Revista Libro Principal
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El plan contable debe ser amigo de un contador,
aun más en estos tiempos, donde el dinero
habla un lenguaje que todas
las naciones comprenden.
Daymara Di Marco
Ingeniería Industrial
6to semestre
Carla Molina Paredes
Ingeniería Industrial
6to semestre
Mirosca Villasmil
Ingeniería Industrial
5to semestre
Yeffersson Portillo
Ingeniería Industrial
6to semestre
Jesús Gonzales G.
Ingeniería Industrial
6to semestre
Cleira Rangel
Ingeniería Industrial
5to semestre
Definición
Clasificación
Según legislación mercantil
Según método Contable
Libro Diario
Libro Mayor
Libro Diario
Americana
Italiana
Según su estructura
Según su objetivo
Libro Mayor
Definición
Ejemplo
Balance de Comprobación de sumas y Saldo
Ejemplo
Balance de situación
Ciclo Contable
Libro Inventario
Libros Auxiliares
Referencias sobre libros Principales dentro de la Contabilidad
3- Modelo de libros
2- Libros Contables
4- Libro de Inventario y Cuenta Anuales
5- Otros Libros
1- Editorial
Autores
Daymara Di Marco
Carla Molina
Mirosca Villasmil
Yeffersson Portillo
Jesus Gonzales
Cleira Rangel
Un libro contable es un medio material en el que se registran de cualquiera de las formas posibles los hechos patrimoniales o patrimonio. En la práctica, nos referimos a aquellos que cumplen los requisitos establecidos en los artículos 25-33 del Código Mercantil.
Definición
Clasificación
Obligatorios:
Libro de Inventarios y Cuentas Anuales
Libro Diario
De actas (sociedades)
Registro de socios
Libro Registro
Voluntarios:
Resto de libros que desee llevar la empresa según su actividad
Principales
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Cuentas Anuales
Auxiliares—cualquiera que desarrollen los libros contables principales
Registros—documentos que se relacionan con operaciones que se han realizado o se realizarán
Copiadores—destinados a describir con detalle hechos o documentos
Según legislación mercantil:
Según Método Contable:
Por culpa de los errores que se cometen en las cuentas se utiliza el libro diario que engloba las cuentas deudoras y acreedoras que se usan en una operación.
El libro diario sirve para recoger día a día o por totales mensuales (como máximo) las operaciones de la empresa siempre que el detalle diario aparezca en otros libros auxiliares. Es obligatoria.
Para registrar las operaciones se
utilizan asientos. Que constan de:
Parte deudora en la que se anota
el importe y la denominación de
las cuentas que se han cargado y
parte acreedora en la que se
anota las cuentas y el importe de
las mismas que se han abonado.
En todo asiento la parte deudora
es igual a la parte acreedora
El libro diario debe contener:
1. El número de apunte contable.
2. La fecha de la operación. 3. Las cuentas afectadas y los
importes correspondientes.
4. La explicación del hecho contable.
5. La referencia que relaciona el asiento con el libro mayor.
Una vez redactados los asientos correspondientes en el libro diario se pasa el importe de los mismos a las cuentas afectadas pero tales cuentas forman el libro mayor, que no es obligatorio pero útil para conocer la evolución de cada cuenta.
En el mayor, cada cuenta abarca
un folio que comprende las 2
páginas de la izquierda para el
debe y la derecha para el haber.
Sin embargo a efectos didácticos,
cada cuenta queda representada
mediante una T que no es sino la
forma del libro en el que está
situado.
Es un libro
principal pero no es obligatorio,
por ser copia del libro Diario.
En el mayor se registra por
conceptos y en cuanto a
su estructura es muy variada.
DEBE Nº CONCEPTO Nº HABER
a
a
Nº CONCEPTO DEBE HABER
Americana
Italiana
Las maneras de representar el Libro Diario más usuales son la americana y la italiana:
Cada una de las anotaciones registrada en el Diario se denomina Asiento. Los asientos pueden ser:
Según su estructura: Simples—conllevan una anotación en el
Debe y otra en el Haber Compuestos—conllevan una anotación en
el Debe y dos o más en el Haber o viceversa
Complejos—conllevan dos o más anotaciones tanto en el Debe como en el Haber
Según su objetivo: De apertura—bien por inicio de actividad
(constitución) o por inicio de ejercicio De gestión—reflejan las operaciones del
Diario De periodificación—se separan los
ingresos y los gastos del período actual de los del período siguiente
De regularización—son los que determinan el resultado
De cierre—al final del ejercicio
Cada transacción se registra en una cuenta llamada la Cuenta de Caja y también en una cuenta que describe la transacción (el negocio que se ha hecho). Las razones para esto son porque en cada ocasión se maneja dinero en efectivo. A veces los artículos se compran o se venden a crédito, pero registrar este tipo de transacción es complicado y no se tratará ese tema en este artículo.
