenta la Ley N° 3446 del ITF.

R.M. N° 371 9 de agosto de 2006 Aclara las normas que rigen el funcionamiento del ITF.

Ley Nº 3467 12 de septiembre de 2006 Establece nuevas alícuotas de ICE para la importación de vehículos, implementando políticas de importación de motorizados principalmente restricciones por antigüedad.

Ley N° 3467 12 de septiembre de 2006 Sustituye el párrafo tercero del Artículo 157 de la Ley N° 2492 modificando e incluyendo parágrafos referidos al Arrepentimiento Eficaz.

R.M. N° 556 20 de noviembre de 2006 Modifica algunos puntos del numeral único de la R.M. N° 371.

D.S. N° 28988 29 de diciembre de 2006 Regula el pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) para quienes se dedican a la actividad de servicio de transporte de pasajeros y carga interdepartamental.

R.S. N° 227163 16 de febrero de 2007 Aprueba la escala impositiva actualizada y las tablas para la determinación y pago del Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores (IPVA) para la gestión fiscal 2006.

R.S. N° 227225 23 de marzo de 2007 Aprueba la escala impositiva actualizada y la fecha de vencimiento para el pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI) para la gestión fiscal 2006.

D.S. Nº 29228 15 de agosto de 2007 Difiere temporalmente a cero por ciento (0%) el Gravamen Arancelario a la importación de animales vivos y carne, hasta el 31 de diciembre de 2007.

D.S. Nº 29327 31 de octubre de 2007 Difiere temporalmente el gravamen arancelario a cero por ciento (0%) a la importación de productos alimenticios, hasta el 31 de diciembre de 2007.

D.S. Nº 29339 14 de noviembre de 2007 Difiere temporalmente el gravamen arancelario de la importación de arroz, azúcar, maíz, aceite, animales vivos y carne, hasta el 31 de marzo de 2008.

D.S. Nº 29349 21 de noviembre de 2007 Establece una nueva estructura arancelaria, con alícuotas del GA de 0% para bienes de capital (maquinaria e insumo); 5% bienes de capital e insumos; 10% alimentos, bebidas, vehículos y mercancías de consumo; 15% y 20% otros productos, la misma que entró en vigencia el 1º de abril de 2008.

Ley N° 3787 24 de noviembre de 2007 Crea la Alícuota Adicional al IUE minero y elimina la acreditación de la regalía minera contra el IUE ante cotizaciones favorables de los minerales.

D.S. N° 29387 19 de diciembre de 2007 Modifica el Reglamento del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas – IUE, con respecto a la re-expresión en moneda extranjera en los Estados Financieros de las Empresas.

D.S. Nº 29418 17 de enero de 2008 Difiere temporalmente el gravamen arancelario de diésel por plazo de un año.

D.S. Nº 29460 27 de febrero de 2008 Difiere a cero por ciento (0%) el Gravamen Arancelario a la importación de productos alimenticios.

D.S. N° 29475 12 de marzo de 2008 Elimina la doble deducción y depreciación acelerada por parte de las empresas mineras al momento de determinar la base imponible del IUE.

D.S. N° 29512 9 de abril de 2008 Modifica el texto del Artículo 14 del D.S. Nº 24051 incorporando algunos otros conceptos para la determinación de la Utilidad Neta Imponible.

R.S. N° 228657 14 de abril de 2008 Aprueba la escala impositiva actualizada y las tablas para la determinación y pago del Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores (IPVA) para la gestión fiscal 2007.

D.S. N° 29527 23 de abril de 2008 Aclara la normativa tributaria aplicable a las actividades de producción, comercialización mayorista y transporte de hidrocarburos.

D.S. N° 29528 23 de abril de 2008 Reglamenta la aplicación del IDH, considerando los Contratos de Operación suscritos entre Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos y las empresas petroleras.

D.S. N° 29577 21 de mayo de 2008 Reglamenta la Ley N° 3787, estableciendo el procedimiento de la liquidación y pago de la Regalía Minera (RM) el mecanismo de acreditación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas – IUE; y la Alícuota Adicional al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.

R.S. N° 228773 5 de junio de 2008 Aprueba la escala impositiva actualizada y la fecha de vencimiento para el pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI) para la gestión fiscal 2007.

D.S. N° 29745 15 de octubre de 2008 Sustituye el importe de pago del IUE sólo para las personas naturales que prestan el servicio de transporte interdepartamental de carga, de acuerdo a la capacidad de carga y arrastre de sus vehículos automotores.

D.S. N° 29836 3 de diciembre de 2008 Aplica desincentivos y restricciones por medio de la aplicación del ICE para la importación de vehículos antiguos.

D.S. Nº 29868 20 de diciembre de 2008Establece el tratamiento tributario y arancelario necesario para la importación de insumos y aditivos para la obtención de Gasolina Especial y para la comercialización de esta gasolina, por parte de Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos (YPFB).

D.S. Nº 29868 20 de diciembre de 2008 Difiere temporalmente el gravamen arancelario a la importación de insumos y aditivos para la obtención de gasolina especial y su comercialización hasta el 31 de diciembre de 2009.

LPGN-2009 28 de diciembre de 2008 Excluye de la exención del pago del IUE, a los usuarios de Zonas Francas, y elimina las acreditaciones de inversiones contra el IUE para los concesionarios.

LPGN- 2009 28 de diciembre de 2008 Amplía la vigencia del impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), por otros treinta y seis (36) meses a partir del 24 de julio de 2009.

LPGE- 2009 28 de diciembre de 2008 Excluye de la exención del pago del Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE), a los usuarios de zonas francas, y se eliminan las acreditaciones de inversiones contra el IUE para los concesionarios de zonas francas.

D.S. Nº 29886 16 de enero de 2009 Difiere temporalmente el gravamen arancelario a la importación de diésel, hasta el 16 de enero de 2010.


D.S. N° 023 25 de febrero de 2009 Autoriza la exención del pago de los tributos aduaneros por la importación de 2.000.000 de dosis de vacunas contra la fiebre aftosa.

D.S. Nº 026 4 de marzo de 2009 Difiere temporalmente el gravamen arancelario a la importación de animales vivos, carne, trigo, aceites y grasas vegetales, hasta el 20 de octubre de 2009.

D.S. N° 045 18 de marzo de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación de ciento treinta y dos (132) compresoras.

D.S. N° 067 8 de abril de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación correspondientes a la donación de materiales, equipos e insumos médicos.

D.S. N° 089 22 de abril de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación a la donación de cemento asfáltico marca PETROPERU, por una cantidad de tres mil toneladas métricas (3.000 TM).

D.S. N° 116 6 de mayo de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación a las donaciones de plantas procesadoras de cítricos consideradas como unidades funcionales y tanques de almacenamiento.

D.S. Nº 125 13 de mayo de 2009 Establece una alícuota del GA de 35% a la importación de textiles y ropa de tipo sintético para la protección de la industria textilera nacional.

D.S. Nº 123 13 de mayo de 2009

Incorpora en el Parágrafo I del Artículo 9 del Anexo aprobado por Decreto Supremo N° 28963, de 6 de diciembre de 2006, el inciso i). Prohibiendo la importación de vehículos automotores de la partida arancelaria 87.06 y de las subpartidas 8705.10, 8705.90 y 8701.20.00.00 del Arancel Aduanero de Bolivia 2009, con antigüedad mayor a siete (7) años, a través del proceso regular de importación durante el primer año de vigencia del presente Decreto Supremo; con antigüedad de seis (6) años para el segundo año de vigencia del presente Decreto Supremo; y de cinco (5) años a partir del tercer año de vigencia del presente Decreto Supremo.


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Norma Fecha Objeto

D.S. N° 129 20 de mayo de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación de las mercaderías de donación, consistente en material sanitario, equipamiento de camas, alimentos e implementos para aseo personal.

D.S. N° 137 20 de mayo de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación a la donación de cemento asfáltico marca PETROPERU, por una cantidad de dos mil toneladas métricas (2.000 TM).

D.S. N° 143 28 de mayo de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación a los insumos y materiales médicos.

D.S. N° 154 3 de junio de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación a la donación de cinco (5) unidades de camiones volquetas.

D.S. N° 155 3 de junio de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación a la donación de dos (2) carros bomberos y su equipamiento.

D.S. N° 175 17 de junio de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación a la donación de diez (10) unidades de ambulancias.

R.S. N° 00563 25 de junio de 2009 Aprueba la escala impositiva actualizada y la fecha de vencimiento para el pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI) para la gestión fiscal 2008.

D.S. N° 199 8 de julio de 2009 Reglamenta la Ley PGN-2009 y ampliar la vigencia del ITF por plazo de treinta y seis meses.

D.S. N° 201 8 de julio de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación a la donación de Equipamiento Hospitalario.

D.S. N° 202 8 de julio de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación a los insumos y materiales médicos.

D.S. Nº 209 15 de julio de 2009 Difiere temporalmente a cero por ciento (0%) el GA a la importación de Gas Licuado de Petróleo y Jet Fuel.

D.S. N° 217 22 de julio de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación a la donación de (3) automóviles Toyota Yaris y cuatro (4) camionetas Toyota Hi Lux.

D.S. N° 218 22 de julio de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación a la donación de dieciocho (18) unidades de motocicletas marca SUSUKI modelo DR650SE, año de fabricación 2008, repuestos KLR650 KAWASAKI, y equipo antimotín.

D.S. N° 219 22 de julio de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación a la donación de ciento sesenta y cuatro (164) unidades de motocicletas marca KAWASAKI, market - code KL650E8F, modelo 2008.

D.S. N° 220 22 de julio de 2009 Establece los procedimientos para la disposición de mercancías que tengan comiso definitivo.

D.S. N° 226 29 de julio de 2009Autoriza la exención del pago total de tributos de importación de equipos servidores y el correspondiente equipo complementario, equipamiento médico y hospitalario, 101 motocicletas KAWASAKI y equipo anti motín, equipamiento informático, equipo de laboratorio, material científico e industrial, 62.500 tabletas de Triclabendazol de 250 m.g, equipos, materiales, insumos químicos y otros.

D.S. N° 280 2 de septiembre de 2009 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de equipos y suministros eléctricos, sistema de inspección de “Rayos X”, equipo de testeo de suelos, 181 computadoras personales “Classmate PC”, 174.929 unidades de cepillos de dientes en 40 cajas.

D.S. Nº 286 9 de septiembre de 2009 Establece el tratamiento tributario y arancelario necesario para la importación de insumos y aditivos para la obtención de gasolina especial y para la comercialización de gasolina, por parte de YPFB, además de autorizar la subvención para la obtención de la gasolina especial.

D.S. Nº 346 28 de octubre de 2009 Diferir temporalmente el gravamen arancelario de importación de animales vivos, carne, trigo, aceites y grasas vegetales hasta el 30 de abril de 2010.

D.S. N° 347 28 de octubre de 2009Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de material sanitario, equipamiento de camas, alimentos e implementos de aseo personal, equipamiento médico y hospitalario, 1 ambulancia marca HYUNDAI, motobombas, bombas eléctricas, motocultores, herramientas menores, carretillas, picotas, palas, mochilas fumigadoras, lámparas de control biológico, arado para tracción animal y motosegadora.

D.S. N° 374 2 de diciembre de 2009Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 10 Toneladas Métricas – TM de fertilizantes, 17 ítems consistentes en equipos y materiales para el estudio del retraso del crecimiento infantil, 3.502 computadoras, 1.000 impresoras, 700 proyectoras y mil 1.000 “scanners”, 282.452 Kg. de carne avícola enlatada con hueso y 201.487 Kg. de carne avícola enlatada deshuesada y 6.610 Kg. de equipamiento hospitalario.

D.S. N° 387 23 de diciembre de 2009 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de equipamiento mobiliario postal, 8.000 dosis de GARDASIL - Vacuna Virus Papiloma Humano, 500 sillas de ruedas y dos (2) cajas con sus accesorios.

LPGE- 2010 30 de diciembre de 2009Aclara que las actividades de entretenimiento, son prestaciones de servicios para fines de aplicación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a las Transacciones (IT), establecidos en la Ley N° 843, constituyendo la base imponible de estos impuestos el precio de venta de fichas, monedas, billetes o cualquier otro medio utilizado para la ejecución de estas actividades.

LPGE- 2010 30 de diciembre de 2009Establece la exención del pago total de los tributos de importación para las donaciones de mercancías destinadas a entidades públicas, ya sean destinadas a su propio uso o para ser transferidas a entidades públicas u organizaciones económico-productivas y territoriales, a objeto de estimular la actividad de generación de centros de desarrollo social y productivo.

D.S. N° 413 27 de enero de 2010 Diferir temporalmente el gravamen arancelario del diesel oil por plazo de un año.

D.S. N° 418 3 de febrero de 2010 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de material sanitario, equipamiento de camas, alimentos e implementos de aseo personal, 72.000 cápsulas de GLIVEC de 100 mg. y 250.000 cápsulas de EGATEN de 250 mg.

D.S. Nº 430 10 de febrero de 2010 Reglamentación de la Ley de Presupuesto General del Estado- Gestión 2010

D.S. N° 434 19 de febrero de 2010 Suspende de manera excepcional y temporal la exportación del azúcar.

D.S. N° 435 24 de febrero de 2010 Suspende de manera excepcional y temporal la exportación del maíz y el sorgo.

D.S. N° 436 24 de febrero de 2010 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 1 equipo de registro eléctrico “Micrologger II” y equipos y materiales.

D.S. N° 453 19 de marzo de 2010 Deja sin efecto la suspensión excepcional y temporal de la exportación de la chancaca.

R.S. N° 02808 23 de marzo de 2010 Aprueba la escala impositiva actualizada y la fecha de vencimiento para el pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI) para la gestión fiscal 2009.

D.S. N° 464 31 de marzo de 2010 Deja sin efecto la suspensión excepcional y temporal de la exportación de azúcar y complementa el D.S. 348

R.S. N° 02825 6 de abril de 2010 Aprueba la escala impositiva actualizada y las tablas para la determinación y pago del Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores (IPVA) para la gestión fiscal 2009.

D.S. N° 469 7 de abril de 2010 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 5000 Toneladas Métricas de cemento asfáltico PETROPERÚ, 1 camioneta doble cabina marca NISSAN y 2 carros bomberos marca VOLVO.

D.S. Nº 470 7 de abril de 2010 Reglamentar el Régimen Especial de Zonas Francas; prioriza las actividades productivas industriales.

D.S. Nº 501 5 de mayo de 2010 Deja sin efecto la suspensión excepcional y temporal de la exportación del maíz para la siembra.

D.S. N° 531 2 de junio de 2010 Difiere temporalmente a cero por ciento (0%) el Gravamen Arancelario a la importación del Maíz Amarillo Duro.

D.S. Nº 533 2 de junio de 2010 Dispone la vigencia administrativa del Acuerdo de Complementación Económica N° 66, suscrito el 17 de mayo de 2010 por los Gobiernos Plenipotenciarios del Estado Plurinacional de Bolivia y los Estados Unidos Mexicanos.

D.S. N° 534 2 de junio de 2010 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 4 embarques de materiales y accesorios para el suministro de agua potable, 8 kits para casas prefabricadas y 1 tarjeta “Spare part for Analyst 100”.

