Estudio de Evasión Fiscal del IVA por Subvaluación en Sectores ...
Subvaluación
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Subvaluación
XXXIII Reunión de Directores Nacionales de Aduanas de
América Latina, España y Portugal
26 de abril de 2012
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Principal método: Valor de Transacción Conceptos principales
• No medible con instrumentos, tecnología o reglas
• Precios bajos (reales) Vs. Subvaluación (fraude)
• Costos de la Producción Nacional
• Subvenciones y dumping
• Falta de conocimiento o comprensión del Acuerdo
• Impuesto a la Renta e IVA - Precios de Transferencia
ACUERDO DE VALORACIÓN DE LA O.M.C.
Tributo Aduanero = Valor en Aduana x Tasa Arancelaria (SA, Origen)
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Ventajas de su aplicación
• Único, equitativo, uniforme y neutro.
• Conforme con los usos comerciales.
• > 90 % del Comercio Mundial se valora por VT, no habrá marcha atrás
• Sus ajustes son únicos (Artículo 8), y surgen de datos objetivos y cuantificables.
• Asegura certidumbre y transparencia, facilitando el comercio. Justo
Valor en Aduana = Valor de Transacción
Tributo Aduanero = VA x Tasa Arancelaria (SA, Origen)
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Valor en Aduana = Valor de Transacción
Declaración de Valor en Aduana
1.- Técnicos) En cada importación se nos presenta un Valor en Aduana resultante de un Valor de Transacción, en el que bajo juramento se declara:
a) Cumplir o no ciertas condiciones: las del Art. 1
b) Corresponde o no ciertos ajustes: los del Art. 8
c) Eventual aplicación de otro método
2.- Dolo o fraude) Respaldado en Documentación:
d) Factura comercial, de flete, seguro, lista de precios, pagos o giros al exterior, etc...
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1) Realidades: Sectores informales y cultura tributaria2) Gestión de riesgos y tratamientos específicos. Franjas3) “Duda Razonable” Decisión 6.1 del CVA de la OMC4) CTVA: Manual de Procedimientos de Control (2007)5) CTVA: Directrices de Banco de Datos de Precios (2003)6) Control o auditoría posterior7) Capacitación de técnicos en valoración8) CVA y CTVA: documentos9) OMA: Revenue Package10) Coordinación con impuestos internos: Precios de Transferencia 11) Respuesta de magistrados judiciales12) Credibilidad de los operadores
SUBVALUACIÓN: Primeras consideraciones: