Temario

• Concepto de Anticipos a) Qué se considera Anticipo • Tratamiento fiscal Anticipos de clientes

• Proceso Facturación de Anticipos de clientes a) Aplicar anticipo con CFDI de egreso b) Aplicar anticipo como un descuento

• Recomendaciones y conclusiones

¿Qué se considera un Anticipo?

Si recibes dinero como “adelanto” por parte de un cliente o cualquier tercero, debes determinar si se trata de un anticipo o no, para llevar a cabo este procedimiento.

¿Qué no es un Anticipo?

• La entrega de un dinero como garantía o depósito (como en el caso de arrendamiento)

• La entrega de un dinero cuando ya se conoce el bien o servicio a adquirir y el precio. En este caso en realidad sería una venta en parcialidades o diferida.

¿Qué se considera un Anticipo?

Por lo tanto, un Anticipo es…

Recibir un dinero, en efectivo o cualquier otra forma de pago, sin tener claridad del bien o servicio a entregar, del precio de la transacción o de ambos elementos.

Tratamiento Fiscal Anticipos de Clientes•Las leyes del ISR y del IVA siempre han considerado los Anticipos como ingresos.

•LISR inciso c), fracción I, artículo 17 •LIVA primer párrafo del artículo 1-B

•Por lo tanto, los contribuyentes debían pagar impuestos por los anticipos que recibieran.

•Sin embargo, no existía claridad de si dichos anticipos debían facturarse o no. De hecho, derivado de esta incertidumbre algunos opinaban que los anticipos no debían considerarse como ingresos.

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Tratamiento Fiscal Anticipos de Clientes

• Para eliminar la incertidumbre, el SAT con la actualización CFDI 3.3, decidió publicar el proceso para la facturación de anticipos

• Este proceso es para los anticipos que recibes de tus clientes, sin embargo, si tu también das anticipos a tus proveedores, es importante que sepas el funcionamiento para exigirle que cumpla con las normales fiscales.

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Proceso Facturación Anticipos de Clientes

En la nueva versión de facturación CFDI 3.3, se incluyó un tratamiento específico para los anticipos de clientes recibidos. El proceso a seguir sería el siguiente:

1. Recibir el cobro de un dinero por parte de un cliente 2. Identificar si se trata de un anticipo

Proceso Facturación Anticipos de Clientes

Concepto CFDI AnticipoObjetivo: Registrar el cobro del anticipo

Momento: Al recibir el anticipo

Tipo Comprobante: Ingreso

Forma de Pago: q) La clave con la que se recibió

Método de Pago: PUE pago en una sola exhibición

Clave Prod y Serv: 841 1 1 506 (Servicios de facturación)

Cantidad: 1

Unidad de Medida: ACT (Actividad)

Descripción: Anticipo del bien o servicio

Valor Unitario: El monto del anticipo recibido antes de impuestos

3. Si ya identificaste que es un anticipo, entonces debes emitir un CFDI con las siguientes características:

Proceso Facturación Anticipos de Clientes

4. Posteriormente puedes emitir una factura al mismo cliente por un bien vendido o un servicio prestado, al cual le podrás aplicar el anticipo recibido con anterioridad.

5. Se tendrán 2 opciones para aplicar el anticipo al realizar una transacción con ese cliente:

a) Aplicar anticipo con CFDI de egreso b) Aplicar anticipo como un descuento.

*Regla Miscelánea 3.2.24., que establece un mecanismo para no considerar en los pagos provisionales, el monto de los anticipos que previamente han sido considerados para pagos provisionales.

A

B

Aplicar anticipo con CFDI de egresoDespués de haber emitido el CFDI Anticipo por el valor del anticipo recibido, entonces se expedirán los siguientes CFDI’s

1. CFDI Ingreso, por el total de la operación (factura normal) • Para la emisión de este CFDI se aplican las reglas

normales de facturación con datos, claves, importes, etc. Como cualquier otra factura

• Se debe incluir un campo llamado CFDI relacionado con la clave 07 Aplicación de Anticipo y también el UUID del CFDI que se emitió para facturar el anticipo.

• De esta forma, esta factura ya tendrá un cobro parcial o total por el importe del anticipo recibido y facturado

Aplicar anticipo con CFDI de egreso2. CFDI Egreso, para cancelar el anticipo recibido Se debe emitir otro CFDI de egreso para cancelar el primer CFDI emitido al recibir el anticipo, con los siguientes datos:

Concepto CFDI EgresoObjetivo: Cancelar el CFDI anticipo

Momento: Posteriormente a emitir el CFDI Factura

Tipo Comprobante: Egreso

Forma de Pago: Clave 30 "Aplicación de Anticipo"

Método de Pago: PUE pago en una sola exhibición

CFDI Relacionado: SI debe existir, clave 07 CFDI por aplicación de anticipo. Se relaciona con el CFDI Factura poniendo el UUID

Clave Prod y Serv: 841 1 1 506 (Servicios de facturación)

Cantidad: 1

Unidad de Medida: ACT (Actividad)

Descripción: Aplicación de Anticipo

Valor Unitario: El monto descontado del anticipo recibido antes de impuestos

Aplicar anticipo como un DescuentoDespués de haber emitido el CFDI Anticipo por el valor del anticipo recibido, entonces se expedirá el siguiente CFDI:

1. CFDI Ingreso, por el total de la operación (factura normal) • Para la emisión de este CFDI se aplican las reglas normales de facturación con datos, claves,

importes, etc. Como cualquier otra factura • Se debe incluir un campo llamado CFDI relacionado con la clave 07 Aplicación de Anticipo y

también el UUID del CFDI que se emitió para facturar el anticipo. • De esta forma, esta factura ya tendrá un cobro parcial o total por el importe del anticipo

recibido y facturado

Aplicar anticipo como un Descuento

2. La aplicación del anticipo de clientes recibido, se incluirá un renglón de Descuento en la misma factura, incluyendo el monto del anticipo por cada concepto

Conclusiones y Recomendaciones

1. Un Anticipo de cliente es un dinero recibido donde no exista definición de la mercancía o servicio a proporcionar o del precio de una transacción, o de ninguna de las 2 cosas.

2. Fiscalmente los anticipos de clientes se consideran ingresos sobre los cuales se debe pagar ISR e IVA (en su caso)

3. Con la versión CFDI 3.3, se debe emitir un CFDI por los anticipos de clientes recibidos, cumpliendo las especificaciones de claves y conceptos señaladas por el SAT

4. Puedes aplicar el anticipo utilizando un CFDI de egreso, que cancelaría el CFDI de anticipo emitido

5. Otra opción es aplicar el anticipo recibido como un descuento dentro de la factura que se emite por alguna transacción con el cliente que dio tal anticipo

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