Segundo Debate - Resumen cambios

Documento de Libre difusión

Segundo Debate

Versión 3.0

1 [email protected]

DOCUMENTO RESUMEN No. 3

Cambios introducidos al Proyecto de Ley de Reforma Tributaria, por el

informe para Segundo debate.

El informe para Segundo debate del Proyecto de Reforma Tributaria, modifica la propuesta

original en los siguientes términos:

Se han marcado en verde los textos que han sido modificados o agregados.

IMPUESTO A LA RENTA

� Se agrega un inciso al final del Art. 41.

Art. 13.- En el Art. 41 introdúzcanse las siguientes reformas:

Art. 13.- En el Art. 41 introdúzcanse las siguientes reformas: 1. Sustitúyase el literal b del numeral 2, por el siguiente: “b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las

sociedades:

Un valor equivalente a la suma matemática de los siguientes rubros:

- El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total.

- El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos deducibles a efecto del

impuesto a la renta.

- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total.

- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos gravables a efecto del

impuesto a la renta.

Para la liquidación de este anticipo, en los activos de las arrendadoras mercantiles se

incluirán los bienes dados por ellas en arrendamiento mercantil.

Las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros y

cooperativas de ahorro y crédito y similares, no considerarán en el cálculo del anticipo los

activos monetarios.

Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas

naturales obligadas a llevar contabilidad que obtengan ingresos de actividades


Segundo Debate

Versión 3.0

2 [email protected]

agropecuarias, no considerarán en el cálculo del anticipo el valor del terreno sobre el que

desarrollen dichas actividades.

Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas

naturales obligadas a llevar contabilidad no considerarán en el cálculo del anticipo las

cuentas por cobrar salvo aquellas que mantengan con relacionadas.

Las sociedades recién constituidas, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y

las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad que iniciaren actividades, estarán

sujetas al pago de este anticipo después del segundo año de operación efectiva,

entendiéndose por tal la iniciación de su proceso productivo y comercial. En caso de que el

proceso productivo así lo requiera, este plazo podrá ser ampliado, previa autorización del

Director General del Servicio de Rentas Internas, de conformidad a lo antes establecido”.

En todos los casos, para determinar el valor del anticipo (sic) se deducirán las retenciones en la fuente que le hayan sido practicadas al contribuyente en el ejercicio impositivo anterior. Este resultado constituye el anticipo (sic) mínimo.”

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

� Se elimina del Art. 26 del proyecto a los artesanos calificados por el Ministerio de

Industrias y Productividad, así como el monto de ventas para que se hagan acreedores al

beneficio tributario de la tarifa 0%.

� En el Art. 32 se incorporan al listado de bienes adquiridos por discapacitados y gravados

con IVA, a los “aparatos médicos especiales”

Art. 26.- Sustitúyase el numeral 19 del Art. 56 por el siguiente:

“Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de

Defensa del Artesano o el Ministerio de Industrias y Productividad siempre que el total de

sus ventas en el año inmediato anterior no supere los 60.000 dólares de los Estados

Unidos de América. También tendrán tarifa cero de IVA los servicios que presten sus

talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos;

Art. 32.- Sustitúyase el Art. 74 por el siguiente:

“El IVA pagado por personas con discapacidad.- que estén calificadas por el organismo

competente, en la adquisición de vehículos importados o no importados que sean

ortopédicos o no ortopédicos, siempre que están destinados para el uso y traslado de

personas con discapacidad, aparatos médicos especiales, materia prima para órtesis y

prótesis, tienen derecho a que ese impuesto les sean reintegrado, sin intereses en un


Segundo Debate

Versión 3.0

3 [email protected]

tiempo no mayor a noventa días, a través de cheque u otro medio de pago. Se reconocerá

intereses si vencido el término antes indicado no se hubiese reembolsado el IVA reclamado.

El servicio de Rentas Internas determinará el trámite a seguir para su devolución. (Eliminar

la verificación del SRI porque ya existe la constatación del CONADIS)

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

� Se elimina todo el Título Tercero del Proyecto de Reforma Tributaria, y en su lugar se

modifica únicamente el Art. 77 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario.

