Reforma Hacendaria 2014 Presentacion Final 26 y 27

7/21/2019 Reforma Hacendaria 2014 Presentacion Final 26 y 27

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CONFERENCIA MAGISTRAL:REFORMA HACENDARIA 2014

Bienvenidos!


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REFORMA HACENDARIA 2014


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Contenido

Economa mundial

Economa mexicana

Expectativas 2014 Reforma financiera

Presupuesto de egresos

Recomendaciones

3REFORMA HACENDARIA 2014


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6

Visin general de la economa mundial



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Crecimiento econmico mundial



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Crecimiento econmico en Mxico

http://www.google.com.mx/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=Mk3byxRhxoI6ZM&tbnid=wyuNpDIEe60GJM:&ved=0CAUQjRw&url=http://www.milenio.com/negocios/PIB-preve-encuesta-Banxico_0_182981738.html&ei=lbSEUv7kEqeo2gWiyoCgCw&psig=AFQjCNE7_uGdeAK0bAJL_SYa13zS1NZVzg&ust=1384514996816156


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Diferencia entre el PIB y el comercio



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Mayores ingresos por exportacin:

No por aumento de volumen

Si por incremento precios

http://www.google.com.mx/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=Blt0NmfXAFEU6M&tbnid=9nwlfaUa2rStrM:&ved=0CAUQjRw&url=http://exportaciondetequilaafrancia.blogspot.com/&ei=L8GEUvzvEqrh2wWLsID4Cw&psig=AFQjCNGZbdxLQoC4jZ5t2meDYwzKVQcqsg&ust=1384518301147274


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http://www.google.com.mx/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=C3GoltB7GwZpmM&tbnid=uA3uUvB4hb8imM:&ved=0CAUQjRw&url=http://www.negociosenmexico.org/mexico/paises-de-los-que-mexico-importa/&ei=MMKEUp_aKsPw2QXHsICQDg&psig=AFQjCNGZbdxLQoC4jZ5t2meDYwzKVQcqsg&ust=1384518301147274


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Situacin en mercados emergentes



13/35213REFORMA HACENDARIA 2014


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Panorama actual

Se sali del estancamientoeconmico

Se han logrado reformas importantes

Sigue siendo atractiva para IED e IEI



15/35215

Panorama actual

http://www.google.com.mx/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=i5NpDPPYZ953mM&tbnid=M4y6nZQl4Pr8zM:&ved=0CAUQjRw&url=http://ntrzacatecas.com/temas/economia-mexicana/&ei=3cSEUqi3DOGx2QWeuIG4DQ&psig=AFQjCNHqm61JhXmYETWfftTBBwmmC1nzuA&ust=1384518693236157


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Panorama actual

Bajocrecimiento

Desempleoalto y

empleo demala

calidad

Estabilidadfinancieravulnerable



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Ex

pectat

ivas

2014

18

Entonces... Salimos corriendo?

La pregunta correcta

es

A dnde?

REFORMA HACENDARIA 2014REFORMA HACENDARIA 2014


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Expectativas positivas?

http://www.google.com.mx/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=VZNf2VtmgRbROM&tbnid=N_rAC3n5xLhLsM:&ved=0CAUQjRw&url=http://www.dineroenimagen.com/2013-10-09/27129&ei=tLqEUr-eB8KM2QXlqYGYAg&bvm=bv.56343320,d.b2I&psig=AFQjCNEcD-f-v8FpJHkiMyEalkNkiSg7oA&ust=1384516639533489


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Entre crecimiento e inflacin

http://www.google.com.mx/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=2eVA4YIeK0MxWM&tbnid=2g7hedJLha1tkM:&ved=0CAUQjRw&url=http://revistaeconomicadevenezuela.blogspot.com/2013/10/las-proyecciones-del-fmi-para-venezuela.html&ei=_LSEUvXhPIH82wW9kIGoDQ&psig=AFQjCNGCxivdUx19_4L_VSO-mHSOy-pPSQ&ust=1384515193209772


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Realidades futuras

Recuperacineconmicamarginal

Menordinamismo

materias primas



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22

Realidades futuras

Inflacin y desempleo enaumento

Fuerte dependencia deChina, EUA y Europa



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Reform

a

fin

anciera

http://www.google.com.mx/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=SpK-WRv2udJX7M&tbnid=_AuKdZMHvRZZbM:&ved=0CAUQjRw&url=http://www.solo-opiniones.com/2013/05/el-inicio-del-camino-para-la-reforma-financiera/&ei=IMiEUsLpOMnX2QX3zIHwDQ&psig=AFQjCNHSXkZRBtV1onfSvj6KCdznEjLrHA&ust=1384520079829599


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Puntos de la reforma financiera



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Pres

upuestode

Egre

sos201

4

http://www.google.com.mx/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=rRAfJHu3nEpUyM&tbnid=ggxW51XSVKfUnM:&ved=0CAUQjRw&url=http://www3.diputados.gob.mx/camara/001_diputados/012_comisioneslxii/01_ordinarias/020_ciencia_y_tecnologia/06_proyectos_para_el_pef_2014&ei=zMiEUvGkHsm52AXB0YGYCQ&psig=AFQjCNEaCAqe8v8Edu6vQ-MUP-TnP8dK1Q&ust=1384520253770879


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POCOS CAMBIOS RESPECTO A LOS ANTERIORES:

Educacin y seguridad

Gasto corriente

Aumento en trminos reales



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http://www.google.com.mx/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=5PDbheurB4jSVM&tbnid=OhuSZaRAu8a2-M:&ved=0CAUQjRw&url=http://eleconomista.com.mx/sistema-financiero/2013/09/09/proponen-2014-presupuesto-44-billones&ei=d8iEUp7wEKj72QW2oYHQBw&psig=AFQjCNGw8QuO_g8NNz_fIkIQJoadBiNSIw&ust=1384520177807259


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28

Gracias

Comunicarse con nosotros

http://sites.google.com/site/iafi03

[email protected]

Sganos

iafi Mxico @iafimexico



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Ley de Ingresos 2014


Millones de pesos

2012 2013 2014 DIFERENCIA%

INGRESOS DEL

GOBIERNO FEDERAL2,313,614 2,498,646 2,820,402 321,756 11.41%

A) IMPUESTOS: 1,466,180 1,605,162 1,855,858 250,696 13.5%

ISR 747,986 818,095 1,006,377 188,282 18.71%

IVA 556,234 622,626 750,537 127,911 17.04%

IETU 50,737 44,638 0 (44,638) (100%)

IEPS 46,022 52,982 134,442 81,460 60.59%


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Se concede una participacin a favor de las entidadesfederativas del IEPS aplicado a bebidas saborizadas,equivalente a la recaudacin estimada que corresponda a laFederacin, una vez descontada sus participaciones, para quelos gobiernos locales destinen esos recursos a programas decombate a la desnutricin, atencin y prevencin de obesidady enfermedades crnico-degenerativas, dentro delPresupuesto de Egresos 2014.



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En cuanto al apoyo a pequeos productores agropecuarios

para acceder a los subsidios gubernamentales, consistente enliberarlos de la obligacin de presentar la constancia de estaral corriente de sus obligaciones fiscales, no se observa esaprevisin en el texto legal.



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13% respecto el total de ingresos presupuestados por el

Gobierno respecto el ejercicio fiscal inmediato anterior.

Por lo que hace la recaudacin Fiscal 7% en 2013,recaudacin de Contribuciones Federales por $2 billones 820

mil 402 millones de pesos.

ISR 23%, pero disminuye el IVA un 2.25%, llama la atencinya que desaparecen privilegios de IVA en Frontera,

importaciones y diversos productos.

Endeudamiento interno del Gobierno Federal en un 39%.



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Eliminaciones de disposiciones que regulabanaspectos de otras leyes.

