Semana 3
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PRESUPUESTO MAESTRO
Basado en Horngren, Ch. y otros, 8Ed, pp188-213
Presupuesto de
Operación
Psto.de costos
de mercadotecnia
Presupuesto Maestro
Psto. de Costos de Mat. Directos
Psto. de costos de MOD
Psto. de costos de gastos generales
de Fabricación
Psto.de costos de distribución
Psto. de costos de bienes vendidos
Psto.de Producción
Presupuesto de ventas
Psto. De
Invt. final
PRESUPUESTO MAESTRO
Psto de
Capital
Psto. de
Efectivo
Balance
presupuestado
Estdo. presupuestado
de flujos de efectivo
Psto. de costos de mercadotecnia
Presupuesto de ventas
Presupuesto de
Operación
Presupuesto
Financiero
Psto. de costos de distribución
Psto. de costos
De servicio al cliente
Psto de costo
Administrativos
Est. de resultados
presupuestado
PRESUPUESTO MAESTRO
(OPERATIVO)
Presupuesto de Ventas (Programa 1)
Unidades Precio de Venta Total de Ventas
Regular 5,000 $600 $3,000,000
Trabajo Pesado 1,000 $800 $800,000
Total $3,800,000
PRESUPUESTO MAESTRO
(OPERATIVO)
Unids. De
producción
presupuestadas
=Und. De venta
presupuestadas +
Unid. De bienes
terminados
en invt. final (meta)
-
Unid. De bienes
terminados en
invt. Inicial
Presupuesto de producción en unidades (Programa 2)
Regular Trabajo Pesado
Ventas presupuestadas 5,000 1,000
Agregar invt. Menta
de bienes terminados 1,100 50
Necesidades Totales 6,100 1,050
Necesidades de Invt. Inicial
de bienes terminados 100 50
Producción presupuestada 6,000 1,000
Productos
PRESUPUESTO MAESTRO
(OPERATIVO)
Presupuesto de uso de Materiales Directos (Programa 3 A)
y Presupuesto de compras de Materiales Directos
Material de
aleación 111
Material de
aleación 112Total
Kg. De mat. Directos a usarse en la
producción de unidades regulares
(6,000 x12 y 6 kg.) 72,000 36,000
Kg. De mat. Directos a usarse en la
producción de unidades de trabajo pesado 12,000 8,000
(1,000 x 12 y 8 kg.)
Total de mat. Directos a usarse
(en kilogramos) 84,000 44,000
Kg. De mat. directos a utilizarse del invt inicial 7,000 6,000
(con base en el supuesto PEPS de flujo de costos)
Multipíquese por el ossto de Kg. Del Inv. inicial $7 $10
Costo de mat. Directos a utilizarse del int. Inicial (a) $49,000 $60,000 $109,000
Kg. De mat. Directos a utilizarse de compras
(84,000 - 7,000; 44,000 - 6,000) 77,000 38,000
Multipñíquese por el costo por kg. De los mat. Comprados $7 $10
Costo de mat. Directos a utilizarse de las compras (b) $539,000 $380,000 $919,000
Total de costos de mat. Directos a utilizarse (a+b) $588,000 $440,000 $1,028,000
PRESUPUESTO MAESTRO
(OPERATIVO)
Mat. Directos
(compras) =
Mat. Directos
(uso) +
Mat. Directos
invt. Final
proyectado
-Mat. Directos
invt. Incial
Presupuesto de compras de materiales directos (Programa 3 B)
Material de
aleación 111
Material de
aleación 112Total
Mat. Directos a utilizarse en la producción
( en Kg.) del presupuesto de uso 84000 44000
Agregue invt. Final proyectado de
materiales en kg. 8000 2000
Total de necesidades en Kg. 92000 46000
Deduzca invt. Inicial de materiales
directos en kg. 7000 6000
Kg. De mat. Directos que deben
comprarse 85000 40000
Multiplique por costo/kg. De mat.
comprados $7.00 $10.00
Costos de compras de mat. Directos $595,000 $400,000 $995,000
PRESUPUESTO MAESTRO
(OPERATIVO)
Presupuesto de mano de obra directa en la manufactura (Programa 4)
Unidades
producidas
(Programa 2)
Hr. De MOD
en la
fabricación
por unid.
