Sistema contable
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SISTEMAS CONTABLESRegistros Contables
Las CuentasPlan de CuentasLibro MayorLibro Diario y Asientos ContablesBalance de Comprobación
Ciclo Contable
Las CuentasLas empresas pueden tener cientos o
miles de transacciones diarias, por lo cual no es posible registrar las transacciones directamente en el balance, como lo hemos hecho hasta ahora
Una “Cuenta” es un registro asociado a un ítem o rubro del balance, en el cual se registran todas las variaciones que afectan a dicho rubro.
Las Cuentas
Debe Haber
Fecha Glosa Ref Cantidad Fecha Glosa Ref Cantidad
Nombre de la Cuenta
Las CuentasAnotar una cantidad al Debe se llama:
Adeudar, cargar o debitarAnotar una cantidad al Haber se llama: Abonar
o acreditarBasándonos en la igualdad del inventario
existirán:- Cuentas de Activo- Cuentas de Pasivo- Cuentas de Patrimonio- Cuentas de Resultado
Las Cuentas
D H D H
(+) (-) (-) (+)
D H D H
(+) (-) (-) (+)
Cuentas de Activos
Cuentas de Gastos Cuentas de Ingresos
Cuentas de Pasivos y Patrimonio
Plan de CuentasCorresponde al conjunto de cuentas
utilizadas en una Empresa. Como mínimo son las del Balance General
y las del estado de resultados.La empresa elegirá el nivel de
desagregación en función de sus requerimientos de información.
Ejemplo: Plan de Cuentas de JG Gestión SACódigo Nombre de la Cuenta2. Pasivos Totales2.1 Pasivos circulantes2.1.1 Cuentas por pagar2.1.1.1 Proveedor X2.1.1.2 Proveedor Y2.1.2 Ingresos anticipados2.1.3 Remuneracones por pagar2.2 Pasivos de largo plazo2.2.1 Deudas con bancos2.2.2 Cuentas por pagar de largo plazo3. Patrimonio3.1 Capital pagado3.2 Utilidades (pérdidas) acumuladas3.3 Utilidades (pérdidas) del ejercicio3.4 Dividendos (menos)
Código Nombre de la Cuenta1. Activos Totales1.1 Activos circulantes1.1.1 Efectivo1.1.1.1 Caja1.1.1.2 Cuenta corriente1.1.2 Cuentas por cobrar1.1.2.1 CC APZ SA1.1.2.2 CC Minecom1.1.3 Suministros1.2 Activos fijos1.2.1 Terrenos1.2.2 Construcciones1.2.3 Deprec. acumulada construcciones1.2.4 Computadores1.2.5 Deprec. acumulada computadores1.2.6 Muebles1.2.7 Deprec. acumulada muebles
Ejemplo: Plan de Cuentas de JG Gestión SACódigo Nombre de la Cuenta4. Ingresos4.1 Ingresos operacionales4.1.1 Ingresos por consultorías4.1.2 Ingresos por capacitaciones4.2 Ingresos no operacionales4.2.1 Intereses4.2.2 Utilidades en ventas de activo fijo5. Gastos5.1 Gastos operacionales5.1.1 Remuneraciones5.1.2 Servicio básicos5.1.3 Depreciaciones5.1.3.1 Deprec. Construcciones5.1.3.2 Deprec. Computadores5.1.3.3 Deprec. Muebles5.1.4 Gasto en suministros5.2 Gastos no operacionales5.2.1 Gastos financieros5.2.2 Pérdidas en ventas de activo fijo
Libro Mayor Es un libro que agrupa todas las cuentas que
utiliza la empresa.El primer registro corresponde al saldo del
ejercicio anterior, salvo en las cuentas de resultado, cuyo saldo inicial es siempre cero.
Libro Mayor
Fecha Detalle Ref Debe Haber Saldo
31.12.08 . . .
31.03.09 01.04.09
Compra de mercad. Pago a proveedor
150.000 500.000
600.000 . . .
