REGMENES O CATEGORAS TRIBUTARIAS - TIPOS DE ACTIVIDADEn el mbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades econmicas:1. Negocios: Comprenden las Rentas de Tercera Categora del Impuesto a la Renta. Para este tipo de actividades, existen los siguientes regmenes: Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS (slo para personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas) Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER Rgimen General del Impuesto a la Renta

2. Trabajo Independiente: Actividades por las que se perciben ingresos comprendidos en las Rentas de Cuarta Categora del Impuesto a la Renta (contador, gasfitero o cualquier persona que realice una actividad independiente).

3. Otros ingresos de personas naturales: Estas actividades comprenden las Rentas de Primera (alquiler de casas), Segunda (intereses, dividendos y ventas de inmuebles) y Quinta (sueldos y salarios) categoras del Impuesto a la Renta.COMO PERSONA O COMO EMPRESA.

La empresa ESTRELLA VERDE S.A.C. tiene una factura por cobrar de S/. 8,000 sobre la cual al cierre del Ejercicio 2011 de acuerdo a las normas contables, se ha efectuado una estimacin de cobranza dudosa por el mismo importe (S/. 8,000).No obstante, el asiento por la estimacin de cobranza dudosa no ha cumplido los requisitos establecidos en la Ley del Impuesto a la Renta para que el gasto sea deducible. La empresa prev que cumplir tales requisitos en el 2012.En ese sentido, considerando que es la nica partida de gasto que no ser aceptada tributariamente, la empresa ESTRELLA VERDE S.A.C. nos consulta acerca del efecto tributario y contable sabiendo que la utilidad antes de Impuestos del Ejercicio 2011 asciende a S/. 40,000.

EJERCICIOACTIVOBASECONTABLEBASETRIBUTARIADIFERENCIATIPO DEDIFERENCIAGENERAMONTO

2011Facturaspor cobrar8,0008,000

Cobranzadudosa(8,000)

Cierre 2011Facturaspor cobrar08,0008,000DeducibleActivotributariodiferido2,400

2012Cumplimientoderequisitos0(8,000)

2012Cierre00

DETALLETRATAMIENTOTRIBUTARIO

Utilidad antes de Impuestos 201140,000

(+) Adicin por cobranza dudosa(Diferencia Temporal)8,000

Resultado antes de Impuestos48,000

Impuesto a la Renta (30 %)14,400

Luego realizamos el asiento para reconocer el Impuesto a la Renta corriente y diferido:

Determinacin del impuesto anual de tercera categora.La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/. 102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600. UtilidadS/. 102,800 IR 30% 30,840 (-) Pagos a cuenta 15,600 IR a Pagar15,240

RUSEl Sr. Jos Reyes persona natural que tiene una bodega en su casa est acogida al Nuevo RUS, en la categora 1 desde el mes de febrero 2011. Ahora bien, En el mes de agosto 2011 el seor tiene ingresos en dicho mes por S/.7, 853 y adquisiciones por S/.4,800. El seor Reyes nos consulta cunto es el impuesto del mes que deber de pagar?Solucin- Perodo 08/2011- Rgimen Nuevo RUS - Categora 2- Ingresos del mes S/.7,853.00- Egresos del mes S/.4,800.00- Importe a pagar S/.50.00 (art. 8 delDecreto Legislativo N 937)RER.La Empresa XYZ, esta acogida el RER, en el mes de Febrero 2011, obtuvo los siguientes movimientos econmicos:- Ventas: 2,820- Compras: 1,500impuesto a la renta: RERla cuota mensual, es equivalente al 1.5% de sus ingresos netos mensuales y tiene la caracterstica de un pago definitivo.

INGRESO NETOS TASA IMPTO. 2,820.00 1.5% 42.00

La cuota mensual de S/. 42.00 tiene carcter de PAGO DEFINITIVO, por lo tanto es un TRIBUTO NO RECUPERABLE, por consiguiente es un gasto para la empresa XYZ

----------X-------------64 42.0040 42.00

por la concepto del tributo no recuperable

----------X--------------94 42.0079 42.00

por la transferencia del gasto a una cuenta por funcin

-----------X-------------40 42.0010 42.00

por la cancelacin de la cuota mensualRG.La Sra. Juana Valdivia abri una ferretera en el mes de abril de 2013 y seacogi al Rgimen General del impuesto a la Renta. Al finalizar el ao 2013tuvo una utilidad segn su balancede S/. 120,000, por lo que determina un Impuesto a la Renta de S/. 36,000 (120,000 * 30%). Dado que desde el mes de abril y hasta diciembre de 2013, realiz pagos a cuenta del impuesto por S/ 25,000,y este importe esinferior al impuesto anualdeterminado, debe regularizar el saldopendiente de S/11,000conjuntamente con la presentacin de laDeclaracin Anual del Impuesto a la Renta, que generalmente vence en marzo , es decir tres meses despus de cerrado cada ejercicio.