Total
de
Horas
Porcentaje
por horaTotal
Regular 6,000 4 24,000 $20.00 $480,000.00
Trabajo Pesado 1,000 6 6,000 $20.00 $120,000.00
Total 30,000 $600,000.00
PRESUPUESTO MAESTRO
(OPERATIVO)
Presupuesto de costos de gastos generales de fabricación (Programa 5)
Costos variables de gastos generales den la fabricación
Suministros 90,000
MOI en la fabricación 200,000
Beneficios adicionales de mano de obra
directa a indirecta en la fabricación 320,000
Energía 90,000
Mantenimiento 70,000
Costos variables en los gastos directos de fabricación $770,000
Costos fijos en los gastos generales de fabricación
Depreciación 230,000
Impuestos prediales 50,000
Seguro sobre la propiedad 10,000
Supervisión 100,000
Energía 20,000
Mantenimiento 20,000
Costos fijos en los gastos generales de fabricación $430,000
Total de costos de gastos generales de fabricación $1,200,000
Al nivel presupuestado de 30,000
hr. De MOD en la fabricación
PRESUPUESTO MAESTRO
(OPERATIVO)
(Programa 6A)
Costo por
Kilogramos
Materiales directos:
Aleación 111 8,000* $ 7 $56,000
Aleación 112 2,000* $10 $20,000
$76,000
Costo por
unidad
Bienes Terminados:
Regular 1000 & $ 384 & $422,400
Trabajo pesado 50 & $ 524 & $26,200
$448,600
$524,600
Presupuesto de Inventario Final
Total de Inventario Final
Kilogramos Total
Unidades
PRESUPUESTO MAESTRO
(OPERATIVO)
Presupuesto de Inventario Final (Programa 6B)
Costo por Kg.
U hora de insumo
Insumos en Kg.
U horaCantidad
Insumos en
Kg. U hora.Cantidad
Materiales directos
aleación 111 $ 7 12 $ 84 12 $ 84
Materiales directos
aleación 112 10 6 60 8 80
Mano de obra directa
de fabricación 20 * 4 80 6 120
Gastos generales de
fabricación 40 & 4 160 6 240
Total $ 384 $ 524
Regular Trabajo Pesado
Productos
PRESUPUESTO MAESTRO
(OPERATIVO)
Presupuesto de Costo de bienes Vendidos (Programa 7)
Del programa Total
Invt. Incial de productos
terminados ( dato) Dado (*) $64,600
Materiales directos utilizados 3A $1,028,000
MO directa en la fabricación 4 $600,000
Gastos generales de fabricacion 5 $1,200,000
Costo de biene fabricados $2,828,000
Costo de bienes disponibles para su venta $2,892,600
Dedución de invet. Final
de bienes terminados al final del periodo 6A $448,600
Costo de bienes vendidos $2,444,000
(*) Dada la informacion de datos básicos y requisitos (regular. $38,400; trabajo pesado,$26,200)
Costo de bienes
vendidos =
Invt. Inicial de
bienes terminados +
Costo de bienes
fabricados -
Invt. Final de
bienes
terminados
PRESUPUESTO MAESTRO
(EFECTIVO)
Presupuesto de efectivo
1 2 3 4
El año como
unidad
Saldo Inicial de efectivo $30,000 $35,820 35,934 35,268 $30,000
Agregue ingresos:
Pago de clientes 913,700 984,600 976500 918,400 3,793,200
(a) Total de efectivo disponible para
necesidades 943,700 1,020,420 1,012,434 953,668 3,823,200
Deduzca los egresos:
Materiales directos 314,360 283,700 227,800 213,800 1,039,660
Nóminas 557,520 432,080 409,680 400,720 1,800,000
impuesos soabre ingresos 50,000 46,986 46,986 46,986 190,958
Otros Gastos 184,000 156,000 151,000 149,000 640,000
Compras de maquinaria 0 0 0 35,080 35,080
(b)Total de egresos 1,105,880 918,766 835,466 845,586 3,705,698
Saldo mínimo de efectivo deseado 35,000 35,000 35,000 35,000 35,000
( c) Total de efectivo necesario 1,140,880 953,766 870,466 880,586 3,740,698
Exceso de efectivo (faltante) (a-c) ($197,180) $66,654 $141,968 $73,082 $82,502
Financiamiento
Préstamno (al principio) 198,000 0 0 0 198,000
Pago del préstamo (al final) 0 (62,000) (130,000) (6,000) -198,000
Interés (al 12%anual) & 0 (3,720) (11,700) (720) -16,140
(d) Efecto total de financiamiento $198,000 -$65,720 -$141,700 -$6,720 -$16,140
Saldo dinal de efectvo (a-b+d) $35,820 $35,934 $35,268 $101,362 $101,362
Trimestre
FINANZAS Y
COSTOS PARA
EMPRENDEDORES