Intereses

En ejercicios anteriores se contemplo un cambio de Rgimen deintereses, que pretenda migrar de un rgimen de retencin deISR sobre el capital a un sistema de ISR sobre el inters real.(Desaparece con la abrogacin de la LISR)

Intereses Hipotecarios y pagados a Bancos Extranjeros(Contemplados en la actual LISR)



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Eliminaciones de disposiciones que regulaban aspectos de otrasleyes.

Maquiladoras de Albergue (En Nueva LISR)

Fondos de Pensiones y Jubilaciones (En Nueva LISR)

Operaciones Financieras de Deuda (En Nueva LISR)

Personas morales con fines no lucrativos (En Nueva LISR)



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Eliminaciones de disposiciones que regulabanaspectos de otras leyes.

LIEPSNo se otorga la disminucin del IEPS en cerveza ybebidas alcohlica mayores a 20 GL contemplado enLey de Ingresos.



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Estmulos Fiscales que se mantienen

Disel

Uso industrial excepto minera, y tampoco para autos, podrn

acreditar IEPS contra ISR.

Usuarios Finales en Transporte de Carga y Pasajeros, as comoActividades Silvcolas o Agropecuarias por monto menor a 20

SMGAG

Red Carretera en Autotransporte



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Estmulos Fiscales que se mantienen

Exenciones

DTA en Importacin de Gas Natural.

Importacin de Autos Nuevos Elctricos o accionados por

Hidrgeno.



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Nuevos Estmulos Fiscales

A las personas que utilicen los combustibles fsiles para laelaboracin de otros bienes y que en su proceso productivo

no se destinen a la combustin

Titulares de concesiones y asignaciones mineras cuyosingresos brutos totales anuales > $50,000,000, se permitir el

acreditamiento del Derecho Especial sobre Minera contra elISR.



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Consideraciones Adicionales

Obligaciones de rendimiento de cuentas de la SHCP alCongreso de la Unin.

Asignacin de Ingresos en Enajenacin de bienes aseguradosa los afectados en la Ley general de Victimas.

Fondo de Compensacin de Repecos e Intermedios.

Incremento de Deuda Interna.



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LC y EF Francisco Yez Ledesma

Socio de Impuestos Aletos y Yez SCwww.aletos.com [email protected]

REFORMA HACENDARIA 2014 41
http://www.aletos.com/http://www.aletos.com/


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O O S


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DOMICILIO FISCALArtculo 10, fraccin I, ltimo prrafo

Se adiciona un nuevo supuesto de domicilio fiscal para laspersonas fsicas que no se encuentren en las hiptesis previstas

actualmente:

. Siempre que los contribuyentes no hayan manifestadoalguno de los domicilios citados en los incisos anteriores o no

hayan sido localizados en los mismos, se considerar como

domicilio el que hayan manifestado a las entidades financieras

o a las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, cuando

sean usuarios de los servicios que presten stas.


CANCELACION DEL CSD


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CANCELACION DEL CSDArtculo 17-H fraccin X y Sexto prrafo

El SAT dejar sin efectos el CSD del contribuyente cuando: Detecte que los contribuyentes en un mismo ejercicio fiscal, omitan

la presentacin de 3 o ms declaraciones peridicas consecutivaso

6 no consecutivas,previo requerimiento de la autoridad.

Durante el PAE no localice al contribuyente o este desaparezca.

En el ejercicio de sus facultades de comprobacin detecte que el

contribuyente no puede ser localizado; este desaparezca, o bien se

tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales emitidos seutilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o

ilcitas.


CANCELACION DEL CSD


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CANCELACION DEL CSDArtculo 17-H fraccin X y Sexto prrafo

Aun sin ejercer sus facultades de comprobacin, detecten laexistencia de uno o mas infracciones previstas en los artculos 79, 81

y 83 de este ordenamiento, y la conducta sea realizada por el

contribuyente titular del certificado.

Los contribuyentes a quienes se les haya cancelado el CSD podrn

llevar a cabo el procedimiento que mediante reglas de carcter general

determine el SAT, para subsanar las irregularidades detectadas,

aportando las pruebas que a su derecho convengan.

El SAT deber resolver en un plazo mximo de 3 das y emitir un nuevo

certificado.


BUZ N TRIBUTARIO


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BUZ N TRIBUTARIOArtculo 17-K, Artculo 18 segundo pfo.,

se deroga el octavo pfo.

Las personas fsicas y morales inscritas en el RFC tendrn asignado unBUZON TRIBUTARIO, consistente en un sistema de comunicacin

electrnico ubicado en la pagina del SAT, a travs del cual:

El SAT realizar la notificacin de cualquier acto o resolucinadministrativa que emita, en documentos digitales, incluyendo

cualquiera que pueda ser recurrido.

Los contribuyentes presentarn promociones, solicitudes, avisos, o

darn cumplimiento a los requerimientos de la autoridad, a travs

de documentos digitales y podrn realizar consultas sobre su

situacin fiscal.


BUZN TRIBUTARIO


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BUZN TRIBUTARIOArtculo 17-K, Artculo 18 segundo pfo.,

se deroga el octavo pfo.

Las personas fsicas y morales que tengan asignado un buzn

tributario debern consultarlo dentro de los TRES DIAS

SIGUIENTES, a aquel en que RECIBAN UN AVISO ELECTRONICO

enviado por el SAT mediante los mecanismos de comunicacin

que el contribuyente elija de entre los que se den a conocer

mediante reglas de carcter general.

Las promociones debern enviarse a travs del Buzn Tributario.


BUZN TRIBUTARIO


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BUZN TRIBUTARIODT. VII.

Entrada en vigor de el BUZN TRIBUTARIO:

Para Personas Morales: 30 de junio de 2014.

Para Personas Fsicas: 01 de enero de 2015.

Mientras tanto las notificaciones debern realizarse conforme lo

dispuesto en el artculo 134 del CFF



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PAGO DE CONTRIBUCIONES CON T. C.Artculo 20

Podrn pagar las contribuciones a su cargo con efectivo, cheque

del mismo banco en que se efecte el pago, transferencia

electrnica de fondos, as como con tarjeta de crdito o dbito

las siguientes personas fsicas: Que realicen actividades empresariales y tengan ingresos

inferiores a 1750,000.00

Que no realicen actividades empresariales y tengan ingresosinferiores a 300,000.00


PLAZOS PARA DEVOLUCIONES


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PLAZOS PARA DEVOLUCIONESArtculo 22 Sexto prrafo, decimonoveno prrafo

Se suprime el plazo de 25 das que tena la autoridad para efectuardevoluciones tratndose de contribuyentes que dictaminaran sus

estados financieros.

Se suprime el plazo de 20 das que tena la autoridad para efectuardevoluciones a aquellos contribuyentes que emitieran comprobantes

fiscales digitales a travs de la pgina de internet del SAT.

Los requerimientos que haga la autoridad se harn en documento

digital mediante el Buzn Tributario y el contribuyente deber atender

el requerimiento por el mismo medio.


INSCRIPCION AL RFC


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Artculo 27 prrafos primero, dcimo primeroy dcimo cuarto.

Las personas fsicas que hayan abierto una cuenta a su nombre

en el sistema financiero o en las sociedades cooperativas de

ahorro y prstamo, en las que reciban depsitos o realicen

operaciones susceptibles de causar contribuciones debernsolicitar su inscripcin al RFC y proporcionar la informacin

relacionada con su identidad, domicilio y situacin fiscal, de

conformidad con los avisos que se establezcan en el Reglamentodel CFF.


CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL


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Artculo 27 prrafos primero, dcimo primero ydcimo cuarto

En caso de cambio de domicilio fiscal el aviso deber presentarse

dentro de los 10 das siguientes a aquel en que se haya

efectuado el cambio.