Cada transacción debe llevar la fecha en que se llevó a cabo. Esto es muy importante para cuando se esté examinando las cuentas. Es mucho más fácil, si es posible, registrar las transacciones cuando ocurran.
Note la presentación - El Debe se anota al lado izquierdo de la página y el Haber se anota al lado derecho de la página.
Se usan títulos apropiados para las distintas cuentas.
Normalmente cada cuenta ocuparía una página separada.
Hay dos entradas para cada transacción....
Para cada Debe hay un Haber. Para cada Haber hay un Debe Esta es la base para el sistema
de contabilidad.
Si se sumaran todas las entradas anotadas en el lado del Debe, el total debería corresponder con el total de todas las entradas al lado del Haber. Cada entrada es en realidad dos entradas. Por ejemplo, si se compra mercancía con dinero en efectivo, se recibe mercancía y esto se debe anotar en la Cuenta de Compras, pero además ha salido dinero en efectivo de la empresa y por lo tanto se debe anotar la transacción en la Cuenta de Caja.
Nota 1
Enero 1: Samuel Gómez empieza
su empresa nueva vendiendo ollas
con 100.00 en efectivo (caja).
Nota 2
Enero 1: Compra cuatro ollas,
pagando 60.00 en efectivo
Nota 3
Enero 2: Vende dos ollas por
60.00 en efectivo
Nota 4
Enero 10: Vende dos
ollas por 50.00 en
efectivo
Nota 5
Enero 10: Gasta
10.00 en
publicidad.
Libro obligatorio, que relaciona los bienes, derechos y obligaciones que constituyen su patrimonio en un momento determinado así como desarrolla sus cuentas anuales que nos permiten conocer cuál es la situación económica de la empresa.
Este libro se abrirá con el inventario inicial. Trimestralmente se realizan balances de comprobación de sumas y saldos y al final de cada ejercicio económico se recogerá en el balance de situaciones, la cuenta de pérdidas y ganancias y la memoria.
Ejemplo
Sumas Saldo
Nº Cuenta Titulo de la
cuenta Debe Haber Deudor Acreedor
570 Caja pta. 200.000 100.000 100.000
572 Bancos 1.000.000 300.000 700.000
Como su nombre indica la finalidad del balance de comprobación es comprobar que los asientos han sido diariamente registrados en el libro diario y posteriormente el importe de las cuentas que intervienen al libro mayor.
Para elaborar el balance de comprobación hay que partir del libro mayor donde se detalla las sumas del debe y haber de cada una de las cuentas. Un balance de comprobación contiene todas las cuentas de la empresa tanto las del balance como las de gestión pero en ningún momento nos indica el resultado obtenido por la empresa.
Ejemplo
Cuentas anuales
Son:
Balance de situación
Cuentas de pérdidas y ganancias
Memoria
Estas cuentas que forman una unidad han de redactarse de forma diaria el balance ha de reflejar la imagen del patrimonio y de la situación financiera de la sociedad y la cuenta de pérdidas y ganancias a mostrar la imagen fiel de sus resultados.
Las cuentas anuales pueden presentarse en modelos normales o abreviados
Balance de situación
ACTIVO PASIVO
Lo que tenemos Lo que debemos
Lo que nos deben Lo que es nuestro
Perdidas Ganancias
En un sentido contable que recoge
en un momento de do los bienes y
derechos que constituye el activo de
la empresa y las obligaciones y
fondos propios que forman el pasivo
se trata pues de una fotografía del
patrimonio social o individual en un
momento dado a través de la cual se
conoce la estructura económica y
financiera de la empresa. Se suele
definir también como el estado
contable que expresa la situación
patrimonial por y de forma
ordenada.
