7/24/2019 Resumen de La NIA 402

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NIA 402: CONSIDERACIONES DE AUDITORIA RELATIVAS A UNA ENTIDADQUE UTILIZA UNA ORGANIZACIN DE SERVICIOS

Alcance:Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de la entidad usuariade obtener evidencia de auditora sufciente y adecuada cuando la entidadusuaria utiliza los servicios de una o ms organizaciones de servicios.

Tambin trata el modo en que el auditor de la entidad usuaria aplica la NIA 3!y la NIA 33" para la obtenci#n de conocimiento sobre dic$a entidad% incluido elcontrol interno relevante para la auditora% que sea sufciente para identifcar yvalorar los riesgos de incorrecci#n material% as como para dise&ar y aplicar

procedimientos de auditora posteriores que respondan a dic$os riesgos.

Muchas entidades externalizan aspectos de su negocio con organizaciones queprestan servicios que comprenden desde la realizacin de una tarea especfcabajo la direccin de una entidad, hasta la sustitucin de unidades o uncionesenteras de negocio de la entidad, tal como la uncin de cumplimiento deobligaciones fscales.

Muchos de los servicios prestados por dichas organizaciones son parteintegrante de las actividades empresariales de la entidad. Sin embargo, notodos los citados servicios son relevantes para la auditora.

os servicios de la organizacin de servicios son parte del sistema deinormacin de la entidad usuaria, incluidos los correspondientes procesos denegocio, relevantes para la preparacin de inormacin fnanciera, cuandodichos servicios aectan a alguno de los siguientes aspectos!

"a# los tipos de transacciones dentro de las operaciones de la entidad usuariaque son signifcativos para los estados fnancieros de dicha entidad$

"b# los procedimientos, tanto los relativos a los sistemas de tecnologas de lainormacin "% como los sistemas manuales,

"c# los correspondientes registros contables, 'a est(n en ormato electrnico omanual, de soporte de la inormacin ' cuentas especfcas de los estadosfnancieros de la entidad usuaria que son utilizados para iniciar, registrar 'procesar las transacciones de dicha entidad e inormar sobre ellas.

"d# el modo en que el sistema de inormacin de la entidad usuaria capta loshechos ' condiciones, distintos de las transacciones, signifcativos para losestados fnancieros.

"e# el proceso de inormacin fnanciera,

"# los controles sobre los asientos en el libro diario, incluidos aquellos asientosque no son est)ndar ' que se utilizan para registrar transacciones o ajustes norecurrentes o inusuales.

a naturaleza ' extensin del trabajo a realizar por el auditor de la entidadusuaria con respecto a los servicios prestados por la organizacin de servicios

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dependen de la naturaleza de dichos servicios ' su signifcatividad para laentidad usuaria, as como de su relevancia para la auditora.

Objeti!"os objetivos del auditor de la entidad usuaria, cuando (sta utiliza los serviciosde una organizacin de servicios, son!

"a# obtener conocimiento sufciente de la naturaleza ' signifcatividad de losservicios prestados por la organizacin de servicios ' de su eecto en loscontroles internos de la entidad usuaria relevantes para la auditora,para identifcar ' valorar los riesgos de incorreccin material$ '

"b# dise*ar ' aplicar procedimientos de auditora para responder a dichosriesgos.

De#nici!ne":

C!nt$!le" c!%&le%enta$i!" 'e la enti'a' ("(a$ia:controles que la organizacinde servicios, en el dise*o de su servicio, asume que ser)n implementados por lasentidades usuarias.

In)!$%e "!b$e la 'e"c$i&ci*n + el 'i"e,! 'e l!" c!nt$!le" 'e la !$-ani.aci*n'e "e$ici!" /'en!%ina'! en e"ta NIA in)!$%e ti&! 13 in)!$%e (ec!%&$en'e!