D.S. N° 558 23 de junio de 2010 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 88 cajas de insumos y materiales médicos, 500 cajas con sillas de ruedas, 15 cajas de medicamentos e insumos médicos y 43 paquetes de equipamiento médico y hospitalario.

R.B.M Nº 003 30 de junio de 2010 Establecer alícuotas por Pago por Derecho de Concesión para las zonas francas, incentivando las actividades industriales a través de una alícuota menor.

D.S. Nº 572 14 de julio de 2010 Aprueba la Nómina de Mercancías sujetas a Autorización Previa y/o Certificación.

Ley N° 31 19 de julio de 2010 Regula el régimen de autonomías por mandato del Artículo 271 de la Constitución Política del Estado y las bases de la organización territorial del Estado establecidos en su Parte Tercera, Artículos 269 al 305.

R.M. N° 0196 19 de julio de 2010Resolución Ministerial. Aprueba el reglamento del sistema de pagos de tributos fiscales para PRICOS, GRACOS y Resto de Contribuyentes. Esta medida permite que el SIN realice el proceso de contratación de las Entidades Financieras Bancarias y no Bancarias autorizadas por la ASFI para que presten el servicio de recaudación de tributos fiscales.


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Norma Fecha Objeto

D.S. N° 582 28 de julio de 2010 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 67.200 dosis de vacuna GARDASIL, 300 dosis de GLIVEC 100mg., 150 palets de material educativo “Yo si puedo seguir”, 1 Balanza, un “Diviner 2000” y equipamiento agrícola.

R.B.M N°016 4 de agosto de 2010 Establecer los requisitos mínimos que deben cumplir las zonas francas comerciales e industriales, en cuanto a su infraestructura, seguridad, sistema informático y servicios.

Ley N° 37 9 de agosto de 2010 Modifica el Código Tributario y la Ley General de Aduanas, con relación al régimen de delitos, sus procedimientos y sanciones aplicables.

R.B.M Nº 006 11 de agosto de 2010 Aprueba el tarifario para Zonas Francas Comerciales e Industriales.

D.S. N° 608 25 de agosto de 2010 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 3 buses marca TOYOT- HINO modelo 2010.

D.S. N° 617 1 de septiembre de 2010 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 10 paquetes que contienen equipos de bioseguridad.

D.S. N° 653 29 de septiembre de 2010 Reducir la alícuota del gravamen arancelario del 10% al 5% para la importación de equipos, accesorios de computación y electrodomésticos.

D.S. N° 662 6 de octubre de 2010 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 550 test de drogas KO61 y 550 test de alcohol Breath Scan, 1 equipo de laboratorio porocimetro “AUTOSRB IQ” y 85 bultos con insumos y materiales médicos.

D.S. N° 671 13 de octubre de 2010 Establece un régimen temporal y excepcional de exportación e importación de azúcar para el normal abastecimiento del producto en el marco de las políticas de seguridad alimentaria.

D.S. N° 686 27 de octubre de 2010

Autorizar la exención del pago total de tributos de importación a equipos y materiales médicos, suministro de agua potable, material didáctico, 3.250 pares de lentes solares reciclados y dos (2) cajas de guantes, equipos de computación, audiovisuales, accesorios y materiales de construcción, 1 pallet con equipos y materiales para protección y defensa contra armas químicas, 37 buses, 21 camionetas y 3 contenedores, 7 buses, 2 lanchas y un 1 contenedor, 40 motocicletas cuadratracks, 6 camiones de perforación de pozos de agua Tipo SPC-600ST, 6 compresores de aire, 146 partes de la plataforma para perforación y 11 piezas de separadas de camión y 24.000 dosis de GARDASIL.

D.S. N° 708 24 de noviembre de 2010 Reglamentar la Ley Nº 037 y modificar el Reglamento a la Ley General de Aduanas aprobado por D.S. Nº 25870, de 11 de agosto de 2000.

Ley N° 60 25 de noviembre de 2010 Crea el Impuesto al Juego (IJ) y a la Participación en Juegos (IPJ).

Ley N° 62 28 de noviembre de 2010 Instaura la aplicación de montos mínimos para pagos por la adquisición y venta de bienes y servicios que deben ser respaldados por los contribuyentes por medio de documentos reconocidos por el sistema bancario y de intermediación financiera.

Ley N° 62 28 de noviembre de 2010

Estipula un tratamiento especial para la importación de mercancías donadas a entidades públicas directamente desde el exterior o adquiridas por éstas con recursos provenientes de cooperación financiera no reembolsable o de donación, ya sean destinadas a su propio uso o transferidas a otras entidades públicas, organizaciones económico-productivas y territoriales, o beneficiarios finales de proyectos o programas de carácter social o productivo, las mismas estarán exentas del pago total de los tributos aduaneros aplicables. Las mercancías podrán ser transferidas a título gratuito, con la exención, además, del Impuesto a las Transacciones (IT).

D.S. N° 715 1 de diciembre de 2010 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 1 camión basurero marca MAN, urea marca estable, equipos educativos, 1 automóvil marca HYUNDAI.

Ley N° 66 15 de diciembre de 2010 Crea y modifica las alícuotas porcentuales del ICE e incorpora alícuotas específicas para bebidas como cerveza y energizantes.

D.S. N° 753 29 de diciembre de 2010 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 30.400 dosis de GARDASIL, 492 cajas de con material quirúrgico, ropa, menaje de hogar, alimentos y 1 bus Toyota Coaster modelo 2010.

D.S. N° 772 19 de enero de 2011 Reglamentar la Ley N° 062 de Presupuesto General del Estado, en cuanto al Procedimiento para la autorización de exención de tributos a donaciones.

D.S. N° 781 2 de febrero de 2011 Regula la estructura, funciones y atribuciones de la Autoridad de Fiscalización y Control Social del Juego (AJ) y el Régimen de Sanciones.

D.S. N° 782 2 de febrero de 2011Aprueba el Reglamento de Desarrollo Parcial de la Ley Nº 060, de 25 de noviembre de 2010, de Juegos de Lotería y de Azar, relativo al Título IV “Régimen Tributario”, aplicable a los juegos de lotería y de azar

D.S. N° 783 2 de febrero de 2011 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 1802 kg. de insumos médicos.

D.S. Nº 784 2 de febrero de 2011 Introduce modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas, orientadas a facilitar y simplificar los procedimientos aduaneros y establecer mecanismos que permitan a la Aduana Nacional disponer en forma oportuna de las mercancías que se encuentran en abandono y en comiso definitivo.

R.S. N° 5129 4 de febrero de 2011 Aprueba la escala impositiva actualizada y la fecha de vencimiento para el pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI) para la gestión fiscal 2010.


D.S. N° 803 2 de marzo de 2011 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 3 envíos de medicamentos de quimioterapia y antibióticos, 300 dosis de GLIVEC, 300 computadoras, 77 monitores, 63 impresoras y 5 televisores y equipos de instalación de agua potable y alcantarillado.

D.S. Nº 829 30 de marzo de 2011 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de espectrofotómetro, microscopio digital, medicamentos y equipos y materiales de restauración de patrimonio cultural.

Ley N° 100 4 de abril de 2011Establece mecanismos de articulación institucional para la ejecución de políticas de desarrollo integral y seguridad en fronteras. También, fortalece las capacidades institucionales destinadas a lograr un mejor dominio estatal del territorio de frontera, promover el control efectivo de actividades ilícitas y establece mecanismos de prevención, control y lucha contra el contrabando e ilícitos en frontera.

Ley N° 100 4 de abril de 2011 Rediseñar labores de seguridad y control operativo aduanero.

D.S. Nº 857 27 de abril de 2011 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de equipo médico y medicamentos, medicamentos de quimioterapia y antibióticos, medicamentos y equipos de instalación de agua potable y alcantarillado.

D.S. Nº 891 1 de junio de 2011 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 166 equipos de computación, equipo médico y medicamentos, 2 estaciones meteorológicas, estaciones de agua potable y 1 potabilizador solar y 3000 TM de cemento asfáltico PETROPERU.

D.S. Nº 893 1 de junio de 2011 Abroga el D.S. N° 28055 que establecía limitaciones a la importación de azúcar blanca refinada (DAVA), además de autorizar de manera excepcional la exportación de 60 mil toneladas de azúcar de la región de Bermejo.

Ley Nº 133 8 de junio de 2011 Establece el cronograma y procedimiento para el programa de saneamiento legal de vehículos indocumentados.

D.S. Nº 924 29 de junio de 2011 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de medicamentos, Insumos médicos, Lentes e instrumental quirúrgico, equipos de instalación de agua potable y alcantarillado, y reactivos de laboratorio.

R.B.M N° 005 30 de junio de 2011 Establecer alícuotas para el Pago por Derecho de Concesión de zonas francas comerciales e industriales, para el periodo 2011 – 2012. El objetivo de esta norma es el de lograr una recaudación justa a favor del Tesoro General de la Nación.

Ley N° 154 14 de julio de 2011 Establece la clasificación y definición de impuestos, dando potestad a los gobiernos autónomos para crear sus propios impuestos.

D.S. Nº 938 27 de julio de 2011 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de material gastable y medicamentos de oftalmología, 6 camionetas Pick Up Chevrolet 2009 y equipos de Transmisión digital terrestre.

D.S. Nº 943 2 de agosto de 2011 Diferir por cinco años el gravamen arancelario de las importaciones de insumos y maquinaria agrícola.

D.S. Nº 948 5 de agosto de 2011 Diferir temporalmente el gravamen arancelario de lámparas fluorescentes compactas (LFC) hasta el 31 de diciembre de 2011.

D.S. Nº 971 7 de septiembre de 2011 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de insumos médicos, material e insumos médicos, medicamentos para tratamiento de insuficiencia renal, equipos para instrumentos de radioterapia y equipos de instalación de agua potable y alcantarillado.

Ley N° 169 9 de septiembre de 2011 Permite la deducción de pérdidas acumuladas del Sector Financiero por un máximo de tres años.

D.S. Nº 993 28 de septiembre de 2011 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de material e insumos médicos, material e insumos médicos, medicamentos para quimioterapia, material educativo alfabetización y equipos de instalación de agua potable y alcantarillado.

Ley Nº 175 11 de octubre de 2011 Autoriza la compra de oro por parte del Banco Central de Bolivia (BCB) y destinarlo a las reservas internacionales.

R.M. N° 491 20 de octubre de 2011 Reglamenta el Programa de Saneamiento Legal de Remolques y Semirremolques indocumentados.


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Norma Fecha Objeto

D.S. Nº 1032 9 de noviembre de 2011 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de material e insumos médicos (v . Manitos), material e insumos médicos (Op. Sonrisa), máquinas de Hemodiálisis, microscopio Electrónico e insumos médicos.

Ley Nº 186 17 de noviembre de 2011 Establece un régimen de tasa cero en el Impuesto al Valor Agregado para la venta de Minerales y Metales en su primera fase de comercialización.

D.S. Nº 1088 30 de noviembre de 2011 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de material educativo - Yo si Puedo Seguir, equipo TDR -1000 mejoramiento de cultivos, 200 equipos de computación.

R.M. N° 598 7 de diciembre de 2011 Reglamenta el Programa de Saneamiento Legal de Remolques y Semirremolques indocumentados.

D.S. Nº 1114 21 de diciembre de 2011 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de material e insumos médicos, equipamiento hospitalario, medicamentos de quimioterapia y antibióticos, planta depuradora de agua, tubos de acero y galvanizado, módulos fotovoltaicos.

Ley N° 211 23 de diciembre de 2011 Crea la Alícuota Adicional al IUE del Sector Financiero cumpliendo el principio de capacidad económica.

Ley N° 211 23 de diciembre de 2011 Faculta a la AJ para tomar medidas preventivas como ser: clausura, intervención o comiso en el proceso de sus investigaciones. Asimismo, la norma señala que la Unidad de Investigación Financiera (UIF) brindará información sobre la legitimación de ganancias ilícitas de cualquier persona sujeta a su control.

Ley Nº 211 23 de diciembre de 2011 Dispone las mercancías comisadas por ilícito de contrabando para su monetización por la administración aduanera, mediante remate o adjudicación a instituciones públicas.

Ley N° 212 23 de diciembre de 2011 Incorpora como inciso 7), al Artículo 228 de la Ley N° 1340 de 28 de Mayo de 1992, estableciendo como requisito para la demanda contencioso-tributaria el comprobante de pago total del tributo omitido actualizado en UFV’s e intereses consignados en la Resolución Determinativa.

D.S. Nº 1127 28 de enero de 2012 Garantiza a corto, mediano y largo plazo la seguridad energética, se difiere temporalmente a cero por ciento (0%) el GA para la importación de Diésel Oíl correspondiente a la Sub - Partida Arancelaria NANDINA 2710.19.21.00, por el plazo de un (1) año

D.S. N° 1134 8 de febrero de 2012 Reglamentar la aplicación de la Ley Nº 211, de Presupuesto General del Estado - Gestión 2012.

D.S. N° 1138 15 de febrero de 2012 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación a la donación de insumos médicos y medicamentos, equipos médicos, instrumental quirúrgico, 3 envíos de medicamentos, 2 envíos de material educativo, 1 equipo CHEMBER TPR/TPD de QUANTACROME, 1 equipo tenciostato - Galvanoestato.

R.M. N° 087 1 de marzo de 2012 Aprobar el “Procedimiento para la Disposición de Mercancías Confiscadas, Comisadas y Abandonadas”

R.S. N° 7133 8 de marzo de 2012 Aprueba la escala impositiva y la fecha de vencimiento para el pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI) correspondiente a la gestión fiscal 2011 y entidades que no aprobaron sus leyes municipales respectivas.

R.S. N° 7134 8 de marzo de 2012 Aprueba la escala impositiva y las tablas para la determinación y pago del Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores (IPVA) correspondiente a la gestión fiscal 2011 y entidades que no aprobaron sus leyes municipales respectivas.

D.S. Nº 1163 14 de marzo de 2012 Autorizar la exportación de arroz, carne de res y maíz amarillo duro.

Ley N° 234 13 de abril de 2012 Amplía la vigencia del ITF por plazo de treinta y seis meses a partir del 24 de julio de 2012.

D.S. N° 1197 18 de abril de 2012 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación a la donación de insumos médicos y medicamentos y Material de laboratorio y material frigorífico.

D.S. N° 1223 9 de mayo de 2012 Suspender temporalmente la tramitación del certificado de exportación a precio justo de las exportaciones de girasol y sus derivados y ampliar el cupo de exportación de maíz amarillo duro.

D.S. N° 1224 9 de mayo de 2012 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación a la donación de 2 envíos de material educativo, 15 camiones perforadores de pozos de agua y sus accesorios en 20 contenedores, 1 envío de máquinas de carpintería industrial, 1 computadora industrial GOMA y 6 envíos de insumos y equipos hospitalarios.

D.S. N° 1227 9 de mayo de 2012 Excluir de la prohibición de importación por uso de combustible a las ambulancias que sean recibidas en calidad de donación por entidades públicas, con antigüedad no mayor a 5 años.

