Los Tributos

Tema 5

Los Tributos

1. Tributos 1.1. Concepto 1.2. Características 1.3. Clasificación 1.3.1. Impuestos 1.3.2. Tasas 1.3.3. Contribuciones

son "las Prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines"

Tributos

a) Prestaciones en dinero: es una característica de la economía monetaria que las prestaciones sean en dinero.

b) Exigidas en ejercicio del poder del imperio: el elemento esencial del tributo es la coacción, el cual se manifiesta esencialmente en la prescindencia de la voluntad del obligado en cuanto a la creación del tributo que le sea exigible.

c) En virtud de una Ley: no hay tributo sin ley previa que lo establezca. Como todas las leyes que establecen obligaciones.

d) Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines: el objetivo del tributo es fiscal, es decir, que su cobro tiene su razón de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gastos que le demanda la satisfacción de las necesidades públicas.

Clasificación de los tributos

Impuestos Tasas Contribuciones

Impuestos

"son impuestos las prestaciones en dinero o en especies, exigidas por el Estado en virtud del poder del imperio, a quienes se hayan en las situaciones consideradas por la ley como los hechos imponibles (Villegas,2000)

También, se define como la prestación pecuniaria que una entidad pública tiene el derecho de exigir en virtud de su poder de imperio, en medida y formas establecidas en la ley con el propósito de tener un ingreso..Gianni ni, citado por Moya 2009.

Características de los impuestos

•Una obligación de dar dinero o cosa (prestación).

•Emanada del poder de imperio Nacional, Estatal o Municipal lo que se supone su obligatoriedad y la compulsión para hacerse efectivo su cumplimiento.

• Establecida por la ley.

•Aplicable a personas individuales o colectivas.

•Que se encuentren en distintas situaciones predecibles como puede ser determinada capacidad económica, realización de ciertos actos, etc.

Clasificación de los impuestos

Impuestos Directos eIndirectos

ImpuestosGenerales y Especiales

Impuestos Proporcionales Progresivos

De acuerdo a su fin determinado De acuerdo al gravamen

•Impuestos directos e indirectos:

Impuestos directo: Gravan Patrimonio, Toman la capacidad económica del contribuyente e inmediatos

Impuestos Indirectos: Gravan el consumo, la transferencia, no toman la capacidad económica del contribuyente, son mediatas por que no existe la certeza que ocurra.

Clasificación de los Impuestos

Clasificación de los Impuestos

•Impuestos Generales y Especiales:•De acuerdo a su fin determinado:

Generales: Son aquellos cuya finalidad es cubrir todos los gastos sin ningún fin en especial.Especiales: Cuya finalidad es para beneficiar un grupo.

•Desde el punto de vista del Gravamen:Generales: Es el que grava todas las rentas, todos los consumos, de todas las personas naturales o jurídicas.Especiales: Es aquel que grava a un solo contribuyente.

Clasificación de los Impuestos

•Impuestos Proporcionales y Progresivos:

Impuestos Proporcionales: Es aquel que mantiene una relación constante entre su cuantía y el valor de la riqueza gravada.

Impuestos Progresivos: Es aquel en que la relación de cuantía del impuesto con respecto al valor de la riqueza gravada aumenta a medida que aumenta el valor de esta.

Impuestos Nacionales

Los impuestos nacionales están consagrados en la Carta Magna de la República en el articulo 156 numeral 12 que señala que es de competencia nacional la creación, organización, recaudación, administración y control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos, el capital, la producción, el valor agregado, los hidrocarburos y minas, de los gravámenes a la importación y exportación de bienes y servicios, los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y demás especies alcohólicas, cigarrillos y demás manufacturas del tabaco, y de los demás impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitución o por la ley.

•Impuesto sobre la renta:

ISLR (Impuesto sobre la renta) ó (impuesto a las ganancias): El impuesto sobre la renta como su nombre lo indica, grava la renta, es decir la ganancia que produce una inversión o rentabilidad del capital. También puede ser el producto del trabajo bajo relación de dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesión determinada.

Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie,

causarán impuestos según las normas establecidas en esta ley.

Salvo disposición en contrario de la presente ley, toda persona natural o jurídica, residente o

domiciliada en Venezuela, pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier Las personas

naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en Venezuela estarán sujetas al

impuesto establecido en esta Ley siempre que la fuente o la causa de

sus enriquecimientos esté u ocurra dentro del país, aun cuando no tengan

establecimiento permanente o base fija en Venezuela.

Las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan

un establecimiento permanente o una base fija en el país, tributarán exclusivamente por los

ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles a dicho establecimiento permanente o

base fija.

Para que una renta sea gravable debe cumplir las siguientes características:

•Que se trate de un enriquecimiento neto, como el incremento del patrimonio después de restar de los ingresos brutos, los costos y deducciones que establezca la ley

•Que se trate de un enriquecimiento disponible de acuerdo a la ley

•Que se trate de enriquecimientos de bienes y actividades ocurridas dentro del país.

•Impuesto al valor agregado.

El impuesto al valor agregado está definido en el artículo 1 de la ley del I.V.A. que expresa lo siguiente:

IVA (Impuesto al Valor Agregado): El Impuesto al Valor Agregado es un gravamen sobre las ventas que se aplican al valor que se aumenta a un producto o servicio cada vez que cambia de manos. La Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Artículo 1º nos señala: "es un tributo que grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar las personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y demás entes jurídicos y económicos, públicos o privados, que en su condición de importadores de bienes habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realizan las actividades definidas por la ley como hecho imponible".

Características del impuesto al valor agregado

•Es un impuesto que tiene que estar establecido por la ley

•Es un impuesto indirecto, porque grava los consumos

•Es un impuesto real porque no toma las condiciones subjetivas del contribuyente como nacionalidad, sexo, raza.

•Es un impuesto a la circulación ya que gravan la riqueza de los manifiesto del movimiento económico de los bienes.•No es un impuesto acumulativo

•Es un impuesto trasladado al consumidor final.

•Impuestos de sucesiones, donaciones y ramos conexos

ISDRC (Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Ramos Conexos): El Artículo 1 dice: Que son las transmisiones gratuitas de derechos por causa de muerte o por actos entre vivos serán gravadas con el impuesto a que se refiere la presente Ley en los términos y condiciones que en ella se establecen. Según dicha ley están obligados a pagar este impuesto los beneficiarios de herencias y legados que comprendan bienes, muebles o inmuebles, derechos o acciones situados en el territorio nacional.

•Impuestos sobre aduanas:

IMPUESTOS SOBRE ADUANAS

Es un impuesto nacional que grava los derechos de carácter aduanero y las relaciones jurídicas derivadas de ellos, la entrada, permanencia y salida del territorio nacional de mercancías objeto de trafico internacional y de los medios de transporte que lo conduzcan.

IAEA (Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas: Es un impuesto aplicado al alcohol etílico y a las especies alcohólicas de producción nacional o importadas, destinadas al consumo en el país; así como al ejercicio de la industria y del comercio del alcohol etílico y especies alcohólicas. La importación del alcohol etílico y especies alcohólicas está gravada con un impuesto específico interno que será exigible en la misma oportunidad en que se recaude el impuesto de importación. Las Tarifas (en Bolívares por litro): Las Tarifas establecidas en la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas

Es un impuesto que grava la producción nacional o importación de cigarrillos, tabaco y picadura de fumar, destinados al consumo del país.

El impuesto sobre cigarrillo y manufacturas del tabaco

El Ejecutivo Nacional podrá aumentar o disminuir el precio de venta de las especie

La tarifa aplicable es el 70% del precio de venta al público.

