Tesis Aserradero FABOLMA Final

151

Click here to load reader

Transcript of Tesis Aserradero FABOLMA Final

Page 1: Tesis Aserradero FABOLMA Final

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMÓNDIRECCIÓN DE PLANIFICACIÓN ACADÉMICA

PROGRAMA DE TITULACIÓN DE ALUMNOS ANTIGUOS NO GRADUADOS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICASCARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA

IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE COSTOSEN LA EMPRESA ASERRADERO “FABOLMA”

TRABAJO DIRIGIDO INTERDISCIPLINARIOPARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DELICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA

POSTULANTES: ALVARADO HONOR LIZETH JENNYGONZALES PAZ FERNANDOTORREZ SOTO RONALDT

TUTOR: LIC. ORLANDO CHOQUEPALPA

COCHABAMBA – BOLIVIA2013

ECO21TD017

Page 2: Tesis Aserradero FABOLMA Final

INDICE

FICHA DOCUMENTAL

INTRODUCCIÓN

CAPÍTULO IANTECEDENTES GENERALES DE LA EMPRESA INDUSTRIAL

ASERRADERO “FABOLMA”

1.1. DIAGNÓSTICO DE LA SITUACION ACTUAL .............................................. 11.1.1.Antecedentes generales .................................................................................... 11.1.2.Localización...................................................................................................... 11.1.3.Marco legal de la empresa ................................................................................. 11.1.4.Tratamiento impositivo....................................................................................... 31.1.5.Objetivos de la empresa .................................................................................... 31.1.6.Estructura organizacional................................................................................... 41.1.7.Recursos que posee la empresa......................................................................... 51.1.8.Comercialización y política de ventas.................................................................. 71.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................... 71.2.1. Identificación del problema................................................................................... 7

1.2.2. Formulación del problema.................................................................................... 8

1.3. OBJETIVOS ................................................................................................... 81.3.1. Objetivo General .................................................................................................. 8

1.3.2. Objetivos Específicos........................................................................................... 9

1.4. JUSTIFICACIÓN ............................................................................................ 91.5. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................... 101.5.1. Población y Muestra........................................................................................... 10

1.5.2. Métodos ............................................................................................................. 10

1.5.3. Técnicas ............................................................................................................ 11

CAPITULO IIMARCO TEÓRICO

2.1. DEFINICIONES DE COSTO......................................................................... 122.2. DEFINICIONES SOBRE CONTABILIDAD DE COSTOS ............................ 122.3. LOS ELEMENTOS DEL COSTO ................................................................. 13

Page 3: Tesis Aserradero FABOLMA Final

2.3.1.Materiales Directos........................................................................................ 142.3.2.Mano de obra directa..................................................................................... 142.3.3.Costos indirectos de fabricación (CIF)........................................................... 142.4. CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS ........................................................... 152.4.1. Clasificación con relación a la producción.......................................................... 15

2.4.2. Clasificación con relación al volumen.-............................................................... 15

2.4.3. Clasificación según la función que cumplen ....................................................... 16

2.4.4. Clasificación según su grado de variabilidad...................................................... 17

2.4.5. Clasificación según su asignación...................................................................... 18

2.4.6. Clasificación según su comportamiento ............................................................. 18

2.5. CLASIFICACION DE UN SISTEMA DE COSTOS....................................... 182.6. TEORÍAS ECONÓMICAS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN ....................... 192.6.1. Componentes del costo Total............................................................................. 19

2.7. COSTEO POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN ............................................ 222.7.1. Importancia del Control por Órdenes de Producción .......................................... 23

2.7.2. Características del sistema de costos por órdenes de producción ..................... 23

2.7.3. Ventajas del Sistema de Costos por Órdenes de Producción............................. 24

2.8. LOS ESTADOS FINANCIEROS .................................................................. 242.8.1. Balance General ................................................................................................ 25

2.8.2. Estado de Resultados ........................................................................................ 26

2.8.3. Estado de Evolución Patrimonial........................................................................ 26

2.8.4. Estado de Flujo de Fondos ................................................................................ 26

CAPÍTULO IIISISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS PROPUESTO

3.1. OBJETIVOS E IMPORTANCIA DEL SISTEMA CONTABLE ...................... 293.2. PROCEDIMIENTOS DEL SISTEMA CONTABLE PROPUESTO ................ 303.3. PLAN DE CUENTAS .................................................................................... 303.3.1. Principios más importantes del plan de cuentas................................................. 31

3.3.2. Los objetivos del plan de cuentas ...................................................................... 31

3.3.3. Sistema de codificación y plan de cuentas propuesto ........................................ 31

3.4. MANUAL DE CUENTAS .............................................................................. 403.4.1. Manual de cuentas para la Empresa Industrial Aserradero FABOMAL .............. 40

3.5. SISTEMA DE COSTO DE PRODUCCIÓN ................................................... 483.6. CONSIDERACIONES INICIALES PARA EL DISEÑO................................ 50

Page 4: Tesis Aserradero FABOLMA Final

3.6.1. Identificación del objeto de costos...................................................................... 51

3.6.2. Materiales .......................................................................................................... 51

3.6.3. Hoja de Costos .................................................................................................. 52

3.6.4. Orden de compra ............................................................................................... 52

3.6.5. Informe de Recepción o Ingreso a Almacenes ................................................... 52

3.6.6. Sistema de control perpetuo de inventarios........................................................ 52

3.6.7. Método de valuación Promedio periódico........................................................... 53

3.6.8. Orden de producción.......................................................................................... 53

3.6.9. Hoja de costos por órdenes de producción. ....................................................... 53

3.6.10. Mano de obra..................................................................................................... 53

3.9. COSTO UNITARIO DE PRODUCCIÓN ....................................................... 553.10.DETERMINACIÓN DEL PRECIO DE VENTA.............................................. 553.11.ASIENTOS TIPOS DE COSTO .................................................................... 563.12.DISEÑO DE FORMULARIOS Y COMPROBANTES DE CONTABILIDAD A

SER APLICADOS ................................................................................................. 58

CAPÍTULO IVAPLICACIÓN PRÁCTICA

4.1. SIMULACIÓN PRÁCTICA ............................................................................. 72

CAPÍTULO VCONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................... 128

REFERENCIA BIBLIOGRAFIA ......................................................................... 130ANEXOS

Page 5: Tesis Aserradero FABOLMA Final

FICHA RESUMEN

CODIGO :GRADO:TIPO DE TRABAJO:FACULTAD:CARRERA:TITULO DELTRABAJO:AUTORES:

TUTOR:

ECO21TD017LICENCIATURATRABAJO DIRIGIDO INTERDISCIPLINARIOCIENCIAS ECONÓMICASCONTADURIA PÚBLICAIMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE COSTOS ENLA EMPRESA ASERRADERO “FABOLMA”ALVARADO HONOR LIZETH JENNYGONZALES PAZ FERNANDOTORREZ SOTO RONALDTLIC. ORLANDO CHOQUEPALPA

RESUMEN:

El presente trabajo tiene como objetivo la implementación de un Sistema de Costos enla Empresa Aserradero FABOLMA, el mismo permita optimizar costos y busqueproyecciones a lograr liderazgo y competitividad en el mercado nacional y quecoadyuve en la obtención de la información en forma oportuna y confiable para la tomade decisiones y la maximización de utilidades en la empresa, nuestra propuesta desistema de costos se basa en el análisis de los tres elementos del costo materiales,mano de obra y costos indirectos. Para lograr un adecuado control de estos treselementos se propone el uso de notas y comprobantes cuyo registro es el respaldopara un correcto registro de la contabilidad de la empresa.

Este trabajo propone un sistema de costos por órdenes de producción en donde loscostos indirectos se acumulan en una cuenta de orden a lo largo del mes parafinalmente ser absorbido por la cuenta producción en proceso, los costos de cadaorden de producción están desarrollados o desglosados en sus tres elementosidentificando claramente a que orden se está asignando los montos de la mano deobra y los materiales directos, sin embargo para los costos indirectos se realizara unprorrateo entre el total de los costos indirectos y las ordenes de producción elaboradasen dicho periodo.

Este trabajo enfoca aspectos generales relacionados con la función de la contabilidadfinanciera el control y contabilización de costos, estudio desarrollado en cincocapítulos, el primer capítulo, corresponde a los antecedentes de la empresa,planteamiento del problema, los objetivos y la justificación, en el segundo capítulo seexpone el marco teórico, el tercer capítulo la propuesta de un sistema de costos en laque se establece los objetivos e importancia del sistema contable y de costos deproducción, el cuarto capítulo es la propuesta en sí, la misma agrupa un ejerciciopráctico, en el quinto capítulo se encuentra las conclusiones y recomendaciones.

Palabras claves: Costos, Materia Prima, Mano de obra, Costo Indirecto, Sistema yControl.

Page 6: Tesis Aserradero FABOLMA Final

i

INTRODUCCIÓN

El progreso de todo país se encuentra ligado a una cadena de actividades productivas

desarrolladas por una serie de empresas que se encuentran organizadamente

constituidas, ya sean éstas manufactureras, comerciales, de servicios o industriales, han

aportado al crecimiento de las cifras económicas del país; por lo tanto la existencia de

dichas empresas son importantes y necesarias para obtener beneficios que generen el

engrandecimiento de una nación. En el transcurso del tiempo se ha observado el

desenvolvimiento y la aparición de nuevas industrias en las que surgen como parte del

gran grupo aquellas que se encargan de la transformación de la madera, un bien

renovable utilizado como materia prima para elaborar productos terminados que

satisfacen necesidades de la sociedad en general.

Sin embargo tras el surgimiento, algunas empresas han olvidado el valor del papel que

desempeña la contabilidad y es así que éstas empresas se han caracterizado por la

ausencia de planes; programas; políticas administrativas, contables, financieras y

económicas, así como la falta de estrategias de mercado, competencia, comercialización

entre otras, careciendo de procedimientos en las diferentes áreas que facilite y ayude al

personal para un adecuado manejo y desarrollo de sus operaciones.

La contabilidad de costos es una parte especializada de la contabilidad general, la

manipulación de los costos de producción es vital en una empresa industrial para la

determinación del costo unitario de los productos fabricados, constituyéndose como un

subsistema dentro del sistema contable general. El control de la producción a través de

las órdenes de producción es trascendental porque facilita la planificación adecuada al

inicio de la producción, controlar que el costo se encuentre dentro de los parámetros de

negociación, planificar con oportunidad las entregas, y evaluar al final de cada orden los

resultados obtenidos.

Por lo expuesto anteriormente se presenta el tema denominado: Implementación de un

Sistema de Costos en la Empresa Aserradero “FABOLMA”, el mismo que pretende llenar

el vacío existente de información financiera que facilite la toma de decisiones, por lo tanto,

este trabajo enfoca aspectos generales relacionados con la función de la contabilidad

financiera y el control y contabilización de costos, estudio desarrollado en cinco capítulos,

así:

Page 7: Tesis Aserradero FABOLMA Final

ii

El primer capítulo, corresponde a los antecedentes de la empresa, planteamiento del

problema, los objetivos generales y específicos y la justificación del porque se elaboró el

presente trabajo.

En el segundo capítulo se expone el marco teórico el cual nos muestra las definiciones y

conceptos relacionados con el diseño de un sistema de costos en la empresa aserradero

“Fabolma”

El tercer capítulo se presenta de manera teórica la propuesta de un sistema de costos en

la que se establece los objetivos e importancia del sistema contable y de costos de

producción así como de sus procedimientos.

El cuarto capítulo es la propuesta en sí, la misma agrupa un ejercicio práctico partiendo

de saldos iniciales, registro de las transacciones típicas del negocio en los comprobantes

elaborados para el efecto, así como de la transferencia al libro diario de cada una de

estas transacciones y a partir de ellos hacer la presentación de los estados financieros,

previo la elaboración y exposición del estado de sumas y saldos.

En el quinto capítulo se encuentra las conclusiones y recomendaciones puestas a

consideración y que tiene como finalidad la mejor marcha de la empresa.

Page 8: Tesis Aserradero FABOLMA Final
Page 9: Tesis Aserradero FABOLMA Final

1

CAPÍTULO I

ANTECEDENTES GENERALES DE LA EMPRESA INDUSTRIALASERRADERO “FABOLMA”

1.1.DIAGNÓSTICO DE LA SITUACION ACTUAL

1.1.1. Antecedentes generales

La empresa industrial Aserradero “FABOLMA”, sigla que lleva el significado de FAMILIA

BOLIVIANA MADERERA, fue creada el 9 de marzo del año 1999, como empresa

unipersonal, por iniciativa de una familia cochabambina para satisfacer la creciente

demanda existente en el mercado maderero.

Inicio sus actividades con la venta de madera procesada, actualmente está dedicada a la

producción y venta de maderas en general, con la mejor calidad y dirigidas principalmente

al comercio en el sector de: construcción, barracas, carpintería y otros, cuenta con una

extensa gama de maquinarias e instrumentos que impulsan el proceso productivo y que

han logrado que la empresa se convierta en una de las principales empresas de este

rubro.

1.1.2. Localización

La comercialización de su producto fue enfocada al mercado regional, vendiendo desde el

inicio el total de su producción a precios muy competitivos y calidad superior a la existente

en el mercado. Por la alta demanda de productos de calidad de madera sólida y

queriendo aprovechar al máximo el recurso, como una estrategia más de comercialización

la empresa industrial Aserradero Fabolma ubica de forma definitiva sus instalaciones con

la finalidad de contar con áreas amplias que permitan desarrollar los procesos productivos

en forma eficiente; instalándose en la Av. Blanco Galindo Km. 11 sobre una superficie de

4.639 m2. , zona que permite la libre transitabilidad de transporte pesado para la provisión

de materia prima, localización que permitió garantizar la producción continua, con calidad

constante y volúmenes importantes.

1.1.3. Marco legal de la empresa

a) Registros e Inscripciones

La Empresa Industrial Aserradero FABOLMA es una empresa unipersonal perteneciente

al señor Maximiliano Huanca Rodríguez tiene padrón municipal y licencia de

Page 10: Tesis Aserradero FABOLMA Final

2

funcionamiento otorgado por la alcaldía municipal del Gobierno Municipal de Quillacollo,

está regulada por el código de Comercio que en su alcance del artículo 6° dice:

“Art. 6o. (ACTOS Y OPERACIONES DE COMERCIO) Son actos y operaciones de

comercio, entre otros: La actividad industrial dedicada a la fabricación de bienes mediante

la transformación de materias primas, adquiridas o de propia producción.” (CÓDIGO

COMERCIO, DL 14379 de 1977 modificado por DL 15184 de 1997)

Debiendo de esta manera cumplir con todas las formalidades de registro según se

establece en el código de Comercio que en su capítulo II dice:

“ARTÍCULO 25.- (OBLIGACIONES DE LOS COMERCIANTES)

1) Matricularse en el Registro de Comercio (FUNDEMPRESA).

2) Inscribir en el mismo Registro todos aquellos actos, contratos y documentos sobre los

cuales la Ley exige esa formalidad;

3) Comunicar a la autoridad competente, en su caso, la cesación de pagos por las

obligaciones contraídas, en los plazos señalados por Ley;

4) Llevar la contabilidad de sus negocios en la forma señalada por Ley;

5) Cumplir con las obligaciones tributarias de la manera prescrita por ley;

6) Conservar sus libros, documentos y demás papeles relacionados con sus negocios por

el tiempo que señala la Ley.” (CÓDIGO COMERCIO, DL 14379 de 1977 modificado por

DL 15184 de 1997)

La Empresa Industrial Aserradero FABOLMA en la actualidad no con un sistema de

contabilidad adecuado a la actividad que desarrolla aunque el Código de Comercio en su

capítulo IV en el tema de contabilidad establece que:

“ARTÍCULO 36. - (OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD).

Todo comerciante está en la obligación de llevar una contabilidad adecuada a la

naturaleza, importancia y organización de la empresa, sobre una base uniforme que

permita demostrar la situación de sus negocios y una justificación clara de todos y cada

uno de los actos y operaciones sujetos a contabilización, debiendo además conservar en

buen estado los libros, documentos y correspondencia que los respalden.” (CÓDIGO

COMERCIO, DL 14379 de 1977 modificado por DL 15184 de 1997)

Page 11: Tesis Aserradero FABOLMA Final

3

“Art. 37.- (CLASES DE LIBROS). El comerciante debe llevar, obligatoriamente, los

siguientes libros: Diario, Mayor y de Inventario y Balances, salvo que por ley se exijan

específicamente otros libros.” (CÓDIGO COMERCIO, DL 14379 de 1977 modificado por

DL 15184 de 1997)

1.1.4. Tratamiento impositivo

La Empresa Industrial Aserradero FABOLMA está inscrita en el servicio de impuestos

nacionales como actividad industrial con el NIT 3753840017, tiene como periodo fiscal

desde el 1° de abril hasta el 31 de marzo, la empresa está afectada por los impuestos

IVA, RC-IVA, IT, IUE. Dichos impuestos se explican a continuación:

Impuesto al Valor agregado (I.V.A.)

Según el artículo 1,2 y 3 de la ley 843 la empresa es sujeto pasivo por las ventas de sus

productos en todo el territorio nacional. Tiene la obligación de llevar libros de Compra

Venta IVA, la alícuota es del 13% sobre el precio de lo vendido.

Impuesto a las Transacciones (I.T.)

La empresa es sujeto de este impuesto por el ejercicio en el territorio nacional del

comercio e industria, su alícuota es del 3% sobre sus ventas.

Impuesto a las Utilidades de las Empresas (I.U.E.)