� El Art. 33 del proyecto que modifica el Art. 77 de la Ley tributaria relativo a las exenciones

del ICE, agrega la frase “importados o adquiridos localmente” que guarda relación con los

vehículos importados o adquiridos localmente.

En el mismo artículo se agrega el término “y uso” como complemento a la palabra

traslado.

Finalmente se hace referencia a la disposiciones “constantes en” la Ley y se hace

referencia a la Constitución.


Art. 77.- Exenciones.- Estarán exentos del impuesto a los consumos especiales: el alcohol

que se destine a la producción farmacéutica; el alcohol que se destine a la producción de

perfumes y aguas de tocador; el alcohol, los mostos, jarabes, esencias o concentrados que

se destinen a la producción de bebidas alcohólicas; el alcohol, los residuos y subproductos

resultantes del proceso industrial o artesanal de la rectificación o destilación del

aguardiente o del alcohol, desnaturalizados no aptos para el consumo humano, que como

insumos o materia prima, se destinen a la producción; los productos destinados a la

exportación; los vehículos híbridos; y, los vehículos ortopédicos y no ortopédicos,

importados o adquiridos localmente y destinados al traslado y uso de personas con

discapacidades, conforme a las disposiciones constantes en de la Ley de sobre

Discapacidades y la Constitución.

Art. 33.- Sustitúyase el Título Tercero y los Artículos contenidos en él, por las siguientes disposiciones:

“Título Tercero IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES Capítulo I OBJETO DEL IMPUESTO Art. 75.- Objeto del Impuesto.- Se establece el impuesto a los consumos especiales ICE, que grava la transferencia a título oneroso o gratuito de los bienes en presentación a consumidor final y la prestación de los servicios, que a continuación se detallan:


Segundo Debate

Versión 3.0

4 [email protected]

I. Bienes 1. Cigarrillos; 2. Productos del tabaco y sucedáneos del tabaco (abarcan los productos preparados totalmente o en parte utilizando como materia prima hojas de tabaco y destinados a ser fumados, chupados, inhalados, mascados o utilizados como rapé); 3. Bebidas alcohólicas incluida la cerveza; 4. Bebidas gaseosas; 5. Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3,5 toneladas de carga; 6. Aviones, avionetas y helicópteros excepto aquellas destinadas al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; motos acuáticas, tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo; 7. Perfumes y aguas de tocador; 8. Videojuegos; 9. Armas de fuego y municiones, excepto las adquiridas por la fuerza pública y las armas deportivas; y, 10. Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos automotrices o de equipos médicos. De manera general, el término transferencia se entenderá según lo definido en esta ley para efectos del Impuesto al Valor Agregado. II. Servicios 1. Servicios de televisión pagada; 2. Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecánicos) y otros juegos de azar; y, 3. Las cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y similares que cobren a sus miembros y usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus servicios, cuyo monto en su conjunto supere los US $ 1.500 anuales. Art. 76.- Presentación a consumidor final.- Se entenderá como presentación a consumidor final, aquella presentación de los bienes gravados con Impuesto a los Consumos Especiales que se pueda encontrar al detal en el mercado. Art. 77.- Exenciones.- Están exentos del Impuesto a los Consumos Especiales los siguientes bienes: a) Los bienes que se exporten; b) Vehículos híbridos; c) Vehículos adquiridos por entidades y organismos del sector público inclusive empresas públicas; y, d) Vehículos adquiridos por los gobiernos extranjeros, agentes diplomáticos y representaciones diplomáticas entes diplomáticos debidamente calificados por el organismo público correspondiente. e) Vehículos importados o no importados que sean ortopédicos o no ortopédicos, siempre que estén destinados para el uso y traslado de personas con discapacidad, conforme a las disposiciones de la Ley sobre Discapacidades y la Constitución.


Segundo Debate

Versión 3.0

5 [email protected]

Capítulo II TIPOS DE IMPOSICION, BASE IMPONIBLE Y TARIFAS DEL IMPUESTO Art. 78.- Tipos de Imposición.- Para el caso de bienes y servicios gravados con ICE, se aplicarán tres tipos de imposición: a) Específica.- Es aquella en la cual se grava con un valor fijo a cada unidad de bien transferido por el fabricante nacional o cada unidad de bien importado, independientemente de su valor; b) Ad valorem.- Es aquella en la que se aplica una tarifa porcentual sobre la base imponible determinada a través de las disposiciones de la presente Ley; y, c) Mixta.- Es aquella que combina los dos tipos de imposición anteriores sobre un mismo bien o servicio. Art. 79.- Base imponible y tipo de imposición.- La base imponible de los bienes y servicios gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales se determinará de la siguiente manera, dependiendo del tipo de imposición aplicable: I. Bienes con imposición específica: 1.Base imponible de bebidas gaseosas: La base imponible se determinará en función de los litros de bebida gaseosa. Por cada litro de bebida gaseosa se aplicará un impuesto específico de USD 0.08. 2. Base imponible para cigarrillos: La base imponible se determinará en función de cada unidad de cigarrillo. Por cada unidad de cigarrillo se aplicará un impuesto específico de USD 0.07. Los valores definidos como impuestos específicos se ajustarán anual y acumulativamente en función de la variación anual del índice de precios al consumidor urbano (IPCU) a noviembre de cada año, elaborado por el organismo público competente. Los nuevos valores deberán ser publicados por el Servicio de Rentas Internas en el mes de diciembre, y regirán desde el primero de enero del año siguiente. II. Bienes y Servicios con imposición ad valorem: La base imponible de los siguientes bienes y servicios sujetos al ICE que estén gravados con imposición ad-valorem, se determinará con base en el precio de venta al público establecido como tal, por el fabricante, importador de los bienes o prestador del servicio, menos el IVA y el ICE. A esta base imponible se aplicarán las siguientes tarifas ad-valórem: a. Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea de hasta USD. 20.000: 5%; b. Camionetas, furgonetas, camiones, y vehículos de rescate cuyo precio de venta al público sea de hasta USD. 30.000: 5%;


Segundo Debate

Versión 3.0

6 [email protected]

c. Vehículos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones y vehículos de rescate, cuyo precio de venta al público sea superior a USD. 20.000 y de hasta USD. 30,000: 10%; d. Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD. 30.000 y de hasta 40.000: 15%; e. Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD. 40.000 y de hasta 50.000: 20%; f. Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD. 50.000 y de hasta 60.000: 25%; g. Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD. 60.000 y de hasta 70.000: 30%; h. Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD. 70.000: 35%; i. Aviones, avionetas y helicópteros excepto aquellas destinadas al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; motos acuáticas, tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo:15%; j. Productos del tabaco y sucedáneos del tabaco (abarcan los productos preparados totalmente o en parte utilizando como materia prima hojas de tabaco y destinados a ser fumados, chupados, inhalados, mascados o utilizados como rapé):150%; k. Perfumes y aguas de tocador: 20%; l. Videojuegos: 35%; m. Armas de fuego y municiones, excepto las adquiridas por la fuerza pública y las armas deportivas: 300%; n. Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos automotrices o de equipos médicos: 100%; o. Servicios de televisión pagada: 15%; p. Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecánicos) y otros juegos de azar: 35%; q. Las cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y similares que cobren a sus miembros y usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus servicios, cuyo monto en su conjunto supere los US $ 1.500 anuales: 35%. Para el caso de bienes y servicios gravados ad valorem, al 31 de diciembre de cada año o cada vez que se introduzca una modificación al precio, los fabricantes o importadores de bienes y prestadores de servicios gravados, notificarán al Servicio de Rentas Internas la nueva base imponible y los precios de venta al público establecido para los bienes fabricados o importados por ellos.


Segundo Debate

Versión 3.0

7 [email protected]

En el caso de bienes, la base imponible obtenida mediante el cálculo del precio de venta al público establecido por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con ICE, no será inferior al resultado de incrementar al precio ex-fábrica o ex-aduana, según corresponda, un 25% de margen mínimo presuntivo de comercialización. Si se comercializan los productos con márgenes superiores al mínimo presuntivo antes señalado, se deberá aplicar el margen mayor para determinar la base imponible con el ICE. La liquidación y pago del ICE aplicando el margen mínimo presuntivo, cuando de hecho se comercialicen los respectivos productos con márgenes mayores, se constituirá en un acto de defraudación tributaria. En el caso de perfumes y aguas de tocador, el Director del Servicio de Rentas Internas podrá establecer mediante Resolución precios referenciales. A esta base imponible se aplicarán las tarifas ad-valorem que se establecen en esta Ley. Los valores referenciales de estos bienes se ajustarán anual y acumulativamente en función de la variación anual del Índice de Precios al Consumidor Urbano (IPCU a noviembre de cada año, elaborado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos, INEC. Los nuevos valores serán publicados por el Servicio de Rentas Internas en el mes de diciembre y regirán desde el primero de enero del año siguiente. III. Bienes con imposición mixta: 1. Bebidas alcohólicas incluida la cerveza: La base imponible se determinará en función de: a) Los litros de alcohol puro que contenga cada bebida alcohólica. Para efectos del cálculo de la cantidad de litros puros de alcohol que contiene una bebida alcohólica, se deberá determinar el volumen real de una bebida expresada en litros y multiplicarla por el grado alcohólico expresado en la escala Gay Lussac, que conste en el registro sanitario otorgado al producto. Sobre cada litro de alcohol puro determinado de conformidad con este artículo se aplicará un impuesto específico de USD. 5.00; y, b) En caso de que el precio de venta al público establecido por el fabricante o importador supere USD 10 por litro de bebida alcohólica o su proporcional en presentación distinta a litro, se aplicará adicionalmente una tarifa ad valorem del 40% sobre el valor que resulte de restar al precio de venta al público establecido los valores de IVA e ICE. El valor definido como impuesto específico y el valor que señala el límite sobre el cual se deberá calcular y liquidar la imposición ad valorem, se ajustarán anual y acumulativamente en función de la variación anual del índice de precios al consumidor urbano (IPCU) a noviembre de cada año, elaborado por el organismo público competente. Los nuevos valores deberán ser publicados por el Servicio de Rentas Internas en el mes de diciembre, y regirán desde el primero de enero del año siguiente. Art. 80.- Precio ex fabrica, ex aduana y precio de venta al público establecido.- El precio ex fábrica es el aplicado por las empresas productoras de bienes gravados con ICE en la primera etapa de comercialización de los mismos. Este precio se verá reflejado en las facturas de venta de los productores e incluirá todos los costos de producción, los gastos de venta, administrativos, financieros y cualquier otro costo o gasto no especificado que constituya parte de los costos y gastos totales, suma a la cual se deberá agregar la utilidad marginada de la empresa.


Segundo Debate

Versión 3.0

8 [email protected]

El precio ex-aduana es aquel que resulta de sumar al valor CIF de los bienes, todas las tasas arancelarias, fondos y tasas extraordinarias recaudadas por la Corporación Aduanera Ecuatoriana al momento de desaduanizar los bienes importados. El precio de venta al público establecido por el fabricante nacional, importador o prestador del servicio, es el que el consumidor final paga por la adquisición al detal en el mercado, de cualquiera de los bienes o servicios gravados con este impuesto. Los precios de venta al público establecidos deben ser conocidos por los consumidores finales, previo a la adquisición del bien o contratación del servicio, para lo cual se deberán aplicar las normas establecidas por el organismo regulador. Art. 81.- Obligación de informar precios de venta al público establecidos, valores ex aduana y ex fabrica: Los fabricantes o importadores de bienes y los prestadores de servicios gravados con ICE, deberán enviar al Servicio de Rentas Internas el listado de precios de venta al público y de los valores ex aduana o ex fabrica, según corresponda, de estos bienes y servicios, de manera mensual, y cuando se produzca un cambio de los mismos, en la forma, medio y plazos que para el efecto establezca el Servicio de Rentas Internas a través de resolución de carácter general. Capítulo III HECHO GENERADOR Y SUJETOS DEL IMPUESTO Art. 82.- Hecho generador.- El hecho generador en el caso de bienes de producción nacional es la transferencia, a título oneroso o gratuito, efectuada por el fabricante y la prestación del servicio dentro del período respectivo. En el caso de bienes importados, el hecho generador será su desaduanización. En los servicios el hecho generador es su prestación o la emisión del comprobante de venta respectivo, lo que suceda primero. Art. 83.- Ventas en consignación.- Las ventas en consignación están sujetas al pago del ICE. Los productos vendidos bajo esta modalidad, no podrán salir del recinto fabril, sin que se haya emitido el correspondiente comprobante de venta, en el que constará por separado el ICE y el IVA correspondientes. De efectuarse devoluciones de mercaderías entregadas a consignación y no vendidas, se expedirá la correspondiente nota de crédito, detallando por separado el valor del IVA y del ICE. Art. 84.- Transferencias a título gratuito y autoconsumo: Las transferencias a título gratuito y el consumo por parte del propio fabricante, importador o prestador, de bienes y servicios gravados con el ICE también causan el impuesto, sobre la base imponible determinada conforme las normas establecidas en la presente Ley. Art. 85.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a través del Servicio de Rentas Internas. Art. 86.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del ICE: 1. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con este impuesto; 2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto; y, 3. Quienes presten servicios gravados.


Segundo Debate

Versión 3.0

9 [email protected]

Art. 87.- Facturación del impuesto.- Los productores nacionales de bienes y quienes presten servicios gravados con Impuesto a los Consumos Especiales, tendrán la obligación de hacer constar en cada comprobante de venta, por separado, el valor total de las ventas y el impuesto a los consumos especiales. En el caso de productos importados el ICE se hará constar en la declaración de importación. En las devoluciones que se realicen de bienes de fabricación nacional gravados con ICE, el fabricante deberá emitir la nota de crédito correspondiente detallando el valor de IVA y de ICE del producto sujeto a devolución. Capítulo IV DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES Art. 88.- Devolución de ICE a exportadores de bienes.- Las personas naturales y las sociedades que hubiesen pagado el impuesto a los consumos especiales en las adquisiciones locales o importaciones de bienes en presentación al consumidor final que se exporten en la misma presentación, tienen derecho a que ese impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90) días, a través de la emisión de la respectiva nota de crédito, transferencia u otro medio de pago. Se reconocerán intereses si vencido el término antes indicado no se hubiese reembolsado el ICE. La devolución de ICE procederá únicamente en el caso de que los bienes se exporten sin que hayan sido objeto de uso o modificación. El exportador deberá registrarse, previa a su solicitud de devolución, en el Servicio de Rentas Internas y éste deberá devolver lo pagado contra la presentación de la declaración del IVA y su anexo de información correspondientes al período en el cual se realizó la exportación, la declaración aduanera de la exportación y una solicitud formal, en los medios, forma y contenido que defina el Servicio de Rentas Internas a la que adjuntará copias certificadas de los comprobantes de venta en los que conste el ICE pagado. De detectarse falsedad en la información, el responsable será sancionado con una multa equivalente al doble del valor con el que se pretendió perjudicar al fisco. Capítulo V DECLARACIÓN Y PAGO DEL ICE Art. 89.- Declaración y pago del impuesto.- Los fabricantes nacionales de bienes y los prestadores de servicios gravados con ICE, están obligados a declarar y pagar mensualmente el ICE causado en las operaciones gravadas con este impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma y fechas que se establezcan en el Reglamento. Art. (…).- Declaración, liquidación y pago del ICE para mercaderías importadas.- En el caso de importaciones, la liquidación del ICE se efectuará en la declaración de importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente. En caso de que el valor pagado por el Impuesto a los Consumos Especiales al momento de la desaduanización de los bienes sea menor al que corresponda, el importador está obligado a reliquidar el valor del impuesto, en virtud de la correcta aplicación de la normativa vigente, tomando como pago previo, el valor liquidado y pagado al momento de la desaduanización, y a pagar el valor de la reliquidación del impuesto y de los intereses que correspondan, mismos que deberán ser calculados desde la fecha de desaduanización.


