Sesion2 Derecho Tributario Aduanero

7/24/2019 Sesion2 Derecho Tributario Aduanero

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DERECHO

ADUANEROTRIBUTARIO

Mag. Patricia Barrantes Ponce deLen


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DERECHO ADUANEROTRIBUTARIO

... rama del Derecho Aduanero cuyombito de accin es la recaudacin

y gestin del tributo aduanero...lostributos aduaneros, forman partedel sistema tributario nacional...

Sistema Tributario Aduaneroperuano...es el conjunto detributos que se aplican por elingreso o salida de mercancas delterritorio nacional...

...!s la rama del DerechoAduanero que regula la laobligacin tributaria aduanera."

#uente$ %ossio &ara #ernando, 'anual de Derecho Aduanero,!dit.(ohdas,)ima *++*.
http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.esrf.fr/computing/bliss/training/libros.gif&imgrefurl=http://www.esrf.fr/computing/bliss/training/&h=200&w=200&sz=4&tbnid=ZaLfr1-k2PUJ:&tbnh=99&tbnw=99&start=4&prev=/images%3Fq%3Dlibros%26hl%3Des%26lr%3D%26ie%3DUTF-8%26sa%3DG


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...prestacin que el !stado eige

a los particulares en ejercicio

de su poder de imperio, de

conformidad con la teora delas obligaciones...".

!sta obligacin tiene

nacimiento en uno de los

die- regmenes aduaneros.

OBLIGACION ADUANERA

#uente$ %ossio &ara #ernando, 'anual de Derecho Aduanero,

!dit.(ohdas,)ima *++*.
http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.zofratacna.com.pe/Internet/images/Portada/Aduanas.gif&imgrefurl=http://www.zofratacna.com.pe/Internet/Portada/Servicios/Comple_esp.htm&h=106&w=133&sz=10&tbnid=Xb4UbLinLQUJ:&tbnh=68&tbnw=85&start=37&prev=/images%3Fq%3Daduanas%26start%3D20%26hl%3Des%26lr%3D%26cr%3DcountryPE%26ie%3DUTF-8%26sa%3DN


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OBLIGACIONOBLIGACION

ADUANERAADUANERA...en forma genrica podramos de/nirla

como un 0nculo jurdico de Derecho

12blico por el cual el bene/ciario de un

rgimen u operacin aduanera est

obligado al cumplimiento de la prestacin

tributaria 3obligacin de dar4 o a reali-arun comportamiento destinado a

garanti-ar el inters /scal respecto a

mercancas etranjeras que ingresan o

salen del territorio nacional con derechos

en suspenso, o a dar cumplimiento anormas de Sanidad o Seguridad 12blica

3obligacin de hacer4...".

#uente$ %ossio &ara #ernando, 'anual de Derecho Aduanero,

!dit.(ohdas,)ima *++*.
http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.pki.gva.es/images/leyes.jpg&imgrefurl=http://www.pki.gva.es/leyes_c.htm&h=228&w=166&sz=7&tbnid=GjvbLNYP4HoJ:&tbnh=101&tbnw=74&start=1&prev=/images%3Fq%3Dleyes%26hl%3Des%26lr%3D%26ie%3DUTF-8%26sa%3DN


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SUETO DE LAOBLIGACION TRIBUTARIA

ADUANERASujetos $ !stado 5 Aduanas acreedor tributario 3sujeto acti0o4

1ersonas indi0idual o colecti0a 3sujetopasi0o4,

agente de aduanas responsable solidario.

%ausa $ 6rigen de la obligacin tributaria, hecho

imponible que nace del 0nculo que graba al contribuyente.

6bjeto $ 6bligacin de dar o hacer.


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TRIBUTOS ADUANEROS

Derec!os Arance"arios Ad57alorem Sobretasa adicional arancelaria

!spec/cos 3Sistema de #ranja de 1recios4

ISC #I$%&esto Se"ecti'o a" Cons&$o(

IG) e IPM

Adems$ Derec!os Antid&$%ing *Co$%ensatorios


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ARANCELES

Toda importacin genera un pago de

impuesto llamado arancel, que

clasifica el producto a importar segn

su grado de elaboracin, es decir un

producto ms elaborado pagar ms

aranceles como es el caso de una

maquinaria en comparacin con un

insumo que pagar menos aranceles

al momento de ingresar al territorio

peruano; esto como regla general.
http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.leasingcolombia.com.co/images/imag-imp2.jpg&imgrefurl=http://www.leasingcolombia.com.co/import.htm&h=194&w=194&sz=14&tbnid=U1R16NA8F9cJ:&tbnh=98&tbnw=98&start=82&prev=/images%3Fq%3Dimportacion%26start%3D80%26hl%3Des%26lr%3D%26ie%3DUTF-8%26sa%3DN


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CONCEPTO

8 Son tributos a la importacin de bienesque /ja el !stado de acuerdo a su polticacomercial. !n el 1er2 se utili-a lanomenclatura 9A9D:9A 5 %omunidad

Andina, establece derechos arancelariosAd57alorem por partida arancelaria paralos 0alores de importacin %:#.