Si el contribuyente esta sujeto a las facultades de comprobacin

y no se le ha notificado la resolucin determinante del crdito

fiscal, el aviso deber presentarse con 5 das de anticipacinalcambio de domicilio.


CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL


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Artculo 27 prrafos primero, dcimo primero ydcimo cuarto

El SAT podr requerir aclaraciones aclaraciones a los

contribuyentes, as como corregir los datos con base en

evidencias que recabe, incluyendo las proporcionadas por

terceros.

El SAT podr verificar la existencia y localizacin del domicilio

manifestado, y si no concuerda con los sealados en el Artculo 10

o no es localizado en dicho domicilio el cambio no surtir efectosy le ser comunicado esta situacin por medio del Buzn

Tributario.


CONCEPTO DE CONTABILIDAD


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CONCEPTO DE CONTABILIDADArtculo 28

La contabilidad se integra por los libros, sistemas y registros

contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas

especiales, libros y registros sociales, control de inventarios y

mtodo de valuacin, discos y cintas o cualquier otro medio

procesable de almacenamiento de datos, equipos o sistemas de

electrnicos de registro fiscal y sus respectivos registros, la

documentacin comprobatoria de los asientos respectivos, as

como toda la documentacin e informacin relacionada con elcumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus

ingresos y deducciones, la que obliguen otras leyes....




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En el Reglamento del CFF se establecer la documentacin e

informacin con la que se deber dar cumplimiento a esta

fraccin y los elementos adicionales que integran la

contabilidad.

II. Los registros o asientos contables debern cumplir con los

requisitos que establezca el RCFF y las reglas de carcter

general que emita el SAT.

III. Los registros o asientos contables se llevarn en medioselectrnicos conforme lo establezca el RCFF y las reglas de

carcter general que emita el SAT.




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IV. Ingresarn de forma mensual su informacin contable a

travs de la pgina de internet del SAT, de conformidad con

las reglas de carcter general que se emitan para tal efecto.

D.T. III. Por lo que respecta a las fracciones III y IV el Reglamento

y las Reglas de carcter general debern prever la entrada en

vigor escalonada de las obligaciones ah previstas, debiendo

diferenciar entre las distintas clases de contribuyentes, y

considerar la cobertura tecnolgica segn las regiones del pas,dando inicio con los contribuyentes que lleven contabilidad

simplificada.


COMPROBANTES FISCALES


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COMPROBANTES FISCALESArtculo 29

Se reforma el artculo 29 primer prrafo para establecer que

cuando las leyes fiscales establezcan la obligacin de expedir

comprobantes fiscales o por las retenciones de contribuciones

que efecten debern ser emitidos mediante documentos

digitales, a travs de la pgina de internet del SAT.

Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce

temporal, reciban servicios o aqullas a las que les hubieren

retenido contribuciones debern solicitar el comprobante fiscal

digital por internet respectivo.




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Se reforma la fraccin V del artculo 29 para establecer que una

vez que al CDFI se le incorpore el sello digital del SAT o, en su

caso, del proveedor de certificacin de comprobantes fiscales

digitales, debern entregar o poner a disposicin de susclientes, a travs de los medios electrnicos que disponga el SAT

mediante reglas de carcter general, el archivo electrnico del

CFDI y, cuando les sea solicitada por el cliente, su representacin

impresa, la cual nicamente presume la existencia de dichocomprobante fiscal.




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Nota de crdito

Se adiciona un ante penltimo prrafo al artculo 29 para

establecer que en el caso de las devoluciones, descuentos y

bonificacionesa que se refiere el artculo 25 de la LISR, se debern

expedir CFDIs.




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Comprobante de transporte de mercancasEl SAT mediante reglas de carcter general, podr establecer

facilidades administrativas para que los contribuyentes emitan sus

comprobantes fiscales digitales por medios propios, a travs deproveedores de servicios o con los medios electrnicos que en

dichas reglas determine. De igual forma a travs de las citadas

reglas podr establecer las caractersticas de los comprobantes que

servirn para amparar el transporte de mercancas.


REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES


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REQUISITOS DE LOS COMPROBANTESArtculo 29-A

Fraccin V inciso e)En el caso de comprobantes que amparen la enajenacin deautomviles, el valor deber estar expresado en moneda nacional.

Para efectos de esta fraccin habr que atender la definicin de

automvil que seala el Artculo 5 de la ley del ISAN

Fraccin VII inciso c)

Se deber sealar en el comprobante la forma de pago, ya sea

efectivo, transferencia electrnica, cheque, tarjeta de crdito odbito, etc.




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Fraccin V inciso e)

En el caso de comprobantes que amparen la enajenacin deautomviles, el valor deber estar expresado en monedanacional.

Para efectos de esta fraccin habr que atender la definicin deautomvil que seala el Artculo 5 de la ley del ISAN

Fraccin VII inciso c)

Se deber sealar en el comprobante la forma de pago, ya seaefectivo, transferencia electrnica, cheque, tarjeta de crdito odbito, etc.




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Fraccin VIII inciso b)

En importaciones efectuadas a favor de un tercero, el

comprobante deber contener el nmero y fecha del

documento aduanero, los conceptos y montos pagados por el

contribuyente directamente al proveedor extranjero y los

importes de las contribuciones pagadas con motivo de la

importacin.




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QU S OS OS CO O SArtculo 29-A

Fraccin IX

Los comprobantes fiscales digitales debern cumplir con los

requisitos que establezca el SAT mediante reglas de carcter

general.

Penltimo prrafo

Los CFDIsque se generen para efectos de amparar la retencin

de contribuciones debern contener los requisitos que

determine el SAT mediante reglas de carcter general.


COMPROBANTES FISCALES QUE SE EXTINGUEN


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COMPROBANTES FISCALES QUE SE EXTINGUENSe derogan los artculos 29-B, 29-C y 29-D

Artculo Tipo de comprobante

29-B fraccin I Comprobantes impresos con CBB

29-B fraccin II Estados de cuenta

29-B fraccinIII

Comprobantes emitidos conforme a facilidadesadministrativas que determinaba el SATmediante RMF

29-C Comprobantes simplificados

29-D Comprobantes para el transporte de mercancas


OBLIGACIONES RELACIONADAS CON LACONTABILIDAD


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CONTABILIDADArtculo 30 prrafos primero, tercero y quinto.

Cuando el SAT este ejerciendo facultades de comprobacin

respecto de ejercicios fiscales en los que:

Disminuyan prdidas fiscales de ejercicios anteriores.

Se reciban o se hayan otorgado cantidades por concepto deprstamos.

Se contraten deudas con acreedores o bien para larecuperacin de crditos de deudores.

Debern proporcional la documentacin comprobatoria delorigen de la prdida o del prstamo en su caso.


DICTAMEN FISCAL


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DICTAMEN FISCALArtculo 32-A

Se elimina el dictamen fiscal obligatorio, se mantiene como

opcin para las personas fsicas con actividad empresarial y las

personas morales que:

En el ejercicio inmediato anterior hayan tenido ingresos

acumulables superiores a los $ 100000,000.00

El valor de su activo determinado conforma a reglas de

carcter general sea superior a $ 79000,000.00

Que por lo menos 300 de sus trabajadores les hayan prestado

servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato

anterior


DICTAMEN FISCAL


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DICTAMEN FISCALArtculo 32-A

Debern manifestarlo al presentar la declaracin anual. No se dar ningn efecto al ejercicio de la opcin fuera del

plazo sealado.

El dictamen deber presentarse a ms tardar el 15 de julio del

ejercicio inmediato posterior Si existen diferencias debern pagarse dentro de los 10 das

posteriores a la presentacin del dictamen.

D.T. Artculo 6 fraccin I. La presentacin del dictamen 2013

se har conforme a las reglas vigentes al 31 de diciembre de2013.