La empresa es sujeto de este impuesto por estar comprendida en el ámbito de aplicación

de la ley 843 donde se considera sujetos pasivos de este impuesto a las empresas

unipersonales que coordinan factores de producción en la realización de actividades

económicas lucrativas. La alícuota es del 25% sobre la renta, beneficio o ganancia

obtenida resultante de los estados financieros en el periodo fiscal establecido para dicho

rubro.

Régimen Complementario al Valor Agregado de Retención (R.C.I.V.A.).-

Actúa como agente de retención de este impuesto por los ingresos de las personas

naturales que prestan sus servicios en la empresa. La alícuota es del 13% sobre los

ingresos netos (sueldos y salarios) de sus dependientes.

1.1.5. Objetivos de la empresa

Los objetivos son definidos por cada empresa y describen los resultados que se espera

alcanzar en un período determinado.

Page 12: Tesis Aserradero FABOLMA Final

4

Comercializar madera de alta calidad, y fabricar muebles de madera con buenos

terminados, en el tiempo requerido y a un costo razonable satisfaciendo las

necesidades del cliente y permitiendo liderar el mercado local.

Comercializar y procesar maderas para el sector de la construcción y elaboración de

muebles de calidad para el hogar.

Buscar proveedores que ofrezcan las mejores condiciones de calidad en la materia

prima y condiciones de mercadeo adecuadas.

Contratar personal altamente capacitado y motivado para obtener los mejores

productos terminados.

Fabricar muebles bajo pedido con maderas tratadas de alta calidad con acabados

únicos acorde a las necesidades del cliente.

Satisfacer las necesidades y expectativas de nuestros clientes a través de una

atención personalizada y con productos a bajos precios.

Mantener el prestigio que se ha conseguido con el paso del tiempo a través de brindar

al cliente calidad en el producto y en el servicio.

1.1.6. Estructura organizacional

La Empresa Industrial Aserradero FABOLMA cuenta actualmente con un número reducido

de personal, integrado por 12 personas nueve de los cuales trabajan en el departamento

de producción y tres en el área administrativa Esta empresa está dirigida por su

propietario con niveles administrativos básicos, no se utilizan todas las herramientas que

existen como ser manuales de funciones, procedimientos, producción, ventas, de

políticas, donde se establecen la responsabilidad que tiene cada integrante, la tarea que

debe seguir, el flujo de información, se fijen parámetros de control esto especialmente en

ventas, se vea el modo de motivar al personal, se diseñen estrategias de

comercialización.

Page 13: Tesis Aserradero FABOLMA Final

5

Figura N° 3.1: ESTRUCTURA ORGÁNICA

Fuente: Empresa Aserradero Fabolma.

1.1.7. Recursos que posee la empresa

Se entienden por recursos todos aquellos elementos que se requieren para llevar a cabo

la acción en la planeación de las empresas, los recursos se clasifican de la siguiente

manera:

· Recurso físico

· Recursos Financieros

· Recurso Humanos

a) Recursos Físicos

Los recursos físicos son los medios materiales que dispone la empresa para llevar a cabo

sus actividades diarias.

Aserradero y Mueblería Nacional cuenta con los siguientes recursos físicos:

· Terreno

Page 14: Tesis Aserradero FABOLMA Final

6

· Edificios

· Vehículo

· Maquinaria y equipo

· Muebles y enseres

· Equipo de cómputo

· Equipo de oficina

· Planta de producción

b) Recursos Financieros

Son los recursos de carácter económico y monetario, que la empresa necesita para el

desarrollo de sus actividades.

La Empresa Industrial Aserradero FABOLMA cuenta con varios medios de financiamiento,

estos son:

· Capital propio

· Proveedores

· Préstamos Bancarios

· Préstamos Hipotecarios

c) Recursos Humanos

El recurso humano es el conjunto de personas que prestan su trabajo en la empresa por

lo tanto es el activo más preciado y valioso, por lo que tiene derecho a la dignidad,

respeto, reconocimiento, a la capacitación apropiada, a la supervisión y a la remuneración

justa .

El recurso humano de la Empresa Industrial Aserradero FABOLMA está conformado de

la siguiente manera:

· Gerente

· Secretaria/ Cajera

· Jefe de Ventas

· Jefe de producción

Page 15: Tesis Aserradero FABOLMA Final

7

· Bodeguero

· Operarios

1.1.8. Comercialización y política de ventas

La característica de comercialización de los productos elaborados por la Empresa

Industrial Aserradero FABOLMA se realiza de forma directa al cliente mediante las

instalaciones ubicadas en la Av. Blanco Galindo donde se encuentran en exposición los

diferentes productos madereros que ofrece a la venta la empresa, así también ofrece sus

productos a través de internet en su página web. Las ventas por lo general son al contado

evitando de esta manera el riesgo de incobrables, esta estrategia de ventas permite

reducir al mínimo las pérdidas en ventas malas al no trabajar a crédito.

La Empresa Industrial Aserradero FABOLMA realiza la comercialización de: Vigas,

Tablas, Listones, Horcones, Leña, Aserrín

Dichos productos cumplen con las necesidades y exigencias solicitadas por los clientes

los tipos de madera que comercializa la empresa se clasifican en:

- Maderas duras (Almendrillo, Verdolago)

- Maderas semiduras (Palo Román, Palo María, Laurel, Jorori, Charque,

Mondadiente, Aliso, Sujo, etc.)

- Maderas suaves

El aserradero presta servicios adicionales como ser:

- Molduras: Se refiere a la moldura que se le da al contorno de una pieza de madera

previamente cortada y con dimensiones determinadas en cuanto al ancho, largo y

espesor.

- Cepillado: Es la contextura fina que se le otorga a cualquier pieza de madera, una

vez pasada la pieza por una maquina cepilladora.

1.2.PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.2.1. Identificación del problema

La falta de un adecuado sistema de contabilidad y de costos en la empresa industrial

Aserradero FABOLMA, ha causado dificultades en el desarrollo de la empresa, por no

disponer de procedimientos específicos para el tratamiento de la información contable,

Page 16: Tesis Aserradero FABOLMA Final

8

imposibilitando la obtención de informes financieros oportunos y razonables lo que impide

la toma de decisiones adecuadas y a tiempo.

La Empresa forma parte de las empresas familiares que no cuenta con un proceso de

contabilidad que permita el registro de sus operaciones, se lleva de forma simple y

manual un libro de ingresos y gastos así como una tarjeta de control de existencias

(Kárdex) para la línea de productos con las que trabajan.

Así mismo, de acuerdo a la investigación preliminar realizada en la Empresa Industrial

Aserradero FABOLMA y de acuerdo a las entrevistas realizadas al personal

administrativo, se ha podido constatar los problemas existentes dentro la empresa, el cual

se detalla a continuación:

El sistema de contabilidad y costos aplicado en la empresa no suministra una

información numérica de la realidad económica, del valor de las propiedades que

posee la misma, del monto de las obligaciones que debe cubrir ni de la suma de los

importes a cobrar a la finalización de la gestión.

El actual sistema de costos dentro la empresa es obsoleto, por lo cual no se conoce

con exactitud el costo unitario, y este dificulta la comercialización de los productos.

El no contar con un sistema de costos adecuado, perjudica a la empresa, ya que esta

no puede competir dentro el mercado nacional y local.

El no disponer de mecanismos adecuados dentro el sistema, crea la dificultad para la

empresa, la cual ocasiona que no exista una oportuna planificación y un adecuado

control presupuestario de costos y gastos.

1.2.2. Formulación del problema

¿La carencia de un sistema de costos en la Empresa Industrial Aserradero FABOLMA

impide la toma de decisiones administrativas y financieras de forma oportuna y real a la

gerencia y ejecutivos de la empresa?

1.3. OBJETIVOS

1.3.1. Objetivo General

Implementar de un Sistema de Costos en la Empresa Aserradero FABOLMA, el mismo

que permita optimizar costos y busque proyecciones a lograr liderazgo y competitividad en

Page 17: Tesis Aserradero FABOLMA Final

9

el mercado nacional y que coadyuve en la obtención de la información en forma oportuna

y confiable para la toma de decisiones y la maximización de utilidades en la empresa

1.3.2. Objetivos Específicos

Analizar y diagnosticar la situación actual de la Empresa Industrial Aserradero

FABOLMA, con el fin de observar deficiencias existentes en el control contable de su

actividad.

Definir la incidencia de una adecuada normatividad contable, a fin de que las

operaciones que se llevan a cabo en la empresa maderera se efectúen bajo el marco

legal interno y externo de manera oportuna, veraz y confiable para contribuir a la

optimización de los recursos que dispone.

Proponer el diseño de formularios necesarios para la empresa maderera con el

propósito de que se mantenga y lleve un adecuado registro contable sujeto a las

reales necesidades de sus actividades.

Identificar los costos de producción referente a materiales, mano de obra y gastos de

fabricación de la empresa maderera para controlar cada uno de ellos, a fin de que el

empresario pueda determinar su correcta utilización y aprovechamiento, realizando un

análisis minucioso de los costos específicos incurridos en el Proceso de Producción,

para poder establecer de manera clara, concreta y precisa el valor de producir el bien

final, contabilizando en asientos de diario las transacciones relacionadas con las

actividades de producción.

Proponer un caso práctico utilizando datos reales bajo el uso de costos establecidos

con anterioridad y registrándolos en los formularios y demás documentación contable

necesaria propuesta para la empresa industrial maderera.

1.4. JUSTIFICACIÓN

El sistema de contabilidad de costos que busca implantar el presente proyecto, permitirá

controlar la manipulación de los costos de producción favoreciendo a la industria

maderera, obtener con mayor claridad el costo unitario de los productos fabricados.

A la vez el sistema de costos por órdenes de producción permitirá trabajar por grupos a

través de una orden de producción. Dichos grupos se acumulan para cada orden de

producción por separado y la obtención de los costos es una simple división de los costos

totales de cada orden por el número de unidades producidas en cada orden. El sistema es

Page 18: Tesis Aserradero FABOLMA Final

10

apto por lo que la empresa trabaja bajo orden de producción específica. Razones por las

cuales se propone la implantación de un Sistema de Contabilidad por Órdenes de

Producción, el mismo facilitará la obtención exacta de costos incurridos ya sean estos

directos o indirectos de materiales de producción, mano de obra y los respectivos Costos

indirectos de fabricación.

A través de este proyecto se busca obtener un modelo de operaciones y sistema de

contabilidad de costos que engranen con la empresa para que sea trabajado y sobre todo

utilizado en:

Aumentar la producción dentro la empresa.

Mejorar el control de operaciones y de costos y procesos contables.

Lograr obtener la información del sistema de costos y así la empresa pueda optar por

nuevos planes de inversión

Lograr una competitividad dentro del mercado nacional e internacional.

Producir productos de primera calidad a precios que se adecuen a la economía del

país.

Que la obtención de la información del sistema de costos sirva de base para el cambio

de políticas dentro del sistema presupuestario de la empresa.

Obtener el costo de producción preciso de nuestro producto para competir en mercado

local.

1.5. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

1.5.1. Población y Muestra

Nuestra población de estudio será toda la Empresa Industrial Aserradero FABOLMA y

nuestra muestra de estudio será el área de producción de la misma empresa.

1.5.2. Métodos

El método de investigación elegido para este trabajo es el método de investigación

general realizando el análisis y síntesis de todos los elementos del costo del área de

producción de la Empresa Industrial Aserradero FABOLMA.

Page 19: Tesis Aserradero FABOLMA Final

11

1.5.3. Técnicas

Para lograr el estudio y diagnóstico de la empresa la técnica de investigación a usar en

primera instancia será la de cuestionarios sobre la Empresa Industrial Aserradero

FABOLMA (población) y el área de producción (muestra), luego usaremos la técnica del

análisis documentado para el estudio del área de producción y así obtener la información

sobre las características de producción propias de la empresa para poder luego proponer

un sistema de costos adecuado a dichas características y necesidades

Page 20: Tesis Aserradero FABOLMA Final
Page 21: Tesis Aserradero FABOLMA Final

12

CAPÍTULO IIMARCO TEÓRICO

2.1. DEFINICIONES DE COSTO

La determinación de un concepto claro de Costo nos ayudara a diseñar el sistema que

propondremos para la Empresa Industrial Aserradero FABOLMA es de primordial

importancia distinguir muy claramente lo que es gasto y lo que es costo, para una

apropiación correcta en los registros de la empresa a continuación mencionaremos

algunos conceptos de Costo que nos proporcionan algunos autores especialistas en la

materia.

“Costos, representan una porción del precio de adquisición de artículos, propiedades o

servicios, que ha sido diferida o que todavía no se ha aplicado a la realización de

ingresos.” (VILLARROEL; 2000:1)

Costo, es el valor adquirido por un bien tangible (producto) al incurrir en él, una serie de

gastos, Costo es el sacrificio, o esfuerzo económico que se debe realizar para lograr un

objetivo. Es fundamentalmente un concepto económico, que influye en el resultado de la

empresa. (FUNES; 2001:12)

“El costo se define como el valor sacrificado para adquirir bienes o servicios mediante la

reducción de activos o al incurrir en pasivos en el momento en que se obtienen los

beneficios.” (Extraído el 10 enero de 2013) de http://www.gestiopolis.com/canales/financiera

2.2. DEFINICIONES SOBRE CONTABILIDAD DE COSTOS

“La contabilidad de costos es una parte o fase de la contabilidad general por medio de la

cual se registran, clasifican, resumen y presentan las operaciones pasadas o futuras

relativas a lo que cuesta adquirir, explotar, producir, y distribuir un artículo o un servicio”.

(FUNES; 2001:7)

“La Contabilidad de Costos es el proceso de identificar, medir, analizar, resumir, calcular e

interpretar la información necesaria para planificar y controlar, tomar decisiones

gerenciales y costear el producto” (ANTEZANA; 2000:1)

“La contabilidad de costos consiste en el registro de los cargos devengados en los

distintos sectores -áreas o actividades- de la empresa y que, aplicando el principio de la

partida doble, contabiliza las transferencias entre los diferentes departamentos o

Page 22: Tesis Aserradero FABOLMA Final

13

actividades, utilizando las cuentas respectivas de la contabilidad general para la

exposición” (Extraído el 15 enero de 2013) dehttp://www.gestiopolis.com/canales/financiera

“La contabilidad de costos se relaciona con la información de costos para uso interno de

la gerencia y ayuda de manera considerable a la gerencia en la formulación de objetivos y

programas de operación en la comparación del desempeño real con el esperado y en la

presentación de informes.” (Extraído el 15 enero de 2013) dehttp://www.gestiopolis.com/canales/financiera//

La Contabilidad de Costos ha sido definida como la parte especializada de la contabilidad

general de una empresa industrial la cual busca el control, análisis e interpretación de

todas las partidas de costos necesarios para fabricar y/o producir, distribuir y vender la

producción de una empresa. Es el arte o la técnica empleada para recoger, registrar y

reportar la información relacionada con los costos y basados en dicha información, tomar

decisiones adecuadas relacionadas con la planeación y control de los mismos".

“La Contabilidad de Costos la define, como la "ciencia de registrar y presentar las

operaciones mercantiles relativas a la producción de mercancías y servicios, por medio de

la cual esos registros se convierten posteriormente en un método de medida y en un

control de operaciones. Esto implica análisis y síntesis de las operaciones de los costos

en forma tal que es posible determinar el costo total de la producción de una mercancía

en un trabajo o servicio". (Extraído el 15 de enero de 2013) de

www.ceidis.ula.ve/cursos/economia/costosII

En resumen la contabilidad de costos para nosotros se define como la rama de la

contabilidad general, que permite a la administración conocer y evaluar todos los

desembolsos de dinero incurridos en el proceso productivo de un bien o servicio con la

finalidad de determinar el costo unitario de los mismos. Donde los elementos principales

que intervienen son los materiales directos, la mano de obra directa y los costos indirectos

de fabricación.

2.3. LOS ELEMENTOS DEL COSTO

El costo está compuesto por tres elementos claramente diferenciados entre si cada

elemento está compuesto por costos de la misma naturaleza, estos son materiales

directos, la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación.

Page 23: Tesis Aserradero FABOLMA Final

14

2.3.1. Materiales Directos

Materiales son todos aquellos artículos en su estado natural o transformado que son los

elementos utilizados para la fabricación de un artículo nuevo, estos materiales son

perfectamente medibles en su aplicación en los productos terminados y por esta razón

son cargables a la misma es el primer elemento del costo de producción.

“Materiales Directos se llama así a los elementos que fueron sometidos a uno o varios

procesos de transformación por otra empresa, los cuales serán sometidos a otros

procesos de transformación hasta convertirlos en un producto acabado apto para

satisfacer las necesidades humanas.” (FUNES; 2008:II.1)

Son los principales recursos materiales que se usan en la producción; estos se

transforman en bienes terminados con la aplicación de la mano de obra y de los costos

indirectos de fabricación, pueden identificarse en la fabricación de un producto terminado

fácilmente y representan el principal costo en la elaboración de un producto.

Los costos de materiales directos son los que pueden ser identificados en cada unidad de

producción. En algunos casos, los costos de materiales directos son los que pueden ser

atribuidos a un departamento o proceso específico.

2.3.2. Mano de obra directa

Es el elemento del costo que refleja el esfuerzo humano aplicado al proceso de

transformación de la materia prima. (ANTEZANA; 2000:1)

Es el esfuerzo físico o mental empleados para la elaboración de un producto.

Directa: Es aquella directamente involucrada en la fabricación de un producto terminado

que puede asociarse con este con facilidad y que tiene gran costo en la elaboración.

