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Teoría del Comportamiento de las Personas:

¡Tenga cuidado, la mayoría de las personas son

honestas o deshonestas según las

circunstancias!

Jorge Badillo

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Teoría del Comportamiento de las Personas:

¡Tenga cuidado, la mayoría de las personas son

honestas o deshonestas según las circunstancias!

Jorge Badillo Ayala – Presidente FLAI

Junio – 2019

Junio – 2019 Teoría Comportamiento Personas - TCP

Jorge Badillo Ayala 3

Jorge Badillo Ayala Es ecuatoriano, cuenta con más de 22 años de experiencia en labores de auditoría: interna, financiera,

de gestión, forense, informática. Trabaja en la compañía Japonesa SCM Minera Lumina Copper Chile

como Gerente de Auditoría Interna.

Tiempo atrás trabajó en la compañía minera Sierra Gorda SCM (Joint Venture: KGHM – Polonia &

Sumitomo – Japón) como Gerente de Auditoría Interna con sede en Chile, también trabajó en la

compañía minera canadiense Kinross Gold Corporation como Gerente Regional de Auditoría Interna

para Sudamérica, con sede regional en Chile. Trabajó para la Organización de las Naciones Unidas

ONU como Contralor Financiero de la Organización Internacional para las Migraciones, Misión en

Ecuador; antes se desempeñó en Ecuador como Manager en Ernst & Young y también fue Director de

Auditoría Interna del Servicio de Rentas Internas – SRI

Fue postulante al cargo de Contralor General del Estado de Ecuador en el año 2012

Es Doctor en Contabilidad y Auditoría - CPA; Magíster en Administración de Empresas – MBA;

Diplomado en Control de Gestión; Diplomado en Gestión en la Minería

Cuenta con las certificaciones internacionales:

CIA – Certified Internal Auditor;

CCSA – Certification in Control Self – Assessment

CGAP – Certified Government Auditing Professional

CRMA – Certification in Risk Management Assurance

CISA – Certified Information Systems Auditor

Es Presidente de la Fundación Latinoamericana de Auditores Internos – FLAI (2014–2017 y 2017–2020)

Fue miembro del Directorio en The Institute of Internal Auditors (The IIA Global) para el período Julio

2014 – Julio 2018. Es miembro de Comités Internacionales en The IIA (2008 – 2021)

Fue Presidente del Instituto de Auditores Internos del Ecuador (2010 – 2012); también es miembro del

Directorio del Instituto de Auditores Internos de Chile (2018 – 2019).

A nivel internacional es conferencista, instructor y docente universitario en los temas de su especialidad

Gerente de Auditoría Interna

SCM Minera Lumina

Copper Chile – MLCC

(Caserones)

AGENDA

1. Teoría del Comportamiento de las Personas

2. Controles Suaves (soft controls)

3. El Triángulo del Fraude

4. Datos Clave sobre Fraude – Reporte ACFE 2018

4 Junio – 2019 Teoría Comportamiento Personas - TCP

Jorge Badillo Ayala

1. Teoría del Comportamiento de

las Personas




Jorge Badillo Ayala

Que el mundo fue y será una

porquería

ya lo sé...

(¡En el quinientos seis

y en el dos mil también!).

Que siempre ha habido

chorros,

maquiavelos y estafaos,

contentos y amargaos,

valores y dublé...

Pero que el siglo veinte

es un despliegue

de maldá insolente,

ya no hay quien lo niegue.

Vivimos revolcaos

en un merengue

y en un mismo lodo

todos manoseaos...

¡Hoy resulta que es lo

mismo

ser derecho que traidor!...

¡Ignorante, sabio o chorro,

generoso o estafador!

Igual que en la vidriera irrespetuosa de los cambalaches se ha mezclao la vida, y herida por un sable sin remaches ves llorar la Biblia contra un calefón...

¡Siglo veinte, cambalache problemático y febril!... El que no llora no mama y el que no afana es un gil! ¡Dale nomás! ¡Dale que va! ¡Que allá en el horno nos vamo a encontrar!

¡No pienses más, sentate a un lao, que a nadie importa si naciste honrao!

Es lo mismo el que labura noche y día como un buey, que el que vive de los otros, que el que mata, que el que cura o está fuera de la ley...

Cambalache

Tango 1934

Música: Enrique Santos Discepolo

Letra: Enrique Santos Discepolo

¡Todo es igual!

¡Nada es mejor!

¡Lo mismo un burro

que un gran profesor!

No hay aplazaos

ni escalafón,

los inmorales

nos han igualao.

Si uno vive en la impostura

y otro roba en su ambición,

¡da lo mismo que sea cura,

colchonero, rey de bastos,

caradura o polizón!...

¡Qué falta de respeto, qué

atropello

a la razón!

¡Cualquiera es un señor!

¡Cualquiera es un ladrón!

Mezclao con Stavisky va Don

Bosco

y "La Mignón",

Don Chicho y Napoleón,

Carnera y San Martín...