Segundo Debate

Versión 3.0

10 [email protected]

Art.(…).- Destino del impuesto.- El producto del impuesto a los consumos especiales se depositará en la respectiva cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para el efecto, se abrirá en el Banco Central del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros contables, los valores pertinentes serán transferidos, en el plazo máximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Única del Tesoro Nacional. Art. (…).- Control.- Facúltase al Servicio de Rentas Internas para que establezca los mecanismos de control que sean indispensables para el cabal cumplimiento de las obligaciones tributarias en relación con el impuesto a los consumos especiales. Art. (...).- La Administración Tributaria ejercerá su facultad determinadora sobre el ICE cuando corresponda, de conformidad con el Código Tributario y demás normas pertinentes.”

IMPUESTO A LOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS

Art. 44.- A continuación del Art. 168 introdúzcase el siguiente artículo innumerado:

Art. … Crédito Tributario.- El impuesto a la Salida de Divisas pagado en las importaciones de bienes

de capital, materia prima para la producción, e insumos que desde 15 de enero de 2007, mantenían

arancel cero, podrá ser utilizado como crédito Tributario, que se aplicará para el cálculo del

impuesto a la Renta del ejercicio corriente.

Atentamente Gonzalo Armas Medina1 Reforma Tributaria 2009

2©

1 Doctor en Jurisprudencia y abogado, para mayor información mire el perfil completo en la siguiente

dirección: http://www.linkedin.com/pub/gonzalo-armas/16/8a7/2b2 2 Regístrese en Facebook y hágase amigo de la Iniciativa “Reforma Tributaria Ecuador”, en la siguiente

dirección: http://www.facebook.com/people/Reforma-Tributaria-Ecuador/100000200126053


Segundo Debate

Versión 3.0



Cambios introducidos al Proyecto de Ley de Reforma Tributaria, por el

informe para primer debate.

El informe para primer debate del Proyecto de Reforma Tributaria, modifica la propuesta original en los siguientes términos:

IMPUESTO A LA RENTA

Se modifica el numeral 1 del Art. 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno relativo a las exenciones.

Art. 3.- Sustitúyase el numeral 1 del Art. 9 por el siguiente: “1.- Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta,

distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de

otras sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en paraísos fiscales o

jurisdicciones de menor imposición o de personas naturales no residentes en el Ecuador.

También estarán exentos del impuesto a la Renta los dividendos en acciones que se

distribuyan a consecuencia de la aplicación de la reinversión de utilidades en los términos

definidos en el artículo 37 de esta ley, y en la misma relación proporcional.”

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

• Se modifica el inciso final agregado al Art. 70 de la Ley de Régimen Tributario Interno, referente a Declaración, liquidación y pago del IVA para mercaderías importadas.

Art. 31.- En el Art. 70, efectúense las siguientes reformas:

……. b) Agréguese al final el siguiente inciso “En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidará y pagará en la declaración

mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado está obligado a

emitir la correspondiente liquidación de compra de bienes y prestación de servicios, y a

efectuar la retención del 100% del IVA generado. Se entenderá como importación de

servicios a los que se presten por parte de una persona o sociedad no residente o

domiciliada en el Ecuador a favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en el


Segundo Debate

Versión 3.0


Ecuador, cuya utilización o aprovechamiento tenga lugar íntegramente en el país, aunque

la prestación se realice en el extranjero.

• Se sustituye el Art. 32 del proyecto de Reforma original que incluía dos artículos innumerados a continuación del Art. 74 relativos a “Paquetes de Turismo Receptivo y reintegro de IVA" , que se eliminan ya que el Art. 32 del informe para primer debate dispone en su lugar sustitución íntegra del Art. 74 relativo al “IVA pagado por discapacitados”.