800.000 300.000
Cuenta: DisponibleCuenta: Disponible
Libro Diario y Asientos Contables
El Libro Diario es un registro cronológico de las transacciones efectuadas por una organización. Se especifica el carácter y circunstancia de cada una de ellas.
El registro de una transacción en el Libro Diario recibe el nombre de “Asiento Contable”.
Libro Diario y Asientos ContablesEsquema de un Libro Diario:
Balance de Comprobación
Listado de todas las cuentas del mayor con los Listado de todas las cuentas del mayor con los débitos y créditos del período y sus respectivos débitos y créditos del período y sus respectivos saldos deudores o acreedores.saldos deudores o acreedores.
VERIFICA QUE EL PASO DEL LIBRO DIARIO AL MAYORVERIFICA QUE EL PASO DEL LIBRO DIARIO AL MAYORSEA CORRECTO.SEA CORRECTO.
El Ciclo Contable1) Balance inicial2) Registro inicial de las transacciones en el
libro diario3) Traspaso al libro mayor4) Balance de comprobación5) Asientos de ajustes y cierre de cuentas (hoja
de trabajo)6) Preparación de los estados financieros
Ejemplo de Registros Contables
Para la empresa Salvese SA desarrollaremos: a) Registro de las transacciones en el libro diariob) Libro mayorc) Balance de comprobación y saldosd) Estados financierose) Asientos de cierre
a) Registro de las transacciones en el libro diario
Fecha Nro Cuentas y explicaciones Debe Haber01-Dic 1 Efectivo 40.000.000
Capital 40.000.000Constitución de la sociedad
03-Dic 2 Terreno 6.000.000Construcciones 54.000.000
Efectivo 12.000.000Deudas con bancos 48.000.000
Adquisición de bien raíz09-Dic 3.1 Computadores 3.600.000
Efectivo 1.440.000Cuentas por pagar prov X 2.160.000
Compra de computadores09-Dic 3.2 Muebles 3.400.000
Efectivo 1.360.000Cuentas por pagar prov Y 2.040.000
Compra de muebles
a) Registro de las transacciones en el libro diario
Fecha Nro Cuentas y explicaciones Debe Haber13-Dic 4 Suministros 500.000
Efectivo 500.000Compra de suministros
20-Dic 5 Efectivo 1.000.000Cuentas por cobrar 1.500.000
Ingresos de operación 2.500.000Ingresos capacitación
25-Dic 6 Efectivo 10.000.000Ingreso anticipado 10.000.000
Anticipo contrato Minecon30-Dic 7 Remuneraciones 6.500.000
Servicios básico 150.000Efectivo 6.650.000
Pago remuneraciones y servicios
a) Registro de las transacciones en el libro diario
Fecha Nro Cuentas y explicaciones Debe Haber31-Dic Depreciación construcciones 90.000
Deprec. Acumulada construcciones 90.000Para registrar un mes de depreciación de las oficinas
31-Dic Depreciación computadores 60.000Deprec. Acumulada computadores 60.000
Para registrar un mes de depreciación de los computadores
31-Dic Depreciación muebles 56.667Deprec. Acumulada muebles 56.667
Para registrar un mes de depreciación de los muebles
31-Dic Gastos financieros 480.000Deudas con bancos 480.000
Para reconocer intereses devengados por la deuda
a) Registro de las transacciones en el libro diario
Fecha Nro Cuentas y explicaciones Debe Haber31-Dic Gasto en suminitros 100.000
Suministros 100.000Para reconocer consumo de suministros
31-Dic Ingresos anticipados 2.350.000Ingresos de operación 2.350.000
Para reconocer devengo de los ingresos del contrato con Minecon
31-Dic Remuneraciones 600.000Remuneraciones por pagar 600.000
Para reconocer remuneraciones de diciembre adeudadas
b) Libro Mayor
01-Dic 40.000.000 03-Dic 12.000.000 09-Dic 2.160.00020-Dic 1.000.000 09-Dic 1.440.000 2.160.00025-Dic 10.000.000 09-Dic 1.360.000
13-Dic 500.00030-Dic 6.650.000 09-Dic 2.040.000
51.000.000 21.950.000 2.040.00029.050.000
31-Dic 2.350.000 25-Dic 10.000.00020-Dic 1.500.000 7.650.000
1.500.000
31-Dic 600.00013-Dic 500.000 31-Dic 100.000 600.000
400.000
03-Dic 48.000.00003-Dic 6.000.000 31-Dic 480.000
6.000.000 48.480.000
Efectivo
Cuentas por cobrar
Suministros
Terrenos
Cuentas por pagar prov X
Cuentas por pagar prov Y
Ingresos anticipados
Remuneraciones por pagar
Deudas con bancos
03-Dic 54.000.000 01-Dic 40.000.00054.000.000 40.000.000
31-Dic 90.000 20-Dic 2.500.00090.000 31-Dic 2.350.000
4.850.000
09-Dic 3.600.0003.600.000 30-Dic 6.500.000
31-Dic 600.0007.100.000
31-Dic 60.00060.000
31-Dic 150.000150.000
09-Dic 3.400.0003.400.000
Ingresos de operación
Remuneraciones
Servicios básicos
Deprec. acumulada construcciones
Deprec. acumulada computadores
Capital pagadoConstrucciones
Computadores
Muebles
31-Dic 56.667 31-Dic 90.00056.667 90.000
31-Dic 60.00060.000
31-Dic 56.66756.667
31-Dic 100.000100.000
31-Dic 480.000480.000
Depreciación construcciones
Depreciación computadores
Depreciación muebles
Gasto en suministros
Gastos financieros
Depreciación acumulada muebles
c) Balance de Comprobación y Saldos
Cód Cta Nombres Cuenta Débitos Créditos Saldo deudor Saldo acreedor1.1.1 Efectivo 51.000.000 21.950.000 29.050.0001.1.2 Cuentas por cobrar 1.500.000 0 1.500.0001.1.3 Suministros 500.000 100.000 400.0001.2.1 Terrenos 6.000.000 0 6.000.0001.2.2 Construcciones 54.000.000 0 54.000.0001.2.3 Deprec. acumulada construcciones 0 90.000 90.0001.2.4 Computadores 3.600.000 0 3.600.0001.2.5 Deprec. acumulada computadores 0 60.000 60.0001.2.6 Muebles 3.400.000 0 3.400.0001.2.7 Deprec. acumulada muebles 0 56.667 56.6672.1.1.1 Cuentas por pagar proveedor X 0 2.160.000 2.160.0002.1.1.2 Cuentas por pagar proveedor Y 0 2.040.000 2.040.0002.1.2 Ingresos anticipados 2.350.000 10.000.000 7.650.0002.1.3 Remuneracones por pagar 0 600.000 600.0002.2.1 Deudas con bancos 0 48.480.000 48.480.0003.1 Capital pagado 0 40.000.000 40.000.0004.1 Ingresos operacionales 0 4.850.000 4.850.0005.1.1 Remuneraciones 7.100.000 0 7.100.0005.1.2 Servicio básicos 150.000 0 150.0005.1.3.1 Deprec. Construcciones 90.000 0 90.0005.1.3.2 Deprec. Computadores 60.000 0 60.0005.1.3.3 Deprec. Muebles 56.667 0 56.6675.1.4 Gasto en suministros 100.000 0 100.0005.2.1 Gastos financieros 480.000 0 480.000
Totales 130.386.667 130.386.667 105.986.667 105.986.667
d) Estados Financieros
Ingresos operacionales 4.850.000Gastos operacionales (7.556.667)
Remuneraciones (7.100.000)Servicio básicos (150.000)Depreciación (206.667)Gasto en suministros (100.000)
Margen operacional (2.706.667)Gastos no operacionales (480.000)
Gastos financieros (480.000)Utilidad (pérdida) del ejercicio (3.186.667)
Salvese SAEstado de Resultados del mes de diciembre
Activos Pasivos y PatrimonioEfectivo 29.050.000 Pasivos:Cuentas por cobrar 1.500.000 Cuentas por pagar 4.200.000Terreno 6.000.000 Deudas con bancos 48.480.000Construcción 54.000.000 Ingresos anticipados 7.650.000Muebles y equipos 7.000.000 Remun. por pagar 600.000Deprec. Acumulada (206.667) Patrimonio:Suministros 400.000 Capital 40.000.000
Pérdida del ejercicio (3.186.667)Total 97.743.333 Total 97.743.333
Balance General al 31 de diciembreSalvese SA
e) Asientos de Cierre
Las cuentas de resultado se deben dejar en cero para comenzar el ejercicio siguiente
Fecha Nro Cuentas y explicaciones Debe Haber31-Dic Resultado del ejercicio 8.036.667
Remuneraciones 7.100.000Servicio básicos 150.000Deprec. Construcciones 90.000Deprec. Computadores 60.000Deprec. Muebles 56.667Gasto en suministros 100.000Gastos financieros 480.000
Traspaso de los gastos a la cuenta de resultado
31-Dic Ingresos de operación 4.850.000Resultado del ejercicio 4.850.000
Traspaso de los ingresos a la cuenta de resultado
31-Dic Pérdidas acumuladas 3.186.667Resultado del ejercicio 3.186.667
Determinación del resultado tributario
Utilidad Financiera + (1) Gastos rechazados para fines tributarios- (2) Ingresos exentos o no considerados renta+/- (3) Diferencias temporales= Renta Líquida Imponible
Ejemplos: (1): provisiones, gastos de automóviles.(2): Dividendos o retiros de otras empresas, rentas de DFL 2(3): Depreciación acelerada, cuotas de leasing, etc.
Determinación del resultado tributario
Para el caso de Sálvese SA:
Pérdida financiera (3.186.667)+ Remuneración pagada a los hijos 2.500.000+ Depreciación financiera 206.667- Depreciación tributaria acelerada (464.744)= Resultado tributario (944.744)
Ejemplo de Registros ContablesCierta empresa muestra el siguiente balance al comenzar el ejercicio (en M$):
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIODisponible 1.000 Obligaciones con Bancos 3.000Deudores por ventas 1.500 Cuentas por Pagar 1.000Existencias 2.000 Ingresos Anticipados 1.000Seguros 500 Total Pasivos Circulantes 5.000Total Activo Circulante 5.000
Total Pasivos a Largo Plazo 0Activo Fijo Bruto 3.200Depreciación Acumulada -200 Capital Aportado 3.000Activo Fijo Neto 3.000 Total Patrimonio 3.000
TOTAL ACTIVOS 8.000 TOTAL PAS. Y PATRIM. 8.000
Durante los dos meses siguientes realiza las siguientes transacciones:
02/01 Vende mercadería por un monto de M$ 1.200, pagándose 50% a plazo y el resto al contado. El costo de la mercadería fue de M$ 900.
04/01 Clientes pagan M$ 500 que adeudaban a la empresa.15/01 A su vez la empresa paga M$ 400 que adeudaba a
sus proveedores.28/01 Entrega el 50% de los bienes pagados por
anticipado, obteniendo un margen de ganancia, sobre ingresos, del 40%.
06/02 Paga M$ 200 por concepto de remuneraciones.28/02 Se compran muebles por M$ 100, pagando al
contado.
NOTAS:- La deuda se contrajo a un tasa del 2% mensual (lineal)
y se debe pagar al cabo de 1 año junto con los intereses.
- Al activo fijo le resta una vida útil de 20 años y su valor residual es cero.
- El seguro tiene una duración de 1 año y fue contratado hace 2 meses.
Se pide:a) Registro de las transacciones en el libro diariob) Libro mayorc) Balance de comprobación y saldosd) Asientos de ajustese) Asientos de cierref) Estados financieros
GRACIAS POR ATENCIÓN PRESTADA