1. Teoría del Comportamiento de las Personas - TCP


Jorge Badillo Ayala

Usted es

honesto?



Jorge Badillo Ayala

Usted es

honesto? Siempre? …

Todo el tiempo,

en todo, en

toda

circunstancia?

SD - Siempre Deshonesto

(15 % – 20 %)

SC – Se comporta Según las

Circunstancias (60 % - 70 %)

SH – Siempre Honesto (15 %

– 20 %)




Comportamiento de las Personas

Fuente : ACFE




“En arca abierta hasta el justo peca”

“La ocasión hace al ladrón”




Cuando los “que se comportan según las circunstancias –

CSC” se pasan al “lado del mal”

Especialmente a ellos (csc) les resulta desagradable la presencia de

los siempre honestos (sh), pues son el “recordatorio” de que están

procediendo de mala manera

Lo “correcto” empieza a ser “cuestionado” y de manera inapropiada

resulta que ser honesto empieza a ser “mal visto”

En esta circunstancia además, los siempre deshonestos (sd) pueden

ocupar posiciones de liderazgo construyendo estructuras

deshonestas (crimen organizado)




TCP en diferentes entornos

TCP – En un aula de clase

TCP – En un conjunto habitacional

TCP – En la sociedad frente al pago de impuestos

TCP – En las organizaciones

TCP desde la psicología

“La honesta verdad de la deshonestidad” – Investigaciones de Dan

Ariely




Experimento base – Dan Ariely Dan Ariely utilizó un experimento base para probar su

tesis: les entregó a diversos grupos de personas una hoja con ejercicios numéricos (20 matrices de 3x3, cada matriz con nueve números, el ejercicio consistía en identificar en cada matriz los dos números que sumen “10”, por cada respuesta correcta recibirían 0,50 ctvs. , se disponía de un tiempo total de 5 minutos para resolver todas las matrices).

Cada individuo debía tratar de resolver la mayor cantidad de problemas posible, tarea por la que recibirían dinero dependiendo del éxito que tuvieran.

Dos tipos de grupos se sometieron a la tarea.

Condición control.- Grupo monitoreado por un investigador, que contaba cada una de las respuestas y les daba dinero dependiendo de la cantidad de ejercicios que lograran hacer.

Condición trituradora.- Grupo sin supervisión, debía anotar en una hoja anexa el número de respuestas y luego triturar la hoja con los ejercicios, sin que nadie se enterara del número real de respuestas. Luego cobraban el dinero como si nada.

En promedio, el primer grupo obtenía cuatro respuestas. El segundo, obviamente ayudado por la mentira al traspasar el número de respuestas correctas a la segunda hoja, lograba seis respuestas.




Experimento base – Dan Ariely Dan Ariely realizó varias modificaciones de su experimento base para profundizar en el

estudio de los siguientes elementos que según su investigación:

“Aumentan la deshonestidad

Capacidad de racionalización

Conflicto de intereses

Creatividad

Actos inmorales previos

Agotamiento

Otros beneficiándose de nuestra deshonestidad

Observar a otros comportarse deshonestamente

Cultura que da ejemplos de deshonestidad

Sin efecto

Cuantía a ganar

Probabilidad de ser capturado

Disminuyen la deshonestidad

Juramento

Colocación de firma

Recordatorios morales

Supervisión”

Nota: otros estudios

señalan que la “cuantía a

ganar” y la “probabilidad de

ser capturado” si tienen un

impacto para aumentar la

deshonestidad

2. Controles Suaves (soft

controls)



2. Controles Suaves

Controles Soft (suaves, blandos, intangibles)

Ejemplos de controles soft

Cultura de la Cúpula directiva

Moral

Competencia

Clima ético

Filosofía operacional

Empoderamiento

Confianza

Actitudes corporativas

Apertura

Valores compartidos

Liderazgo

Expectativas

Motivación de los empleados

Integridad Fuente: The IIA



2. Controles Suaves

Un buen entorno de control debe considerar,

entre otros aspectos:

Práctica y vivencia de valores

Equidad salarial y de carga de trabajo

Transparencia en los procesos de selección y

ascenso

Posibilidad de desarrollo

Reconocimiento



2. Controles Suaves

Con personas contentas, motivadas, comprometidas

con la organización, hay

MENOS probabilidad de errores y/o irregularidades

Con personas descontentas, desmotivadas, hasta

resentidas con la organización, hay

MÁS probabilidad de errores y/o irregularidades



El Valor de lo Intangible

3. El Triángulo del Faude






Motivo (presión / incentivo)

Oportunidad Racionalización

El triángulo del fraude




El fraude frecuentemente involucra de manera simultánea los

tres elementos antes señalados:

Motivo.- Presión o incentivo (necesidad, justificación, desafío)

para cometer el fraude (la causa o razón). Ejemplos de motivos

para cometer fraude pueden ser: alcanzar metas de

desempeño (como volúmenes de venta), obtener bonos en

función de resultados (incremento en las utilidades o rebaja en

los costos), mantener el puesto demostrando ficticios buenos

resultados, deudas personales.