“Los costos de mano de obra directa se refieren a los salarios pagados a los trabajadores

por la labor realizada en una unidad de producción determinada o en algunos casos

efectuada en un departamento específico.” (Extraído el 15 de enero de 2011) de

http://www.buenastareas.com/ensayos/

2.3.3. Costos indirectos de fabricación (CIF)

Son todos aquellos costos que se acumulan de los materiales y la mano de obra

indirectos más todos los incurridos en la producción pero que en el momento de obtener

el costo del producto terminado no son fácilmente identificables de forma directa con el

mismo.

Page 24: Tesis Aserradero FABOLMA Final

15

El tercer elemento según el mismo autor, agrupa todos, los costos de carga fabril o

costos indirectos de fabricación, algunas veces denominados gastos generales de

fabricación, y que se definen como los costos no directos de la fábrica que no pueden ser

atribuidos al proceso de producción, o en algunos casos a departamentos o procesos

específicos. (Extraído el 15 de enero de 2013) de http://www.buenastareas.com/

“Los costos indirectos son los elementos del costo que no se cargan directamente a

unidades de producto, su aplicación al costo del producto debe ser en base a prorrateos.”

(ANTEZANA; 2000:3)

- Materiales Indirectos: Son los que están involucrados en la elaboración de un

producto, pero tienen una relevancia relativa frente a los directos.

- Mano de Obra Indirecta: Es aquella que no tiene un costo significativo en el

momento de la producción del producto.

2.4. CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS

“La clasificación de los costos es muy diversa y obedece a los diferentes criterios

considerados por los autores del área, se conceptualizan según al origen, a su relación

con la producción, a su relación con el volumen de la producción y a la unidad de la

empresa que utiliza la erogación” a decir de Polimeni y Fabozzi (1995:35) y es como

sigue:

2.4.1. Clasificación con relación a la producción

a) Costos primos.- Los Costos primos son los materiales directos y la mano de obra

directa. Estos costos se relacionan en forma directa con la producción.

b) Los costos de conversión.- Los costos de conversión son los relacionados con la

transformación de los materiales directos en productos terminados. Los costos de

conversión son la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación.

2.4.2. Clasificación con relación al volumen.-

Los costos varían de acuerdo con los cambios en el volumen de producción.

a) Costos variables.- Son aquellos en donde el costo total cambia en proporción

directa a los cambios en el volumen de producción mientras el costo unitario

permanece constante.

b) Costos fijos.- Que son aquellos en los que el costo fijo total permanece constante

Page 25: Tesis Aserradero FABOLMA Final

16

en un rango relevante de producción, mientras el costo fijo por unidad varía con la

producción.

2.4.3. Clasificación según la función que cumplen

a) Costo de Producción.- Son los que permiten obtener determinados bienes a

partir de otros, mediante el empleo de un proceso de transformación. Por ejemplo:

- Costo de la materia prima y materiales que intervienen en el proceso

productivo

- Sueldos y cargas sociales del personal de producción.

- Depreciaciones del equipo productivo.

- Costo de los Servicios Públicos que intervienen en el proceso productivo.

- Costo de envases y embalajes.

- Costos de almacenamiento, depósito y expedición.

b) Costo de Comercialización.- Es el costo que posibilita el proceso de venta de los

bienes o servicios a los clientes. Por ejemplo

- Sueldos y cargas sociales del personal del área comercial.

- Comisiones sobre ventas.

- Fletes, hasta el lugar de destino de la mercadería.

- Seguros por el transporte de mercadería.

- Promoción y Publicidad.

- Servicios técnicos y garantías de post-ventas.

c) Costo de Administración.- Son aquellos costos necesarios para la gestión del

negocio. Por ejemplo:

- Sueldos y cargas sociales del personal del área administrativa y general de la

empresa

- Honorarios pagados por servicios profesionales.

- Servicios Públicos correspondientes al área administrativa.

- Alquiler de oficina.

Page 26: Tesis Aserradero FABOLMA Final

17

- Papelería e insumos propios de la administración

d) Costo de financiación.- Es el correspondiente a la obtención de fondos aplicados

al negocio. Por ejemplo:

- Intereses pagados por préstamos.

- Impuestos derivados de las transacciones financieras.

2.4.4. Clasificación según su grado de variabilidad

Esta clasificación es importante para la realización de estudios de planificación y control

de operaciones. Está vinculado con las variaciones o no de los costos, según los niveles

de actividad.

a) Costos Fijos.- Son aquellos costos cuyo importe permanece constante,

independiente del nivel de actividad de la empresa. Se pueden identificar y llamar

como costos de "mantener la empresa abierta", de manera tal que se realice o no

la producción, se venda o no la mercadería o servicio, dichos costos igual deben

ser solventados por la empresa. Por ejemplo:

- Alquileres

- Amortizaciones o depreciaciones

- Seguros

- Impuestos fijos

- Servicios Públicos (Luz, TE., Gas, etc.)

- Sueldos y cargas sociales, etc.

b) Costos Variables.- Son aquellos costos que varían en forma proporcional, de

acuerdo al nivel de producción o actividad de la empresa. Son los costos por

"producir" o "vender". Por ejemplo:

- Mano de obra directa (a destajo, por producción o por tanto).

- Materias Primas directas.

- Materiales e Insumos directos.

- Impuestos específicos.

- Envases, Embalajes y etiquetas.

Page 27: Tesis Aserradero FABOLMA Final

18

- Comisiones sobre ventas.

2.4.5. Clasificación según su asignación

a) Costos Directos.- Son aquellos costos que se asigna directamente a una unidad

de producción. Por lo general se asimilan a los costos variables.

b) Costos Indirectos.- Son aquellos que no se pueden asignar directamente a un

producto o servicio, sino que se distribuyen entre las diversas unidades

productivas mediante algún criterio de reparto. En la mayoría de los casos los

costos indirectos son costos fijos.

2.4.6.Clasificación según su comportamiento

a) Costo Variable Unitario.- Es el costo que se asigna directamente a cada unidad

de producto. Comprende la unidad de cada materia prima o materiales utilizados

para fabricar una unidad de producto terminado, así como la unidad de mano de

obra directa, la unidad de envases y embalajes, la unidad de comisión por ventas,

etc.

b) Costo Variable Total.- Es el costo que resulta de multiplicar el costo variable

unitario por la cantidad de productos fabricados o servicios vendidos en un período

determinado; sea éste mensual, anual o cualquier otra periodicidad. Para el

análisis de los costos variables, se parte de los valores unitarios para llegar a los

valores totales, en los costos fijos el proceso es inverso, se parte de los costos

fijos totales para llegar a los costos fijos unitarios.

c) Costo Fijo Total.- Es la suma de todos los costos fijos de la empresa

d) Costo Fijo Unitario.- Es el costo fijo total dividido por la cantidad de productos

fabricados o servicios brindados.

e) Costo Total.- Es la suma del Costo Variable más el Costo Fijo, se puede expresar

en Valores Unitarios o en Valores Totales.

2.5. CLASIFICACION DE UN SISTEMA DE COSTOS

Tenemos una tendencia de clasificación de costos que son los siguientes:

- Por la Acumulación de costos en el periodo.

- Por la Naturaleza del Proceso de Producción.

- Por el Momento en que se determinan respecto al proceso productivo.

Page 28: Tesis Aserradero FABOLMA Final

19

- Por el Costeo del Producto.

De acuerdo a la forma de producción se clasifica en:

a) Sistema de Costos por Órdenes de Trabajo.- Nos permiten acumular

separadamente los costos materiales, labor directa y costos indirectos de

producción.

b) Sistema de Costos por Procesos.- Se emplea en las industrias cuya producción

es continua, existiendo uno o varios procesos para la transformación del material.

(POLIMENI Y FABOZZI; 1995:40)

2.6. TEORÍAS ECONÓMICAS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN

La determinación del costo de producción y total del producto, bien o servicio y la

clasificación de los recursos económicos, elementos o componentes del mismo han

originado dos teorías económicas, para las cuales es importante considerar las siguientes

definiciones (AGUIRRE; 2004:33):

2.6.1. Componentes del costo Total

En el análisis general de la rentabilidad de un producto o servicio, o del desempeño de

una actividad para efectuar una adecuada toma de decisiones, el costo total de un

producto, de un servicio o de una actividad está conformado por el valor razonable de las

siguientes clases de recursos económicos:

Costos directos, variables u operativos de producción.

Costos indirectos de producción.

Gastos directos de distribución, ventas y comercialización.

Costos y gastos de las actividades o procesos de apoyo administrativas.

a) Costos Directos, variables u operativos de producción

Corresponden a todos aquellos recursos utilizados en producción que se pueden

identificar en forma específica con una forma económica factible o unidad de

costeo.

Tal identificación depende de la unidad de costeo como puede ser un producto o

servicio, un proceso una actividad, un centro de costos, un nivel o una área de

responsabilidad.

Page 29: Tesis Aserradero FABOLMA Final

20

Como costos directos se encuentran los materiales utilizados en la elaboración de un

producto, la mano de obra directa o de las personas- profesionales u operarios que

laboran o son asignados o son asignados a la elaboración de los productos, la

prestación de servicios o para desempeñar una actividad, y los costos ocasionados e

identificados por el uso de la maquinaria y equipos requeridos en el objeto económico

o unidad de costeo.

b) Costos Indirectos de producción

Son aquellos recursos económicos relacionados y causados durante un periodo

por el proceso productivo que no se pueden identificar o asignar de una manera

razonable o en forma específica con los productos elaborados, los servicios

prestados, las actividades, los centros de costos, o las áreas de responsabilidad.

La aplicación o asignación de estos costos indirectos en los productos o servicios,

se puede efectuar dependiendo básicamente de la capacidad de producción o de

las actividades desarrolladas por los centros o áreas de apoyo productivas en cada

uno de los productos o servicios.

Como costos indirectos se tienen el arriendo o la depreciación, los seguros, el

mantenimiento y las reparaciones de las edificaciones, la nómina de jefes,

supervisores, capataces y administradores de las dependencias operativas, los

costos de servicios públicos, vigilancia, aseo y cafetería, entre otros.

c) Gastos directos de distribución, ventas y comercialización

Dentro de los recursos o conceptos económicos clasificados contablemente como

gastos generales de una empresa – administrativos, financieros, de

comercialización, de ventas, de distribución y mercadeo se presentan algunos que

corresponden y se identifican plenamente con ciertos productos elaborados y

vendidos o servicios prestados; estos gastos como pueden ser los de publicidad,

mercadeo, comercialización y ventas constituyen los denominados costos directos

de distribución del producto o servicio.

Estos costos se causan desde el momento que los productos – servicios son

terminados por el área operativa hasta cuando se recibe el pago por el valor

facturado, siendo identificados plenamente con el bien económico, objeto de la

operación.

Costos y gastos de las actividades o procesos de apoyo administrativas

Page 30: Tesis Aserradero FABOLMA Final

21

Corresponden a todos aquellos recursos causados u originados por las

dependencias administrativas o no operativas y que no pueden ser identificados o

asignados de una manera razonable a los definidos como bienes económicos,

productos, bienes o servicios.

La asignación de estos recursos a los productos o servicios se puede efectuar

aplicando la misma metodología indicada para los costos indirectos de producción,

esto es, por capacidad de producción o por actividades desarrolladas. Con base

en estas definiciones, las denominadas teorías económicas del costo a considerar,

en la definición de un sistema de costeo, son:

Teoría del costeo por absorción o tradicional; contempla que la determinación del

costo de producción de bienes, servicios o actividades está compuesto únicamente

por los costos directos u operativos y los costos indirectos de los procesos, centros

de costos o áreas de responsabilidad productivas.

De acuerdo con esta teoría los costos de producción directos e indirectos afectan

las utilidades del periodo dependiendo únicamente de la cantidad de bienes o

productos producidos o vendidos, o servicios prestados y facturados durante el

periodo.

Teoría del costeo directo, variable o marginal; considera inicialmente que el costo

de producción de bienes o servicios solo debe asumir los costos directos causados

en la producción de los mismos, y adicionalmente contempla que el costo de

ventas del bien o del servicio debe incorporar todos los gastos directos de

distribución, comercialización, mercado y/o ventas plenamente identificados, para

así determinar el costo total directo del bien económico el cual permite obtener un

margen de rentabilidad más razonable por producto o servicio que el calculado

bajo la teoría del costeo por absorción.

Bajo condiciones de desarrollo normal de una empresa, esto es, que el volumen

de producción es superior a la cantidad de unidades vendidas y los saldos de

unidades al finalizar el periodo contable son también mayores a los saldos

iníciales, esta teoría económica origina menores utilidades, por cuanto los costos

indirectos de producción causados en el periodo afectan en su totalidad los

resultados del mismo, sin importar la cantidad de unidades producidas y vendidas

o servicios prestados y facturados, como si se presenta en la teoría del costeo de

absorción.

Page 31: Tesis Aserradero FABOLMA Final

22

2.7. COSTEO POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN

El costo de producir un bien o servicio se puede definir como el valor del conjunto de

bienes (material directo e indirecto) y esfuerzos (mano de obra directa e indirecta) en que

se ha incurrido o se va a incurrir en el departamento de producción para obtener como

resultado un bien o producto terminado con buenas condiciones para ser adquirido por el

sector comercial.

El costo del producto que se desea fabricar debe ser similar o más bajo, pero de buena

calidad al del producto de la competencia, desde el punto de vista contable, costo es la

suma de valores, cuantificables en dinero que representan el consumo de los factores de

la producción Materiales Directos, Mano de Obra Directa y Costos Indirectos de

Fabricación desembolsados para lograr el objetivo de obtener un producto terminado.

El fin primordial de un sistema de contabilidad de costos es reunir datos relacionados al

costo de producir cada unidad de fabricación. Al obtener estos datos la gerencia y

personal de apoyo distribuyen los recursos de la empresa para cumplir con las metas

organizacionales, puesto que los recursos son limitados deben basarse en datos de

costos al decidir las acciones que proporcionarían rendimientos óptimos para la empresa.

El control de los costos de producción permite al propietario obtener información

necesaria y tomar acciones con el fin de reducir costos, por ejemplo: usando material

sustituto, proponiendo un nuevo diseño del producto sin disminuir la calidad, pero si la

cantidad de material empleado, modificando los sistemas de salarios para disminuir la

mano de obra ociosa y los costos de la misma, instalar maquinaria para aumentar la

producción o reemplazar maquinaria obsoleta, controlando adecuadamente las compras y

salidas de materiales y suministros para reducir desperdicios.

El sistema de costeo por órdenes de producción es aplicable a aquellas empresas

manufactureras que producen de acuerdo a especificaciones del cliente. Las empresas

que normalmente utilizan el sistema de costeo por órdenes de producción son:

constructoras, productoras, mueblerías, imprentas, cartoneras, plásticos, maquila,

zapatería, entre otros. En este sistema es importante llevar un estricto control de las

órdenes que se someten a proceso a través de numeración asignada a cada una de ellas

y controlar el costo primo Materiales Directos y Mano de Obra Directa por medio de

remisiones de bodega al departamento de producción y boleta de trabajo para cada orden

de producción.

Page 32: Tesis Aserradero FABOLMA Final

23

2.7.1. Importancia del Control por Órdenes de Producción

El control de la producción a través de las Órdenes de Producción es importante pues

facilita la planificación adecuada del inicio de la producción, el control del costo dentro de

los parámetros de negociación, planificar con oportunidad las entregas y evaluar al final

de cada orden los resultados obtenidos observando el mejoramiento o no de los costos

unitarios.

2.7.2. Características del sistema de costos por órdenes de producción

Se emplea cuando la producción consiste en trabajos a pedido

Se utiliza cuando el tiempo requerido para fabricar una unidad de producto es

relativamente largo y cuando el precio de venta depende estrechamente del costo

de producción.

Puede adoptarse cuando se puede identificar claramente cada trabajo a lo largo

de todo el proceso desde que se emite la orden de fabricación hasta que concluye

la producción.

La demanda suele anticipar a la oferta.

Enfatiza la acumulación de costos reales por órdenes específicas.

La fabricación está planeada para proveer a los clientes de un determinado

número de unidades, o a un precio de venta acordado.

Se conoce el destinatario de los bienes o servicios antes de comenzar la

producción.

La unidad de costeo es la orden.

Cada trabajo representa distintas especificaciones de fabricación. (período de

tiempo para la fabricación, recorrido de la producción, máquinas a utilizarse, etc.)

El costo del trabajo es una base para hacer una comparación con el precio de

venta y sirve como referencia para las futuras cotizaciones de precios en trabajos

similares.

La producción no tiene un ritmo constante; por lo cual requiere una planeación que

comienza con la recepción de un pedido, que suele ser la base para la preparación

y emisión de la orden de fabricación.

Page 33: Tesis Aserradero FABOLMA Final

24

Permite conocer con facilidad el resultado económico de cada trabajo.

Se puede saber el costo de cada trabajo en cualquier momento. Por lo tanto se

simplifica la tarea de establecer el valor de las existencias en proceso.

2.7.3. Ventajas del Sistema de Costos por Órdenes de Producción

El inventario físico de los artículos fabricados y vendidos permite lograr costos

unitarios y la fijación de precios de ventas.

Costos de cada departamento, centros o secciones.

Informar acerca del lugar donde se originó el costo.

Controlar la función de producción y distribución mediante el presupuesto

Posibilidad de localizar los trabajos lucrativos y los que no lo son.

Uso de los costos como base para presupuestar trabajos o producción en el futuro.

Uso de los costos como base para controlar la eficiencia en las operaciones. Esto

se hace ordinariamente comparando los costos reales con las estimaciones o

presupuestos previos, cuando los precios se cotizan al cliente con anticipación.