8 De acuerdo al artculo ;;< inciso *+4 dela %onstitucin 1oltica del 1er2, lafacultad de regular la 1oltica Arancelariadel !stado la tiene el 1residente de la(ep2blica con el refrendo del '!#.


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!l !stado /ja di0ersas tasas 3tasas

0ariables4 en orden ascendente

para las partidas arancelarias en

funcin al tipo de bien gra0ado$

insumos, bienes de capital y bienes

de consumo, respecti0amente. %on

esto se busca mejorar

relati0amente la produccin

nacional de bienes e insumos con

diferente grado de elaboracin.

ARANCEL ESCALONADO


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ARANCEL PLANO

=na poltica comercialbasada en el arancel

plano es aquella queconsidera un ni0el deproteccin efecti0auniforme para todos los

bienes importados. !stose consigue reduciendoa cero la dispersin de laestructura arancelaria.

>?

%:#


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!l Arancel de Aduanas del 1er2 ha sido elaborado en base a la9omenclatura :nternacional 3Sistema Armoni-ado4 y enconcordancia con la 9omenclatura Arancelaria del Acuerdo de%artagena 39andina4.

)a 9omenclatura es la clasi/cacin internacional de un producto

con sus subproductos susceptibles de comerciali-acin.

%ontiene die- dgitos denominndose partida arancelaria$

1artida 1roducto Arancel

*@+*.*+.;+.++ %igarrillos de Tabaco 9egro*+?

9uestro arancel se presenta tabulado en tres columnas$ 92merode partida arancelaria, Designacin y Derechos de aduana 5

Ad7alorem.

DERECHOSARANCELARIOS


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ESTRUCTURAARANCELARIA

109

901

1!"0

1#$%

Para todo el ArancelPara todo el Arancel

&' de&' de(ubpartidas(ubpartidas

)*rancel+)*rancel+--

) Total) Total

109109901901

1!"01!"01#$%1#$%

0011

//##

1!."1!."#1.#$#1.#$

.$1.$10.!#0.!#

*rancel *dalorem2 3ara todo el *rancel 3eruano

Total: 6991 SubpartidasTotal: 6991 Subpartidas


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6bjeto del :mpuesto$ !ste tributo gra0a la importacin de los bienes al6bjeto del :mpuesto$ !ste tributo gra0a la importacin de los bienes alpas.pas.Base :mponible$ 7aloracin por Aduanas con criterios sobre base delBase :mponible$ 7aloracin por Aduanas con criterios sobre base del

Acuerdo del 7alor de la 6.'.%.Acuerdo del 7alor de la 6.'.%.

Tasa I$%ositi'a+ C&atro #,-( ni'e"es + -/ 0/ 12 * 2,Tasa I$%ositi'a+ C&atro #,-( ni'e"es + -/ 0/ 12 * 2,

Ni'e"es+Ni'e"es+

2, $ercanc3as sensi4"es2, $ercanc3as sensi4"es

12 $a*or %arte de" arance"12 $a*or %arte de" arance"

0 4ienes de ca%ita"0 4ienes de ca%ita"

- ins&$os/ %artes * %ie5as- ins&$os/ %artes * %ie5as

Base imponible$ se calcula sobre el 0alor %:# de la mercadera.Base imponible$ se calcula sobre el 0alor %:# de la mercadera.

DERECHOS AD6)ALOREM


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TASAS CONSOLIDADAS3aplicado en cascada43aplicado en cascada4

ArancelArancel ISCISC IGV + IPMIGV + IPM TASATASA

COMP.COMP.0)0)1)1)/)/)

#)#)1)1)1)1)

000000

001010$0$0

1%)1%)1%)1%)1%)1%)

1%)1%)1%)1%)1%)1%)

#1."0)#1."0)$.1")$.1")".")".")

./)./)#!.$%)#!.$%)/1.%1)/1.%1)


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O47eto de" I$%&esto+O47eto de" I$%&esto+!ste tributo gra0a temporalmente!ste tributo gra0a temporalmentea las importaciones de algunos bienes 3ejemplo $ %arne dea las importaciones de algunos bienes 3ejemplo $ %arne debo0ino, porcinos, a0es y licores tales como 'alta, %er0e-abo0ino, porcinos, a0es y licores tales como 'alta, %er0e-ade 'alta, 7ino de =0as #rescas incluso encabe-ado,de 'alta, 7ino de =0as #rescas incluso encabe-ado,'osto de =0a, 'a- amarillo duro, a-2car, etc.4'osto de =0a, 'a- amarillo duro, a-2car, etc.4

Base :mponible$ 7alor %:# AduaneroBase :mponible$ 7alor %:# Aduanero

Tasa :mpositi0a$ C? Ad 5 7alorem %:#Tasa :mpositi0a$ C? Ad 5 7alorem %:#

SOBRETASA ADICIONALARANCELARIA

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4b5eto del -mpuesto2 *plicar derec6os 7ariables cuando los precios4b5eto del -mpuesto2 *plicar derec6os 7ariables cuando los precios

internacionales de referencia sean inferiores o aplicar reba5asinternacionales de referencia sean inferiores o aplicar reba5asarancelarias cuando los precios de referencia sean superiores.arancelarias cuando los precios de referencia sean superiores.