D.S. N° 1230 9 de mayo de 2012 Se suspende la importación de papas frescas o refrigeradas y papas preparadas o conservadas por un periodo máximo de hasta noventa (90) días.

R.B.M. N° 006 28 de mayo de 2012 Revocar la concesión de la Zonas Franca Comercial San Matías del departamento de Santa Cruz.

R.B.M. N° 007 4 de junio de 2012 Autorizar el funcionamiento de la Zona Franca Comercial Patacamaya, concesionada a la empresa Zona Franca Comercial e Industrial ZOFRAPAT S.A.

R.B.M. N° 009 15 de junio de 2012 Aprobar el Reglamento de Requerimientos Mínimos para las Instalaciones y Seguridad de las Zonas Francas Comerciales e Industriales.

D.S. N° 1265 20 de junio de 2012 Modifica los artículos 3 y 4 del D.S. N° 22556 de 1990, en referencia a la percepción del impuesto se especifica que el ISAE estará incluido en el boleto o billete aéreo, detallándose el impuesto de forma separada; asimismo, se designa agentes de percepción del ISAE a las líneas aéreas que operan en el país.

D.S. N° 1270 27 de junio de 2012 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de un (1) envío de material didáctico educativo, para el Programa Nacional de Post-Alfabetización “Yo sí Puedo Seguir”.

D.S. N° 1272 27 de junio de 2012 Incorpora nuevos niveles a la estructura del Gravamen Arancelario (GA) de 40% en reemplazo del 35% para prendería nueva, y 30 % a toda madera manufacturada importada, con el objetivo de incentivar la producción nacional de estos productos.

R.B.M. N° 001 29 de junio de 2012 Establecer alícuotas para el Pago por Derecho de Concesión de zonas francas comerciales e industriales, para el periodo 2012 - 2013.

D.S. N° 1283 4 de julio de 2012 Exceptuar temporalmente la presentación del Certificado de Abastecimiento Interno y Precio Justo previo a la exportación de soya; y autorizar la exportación de sorgo, previa Certificación de Abastecimiento Interno y Precio Justo.

D.S. N° 1288 11 de julio de 2012 Reglamenta la Alícuota Adicional de 12.5% del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresa (AA-IUE) al Sector Financiero.

D.S. N° 1309 1 de agosto de 2012 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación a la donación de 4 potabilizadoras de agua con paneles solares, 1 envío de DVD y licencias del Programa de Computación STATA y 1 vehículo, clase Santa Fe, marca Hyundai modelo 2012.

D.S. N° 1327 15 de agosto de 2012 Reglamenta la compra de oro en barras por parte del Banco Central de Bolivia, a la Central Integral de Comercialización de Minerales de las Cooperativas Mineras Ltda. (COMERMIN), para incrementar las Reservas Internacionales.

D.S. N° 1324 15 de agosto de 2012 Autorizar de manera excepcional, previa verificación de suficiencia de abastecimiento interno a precio justo, la exportación de azúcar hasta un máximo de doce mil quinientas quince toneladas métricas.

D.S. N° 1334 31 de agosto de 2012 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación a la donación de 2 envíos de material didáctico educativo, 10 máquinas sembradoras de quinua y sus accesorios, 1 envío de trampas y feromonas, 1 envió de reactivos químicos y 1 equipo de ultrasonido.

D.S. N° 1349 13 de septiembre de 2012 Reglamenta de manera parcial la Ley N° 3420, de 8 de junio de 2006, Zona Económica Especial Exportadora y Turística del Trópico de Cochabamba.

Ley N° 291 22 de septiembre de 2012 Crea el Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera (IVME).

D.S. N° 1356 22 de septiembre de 2012 Autorizar de manera excepcional, previa verificación de suficiencia de abastecimiento interno a precio justo, la exportación de azúcar hasta un máximo de cincuenta mil toneladas métricas.

D.S. N° 1360 26 de septiembre de 2012 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación a la donación de1 envío de equipos e insumos médicos, 10 tractores agrícolas, 3 vehículos tipo camioneta, modelo 2010 y 8 cuadratracks modelo 2010 y 2 vehículos marca Mitsubishi.

D.S. N° 1383 17 de octubre de 2012 Ampliar los cupos de exportación para los excedentes de producción de maíz amarillo duro y sorgo.

D.S. N° 1395 31 de octubre de 2012 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 1 envío de equipos e insumos médicos y medicamentos.

D.S. N° 1419 28 de noviembre de 2012 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 1 envío de sillas de ruedas, andadores y accesorios de sillas de ruedas.

D.S. N° 1423 5 de diciembre de 2012 Reglamenta el Impuesto a Venta de Moneda Extranjera (IVME).

Ley N° 317 PGE - 2013 11 de diciembre de 2012 Reduce el crédito fiscal por la compra de Gasolina Especial, Gasolina Premium y Diésel, computándose para la liquidación del Impuesto al Valor Agregado - IVA,

el 70% sobre el crédito fiscal del valor de la compra.

Ley N° 317 PGE - 2013 11 de diciembre de 2012 Modifica el Artículo 7 dela Ley N° 060, referente a las Promociones Empresariales.


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Norma Fecha Objeto

Ley N° 317 PGE - 2013 11 de diciembre de 2012

Descarta la multa de 2.500 UFV establecida en el Artículo 163 a quien omitiera su inscripción en los registros tributarios correspondientes, se inscribiera o permaneciera en un régimen tributario distinto al que le corresponda, constituyendo la sanción la clausura del establecimiento hasta que se regularice la inscripción. Modifica la sanción de clausura por tres días continuos a establecimientos que incumplan la emisión de factura, nota fiscal o documento equivalente, se procederá a la clausura de acuerdo a lo establecido en el Artículo 164 del Código Tributario3 que señala que será de seis días continuos hasta un máximo de cuarenta y ocho días de acuerdo al grado de reincidencia. Modifica el Artículo 60 referente a prescripción de impuestos4, se establece que la prescripción se computará desde el primer día del año siguiente al que se produjo el vencimiento del período respectivo y/o aquel en que se cometió la contravención tributaria.

Ley N° 317 PGE - 2013 11 de diciembre de 2012

Instaura que las mercancías, cuyo consignatario sea alguna entidad pública o con participación estatal, podrá ser objeto de Admisión Temporal para la Reexportación en el Mismo Estado, con la presentación de la Declaración de Mercancías y la constitución de una boleta de garantía consistente en la misma mercancía que cubra ante la Aduana Nacional los tributos aduaneros de importación suspendidos. * Establece que los despachos aduaneros de importación podrán ser tramitados ante las administraciones aduaneras debidamente autorizadas al efecto, directamente por los importadores o por intermedio de los Despachantes de Aduana formalmente habilitados. * Ordena que los importadores que realicen sus despachos de manera directa, sin la intervención de un Despachante de Aduana o Agencia Despachante de Aduana podrán efectuar todos los trámites y formalidades aduaneras, siendo responsables de la correcta declaración de cantidad, calidad y valor de las mercancías objeto de importación. Asimismo, son responsables de la liquidación de tributos aduaneros, la conservación de la documentación de los despachos aduaneros, así como del cumplimiento de otras obligaciones establecidas. * Estipula que en contrabando el Acta de Intervención que fundamente la resolución de sanción o determinativa, contendrá la relación circunstanciada de los hechos, actos, mercancías, elementos, valoración y liquidación, emergentes del operativo aduanero correspondiente el cual deberá ser elaborado en un plazo no mayor a diez días hábiles siguientes a la intervención. * Establece que en contravenciones y delitos flagrantes de contrabando de importación y exportación, las mercancías serán entregadas, con posterioridad al Acta de Intervención, de la siguiente forma: i) 20% para el denunciante individual o 40% para la comunidad o pueblo denunciante, ii) 10% para el municipio donde se descubra la comisión del ilícito, iii) en el caso de productos alimenticios 70% para la entidad pública encargada de su comercialización, mismo porcentaje puede rebajar a 50% en caso que el denunciante sea una comunidad, iv) si las mercancías requieren certificaciones para despacho aduanero, la Administración Tributaria solicitará las mismas que deben ser emitidas a un plazo no mayor a tres días hábiles, v) al tratarse de mercancías que requieran autorizaciones previas, esta serán entregadas por la Aduana Nacional a la entidad competente a título gratuito en un plazo de tres días y entregará al denunciante o al municipio donde se descubra la comisión del ilícito notas de crédito fiscal. * Instituye que las mercancías decomisadas por ilícito de contrabando, que cuenten con Sentencia Ejecutoriada o Resolución Firme, serán adjudicadas por la Aduana Nacional al Ministerio de la Presidencia en forma gratuita, en caso de mercancías perecederas o alimentos serán adjudicadas al Ministerio de la Presidencia previa certificación, si la mercancía son medicamentos, esta será adjudicada al Ministerio de Salud y Deportes. * Modifica el monto de los numerales I, III y IV del Artículo 181 del Código Tributario de UFV 50.000 a UFV 200.000.

Ley N° 317 PGE - 2013 11 de diciembre de 2012 Introduce modificaciones a la Ley de Aduanas para la adjudicación de mercancías abandonadas a los Ministerios de la Presidencia y Salud a título gratuito y

exento del pago de tributos.

D.S. N° 1441 19 de diciembre de 2012 Modifica la Disposición Quinta del inciso d) del Parágrafo I del Artículo 117 del D.S. N° 25870, que aprueba el Reglamento a la Ley General de Aduanas.

D.S. N° 1442 19 de diciembre de 2012 Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de la Presidencia, y a la Empresa Nacional de Electricidad – ENDE.

D.S. N° 1443 19 de diciembre de 2012 Establece modificaciones al Reglamento de la Ley General de Aduanas, en cuanto a la aplicación del Despacho Anticipado.

D.S. N° 1460 10 de enero de 2013 Reglamenta la Ley Financial N° 317. Artículo 28 determina el procedimiento para la autorización de exención de tributos a donaciones.

D.S. N° 1468 23 de enero de 2013 Diferir la aplicación del Gravamen Arancelario (GA) al 0% a la importación del diésel por un año.

D.S. N° 1478 30 de enero de 2013 Exencionar del pago de tributos aduaneros a mercancías recibidas en calidad de donación por entidades públicas.

D.S. N° 1487 6 de febrero de 2013 Facilitar y simplificar los procedimientos aduaneros para la importación de mercancías.

D.S. N° 1487 6 de febrero de 2013 Modifica el primer párrafo del Parágrafo I del Artículo 14 del D.S. Nº 24051, de 29 de junio de 1995, modificado por el Decreto Supremo Nº 29512, de 9 de abril de 2008, en cuanto a la deducibilidad de impuestos en la determinación del IUE.

D.S. N°1508 27 de febrero de 2013 Autorizar la donación de 1500 toneladas de arroz a Cuba.

D.S. N°1542 22 de marzo de 2013 Abrogar el D.S. N° 25947, de 20 de octubre de 2000, para que de esta manera se permita a la Administración de Servicios Portuarios – Bolivia (ASP-B), cumplir con su rol público estratégico en los puertos habilitados o por habilitarse para el tránsito de las mercancías desde y hacia el Estado Plurinacional de Bolivia.

D.S. N° 1546 3 de abril de 2013 Exencionar del pago de tributos aduaneros a mercancías recibidas en calidad de donación por entidades públicas.

R.S. N° 9406 13 de abril de 2013 Aprueba la escala impositiva y las tablas para la determinación y pago del Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores (IPVA) correspondiente a la gestión fiscal 2012 y entidades que no aprobaron sus leyes municipales respectivas.

R.S. N° 9407 13 de abril de 2013 Aprueba la escala impositiva y la fecha de vencimiento para el pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI) correspondiente a la gestión fiscal 2012 y entidades que no aprobaron sus leyes municipales respectivas.

Ley N° 366 29 de abril de 2013 Señala que la importación de libros está exenta del Impuesto al Valor Agregado, asimismo, indica que la venta de libros nacionales o importados, y publicaciones oficiales del Estado Plurinacional de Bolivia, estará gravada con una tasa del IVA de cero (0) porciento.

D.S. N° 1571 1 de mayo de 2013 Exencionar del pago de tributos aduaneros a mercancías recibidas en calidad de donación por entidades públicas.

D.S. N° 1593 29 de mayo de 2013 Exencionar del pago de tributos aduaneros a mercancías recibidas en calidad de donación por entidades públicas.

D.S. N°1598 5 de junio de 2013 Complementa y modifica el Decreto Supremo N° 28560, de 22 de diciembre de 2005, y el Decreto Supremo N° 1344, de 10 de septiembre de 2012, relativo a los vehículos a gas natural.

D.S. N° 1606 12 de junio de 2013Complementar las restricciones a la importación de vehículos automotores, establecidas mediante el Reglamento para la Importación de Vehículos Automotores, Aplicación del Arrepentimiento Eficaz y la Política de Incentivos y Desincentivos mediante la Aplicación del Impuesto a los Consumos Específicos -- ICE, aprobado por el D.S. 28963, de 06 de diciembre de 2006.

D.S. N° 1608 12 de junio de 2013 Diferir la aplicación del GA al 0% para la importación de trigo, harina de trigo y morcajo (Tranquillón) por 180 días.

D.S. N° 1624 26 de junio de 2013 Exencionar del pago de tributos aduaneros a mercancías recibidas en calidad de donación por entidades públicas.

R.B.M. N° 001 28 de junio de 2013 Mantener el Pago por Derecho de Concesión del 5% y 20% aplicable a Zonas Francas Industriales y Comerciales, respectivamente.

D.S. Nº 1632 3 de julio de 2013 Autorizar al Ministerio de Economía y Finanzas Públicas a través del Tesoro General de la Nación emitir notas de crédito Fiscal a favor del Ministerio de Desarrollo Rural para el pago al Servicio de Impuestos Nacionales por la transferencia de la propiedad denominada Fundo Rústico “Chaguaya”.

D.S. N° 1639 10 de julio de 2013 Aclarar y flexibilizar los requisitos y condiciones que se deben cumplir para acogerse al destino Aduanero Especial o de Excepción de Menaje Doméstico.

R.M. N° 566 22 de julio de 2013 Establecer las condiciones y requisitos que los importadores deben cumplir para la realización de sus despachos aduaneros de manera directa, para de esta manera agilizar la operativa de comercio exterior.

D.S. N° 1670 31 de julio de 2013 Exencionar del pago de tributos aduaneros a mercancías recibidas en calidad de donación por entidades públicas.

D.S. N° 1695 14 de agosto de 2013 Establecer un plazo de 120 días para la regularización del despacho inmediato de la importación de cemento y el pago de tributos aduaneros con Notas de Crédito Fiscal.

Ley Nº 396, Modificaciones al PGE - 2013

26 de agosto de 2013 Elimina el beneficio para las Casas de Cambio de liquidar el IVME sobre el 50% de la base imponible.

Ley Nº 396, Modificaciones al PGE - 2013

26 de agosto de 2013Modifica el numeral 6 del Artículo 110 de la Ley N° 2492 (Código Tributario Boliviano), incorporando mecanismos de clausura de establecimientos por incumplimiento del pago de la deuda tributaria en aplicación de medidas coactivas; asimismo incorpora el segundo párrafo del mismo artículo, estableciendo la ejecución tributaria mediante remate que permitirá la recuperación de la deuda tributaria a favor del Estado

D.S. N° 1703 28 de agosto de 2013 Exencionar del pago de tributos aduaneros a mercancías recibidas en calidad de donación por entidades públicas.