“El IVA pagado por personas con discapacidad.- que estén calificadas por el organismo

competente en la adquisición de vehículos importados o no importados que sean

ortopédicos o no ortopédicos, siempre que están destinados para el uso y traslado de

personas con discapacidad, materia prima para órtesis y prótesis, tienen derecho a que ese

impuesto les sean reintegrado, sin intereses en un tiempo no mayor a noventa días, a

través de cheque u otro medio de pago. Se reconocerá intereses si vencido el término antes

indicado no se hubiese reembolsado el IVA reclamado. El servicio de Rentas Internas

determinará el trámite a seguir para su devolución. (Eliminar la verificación del SRI porque

ya existe la constatación del CONADIS)


Se realiza una modificación al Artículo 33 del proyecto de reforma Tributaria, que sustituye el Título Tercero relativo al Impuesto a los Consumos Especiales, y los artículos contenidos en él, agregándole un literal al Art. 77 de esta sección relativo a la exenciones.

Art. 77.- Exenciones.- Están exentos del Impuesto a los Consumos Especiales los siguientes

bienes:

a) Los bienes que se exporten;

b) Vehículos híbridos;

c) Vehículos adquiridos por entidades y organismos del sector público inclusive empresas

públicas; y,

d) Vehículos adquiridos por los gobiernos extranjeros, agentes diplomáticos y

representaciones diplomáticas entes diplomáticos debidamente calificados por el

organismo público correspondiente.


Segundo Debate

Versión 3.0


e) Vehículos importados o no importados que sean ortopédicos o no ortopédicos, siempre

que estén destinados para el uso y traslado de personas con discapacidad, conforme a las

disposiciones de la Ley sobre Discapacidades y la Constitución.

Atentamente Gonzalo Armas Medina2 Reforma Tributaria 2009©

2 Doctor en Jurisprudencia y abogado, experto en conceptualización y diseño de sistemas de información

legal, especialista en temas impositivos.


Segundo Debate

Versión 3.0



Análisis global de la reforma.

La reforma planteada por el ejecutivo, vendría a constituirse en la novena3 reforma a la Ley

Orgánica de Régimen Tributario, desde la fecha de su codificación producida el 17 de noviembre

del 2004.4

Desde una perspectiva global la reforma modifica dos cuerpos jurídicos: (i) Ley de Régimen

Tributario; y, (ii) la Ley reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador5

Desde una perspectiva más específica ya a nivel de cada una de las disposiciones legales, la

reforma afecta a los siguientes artículos:

LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

• Impuesto a la Renta

Artículo Capítulo de la

Ley Denominación del Capítulo

Partes relacionadas I Normas generales

Ingresos de fuente ecuatoriana II Ingresos de Fuente Ecuatoriana

Exenciones III Exenciones

Deducciones IV Depuración de Ingresos

Precios de Transferencia IV Depuración de Ingresos

Criterios Generales para la determinación presuntiva VII Determinación del Impuesto

Contratos por espectáculos públicos VII Determinación del Impuesto

Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas VIII Tarifas

Tarifa del impuesto a la renta para sociedades VIII Tarifas

Pago del Impuesto IX Normas sobre Declaración y Pago

Quiénes no están obligados a declarar IX Normas sobre Declaración y Pago

Innumerado X Retenciones en la Fuente

Crédito Tributario y Devolución X Retenciones en la Fuente

• Impuesto al Valor Agregado

3 (i) Ley 2005-20, publicada en el Registro Oficial 148, con fecha 18 de noviembre del 2005; (ii) Ley 2006-34, publicada en el Registro

Oficial 238, con fecha 28 de marzo de 2006; (iii) Resolución No. 0003-06-Tribunal Constitucional, publicada en el suplemento del

Registro Oficial 288, con fecha 9 de abril del 2006; (iv) Ley s/n, publicada en el suplemento del Registro Oficial 63, con fecha 13 de abril

del 2007; (v) Ley sin número publicada en el tercer suplemento del Registro Oficial 242, con fecha 29 de diciembre del 2007; (vi) Ley sin

numero publicada en el segundo suplemento del Registro Oficial 392, con fecha 30 de julio del 2008; (vii) Mandato Constituyente No.

16 publicado en el suplemento del Registro Oficial 393, con fecha 31 de julio del 2008; (viii) Ley sin número publicada en el suplemento

del Registro Oficial 497, con fecha 30 de diciembre del 2008.

