RECURSOS TRIBUTARIOS, INCENTIVOS A LA INVERSIÓN Y...
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RECURSOS TRIBUTARIOS, INCENTIVOS A LA INVERSIÓN Y DISTRIBUCIÓN DEL
INGRESO EN AMÉRICA LATINA
JUAN C. GÓMEZ SABAINI
XXVII SEMINARIO REGIONAL DE POLITICA FISCAL
SANTIAGO DE CHILE, 10 - 11 DE MARZO DE 2015
¿Dónde estamos? Una visión global.
Post-crisis 2008-09 economías de AL más consolidadas,
pero con nuevos desafíos: lograr un crecimiento elevado y
estable sin descuidar logros alcanzados.
Se observa un aumento del nivel de la carga tributaria y
concentración de la estructura tributaria en dos pilares (IVA
e ISR) más Seg. Social en algunos países.
Importantes reformas tributarias en años recientes buscan
mayores recursos, más predecibles y mayor progresividad.
Ejemplos: Sistema dual en renta en Centroamérica,
Uruguay y Perú; reformas de Chile (elimina FUT), Colombia
(CREE), Argentina (dividendos)
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¿se han quedado “cortas” las medidas?
Existe un cierto grado de consenso acerca del diagnostico,
pero no parece haber acuerdo del camino a seguir y de las
medidas a adoptar en materia tributaria.
En la mayor parte de los países de AL persisten los mismos
problemas y debilidades estructurales (alta evasión,
elevada informalidad, bajo impacto distributivo, altos
gastos tributarios, etc.)
La heterogeneidad de casos obliga a considerar aspectos
específicos de cada país, por ejemplo: financiamiento de la
protección social y/o con fuerte dependencia de recursos
naturales.
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La información sobre los recursos tributarios: estado actual
Publicación conjunta OECD-CEPAL-CIAT-BID (desde 2010):
valioso insumo para el análisis y herramienta de
comparación entre paises.
Incorporación gradual de países y unificación de criterios
metodológicos (excepto Derechos en MEX; IDH en BOL y
otros). Problemas inherentes al calculo del PIB como
denominador de los recursos.
Ordena la información de recursos por niveles de gobierno
que son de difícil relevamiento.
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Secciones especiales:
RRNN no renovables: no existe base de datos
disponible desagregando tipos de ingresos con series
temporales
Presión Fiscal Equivalente: presta lugar a confusiones,
y dificulta sistematización de datos (Base BID-CIAT
2014?)
La información sobre los recursos tributarios: estado actual (continuación)
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Orientaciones futuras sugeridas
Desagregar al máximo posible la información de cada
país contenida en la publicación.
Avanzar con la información de los recursos de los
gobiernos subnacionales, e incorporar a los países del
Caribe.
Explicitar los valores del denominador utilizado en
cada caso (PBI, TC, etc.).
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Indicar detalladamente las fuentes de los datos
utilizados.
Evaluar la conveniencia de continuar con la sección de
RRNN no renovables.
Procurar convertirse en una base de datos
generalizada, concentrando las disponibilidades
financieras en una fuente.
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Orientaciones futuras sugeridas (cont.)
Incentivos tributarios en AL: Estado de situación
Problemas conocidos para el cómputo de los presupuestos
de gastos tributarios: ausencia de fuentes de datos
adecuadas y complejidades administrativas para su
implementación.
Ello conduce a la carencia de estudios y mediciones
periódicas para poder evaluar los efectos de los GT en la
economía. Coeficientes de productividad de los imp.
En el estado actual del conocimiento es difícil poder
adoptar medidas que estén avaladas por análisis previos
para diferenciar entre los distintos incentivos.
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Orientaciones sugeridas
Coordinar, interna y externamente, la aplicación de
criterios metodológicos para su medición
Desarrollar mediciones continuas y comparables sobre los
efectos de los gastos tributarios en cuanto a la efectividad
sobre la política de inversiones, los cambios en la
eficiencia económica, los impactos distributivos y el costo
fiscal ex-post de los mismos.
Publicar y difundir los efectos netos de los GT sobre la
economía en su conjunto generaría un espacio para evaluar
adecuadamente su pertinencia y continuidad.
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Impuestos y Distribución del Ingreso: Estado de situación
En general, los análisis muestran que en el pasado ha
habido poca influencia de la política tributaria sobre la
distribución del ingreso. Causas principales:
Recursos tributarios limitados y volátiles
Estructura tributaria sesgada hacia impuestos al consumo,
con escaso peso de la imposición directa (ingresos y
patrimonio)
Bases imponibles estrechas (exenciones, gastos tributarios)
Evasión e informalidad
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Impuestos y Distribución del Ingreso: Estado de situación (continuación)
ISR personal con escasa recaudación y limitaciones
(alcance y rentas exentas)
Debate actual sobre altos ingresos y su tratamiento.
Avances metodológicos para analizar la situación en países
desarrollados
Diferencias entre tasas legales y tasas efectivas.
Algunos estudios disponibles: ARG, BRA, COL, CHI, ECU,
URU.
Grandes falencias en la disponibilidad de información fiscal.
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Impuestos y Distribución del Ingreso: Orientaciones futuras
Fortalecer la base del ISR personal (tratamiento de rentas
de capital, mayor número de contribuyentes)
Reforzar otros impuestos directos: impuestos
patrimoniales y sobre herencias
Atenuar la regresividad del IVA (experiencias en la OECD)
Disminuir regresividad en sistemas de financiamiento
contributivo de la Seguridad Social.
Racionalizar regímenes simplificados como “puentes
temporales” hacia el régimen general de imposición.
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Concluyendo: ¿Es posible acelerar los resultados esperados?
Necesidad de lograr acuerdos acerca de los caminos a
seguir, aprovechando la cooperación entre países y
organismos, y analizar los “techos” de la carga tributaria.
Impuestos e impacto distributivo: aprovechar mayor
conciencia social acerca de los beneficios económicos y
sociales de las políticas distributivas, mejorar
transparencia de los objetivos y efectos buscados.
Reforma tributaria aumento de recaudación y mayor
progresividad racionalización de incentivos creación
y aprovechamiento del espacio fiscal financiamiento de
políticas de gasto social y redistribución de ingresos
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