D.S. N° 1722 11 de septiembre de 2013 Diferir la aplicación del GA al 0% para la importación de tomate fresco y derivados hasta el 31 de diciembre de 2013.

D.S. N° 1744 25 de septiembre de 2013 Autorizar de manera excepcional y por única vez el ingreso temporal para su posterior reexportación, de seis (6) camiones y equipo adjunto, a la Empresa Teleféricos Doppelmayer Bolivia S.A.


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Norma Fecha Objeto

D.S. N° 1752 2 de octubre de 2013 Exencionar del pago de tributos aduaneros a mercancías recibidas en calidad de donación por entidades públicas.

D.S. Nº 1756 9 de octubre de 2013 Reglamento a la Disposición Adicional Tercera de la Ley N° 396, de 26 de agosto de 2013

D.S. N° 1768 16 de octubre de 2013 Reglamentación a la Ley N° 366

D.S. N° 1782 30 de octubre de 2013 Exencionar del pago de tributos aduaneros a mercancías recibidas en calidad de donación por entidades públicas.

D.S. N° 1808 27 de noviembre de 2013 Exencionar del pago de tributos aduaneros a mercancías recibidas en calidad de donación por entidades públicas.

D.S. N° 1838 18 de diciembre de 2013 Exencionar del pago de tributos aduaneros a mercancías recibidas en calidad de donación por entidades públicas.

D.S. N° 1838 18 de diciembre de 2013 Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud y Deportes y al Instituto de Gastroenterología Boliviano Japonés.

D.S. Nº 1841 18 de diciembre de 2013Reglamentar la prestación de operaciones y servicios financieros de la Entidad Bancaria Pública a las Administraciones Tributarias. Asimismo, los contratos de servicios de recaudación actualmente vigentes a la fecha, podrán ser prorrogados y posteriormente ser suscritos con la Entidad Bancaria Pública.

D.S. N° 1859 8 de enero de 2014 Establece una adecuada aplicación de los procedimientos de disposición de bienes en etapa de ejecución tributaria o cobro coactivo, mediante remate.

D.S. N° 1861 8 de enero de 2014 Reglamenta la aplicación de la Ley N° 455. Presupuesto General del Estado 2014, Artículo 28 establece el procedimiento para la autorización y exención de tributos a donaciones.

D.S. N° 1873 23 de enero de 2014 Diferir temporalmente a cero por ciento (0%) el Gravamen Arancelario para la importación de Diésel Oíl correspondiente a la Sub - Partida Arancelaria NANDINA 2710.19.21.00, por el plazo de un (1) año, computable a partir de la vigencia del presente Decreto Supremo.

R.M. N° 052 24 de enero de 2014 Da vigencia el “Sistema de Registro y Control de los concesionarios de Zonas Francas - SICOSOF”.

D.S. N° 1880 29 de enero de 2014 Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de la Presidencia y a la Corporación del Seguro Social Militar – COSSMIL.

D.S. N° 1881 29 de enero de 2014 Establecer el mecanismo para la importación de mercancías realizadas por Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos – YPFB y la Empresa Boliviana de Industrialización de Hidrocarburos – EBIH, en el marco del inciso a) del Artículo 60 de la Ley N° 3058, de 17 de mayo de 2005, de Hidrocarburos.

D.S. N° 1889 5 de febrero de 2014Modificar el cuadro del Parágrafo II del Artículo 43 del Reglamento para la Importación de Vehículos Automotores, Aplicación del Arrepentimiento Eficaz y la Política de Incentivos y Desincentivos mediante la aplicación del Impuesto a los Consumos Específicos – ICE, aprobado por Decreto Supremo Nº 28963, de 6 de diciembre de 2006

D.S. N° 1902 25 de febrero de 2014 Amplia la vigencia del D.S. N° 1608, de 12 de junio de 2013, hasta el 31 de diciembre de 2014, sobre el GA del trigo y el morcajo- harina de trigo o de morcajo

D.S. N° 1902 25 de febrero de 2014 Difiere la aplicación del GA al 0% para la importación de trigo, harina de trigo y morcajo (Tranquillón) por 180 días.

D.S. N° 1904 26 de febrero de 2014 Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación de dos (2) vehículos tipo vagoneta marca Toyota, modelo 2013, donados por la Agencia de Cooperación Internacional del Japón – JICA, en favor del Gobierno Autónomo Departamental de Potosí.

R.M. N° 172 13 de marzo de 2014Establece un plazo de hasta treinta (30) días hábiles computables a partir de la publicación de la Resolución para la implementación del programa de saneamiento así como las tablas de valores y depreciaciones a ser aplicados para el despacho aduanero de los tractores y maquinaria agrícola (con o sin autopropulsión).

R.S. N° 11775 21 de marzo de 2014 Aprueba la escala impositiva y las tablas para la determinación y pago del Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores (IPVA) correspondiente a la gestión fiscal 2013 y entidades que no aprobaron sus leyes municipales respectivas.

R.S. N° 11776 21 de marzo de 2014 Aprueba la escala impositiva y la fecha de vencimiento para el pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI) correspondiente a la gestión fiscal 2012 y entidades que no aprobaron sus leyes municipales respectivas.

D.S. N° 1953 2 de abril de 2014

Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación de un (1) equipo de Análisis de Fibra y sus accesorios, para la implementación del Centro de Innovación Productiva Textil, ubicado en la ciudad de El Alto, adquiridos con recursos de donación de la Unión Europea en el marco del Convenio de Financiación Nº DCI-ALA/2009/019-774, para la ejecución del Programa de Apoyo al Plan Sectorial Desarrollo Productivo con Empleo Digno a favor de Pro – Bolivia institución dependiente del Ministerio de Desarrollo Productivo y Economía Plural.

D.S. N° 1986 30 de abril de 2014 Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de la Presidencia y PRO – BOLIVIA.

D.S. N° 2012 28 de mayo de 2014 Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud, Ministerio de Medio Ambiente y Agua, Pro - Bolivia y al Instituto Boliviano de Tecnología Nuclear.

D.S. N° 2025 4 de junio de 2014 Autoriza de manera excepcional y por única vez el ingreso de vehículos automotores a Territorio Aduanero Nacional provenientes de la República de Argentina, destinados al Traslado y Seguridad de los Mandatarios y Representantes que participaran en la cumbre del G77+CHINA.

D.S. N° 2029 11 de junio de 2014 Incorpora un párrafo en la parte final del Artículo 9 del Decreto Supremo Nº 21531

D.S. N° 2029 11 de junio de 2014 Incorpora un segundo párrafo al Artículo 9 del Decreto Supremo N° 21531, de 27 de febrero de 1987, de tratamiento tributario a los ingresos percibidos por los consultores individuales de línea.

D.S. N° 2030 11 de junio de 2014 Autoriza a ASP-B y otros la realización de contrataciones directas en territorio extranjero.

D.S. N° 2032 11 de junio de 2014 Facilita y simplifica los procedimientos aduaneros para la importación de vehículos.

R.B.M. N° 004 27 de junio de 2014 Mantener el Pago por Derecho de Concesión del 5% y 20% aplicable a Zonas Francas Industriales y Comerciales, respectivamente.

D.S. N° 2050 2 de julio de 2014 Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud, Ministerio de Medio Ambiente y Agua, y Pro - Bolivia.

Ley N° 549 21 de julio de 2014 Establece normativa de Precios de Transferencia aplicable a operaciones comerciales y/o financieras realizadas entre empresas vinculadas.

D.S. N° 2084 20 de agosto de 2014Autoriza de manera excepcional y por única vez el ingreso temporal a territorio aduanero boliviano, para su posterior reexportación, dos (2) vehículos automotores denominados “Ambulancias” y un (1) vehículo denominado “Consultorio Odontológico Móvil”, que utilizan diésel oíl como combustible y cuya cilindrada es inferior a cuatro mil centímetros cúbicos (4.000 cc).

D.S. N° 2087 27 de agosto de 2014 Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de la Presidencia, Ministerio de Salud, Ministerio de Educación, Agencia para el desarrollo de las Macroregiones y Zonas Fronterizas – ADEMAF y Pro - Bolivia.

R.B.M. N° 007 1 de septiembre de 2014 Modifica el anexo del Decreto Supremo Nª 572, de 14 de julio de 2010.

D.S. N° 2105 3 de septiembre de 2014 Autorizar el cambio de régimen aduanero de admisión temporal a importación para el consumo; establecer la alícuota del Impuesto a los Consumos Específicos – ICE de la subpartida arancelaria 8703.32.90.001; y autoriza a emisión de Notas de Crédito Fiscal a favor del Ministerio de Salud.

D.S. N° 2102 3 de septiembre de 2014 Establecer el procedimiento para el despacho aduanero de dos mil (2.000) vehículos automotores comisados o abandonados, cuyas condiciones no sean aptas para su circulación, mismos que serán distribuidos a unidades educativas e institutos de formación en el ámbito técnico, tecnológico automotriz.

D.S. N° 2139 9 de octubre de 2014 Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud; Ministerio de Medio Ambiente y Agua; y el Gobierno Autónomo Departamental de Yacuiba.

D.S. N° 2157 22 de octubre de 2014 Realizar incorporaciones y modificaciones al Anexo del D.S. No. 28963 (06/12/2006), que aprueba el “Reglamento para la importación de vehículos Automotores, aplicación del arrepentimiento eficaz y la política de incentivos y desincentivos mediante la aplicación del Impuesto a los Consumos Específicos - ICE”.

D.S. N° 2168 29 de octubre de 2014 Exenciona del pago de tributos aduaneros a mercancías recibidas en calidad de donación por entidades públicas.

D.S. N° 2174 5 de noviembre de 2014 Reglamenta el procedimiento sancionador en materia de juegos de azar, sorteos, loterías y promociones empresariales, en el marco de la Ley N° 2341, de Procedimiento Administrativo y la Ley N° 060, de Juegos de Lotería y de Azar, para su aplicación por la AJ.

D.S. N° 2175 5 de noviembre de 2014 Reglamenta la Ley N° 400, de 18 de septiembre de 2013, sobre el control de armas de fuego, munición, explosivos y otros materiales relacionados.

D.S. N° 2188 20 de noviembre de 2014 Autorizar a la Aduana Nacional, la compra de treinta y cinco (35) vehículos 4x4, tipo estándar, para uso operativo en las actividades de fiscalización y control aduanero

D.S. N° 2193 26 de noviembre de 2014 Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud; Cámara de Diputados de la Asamblea Legislativa Plurinacional y Ministerio de Medio Ambiente y Agua.

D.S. N° 2193 26 de noviembre de 2014 Exenciona del pago de tributos aduaneros a mercancías recibidas en calidad de donación por entidades públicas.


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Norma Fecha Objeto

D.S. N° 2210 10 de diciembre de 2014Exceptuar de la aplicación del inciso g) del Parágrafo I del Artículo 9 del Anexo del Decreto Supremo N° 28963, de 6 de diciembre de 2006, incorporado por el Parágrafo I del Artículo 3 del Decreto Supremo Nº 29836, de 3 de diciembre de 2008, a la importación de setecientos dos (702) vehículos automotores denominados ambulancias

Ley N° 614 12 de diciembre de 2014 Aprueba el Presupuesto General del Estado para la gestión 2015 Disposición Adicional Primera: Modifica el inciso q) del Artículo 133 de la Ley N° 1990, General de Aduanas, que amplía el margen de mercancías para el sector de salud.

LEY N° 615 15 de diciembre de 2014 Modifica la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003 Código Tributario Boliviano y la Ley N° 1990, de 28 de julio de 1999, General de Aduanas y establece el procedimiento para la Adjudicación, entrega y destrucción de mercancías decomisadas y las declaradas en abandono.

Ley N° 617 17 de diciembre de 2014 Establece normativa para el tratamiento tributario aplicable a los convenios, acuerdos y otros instrumentos jurídicos internacionales de cooperación.

R.M. N° 1245 22 de diciembre de 2014 Da vigencia a partir del 1° de enero de 2015, el Arancel Aduanero de Importaciones de Bolivia 2015.

D.S. N° 2227 31 de diciembre de 2014 Reglamenta los Artículos 45°, 45° bis y 45° ter de la Ley N° 843 (Texto Ordenado aprobado por Decreto Supremo N° 27847, de 20 de diciembre de 2004), modificados e incorporados mediante Ley N° 549, de 21 julio de 2014.

D.S. N° 2232 31 de diciembre de 2014 Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de la Presidencia, Ministerio de Salud y PRO - BOLIVIA.

D.S. N° 2232 31 de diciembre de 2014 Realizar incorporaciones y modificaciones al Anexo del D.S. No. 28963 (06/12/2006), referido al “Reglamento para la importación de vehículos Automotores, aplicación del arrepentimiento eficaz y la política de incentivos y desincentivos mediante la aplicación del Impuesto a los Consumos Específicos - ICE”.

D.S. N° 2233 31 de diciembre de 2014 Exenciona del pago de tributos aduaneros a mercancías recibidas en calidad de donación por entidades públicas.

D.S. N° 2242 7 de enero de 2015 Reglamenta la aplicación de la Ley N° 614, modifica el Artículo 235 del Reglamento a la Ley General de Aduanas.

D.S. N° 2246 14 de enero de 2015 Dispone la vigencia administrativa del acuerdo parcial de complementación económica N° 70, suscrito entre el gobierno del Estado Plurinacional de Bolivia, la República de Cuba, la República de Nicaragua y la República Bolivariana de Venezuela, en la ciudad de Montevideo el 11 de julio de 2013.

D.S. N° 2251 26 de enero de 2015 Difiere temporalmente a cero por ciento (0%) el Gravamen Arancelario para la importación de Diésel Oíl correspondiente a la Sub - Partida Arancelaria NANDINA 2710.19.21.00, hasta el 30 de abril de 2015, computable a partir de la vigencia del presente Decreto Supremo.

D.S. N° 2275 25 de febrero de 2015 Introduce modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas.

D.S. N° 2289 11 de marzo de 2015 Autoriza al Ministerio de Salud, la importación de ambulancias bajo la modalidad de despacho inmediato, a través de la administración de aduana frontera Yacuiba.

D. S. N° 2294 18 de marzo de 2015Establece y regula la contratación directa de bienes, obras y/o servicios generales para los Gobiernos Autónomos Municipales de municipios con categoría A y B, Ministerio de Comunicación, Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras y Ministerio de Medio Ambiente y Agua, a fin de fomentar el desarrollo de la economía social y comunitaria.

D.S. N° 2295 18 de marzo de 2015 Establece el procedimiento de nacionalización de mercancías en frontera sobre medios y/o unidades de transporte.

D.S. Nº 2308 25 de marzo de 2015 Reglamenta la Ley Nº 617, de 17 de diciembre de 2014, Tratamiento Tributario aplicable a los Convenios, Acuerdos y otros Instrumentos Jurídicos Internacionales suscritos por el Estado Plurinacional de Bolivia.