No se causara este impuesto cuando estas especies de producción nacional sean destinados a la exportación o al consumo en zona francas u otros territorios sujetos a régimen aduaneros,

Impuestos Municipales Los Municipios son consagrados en la Constitución Nacional de 1.999 en su artículo 168 que dice lo siguiente en cuanto su autonomía tributaria. La autonomía es la facultad que tiene el ente municipal para actuar dentro de las competencias que han sido asignadas por la Constitución y las leyes

Los Municipios constituyen la unidad política primaria de la organización

nacional, gozan de personalidad jurídica y autonomía dentro de los límites de

la Constitución y de la ley. La autonomía municipal comprende:

1. La elección de sus autoridades.

1. La gestión de las materias de su competencia.

1. La creación, recaudación e inversión de sus ingresos.

Las actuaciones del Municipio en el ámbito de sus competencias se

cumplirán incorporando la participación ciudadana al proceso de definición y

ejecución de la gestión pública y en el control y evaluación de sus resultados,

en forma efectiva, suficiente y oportuna, conforme a la ley.

Los actos de los Municipios no podrán ser impugnados sino ante los

tribunales competentes, de conformidad con la Constitución y la ley.

Impuestos de actividades económicas:Son conocidos como el impuesto de patente de industria y comercio que gravan los ingresos brutos que se originan de toda actividad comercial, industrial o de índole similar realizada en forma habitual en un determinado municipio y vinculado a un local comercial, agencia o lugar físico, cuyo fin sea el lucro.

Impuestos de inmuebles urbanos:Esta imposición consiste en gravar la propiedad inmobiliaria dentro de la zona urbana. Es un impuesto que grava a toda persona que tenga derechos de propiedad y otros derechos reales sobre bienes e inmuebles situados en el territorio de un determinado municipio o sean beneficiarios de concesiones administrativas sobre los mismos bienes.

Impuestos de Espectáculos Públicos:Es un impuesto que se establece como objeto, la presentación o exhibición de espectáculos públicos en dicho municipio, así como las diversiones o entretenimientos que se ofrezcan

Patente de Vehículos: Es el impuesto que grava a personas naturales o jurídicas que sean propietarios de vehículos tracción mecánica, cualquier clase o categoría, que residan o estén domiciliados en un municipio determinado.

De modo que se define la tasa como " un tributo cuya obligación esta vinculada jurídicamente a determinadas actividades del Estado, relacionadas directamente con el contribuyente.

Tasas

También “es una actividad especial del Estado materializada en el servicio individualizado obligado”.

De igual forma se le define como aquella que brinda servicio y crea una contra prestación y es mediata.

CARACTERÍSTICAS ESENCIALES Surgiendo por consiguiente ciertas características esenciales de la tasa como lo son:

Son creadas por una ley

Son tributos exigidos por el Estado en su poder de imperio

El hecho generador de la obligación esta integrada con una actividad que el Estado presta efectivamente al interesado.

Que el producto de la recaudación sea exclusivamente para el servicio respectivo.

El servicio de las tasa tiene que ser divisible, porque se identifica con la fracción utilizada individualmente con el contribuyente .

Corresponde el examinar la actividad estatal vinculante en donde "debe ser inherente a la soberanía estatal".

Son aquellas que están constituida por actividades que realiza el Estado con fines generales, que simultáneamente proporcionan una ventaja particular al contribuyente.

Contribuciones:

Contribuciones Especiales:

Son una prestación obligatoria debida a razón de beneficios individuales o grupos sociales derivados de la realización de obras, gasto publico o actividades especiales

Clasificación de las Contribuciones Especiales:

•Contribuciones por mejoras : Es el beneficio que se deriva de obras publicas como por ejemplo cuando el Estado realiza una obra cerca de su inmueble y dicha obra da valor a ese inmueble.

•Contribuciones parafiscales o de seguridad social:

Son aquellas que persiguen un fin social y además se consideran exacciones efectuadas por ciertos organismos públicos sobre sus usuarios para lograr su funcionamiento autónomo

CARACTERISTICAS DE LAS CONTRIBUCIONES

Lo recaudado no se incluye en los presupuestos estatales

No son recaudados por la administración tributaria

No ingresan al tesoro nacional, sino en los entes recaudadores y administradores de los fondos