4 Codificación 2004-026, publicada en el suplemento del Registro Oficial 463, con fecha 17 de noviembre del 2004. 5 Ley sin número, publicada en el tercer suplemento del Registro Oficial 242, con fecha 29 de diciembre del 2007.


Segundo Debate

Versión 3.0




Objeto del impuesto I Objeto del Impuesto

Concepto de transferencia I Objeto del Impuesto

Transferencias que no son objeto del impuesto I Objeto del Impuesto

Transferencias e importaciones con tarifa cero I Objeto del Impuesto

Impuesto al valor agregado sobre los servicios I Objeto del Impuesto

Hecho Generador II Hecho Imponible y Sujetos del Impuesto

Sujetos Pasivos II Hecho Imponible y Sujetos del Impuesto

Innumerado II Hecho Imponible y Sujetos del Impuesto

Tarifa III Tarifa del Impueto y Crédito Tributario

Declaración, liquidación y pago del IVA para mercaderías importadas IV Declaración y pago del IVA

Innumerado IV Declaración y Pago del IVA

• Impuesto a los Consumos Especiales

Se sustituye de forma íntegra todo el Título relacionado con este impuesto, y se propone lo

siguiente:

Título Tercero




Art. 75.- Objeto del Impuesto.- I Objeto del impuesto

Art. 76.- Presentación a consumidor final.- I Objeto del impuesto

Art. 77.- Exenciones.- I Objeto del impuesto

Art. 78.- Tipos de Imposición.- II Tipos de imposicion, base imponible y tarifas del impuesto

Art. 79.- Base imponible y tipo de imposición.- II Tipos de imposicion, base imponible y tarifas del impuesto

Art. 80.- Precio ex fabrica, ex aduana y precio de venta al público establecido.-

II Tipos de imposicion, base imponible y tarifas del impuesto

Art. 81.- Obligación de informar precios de venta al público establecidos, valores ex aduana y ex fabrica

II Tipos de imposicion, base imponible y tarifas del impuesto

Art. 82.- Hecho generador.- III Hecho generador y sujetos del impuesto

Art. 83.- Ventas en consignación.- III Hecho generador y sujetos del impuesto

Art. 84.- Transferencias a título gratuito y autoconsumo: III Hecho generador y sujetos del impuesto

Art. 85.- Sujeto activo.- III Hecho generador y sujetos del impuesto

Art. 86.- Sujetos pasivos III Hecho generador y sujetos del impuesto

Art. 87.- Facturación del impuesto.- III Hecho generador y sujetos del impuesto

Art. 88.- ón de ICE a exportadores de bienes.- IV Devolución del impuesto a los consumos especiales

Art. 89.- Declaración y pago del impuesto.- V Declaración y pago del ice

Art. (…).- Declaración, liquidación y pago del ICE para mercaderías importadas.-

V Declaración y pago del ice

Art.(…).- Destino del impuesto.- V Declaración y pago del ice

Art. (…).- Control.- V Declaración y pago del ice

Art. (...).- Facultad Determinadora V Declaración y pago del ice

• Régimen impositivo simplificado


Segundo Debate

Versión 3.0




Exclusiones

• Disposiciones generales



Cobro de intereses

Responsabilidad por la declaración

Sanción por falta de declaración

Sanciones para los sujetos pasivos

Cruce de información

LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA EN EL ECUADOR

• Impuesto a la Salida de Divisas



Innumerado a continuación del Art. 156

Exenciones

Tarifa del Impuesto.-

• Impuesto a los Ingresos Extraordinarios



Declaración y pago.-

Base imponible.-

• Disposición transitoria de la ley reformatoria a ley reformatoria a la ley de régimen

tributario interno y a la ley reformatoria para la equidad tributaria del ecuador

Artículo

Agregado .- Disposición Transitoria

Atentamente Gonzalo Armas Medina6 Reforma Tributaria 2009©

6 Doctor en Jurisprudencia y abogado, experto en conceptualización y diseño de sistemas de información

legal, especialista en temas impositivos.

Segundo Debate - Resumen cambios

News & Politics

Transcript of Segundo Debate - Resumen cambios