DECLARACION INFORMATIVA DE LA


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SITUACIN FISCAL Artculo 32-H

Debern presentar a mas tardar el 30 de Junio del ao inmediato

posterior al ejercicio de que se trate una DECLARACION

INFORMATIVA SOBRE SU SITUACION FISCAL, mediante losmedios y formatos que el SAT establezca en reglas de carcter

general, los siguientes contribuyentes:




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Las personas morales del titulo II que en el ultimo ejercicio

hayan consignado en sus declaraciones normales ingresos

acumulables superiores a $ 644,599,005.00

Las personas morales que al cierre del ejercicio tenganacciones colocadas entre el gran pblico inversionista.

Las sociedades mercantiles que pertenezcan al rgimen fiscal

opcional para grupos de sociedades en los trminos delCapitulo VI, del titulo II de la LISR




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Las entidades paraestatales de la administracin pblica

federal

Las personas morales residentes en el extranjero que tengan

establecimiento permanente en el pas, nicamente por las

actividades que desarrollen en dichos establecimientos.

Cualquier persona moral residente en Mxico respecto de las

operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero.


FACULTADES DE COMPROBACIN


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FACULTADES DE COMPROBACINArtculo 42

Cuando se lleve a cabo una revisin de gabinete, el requerimiento de

informacin puede hacerse a travs del Buzn Tributario.

Se podrn practicar revisiones electrnicas a los contribuyentes,

responsables solidarios o terceros con ellos relacionados basndose en el

anlisis de la informacin y documentacin que obre en poder de laautoridad sobre uno o ms rubros especficos de una o varias

contribuciones.

Cuando la autoridad este ejerciendo facultades de comprobacin,

informar al contribuyente, a su representante legal, y a sus rganos dedireccin de los hechos u omisiones que se vayan conociendo en el

desarrollo del procedimiento.


FACULTADES DE COMPROBACIN


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FACULTADES DE COMPROBACINArtculo 50

Las autoridades fiscales que al ejercer sus facultades decomprobacin conozcan de hechos u omisiones que entraen

incumplimiento en las disposiciones fiscales, determinarn las

contribuciones omitidas mediante resolucin que se notificarpersonalmente o por medio del Buzn Tributario en un plazo

mximo de seis meses, contados a partir de la fecha en que se

levanto el acta final de la visita o en caso de la revisin de

gabinete a partir de que se cumplan los plazos que la autoridad

tiene para llevar a cabo dicha revisin.


REVISIN ELECTRONICA


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REVISIN ELECTRONICAArtculo 53-B

Las autoridades fiscales, con base en la informacin y

documentacin que tengan en su poder, van a emitir una

preliquidacin, dndole al contribuyente a conocer los hechos

que deriven en la omisin de contribuciones.

El contribuyente contar con un plazo de 15 das para manifestar

lo que a su derecho convenga y proporcionar la documentacin

que desvirte los hechos consignados por las autoridades.


REVISIN ELECTRONICA


75/352


Si el contribuyente acepta la preliquidacin puede optar por

autocorregirse efectuando el pago de las contribuciones junto con

sus accesorios y con una multa del 20% sobre las contribucionesomitidas.


REVISIN ELECTRONICA


76/352


Si al recibir las pruebas la autoridad considera que existenelementos adicionales que debern ser verificados:

a. Harn un segundo requerimiento dentro del plazo de 10 das

y el contribuyente contara con 10 das para atender dicho

requerimiento.

b. Solicitarn informacin de un tercero y le notificar dicha

circunstancia al contribuyente objeto de revisin

c. Una vez atendido el requerimiento las autoridades contarn

con un plazo de 40 das para emitir y notificar la resolucin.


REVISIN ELECTRONICA


77/352


En caso de que el contribuyente no aporte pruebas ni manifieste

lo que a su derecho convenga para desvirtuar los hechos u

omisiones la resolucin provisional se volver definitiva,

pudiendo exigir el pago mediante PAE.

Los actos y resoluciones administrativos, as como las

promociones de los contribuyentes a que se refiere este artculo,se notificarn y presentarn en documentos digitales mediante

el Buzn Tributario.


PLAZO PARA GARANTIZAR


78/352

CRDITOS FISCALES Artculo 65

Las contribuciones determinadas por el SAT en ejercicio de susfacultades de comprobacin que sean notificadas al

contribuyente debern garantizarse dentro de los 30 das

siguientes a aquel en que surta efectos la notificacin.Excepto tratndose de crditos fiscales determinados por la

omisin en la presentacin de una declaracin peridica en cuyo

caso el pago deber garantizarse a partir del tercer da siguientea aquel en que surte efectos la notificacin.


PAGO A PLAZO EN REVISIONES


79/352

Artculo 66 tercer y cuarto prrafos

En cualquier momento durante el ejercicio de facultades de

comprobacin, las autoridades fiscales podrn otorgar el pago a

plazos de las contribuciones omitidas y de sus accesorios, ya sea

en forma diferida o en parcialidades:El contribuyente presentar solicitud y un proyecto de pagos,

estableciendo fechas y montos concretos.

La autoridad fiscal emitir una resolucin a mas tardar dentro delos 15 das siguientes, aceptando o negando el plan de pagos.


PAGO A PLAZO EN REVISIONES


80/352

Artculo 66 tercer y cuarto prrafos

En caso de ser autorizado, el contribuyente efectuar sus pagos

en las fechas y montos acordados, en caso de incumplimiento la

autoridad podr exigir el pago mediante PAE.

En caso de que se haya negado la autorizacin, esta negativa no

ser recurrible y la autoridad proceder a determinar el crdito

en los plazos establecidos en el CFF.


COMPROBANTES POR OPERACIONES INEXISTENTES O


81/352

COMPROBANTES POR OPERACIONES INEXISTENTES OPOR CONTRIBUYENTES NO LOCALIZADOS ART. 69-B

Cuando el SAT detecte que un contribuyente ha estado

emitiendo comprobantes fiscales por actos o actividades

inexistentes sin contar con los activos, personal, infraestructura o

capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los

servicios o producir o comercializar o entregar los bienes que

amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes

se encuentren no localizados, se presumir la inexistencia de las

operaciones amparadas por tales comprobantes.




82/352

O O S O O O S S S OPOR CONTRIBUYENTES NO LOCALIZADOS ART. 69-B

En esa circunstancia se notificar a los contribuyentes que se

encuentren en este supuesto por medio del Buzn Tributario, o

en su pagina electrnica, as como mediante publicacin en el

DOF.

Los contribuyentes tendrn 15 das hbiles para aportar pruebas

que desvirten los motivos que llevaron a la autoridad a

notificarlo.




83/352

POR CONTRIBUYENTES NO LOCALIZADOS ART. 69-B

Transcurrido el plazo mencionado el SAT en un plazo de 5 das

valorar las pruebas y defensas que se hayan hecho valer,

notificar su resolucin a el contribuyente por medio de su

Buzn Tributario, y publicar un listado en el DOF y en su pagina

de internet los nombres de los contribuyentes que no hayan

desvirtuado los hechos.

Las operaciones celebradas con los contribuyentes que

aparezcan en el listado no tendrn efecto fiscal alguno.


COMPROBANTES POR OPERACIONESINEXISTENTES O POR CONTRIBUYENTES NO


84/352

INEXISTENTES O POR CONTRIBUYENTES NOLOCALIZADOS ART. 69-B

Las personas fsicas o morales que hayan dado efectos fiscales a los

comprobantes expedidos por un contribuyente incluido en el listado,

tendrn 30 das contados a partir de la publicacin para corregir su

situacin fiscal, presentando las declaraciones complementarias que

correspondan.

En su caso podrn acreditar a la autoridad que si recibieron los

servicios o que efectivamente adquirieron los bienes que amparan

dichos comprobantes.