D.S. N° 2390 26 de marzo de 2015 Realiza modificaciones e incorporaciones al Reglamento del Régimen Especial de Zonas Francas aprobado por D.S. N° 470.

R.M.N°139 7 de abril de 2015 Aprueba la nómina de mercancías y las respectivas Administraciones de Aduana de Frontera en las que se aplicará el procedimiento de nacionalización en frontera, sobre medios y/o unidades de transporte, conforme a lo establecido en el Decreto Supremo N° 2295, de 18 de marzo de 2015.

D.S. N° 2319 8 de abril de 2015 autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Gobierno, Ministerio de Salud, Aduana Nacional, PRO - BOLIVIA y Universidad Mayor de San Simón.

D.S. N° 2341 29 de abril de 2015 Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de la Presidencia, Ministerio de Salud y al Ministerio de Medio Ambiente y Agua.

D.S. N° 2345 29 de abril de 2015 Difiere temporalmente a cero por ciento (0%) el Gravamen Arancelario para la importación de Diésel Oíl correspondiente a la Sub - Partida Arancelaria NANDINA 2710.19.21.00, hasta el 31 de diciembre de 2015, computable a partir de la vigencia del presente Decreto Supremo.

D.S. N° 2357 13 de mayo de 2015 Realiza modificaciones y complementaciones al D.S. N° 2295.

D.S. N° 2357 13 de mayo de 2015 Realiza modificaciones e incorporaciones al Decreto Supremo N° 2295, de 18 de marzo de 2015.

D.S. N° 2387 3 de junio de 2015 Autoriza exenciones a favor del Ministerio de la Presidencia.

D.S. N° 2387 3 de junio de 2015 Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de la Presidencia.

D.S. N° 2406 3 de junio de 2015 Modifica la naturaleza jurídica de la Administración de Servicios Portuarios - Bolivia de entidad pública descentralizada a empresa pública de tipología Estatal.

D.S. N° 2390 3 de junio de 2015 Realiza incorporaciones y modificaciones al Reglamento del Régimen Especial de Zonas Francas, aprobado por Decreto Supremo Nº 0470, de 7 de abril de 2010.

D.S. N° 2391 3 de junio de 2015 Amplia el cupo de exportación para el excedente de producción de maíz amarillo duro y autorizarla exportación de los subproductos de maíz.

D.S. N° 2406 17 de junio de 2015 Modifica la naturaleza jurídica de la Administración de Servicios Portuarios - Bolivia – ASP-B, así como adecuar su estructura y atribuciones en el marco de la normativa vigente.

Ley N° 707 18 de junio de 2015 Ley de declaratoria de necesidad y utilidad pública la expropiación de bienes inmuebles y transferencia de bienes públicos para el proyecto “Construcción e implementación de recintos multipropósito de frontera en la zona de seguridad fronteriza del territorio nacional”.

Ley N° 713 1 de julio de 2015 Amplía la vigencia del ITF hasta 2018, modificando la alícuota de manera progresiva de 0,15% a 0,20% en 2016, a 0,25% en 2017 y 0,30% en 2018.

D.S. N° 2432 1 de julio de 2015 Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud y a la Corporación del Seguro Social Militar – COSSMIL.

Ley N° 717 13 de julio de 2015 Realiza modificaciones e incorporaciones a la Ley N° 060 de 25 de noviembre de 2010, de Juegos de Lotería y de Azar.

D.S. N° 2469 29 de julio de 2015 Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de la Presidencia y del Ministerio de Salud.

D.S. N° 2489 19 de agosto de 2015 Amplia el cupo de exportación para el excedente de carne de res.

D.S. N° 2491 19 de agosto de 2015 Modifica el numeral 2 del inciso c) del Artículo 8 del Decreto Supremo N° 21531, de 27 de febrero de 1987.

D.S. N° 2496 26 de agosto de 2015 Modifica la alícuota del Gravamen Arancelario para las mercancías identificadas en la subpartida arancelaria del Arancel Aduanero de Importaciones de Bolivia.

D.S. N° 2503 2 de septiembre de 2015 Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud, Ministerio de Deportes, Gobierno Autónomo Departamental de Cochabamba, Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba y PRO - BOLIVIA.

D.S. N° 2536 30 de septiembre de 2015 Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación de un (1) puente metálico desmontable, donado por la Empresa China Harzone Industry Corp. Ltd., a favor del Ministerio de Obras Públicas, Servicios y Vivienda.

D.S. N° 2168 29 de octubre de 2015 Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud; Instituto Boliviano de Tecnología Nuclear y Autoridad de Regulación y Fiscalización de Telecomunicaciones y Transporte.

D.S. N° 2582 4 de noviembre de 2015 Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud y al Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras.

D.S. N° 2582 4 de noviembre de 2015 Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud y al Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras.

D.S. N° 2615 2 de diciembre de 2015 Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud y a la Universidad Mayor de San Andrés.

D.S. N° 2620 2 de diciembre de 2015 Abroga el Decreto Supremo Nº 2491, de 19 de agosto de 2015.

Ley N° 771 29 de diciembre de 2015 Modifica la AA-IUE incrementando la alícuota a 22% aplicable cuando el Coeficiente de Rentabilidad de las Entidades de Intermediación Financiera supere el 6%.

D.S. N° 2640 30 de diciembre de 2015 Difiere temporalmente a cero por ciento (0%) el Gravamen Arancelario para la importación de Diésel Oíl correspondiente a la Sub - Partida Arancelaria NANDINA 2710.19.21.00, hasta el 31 de diciembre de 2016, computable a partir de la vigencia del presente Decreto Supremo.


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Norma Fecha Objeto

D.S. N° 2642 30 de diciembre de 2015 Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud, Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras, Instituto Boliviano de Ciencia y Tecnología Nuclear y a la Universidad Autónoma Gabriel Rene Moreno.

R.M. N°016 11 de enero de 2016 Incorpora sub-partidas arancelarias al Procedimiento de Nacionalización de Mercancías en Frontera sobre medios y/o unidades de transporte, establecido a través del D.S. N° 2295, de 18 de marzo de 2015.

D.S. N° 2657 27 de enero de 2016Modifica las alícuotas del Gravamen Arancelario (GA) incrementando a un 40% para bebidas alcohólicas. Asimismo establece para estas mercancías como documento soporte para el despacho aduanero, la presentación de Autorizaciones Previas (AP) a fin de adoptar políticas destinadas a proteger la industria nacional.

D.S. N° 2659 27 de enero de 2016 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación de un envío de insumos y suministros médicos, donación realizada por la ONG Internacional Women and Children’s Burn Foundation, con parte de recepción N° 201 2015 123144-ONY013054 a favor del Ministerio de la Presidencia.

D.S. N° 2686 2 de marzo de 2016 Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor de los Ministerios de la Presidencia, de Salud, de Medio Ambiente y Agua y a la Universidad Mayor de San Andrés.

D.S. N° 2711 30 de marzo de 2016 Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación da la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud, Gobierno Autónomo Municipal de Sacaba y Universidad Autónoma Juan Misael Saracho.

D.S. N° 2756 4 de mayo de 2016Disminuye la alícuota del GA para la importación de pelo de conejo a 10%, e incrementa al 40% el GA para sombreros y campanas de fieltro. Asimismo, realiza una incorporación al Reglamento para la importación de Vehículos Automotores, prohibiendo las transferencias de vehículos y motocicletas en todos los depósitos aduaneros y zonas francas, excepto en la Zona Franca Comercial e Industrial de Cobija.

D.S. N° 2777 25 de mayo de 2016 Modifica el inciso d) del Artículo 71 del Reglamento a la Ley General de Aduanas, estableciendo la acreditación del Viceministerio de Transportes que consigne la capacidad de carga o arrastre, en el caso de empresas bolivianas de transporte internacional terrestre.”

D.S. N° 2779 25 de mayo de 2016 Aprueba el Reglamento del Régimen Especial de Zonas Francas, abroga el D.S. N° 470 de 7 de abril de 2010.

D.S. N° 2781 1 de junio de 2016 Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación de un microscopio, sus partes y accesorios, donación realizada por el gobierno de Japón a favor de la Universidad Mayor de San Simón para la escuela de Ciencias Forestales- ESFOR.

D.S. N° 2795 8 de junio de 2016 Incrementa a 30% el GA para cigarrillos, a fin de adoptar políticas destinadas a proteger la industria nacional.

Ley N° 812 30 de junio de 2016 Modifica la Ley N° 2492 “Código Tributario Boliviano”, de 2 de agosto de 2003.

D.S. N° 2860 2 de agosto de 2016 Difiere a 0% el GA para la importación de semillas y maquinaria agropecuaria por el plazo de 5 años; y hasta diciembre de 2016, para la importación de trigo, maíz y sorgo, a fin de incrementar el área de producción agropecuaria y afrontar el déficit de alimentos, y de garantizar la soberanía alimentaria.

D.S. N° 2853 2 de agosto de 2016 Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor de los ministerios de Medio Ambiente y Agua, de Gobierno, de Defensa y de Salud.

D.S. N° 2857 2 de agosto de 2016 Realiza modificaciones e incorporaciones al D.S. N° 1561 de 17 de abril de 2013, modificado por el D.S. N° 2336 de 22 de abril de 2014 y facilita la importación de maíz.

D.S. N° 2859 2 de agosto de 2016 Exceptúa temporal y excepcionalmente has el 31 de diciembre de 2016, de la presentación del Certificado de abastecimiento interno y precio justo ante la aduana nacional como requisito previo para la exportación de Carne.

D.S. N° 2865 3 de agosto de 2016 Incrementa la alícuota del GA a 40% para la importación de calzados y reduce la misma a 5% para máquinas y aparatos de limpieza, no obstante establece como requisito la presentación de AP para máquinas para lavar y limpiar ropa.

D.S. N° 2883 31 de agosto de 2016 Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor de los ministerios de la Presidencia, de Salud, de Educación, de Culturas y Turismo e Instituto Boliviano de Ciencia y Tecnología Nuclear.

D.S. N° 2919 28 de septiembre de 2016 Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del ministerio de Salud y a la Instituto Boliviano de Ciencia y Tecnología Nuclear - IBTEN

R.M. N° 854 4 de octubre de 2016Incluye la Administración Aduanera de Charaña a la nómina de Aduanas de Frontera aprobadas mediante Resolución Ministerial N° 139, de 7 de abril de 2015, para aplicar el “Procedimiento de nacionalización de mercancías en frontera sobre medios y/o unidades de transporte”, aprobado mediante Decreto Supremo N° 2295, de 18 de marzo de 2015, modificado y complementado por el Decreto Supremo N° 2357, de 13 de mayo de 2015.

D.S. N° 2970 9 de noviembre de 2016 Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de la Presidencia, Ministerio de Salud y al Ministerio de Medio Ambiente y Agua.

D.S. N° 3005 30 de noviembre de 2016 Reglamenta el Artículo 51 ter. de la Ley N° 843 (Texto Ordenado vigente) modificado por la Ley N° 771, de 29 de diciembre de 2015.

D. S. N° 3050 11 de enero de 2017 Establecer el tratamiento tributario aplicable a los sujetos pasivos que realizan actividades de venta de bienes y/o prestación de servicios por cuenta de terceros, en calidad de comisionista o consignatario, a cambio de una comisión.

D. S. N° 3048 (Disposición Final Segunda)

11 de enero de 2017 Incorporar un párrafo en el inciso a) del Artículo 117 del Reglamento a la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo Nº 25870, de 11 de agosto de 2000, con el siguiente texto: “fauna silvestre exótica con fines de mascotismo.”

D. S. N° 3069 1 de febrero de 2017Modificar las alícuotas del Gravamen Arancelario para las siguientes mercancías: centrifugadoras de ropa, máquinas domésticas para lavar vajilla, computadoras, aspiradoras, aparatos electromecánicos, calentadores eléctricos, teléfonos móviles, aparatos de grabación de sonido y videos, monitores y proyectores, entre otros.

R. S. N° 21106 20 de marzo de 2017

Aprobar la escala impositiva actualizada para la liquidación del impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores – IPVA correspondiente a la gestión 2016, aplicable en los gobiernos autónomos municipales que aún no crearon el impuesto municipal que grava a la propiedad de vehículos automotores en el marco de la Ley N° 154, de 14 de julio de 2011, de Clasificación y Definición de Impuestos y de Regulación para la Creación y/o Modificación de Impuestos de Dominio de los Gobiernos Autónomos.

Ley N° 921 29 de marzo de 2017Establece cuando el coeficiente de rentabilidad respecto del patrimonio de las entidades de intermediación financiera, reguladas por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero - ASFI, exceda el seis por ciento (6%), las utilidades netas imponibles de estas entidades estarán gravadas con una alícuota adicional al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas del veinticinco por ciento (25%)

D. S. N° 3124 (Artículo 3) 29 de marzo de 2017

Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación de un (1) Sistema de Detección de Material Radiactivo, donación efectuada por el Organismo Internacional de Energía Atómica – OIEA, con Partes de Recepción Nros. 211 2014 592634 – 4715-2532; 201 2015 510998 ANDEX2070A; 211 2016 47127 AV-247/002274 y 211 2016 345216 125-76891614, a favor de la Aduana Nacional.

D. S. N° 3543 25 de abril de 2018Reglamenta el Régimen de Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo RITEX, en el marco de la Ley N° 1489, de 16 de abril de 1993, y de la Ley N° 1990, de 28 de julio de 1999, señalando las mercancías que se encuentran excluidas y las admitidas bajo dicho régimen, así como su plazo de permanencia, el destino de los sobrantes y desperdicios, solicitud de incorporación de las empresas para incorporarse bajo este régimen, así como su control y verificación.

D. S. N° 3542 25 de abril de 2018 Establece modificaciones al Reglamento a la Ley general de Aduanas, disponiendo las condiciones para convocar a exámenes de suficiencia, a objeto la licencia y autorización como auxiliares de la función pública aduanera.

D. S. N° 3543 25 de abril de 2018Reglamenta el Régimen de Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo RITEX, en el marco de la Ley N° 1489, de 16 de abril de 1993, y de la Ley N° 1990, de 28 de julio de 1999, señalando las mercancías que se encuentran excluidas y las admitidas bajo dicho régimen, así como su plazo de permanencia, el destino de los sobrantes y desperdicios, solicitud de incorporación de las empresas para incorporarse bajo este régimen, así como su control y verificación.

Decreto Supremo N° 3542 25 de abril de 2018 Establece modificaciones al Reglamento a la Ley general de Aduanas, disponiendo las condiciones para convocar a exámenes de suficiencia, a objeto la licencia

y autorización como auxiliares de la función pública aduanera.

Resolución Ministerial N° 858 30 de agosto de 2017

Autorizar al Banco Central de Bolivia la importación de 16.450.000 (Dieciséis millones cuatrocientos cincuenta mil) piezas de material monetario conmemorativo del corte de Bs. 2, consignadas en el contrato SANO – DLABS N° 54/2017, de 13 de marzo de 2017, modificatorio al contrato SANO – DLABS N° 421/2016, de 16 de noviembre de 2016.