2.8.LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación

financiera y del desempeño financiero de una entidad. Son informes que utilizan las

instituciones para reportar la situación económica y financiera y los cambios que

experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta información resulta útil

para la administración, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los

accionistas, acreedores o propietarios. Según Kennedy y Mc Mullen (1971: 6) expresan

que los estados financieros son llamados estados globales o estados de propósitos

generales, puesto que muestran la posición financiera y los resultados de las operaciones

de todo el negocio al final del periodo contable anual o por un periodo más corto.

Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o

cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para reportar la situación

económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o período

determinado. Es decir, son aquellos documentos que muestran la situación económica de

una empresa, la capacidad de pago o bien el resultado de operaciones obtenidas en un

periodo o ejercicio pasado, presente y futuro. Estados financieros que presenta a pesos

Page 34: Tesis Aserradero FABOLMA Final

25

constantes los recursos generados o utilidades en la operación, los principales cambios

ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo e

inversiones temporales a través de un periodo determinado. La expresión “pesos

constantes”, representa pesos del poder adquisitivo a la fecha del balance general (último

ejercicio reportado tratándose de estados financieros comparativos. (Extraído el 26 de

septiembre de 2012) de http://www.es.wikipedia.org/wiki/Estados_financieros

Así mismo Funes (2008:XII.1) señala que los Estados Financieros son los documentos

contables que se formulan de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados (P.C.G.A.) y las normas contables, con el objeto de suministrar información en

forma periódica o eventual al propietario o socios. Administradores, acreedores, fisco y

público en general, acerca de la situación financiera, resultado económico a que se ha

llegado en una empresa, como consecuencia de operaciones realizadas en el transcurso

de un periodo; entre los principales informes contables o estados financieros básicos y

complementarios se tiene los siguientes:

- Posición Financiera (Balance General).

- Estado de Resultados.

- Estado de Flujo de Efectivo.

- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.

- Notas a los Estados Financieros.

A continuación se detallan la naturaleza de cada uno de los principales estados

financieros:

ESTADOS FINANCIEROS PRINCIPAL SECUNDARIO ESTÁTICOS DINÁMICOS

Balance General X X

Estado de Resultados X X

Estado del Flujo de Efectivo X XEstado de Evolución delPatrimonio Neto X X

Notas a los Estados Financieros X

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

2.8.1. Balance General

Es el principal, porque en él se reflejan las cuentas reales o de balance, expresando en

detalle los valores que poseen como derechos y aquellas deudas a cargo de la empresa,

o sea, obligaciones que con terceras personas y para con el propietario, accionistas o

Page 35: Tesis Aserradero FABOLMA Final

26

socios; es decir, este estado nos refleja la situación financiera de la entidad a una

determinada fecha. Es estático porque la situación que presenta es a un momento

determinado.

2.8.2. Estado de Resultados

El estado de resultados se considera también como principal, porque muestra las cuentas

nominales o diferenciales, expresando el importe y detalle de las operaciones de ventas o

ingresos y los egresos representados por el costo de mercadería o productos vendidos,

los costos de operación y otros costos extraordinarios. Es dinámico porque representa los

resultados obtenidos en un determinado periodo.

2.8.3. Estado de Evolución Patrimonial

El estado de evolución patrimonial nos muestra las modificaciones ocurridas en el

ejercicio, en las cuentas que componen el Patrimonio Neto.

2.8.4. Estado de Flujo de Fondos

El estado de flujos de efectivo está incluido en los estados financieros básicos que deben

preparar las empresas para cumplir con la normativa y reglamentos institucionales de

cada país. Este provee información importante para los administradores del negocio y

surge como respuesta a la necesidad de determinar la salida de recursos en un momento

determinado, como también un análisis proyectivo para sustentar la toma de decisiones

en las actividades financieras, operacionales, administrativas y comerciales.

Todas las empresas, independientemente de la actividad a que se dediquen, necesitan de

información financiera confiable, una de ellas es la que proporciona el Estado de Flujos de

Efectivo, el cual muestra los flujos de efectivo del período, es decir, las entradas y salidas

de efectivo por actividades de operación, inversión y financiamiento, lo que servirá a la

gerencia de las empresas para la toma de decisiones.

Hasta mediados de 1988 en Estados Unidos, el APB 191 (Accounting Principals Board /

Consejo de Principios de Contabilidad) promulgaba que el estado financiero que

presentaba información sobre los activos líquidos y pasivos corrientes de la empresa, era

el "Estado de Cambios en la Situación Financiera" o de "Origen y Aplicación de Fondos",

pero al cabo de los años se fueron desarrollando una serie de problemas en la

preparación de este estado financiero que no estaban acorde con las disposiciones

contenidas en el APB 19, como por ejemplo, habían deficiencias de comparabilidad entre

diferentes versiones del estado, debido que el APB 19 definía los fondos como "efectivo",

Page 36: Tesis Aserradero FABOLMA Final

27

"efectivo e inversiones temporales", "activos de realización rápida", o como "capital de

trabajo".

Otro problema que presentaba el APB 19 era la diversidad de estilos que permitía para la

presentación de dicho estado financiero. Por lo anterior en esta misma fecha surge el

FASB 95 (Financial Accounting Standards Board / Consejo de Principios de Contabilidad

Financiera) reemplazando al APB N° 19.

Dicho FASB 95 requería que una empresa presente un Estado de Flujos de Efectivo en

lugar de un Estado de Cambios en la Situación Financiera como parte integral de los

estados financieros básicos; también requiere que transacciones de inversión y

financiamiento que no utilizan efectivo, se presenten por separado.

En el año de 1994 nace la Norma Internacional de Contabilidad # 7 (NIC 7) “Estado de

Flujos de Efectivo” cuya vigencia en los Estados Unidos es del 1° de enero del mismo

año, a raíz de esto, en la Cuarta Convención Nacional de Contadores Públicos se emite

en el país la Norma de Contabilidad Financiera # 22 (NCF 22)“El Estado de Flujos de

Efectivo”, cuya vigencia es a partir del 1° de enero de 1997 más no ha sido de total

cumplimiento.

Se la define como el estado financiero que muestra el efectivo generado y utilizado en las

actividades de operación, inversión y financiación, un Estado de Flujos de Efectivo es de

tipo financiero y muestra entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes

actividades de una empresa durante un período contable, en una forma que concilie los

saldos de efectivo inicial y final.

Según FASB-95, emitido en el año 1995 el Estado de Flujos de Efectivo especifica el

importe de efectivo neto provisto o usado por la empresa durante el ejercicio por sus

actividades:

a. De Operación,

b. De Inversión,

c. De Financiamiento.

Este estado financiero nuevo indica el efecto neto de esos movimientos sobre el efectivo y

las otras partidas equivalentes al efectivo de la empresa. En este estado se incluye una

conciliación de los saldos al final del ejercicio y sus equivalentes.

Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo, de alta liquidez, que: son

fácilmente cambiables por sumas de efectivo ciertas, y están tan cerca del vencimiento

Page 37: Tesis Aserradero FABOLMA Final

28

que es insignificante al riesgo de cambios en su valor debido a cambios en las tasas de

interés.

A lo expuesto podemos agregar que la empresa debe revelar la política que emplea para

determinar cuáles partidas clasifican como equivalentes al efectivo.

Cualquier cambio de esta política se trata como un cambio de principio de contabilidad y

se efectúa modificando retroactivamente los estados financieros de ejercicios anteriores

que se presentan para la comparación.

Page 38: Tesis Aserradero FABOLMA Final
Page 39: Tesis Aserradero FABOLMA Final

29

CAPITULO IIISISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS PROPUESTO

El sistema de contabilidad de costos por órdenes de producción diseñado para la

Empresa Industrial Aserradero FABOLMA deberá estar enmarcado en los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados, así mismo, dentro las normas políticas y

procedimientos contables, además deberá referirse a disposiciones legales vigentes en

nuestro país.

La implementación del sistema proporciona información correcta y oportuna el cual

permitirá medir en términos financieros los resultados obtenidos al cabo de un ejercicio

contable, así como la situación financiera patrimonial de la empresa para la adopción de

decisiones y acciones necesarias para alcanzar los fines y metas, planes, programas al

inicio de cada gestión.

El Sistema de Contabilidad propuesto permitirá registrar las operaciones Económicas y

Financieras de la empresa en términos cuantitativos, permitiendo obtener una información

útil e imprescindible, con el fin de emitir los estados financieros para luego poder

analizarlos e interpretarlos por medio de los diferentes procedimientos existentes y así dar

a conocer la realidad de la Situación Económica y Financiera de la empresa, lo que le

permitirá, al propietario tomar decisiones en forma oportuna.

3.1.OBJETIVOS E IMPORTANCIA DEL SISTEMA CONTABLE PROPUESTO

El Sistema Contable propuesto tiene como objetivo principal proporcionar información

exacta, oportuna y confiable, para poder dar a conocer el pasado, presente y futuro de la

empresa. Este sistema estará basado en un conjunto de normas, principios y

procedimientos que permitirán, a la empresa, registrar, en forma ordenada, completa y

detallada, todas las transacciones y operaciones realizadas en una gestión.

El sistema propuesto proporcionará información oportuna de los Estados Financieros

donde justificará todo el esfuerzo empleado en el proceso de producción en el interior de

la fábrica, facilitando el control y supervisión de las operaciones que realiza la empresa y

así poder obtener los niveles más elevados de eficiencia, presentando de manera clara

todos los datos que conciernen a las condiciones reales en cada sección de trabajo de la

empresa.

Page 40: Tesis Aserradero FABOLMA Final

30

3.2. PROCEDIMIENTOS DEL SISTEMA CONTABLE PROPUESTO

Actualmente se hace necesario el diseño de un sistema contable en Empresa Industrial

Aserradero FABOLMA, es así que dentro de las necesidades de este negocio es

necesario partir bajo la modalidad de concentración de cuentas, plan de cuentas, que

serán manejadas en orden cronológico y basado en el catálogo de cuentas.

La Empresa Industrial Aserradero FABOLMA se centrará en el plan de cuentas de valor

único en el desarrollo de sus actividades, cuyo principal objetivo es el de conocer el costo

de producción y el de ventas, siendo la información de entrada la adquisición de la

materia prima y el proceso por el cual transcurre hasta el producto final.

Es de esta manera que a continuación presentamos los procedimientos para la aplicación

del sistema contable y de costos propuesto, el cual, para su aplicación se recurrirá a

aplicar el sistema computarizado “Delta” sistema diseñado y elaborado por el Ing. Elmer

Pérez.

- Se reunirá toda la documentación que sustente todas las transacciones que realizó la

empresa ordenándolos en forma cronológica.

- Se procederá a registrar dichas operaciones en los diferentes libros que se habilitarán.

- Luego de registrar en los diferentes libros se extractará la información para poder

elaborar los Estados Financieros, los cuales mostrarán la realidad económica y

financiera de la empresa.

- Una vez elaborados los Estados Financieros se procederá a realizar un análisis de los

mismos para poder determinar la real situación de la empresa.

3.3. PLAN DE CUENTAS

El plan de cuentas, denominado también catálogo de cuentas, es uno de los principales

instrumentos organizativos del sistema contable, determina el orden de las cuentas y

facilita la elaboración de estados contables. La clasificación del plan de cuentas a

proponerse es el sistema numérico decimal por ser práctico, por la flexibilidad y agilidad

con que opera en cuanto a la localización, creación y modificación de cuentas, en función

a las necesidades de la empresa.

El plan de cuentas fue elaborado de acuerdo al tipo de actividad que desarrolla la

empresa el mismo no es estimativo, siendo flexible para ir adecuándose, las cuentas

ordenadamente, según las necesidades y el crecimiento del negocio. El manual es un

Page 41: Tesis Aserradero FABOLMA Final

31

listado de todas las cuentas que conforman los estados financieros, los componentes se

muestran codificados y agrupados de conformidad a la estructura adoptada.

3.3.1. Principios más importantes del plan de cuentas

- En la clasificación se procederá de lo general a lo particular.

- El orden de las cuentas deben ser el mismo que refleja los estados financieros.

- Los rubros o los títulos de las cuentas deben sugerir la base de clasificación.

- Deben prever una futura expansión de la empresa.

3.3.2. Los objetivos del plan de cuentas

Entre los objetivos del plan de cuentas tenemos:

- Facilitar la codificación de las cuentas.

- Agrupar operaciones homogéneas y facilita su contabilización.

- Facilitar la elaboración de estados financieros.

- Servir de guía y control de todas las operaciones contables.

3.3.3. Sistema de codificación y plan de cuentas propuesto

El plan de cuentas, denominado también catálogo de cuentas, es uno de los principales

instrumentos organizativos del sistema contable, determina el orden de las cuentas y

facilita la elaboración de estados contables, así mismo, establece la clasificación,

distribución, y agrupación de las cuentas, según la naturaleza de los elementos que la

integran y de operaciones que se realizan o vayan a realizarse, agrupando las cuentas

por afinidades contables en grupos que permitan una fácil verificación económica del ente

o empresa en un momento dado .

La clasificación del plan de cuentas a proponerse es el sistema numérico decimal por ser

práctico, por la flexibilidad y agilidad con que opera en cuanto a la localización, creación

y modificación de cuentas, en función a las necesidades de la empresa. Para una mejor

comprensión del sistema de codificación adoptado, se presenta el siguiente Ej.

Page 42: Tesis Aserradero FABOLMA Final

32

CODIGO CLASIFICACION CONCEPTO

1

11

111

111.01

111.01.01

RUBRO

GRUPO

SUB GRUPO

CUENTA

SUB CU ENTA

ACTIVO

ACTIVO CIRCULANTE

ACTIVO DISPONIBLE

CAJA

Caja Moneda Nacional

Gráficamente se tiene:

Este instrumento organizativo hace descripción de los rubros, grupos, subgrupos,

cuentas y sub cuentas. Para su descripción estos componentes se definen de la

siguiente forma:

RUBRO: Se refiere a la identificación general de cuentas determinada por

su naturaleza, Ej.: si son activos o pasivos, de ingresos, de

egresos.

GRUPO: Identifica la naturaleza de la cuenta consignada en un determinado

rubro Ej.: si están dentro de activos, el disponible, exigible y

realizable.

SUB GRUPO: Es la clasificación dentro un grupo de cuentas Ej.: dentro el activo

disponible, se tienen los sub grupos de caja y bancos.

CUENTA: Es el nombre que se le asigna a la columna en la que se consigna el

detalle individualizado de las instituciones, personas o asignaciones

económicas que corresponde a un determinado sub – grupo.

1 1.1 1.1.1 1.1.1.01 1.1.1.01.01

Caja M/N

CAJA

ACTIVO DISPONIBLE

ACTIVO CIRCULANTE

ACTIVO

Page 43: Tesis Aserradero FABOLMA Final

33

a) Clasificación de rubros

1 Cuentas de activo (derechos)

2 Cuentas de pasivo (obligaciones)

3 Patrimonio

4 Cuentas de ingreso

5 Cuentas de egreso

6 Cuentas de costo

7 Cuentas de orden

b) Plan de cuentas propuesto

Código Nombre de la Cuenta Nivel Ref.1 Activo 1 Rubro11 Activo Corriente 2 Grupo111 Activo Disponible 3 Sub Grupo111.01 Caja 4 Cuenta111.01.01 Caja Moneda Nacional 5 Sub Cuenta111.01.02 Caja Moneda Extranjera 5 Sub Cuenta111.02 Fondos Fijos 4 Cuenta111.02.01 Caja Chica 5 Sub Cuenta111.02.02 NN Encargado de Compras 5 Sub Cuenta111.02.03 NN Auxiliar Administrativo 5 Sub Cuenta111.03 Bancos 4 Cuenta111.03.01 Banco Nacional de Bolivia Cta. Cte. M/N 5 Sub Cuenta111.03.03 Banco Nacional de Bolivia Cta. Cte. M/E 5 Sub Cuenta111.03.04 Banco NN Caja de Ahorro M/N 5 Sub Cuenta111.03.05 Banco NN Caja de Ahorro M/E 5 Sub Cuenta112 Activo Exigible 3 Sub Grupo112.01 Documentos Por Cobrar 4 Cuenta112.01.01 NN-------------------- 5 Sub Cuenta112.02 Cuentas por Cobrar Clientes 4 Cuenta112.02.01 Clientes Locales 5 Sub Cuenta112.02.02 Clientes Del Interior 5 Sub Cuenta112.03 Previsión para Cuentas Incobrables 4 Cuenta112.03.01 Previsión Incobrables Clientes Locales 5 Sub Cuenta112.03.02 Previsión Incobrables Clientes Interior 5 Sub Cuenta112.04 Entregas con Cargo a Rendición de Cuentas 4 Cuenta112.04.01 NN-------------------- 5 Sub Cuenta