COMPROBANTES POR OPERACIONESINEXISTENTES O POR CONTRIBUYENTES NO


85/352

INEXISTENTES O POR CONTRIBUYENTES NOLOCALIZADOS ART. 69-B

En caso de que el SAT detecte que se estn dando efectos

fiscales a los mencionados comprobantes, determinar los

crditos fiscales correspondientes.

Las operaciones amparadas en los comprobantes fiscales antes

sealados se consideran como actos simulados para efecto delos delitos previstos en este Cdigo.



86/352



87/352


Contenido


88/352

Contenido

Otras disposiciones de personas morales

Del rgimen opcional para grupos de sociedades

De los Coordinados

Rgimen de actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas ypesqueras

Personas morales con fines no lucrativos



89/352


Del rgimen opcional para grupos dei d d


90/352

Captulo VI (LISR 59 A 71) que sustituye al rgimen deconsolidacin fiscal

Requisitos y generalidades:

Sujeto a autorizacin, para ello, el aviso deber presentarse a

ms tardar el da 15 de agosto del ao inmediato anterior a aqulpor el que se pretenda determinar el impuesto en los trminos deeste Captulo

Deben aplicarlo hasta en tanto la sociedad integradora nopresente aviso para dejar de hacerlo, o bien, cuando deje decumplir requisitos


sociedades



91/352

Requisitos y generalidades : El aviso deber presentarse a ms tardar dentro del ltimo

mes del ejercicio anterior al que se pretenda dejar de aplicarla opcin.

Se aplica lo establecido en las dems disposiciones de la Ley,salvo que expresamente se seale un tratamiento distinto eneste Captulo

La autorizacin ser personal del contribuyente y no podr sertransmitida a otra persona ni con motivo de fusin.


sociedades



92/352

Requisitos y generalidades :

Las integradas se incorporarn al grupo a partir del ejerciciosiguiente a aqul en que se obtuvo la autorizacin.

Las integradas que califiquen como tales con posterioridad ala autorizacin, se debern incorporar en el ejerciciosiguiente a aqul en que ocurra dicho supuesto

Presentar aviso dentro de los 15 das siguientes a la fecha enque adquiera ms del 80% de las acciones con derecho avoto de una sociedad


sociedades

Del rgimen opcional para


93/352

Requisitos y generalidades :

Si una sociedad surge con motivo de una escisin, laintegradora deber presentar el aviso dentro de los 45 dassiguientes a la fecha en que se constituya la sociedad escindida


grupos de sociedades

Del rgimen opcional parad i d d


94/352

Sociedades integradoras:

Residente en Mxico.

Propietaria de ms del 80% de las acciones con derecho avoto de otra u otras sociedades integradas (directa oindirectamente)

Que en ningn caso ms del 80% de sus acciones con derechoa voto sean propiedad de otra u otras sociedades , salvo quesean residentes en algn pas con el que se tenga acuerdoamplio de intercambio de informacin





95/352

Sociedades integradas:

Aqullas en las cuales ms del 80% de sus acciones conderecho a voto sean propiedad, ya sea en forma directa,indirecta o de ambas formas, de una sociedad integradora





96/352

Excepciones:

Personas morales con fines no lucrativos

Las que componen el sistema financiero y las

sociedades de inversin de capitales

Las residentes en el extranjero

Las que se encuentren en liquidacin.





97/352

Excepciones:

Las sociedades y asociaciones civiles, as como las sociedadescooperativas, las asociaciones en participacin, maquiladoras yaerolneas

Los coordinados y las PF que cumplan sus obligaciones porconducto de ellos

Aqullas que cuenten con prdidas fiscales de ejercicios anteriores

pendientes de disminuir que hubieren generado con anterioridad ala fecha en que renan los requisitos para ser integradora ointegrada.





98/352

Clculo del ISR del ejercicio que debern enterar, as como elque podrn diferir:

Resultado fiscal integrado =

del resultado fiscal de la integradora y de sus integradas (enla participacin integrable)

(-) de las prdidas fiscales del ejercicio de la integradora yde sus integradas (histricas y en la participacin integrable)

Nota.-Sin considerar ingresos sujetos a regmenes fiscalespreferentes





99/352


Factor de resultado fiscal integrado correspondiente alejercicio (hasta el diezmilsimo) =

Resultado fiscal integrado del ejercicio

(/) de los resultados fiscales obtenidos en dicho ejercicio porla sociedad integradora y por sus integradas en laparticipacin integrable.

Si el resultado fiscal integrado resulta negativo, el factor deresultado fiscal integrado ser cero



Del rgimen opcional paragrupos de sociedades


100/352

Clculo del ISR del ejercicio que debern enterar, as como el

que podrn diferir:

ISR a enterar = ISR que corresponda a la participacinintegrable y del que corresponda a la participacin nointegrable

ISR relativo a la participacin integrable =

ISR que le hubiere correspondido de no aplicar lo dispuestoen el presente Captulo

(X) Participacin integrable del ejercicio

(X) Factor de resultado fiscal integrado





101/352


ISR que podr diferirse por un plazo de tres ejercicios y que

se pagar actualizado =Diferencia entre el ISR que corresponda a la participacinintegrable y el ISR relativo a la participacin integrable





102/352

Pagos provisionales:

Pago provisional de la integradora y de sus integradas

(X) la participacin integrable correspondiente al ejercicioinmediato anterior

(X) factor de resultado fiscal integrado correspondiente alejercicio inmediato anterior

(=) Resultado 1





103/352

Pagos provisionales:

Pago provisional de la integradora y de sus integradas

(X) la participacin no integrable

(=) Resultado 2

Resultado 1 (+) Resultado 2

(-) Pagos provisionales anteriores calculados de la misma

forma(=) Pago provisional a enterar





104/352

Incremento de la CUFIN con:

La UFIN correspondiente a la participacin integrable por. laque se pag el impuesto del ejercicio

La UFIN correspondiente a la participacin no integrable

Cuando se pague el impuesto diferido, la sociedad de que setrate podr incrementar la UFIN correspondiente a la

participacin integrable por la que se difiri el impuesto





105/352

Pago anticipado del ISR diferido actualizado:

Cuando alguna sociedad deje de ser integrada o integradora ,o bien, cuando dichas sociedades dejen de cumplir requisitosy la sociedad de que se trata contine aplicando la presenteopcin

Cuando la integradora no incorpore a una sociedad que debaconsiderarse como integrada, el grupo deber abandonar laopcin quedando obligadas tanto la integradora como lasintegradas a enterar el impuesto diferido, con la actualizacin

y los recargos correspondientes. Lo anterior tambin seaplicar en el caso en que se incorpore a una sociedad que nocalifique como integrada.





106/352

Pago anticipado del ISR diferido actualizado:

Cuando la sociedad integradora deje de aplicar la opcin yano pueda ser considerada como integradora o deje de reunirlos requisitos para serlo, cada sociedad deberdesincorporarse y enterar dentro del mes siguiente el

impuesto actualizado que hubiere diferido. En este caso, lassociedades que conforman el grupo se encontrarn impedidaspara volver a aplicar la opcin durante los tres ejerciciossiguientes.

Si incumple con alguna de las obligaciones adicionales enmateria de informacin





107/352

Informacin adicional: La integradora y las integradas debern adjuntar a la

declaracin informativa de su situacin fiscal que estnobligadas a presentar (32-H CFF) copia de las opiniones que

en materia fiscal recibieron de terceros y que hubieren tenidoel efecto de disminuir el resultado fiscal o aumentar laprdida fiscal del ejercicio

Deber hacer pblica en el mes de mayo del ejercicio de que

se trate, la informacin relativa al impuesto que se hubierediferido, utilizando su pgina de Internet o los medios que elSAT establezca mediante reglas de carcter general.