Ley N° 975 (Disposiciones Adicionales Quinta, Sexta, Séptima, Octava, Novena y Décima)

13 de septiembre de 2017Introducir modificaciones a las Leyes Nros. 2492, 615 y 1990, de 3 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, de 15 de diciembre de 2014 y de 28 de julio de 1999, General de Aduanas, respectivamente, en relación al incentivo a la denuncia del contrabando, disposición de mercancías comisadas y abandonadas, y procedimiento de inventariación, adjudicación y subasta de las mismas.


63

Norma Fecha Objeto

Decreto Supremo N° 3358 11 de octubre de 2017

Realizar las modificaciones e incorporaciones al Reglamento para la importación de Vehículos Automotores, Aplicación del Arrepentimiento Eficaz y la Política de Incentivos y Desincentivos, mediante la aplicación del Impuesto a los Consumos Específicos – ICE, a objeto de evitar la importación de vehículos cortados y dar continuidad a la política del parque automotriz implementada por el Estado Plurinacional de Bolivia.

Resolución Ministerial N° 1055 23 de octubre de 2017 Autorizar al Banco Central de Bolivia la importación de 671.000.000 (Seiscientos setenta y un Millones) de piezas de billetes de banco de los cortes de Bs. 10,

Bs. 20, Bs. 50, Bs. 100 y Bs. 200, consignados en el contrato SANO – DLABS N° 457/2016, CUCE: 16-0951-00-638520-2-1, de 8 de diciembre de 2016.

Decreto Supremo N° 3373 25 de octubre de 2017 Establecer que el anticipo no se constituye en pago parcial en la ejecución de contratos de obras de construcción, elaboración de estudios a diseño final y/o

supervisión técnica, relacionados a la obra.

Ley N° 1006 (Disposición Adicional Cuarta)

20 de diciembre de 2017 Modificar el Título del Parágrafo I y su numeral 1 del Anexo del Artículo 79 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente), de 20 de mayo de 1986, con el objeto de cambiar la alícuota del Impuesto a los Consumos Específicos para cigarros y cigarrillos de una ad valorem a una alícuota específica.

Ley N° 1006 (Disposición Adicional Décimo Quinta)

20 de diciembre de 2017 Modificar el Artículo 51 de la Ley N° 1990, de 28 de julio de 1999, General de Aduanas, referido al monto de capital social mínimo para la constitución de Agencias Despachantes de Aduana.

Decreto Supremo N° 3442 27 de diciembre de 2017 Reglamentar la Disposición Adicional Cuarta de la Ley N° 1006, de 20 de diciembre de 2017, que modifica la Alícuota del Impuesto a los Consumos Específicos

para cigarros y cigarrillos; e incrementar la alícuota del Gravamen Arancelario para cigarrillos de 30% a 40%.

Decreto Supremo N° 3442 27 de diciembre de 2017 Realizar modificaciones al Decreto Supremo N° 27310, de 9 de enero de 2004, que Reglamenta la Ley N° 2492, de 2 de agosto de 2003, Código Tributario

Boliviano.


67

RECAUDACIÓN TRIBUTARIA Y ADUANERA A FECHA DE ACREDITACIÓN .................................. 69Cuadro 1. Recaudación tributaria y aduanera en efectivo y valores, por tipo de impuesto, 1990 – 2017(p) - A fecha de acreditación (En millones de Bs) ................71

Cuadro 2. Recaudación tributaria y aduanera, por tipo de impuesto, 1990 - 2017(p) - A fecha de acreditación (En millones de Bs) ................................................73

Cuadro 3. Recaudación tributaria y aduanera, por tipo de impuesto, 1990 - 2017(p) - A fecha de acreditación (En millones de Bs) ................................................75

Cuadro 4. Recaudación tributaria y aduanera, por administración, 1990 – 2017(p) - A fecha de acreditación (En millones de Bs) ..................................................76

Cuadro 5. Recaudación tributaria en valores fiscales, por tipo de valor, 2005 – 2017(p) (En millones de Bs) ..................................................................................77

Cuadro 6. Recaudación tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2000 - A fecha de acreditación (En millones de Bs) ...............................................78




Cuadro 10. Recaudación tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2004 - A fecha de acreditación (En millones de Bs) .............................................82













Cuadro 23. Recaudación tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2017(p) - A fecha de acreditación (En millones de Bs) .........................................95

Cuadro 24. Recaudación tributaria, por departamento y tipo de impuesto, 2000 - A fecha de acreditación (En millones de Bs) .......................................................97



Cuadro 27. Recaudación tributaria, por departamento y tipo de impuesto, 2003 - A fecha de acreditación (En millones de Bs) .....................................................100














Cuadro 41. Recaudación tributaria, por departamento y tipo de impuesto, 2017(p) - A fecha de acreditación (En millones de Bs) .................................................114

Cuadro 42. Recaudación tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2000 - A fecha de acreditación (En millones de Bs) ....................116
















68



Cuadro 59. Recaudación tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2017(p) - A fecha de acreditación (En millones de Bs) ...............133

Cuadro 60. Recaudación por régimen tributario, 2001 - 2017(p) - A fecha de acreditación (En millones de Bs) ............................................................................134

PADRÓN NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMÉTRICO DIGITAL ......................................... 135Cuadro 61. Padrón Nacional de Contribuyentes por departamento, 1990 - 2017(p) (En número de contribuyentes) .....................................................................137

Cuadro 62. Padrón Nacional de Contribuyentes por régimen tributario y departamento, 1990 – 2017(p) (En número de contribuyentes) ......................................138

Cuadro 63. Padrón Nacional de Contribuyentes por régimen tributario, 1990 – 2017(p) (En número de contribuyentes) ..............................................................139

RECAUDACIÓN ADUANERA A FECHA DE PAGO ..................................................................... 141Cuadro 64. Recaudación aduanera ordinaria y extraordinaria, por tipo de impuesto, 2000 – 2017(p) - A fecha de pago (En millones de Bs) .................................143

Cuadro 65. Recaudación aduanera, por departamento, 2000 – 2017(p) - A fecha de pago (En millones de Bs) ...........................................................................143

Cuadro 66. Recaudación aduanera, por departamento e impuesto, 2000 - A fecha de pago (En millones de Bs) ..........................................................................145

















Cuadro 83. Recaudación aduanera, por departamento e impuesto, 2017(p) - A fecha de pago (En millones de Bs) ......................................................................149

Cuadro 84. Recaudación aduanera, por Capítulo NANDINA, 2004 – 2017(p) - A fecha de pago (En millones de Bs) .....................................................................150

Cuadro 85. Recaudación aduanera extraordinaria por el Programa de Saneamiento Vehicular, 2011 - A fecha de pago (En Millones de Bs y Número de Vehículos) ...............................................................................................................................................................................152

Cuadro 86. Recaudación aduanera extraordinaria por el Programa de Saneamiento Vehicular, 2012 - A fecha de pago (En Millones de Bs y Número de Vehículos) ...............................................................................................................................................................................152

Cuadro 87. Recaudación aduanera extraordinaria por el Programa de Saneamiento de Remolques y Semiremolques, 2012 - A fecha de pago (En Millones de Bs y Número de Remolques y Semiremolques) ..................................................................................................................................................153

Cuadro 88. Recaudación aduanera extraordinaria por el Programa de Saneamiento de Remolques y Semiremolques, 2013 - A fecha de pago (En Millones de Bs y Número de Remolques y Semiremolques) ..................................................................................................................................................153

Cuadro 89. Recaudación aduanera extraordinaria por el Programa de Regularización de Maquinaria Agrícola, 2014 - A fecha de pago (En Millones de Bs y Número de Maquinaria Agrícola) ................................................................................................................................................................153

Cuadro 90. Recaudación aduanera extraordinaria por el Programa de Regularización de Maquinaria Agrícola, 2015 - A fecha de pago (En Millones de Bs y Número de Maquinaria Agrícola) ................................................................................................................................................................154

Cuadro 91. Recaudación aduanera extraordinaria por el Programa de Regularización de Maquinaria Agrícola, 2016(p) - A fecha de pago (En Bs y Número de Maquinaria Agrícola) ..................................................................................................................................................................................154

Cuadro 92. Recaudación aduanera liberada, por tipo de impuesto, 2000 – 2017(p) - A fecha de pago (En millones de Bs) ..........................................................155

Cuadro 93. Recaudación aduanera liberada, por acuerdo preferencial, 2004 - 2017(p) - A fecha de pago (En millones de Bs) .....................................................155


69

RECAUDACIÓN TRIBUTARIA Y ADUANERA A FECHA

DE ACREDITACIÓNLa recaudación tributaria y aduanera consolidada a fecha de acreditación refleja los recursos captados por el banco o institución financiera efectivamente acreditados o abonados en el Banco Central de Bolivia a las cuentas recaudadoras del Tesoro General de la Nación.


71

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76.

734,

69.

076,

710

.139

,812

.160

,714

.580

,918

.703

,817

.586

,320

.471

,526

.183

,330

.376

,235

.286

,640

.124

,543

.745

,541

.025

,241

.367

,5,171

2,796,532

5,6317,79

3,965,94

3,65)onretnI od

519

7,8

243,

122

2,7

360,

338

7,1

386,

745

9,0

584,

065

1,4

653,

547

9,7

847,

758

1,3

493,

962

3,3

783,

176

0,1

666,

062

2,2

439,

4,801

0,190,45

5,376,08

7,324,61

7,016,91

)senoicat6

152,

376

,478

,755

,150

,673

,315

6,2

194,

199

,343

6,4

309,

538

5,3

1.48

9,1

1.43

7,3

1.73

5,9

1.15

7,5

438,

350

4,3

695,

91

6,3217,18

7,366,38

5,352,23

9,631,07

2,640,22

7,89,11

3,5128

,321

0,6

249,

521

4,8

175,

831

9,7

189,

610

7,5

94,2

56,2

116,

053

,127

,638

,568

,88,351

4,3915,191

7,4711,571

2,683,84

9,920,0

0,00,0

0,00,0

125,

717

8,6

297,

336

1,4

293,

037

3,8

1.79

7,4

942,

21.

515,

32.

004,

03.

231,

13.

035,

11.

904,

61.

482,

785

3,9

00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

62,5

99,9

135,

118

6,8

136,

825

8,8

141,

31

8,1010,86

1,787,37

3,920,72

6,914,43

)onretnI od61

,112

7,5

117,

675

,811

5,3

177,

815

3,1

298,

115

8,6

111,

212

1,8

193,

615

1,2

115,

129

0,0

46,5

325,

426

2,1

102,

044

1,3

3,12,0

2,11,1

7,45,1

2,03,0

3,01,0

1,01,0

)senoicat4,

83,

19,

510

,75,

77,

48,

06,

13,

80,

20,

00,

02,

60,

00,

50,

3,42

5,238,15

5,252,24

7,512, 1

4,31,01

7,820,6

2,32,5

5,52

23,4

27,5

29,9

22,5

26,8

33,5

25,8

17,5

18,7

31,3

38,3

47,0

54,6

61,4

13,51

9,712,42

7,367,45

2,944,42

1,336,23

5,027,63

6,223,14

5,6

21,0

25,7

42,7

34,2

94,6

26,5

40,6

144,

220

7,4

186,

422

3,1

197,

510

7,0

154,

80

0,06,0

9,00,0

4,23,481

9,617,13

0,619,1

4,3soiraV

,00,

218

,40,

04,

516

,231

,328

,547

7,5

2,6

5,1

2,1

9,4

25,3

22,8

62,5

7,5

241

5,6

723,

933

6,2

537,

876

8,5

888,

974

9,0

861,

088

7,8

930,

31.

128,

61.

653,

51.

675,

01.

428,

21.

889,

23.

881,

52.

240,

23.

936,

94.

738,

96.

274,

85.

807,

23.

702,

53.

233,

22.

864,

6.3

6,348.25,843.2

9,966.17,672.1

arenaudA y aira

514,

74.

227,

84.

815,

35.

611,

16.

602,

66.

326,

96.

526,

46.

464,

66.

975,

57.

665,

010

.205

,311

.793

,313

.835

,616

.009

,120

.593

,021

.467

,822

.711

,830

.120

,235

.115

,141

.561

,445

.931

,747

.448

,044

.258

,344

.232

,12, 794. 5

1, 823.20,0

0,00,0

0,00, 0

0, 00, 0

0,00,0

0, 00, 0

0, 00,0

0, 00, 0

5.95

4,4

6.64

3,5

6.46

5,2

6.74

4,3

8.99

6,1

12.1

11,2

15.5

42,6

15.6

01,9

11.0

96,8

6.16

2,7

6.31

2,6

30,

00,

00,

00,

00,

00,

00,

01,

15,

84,

21.

149,

91.

082,

31.

137,

41.

015,

81.

002,

81.

514,

91.

485,

62.

055,

02.

009,

662

5,8

1.03

9,9

2.21

2,2

1.12

3,1

1.65

1,2

1.96

8,1

2.55

0,7

2.66

5,4

3.07

3,3

818,791

3,6917,102

4,734,74

6,90,0

0,00,0

0,00,0

)s3,

516

4,1

53,1

15,2

13,7

12,5

18,1

21,6

23,8

30,2

23,7

20,7

29,6

29,4

30,4

30,1

32,2

214,81

2,011,43

7,937,76

2,153,13

8,30,0

0,00,0

0,00,0

0,08,

834

9,7

490,

327

1,3

490,

11.

577,

91.

121,

319

6,3

1.30

4,2

1.09

7,7

920,

841

4,6

637,

882

,4,862

7,8528,96

2,156,9

0,00,0

0,00,0

0,0sorubracor

21.

387,

41.

299,

91.

311,

71.

087,

21.

146,

94.

206,

47.

485,

58.

298,

79.

164,

88.

692,

68.

935,

711

.428

,314

.559

,118

.321

,118

.520

,214

.092

,69.

496,

09.

500,

543

,63.

514,

74.

237,

44.

866,

65.

680,

96.

861,

36.

595,

27.

913,

87.

764,

48.

287,

28.

752,

211

.352

,115

.999

,721

.321

,224

.307

,929

.757

,830

.160

,431

.647

,541

.548

,549

.674

,259

.882

,564

.451

,961

.540

,653

.754

,353

.732

,6(p

) Pre

limina

r(1

) Rec

auda

ción e

n efec

tivo a

fech

a de p

ago d

e 199

0 a 20

04.

(2) E

l rubr

o de C

once

ptos V

arios

inclu

ye la

reca

udac

ión po

r con

cepto

de ad

eudo

s trib

utario

s, mo

ra, m

ultas

, Fac

ilidad

es de

Pag

o, Pr

ogra

ma T

rans

itorio

, Otro

s Ing

reso

s en E

fectiv

o, TG

B, IV

ME y

la re

caud

ación

desd

e la g

estió

n 199

0 de l

os im

pues

tos i)

IRPP

B ha

sta 19

94, ii

) IER

I has

ta 19

95, ii

i) IPR

hasta

1999

, iv) I

RPE

hasta

2002

. La g

estió

n 200

9 inc

luye B

s470

,0 mi

llone

s de r

ecau

dació

n en v

alore

s de e

ntida

des e

n liqu

idació

n seg

ún R

esolu

ción A

dmini

strati

va N

ro.17

4.