Page 44: Tesis Aserradero FABOLMA Final

34

112.05 Anticipos al Personal 4 Cuenta112.05.01 Anticipo de Sueldos 5 Sub Cuenta112.06 Anticipo a Proveedores 4 Cuenta112.06.01 NN-------------------- 5 Sub Cuenta112.11 Crédito Fiscal IVA 4 Cuenta112.2 Cuentas por Cobrar al Personal 4 Cuenta112.2.01 Préstamos al Personal 5 Sub Cuenta113 Activo Realizable 3 Sub Grupo113.01 Inventario de Materia Prima 4 Cuenta113.01.01 Madera Semi Dura 5 Sub Cuenta113.01.02 Madera Dura 5 Sub Cuenta113.01.03 Madera Suave 5 Sub Cuenta113.02 Inventario de Productos en Proceso 4 Cuenta113.02.01 Vigas 5 Sub Cuenta113.02.02 Tablas 5 Sub Cuenta113.02.03 Listones 5 Sub Cuenta113.03 Almacén de Productos Terminados 4 Cuenta113.03.01 Vigas 5 Sub Cuenta113.03.02 Tablas 5 Sub Cuenta113.03.03 Listones 5 Sub Cuenta113.04 Almacén de Materiales y Suministros 4 Cuenta113.04.01 Combustible y Lubricantes 5 Sub Cuenta113.04.02 Repuestos y Accesorios 5 Sub Cuenta113.04.03 Suministros de Oficina 5 Sub Cuenta113.04.04 Material de Limpieza 5 Sub Cuenta113.04.05 Material e Implementos para el Personal 5 Sub Cuenta12 Activo No Corriente 2 Grupo121 Activo Fijo Tangible 3 Sub Grupo121.01 Terrenos 4 Cuenta121.01.01 Terrenos 5 Sub Cuenta121.02 Edificios 4 Cuenta121.02.01 Edificios 5 Sub Cuenta121.02.02 Depreciación Acumulada Edificio 5 Sub Cuenta121.03 Maquinaria y Equipo 4 Cuenta121.03.01 Maquinaria y Equipo 5 Sub Cuenta121.03.02 Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo 5 Sub Cuenta121.04 Equipos e Instalaciones 4 Cuenta121.04.01 Equipos e Instalaciones 5 Sub Cuenta121.04.02 Depreciación Acumulada Equipos e Instalaciones 5 Sub Cuenta121.05 Muebles y Enseres 4 Cuenta121.05.01 Muebles y Enseres 5 Sub Cuenta

Page 45: Tesis Aserradero FABOLMA Final

35

121.05.02 Depreciación Acumulada Muebles y Enceres 5 Sub Cuenta121.06 Vehículos 4 Cuenta121.06.01 Vehículos 5 Sub Cuenta121.06.02 Depreciación Acumulada Vehículos 5 Sub Cuenta121.07 Equipo de Computación 4 Cuenta121.07.01 Equipo de Computación 5 Sub Cuenta121.07.02 Depreciación Acumulada Equipo de Computación 5 Sub Cuenta121.08 Herramientas 4 Cuenta121.08.01 Herramientas 5 Sub Cuenta121.08.02 Depreciación Acumulada Herramientas 5 Sub Cuenta13 Otros Activos 2 Grupo131 Inversiones 3 Sub Grupo131.01 Inversiones Telefónicas 4 Cuenta131.01.01 Inversiones Telefónicas Comteco 5 Sub Cuenta132 Gastos Pagados por Anticipado 3 Sub Grupo132.01 Alquileres Pagados por Anticipado 4 Cuenta132.02 Seguros Pagados por Anticipado 4 Cuenta132.03 Intereses Pagados por Anticipado 4 Cuenta2 Pasivo 1 Rubro21 Pasivo Corriente 2 Grupo211 Cuentas por Pagar a Corto Plazo 3 Sub Grupo211.01 Proveedores 4 Cuenta211.02 Documentos por Pagar 4 Cuenta211.03 Servicios por Pagar 4 Cuenta211.03.01 ELFEC 5 Sub Cuenta211.03.02 COMTECO 5 Sub Cuenta211.03.03 SEMAPA 5 Sub Cuenta211.03.04 Telefonía Móvil 5 Sub Cuenta211.04 Anticipo a Clientes 4 Cuenta211.05 Préstamos Bancarios por Pagar 4 Cuenta211.06 Intereses por Pagar 4 Cuenta212 Obligaciones con el Personal 3 Sub Grupo212.01 Sueldos y Salarios por Pagar 4 Cuenta212.02 Prima Anual por Pagar 4 Cuenta213 Obligaciones Sociales y Fiscales 3 Sub Grupo213.01 Aportes Laborales por Pagar 4 Cuenta213.01.01 Jubilación A.F.P.'s 5 Sub Cuenta213.01.02 Comisión A.F.P.'s 5 Sub Cuenta213.01.03 Riesgo Laboral A.F.P.'s 5 Sub Cuenta213.01.04 Aporte Solidario 5 Sub Cuenta213.01.05 Otros Descuentos Y Retenciones 5 Sub Cuenta

Page 46: Tesis Aserradero FABOLMA Final

36

213.02 Aportes Patronales por Pagar 4 Cuenta213.02.01 Riesgo Profesional A.F.P.'s 5 Sub Cuenta213.02.02 Caja Nacional de Salud 5 Sub Cuenta213.02.03 INFOCAL 5 Sub Cuenta213.02.04 PNSV 5 Sub Cuenta213.02.05 Aporte Solidario 5 Sub Cuenta213.03 Beneficios Sociales por Pagar 4 Cuenta213.03.01 Subsidios 5 Sub Cuenta213.03.02 Indemnizaciones 5 Sub Cuenta213.03.03 Desahucios 5 Sub Cuenta213.03.04 Vacaciones 5 Sub Cuenta213.04 Impuestos Por Pagar 4 Cuenta213.04.01 Débito Fiscal IVA 5 Sub Cuenta213.04.02 Impuesto a las Transacciones 5 Sub Cuenta213.04.03 Impuesto a la Utilidad de las Empresas 5 Sub Cuenta213.04.04 Impuesto a los Vehículos Automotores 5 Sub Cuenta213.04.05 Impuesto a los Inmuebles 5 Sub Cuenta213.04.06 Tasas y Patentes 5 Sub Cuenta213.05 Impuestos Retenidos por Pagar 4 Cuenta213.05.01 RC - IVA Planillas 5 Sub Cuenta213.05.02 Retención I.U.E. Servicios 5 Sub Cuenta213.05.03 Retención I.U.E. Bienes 5 Sub Cuenta213.05.04 Retención I.T. Servicios 5 Sub Cuenta213.05.05 Retención I.T. Bienes 5 Sub Cuenta215 Provisiones y Otros 3 Sub Grupo215.01 Provisión para Aguinaldos 4 Cuenta215.02 Otros Acreedores 4 Cuenta22 Pasivo No Corriente 2 Grupo221 Obligaciones a Largo Plazo 3 Sub Grupo221.01 Préstamos Bancarios a Largo Plazo 4 Cuenta221.02 Documentos Por Pagar a Largo Plazo 4 Cuenta222 Previsiones 3 Sub Grupo222.01 Previsión para Beneficios Sociales 4 Cuenta222.02 Previsión para Deudores Incobrables 4 Cuenta223 Ingresos Recibidos por Anticipado 3 Sub Grupo223.01 Anticipo de Clientes 4 Cuenta3 Patrimonio 1 Rubro31 Patrimonio 2 Grupo311 Capital Reservas y Resultados 3 Sub Grupo311.01 Capital 4 Cuenta311.02 Ajuste de Capital 4 Cuenta

Page 47: Tesis Aserradero FABOLMA Final

37

311.03 Ajuste de Reservas Patrimoniales 4 Cuenta311.04 Reserva Legal 4 Cuenta311.05 Resultados Acumulados 4 Cuenta311.06 Resultados de la Gestión 4 Cuenta311.07 Ajustes de Capital 4 Cuenta4 Ingresos 1 Rubro41 Ingresos Ordinarios 2 Grupo411 Ingresos Operacionales 3 Sub Grupo411.01 Ventas 4 Cuenta411.01.01 Venta de Vigas 5 Sub Cuenta411.01.02 Venta de Tablas 5 Sub Cuenta411.01.03 Venta de Listones 5 Sub Cuenta411.01.04 Venta de Aserrín 5 Sub Cuenta411.01.05 Venta de Cáscara 5 Sub Cuenta411.01.06 Venta de Leña 5 Sub Cuenta42 Ingreso Extraordinarios 3 Grupo421 Ingresos no Operacionales 4 Sub Grupo421.01 Intereses Ganados 5 Cuenta421.02 Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes AITB 5 Cuenta421.03 Recargos en Ventas 4 Cuenta421.04 Descuentos y Rebajas en Compras 4 Cuenta421.05 Pérdidas y Ganancias 4 Cuenta5 Costos y Gastos 1 Rubro51 Costos y Gastos 2 Grupo511 Costo de Producción de lo Vendido 3 Sub Grupo511.01 Costo de Producción de lo Vendido 4 Cuenta511.01.01 Tablas 5 Sub Cuenta511.01.02 Vigas 5 Sub Cuenta511.01.03 Listones 5 Sub Cuenta512 Gastos de Operación 3 Sub Grupo512.01 Gastos de Administración 4 Cuenta512.01.01 Suministros de Oficina Utilizados 5 Sub Cuenta512.01.02 Carburantes y Lubricantes 5 Sub Cuenta512.01.03 Repuestos 5 Sub Cuenta512.01.04 Energía Eléctrica 5 Sub Cuenta512.01.05 Servicio de Agua 5 Sub Cuenta512.01.06 Servicio de Gas 5 Sub Cuenta512.01.07 Servicio Telefónico COMTECO 5 Sub Cuenta512.01.08 Servicio Telefonía Móvil 5 Sub Cuenta512.01.09 Servicio de Mantenimiento 5 Sub Cuenta512.01.10 Servicio de Limpieza 5 Sub Cuenta

Page 48: Tesis Aserradero FABOLMA Final

38

512.01.11 Honorarios Profesionales 5 Sub Cuenta512.01.12 Sueldos y Salarios 5 Sub Cuenta512.01.13 Aportes Patronales 5 Sub Cuenta512.01.14 Beneficios Sociales 5 Sub Cuenta512.01.15 Aguinaldos 5 Sub Cuenta512.01.16 Otros Beneficios al Personal 5 Sub Cuenta512.01.17 Capacitación del Personal 5 Sub Cuenta512.01.18 Refrigerios al Personal 5 Sub Cuenta512.01.19 Atención y Representación 5 Sub Cuenta512.01.20 Depreciación Edificio 5 Sub Cuenta512.01.21 Depreciación Maquinaria en General 5 Sub Cuenta512.01.22 Depreciación Equipos e Instalaciones 5 Sub Cuenta512.01.23 Depreciación Muebles y Enseres 5 Sub Cuenta512.01.24 Depreciación Vehículos 5 Sub Cuenta512.01.25 Depreciación Equipo de Computación 5 Sub Cuenta512.01.26 Depreciación de Herramientas 5 Sub Cuenta512.01.27 Auditoría y Consultoría 5 Sub Cuenta512.01.28 Alquileres 5 Sub Cuenta512.01.29 Seguros 5 Sub Cuenta512.01.30 Gastos en Aseo y Limpieza 5 Sub Cuenta512.01.31 Viáticos 5 Sub Cuenta512.01.32 Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles 5 Sub Cuenta512.01.33 Impuesto a la Propiedad Vehículos Automotores 5 Sub Cuenta512.01.34 Tributos Municipales 5 Sub Cuenta512.01.35 Gastos Tributarios 5 Sub Cuenta512.01.36 Impuesto Sobre las Utilidades de las Empresas 5 Sub Cuenta512.01.37 Impuesto a las Transacciones 5 Sub Cuenta512.01.38 Diferencias por Redondeos 5 Sub Cuenta512.02 Gastos de Comercialización 4 Cuenta512.02.01 Suministros de Oficina Utilizados 5 Sub Cuenta512.02.02 Carburantes y Lubricantes 5 Sub Cuenta512.02.03 Repuestos 5 Sub Cuenta512.02.04 Energía Eléctrica 5 Sub Cuenta512.02.05 Servicio de Agua 5 Sub Cuenta512.02.06 Servicio de Gas 5 Sub Cuenta512.02.07 Servicio Telefónico COMTECO 5 Sub Cuenta512.02.08 Servicio Telefonía Móvil 5 Sub Cuenta512.02.09 Servicio de Mantenimiento 5 Sub Cuenta512.02.10 Servicio de Limpieza 5 Sub Cuenta512.02.11 Honorarios Profesionales 5 Sub Cuenta512.02.12 Sueldos y Salarios 5 Sub Cuenta

Page 49: Tesis Aserradero FABOLMA Final

39

512.02.13 Aportes Patronales 5 Sub Cuenta512.02.14 Beneficios Sociales 5 Sub Cuenta512.02.15 Aguinaldos 5 Sub Cuenta512.02.16 Otros Beneficios al Personal 5 Sub Cuenta512.02.17 Capacitación del Personal 5 Sub Cuenta512.02.18 Refrigerios al Personal 5 Sub Cuenta512.02.19 Atención y Representación 5 Sub Cuenta512.02.20 Depreciación Edificio 5 Sub Cuenta512.02.22 Depreciación Equipos e Instalaciones 5 Sub Cuenta512.02.23 Depreciación Muebles y enceres 5 Sub Cuenta512.02.24 Depreciación Vehículos 5 Sub Cuenta512.02.25 Depreciación Equipo De Computación 5 Sub Cuenta512.02.28 Alquileres 5 Sub Cuenta512.02.29 Seguros 5 Sub Cuenta512.02.31 Viáticos 5 Sub Cuenta512.02.39 Publicidad y Propaganda 5 Sub Cuenta512.03 Gastos Financieros 4 Cuenta512.03.01 Gastos en Trámites y Legalizaciones 5 Sub Cuenta512.03.02 Intereses 5 Sub Cuenta512.03.03 Comisiones Bancarias 5 Sub Cuenta512.03.04 Formularios Bancarios 5 Sub Cuenta512.03.05 Seguros Bancarios 5 Sub Cuenta512.03.06 Otros Gastos Financieros 5 Sub Cuenta512.04 Gastos de Producción 4 Cuenta512.04.01 Suministros de Oficina Utilizados 5 Sub Cuenta512.04.02 Carburantes y Lubricantes 5 Sub Cuenta512.04.03 Repuestos 5 Sub Cuenta512.04.04 Energía Eléctrica 5 Sub Cuenta512.04.05 Servicio de Agua 5 Sub Cuenta512.04.06 Servicio de Gas 5 Sub Cuenta512.04.07 Servicio Telefónico COMTECO 5 Sub Cuenta512.04.08 Servicio Telefonía Móvil 5 Sub Cuenta512.04.09 Servicio de Mantenimiento 5 Sub Cuenta512.04.10 Servicio de Limpieza 5 Sub Cuenta512.04.11 Honorarios Profesionales 5 Sub Cuenta512.04.12 Capacitación del Personal 5 Sub Cuenta512.04.13 Refrigerios al Personal 5 Sub Cuenta512.04.14 Atención y Representación 5 Sub Cuenta512.04.15 Depreciación Edificio 5 Sub Cuenta512.04.16 Depreciación Maquinaria en General 5 Sub Cuenta512.04.17 Depreciación Equipos e Instalaciones 5 Sub Cuenta

Page 50: Tesis Aserradero FABOLMA Final

40

512.04.18 Depreciación Muebles y enceres 5 Sub Cuenta512.04.19 Depreciación Vehículos 5 Sub Cuenta512.04.20 Depreciación Equipo De Computación 5 Sub Cuenta512.04.21 Depreciación de Herramientas 5 Sub Cuenta512.04.45 Ropa de Trabajo 5 Sub Cuenta6 Cuentas Transitorias 1 Rubro61 Cuentas Transitorias 2 Grupo611 Cuentas Transitorias 3 Sub Grupo611.01 Producción en Proceso 4 Cuenta611.01.01 Materiales Directos 5 Sub Cuenta611.01.02 Trabajo Directo 5 Sub Cuenta611.01.03 Costos Indirectos 5 Sub Cuenta611.01.04 Producción Reingresada 5 Sub Cuenta611.02 Costo del Trabajo por Aplicar 4 Cuenta611.02.01 Sueldos y Salarios 5 Sub Cuenta611.02.02 Aportes Patronales 5 Sub Cuenta611.02.03 Beneficios Sociales 5 Sub Cuenta611.03 Costos Indirectos 4 Cuenta611.03.01 Materiales Indirectos 5 Sub Cuenta611.03.02 Trabajo Indirecto 5 Sub Cuenta611.03.03 Otros Costos Indirectos 5 Sub Cuenta

3.4. MANUAL DE CUENTAS

El manual de procedimiento contable, es el instrumento organizativo que otorga

funcionalidad al plan de cuentas, imparte instrucciones precisas, claras sobre su manejo,

facilitando su correcta interpretación de las operaciones registradas. Por su importancia y

contenido cumple con los siguientes objetivos:

a) Proporcionar información sobre el concepto de cada cuenta, explicando débito,

créditos y control interno.

b) Constituir una guía técnica para el registro de operaciones.

c) Describir el movimiento y procedimiento de control interno de cuentas.

3.4.1. Manual de cuentas para la Empresa Industrial Aserradero FABOMAL

Page 51: Tesis Aserradero FABOLMA Final

41

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

DISPONIBLE

Cuenta Contabiliza Debita Abona SaldoCaja MonedaNacionalCaja MonedaExtranjera

Contabiliza todaslas entradas ysalidas en monedanacional oextranjera.

Por lascobranzas alcontado.Por el cobrode lascuentas porcobrar.Por el cobrodedocumentospor cobrar.Por laactualizaciónal final decada gestiónpor el efectode lainflación, lascuentasexpresadasen monedaextranjera

Por el pago alcontado a losproveedores.Por el pago dealguna cuentapor pagar.

Saldo normal esdeudor yrepresenta laexistencia dedisponibilidadesde la empresa enmonedanacional.

Banco MonedaNacionalBanco MonedaExtranjera

Contabiliza todaslas entradas ysalidas en monedanacional omonedaextranjera.

Por tododepositorealizado yasea enefectivo ocheque, pornotas abonoefectuadaspor el Banco,ajustes.Por laactualizaciónal final decada gestiónpor el efecto

-Por losimportes delos chequesgirados contrala cuentacorriente,notas de cargoefectuados porel Banco.

