Técnicas y procedimientos de Auditorias

ConceptoLas técnicas de auditoria son: los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador publico utiliza para lograr la información y comprobación necesarias para emitir su opinión profesional Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros.

Clasificación de las técnicas de auditoria

Se ha propuesto la siguiente clasificación:-Estudio general-Análisis-Inspección-Confirmación-Investigación-Declaraciones -Certificación-Observación-Cálculo

Clasificación de los procedimientos de auditoriaLos procedimientos son la agrupación de las distintas técnicas aplicables al estudio particular de una cuenta u operación ; prácticamente resulta inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento en el caso particular.

Extensión o alcance de los procedimientosSe llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos ,es decir , la intensidad y la profundidad con que se aplican prácticamente.

Oportunidad de los conceptosEs la época en que han de aplicarse los procedimientos al estudio de partidas especificas, por ejemplo , la fecha en que se han de arquear los efectivos, etc.

Papeles de trabajoConceptoLos papeles de trabajo son los documentos en que el auditor registra los datos e informaciones obtenidas en su examen y los resultados de las pruebas realizadas.

-Propiedad y Responsabilidad-Los papeles de trabajo son propiedad de auditor , el los preparo y son la prueba material del trabajo efectuado ; pero , esta obligado a mantener absoluta discreción de la información dichos papeles contienen .

-Clasificación- Por su uso: a)Papeles de uso continuob)Papeles de uso temporal

Por su contenido a)Hoja de trabajob)Cedulas sumarias o de resumen c)Cedulas de detalle o descriptivasd)Cedulas analíticas o de comprobación

Ordenamiento y Archivo-ÍndicesPara facilitar su localización , los papeles de trabajo se marcan con índices que indiquen claramente la sección del expediente donde se deben archivar , y consecuentemente , donde podrán localizarse cuando se les necesite posteriormente. Los índices se asignan de acuerdo con el criterio anterior y pueden usarse para este objeto , números , letras o la combinación de ambos.

Ejemplo usando método alfabético-numéricoLetra o numero : para las cuentas de:A caja bancosB cuentas por cobrar

AA documentos por pagarBB cuentas por pagar

10 ventas20 Costo de ventas

ElementosLos papeles de trabajo deben ser claros y concisos con respecto de la cuenta u operación a que se refieran , del trabajo desarrollado y de las conclusiones obtenidas ; esto se logra estableciendo un mínimo de elementos que es conveniente tener en cuenta al elaborarlos.En seguida se enlistan algunos de estos elementos:-nombre de la empresa a la que se refieren -fecha de cierre del ejercicio examinado-titulo o descripción breve de su contenido-fecha en que se preparo-nombre de quien lo preparo-fuente de donde se obtuvieron los datos-descripción concisa del trabajo efectuado-conclusión

Marcas de Trabajo RealizadoPara facilitar la transcripción e interpretación del trabajo realizando en la auditoria , usualmente se acostumbran usar marcas que permiten transcribir de una manera practica y de fácil lectura algunos trabajos repetitivos.A continuación se listan unos de los trabajos repetitivos mas comunes que pueden ser estandarizados y transcritos a través de una marca estándar:

-sumas, multiplicaciones y demás cálculos aritméticos verificados y encontrados correctos-cifra cotejada contra el auxiliar y encontrada correcta-cifra cotejada contra el libro o tarjeta control de mayor y encontrada correcta-verificación física realizada con resultados satisfactorios -documento original verificado y encontrado correcto y con requisitos fiscales-operación o documento encontrado con la autorización adecuada