De los coordinados


108/352

Captulo VII (LISR 72 A 73) que sustituye al rgimende simplificado en la parte relativa al autotransporte

Definicin:

Se consideran coordinados, a las personas morales que

administran y operan activos fijos o activos fijos y terrenos,relacionados directamente con la actividad del autotransporteterrestre de carga o de pasajeros y cuyos integrantes realicenactividades de autotransporte terrestre de --carga o pasajeros

o complementarias a dichas actividades y tengan activos fijoso activos fijos y terrenos, relacionados directamente condichas actividades.


De los coordinados

D l di d


109/352

Captulo VII (LISR 72 A 73) que sustituye al rgimende simplificado en la parte relativa al autotransporte

Clculo del ISR:

Igual que en el rgimen simplificado anterior, se trata de unrgimen de transparencia (en el que el clculo del ISR sedetermina con base en la tarifa o en la tasa, dependiendo dequienes sean sus integrantes) cuya base se determina con elflujo de efectivo resultado de restar a los ingresos cobrados,

las deducciones autorizadas pagadas (excepto inversiones).


De los coordinados

De los coordinados


110/352

Captulo VII (LISR 72 A 73) que sustituye al rgimen

de simplificado en la parte relativa al autotransporteInformacin adicional:

Llevarn un registro por separado de los ingresos, gastos einversiones, de las operaciones que realicen por cuenta decada uno de sus integrantes

Liquidaciones de los integrantes que paguen el ISR en formaindividual

Proporcionarn a sus integrantes, constancia de los ingresos ygastos, as como el impuesto que el coordinado pag porcuenta del integrante, a ms tardar el 31 de enero de cada-ao.


De los coordinados

Rgimen de actividades agrcolas,d il l


111/352

Captulo VIII (LISR 74 A 75) que sustituye al rgimende simplificado en la parte relativa al sector primario

Definicin:

Se consideran contribuyentes dedicados exclusivamente a las

actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas,aqullos cuyos ingresos por dichas actividades representancuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir losingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y

terrenos, de su propiedad que hubiesen estado afectos a suactividad.


ganaderas, silvcolas y pesqueras



112/352

Clculo del ISR:

Igual que en el rgimen simplificado anterior, se trata de unrgimen de transparencia (en el que el clculo del ISR se

determina con base en la tarifa o en la tasa, dependiendo dequienes sean sus integrantes) cuya base se determina con elflujo de efectivo resultado de restar a los ingresos cobrados,las deducciones autorizadas pagadas.



Rgimen de actividades agrcolas,ganaderas silvcolas y pesqueras


113/352

Clculo del ISR:

Las personas morales no pagarn el ISR hasta por un monto,en el ejercicio, de 20SMGAGA, por cada uno de sus socios oasociados siempre que no exceda, en su totalidad, de 200veces SMGDFA.

En el caso de las personas fsicas, hasta por un monto de 40SMGAGA.





114/352

Clculo del ISR: Las personas morales podrn adicionar al saldo de su CUFIN,

la utilidad que corresponda a los ingresos exentos; paradeterminar dicha utilidad se multiplicar el ingreso exento

que corresponda al contribuyente por el coeficiente deutilidad del ejercicio.

Las personas fsicas y morales cuyos ingresos en el ejercicioexcedan de 20 40SMGAGA, segn corresponda, pero seaninferiores de 423 SMAGA, pagarn el ISR sobre el excedente,pero reduciendo el impuesto determinado conforme a la enun 40 % tratndose de PF y un 30% para PM





115/352

Clculo del ISR: Las sociedades o asociaciones de productores constituidas

exclusivamente por socios o asociados personas fsicas y quecada socio o asociado tenga ingresos superiores a 20

SMGAGA, sin exceder de 423 SMGAGA, sin que en sutotalidad los ingresos en el ejercicio de la sociedad oasociacin excedan de 4,230 SMGAGA, pagarn el ISR sobre elexcedente, pero reduciendo el impuesto determinadoconforme a la en un 30 %





116/352

Clculo del ISR: Tratndose de las personas morales, para calcular el impuesto

que corresponda a dividendos o utilidades distribuidos,debern multiplicar los dividendos o utilidades distribuidos

por el factor de que se obtenga de dividir la unidad, entre elfactor que se obtenga de restar a la unidad el resultado dedividir el impuesto sobre la renta que se deba pagar, entre lautilidad o los dividendos distribuidos.




117/352


Escuelas


118/352

Que las instituciones de enseanza privadas seanconsideradas no contribuyentes del ISR siempre y cuando

mantengan u obtengan autorizacin del SAT para recibirdonativos deducibles.


Instituciones de asistencia y beneficencia


119/352

Autorizadas por las leyes de la materia y organizadas sin fines de

lucro, as como las sociedades o asociaciones civiles, organizadassin fines de lucro y autorizadas para recibir donativos en lostrminos de esta Ley, dedicadas a las siguientes actividades:

a) La promocin de la participacin organizada de la poblacinen las acciones que mejoren sus propias condiciones desubsistencia en beneficio de la comunidad o en la promocinde acciones en materia de seguridad ciudadana.

b) Apoyo en la defensa y promocin de los derechos humanos.





120/352

c) Cvicas, enfocadas a promover la participacin ciudadana en

asuntos de inters pblico.

d) Promocin de la equidad de gnero.

e) Apoyo en el aprovechamiento de los recursos naturales, laproteccin del ambiente, la flora y la fauna, la preservacin yrestauracin del equilibrio ecolgico, as como la promocin deldesarrollo sustentable a nivel regional y comunitario, de las

zonas urbanas y rurales.





121/352

f) Promocin y fomento educativo, cultural, artstico, cientfico ytecnolgico.

g) Participacin en acciones de proteccin civil.

h) Prestacin de servicios de apoyo a la creacin yfortalecimiento de organizaciones que realicen actividadesobjeto de fomento en trminos de la Ley Federal de Fomento alas Actividades Realizadas por Organizaciones de la SociedadCivil.



Instituciones deportivas


122/352

Asociaciones Deportivas reconocidas por la Comisin Nacionaldel Deporte, siempre y cuando stas sean miembros delSistema Nacional del Deporte, en trminos de la Ley General

de Cultura Fsica y Deporte


Donatarias autorizadas


123/352

Las personas a que se refiere este artculo podrn realizaractividades destinadas a influir en la legislacin, siempre quedichas actividades no sean remuneradas y no se realicen enfavor de personas o sectores que les hayan otorgado donativos yadems, proporcionen al Servicio de Administracin Tributaria la

siguiente informacin:

a) La materia objeto de estudio.

b) La legislacin que se pretende promover.


Donatarias autorizadas


124/352

c) Los legisladores con quienes se realice las actividades de

promocin.

d) El sector social, industrial o rama de la actividad econmica quese beneficiara con la propuesta

e) Los materiales, datos o informacin que aporten a los rganoslegislativos, claramente identificables en cuanto a su origen yautora

f) Las conclusiones

g) Cualquier otra informacin relacionada que determine el Serviciode Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general.



125/352


L.C. y E.F. Susana Mireles Arreola


126/352


Objetivo


127/352

Comentar las principales modificaciones del impuesto

sobre la renta de personas fsica.


Objetivo


128/352


Finalidad de la reforma del ISR


129/352


Eminentemente recaudatoria.

Incremento en el pago del ISR


130/352

1. Debido a que las tarifas mensual y anual no se hanactualizado.

2. Adems, se incrementaron las siguientes tasas:

a. 32% para ingresos mensuales de $62,500.01b. 34% aplicable a ingresos mensuales de $83,333.34

c. 35% aplicable a ingresos mensuales de $250,000.01

130

p g


Deducciones Personales


131/352

131

Se adicionan los siguientes requisitos y reducciones:

No podrn exceder de la cantidad que resulte menor entre

$94,549.60 ($89,614.80) el 10% de los ingresos.

Honorarios mdicos, dentales, hospitalarios y transportacin

escolar no se debern pagar en efectivo.


Deducciones Personales


132/352

132

Se adicionan las siguientes reducciones y limitantes:

Los intereses reales deducibles sern de crditos hipotecarios

hasta 750,000 UDIS. Anteriormente 1,500,000 UDIS.

Se incorpora la regulacin para los donativos otorgados entre

partes relacionadas y la limitante para donativos otorgados a la

federacin, entidades federativas, municipios y organismos

descentralizados del 4%.


Discrepancia Fiscal


133/352

133

Se modifica para establecer que es objeto del procedimientocuando se compruebe que las erogaciones son superiores a los

ingresos declarados, o los que le hubiere correspondido declarar.

Se modifica el procedimiento y plazos


Ingresos Exentos


134/352

134

Se incorpora como ingreso exento el beneficio obtenido de laLey de Pensin Universal

El ingreso exento en la enajenacin de casa habitacin se

reduce de 1,500,000 UDIS a 700,000 UDIS


Sueldos y Salarios


135/352

135

Se incorpora la obligacin de expedir y entregar

comprobantes fiscales a los empleados, en la fecha en que se

realicen las erogaciones por concepto de sueldos y salarios.

Los comprobantes podrn utilizarse como constancia o recibo

de pago.


Sueldos y Salarios


136/352

136

Se incorpora la obligacin de presentar la declaracin

informativa cuando el empleado obtuvo ingresos al adquirir

acciones de la empresa donde trabaja.

Los patrones debern presentar declaracin informativa de las

retenciones del ISR del 2014 al 2016


Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF)


137/352

137

Opcin aplicable para personas con :

Ingresos en el ejercicio inmediato anterior de $2,000,000

nicamente con actividades empresariales (copropiedad),

enajenen bienes o presten servicios que no requiera para su

realizacin ttulo profesional




138/352

138

No es aplicable para las siguientes personas y actividades:

1. Socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando

sean partes relacionadas, o cuando exista vinculacin con

personas que tributaron como RIF.

2. Actividades relacionadas con bienes races, capitales

inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades

financieras,

3. Comisin, mediacin, agencia, representacin, corredura,

consignacin o distribucin.A travs fideicomiso, A en P,..




139/352

139

Pagan el impuesto sobre la renta bimestral y es definitivo:a) Ingresos efectivamente cobrados

b) Menos:Deducciones autorizadas

c) Menos: Erogaciones efectivamente realizadas para

adquisicin de activos, gastos y cargos diferidos

d) Menos:PTU pagada

__________________________________________________

UTILIDAD FISCAL DEL BIMESTRE




140/352


La prdida de un bimestre es deducible en los siguientesbimestres.

Tarifa bimestral para el pago del impuesto con las siguientes

cuatros ltimas tasas ms altas:

a)30% para ingresos de $65,473.67

b) 32% para ingresos de $125,000.01

c) 34% para ingresos de $166,666.68

d) 35% para ingresos de $500,000.01



141/352

141

Tienen derecho a una reduccin del 100% del impuesto sobrela renta en el 2014.

El porcentaje de reduccin del impuesto sobre la renta se

disminuye en un 10% en cada ejercicio a partir del 2015.

En el ejercicio 2024 pagarn el 100% del impuesto.




142/352

142

Obligaciones fiscales, entre otras:

Registrar en los medios o sistema electrnico los ingresos,

egresos, inversiones y deducciones (CFF 28 ).




143/352

143


Conservar comprobantes fiscales que renan requisitosfiscales, nicamente cuando no se haya emitido un

comprobante fiscal por la operacin.




144/352

144


Presentar bimestralmente en la declaracin los ingresos

obtenidos y las erogaciones realizadas, las inversiones, as

como las operaciones con proveedores del bimestre

anterior.

Se pierde este rgimen cuando no se presenta la declaracin:

1. Dos veces consecutivas.

2. Cinco ocasiones durante 6 aos




145/352

145


Entregar comprobantes fiscales a sus clientes y se tiene la

opcin del servicio gratuito del SAT.

Tambin, son bimestrales la presentacin de las

declaraciones del IVA y retenciones de ISR.


Uso o goce temporal de bienes inmuebles


146/352


Se aclara que podrn efectuar pagos provisionales

trimestrales, cuando nicamente tengan ingresos

mensuales de este tipo por 10 SMG del D.F. mensuales. El

ao pasado no estaban obligados.

Enajenacin de acciones en bolsa devalores


147/352

147

Se incorpora una nueva seccin a la Ley de Impuesto sobre

la Renta y se establece la tasa del 10% del impuesto, sobre

las ganancias obtenidas y el pago del impuesto es definitivo.


Intereses


148/352

148

Se incorpora al texto de ley la opcin de considerar la

retencin del ISR como pago definitivo, siempre y cuando

estos ingresos no excedan de $100,000.


Dividendos


149/352

149

Por las utilidades obtenidas a partir del

ejercicio 2014 que se distribuyan a los socios o

accionistas a partir del 2015 pagarn el 10%

del impuesto sobre la renta.

El 10% del impuesto lo retiene y paga la

persona moral y ser definitivo.

El saldo que se tenga al 2013 se recalculay no se pagar impuesto al distribuirse

a los socios o accionistas.


Requisitos de la deducciones


150/352

150

Para los pagos con cheque se adiciona al texto de Ley del

Impuesto sobre la Renta, que el cheque debe ser nominativo

de la cuenta del contribuyente y contener su clave del RFC.


Requisitos de la deducciones


151/352

151

Las erogaciones de sueldos y salarios, retenciones y

deducciones del impuesto sobre la renta, deben de constar

en el comprobante fiscal.


ISR PERSONAS FSICAS DEL 2014


152/352



153/352



154/352


Contenido


155/352


Contenido


156/352


Contenido


157/352


Objetivo


158/352

El asistente conocer el impacto de la

Reformas Fiscales 2014 en la Finanzasde las Empresas



159/352


Ley del Impuesto sobre la Renta


160/352

TTULO I

DISPOSICIONES GENERALES

Artculo 5 Acreditamiento del Impuesto pagado en elextranjero, se reestructura y simplifican el procedimiento


Ley del Impuesto sobre la Renta


161/352

TTULO I


Artculo 4. Los beneficios de los tratados para evitar la dobletributacin slo sern aplicables a los contribuyentes queacrediten ser residentes en el pas de que se trate y cumplan con

las disposiciones del propio tratado y de las dems disposicionesde procedimiento contenidas en esta Ley, incluyendo la depresentar la declaracin informativa sobre su situacin fiscal enlos trminos del artculo 32-H del. Cdigo Fiscal de la Federacin

o bien, la de presentar el dictamen de estados financieros cuandose haya ejercido la opcin a que se refiere el artculo 32-A delcitado Cdigo, y de designar representante legal.



162/352

TTULO IIDE LAS PERSONAS MORALES


Las P.M. debern calcular el ISR, Resultado Fiscal, Pago de Impuesto

Artculo 9. Las personas morales debern calcular el impuestosobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el

ejercicio la tasa del 30%.



163/352

El resultado fiscal del ejercicio se determinar como sigue:

l. Se obtendr la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de losingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deduccionesautorizadas por este Ttulo y la participacin de los trabajadores enlas utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los trminosdel artculo 123 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos

Mexicanos.



164/352

NuevoEn el caso de enajenaciones a plazo en los trminos del Cdigo

Fiscal de la

Federacin, los contribuyentes considerarn como ingreso

obtenido en el ejercicio el total del precio pactado.



165/352

Para la determinacin de la renta gravable en materia departicipacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas,los contribuyentes debern disminuir de los ingresos acumulableslas cantidades que no hubiesen sido deducibles en los trminos dela fraccin XXX del artculo 28 de esta Ley.