El fraude frecuentemente involucra de manera simultánea los

tres elementos antes señalados:

Oportunidad Percibida.- El o los perpetradores del fraude

perciben que existe un entorno favorable para cometer los

actos irregulares pretendidos. La oportunidad para cometer

fraude se presenta cuando alguien tiene el acceso,

conocimiento y tiempo para realizar sus irregulares acciones.

Las debilidades del control interno o la posibilidad de ponerse

de acuerdo con otros directivos o empleados para cometer

fraude (colusión) son ejemplos de oportunidades para

comportamientos irregulares.




El fraude frecuentemente involucra de manera simultánea los tres

elementos antes señalados:

Racionalización.- Es la actitud equivocada de quien comete o

planea cometer un fraude tratando de convencerse a si mismo (y a

los demás si es descubierto), consiente o inconscientemente, de que

existen razones válidas que justifican su comportamiento impropio;

es decir, tratar de justificar el fraude cometido. Ejemplos de

racionalización para justificar el fraude cometido pueden ser: alegar

baja remuneración (convencerse de que no es fraude sino una

compensación salarial, un préstamo), falta de reconocimiento en la

organización (convencerse de que es una bonificación), fraude

cometido por otros empleados y/o directivos (convencerse de que

si otros cometen fraudes el fraude propio está justificado).




Motivo (presión / incentivo)

Oportunidad Racionaliza

ción

El triángulo del fraude

• Control Interno

• Posibilidad de ser detectado

• Severidad de la sanción




Motivo, Oportunidad, Racionalización

“De los tres elementos, la oportunidad es el factor sobre el que más

puede influir una organización. Las organizaciones necesitan

procedimientos y controles internos que eviten poner a empleados

en posiciones para cometer fraude y que detecten actividades

fraudulentas si estas ocurren.”

“Aunque los auditores internos puedan no conocer el motivo exacto

o racionalización conducente al fraude, necesitan identificar las

oportunidades de fraude que existan. Los auditores internos también

necesitan comprender cuáles son los esquemas y escenarios de

fraude, así como mantenerse al tanto de los indicios que apuntan

hacia un fraude y cómo prevenirlo.”

4. Datos Clave sobre Fraude



27

Reporte a las Naciones – ACFE (2018)


28


Junio – 2019

Denuncias es por lejos el método más

común de detección inicial 40%

La duración promedio de un esquema de

fraude fue de 16 meses

Más del 22% de los casos de fraude

ocupacional resultaron en una pérdida de

más de US $ 1 Millón

El estudio consideró 2.690 casos de

fraude ocupacional que ocasionaron

pérdidas totales por más de US $ 7.000

Millones

La pérdida promedio por caso fue de US $

130.000

Organizaciones con canales de

denuncias detectan fraudes por

denuncias más frecuentemente 46%

29 Junio – 2019

85% de los defraudadores mostró al

menos un comportamiento de alerta

de fraude

Las pérdidas promedio son mucho más

grandes cuando hay colusión

Defraudadores que han estado con la

compañía por más tiempo robaron

más del doble

Debilidades de control interno fueron

responsables por cerca de la mitad de

los fraudes

Todos los 18 controles anti-fraude

analizados fueron asociados a menores

pérdidas y más rápida detección

Solo 4% de los perpetradores fue antes

convicto por fraude



Junio – 2019 30

Reporte a las Naciones – ACFE (2018)

La forma en que se detectaron fraudes

ocurrió principalmente por:

• Denuncias 40 %

• Auditoría Interna 15 %

• Revisiones Gerenciales 13 %

• Por Accidente 7 %

• Reconciliaciones Contables 5 %

• Otros

31

Controles anti-fraude más

comunes

1. Código de conducta

2. Auditoría externa a los estados

financieros

3. Departamento de auditoría

interna

4. Certificación de la

administración de los estados

financieros

5. Auditoría externa de los

controles internos sobre

reportes financieros

6. Revisión gerencial

7. Canal de denuncias

8. Comité de auditoría

independiente

9. Programas de apoyo a

empleados

10. Política anti-fraude

11. Entrenamiento sobre

fraude a empleados

12. Entrenamiento sobre

fraude a

gerentes/ejecutivos

13. Departamento, función o

equipo dedicado a fraudes

14. Evaluación de riesgos de

fraude formal

15. Auditorías sorpresa

16. Monitoreo/análisis de

datos proactivo

17. Rotación de roles /

vacaciones obligatorias

18. Recompensas a los

denunciantes


Teoría Comportamiento Personas - TCP

Jorge Badillo Ayala Junio – 2019

CLAI 2019 www.claiflai.org/2019


Jorge Badillo Ayala

32 Junio – 2019

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¡Gracias por su atención!

Preguntas



34

Jorge Badillo Ayala

[email protected]

@jbadillo1975

“Hay tres grupos de personas: los que hacen que las cosas

sucedan, los que miran las cosas que suceden, y aquellos que

se preguntan qué sucedió”

Nicholas Murray Butler



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