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Riesgos y ventajas de aplicar las NIIF
24 de febrero de 2011
Riesgos y ventajas de aplicar las NIIFPágina 2
Agenda
►Adopción de las NIIF en el mundo► Impacto en las organizaciones►Ventajas y riesgos►Consideraciones críticas para el Perú
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Adopción de las NIIF en el mundo
En planes de convergencia/ adopción
NIIF permitido o requerido
Planes de adopción desconocidos
Canadá2011
E.U.A2014*
México2012
Colombia2012
Venezuela2012
Ecuador2010
Perú2011
Chile2010
Brasil2010
Argentina2011
Uruguay2019
Israel2008
Corea2011 Japón
2011
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Indicadores deDesempeño Claves
Relación con Inversionistas
Sistemas de Información
Ambiente de Control
Covenantsde Deuda
Productos financieros
Políticas & ProcedimientosContables
Modelos de Valuación
Planificación Tributaria
Beneficios a Empleados
Impacto NIIF
Impacto en las organizaciones
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Ventajas► Lenguaje contable uniforme a nivel
global. ► Estados financieros que permiten el
acceso a mercados globales y fuentes de financiamiento.
► Disminución de la percepción del riesgo por parte de los usuarios de los estados financieros.
► Mayor claridad en la información financiera entregada a los “stakeholders”.
► Políticas contables más alineadas con la gestión de las empresas.
Riesgos► Normas que son complejas y, en
algunos casos, difíciles de entender y explicar.
► Las estimaciones requieren mayor involucramiento y supervisión de la Gerencia - práctica no habitual en el Perú.
► Impactos tributarios.► Cambios que requieren
actualización constante, personal técnicamente capacitado y sistemas de información flexibles.
Ventajas y riesgos
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Consideraciones críticas para el Perú
Experienciaen estimados
contables
Aspectostributarios
Actualizaciónde cambiosen las NIIF
Personal
AplicaciónNIIF en el Perú
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Experiencia en estimados contables
Valor razonableCambios en sistemas de información, políticas de
control y procedimien
tos
Vidas útiles de activos fijos
Combinación de negocios - intangibles
Deterioro de activos
Por industria: -Reservas mineras
-Provisiones para cierre de operaciones y planes de remediación-Reservas actuariales
Experienciaen estimados
contables
Aspectostributarios
Actualizaciónde cambiosen las NIIF
Personal
AplicaciónNIIF en el Perú
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Impacto fiscal de los cambios contables
Principios contables que dan contenido a lo no definido por la ley, por ejemplo:
- NIC 2
- NIC 16
- NIC 18
Experienciaen estimados
contables
Aspectostributarios
Actualizaciónde cambiosen las NIIF
Personal
AplicaciónNIIF enel Perú
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Algunas de las implicancias fiscales…
Concepto Cambio propuesto Potenciales implicanciasActivo Fijo • Cambio de vidas útiles
• Componetización
• Mantenimientos mayores
• Incidencia de la corrección de la depreciación acumulada en ejercicios anteriores y posteriores
• Tasa máxima de depreciación aplicable al conjunto o a cada componente
• Control extracontable del costo computable
Participación en las utilidades
• Gasto
• Costo
• Sujeto a límites y condiciones aplicables a los gastos en general.
• Control del costo computable de los bienes producidos
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Recursos de Personal
Gerente General
Gerente de Operaciones
AlmacenesY logística
Control de Cálidad
Producción
Planeamiento
Gerente de RRHH
ClimaOrganizacional
Planillas y Remunerac
Gerente de Finanzas
ContadorGeneral
Tesoreria
Presupuestos
Gerente de Ventas
VentasNorte
VentasSur
VentasCentro
VentasOriente
Experienciaen estimados
contables
Aspectostributarios
Actualizaciónde cambiosen las NIIF
Personal
AplicaciónNIIF en el Perú
Directorio
AuditoríaInterna
AsesoríaLegal
Conocimiento global y dominio de normas críticasDominio de las normasConocimiento de las normas aplicables
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2010 2011
Proyectos Q4 Q1 Q2 Q3 Q4
Instrumentos financieros
► Clasificación y medición F
► Desvalorización R F
► Cobertura B F
► Compensación de activos y pasivos B F
Activos y pasivos dados de baja F
Consolidación
► Reemplazo IAS 27 F
► Divulgación de intereses en otras entidades F
► Compañías de inversión B F
Medición de valor razonable F
Acuerdos conjuntos F
Beneficios a los empleados F
Arrendamientos D D F
Reconocimiento de ingresos D F
Contratos de seguros D F
Actualización de cambios en las NIIFB – Borrador D – En discusión R – En revisión F – Final
Experienciaen estimados
contables
Aspectostributarios
Actualizaciónde cambiosen las NIIF
Personal
AplicaciónNIIF en el Perú
Fuente: IFRS – IASB Work Plan
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► Modelo único de reconocimiento de ingresos basado en la transferencia del control que sustituye el modelo actual basado en riesgos y beneficios.
Reconocimientode
ingresos
► Modelo único, que no diferencia entre arrendamiento financiero y operativo. Todos los arrendamientos serán reflejados en el estado de situación financiera.
Arrendamiento
► Cambio de la NIC 39 en su totalidad. Menos reglas y más orientado a la gestión de riesgos.
Instrumentosfinancieros
Cambios en la NIIF - Algunos ejemplos…
Revisión de contratos
Modificaciones de sistemas
Cambios de controles y procesos
Impacto en impuestos y “convenants”
Capacitación de la Gerencia y personal de las áreas operativas
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Contabilización de arrendamientos
► Ejemplo: tiempo del arrendamiento► Arrendatario toma un arrendamiento de 5 años no cancelable a término,
con opción de renovarlo en 2 oportunidades por 5 años mas cada uno.
► Arrendatario determina la posiblidad individual y acumulada de cadaposible fecha de duración como sigue:
* Cambio en evaluación: El periodo no cancelable más cualquier opción que tengaun incentivo económico para extender o no terminar el arrendamiento.
Posibleduración
Probabilidadindividual
Probabilidadacumulada
Plazo cuyaprobabilidad
acumulada es>50% (*)
15 years 20% 20% x
10 years 40% 60% √
5 years 40% 100% x
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Contabilización de arrendamientos (continuación)
Ejemplo►Supuestos:
► Pagos anuales de S/6,000 (no contingencias de alquiler, garantías de valor residual o penalidades por utilizar opción de termino anticipado)
► Duración: 3 años► Valor presente de los pagos del arrendamiento basado en una
tasa de interés incremental: S/15,000► Tasa de interés incremental: 10%
► Impacto en el estado de situación financiera:► Reconocimiento de un activo por S/15,000► Reconocimiento del pasivo por arrendamiento
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Año 1S/
Año 2S/
Año 3S/
TotalS/
Amortización del derecho de usodel activo (VP/3)
5,000 5,000 5,000 15,000
Gasto de intereses 1,500 1,000 500 3,000Gasto registrado 6,500 6,000 5,500 18,000
Gasto con actual NIC 6,000 6,000 6,000 18,000
(Para propósitos ilustrativos, los números han sido redondeados)
Contabilización de arrendamientos (continuación)
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Ingresos - Contabilización de devoluciones
► Unidades vendidas: 100► Valor de venta: S/100► Costo: S/70► Estimado de devoluciones: 3%
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Ingresos - Contabilización de devoluciones (continuación)
Registro contable (en S/): Caja 10,000
Venta 9,700 (97 productos * 100)Pasivo por devoluciones 300 (3 productos *100)
Costo de ventas 6,790 (97 productos * 70)Inventarios en devolución 210 (3 productos * 70)Inventarios 7,000
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Contabilización de garantías
Ejemplo:►Valor de venta de auto: S/40,000 con un año de garantía►Margen: 15%►Garantía otorgada: 3 años►Garantía exigible por regulación y mercado: 1 año►Experiencia de uso de garantía de 1 año: 1% de defectos
significativos►Costo estimado de reparación garantía 1 año: S/2,000►Valor de mercado de garantía adicional (2 años): S/2,500
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Ingresos - Contabilización de garantías (continuación)
►Cálculo de los conceptos “vendidos”: ► Auto: S/37,467 (40,000*40,000/42,500)► Seguro por garantía: S/2,353 (2,500*40,000/42,500)► Seguro adicional (2 años): S/2,300 (S/2,000 + 15%)
►Valor final del auto: S/37,467 – S/2,300 = S/35,167
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Ingresos - Contabilización de garantías (continuación)
Registro contable (en S/):
Efectivo 40,000Venta 35,167Pasivo por garantía 2,300Pasivo por seguro 2,353
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Ingresos - Riesgo de cobranza
► Valor de venta de maquinaria: S/2,000► Periodo de cobranza: 30 días► Costo de venta: S/2,500► Probabilidad de incobrabilidad: 5%
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Ingresos - Riesgo de cobranza (continuación)
Registro contable:Caja 1,900
Venta 1,900 (95% de S/2,000)
► Si se cobran S/2,000 los S/100 se reconocerán como “Otros ingresos”. ► Si se cobran S/1,800 los S/100 se reconocerán como “Otros egresos”
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Conclusión…