Su saldo normales deudorrepresenta ladisponibilidadinmediata enmoneda nacionalo extranjera,depositados encuentascorrientes en losdiferentesbancos.

Page 52: Tesis Aserradero FABOLMA Final

42

Cuenta Contabiliza Debita Abona Saldode lainflación, lascuentasexpresadasen monedaextranjera

ACTIVO EXIGIBLE

Cuenta Contabiliza Debita Abona SaldoCuentas porcobrar clientes

Se contabilizacuando se realizaventas a simplecrédito a losclientes habitualesde la empresa conun límite dedeuda.

Por ventas acrédito consimplecompromisoverbal depago, deacuerdo a lasfacturas,notas dedébito, porajustes.

Por los pagosparciales ototales de lasdeudas, pornotas decréditos,descuentos ybonificacionesconcedidas aclientes.

Su saldo normales deudor yrepresenta losimportes porcobrar a clientespor concepto deventa deservicios, concompromisoverbal de pago.

Crédito FiscalIVA

Se contabiliza portoda compra debienes y servicios.

Por laalícuota delIVA que en laactualidad esdel 13 %calculadosobre el valortotal de lasnotas fiscalespor todacompra debienes yservicios.

Por lacompensacióncon el débitofiscal almomento deefectuar laliquidaciónmensual delimpuesto alvaloragregado.

Su saldo esdeudor yrepresenta elsaldo a favor delcontribuyente porconcepto delIVA.Representa unpago anticipadode esteimpuesto.

ACTIVO REALIZABLE

Cuenta Contabiliza Debita Abona Saldo

Inventarios Se contabiliza porel ingreso y salidade materiales.

Por la comprade materiales.

Cuando seretiramateriales parala producción,

Saldo deudor ocero.

Page 53: Tesis Aserradero FABOLMA Final

43

siempre ycuando se useel métodoperpetuo pararegistro de lasoperaciones.

ACTIVO NO CORRIENTE

ACTIVO FIJO

Cuenta Contabiliza Debita Abona Saldo

Terrenos Registra losterrenos enpropiedad de laempresa queestén utilizadas enlas actividadesnetamenterealizadas por lainstitución.

Por el costo dela adquisicióndel terreno.Actualizacionesde acuerdo adisposicioneslegalesvigentes.Por revaluó.

Por la ventaparcial o totaldel terreno.

Saldo normal esdeudor o cero.

Edificios,Muebles yEnseres,Maquinaria yEquipo,Vehículos,Equipos deComputación,Herramientas

Registra bienestangibles de laempresa que seutiliza en laactividad de laempresa, quetenga una vida útilestimada superiora un año y que noestén destinados ala venta.

Por el costo dela compra delbien o enconstrucción,incluirá todoslos gastosincurridos conmotivo de lacompra.Por elincrementoproducto de laactualizaciónde acuerdo a loestablecido enla Norma # 3,al final de lagestión.

Por lasenajenacionesy en generalpor la baja deinventarios,determinadapor cualquiercausa.

Su saldo esdeudor yrepresenta elvalorcontabilizado.

Page 54: Tesis Aserradero FABOLMA Final

44

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

Cuenta Contabiliza Debita Abona SaldoCuentas porPagar

Registra y controlael conjunto departidas referidasa obligaciones apagar adquiridaspor la empresacontra terceraspersonas concompromisoverbal de pago acorto plazo.

Por el pagoparcial o totalde la deuda.

Por todacompra acrédito.Poractualizacionescuando es conmantenimientode valor o enmonedaextranjera.

Su saldo esacreedor yrepresenta lasdeudascontraídas por laempresa con losproveedores porla adquisición demateriales consolocompromisoverbal de pago.

Sueldos ySalarios porPagar

Registra y controlael conjunto departidas referidasa obligaciones apagar adquiridaspor la institucióncon lostrabajadores, aobjeto de susserviciosprestados.

Por el líquidopagable dela planilla dehaberes.

Por el pagoparcial o totalde los haberes.

Su saldo esacreedor yrepresenta lossueldos ysalariospendientes depago.

Impuestos porPagar

Se contabiliza lasdeudas fiscalespor impuestos.

Por elimporteadeudado ala direcciónde impuestosinternos uotrosorganismos.

Por el pago deimpuestos.

Su saldo esacreedor yrepresenta lasdeudas fiscalespor concepto deimpuestos.

Aportes yRetenciones porPagar

Se contabiliza porel valor de lasdeudas, porconcepto deaportes patronalesy aporteslaborales.

Por todopago parcialo total de lasmismas.

En base alcuadro deaportespatronales ylas retencionesrealizadas enla planilla dehaberes.

Su saldo esacreedor.

Page 55: Tesis Aserradero FABOLMA Final

45

Cuenta Contabiliza Debita Abona SaldoProvisiónAguinaldos

Se contabiliza laprovisión para elcorrespondientepago deaguinaldos denavidad, enfunción a laplanilla deHaberes.

Por losvaloresestimados enformamensual.

Por el pagoparcial o total.

Su saldo esacreedor yrepresenta laprovisión parapagos porconcepto deaguinaldos enfunción a laplanilla dehaberes.

Previsión paraIndemnizaciones

Se contabiliza porel importeacumulado por elcálculo estimadode BeneficiosSociales.

Por lospagosefectuados alpersonal porretirovoluntarios oretiroforzoso.

Por laprevisiónmensual parael pago deindemnización.

Su saldo esacreedor yrepresenta elimporteacumulado porel cálculoestimado debeneficiossociales.

PATRIMONIO

Cuenta Contabiliza Debita Abona Saldo

Capital Social Se registra elcapital invertido enla institución. Asícomo también lasvariaciones quesufre el mismo.

Porreducción delmismo.

Por el capitalinicial.Porcapitalizaciones.

Su saldo esacreedor yrepresenta elcapital socialescriturado.

Reserva paraRevaluóTécnico

Se contabiliza porla reservagenerada porrevalorizacionestécnicasefectuadas deacuerdo adisposiciones envigencia.

Por lascapitalizaciones o por laabsorción dequebrantos.

Por ladiferencia demás enrevalúotécnicos conrelacionalajuste de losactivos fijosque hubieranresultado deaplicarse elmétodobasado en la

El importe deesta cuenta nopodrá serdistribuido comodividendos enefectivo y solo sepodrá aplicar alincremento delpatrimonio.

Page 56: Tesis Aserradero FABOLMA Final

46

Cuenta Contabiliza Debita Abona Saldovariación dela cotizacióndel dólar.

Ajuste deCapital

Contabiliza laactualización delcapital al cierre degestión de acuerdoa la Norma 3

Por lacompensación con losresultadosnegativos.Por lacapitalizacióndel capitalpor mutuoacuerdo delos socios(Norma # 3)

Por elincrementopor laactualizaciónque sufre elcapital al finalde cadagestión por elefecto de lainflación.

Su saldo esacreedor o cero yrepresenta elincremento quesufre el capital alfinal de la gestiónpor el efecto dela inflación

Ajuste deReservasPatrimoniales

Constituye elregistro de laactualización delas reservaspatrimonialessegún la normaNº3, las reservaspatrimoniales sere-expresa porcuentas separadasy en función a lavariación de lasUFVs

Por lacompensación con losresultadosnegativos.Por lacapitalizacióndebido almutuoacuerdo delos socios.(Norma # 3)

Por elincrementopor laactualizaciónque sufre elpatrimonio alfinal de cadagestión por elefecto de lainflación.

Su saldo esacreedor o cero yrepresenta elincremento quesufre elpatrimonio al finalde la gestión porel efecto de lainflación

ResultadosAcumulados

Contabiliza lasutilidades degestiones pasadas.

Porredistribuciónde lasutilidades enla institución.

Por eltraspaso de lautilidad de lagestióndespués de lavigencia delperiodo.

Su saldo esacreedor o cero.

Utilidad de laGestión

Contabiliza lautilidad o la perdidade la gestión.

Por lapérdida de lagestión.

Por la utilidadde lainstitución.

Su saldo esacreedor o cero.

Page 57: Tesis Aserradero FABOLMA Final

47

INGRESOS

Cuenta Contabiliza Debita Abona SaldoIngreso porVentas

Por el ingreso dela venta.

Por elproductovendido a losclientes.

Por devoluciónde ingresos.

Saldo normalacreedor a cero.

OtrosIngresos

Contabiliza todoslos ingresos queno son deactividad normalde la empresa.

Por el cierrede la gestión.

Por ingresosextraordinarioscomo venta deactivos fijos yotros.

Su saldo esdeudor o cero.

GASTOS

Cuenta Contabiliza Debita Abona Saldo

Gastos deadministración

Contabiliza elprecio de costode laserogacionesefectuadas porel departamentodeadministración.

Del importe delaserogacionesefectuadas porla empresa,tendientes alograr losobjetivos paralos que fuecreada, esdecir todos losgastosefectuados poreldepartamentodeadministración.

Del importe desu saldo parasaldarla concarga a la decuanta deperdías yganancias.

Su saldo esdeudor.

Gastos deComercialización

Contabilizatodas laserogacionesrealizadastendientes adesarrollar elbuenfuncionamientodeldepartamentode

Del importe delasderogacionesefectuadas porla empresa,tendientes aincrementar ydesarrollar elvolumen de lasventas.

Del importe desu saldo parasaldarlo concargo a lacuenta depérdidas yganancias.

Su saldo esdeudor.

Page 58: Tesis Aserradero FABOLMA Final

48

Cuenta Contabiliza Debita Abona Saldocomercialización.

GastosFinancieros

Contabilizatodas laserogacionesdirigidas alfinanciamientode la empresa.

Del importe delos interesespagados.Del importe delos descuentosconcedidos.Del importe delas comisionesy situacionesque cobre elbanco.Del importe delos gastosfinancierosque se hayandevengado.

Del importe desu saldo parasaldarla, concargo a lacuenta depérdidas yganancias.

Su saldo esdeudor yrepresenta elprecio de costode laserogacionesefectuadas por laempresa alconseguirfinanciamientopara poder llevara cabo susactividades deuna maneranormal.

COSTOS

Cuenta Contabiliza Debita Abona Saldo

CostosIndirectos

Esta cuenta estácompuesta por laenergía eléctrica,agua,depreciación deactivos fijos, ysueldos y salariosIndirectos.

Por consumode energíaeléctrica,agua potable,depreciaciónde activosfijos, sueldosy salariosIndirectos,gastos delavandería,limpieza yalimentación.

Por el prorrateode los mismosen losdiferentescentros decosto.

Su saldo esdeudor o cero.

3.5. SISTEMA DE COSTO DE PRODUCCIÓN

El Sistema de Costos por Órdenes de producción se caracteriza porque los

productos son fabricados de acuerdo al pedido por el cliente, y permiten acumular

Page 59: Tesis Aserradero FABOLMA Final

49

separadamente los tres elementos del costo que son: Costos de los Materiales,

Labor Directa y Costos Indirectos de Producción.

Este sistema propuesto es un conjunto de métodos empleados en el control de las

operaciones productivas, con la característica de que los artículos producidos son

variados entre sí, la producción es flexible y está influido por los cambios de moda el

gusto del cliente, etc.

Este sistema permitirá controlar en forma analítica e individual los costos por cada pedido,

en orden de trabajo o en las hojas de costo diseñadas según las necesidades de

información de la empresa, es decir permitirá acumular superadamente los tres elementos

del costo para cada orden de trabajo de acuerdo a especificaciones del pedido del cliente.

Este Sistema de Costos permitirá conocer cuánto le representó fabricar un producto en

términos monetarios, para que en función a ello pueda establecer un precio de su

producto en forma racional. Además el sistema propuesto podrá detectar áreas que

permitan la reducción de costos, puesto que logrará realizar un análisis de los costos y

rendimientos acerca de la actividad que desarrolla la empresa proporcionando

información detallada y objetiva, sobre diferentes alternativas que la empresa pueda

ofrecer y de esta manera se puedan cambiar estrategias y tomar decisiones con total

seguridad.

Este método tiene el objetivo de detallar el uso de los materiales, la labor directa y lo

gastos indirecto de producción, consiguiendo que el capital de trabajo con el que cuenta la

empresa obtenga una rotación dinámica. (Figura 1)

Page 60: Tesis Aserradero FABOLMA Final

50

Figura 1. Flujograma Sistema de Costo por Órdenes de Trabajo

Fuente: Elaboración propia

3.6. CONSIDERACIONES INICIALES PARA EL DISEÑO

Es preciso que el sistema sea bien planificado, considerando aspectos como:

• Características de Producción

Materiales Mano de Obra Costos Indirectos

Requisiciones

Resumenadquisiciones

Boleta deTrabajo

Resumen deBoleta

CostosIndirectosAplicados

Costosindirectos

reales:materiales

indirectos, manode obra

indirecta y otrosindirectos

Enfrentar loscostos y

aplicados

Sobre osubaplicación decostos indirectos

Inventario deproductos

terminados

Inventario Finalde productos en

procesos

MateriaPrima

Mano deObra

CostosIndirectos

Costo Unitariode Producción

HOJA DE COSTO

Page 61: Tesis Aserradero FABOLMA Final

51

• Tipo de Información Requerida.

• Momento de Requerimiento de la Información y Necesidades de Control.

• Estructura Orgánica de la Empresa.

Los sistemas de costeo por órdenes o ya sea otro de los sistemas de costeo pueden

acumular y registrar los costos por centros, de acuerdo a las dimensiones, complejidad

del proceso productivo y necesidades de control de la empresa, en los cuales se debe

agrupar los costos de materiales, mano de obra directa y costos indirectos incurridos.

Para que el sistema de contabilidad de costos funcione eficientemente es preciso que su

estructura cumpla con los objetivos trazados.

Considerando los factores anteriores, que aseguren que el sistema se adapte a las

características y requerimientos de la empresa, se ha cumplido con la:

3.6.1. Identificación del objeto de costos

- Diseño de métodos para la asignación o identificación de los costos Incurridos por

cada objeto de costos

- Denominación de cada una de las cuentas control y registros auxiliares de acuerdo al

sistema de costeo seleccionado.

- Diseño de formas e informes rutinarios (Identificando cada centro de costos

diseñando una hoja por cada orden)

3.6.2. Materiales

Dentro del área del Aserradero, los materiales directos son los elementos básicos que se

transforman en productos terminados, en este caso la madera en bruto es considerada

como material directo de la producción, que a través del uso de la mano de obra y de los

costos indirectos de fabricación en el proceso de producción se convierte en duela lista

para entablados, barrederas entre otros.

Los formularios para este primer elemento han sido diseñados de acuerdo a las

necesidades de la empresa y dentro de este tendremos:

- Hoja de Costos

- Orden de Requisición

Page 62: Tesis Aserradero FABOLMA Final

52

- Orden de Producción

- Kárdex

3.6.3. Hoja de Costos

Documento que contiene el valor de la materia prima directa, la mano de obra directa y los

costos indirectos para una orden específica de trabajo.

Servirá para acumular en ésta todos los elementos del costo empleados hasta la

obtención del producto terminado en las cantidades solicitadas, procediéndose a la

obtención del costo unitario mediante la división del total de costos empleados para el

número de unidades producidas en cada Orden.

Su importancia radica en proporcionar información que permita visualizar los resultados

obtenidos en forma objetiva, siendo recomendable la realización de una hoja de costos

por cada orden de producción emitida.

Se emitirá en forma inmediata al pedido efectuado por el cliente empleándolo hasta la

entrega del producto terminado a almacenes.

3.6.4. Orden de compra

Una vez que se ha determinado las necesidades de los materiales y materia prima,

servirá para que el responsable de las compras solicite de su base de proveedores

existentes calificados o a través de la búsqueda de nuevos las respectivas pro- formas,

luego de lo cual seleccionará aquella que otorgue mejores condiciones de calidad, precio,

transportación y forma de pago, a través del siguiente documento

3.6.5. Informe de Recepción o Ingreso a Almacenes

Una vez realizada la compra respectiva de los materiales aprobados en la Orden de

Compra y cuando llega el material a las instalaciones de la planta de producción, se debe

emitir un ingreso a bodega. Este documento será emitido cuantas veces como ingresos

de materiales se realice.

3.6.6. Sistema de control perpetuo de inventarios

Con éste método existirá un control físico de entradas, salidas y saldos (en almacenes) y

un control físico-valorado (un departamento contable) de cada uno de los rubros de las

existencias en materiales, es decir contablemente se tendrá un control permanente de

entradas, salidas y saldos de materiales.

Page 63: Tesis Aserradero FABOLMA Final

53

3.6.7. Método de valuación Promedio periódico

Se denomina precio promedio periódico cuando el precio promedio se obtiene en forma

semanal, quincenal, mensual, etc., mediante este método el encargado de almacenes

podrá realizar un cálculo a través de sustitución del costo total disponible entre las

existencias.

3.6.8. Orden de producción

Es una orden que autoriza y da curso a la producción de un número específico de

unidades de un producto, se conoce también con el nombre de orden de trabajo de

construcción, de preparación o de servicio.

Esta orden se encontrará preimpresa y pre-enumerada y en ella se indicará el artículo o

servicio deseado con todas las especificaciones necesarias a fin de que el departamento

respectivo cuente con la autorización correspondiente para proceder a su manufactura o

prestación de servicios.

Las órdenes de producción serán expedidas por el Jefe de Producción en coordinación

con el departamento de ventas.

3.6.9. Hoja de costos por órdenes de producción.

La hoja de costos por órdenes de producción resume los costos de los materiales

directos utilizados, la remuneración pagada por concepto de la labor directa empleada y

los costos indirectos de producción para cada orden de producción procesada.