(3) I

ncluy

e IEH

D en

efec

tivo d

e mer

cado

inter

no y

refin

erías

.No

ta 1:

Infor

mació

n a fe

cha d

e acre

ditac

ión de

l IVA,

ICE

e IEH

D im

porta

cione

s de f

uente

Ser

vicio

de Im

pues

tos N

acion

ales (

SIN)

hasta

la ge

stión

2004

y fue

nte A

duan

a Nac

ional

(AN)

desd

e la g

estió

n 200

5 has

ta la

gesti

ón 20

17.

Nota

2: La

reca

udac

ión po

r con

cepto

de IC

E inc

luye l

a Alíc

uota

Porce

ntual

estab

lecida

med

iante

Ley N

ro. 0

66 vi

gente

a pa

rtir de

la ge

stión

2011

.No

ta 3:

En la

gesti

ón 20

16 se

pres

entó

una r

ecau

dació

n extr

aord

inaria

efec

to de

la Le

y N°8

12 al

canz

ando

a re

caud

ar B

s4,02

1 millo

nes.

Fuen

te: S

ervic

io de

Impu

estos

Nac

ionale

s (SI

N), A

duan

a Nac

ional

(AN)

.El

abor

ación

: Vice

minis

terio

de P

olític

a Trib

utaria

, Dire

cción

Gen

eral

de E

studio

s Trib

utario

s.


72

Impu

esto

Reca

udac

ión

Trib

utar

ia y

Adu

aner

a19

901.

276,

719

911.

669,

919

922.

348,

519

932.

843,

619

943.

514,

719

954.

237,

419

964.

866,

619

975.

680,

919

986.

861,

319

996.

595,

220

007.

913,

820

017.

764,

420

028.

287,

220

038.

752,

220

0411

.352

,120

0515

.999

,720

0621

.321

,220

0724

.307

,920

0829

.757

,820

0930

.160

,420

1031

.647

,520

1141

.548

,520

1249

.674

,220

1359

.882

,520

1464

.451

,920

1561

.540

,620

1653

.754

,320

17(p

)53

.732

,6

30.16

0,4

59.88

2,5

64.45

1,961

.540,6

53.73

2,6

0

10.00

0

20.00

0

30.00

0

40.00

0

50.00

0

60.00

0

70.00

0

80.00

0

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017(p)

2017

-Se

estab

lece l

a Alíc

uota

Espe

cifica

al IC

E (L

ey N

°100

6)-S

e exti

ende

a 60

mes

es la

s fac

ilidad

es de

pago

(D.S

.N°3

442)

-Se e

stable

ce in

centi

vo a

la de

nunc

ia a C

ontra

band

o con

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s en e

fectiv

o -M

odific

ación

a la

Alícu

ota A

dicion

al al

IUE

del s

ector

finan

ciero

(Ley

N°9

21)

2016

-Le

y N°8

12 M

ejore

s con

dicion

es pa

ra el

pago

de ad

eudo

s trib

utario

s20

15 -

Se es

tablec

e la N

acion

aliza

ción e

n fro

ntera

(D.S

. N°2

295)

-Se e

stable

ce la

ampli

ación

de la

vige

ncia

del IT

F (L

ey N

°713

)-M

odific

ación

a la

Alícu

ota A

dicion

al al

IUE

del s

ector

finan

ciero

(Ley

N°7

71)

2014

-Es

tablec

e pro

cedim

ientos

de di

spos

ición

de bi

enes

en et

apa d

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ución

tribu

taria

o cob

ro co

activ

o, me

diante

rema

te.-E

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ce no

rmati

va de

Pre

cios d

e Tra

nsfer

encia

aplic

able

a ope

racio

nes c

omer

ciales

y/o f

inanc

ieras

. -R

eglam

enta

el pr

oced

imien

to sa

ncion

ador

en m

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de ju

egos

de az

ar, s

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s, lot

erías

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omoc

iones

empr

esar

iales

.-E

stable

ce no

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va pa

ra el

trata

mien

to trib

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aplic

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a los

conv

enios

, acu

erdo

s y ot

ros i

nstru

mento

s jur

ídico

s inte

r. de

coop

erac

ión.

2013

-Inc

orpo

rand

o mec

anism

os de

clau

sura

por in

cump

limien

to de

l pag

o -S

e esta

blece

la ej

ecuc

ión tri

butar

ia me

diante

rema

te qu

e per

mitirá

la re

cupe

ració

n de l

a de

uda t

ributa

ria a

favor

del E

stado

-Tas

a 0%

del IV

A a l

a ve

nta de

libro

s de p

rodu

cción

nacio

nal e

impo

rtado

s-F

acilit

ar y

simpli

ficar

los p

roce

sos a

duan

eros

2012

-Me

didas

coer

citiva

scon

tra la

evas

ión im

posit

iva-A

giliza

ción d

el co

merci

o exte

rior

-Imp

uesto

a la

Venta

de M

oned

a Extr

anjer

a (IV

ME)

-Cré

dito F

iscal

de 70

% po

r la co

mpra

de co

mbus

tible

2011

-Co

ntrol

de fr

onter

as (L

ey N

°100

)-L

ey de

Clas

ificac

ión de

Impu

estos

(Nac

ional,

Dep

artam

ental

y Mu

nicipa

l)-T

asa 0

% de

l IVA

a c

oop.

mine

ras y

pequ

eños

prod

uctor

es (1

°etap

a de c

omer

cializ

ación

)-C

ompr

a de o

ro po

r el B

CB-L

ímite

a la

com

pens

ación

de pé

rdida

s20

10 -

Luch

a con

tra el

contr

aban

do (L

ey N

°037

)-L

ey de

jueg

os qu

e cre

a el IJ

e IP

J-S

e cre

a Alíc

uota

Porce

ntual

al IC

E de

stina

da al

dep

orte

2009

-GA

de 3

5% pa

ra te

xtiles

, pro

tecció

n de i

ndus

tria na

ciona

l-P

rohib

ición

de ex

porta

ción s

obre

deter

mina

dos p

rodu

ctos p

ara a

baste

cer e

l mdo

. inter

no20

08 -

Proh

ibició

n de i

mpor

tación

de ve

hículo

s anti

guos

de al

ta co

ntami

nació

n amb

iental

2007

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1.67

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1992

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1993

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1994

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3.51

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1995

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4.23

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1996

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4.86

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1998

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1999

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7.91

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2001

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40

7.76

47.

764

2002

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78.

287

2003

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2004

11.3

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11.3

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2005

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2006

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497

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2007

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2008

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2009

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2010

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2011

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2012

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2014

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2015

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1990

1991

1992

1993

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1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

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1,961.6ovitcefe ne nóicaduace

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77

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0,126,45

5,267,05

8,44TI

5,045,24

2,234,72

0,126,41

3,91,21

6,98,21

5,92,01

4,7AVI-

CR

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1,0610,0

0,05,0

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9,7

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,31

3,324.14,184.1

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2,7612,321

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0,00,0

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0,40,2

0,24,8

)senoicatropmI( E

CI3,44

7,63,6

8,430,58

5,319,63

6,440,241

8,0520,211

7,3614,402

TI5,02

5,115,41

2,010,01

8,38,7

9,214,32

7,310,31

8,811,91

AVI-C

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1,119.29,164.1

5,862.15,136

9,795.10,511

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78

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84

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85

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anan

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anan

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anan

an2,1

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anan

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76.

600,

8an

anan

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m selareniM

1,1

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anan

anan

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anan

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anan

anan

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m ed sotcudorP72

,4 0,146,0

anan

anan

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anan

anan

0,049,0

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anan

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anan

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anan

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anan

anan

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anan

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anan

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anan

anan

5,942,6

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anan

an8,863

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5,414,684

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an7,301

8,55,791

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anan

an5,312

0,63,27

0,01,581

senoicacinumo

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anan

6,3233,802

7,756,48

0,04,971


8,32an

anan

an6,881

6,719,241

2,73,203


rvic

ios

com

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195,

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anan

an3,02

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anan

anan

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317

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332

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2.34

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3,7

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86

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anan

anan

2,213,0

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anan

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m ed sotcudorP2,

122

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anan

anan

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anan

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87

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anan

an8,19

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8

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11.

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anan

anan

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anan

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anan

anan

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anan

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anan

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anan

anan

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anan

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anan

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(1) I

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(1) I

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(2

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la re

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Nota

1: La

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(6) I

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1: La

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se re

fiere

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ntes r

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Nota

2: La

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se re

fiere

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io fis

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Nota

3: La

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01,

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287,

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nana

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00,

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00,

20,

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(1) I

ncluy

e IEH

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efec

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e mer

cado

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refin

erías

.

(2) E

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o de C

once

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udac

ión po

r con

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ora,

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s, Fa

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ogra

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rans

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s Ing

reso

s en E

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IPJ y

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(3) I

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e Rég

imen

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Sim

plific

ado,

Siste

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do y

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(4) R

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(5) I

ncluy

e GA,

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e IEH

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r con

cepto

de im

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s.

Nota

1: La

reca

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ión po

r dep

artam

ento

se re

fiere

al do

micil

io fis

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e los

contr

ibuye

ntes r

egist

rado

en su

NIT

.

Nota

2: La

reca

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tos ad

uane

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or de

parta

mento

se re

fiere

a la

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nacio

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de la

mer

canc

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o así

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stino

o do

micil

io fis

cal d

el im

porta

dor.

Nota

3: De

sde l

a ges

tión 2

013 c

on R

esolu

ción N

orma

tiva d

e Dire

ctorio

Nro

. 10-

0021

-12 s

e sup

rime l

a Ger

encia

Sec

torial

de H

idroc

arbu

ros (

GSH)

y de

stina

su re

caud

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por lo

s dom

icilio

s fisc

ales c

orre

spon

diente

s de c

ada e

mpre

sa.

Fuen

te: S

ervic

io de

Impu

estos

Nac

ionale

s (SI

N), A

duan

a Nac

ional

(AN)

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orac

ión: V

icemi

nister

io de

Polí

tica T

ributa

ria, D

irecc

ión G

ener

al de

Estu

dios T

ributa

rios


130

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ad

ro 5

6. R

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au

da

ció

n t

ribu

taria

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r d

ep

en

de

nc

ia d

ep

art

am

en

tal,

dis

trita

l y t

ipo

de

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de

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s d

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s)

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,20,

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10,

00,

10,

50,

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ICE

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cado

Inte

rno)

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nana

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nana

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Nota

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134

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12.


135

PADRÓN NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMÉTRICO DIGITAL

Mediante Decreto Supremo N° 27149 de 2 septiembre de 2003, en su Artículo N°25, se crea el Número de Identificación tributaria (NIT) en sustitución al Registro Único de Contribuyentes (RUC), mismo que entró en plena vigencia a partir del 1º de enero de 2005.

Por su parte, a través de Resolución Normativa de Directorio Nº10-0009-11 del Servicio de Impuestos Nacionales se crea el Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital, como un sistema que permite incrementar la seguridad del proceso de inscripción y facilitar las operaciones de los contribuyentes.


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2005

2006

2007

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2009

2010

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141

RECAUDACIÓN ADUANERA A FECHA DE PAGO

La recaudación aduanera corresponde a los impuestos IVA, ICE, IEHD y al Gravamen Arancelario producto de las operaciones de importación.

La información fue elaborada y agregada por la Aduana Nacional en base a Declaraciones Únicas de Importación (DUI), fuente primaria para la generación de estadísticas de comercio exterior.

Los datos consignados se encuentran sujetos a modificaciones debido a enmiendas, rectificaciones y regularizaciones efectuadas a los despachos de importación.


143

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s.)


145

Cuadro 66. Recaudación aduanera, por departamento e impuesto, 2000 A fecha de pago

(En millones de Bs)


(En millones de Bs)


(En millones de Bs)


(En millones de Bs)

0002 latoTodnaPineBzurC atnaSajiraTísotoPorurOabmabahcoCzaP aLacasiuquhCsotseupmI9362,09,11,4129,148,613,388,772,5917,8)oiralecnarA nemavarG( AG ,9976.15,03,54,0859,2612,736,1719,2917,4052,42)senoicatropmI( AVI ,8

7,6110,03,17,044,57,26,510,123,827,1)senoicatropmI( ECI6,7020,00,01,546,7110,08,045,07,30,0)senoicatropmI( DHEI

Recaudación Aduanera Total 34,5 731,9 292,2 311,3 56,7 327,8 880,2 8,6 0,7 2.644,0Nota: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refiere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fiscal del importador.Fuente: Aduana Nacional (AN)Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

1002 latoTodnaPineBzurC atnaSajiraTísotoPorurOabmabahcoCzaP aLacasiuquhCsotseupmI2752,06,18,8910,438,716,576,453,7816,2)oiralecnarA nemavarG( AG ,6,206.10,08,36,8753,4618,043,7410,7411,3158,7)senoicatropmI( AVI 71,640,01,02,616,16,03,70,56,417,0)senoicatropmI( ECI7,7710,00,01,443,890,07,922,04,50,0)senoicatropmI( DHEI

Recaudación Aduanera Total 11,2 720,4 206,9 260,0 59,2 298,2 837,6 5,4 0,2 2.399,1Nota: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refiere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fiscal del importador.Fuente: Aduana Nacional (AN)Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

2002 latoTodnaPineBzurC atnaSajiraTísotoPorurOabmabahcoCzaP aLacasiuquhCsotseupmI2060,04,09,9520,631,911,955,153,4713,2)oiralecnarA nemavarG( AG ,7,037.11,06,28,1577,9911,042,4215,1410,6649,4)senoicatropmI( AVI 83,650,00,01,220,14,07,56,42,223,0)senoicatropmI( ECI6,2610,01,06,428,990,14,431,05,20,0)senoicatropmI( DHEI

Recaudación Aduanera Total 7,6 664,9 197,7 223,4 60,5 336,6 1.058,5 3,1 0,2 2.552,5Nota: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refiere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fiscal del importador.Fuente: Aduana Nacional (AN)Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

3002 latoTodnaPineBzurC atnaSajiraTisotoPorurOabmabahcoCzaP aLacasiuquhCsotseupmI6651,02,09,5223,336,814,567,351,6618,2)oiralecnarA nemavarG( AG ,2,947.12,03,39,3477,8915,939,2315,4517,0747,5)senoicatropmI( AVI 46,791,00,01,349,05,05,28,216,630,1)senoicatropmI( ECI4,050,08,00,80,031,07,90,08,10,0)senoicatropmI( DHEI

Recaudación Aduanera Total 9,5 675,1 221,1 210,4 58,8 262,8 1.021,0 4,4 0,4 2.463,5Nota: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refiere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fiscal del importador.Fuente: Aduana Nacional (AN)Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios


146


(En millones de Bs)


(En millones de Bs)


(En millones de Bs)


(En millones de Bs)

4002 latoTodnaPineBzurC atnaSajiraTisotoPorurOabmabahcoCzaP aLacasiuquhCsotseupmI

GA (Gravamen Arancelario) 4,0 190,2 74,4 78,2 27,4 28,5 268,4 1,0 0,0 672,0

,891.20,00,77,7794,0126,353,0617,9120,2651,8)senoicatropmI( AVI 8

5,6410,04,11,462,31,20,90,022,445,2)senoicatropmI( ECI

7,310,00,01,73,50,02,00,01,10,0)senoicatropmI( DHEI.30,04,93,713.13,7421,387,7421,4134,7976,41arenaudA nóicaduaceR 031,0