85emplo2 gra7a, arro, ma:, lec6e acar aseosas,

er7ea, igarrillos.

?ase -mponible2 ariable

85emplo2

3artida 3roducto *rancel -(

0#.10.00.00 ino 8spumoso 1) 0)

los dems inos

ISC(Impuesto Selectivo al Consumo)


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IMPUESTO GENERAL A LAS)ENTAS

4b5eto del -mpuesto28ste tributo gra7a la importacin de bienes en elpa:s.

?ase -mponible2 @onto que asciende, de la suma del alor -

*duanero, ms los derec6os arancelarios dems impuestos que

gra7a la importacin.

Tasa -mpositi7a21/)

Impuesto de Promocin Municipal4b5eto del -mpuesto28ste tributo gra7a las importaciones afectas al

->

?ase -mponible2=a misma base imponible que la del -mpuesto >eneral

a las entas.

Tasa -mpositi7a2)


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6bjeto del Derecho$6bjeto del Derecho$)os Derechos Antidumping se aplican a)os Derechos Antidumping se aplican adeterminados productos cuyos precios dumping causen odeterminados productos cuyos precios dumping causen oamenacen causar perjuicio a una produccin peruanaamenacen causar perjuicio a una produccin peruanadebiendo eistir resolucin pre0ia emitida por eldebiendo eistir resolucin pre0ia emitida por el:9D!%61:. )os Derechos %ompensatorios se aplican para:9D!%61:. )os Derechos %ompensatorios se aplican paracontrarrestar cualquier subsidio concedido directa ocontrarrestar cualquier subsidio concedido directa oindirectamente en el pas de origen, cuando ello cause oindirectamente en el pas de origen, cuando ello cause oamenace causar perjuicio a la produccin peruana debiendoamenace causar perjuicio a la produccin peruana debiendoeistir resolucin pre0ia emitida por el :9D!%61:.eistir resolucin pre0ia emitida por el :9D!%61:.

Base :mponible$Base :mponible$ 'onto al que asciende el 7alor #6B'onto al que asciende el 7alor #6Bconsignado en la #actura %omercial cuando corresponda.consignado en la #actura %omercial cuando corresponda.

Tasa :mpositi0a$Tasa :mpositi0a$7ariable.7ariable.

DERECHOS ANTIDUMPING: COMPENSATORIOS


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CASOS

itaminas *itaminas *

sus deri7ados sus deri7ados

itaminas *itaminas *

sus deri7ados sus deri7ados2936.21.00.00

2936.21.00.00

!"#$%$S$&'!

%!%#

10000.001000.00*00.00

11*00.00

%!%#%I"'%!S

'S+2,32.-0

/#!$M ( -) 'S+ -60.00

S!"$%S ( 0)

I.S.C. ( 0)

I.&./. I.P.M. (19) 22,2.-0

/#!$M ( -) 'S+ -60.00

S!"$%S ( 0)

I.S.C. ( 0)

I.&./. I.P.M. (19) 22,2.-0


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CASO

ino espumoso los dems 7inos,ino espumoso los dems 7inos,

mosto de u7a en el que la fermentacinmosto de u7a en el que la fermentacin

se 6a impedido o cortado aAadiendose 6a impedido o cortado aAadiendo

alco6ol.alco6ol.

ino espumoso los dems 7inos,ino espumoso los dems 7inos,

mosto de u7a en el que la fermentacinmosto de u7a en el que la fermentacin

se 6a impedido o cortado aAadiendose 6a impedido o cortado aAadiendo

alco6ol.alco6ol.220-.10.00.00220-.10.00.00

!"#$%$S$&'!

%!%#

-*00.00-*0.00

*0.00

*000.00

%!%#%I"'%!S

'S+33*3.0

/#!$M (12) 'S+ 600.00

S!"$%S ( *) 2*0.00

I.S.C. (20) 11,0.00

I.&./. I.P.M. (19) 1333.0

/#!$M (12) 'S+ 600.00

S!"$%S ( *) 2*0.00

I.S.C. (20) 11,0.00

I.&./. I.P.M. (19) 1333.0


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CASO: Clculo del Pago de Impuesto

P.A. 220.00.00.00

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