3.6.10. Mano de obra

En Aserradero FABOLMA la mano de obra está constituida por el valor del trabajo directo

e indirecto realizado por los operarios. Este elemento tiene como finalidad dentro de la

empresa transformar la materia prima en un producto terminado.

Se utilizará la tarjeta de tiempo con el que se podrá verificar la forma en que el empleado

ha utilizado su tiempo entre los distintos trabajos, productos o actividades de mano de

obra directa. Servirá para mantener un registro de horas trabajadas, de la naturaleza de

las asignaciones de trabajo y las unidades producidas. Esta información también será útil

para determinar las ganancias de cada empleado, y cargar los gastos a las cuentas,

departamentos y/o trabajos.

Para el departamento de contabilidad de costos ofrecerá información en cuanto a las

causas del tiempo ocioso.

Page 64: Tesis Aserradero FABOLMA Final

54

3.7. FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE LOS CENTROS DE PRODUCCIÓNPARA LA OBTENCIÓN DEL PRODUCTO TERMINADO

Un flujograma, son las actividades secuenciales de un proceso representadas

gráficamente mediante la utilización de símbolos. A continuación, como ejemplo,

presentamos el flujograma para la producción de tablas en la empresa Aserradero

Fabolma.

Figura 2. Flujograma del Proceso de los Centros de Producción

ORDEN REPONSABLE ACTIVIDAD SIMBOLO

1 Almacenes Entrega materia prima alcentro de producción.

2Operario Centro deProducción“PELADO”

Cantea la materia primacon el objetivo deenderezar la tronca.

3Operario Centro deProducción“LAMINADO”

Asierra para cortar en lamedida.

4Operario Centro deProducción“DESORRILLADO”

Pasa a la cepilladora cuatroveces con la finalidad dedejar los lados y las carasbien definidos en medida

5Operario Centro deProducción“DESPUNTADO”

Procede a la Tupí paraconseguir el diseño de lamoldura de la barredera.

6 Almacenes

Se procede a ubicar en lasrespectivas estanteríaspara su presentación, encaso de pedido se entregadirectamente al cliente.

Fuente: Elaboración propia

Page 65: Tesis Aserradero FABOLMA Final

55

ORDEN DE PRODUCCIÓN: Nº 1PRODUCTO LISTONESCANTIDAD 500

ELEMENTO DEL COSTOCENTRO DE COSTO

TOTALPELADO LAMINADO DESORRILLADO DESPUNTADO

Materia Prima 870.00 870.00

Mano de Obra Directa 453.50 453.50 453.50 453.50 1,814.00

Costos Indirectos 277.50 277.50 388.50 166.50 1,110.00

COSTO TOTAL 1,601.00 731.00 842.00 620.00 3,794.00

Costo Unitario 7.59

Margen deUtilidad 2.66

Precio de Venta 12.07

3.8. DETERMINACIÓN DEL COSTO INDIRECTO REAL

Son los gastos incurridos en el periodo de producción de un determinado artículo el

mismo que se controlará mediante la cuenta "Costos Indirectos Reales" donde se debitará

por los costos históricos y se acreditará por la valuación de la producción, el saldo se

traspasará a la cuenta Variación en Costos Indirectos de Producción, el cual se

determinará una vez terminada la producción.

3.9. COSTO UNITARIO DE PRODUCCIÓN

El Costo de Producción es el total de los costos de materia prima, sueldos y salarios

directos y gastos indirectos de producción, que es nada más que un costo básico que

permite analizar lo que ha costado producir un determinado artículo, éste no constituye el

costo definitivo de los productos que vende la empresa, es decir que solo representa, en

términos generales, toda la inversión requerida para producir.

3.10.DETERMINACIÓN DEL PRECIO DE VENTA.

Toda actividad productiva o comercial tiene un objetivo, la obtención de una ganancia,

que generalmente se prevé una vez determinada el costo unitario de producción de un

artículo: deben incluirse los costos de operación (Gastos de Administración, Distribución y

Financiamiento) agregándole un porcentaje de utilidad deseada según la oferta y

demanda imperante en el mercado.

Page 66: Tesis Aserradero FABOLMA Final

56

3.11.ASIENTOS TIPOS DE COSTO

Ingreso al almacén de materiales de Materiales Directos e IndirectosAsiento Tipo 1 Compra de materia prima

---------------- AD ---------------- Parcial Debe Haber

Almacén de Materia Prima 870Materia Prima 870Crédito Fiscal IVA 130

a) Proveedores 1.000Empresa XXXX.

Asiento Tipo 2Consumo de Materiales Directos e Indirectos

---------------- AD ---------------- Parcial Debe Haber

Producción en Proceso 870O.P.Nro. XYMateria Prima “A” 870

a) Almacén de Materia Prima 870Materia Prima “A” 870

Asiento Tipo 3Registro de Sueldos y Salarios

---------------- AD ---------------- Parcial Debe HaberCosto del Trabajo por Aplicar 1.814Sueldos y Salarios 1.359Aportes Patronales 455Costos Indirectos 6.002Trabajo Indirecto 6.002Gastos de Administración 6.668Sueldos y Salarios 5.000Aportes Patronales 1.668

a) Sueldos y Salarios por Pagar 9.479Aportes Laborales por Pagar 1.380Aportes Patronales por Pagar 1.815Provisión para Aguinaldos 905Previsión para Beneficios Sociales 905

Page 67: Tesis Aserradero FABOLMA Final

57

Asiento Tipo 4Aplicación de los Costos de Obra de Mano a producción

---------------- AD ---------------- Parcial Debe Haber

Producción en Proceso 1.814O.P. Nro. XYSueldos y Salarios 1.359Aportes Patronales 455

a) Costo del Trabajo por Aplicar 1.814Sueldos y Salarios 1.359Aportes Patronales 455

Asientos Tipo 5Aplicación de los Costos Indirectos de Producción

---------------- AD ---------------- Parcial Debe HaberGastos de Producción 1.110Servicios y otros 990Depreciación del Activo Fijo 120

a) Servicios por Pagar 990Depreciación del Activo Fijo 120

---------------- AD ---------------- Parcial Debe HaberCostos Indirectos 1.110Otros Costos Indirectos 1.110

a) Gastos de Producción 1.110

---------------- AD ---------------- Parcial Debe HaberProducción en Proceso 1.110O.P. Nro. XYCostos Indirectos 1.110

a) Costos Indirectos 1.110

Asientos Tipo 6Traspaso de la producción terminada a almacén

---------------- AD ---------------- Parcial Debe HaberAlmacén de Productos Terminados 3.794Producto “A” 3.794

a) Producción en Proceso 3.794O.P. Nro. XYMateria Prima “A” 870Mano de Obra Directa 1.814Costos Indirectos 1.110

Page 68: Tesis Aserradero FABOLMA Final

58

Asiento Tipo 7Por la venta de la producción terminada

---------------- AD ---------------- Parcial Debe HaberCaja Moneda Nacional 8.938Costo de Producción de lo Vendido 3.794Impuestos a las Transacciones 268

a) Ventas 7.776IVA Crédito Fiscal 1.162Impuesto a las Transacciones por Pagar 268Almacén de Productos Terminados 3.794

3.12. DISEÑO DE FORMULARIOS Y COMPROBANTES DE CONTABILIDAD ASER APLICADOS

Todas las empresas requieren justificar sus transacciones y dejar evidencia del trabajo

efectuado. La mayoría de las transacciones deben ser plasmadas en formularios pre

impresos y pre numerados.

La implantación de formularios permite dejar constancia de la operación realizada en el

que se identificará quien es el funcionario responsable. Los formatos propuestos para la

empresa aserradero “Fabolma” cubren las áreas de: compras e Inventarios, producción,

área de personal así también el área de distribución

Los formatos que a continuación se detallan son los que se utilizarán en el área de costos

y también en área de contabilidad:

Page 69: Tesis Aserradero FABOLMA Final

59

Formulario N° 1Orden de Producción

Empresa Industrial Aserradero FABOLMA

ORDEN DE PRODUCCIÓN NºDía Mes Año Cliente

AL JEFE DE PRODUCCIÓNSírvase Ud. Proceder a laelaboración de los artículos que seclasifican a continuación

Producto Tipo Presentación Cant. Observaciones

ORDEN DE PRODUCCIÓN (Descripción)Número: Es donde se registrará un número correlativo de acuerdo a la orden de

Producción

Producto: Se registrará el nombre del artículo solicitado

Tipo: Es la numeración o código del artículo

Presentación: Es un detalle del modelo el cual se producirá

Cantidad: Se registrará la cantidad solicitado por el cliente

Fecha: Se registrará la fecha en que se solicita la producción

Firma: Se registrará la firma del jefe del departamento de producción

Objetivos: El objetivo de este documento es el realizar un control de las salidas delos artículos, verificando la cantidad entregada el modelo, para evitarproblemas con el cliente

Page 70: Tesis Aserradero FABOLMA Final

60

Formulario N° 2Hoja de Costos por Orden de Producción

HOJA DE COSTO DE PRODUCCIÓN

Producto: Cantidad:OP Nº: Lote Nº:Fecha deInicio:

Fecha deConclusión:

MATERIAL DIRECTO TRABAJO DIRECTO COSTOS INDIRECTOS

Material Cantid Total NombreHoras

TrabajadasTotal Descripción

ImporteCosto

Indirecto

Costo Material Directo Incurrido BsCosto de Trabajo Directo Aplicado Bs

COSTO DIRECTOBs

Costos Indirecto Incurridos Bs

COSTO DE PRODUCCIÓNBs

Cantidad Producida Pzas.

COSTO UNITARIO Bs

Page 71: Tesis Aserradero FABOLMA Final

61

HOJA DE COSTO DE PRODUCCIÓN (Descripción)Nº Orden de Producción: Se registrará el número de la orden de producción

Artículo: Se detallará el artículo que se ha producido.

Cantidad: Se registrará la cantidad que se ha producido

Cliente: Se registrará el nombre completo del cliente que solicito elpedido.

Fecha de Inicio: La fecha que se dio inicio con la producción

Fecha de Conclusión: La fecha que se realiza la entrega del pedido

Costo de Material Directo: Se registrará la cantidad del material utilizado

Costo del Trabajo Directo: Se registrará la cantidad de la labor directa que se empleaen la producción

Costos Indirectos: Se registrará el prorrateo de los costos indirectos aplicadosen producir

Resumen de Costos: Se realizará un resumen de todos los costos efectuadospara la producción, para así poder hallar el costo unitario deproducción, la cantidad producida, y el precio de venta.

Objetivos: El objetivo de este documento es el de poder dar a conocertodos los costos efectuados para poder dar a conocer elcosto unitario de producción, y el precio unitario de venta

Page 72: Tesis Aserradero FABOLMA Final

62

Formulario N° 3Kardex De Existencia Físico-Valorado

FICHA DE CONTROL FISICO VALORADO

ITEM: Madera Semi Dura U.M.: Pie

Fecha Detalle Ref.Cantidad Física Costo

UnitarioCostos

Entrada Salida Saldo Debito Crédito Saldo

TOTALES

KARDEX DE EXISTENCIA FÍSICO VALORADO (Descripción)Artículo: Se registra el producto elaborado

Unidad: Se registrara las diferentes medidas que se elaboran

Código: Se registrará el código o numeración del artículo

Fecha: Se registra la fecha de las entradas y salidas de los productos

Detalle: Se detallara la salida de los artículos

Físico: Se registrará las salidas, entradas y el saldo de la producción física

Valorado: Se registrara las entradas, salidas y saldo en cantidades monetarias

Objetivo: El objetivo de este documento es el de llevar un control del inventario deproductos.

Page 73: Tesis Aserradero FABOLMA Final

63

Formulario N° 4

COMPROBANTE DIARIO

Nº Comprobante:

Cochabamba: de de

Código Detalle Parcial Debe Haber

CONCEPTO:

Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente

Page 74: Tesis Aserradero FABOLMA Final

64

COMPROBANTE DE DIARIO (Descripción)Número: Registra el número correlativo de cada comprobante

Fecha: Se registra el día, mes y año en que se realiza la operación

Código: Corresponde a la codificación del plan de cuentas

Parcial: Será llenado con los importes que intervienen en la transacción

Debe: Serán llenados con todos los cargos de las cuentas que se utilizan enla transacción.

Haber: Serán llenados con todos los abonos de las cuentas que se utilizan enla transacción.

Concepto: El motivo por el cual se efectúa la transacción

Firmas: Se registran las firmas del gerente propietario y de contabilidad.

Observaciones: Llevará la documentación correlativa y tendrá un original y copia y losrespectivos documentos de respaldos

Objetivo: Es el de registrar en forma cronológica todas las operacionesrealizadas ya sea externa o Internamente.

Page 75: Tesis Aserradero FABOLMA Final

65

Formulario N° 5

COMPROBANTE DE EGRESO

Nº Comprobante: 00001

Cochabamba: de de

Cancelado a:

La cantidad de:

Efectivo: Cheque:

Código Detalle Parcial Debe Haber

CONCEPTO:

Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente

Page 76: Tesis Aserradero FABOLMA Final

66

COMPROBANTE DE EGRESO (Descripción)Número: Registra el número correlativo de cada comprobante

Fecha: Se registra el día, mes y año en que se realiza la operación

Cancelado a: Se registra el nombre de la persona ya sea natural y/o jurídica al quese cancela

La Cantidad de: Es donde se registra en forma literal el monto que se cancela

Código: Corresponde a la codificación del plan de cuentas

Parcial: Se registrará los importes de las cuentas auxiliares que se efectúan enla transacción

Debe: Serán llenados con todos los cargos de las cuentas que se utilizan enla transacción.

Haber: Serán llenados con todos los abonos de las cuentas que se utilizan enla transacción.

Concepto: Se registra el motivo del egreso por el cual es efectuada la transacción

Firmas: Se registran las firmas del gerente propietario y de contabilidad.

Observaciones: Llevará la documentación correlativa y tendrá un original y copia y losrespectivos documentos de respaldos

Objetivo: Es el de registrar en forma cronológica todas las operacionesrealizadas.

Page 77: Tesis Aserradero FABOLMA Final

67

Formulario N° 6

COMPROBANTE DE INGRESO

Nº Comprobante: 00001

Cochabamba: de de

Recibido de a:

La cantidad de:

Efectivo: Cheque:

Código Detalle Parcial Debe Haber

CONCEPTO:

Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente

Page 78: Tesis Aserradero FABOLMA Final

68

COMPROBANTE DE EGRESO (Descripción)Número: Registra el número correlativo de cada comprobante

Fecha: Se registra el día, mes y año en que se realiza la operación

Recibido de: Se registra el nombre de la persona ya sea natural y/o jurídica del quese perciben y/o reciben los pagos.

La Cantidad de: Es donde se registra en forma literal el monto que se recibe

Código: Corresponde a la codificación del plan de cuentas

Parcial: Se registrará los importes de las cuentas auxiliares que se efectúan enla transacción

Debe: Serán llenados con todos los cargos de las cuentas que se utilizan enla transacción.

Haber: Serán llenados con todos los abonos de las cuentas que se utilizan enla transacción.

Concepto: Se registra el motivo del egreso por el cual es efectuada la transacción

Firmas: Se registran las firmas de los responsables de la transacciónfinanciera.

Observaciones: Llevará la documentación correlativa y tendrá un original y copia y losrespectivos documentos de respaldos

Objetivo: Es el de registrar en forma cronológica todas las operacionesrelacionados a los ingresos que la unidad económica percibe.

Page 79: Tesis Aserradero FABOLMA Final

69

Formulario N° 7

LIBRO MAYOR GENERAL

Fecha (Nombre de la Cuenta) Cmpbte Debe Haber

Total Bs.Saldo Bs.

LIBRO MAYOR (Descripción)Nombre de la Cuenta: Es donde se detallara el nombre de la cuenta.

Fecha: Es donde se registrara la fecha en la cual se realizó latransacción

Detalle: Es donde se detallará el motivo por el cual se registra todos loscargos o abonos a la respectiva cuenta.

Comprobante Nº Se registrará el número del comprobante del cual se recaba lainformación.

Debe: Se registra todos los cargos efectuados a la cuenta.

Haber: Se registrará los abonos efectuados a la cuenta

Saldo: Es para poder registrar la diferencia que exista entre loscargos y abonos efectuados

Page 80: Tesis Aserradero FABOLMA Final

70

Formulario N° 8Tarjeta de Asistencia

TARJETA DE ASISTENCIASECTOR:NOMBRE:PERIODO:

DIA MAÑANA TARDE EXTRA Nº

HORASENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA

TOTAL HORAS NORMALES:

TOTAL HORAS EXTRAS:

TARJETA DE ASISTENCIA (Descripción)Número: Se registra el número o código del trabajador

Sector: Se registra el proceso donde desarrolla su trabajo

Nombre: Se registra el nombre completo de cada trabajador

Periodo: Se registra el mes y el año al cual corresponde

Dia: Comprende el día que corresponde.

Mañana – Tarde: Posee dos columnas entrada y salida en el cual se registra medianteun reloj marcador

Extra: Registra el total de horas extras que trabajan

Objetivo: Controla la asistencia del personal a su fuente de trabajo

Page 81: Tesis Aserradero FABOLMA Final

71

Formulario N° 9Tarjeta de Tiempo

TARJETA DE TIEMPO

Nombre:………………………………………………………………………………………….Código:………………………...

Mes:…………………………………………………… Cargo:…………………………………Salario Bs……………………..

NºO.P.