Nota: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refiere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fiscal del importador.Fuente: Aduana Nacional (AN)Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

5002 latoTodnaPineBzurC atnaSajiraTísotoPorurOabmabahcoCzaP aLacasiuquhCsotseupmI


7.21,07,68,261.10,7922,981,6122,8823,4070,41)senoicatropmI( AVI 78,4


7,310,00,09,40,70,01,02,04,10,0)senoicatropmI( DHEI,08,67,045.10,4432,4217,2339,0343,500.16,02arenaudA nóicaduaceR 1 3.805,2




1.30,08,49,143.10,0229,7816,4222,3730,7088,9)senoicatropmI( AVI 69,2





GA (Gravamen Arancelario) 5,2 308,1 159,4 133,6 66,1 29,3 414,9 0,2 0,1 1.116,9

.39,07,27,496.14,0028,8529,8621,3549,9293,62)senoicatropmI( AVI 835,7





147


(En millones de Bs)


(En millones de Bs)


(En millones de Bs)


(En millones de Bs)



4,19,01,312.23,8031,2127,8831,4659,682.11,71)senoicatropmI( AVI 4.992,7


3,220,00,02,113,51,06,06,05,40,0)senoicatropmI( DHEI

,12,17,719.24,4730,4625,9955,0987,359.11,22arenaudA nóicaduaceR 7 7.024,7


















,12,211,166.33,6943,9229,4265,0972,849.15,63)senoicatropmI( AVI 8 7.800,6



,228,428.49,4952,6136,2190,831.17,058.27,85arenaudA nóicaduaceR 4 3,8 10.722,0



148


(En millones de Bs)


(En millones de Bs)


(En millones de Bs)


(En millones de Bs)

2102 latoTodnaPineBzurC atnaSajiraTisotoPorurOabmabahcoCzaP aLacasiuquhCsotseupmIGA (Gravamen Arancelario) 20,1 746,9 241,3 284,2 48,5 111,5 1.034,4 1,6 0,4 2.488,9




,316,013.50,0089,3032,121.16,7795,782.33,67arenaudA nóicaduaceR 6 2,1 11.892,8



GA (Gravamen Arancelario) 10,5 899,7 288,0 266,9 46,4 115,1 1.207,9 0,8 0,2 2.835,5




14,139.56,6970,2137,572.15,651.15,009.34,44arenaudA nóicaduaceR 2,9 1,4 13.431,5


4102 latoTodnaPineBzurC atnaSajiraTísotoPorurOabmabahcoCzaP aLacasiuquhCsotseupmIGA (Gravamen Arancelario) 8,4 969,5 381,3 253,5 34,8 111,2 1.343,9 1,2 0,3 3.104,0

010,210.51,6873,1421,872.11,520.15,068.28,13)senoicatropmI( AVI ,7 1,2 11.246,8

1,170.13,02,05,3933,58,22,7010,676,2843,3)senoicatropmI( ECI






5,314,901.55,2375,9615,130.10,3390,594.23,23)senoicatropmI( AVI 2,0 10.518,8




(p) PreliminarNota: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refiere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fiscal del importador.Fuente: Aduana Nacional (AN)Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios


149


(En millones de Bs)

Cuadro 83. Recaudación aduanera, por departamento e impuesto, 2017(p) A fecha de pago

(En millones de Bs)



5,013,887.34,6341,1518,190.18,4964,811.20,42)senoicatropmI( AVI 8,1 8.323,3



Recaudación Aduanera Total 41,7 3.554,4 1.102,9 1.705,9 194,4 593,9 5.622,6 12,5 9,6 12.838,1


)p(7102 latoTodnaPineBzurC atnaSajiraTísotoPorurOabmabahcoCzaP aLacasiuquhCsotseupmI


64,81,582.45,6460,3912,436.18,8475,403.22,24)senoicatropmI( AVI ,9 9.869,7



Recaudación Aduanera Total 62,9 3.534,5 1.117,3 2.494,3 222,4 783,9 5.813,7 8,8 7,1 14.045,0



150

Cu

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Bs)

Cap

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2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

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oduc

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1,6

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231

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os

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32Ex

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37Pr

oduc

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38Pr

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39Pl

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440

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189,

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49Pr

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151

Cu

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4. R

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ítulo

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4 –

2017

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A fe

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mill

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Cap

ítulo

NA

ND

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2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

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53La

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,254

Fila

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tos

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23,3

25,3

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as o

arti

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66,1

86,5

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, fie

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56,

59,

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47,

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59,

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iles

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15,5

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64,2

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,364

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66Pa

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6,05,0

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30,3

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anuf

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73M

anuf

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152

Cuadro 85. Recaudación aduanera extraordinaria por el Programa de Saneamiento Vehicular, 2011

A fecha de pago (En Millones de Bs y Número de Vehículos)

Cuadro 86. Recaudación aduanera extraordinaria por el Programa de Saneamiento Vehicular, 2012

A fecha de pago (En Millones de Bs y Número de Vehículos)

Aduana Nro. Vehículos Nacionalizados GA ICE IVA

Recaudación Tributos

AduanerosMultas Otros Pagos Ingresos Totales

7,647,35,129,721,316,72,7276.2ercuS roiretnI5,6021,616,285,6312,164,939,53277.21zaP aL roiretnI3,10,01,05,03,01,01,002 otlA lE .laiC acnarF anoZ5,92,00,24,69,29,17,1825otlA lE .dnI acnarF anoZ5,41,00,16,22,18,06,0852 ayamacataP .dnI acnarF anoZ2,9435,823,2513,1329,0112,161,95183.02abmabahcoC roiretnI0,50,06,02,16,03,03,086 abmabahcoC .laiC acnarF anoZ0,71,03,10,48,12,10,1603 abmabahcoC .dnI acnarF anoZ6,9217,94,252,679,431,222,91395.6orurO roiretnI6,220,05,05,04,00,01,011agisiP0,40,01,01,01,00,00,04odameuQ obmaT9,50,01,02,01,01,00,041orurO .laiC acnarF anoZ7,30,08,07,18,05,04,0341 orurO .dnI acnarF anoZ3,276,63,834,459,420,615,31323.4ísotoP roiretnI4,411,18,57,89,36,23,2097nózalliV4,561,25,212,710,80,52,4574.1ajiraT roiretnI6,66,01,37,41,23,13,1163abiucaY6,00,03,03,03,00,01,01abiucaY .laiC acnarF anoZ0,21,05,08,03,02,02,0301 ojemreB0,5713,419,961,2115,354,722,13622.11zurC atnaS roiretnI0,622,21,117,718,72,57,4800.2zeráuS otreuP8,20,07,06,22,17,07,0331 zurC atnaS .laiC acnarF anoZ2,820,05,13,36,19,07,0531 renniW .laiC acnarF anoZ7,31,00,13,35,19,09,0732 renniW .dnI acnarF anoZ0,60,03,00,14,03,03,044 zurC atnaS .dnI acnarF anoZ2,45,09,17,22,18,07,0123saítaM naS7,695,26,213,718,71,55,4519.1níremarayauG6,55,00,33,35,10,19,0553ajiboC roiretnI1,503.10,987,7744,8372,4435,2027,1910,791.76otneimaenaS ed amargorP sosergnI

3,51,00,11,42,10,20,184ercuS roiretnI6,013,05,39,60,21,37,1591zaP aL roiretnI2,00,00,02,00,01,00,01 otlA lE .laiC acnarF anoZ5,00,02,04,01,02,01,03otlA lE .dnI acnarF anoZ1,00,00,01,00,00,00,03 ayamacataP .dnI acnarF anoZ6,713,04,69,011,32,55,2091abmabahcoC roiretnI1,00,00,01,00,00,00,02 abmabahcoC .laiC acnarF anoZ0,00,00,00,00,00,00,00 abmabahcoC .dnI acnarF anoZ1,611,07,54,011,38,45,253orurO roiretnI7,61,05,21,42,10,20,113ísotoP roiretnI2,10,04,07,02,03,02,03nózalliV6,10,06,00,13,05,02,09ajiraT roiretnI6,11,06,09,02,04,02,041abiucaY0,00,00,00,00,00,00,01 ojemreB2,112,03,46,60,20,36,1821zurC atnaS roiretnI0,31,01,18,15,08,05,065zeráuS otreuP2,00,00,01,00,01,00,02 zurC atnaS .laiC acnarF anoZ5,00,01,03,01,02,01,04 renniW .laiC acnarF anoZ3,00,01,02,00,01,01,00 renniW .dnI acnarF anoZ0,20,08,03,14,06,03,031saítaM naS6,50,03,13,43,19,11,152níremarayauG8,10,04,03,14,06,03,031ajiboC roiretnI2,682,14,926,550,611,625,310,677otneimaenaS ed amargorP sosergnI

Nota: Según lo establece la Ley Nro.133, el programa de Saneamiento Vehicular tuvo una vigencia de cinco meses de julio a noviembre; sin embargo, existen pagos diferidos por lo que se seguirá recaudando tributos aduaneros por este concepto en los

Aduana Nro. Vehículos Nacionalizados GA ICE IVA



Fuente: Aduana Nacional (AN)

Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios


153

Cuadro 87. Recaudación aduanera extraordinaria por el Programa de Saneamiento de Remolques y Semiremolques, 2012

A fecha de pago (En Millones de Bs y Número de Remolques y Semiremolques)

Cuadro 88. Recaudación aduanera extraordinaria por el Programa de Saneamiento de Remolques y Semiremolques, 2013

A fecha de pago (En Millones de Bs y Número de Remolques y Semiremolques)

Cuadro 89. Recaudación aduanera extraordinaria por el Programa de Regularización de Maquinaria Agrícola, 2014

A fecha de pago (En Millones de Bs y Número de Maquinaria Agrícola)

Aduana Nro. Remolques y Semiremolques GA IVA ICE



6,22,08,06,10,02,14,0726ercuS roiretnI4,518,07,59,80,07,62,2180.3zaP aL roiretnI8,419,07,43,90,00,72,2282.3abmabahcoC roiretnI1,53,07,11,30,04,28,0221.1orurO roiretnI0,00,00,00,00,00,00,01odameuQ obmaT6,22,09,06,10,02,14,0975ísotoP roiretnI8,11,06,01,10,09,03,0214ajiraT roiretnI9,01,03,06,00,04,01,0102 abiucaY6,423,19,75,510,07,117,3339.4zurC atnaS roiretnI5,00,02,03,00,02,01,0301níremarayauG3,00,01,01,00,01,00,073ajiboC roiretnI5,867,37,221,240,09,132,0 10,873.41otneimaenaS ed amargorP sosergnI

Nota: Según lo establece la Ley Nro.133, el programa de Saneamiento Vehicular tuvo una vigencia desde diciembre de 2011 a mayo de 2012; sin embargo, existen pagos diferidos por lo que se seguirá recaudando tributos aduaneros por este concepto en los meses subsiguientes.Fuente: Aduana Nacional (AN)Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

Aduana Nro. Remolques y Semiremolques GA IVA ICE



0,00,00,00,00,00,00,01ercuS roiretnI7,10,01,05,10,02,14,075zaP aL roiretnI2,00,00,01,00,01,00,013abmabahcoC roiretnI0,00,00,00,00,00,00,02orurO roiretnI0,00,00,00,00,00,00,01ísotoP roiretnI1,00,00,00,00,00,00,001ajiraT roiretnI1,00,00,01,00,01,00,031zurC atnaS roiretnI1,20,02,09,10,04,15,00,511otneimaenaS ed amargorP sosergnI

Nota: Según lo establece la Ley Nro.133, el programa de Saneamiento Vehicular tuvo una vigencia desde diciembre de 2011 a mayo de 2012; sin embargo, existen pagos diferidos por lo que se seguirá recaudando tributos aduaneros por este concepto en los meses subsiguientes.Fuente: Aduana Nacional (AN)Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

Aduana Nro. Maquinaria Agrícola GA IVA ICE



0,00,00,00,00,00,00,077ercuS roiretnI2,00,00,02,00,02,00,0193zaP aL roiretnI0,00,00,00,00,00,00,06oredaugaseD aretnorF3,00,01,02,00,02,00,0694abmabahcoC roiretnI5,00,01,04,00,04,00,0263.1orurO roiretnI2,00,00,01,00,01,00,0264isotoP roiretnI0,00,00,00,00,00,00,0331nozalliV aretnorF2,00,00,01,00,01,00,0194ajiraT roiretnI6,00,01,05,00,05,00,0033.1abiucaY aretnorF0,00,00,00,00,00,00,054ojemreB aretnorF1,00,00,01,00,01,00,0632setnomalliV aretnorF4,210,05,29,90,06,93,0165.32zurC atnaS roiretnI0,00,00,00,00,00,00,083zerauS otreuP aretnorF8,10,04,05,10,04,11,0626.3zurC atnaS laicremoC acnarF anoZ1,00,00,01,00,01,00,0231saitaM naS aretnorF1,00,00,01,00,01,00,0331níremarayauG aretnorF0,00,00,00,00,00,00,01ajiboC aretnorF7,610,03,34,310,00,314,00,025.23otneimaenaS ed amargorP sosergnI

Nota: Según lo establece la Ley Nro.133, el programa de Saneaminto Vehicular tuvo una vigencia desde diciembre de 2011 a mayo de 2012; sin embargo, existen pagos diferidos por lo que se seguirá recaudando tributos aduaneros por este concepto en los meses subsiguientes.Fuente: Aduana Nacional (AN)Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios


154

Cuadro 90. Recaudación aduanera extraordinaria por el Programa de Regularización de Maquinaria Agrícola, 2015

A fecha de pago (En Millones de Bs y Número de Maquinaria Agrícola)

Cuadro 91. Recaudación aduanera extraordinaria por el Programa de Regularización de Maquinaria Agrícola, 2016(p)

A fecha de pago (En Bs y Número de Maquinaria Agrícola)




7,20,05,02,20,01,21,0957.4zurC atnaS roiretnI

6,00,01,05,00,04,00,0620.1zurC atnaS .laiC acnarF anoZ

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(p) PreliminarNota: Según lo establece la Ley Nro.133, el programa de Saneaminto Vehicular tuvo una vigencia desde diciembre de 2011 a mayo de 2012; sin embargo, existen pagos diferidos por lo que se seguirá recaudando tributos aduaneros por este concepto en los meses subsiguientes.Fuente: Aduana Nacional (AN)Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios




0,00,00,00,00,00,00,00abmabahcoC roiretnI0,00,00,00,00,00,00,00zurC atnaS roiretnI1,00,00,01,00,00,00,00zurC atnaS laicremoC acnarF anoZ1,00,00,01,00,01,00,00otneimaenaS ed amargorP sosergnI

(p) PreliminarNota: Según lo establece la Ley Nro.133, el programa de Saneaminto Vehicular tuvo una vigencia desde diciembre de 2011 a mayo de 2012; sin embargo, existen pagos diferidos por lo que se seguirá recaudando tributos aduaneros por este concepto en los meses subsiguientes.Fuente: Aduana Nacional (AN)Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios


155

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