"i# una descripcin, preparada por la direccin de la organizacin de servicios, delsistema de la organizacin de servicios, de los objetivos de control ' de otros controlesrelacionados que se han dise*ado e implementado en una echa determinada$ '

"ii# un inorme elaborado por el auditor de la entidad prestadora del servicio, con elobjetivo de alcanzar una seguridad razonable, que inclu'a su opinin sobre ladescripcin del sistema de la organizacin de servicios, de los objetivos de control 'otros controles relacionados.

In)!$%e "!b$e la 'e"c$i&ci*n3 el 'i"e,! + la e#cacia !&e$atia 'e l!" c!nt$!le"'e la !$-ani.aci*n 'e "e$ici!" /'en!%ina'! en e"ta NIA 5in)!$%e ti&! 263in)!$%e (e c!%&$en'e:

"i# una descripcin, preparada por la direccin de la organizacin de servicios, delsistema de la organizacin de servicios, de los objetivos de control ' otros controlesrelacionados que se han dise*ado e implementado en una echa determinada o a lo

largo de un perodo especfco ', en algunos casos, su efcacia operativa a lo largo deun perodo especfco$ '

"ii# un inorme elaborado por el auditor de la entidad prestadora del servicio con elobjetivo de alcanzar una seguridad razonable, que inclu'a!

a. su opinin sobre la descripcin del sistema de la organizacin de servicios, delos objetivos de control ' otros controles relacionados, ' la efcacia operativa deesos controles.

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b. una descripcin de las pruebas de controles realizadas por el auditor ' de losresultados obtenidos.

A('it!$ 'e la enti'a' &$e"ta'!$a 'el "e$ici!: auditor que, a solicitud de laorganizacin de servicios, emite un inorme que proporciona un grado de seguridadsobre los controles de (sta.

O$-ani.aci*n 'e "e$ici!"! organizacin externa que presta a las entidades usuariasservicios que orman parte de los sistemas de inormacin relevantes para lainormacin fnanciera de dichas entidades usuarias

Si"te%a 'e la !$-ani.aci*n 'e "e$ici!": polticas ' procedimientos dise*ados,implementados ' mantenidos por la organizacin de servicios para prestar a lasentidades usuarias los servicios cubiertos en el inorme del auditor de la entidadprestadora del servicio

S(bc!nt$ataci*n 'e la !$-ani.aci*n 'e "e$ici!" "(bc!nt$ata'a: organizacinde servicios contratada por otra organizacin de servicios para realizar alguno de losservicios que esta +ltima presta a sus entidades usuarias, los cuales orman parte delos sistemas de inormacin relevantes para la inormacin fnanciera de estasentidades usuarias.

A('it!$ 'e la enti'a' ("(a$ia! auditor que audita ' emite el inorme de auditorasobre los estados fnancieros de una entidad usuaria.

Enti'a' ("(a$ia:entidad que utiliza una organizacin de servicios ' cu'os estadosfnancieros se est)n auditando.

. Obtenci*n 'e c!n!ci%ient! 'e l!" "e$ici!" &$e"ta'!" &!$ la!$-ani.aci*n 'e "e$ici!"3 incl(i'! el c!nt$!l inte$n!

-ara la obtencin de conocimiento de la entidad usuaria de conormidad con la &/01, el auditor de dicha entidad obtendr) conocimiento del modo en que ella utiliza losservicios de la organizacin de servicios en sus actividades, esto es, sobre!

"a# la naturaleza de los servicios prestados por la organizacin de servicios ' lasignifcatividad de dichos servicios para la entidad usuaria, incluido su eecto enel control interno de la entidad usuaria$

"b# la naturaleza ' la importancia relativa de las transacciones procesadas, o lascuentas o los procesos de inormacin fnanciera aectados por la organizacinde servicios$

"c# el grado de interaccin entre las actividades de la organizacin de servicios 'las de la entidad usuaria$ '

"d# la naturaleza de la relacin entre la entidad usuaria ' la organizacin deservicios, incluidos los t(rminos contractuales aplicables a las actividadesrealizadas por la organizacin de servicios.