Para su elaboración se adopta un criterio de clasificación siguiendo un orden creciente de disponibilidad para el activo y un orden decreciente de exigibilidad para el pasivo. Se elabora a partir de las cuentas que quedan abiertas tras el proceso de regularización
La información que aporta se complementa dado su carácter estático por la información ofrecida en la cuenta de pérdidas y ganancias
El ciclo o proceso contable es la secuencia que debe seguir la información contable desde que se origina la transacción hasta la presentación de los Balances y que se resume en los siguientes pasos:
Documentos Fuente
Estado de Situación
Diario General o
Libro Diario
Libro General o
Libro Mayor
Balance de Comprobación
Ajustes
Estados Financieros
Ajustes
Mayores
Auxiliares
Hoja de Trabajo
Balance General
Estados de
Resultados
Este libro permite al comerciante tener una apreciación del activo circulante, al inicio y luego al cierre de cada ejercicio económico, expresando la clase y naturaleza del bien, su valor, cuándo fue adquirido, depreciación y ajuste por inflación, entre otros aspectos. En el Libro de Inventario se establece una valoración estimada de los bienes muebles, inmuebles y créditos (Rivas, O. S/f). Dentro de sus características esenciales, está su más que necesario cierre con el Balance y la Cuenta de Ganancias y Pérdidas. El Libro de Inventario debe ser firmado
por aquellas personas del establecimiento que han intervenido en su formación. Un reto importante para los entes públicos será registrar en su contabilidad todos los bienes muebles e inmuebles, para lo cual será necesario, en una primera instancia, conocer la totalidad de dichos bienes, identificándolos por unidades o grupos homogéneos, conocer todos aquellos inmuebles destinados al servicio público, así como el mobiliario y equipo, para que en una segunda instancia que, por supuesto no será nada sencilla, se concilien estos bienes contra los registros contables.
El Código de Comercio establece en el único aparte del artículo 32, la facultad para los comerciantes de llevar todos los libros auxiliares que estimare conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones. Dentro de los mismos están: el Libro de Caja, el Libro de Facturas y el Copiador de Cartas (Rivas, O. S/f). Al igual que todos los demás libros contables, deben cumplir con los requisitos generales establecidos en la ley para su correcto uso, dentro de los cuales están, entre otras: la habilitación, así como el de no poseer ningún tipo de alteración. En conclusión, Si se toma en cuenta que, en la actualidad,
los entes públicos se encuentran inmersos en la estructuración, instrumentación e implementación del Sistema de Contabilidad Gubernamental.
Es muy oportuno conocer los aspectos
mínimos que se deberán contemplar en el
diseño e integración del registro en los
libros principales de contabilidad, los
cuales contendrán registros auxiliares
contables y presupuestales que permitan
el seguimiento y evaluación del ejercicio
del gasto público y la obtención del
ingreso, así como el análisis de los saldos
que muestran los estados financieros y
presupuestales.
“Es a través de la Contabilidad, que tanto para los administradores como para los
socios es posible, conocer de antemano la productividad económica de la
compañía, lo que determinará su capacidad de endeudamiento en función de su
liquidez, solvencia patrimonial y valor efectivo del capital social. En otras palabras,
constituye un medio de información confiable para establecer la capacidad
económica que tiene la empresa para obligarse.”
Rivas, O S/F
“los libros de contabilidad darán fe contra su dueño, ya que, virtualmente, estos
libros recogen una confesión extrajudicial de los negocios y obligaciones que
contrae el comerciante.”
El Código de Comercio de Venezuela busca asegurar, entre otros aspectos, el registro sistemático de todas las transacciones expresadas en unidades y en términos monetarios, la existencia de los libros principales de contabilidad serán un elemento fundamental que garantice la integridad de la información, permitiendo:
Registrar cronológicamente todas las operaciones. Conocer el detalle de los asientos contables de cada cuenta. Reconocer contablemente los resultados del levantamiento de la toma física
de los bienes muebles e inmuebles al final del ejercicio. Considerar los estados e información financiera básica. Tener el detalle completo de las transacciones.
Barboza, E.
www.definicion.org/libros-de-contabilidad
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http://dmsociedadmercantil.blogspot.com/2011/03/contabilidad-mercantil-en-
venezuela.html
Diseño y Distribución de la información
Daymara Di Marco