Momento de Acumulacin

Artculo 17. Para los efectos del artculo 16 de esta Ley, seconsidera que los ingresos se obtienen, en aquellos casos no

previstos en otros artculos de la misma, en las fechas que sesealan conforme a lo siguiente tratndose de:



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SECCIN IDE LAS DEDUCCIONES EN GENERAL

Artculo 25. Los contribuyentes podrn efectuar las deduccionessiguientes:

VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicanodel Seguro Social, incluidas las previstas en la Ley del Seguro deDesempleo.


SECCIN I

DE LAS DEDUCCIONES EN GENERAL

Artculo 25 Los contribuyentes podrn efectuar las deducciones


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Artculo 25. Los contribuyentes podrn efectuar las deduccionessiguientes:

X. Las aportaciones efectuadas para la creacin o incremento de reservaspara fondos de pensiones o jubilaciones del personal, complementarias alas que establece la Ley del Seguro Social, y de primas de antigedadconstituidas en los trminos de esta Ley. El monto de la deduccin a que se

refiere esta fraccin no exceder en ningn caso a la cantidad que resultede aplicar el factor de 0.47 al monto de la aportacin realizada en elejercicio de que se trate. El factor a que se refiere este prrafo ser del0.53 cuando las prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor desus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos

trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto delas otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.



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Artculo 27. Las deducciones autorizadas en este Ttulodebern reunir los siguientes requisitos:

III. Estar amparadas con un comprobante fiscal y que los pagoscuyo monto exceda de $2,000.00 se efecten mediante

transferencia electrnica de fondos desde cuentas abiertas anombre del contribuyente en instituciones que componen el sistemafinanciero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco deMxico; cheque nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta

de crdito, de dbito, de servicios, o los denominados monederoselectrnicos autorizados por el Servicio de Administracin Tributaria.No contempla el pago de nminas


V L l i l t i d l C t l I


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V. Los pagos que a la vez sean ingresos en los trminos del Captulo I

del Ttulo IV, de esta Ley, se podrn deducir siempre que laserogaciones por concepto de remuneracin, las retencionescorrespondientes y las deducciones del impuesto local por salariosy, en general, por la prestacin de un servicio personalindependiente, consten en comprobantes fiscales emitidos entrminos del Cdigo Fiscal de la Federacin y se cumpla con lasobligaciones a que se refiere el artculo 99, fracciones I, II, III y V dela presente Ley, as como las disposiciones que, en su caso, regulenel subsidio para el empleo y los contribuyentes cumplan con la

obligacin de inscribir a los trabajadores en el Instituto Mexicanodel Seguro Social cuando estn obligados a ello, en los trminos delas leyes de seguridad social.



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XI. Que cuando se trate de gastos de previsin social,las prestaciones correspondientes se otorguen en formageneral en beneficio de todos los trabajadores. Tratndose devales de despensa otorgados a los trabajadores, serndeducibles siempre que su entregase realice a travs de losmonederos electrnicos que al efecto autorice el Servicio deAdministracin Tributaria.



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Artculo 28. Para los efectos de este Ttulo, no sern deducibles:

l. Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propiocontribuyente o de terceros ni los de contribuciones en la parte

subsidiada o que originalmente correspondan a terceros, conformea las disposiciones relativas, excepto tratndose de aportacionespagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social a cargo de lospatrones, incluidas las previstas en la Ley del Seguro de Desempleo.


Artculo 28 Para los efectos de este Ttulo no sern deducibles:


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Artculo 28. Para los efectos de este Ttulo, no sern deducibles:

XX. El 91.5% de los consumos en restaurantes. Para que proceda ladeduccin de la diferencia, el pago deber hacerse invariablemente

mediante tarjeta de crdito, de dbito o de servicios, o a travs delos monederos electrnicos que al efecto autorice el Servicio deAdministracin Tributaria. Sern deducibles al 100% los consumosen restaurantes que renan los requisitos de la fraccin V de este

artculo sin que se excedan los lmites establecidos en dicha fraccin.En ningn caso los consumos en bares sern deducibles.


i l


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XXX. Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el

trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factorde 0.53 al monto de dichos pagos. El factor a que se refiere esteprrafo ser del 0.47 cuando las prestaciones otorgadas por loscontribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez seaningresos exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de quese trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en el ejerciciofiscal inmediato anterior.

Artculo 29. Las reservas para fondos de pensiones ojubilaciones de personal, complementarias a las que establecela Ley del Seguro Social y de primas de antigedad


Desarrollos inmobiliarios


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Artculo 30. Los contribuyentes que realicen obrasconsistentes en desarrollos inmobiliarios o fraccionamientosde lotes, los que celebren contratos de obra inmueble o defabricacin de bienes de activo fijo de largo proceso defabricacin y los prestadores del servicio turstico del sistema

de tiempo compartido, podrn deducir las erogacionesestimadas relativas a los costos directos e indirectos de esasobras o de la prestacin del servicio, en los ejercicios en queobtengan los ingresos derivados de las mismas, en lugar de lasdeducciones establecidas en los artculos 19 y 25 de esta Ley,

que correspondan a cada una de las obras o a la prestacindel servicio, mencionadas.



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Las erogaciones estimadas se determinarn por cada obra opor cada inmueble del que se deriven los ingresos por laprestacin de servicios a que se refiere este artculo,multiplicando los ingresos acumulables en cada ejercicio que

deriven de la obra o de la prestacin del servicio, por el factorde deduccin total que resulte de dividir la suma de los costosdirectos e indirectos estimados al inicio del ejercicio, o de laobra o de la prestacin del servicio de que se trate, entre elingreso total que corresponda a dicha estimacin en la mismafecha, conforme a lo dispuesto en este prrafo.


L t ib t j l i l d t


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Los contribuyentes que ejerzan la opcin sealada en este

artculo, debern presentar aviso ante las autoridades fiscales,en el que manifiesten que optan por lo dispuesto en esteartculo, por cada una de las obras o por el inmueble del que sederiven los ingresos por la prestacin del servicio, dentro de losquince das siguientes al inicio de la obra o a la celebracin delcontrato, segn corresponda. Una vez ejercida esta opcin, lamisma no podr cambiarse. Los contribuyentes, adems,debern presentar la informacin que mediante reglas decarcter general establezca el Servicio de Administracin

Tributaria.



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Artculo 36. La deduccin de las inversiones se sujetar a las

reglas siguientes:

II. Las inversiones en automviles slo sern deducibles hastapor un monto de $130,000.00.


SECCIN IIIDEL COSTO DE LO VENDIDO


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CAPTULO VI

DEL RGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE SOCIEDADES

CAPTULO VIIDE LOS COORDINADOS

Artculo 72. Se consideran coordinados, a las personasmorales que administran y operan activos fijos o activos fijosy terrenos, relacionados directamente con la actividad delautotransporte terrestre de carga o de pasajeros y cuyosintegrantes realicen actividades de autotransporte terrestrede carga o pasajeros o complementarias a dichas

actividades y tengan activos fijos o activos fijos y terrenos,relacionados directamente con dichas actividades.


Los coordinados cumplirn con las obligaciones establecidas en esta Ley,


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p g y,aplicando al efecto lo dispuesto en la Seccin I del Captulo II del TtuloIV de la misma, de acuerdo a lo siguiente:

V. Expedir y recabar los comprobantes fiscales de los ingresos queperciban y de las erogaciones que se efecten, de las operaciones

que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes, cumpliendoal efecto con lo establecido en esta Ley y en las dems disposicionesfiscales.

VI. Para los efectos de este artculo, los coordinados cumplirn consus propias obligaciones y lo harn en forma conjunta por sus

integrantes en los casos en que as proceda. Igualmente, el impuestoque determinen por cada uno de sus integrantes se enterar demanera conjunta en una sola declaracin.



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Artculo 75. La persona moral que cumpla las obligaciones

fiscales por cuenta de sus integrantes en los trminos de esteCaptulo, adems de

Reforma Hacendaria 2014 Presentacion Final 26 y 27

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