FECHA PELADO LAMINADO DESORILLADO DESPUNTADO TOTALES

HN HE HN HE HN HE HN HE HN HE

TOTAL:

HN= HORAS NORMALES

HE= HORAS EXTRAS

TARJETA DE ASISTENCIA (Descripción)Nombre: Se registra el nombre completo de cada trabajador

Código: Se registra el número o código del trabajador

Mes: Se registra el mes el cual corresponde

Fecha: Comprende el día que corresponde

Horas Normales: Registra el total de horas normales

Horas Extras: Registra el total de horas extras

Objetivo: Controla el tiempo que emplea cada operario en cada orden deproducción para poder elaborar los cuadros de prorrateo de la manode obra.

Page 82: Tesis Aserradero FABOLMA Final
Page 83: Tesis Aserradero FABOLMA Final

72

CAPÍTULO IVAPLICACIÓN PRÁCTICA

4.1. SIMULACIÓN PRÁCTICA

Con la finalidad de demostrar de manera práctica lo señalado hasta ahora, se tomará

como punto de partida un Balance Inicial al 01 de Diciembre de 2012, en el que se

añadirá algunas transacciones realizadas durante el mes de Diciembre de 2012. El cual

permitirá establecer la base para la realización de los ajustes necesarios.

Las transacciones y ajustes mencionadas son detalladas a continuación:

1. El 01 de Diciembre de 2012 se registra el Balance Inicial.

2. El 01 de Diciembre de 2012 se procede a la compra de equipos para el personal de la

empresa de la Ferretería Campero según Orden de Compra Nro. 2 por un valor de Bs.

10.100.- monto que es cancelado al contado con cheque de Banco Nacional.

3. El 01 de Diciembre de 2012 se hace el encargo a la empresa Confecciones el Buen

Gusto para la provisión de ropa de trabajo para el personal de la empresa según

orden de compra Nº 3, el cual es cancelado al contado con cheque de Banco

Nacional.

4. El 03 de Diciembre de 2012 se procede a la compra de calzados de trabajo para la

provisión al personal de la empresa, los mismos fueron adquiridos de la Fábrica de

calzados Tomy, monto que fue cancelado al contado con cheque de Banco Nacional.

5. El 05 de Diciembre de 2012 se procede a la compra de materia prima necesarios para

el inicio de la producción por un valor total de Bs. 69.608,21 según orden de compra

Nro. 1 el cual fue cancelado en un 30% con cheque de Banco Nacional de Bolivia y el

saldo a simple crédito a 30 días plazo.

6. El 05 de Diciembre de 2012 se emite la orden de producción Nro. 1, de la Alcaldía de

Tiquipaya para la producción de tablas, vigas y listones para lo cual se solicita a

almacenes la provisión de la materia prima respectiva.

7. El 09 de Diciembre de 2012 se cancela en efectivo la suma de Bs. 3000.- según

factura por concepto de honorarios profesionales al Abogado de la empresa por la

redacción de contratos con el personal de la empresa.

Page 84: Tesis Aserradero FABOLMA Final

73

8. El 15 de Diciembre de 2012 se emite la orden de producción Nro. 2, de la

Constructora Arnez para la producción de tablas y listones para lo cual se solicita a

almacenes la provisión de la materia prima respectiva.

9. El 25 de Diciembre de 2012 se emite la orden de producción Nro. 3, del Sr. Hernán

Gallardo para la producción de tablas, vigas y listones para lo cual se solicita a

almacenes la provisión de la materia prima respectiva.

10. En fecha 30 de Diciembre de 2012 se efectúa registro del ingreso a almacén de

Productos Terminados, es decir, las OP Nº 001, 002 y 003.

11. En fecha 30 de Diciembre de 2012 se registra la entrega de la Orden de Producción

Nº 1 de la Alcaldía de Tiquipaya, según nota de remisión Nº. 1

12. En fecha 30 de Diciembre de 2012 se registra la entrega de la Orden de Producción

Nº 2 de la Constructora Arnez, según nota de remisión Nº. 2

13. En fecha 30 de Diciembre de 2012 se registra la entrega de la Orden de Producción

Nº 3 del Sr. Hernán Gallardo, según nota de remisión Nº. 3

14. El 30 de Diciembre de 2012, se registra la venta de aserrín a la empresa ALG por Bs.

30.000.-, según nota de remisión Nº 4.

15. En esa misma fecha, se procede a la venta de cascara y leña a Chicharroneria Dña.

Pola por Bs. 1.450.- según nota de remisión Nº 5

16. El 31 de Diciembre de 2012 se registra la planilla de sueldos y cargas sociales

correspondiente al mes de diciembre.

17. El 31 de Diciembre de 2012 se efectúa la provisión de los servicios básicos que

corresponden al mes de diciembre, y es como sigue:

ELFEC S.A. 2.000.-

COMTECO 1.900.-

SEMAPA 1.600.-

18. El 31 de Diciembre de 2012, se realiza el registro de la actualización y depreciación

del activo fijo, para lo cual se elabora la planilla respetiva.

19. Al 31 de diciembre de 2012 se efectúa los asientos de ajuste correspondiente.

20. Al 31 de Diciembre de 2012, se efectúan los Estados de Costo de Producción de lo

Vendido, Estado de Resultados y Balance General al 30 de Abril de 2012.

Page 85: Tesis Aserradero FABOLMA Final

74

BALANCE INICIAL(Al 01 de diciembre de 2012)

1 Activo 2 Pasivo11 Activo Corriente 899,186.12 21 Pasivo Corriente 70,000.00111 Activo Disponible 800,000.00 211 Cuentas por Pagar a Corto Plazo 70,000.00111.01 Caja 50,000.00 211.01 Proveedores 70,000.00111.03 Bancos 750,000.00

22 Pasivo No Corriente 150,000.00112 Activo Exigible 25,000.00 221 Obligaciones a Largo Plazo 150,000.00112.02 Cuentas por Cobrar Clientes 25,000.00 221.01 Préstamos Bancarios a Largo Plazo 150,000.00

113 Activo Realizable 74,186.12 3 Patrimonio113.01 AImacén de Materia Prima 74,186.12 Patrimonio 1,983,056.12113.03 Almacén de Productos Terminados 0.00 Capital Reservas y Resultados 1,983,056.12

311.01 Capital 1,983,056.12

12 Activo No Corriente 1,303,870.00121 Activo Fijo Tangible 1,262,110.00121.01 Terrenos 315,000.00121.02 Edificios 420,000.00121.03 Maquinaria y Equipo 407,200.00121.04 Equipos e Instalaciones 7,323.00121.05 Muebles y Enseres 20,100.00121.06 Vehículos 66,120.00121.07 Equipo de Computación 24,360.00121.08 Herramientas 2,007.00

13 Otros Activos131 Inversiones 41,760.00131.01 Inversiones Telefónicas 41,760.00

TOTAL ACTIVOS 2,203,056.12 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 2,203,056.12

Page 86: Tesis Aserradero FABOLMA Final

75

COMPROBANTE DIARIO

Nº Comprobante: 00001

Cochabamba: 1 de Diciembre de 2012

Código Detalle Parcial Debe Haber

111.01 Caja 50,000.00111.03 Bancos 750,000.00112.01 Cuentas por Cobrar Clientes 25,000.00113.01 Almacén de Materia Prima 74,186.12113.03 Almacén de Productos Terminados 0.00121.01 Terrenos 315,000.00121.02 Edificios 420,000.00121.03 Maquinaria y Equipo 407,200.00121.04 Equipos e Instalaciones 7,323.00121.05 Muebles y Enseres 20,100.00121.06 Vehículos 66,120.00121.07 Equipo de Computación 24,360.00121.08 Herramientas 2,007.00131.01 Inversiones Telefónicas 41,760.00211.01 a) Proveedores 70,000.00221.01 Préstamos Bancarios a Largo Plazo 150,000.00311.01 Capital 1,983,056.12

2,203,056.12 2,203,056.12

CONCEPTO: Registro del Balance con el que se inició las actividades 01 de diciembre 2012

Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente

Page 87: Tesis Aserradero FABOLMA Final

76

COMPROBANTE DIARIO

Nº Comprobante: 00002

Cochabamba: 5 de Diciembre de 2012

Código Detalle Parcial Debe Haber

113.01 Almacén de Materia Prima 60,559.14113.01.01 Madera Semi Dura 30,600.21113.01.02 Madera Dura 14,851.97113.01.03 Madera Suave 15,106.96112.11 Crédito Fiscal IVA 9,049.07211.01 a) Proveedores 69,608.21

EMPRESA LA FLORESTA S.A. 69,608.21

69,608.21 69,608.21

CONCEPTO: Registro de la compra de materiales según orden de compra Nº 00001

Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente

Page 88: Tesis Aserradero FABOLMA Final

77

ORDEN DE COMPRA

Nº Comprobante: 00001

FECHA: miércoles, 05 de diciembre de 2012SEÑORES: EMPRESA LA FLORESTA S.A.

Sírvase proveernos los siguientes materiales hasta la fecha indicada lunes, 10 de diciembre de 2012

Código Tipo de MaderaEspecificaciones

TécnicasCant. Unid

PrecioUnitario

Total PrecioFacturado

001 Semi Dura 18000 Pie 1.95 35,172.65

002 Dura 5500 Pie 3.10 17,071.23

003 Suave 12000 Pie 1.45 17,364.33

TOTAL 69,608.21

Condiciones de Pago

Pago al Contado: 20,882.46 Bs.Saldo: 48,725.75 Bs.

Crédito a: 30 Días de Plazo y a una tasa de Interés del: 0.0%

VoBo Proveedor Adjudicado

Departamento de Compras Fecha:

Original: Proveedor

1ra Copia: Almacén

2da Copia: Departamento de Producción

3ra Copia: Contabilidad

Page 89: Tesis Aserradero FABOLMA Final

78

COMPROBANTE DIARIO

Nº Comprobante: 00003

Cochabamba: 1 de Diciembre de 2012

Código Detalle Parcial Debe Haber

113.04 Almacén de Materiales y Suministros 8,787.00113.04.05 Material e Implementos para el Personal

Casco 4,350.00Lentes de seguridad 3,132.00Guantes de cuero 1,305.00

112.11 Crédito Fiscal IVA 1,313.00211.01 a) Proveedores

FERRETERIA CAMPERO S.R.L. 10,100.00 10,100.00

10,100.00 10,100.00

CONCEPTO: Registro de la compra de materiales según orden de compra Nº 00002

Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente

Page 90: Tesis Aserradero FABOLMA Final

79

ORDEN DE COMPRA

Nº Comprobante: 00002

FECHA: sábado, 01 de diciembre de 2012SEÑORES: FERRETERIA CAMPERO S.R.L.

Sírvase proveernos los siguientes materiales hasta la fecha indicada lunes, 03 de diciembre de 2012

Código Nombre del ArtículoEspecificaciones

TécnicasCantid Unid

PrecioUnitario

Total PrecioFacturado

Casco Color verde 20 Pza. 250.00 5,000.00

Lentes de seguridad Vidrios claros 20 Pza. 180.00 3,600.00

Guantes de cuero 20 Pza. 75.00 1,500.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

TOTAL 10,100.00

Condiciones de Pago

Pago al Contado: 10,100.00 Bs.Saldo: 0.00 Bs.Crédito a: 0 Días de Plazo y a una tasa de Interés del: 0.0%

VoBo Proveedor Adjudicado

Departamento de Compras Fecha:

Original: Proveedor

1ra Copia: Almacén

2da Copia: Departamento de Producción

3ra Copia: Contabilidad

Page 91: Tesis Aserradero FABOLMA Final

80

COMPROBANTE DE EGRESO

Nº Comprobante: 00002

Cochabamba: 3 de Diciembre de 2012Cancelado a: FERRETERIA CAMPERO S.R.L.

La cantidad de: Diez Mil cien 00/100 Bolivianos -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Efectivo: Cheque: Cheque BNBs Nº 00002

Código Detalle Parcial Debe Haber

211.01 Proveedores 10,100.00FERRETERIA CAMPERO S.R.L. 10,100.00

111.03 a) Bancos 10,100.00111.03.01 Banco Nacional de Bolivia Cta. Cte.M/N 10,100.00

10,100.00 10,100.00

CONCEPTO: Registro del pago de la orden de compra Nº 00002 que ingresas el 9 de diciembre de 2012

según Cheque Banco Nacional de Bolivia Nº 00002

Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente

Page 92: Tesis Aserradero FABOLMA Final

81

COMPROBANTE DIARIO

Nº Comprobante: 00004

Cochabamba: 1 de Diciembre de 2012

Código Detalle Parcial Debe Haber

113.04 Almacén de Materiales y Suministros 12,180.00113.04.05 Material e Implementos para el Personal

Ropa de trabajo completo 12,180.00112.11 Crédito Fiscal IVA 1,820.00211.01 a) Proveedores 14,000.00211.01.01 Proveedores Locales 14,000.00

CONFECCIONES EL BUEN GUSTO

14,000.00 14,000.00

CONCEPTO: Registro de la compra de materiales según orden de compra Nº 00002

Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente

Page 93: Tesis Aserradero FABOLMA Final

82

ORDEN DE COMPRA

Nº Comprobante: 00003

FECHA: sábado, 01 de diciembre de 2012SEÑORES: CONFECCIONES EL BUEN GUSTO

Sírvase proveernos los siguientes materiales hasta la fechaindicada

jueves, 20 de diciembre de2012

Código Nombre del ArtículoEspecificaciones

TécnicasCantid

Unid

PrecioUnitario

Total PrecioFacturado

Ropa de trabajo completo 100% algodón 40 Pza. 350.00000 14,000.00

TOTAL 14,000.00

Condiciones de Pago

Pago al Contado: 14,000.00 Bs.Saldo: 0.00 Bs.Crédito a: 90 Días de Plazo y a una tasa de Interés del: 0.0%

VoBo Proveedor Adjudicado

Departamento de Compras Fecha:

Original: Proveedor

1ra Copia: Almacén

2da Copia: Departamento de Producción

3ra Copia: Contabilidad

Page 94: Tesis Aserradero FABOLMA Final

83

COMPROBANTE DE EGRESO

Nº Comprobante: 00002

Cochabamba: 20 de Diciembre de 2012Cancelado a: CONFECCIONES EL BUEN GUSTO

La cantidad de: Catorce mil 00/100 Bolivianos -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Efectivo: Cheque: Cheque BNB Nº 00002

Código Detalle Parcial Debe Haber

211.01 Proveedores 14,000.00211.01.01 Proveedores Locales 14,000.00

CONFECCIONES EL BUEN GUSTO111.03 a) Bancos 14,000.00111.03.01 Banco Nacional de Bolivia Cta. Cte. M/N 14,000.00

14,000.00 14,000.00

CONCEPTO: Registro del pago de la orden de compra Nº 00003 de fecha 01/12/2012 según cheque

Banco Nacional de Bolivia Nº 00003

Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente

Page 95: Tesis Aserradero FABOLMA Final

84

COMPROBANTE DE EGRESO

Nº Comprobante: 00002

Cochabamba: 3 de Diciembre de 2012Cancelado a: FABRICA DE CALZADOS TOMY

La cantidad de: Trece Mil quinientos sesenta 00/100 Bolivianos --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Efectivo: Cheque: Cheque BNB Nº 00002

Código Detalle Parcial Debe Haber

113.04 Almacén de Materiales y Suministros 11,797.20113.04.05 Material e Implementos para el Personal 11,797.20

FABRICA DE CALZADOS TOMY112.11 Crédito Fiscal IVA 1,762.80111.03 a) Bancos 13,560.00111.03.01 Banco Nacional de Bolivia Cta. Cte. M/N 13,560.00

13,560.00 13,560.00

CONCEPTO: Registro del pago de la orden de compra Nº 00004 de fecha 01/12/2012, según cheque

de Banco Nacional de Bolivia Nº 00004

Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente

Page 96: Tesis Aserradero FABOLMA Final

85

ORDEN DE COMPRA

Nº Comprobante: 00004

FECHA: sábado, 01 de diciembre de 2012SEÑORES: FABRICA DE CALZADOS TOMY

Sírvase proveernos los siguientes materiales hasta la fechaindicada

lunes, 03 de diciembre de2012

Código Nombre del ArtículoEspecificaciones

TécnicasCantid

Unid

PrecioUnitario

Total PrecioFacturado

Botines de cuero c/casquillo de acero 40 Pzas 339.00000 13,560.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

TOTAL 13,560.00

Condiciones de Pago

Pago al Contado: 13,560.00 Bs.Saldo: 0.00 Bs.Crédito a: 0 Días de Plazo y a una tasa de Interés del: 0.0%

VoBo Proveedor Adjudicado

Departamento de Compras Fecha:

Original: Proveedor

1ra Copia: Almacén

2da Copia: Departamento de Producción

3ra Copia: Contabilidad

Page 97: Tesis Aserradero FABOLMA Final

86

COMPROBANTE DE EGRESO

Nº Comprobante: 00003

Cochabamba: 9 de Diciembre de 2012Cancelado a: Lic. Juan Carlos Saavedra

La cantidad de: Un Mil doscientos 00/100 Bolivianos ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Efectivo: Un Mil Doscientos 00/100 Cheque:

Código Detalle Parcial Debe Haber

512.01 Gastos de Administración 2,610.00512.01.11 Honorarios Profesionales 2,610.00112.11 Crédito Fiscal IVA 390.00111.01 a) Caja 3,000.00111.01.01 Caja Moneda Nacional

3,000.00 3,000.00

CONCEPTO: Pago de Honorarios profesionales al abogado de la empresa por asesoramiento

legal para el buen funcionamiento de la empresa.

Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente

Page 98: Tesis Aserradero FABOLMA Final

87

CONCENTRACIÓN DE SALIDA DE MATERIA PRIMA

(Del 01 de Diciembre 2012 al 31 de Diciembre de 2012)

ITEM Detalle PrecioUnitario

OP Nº 001 OP Nº 002 OP Nº 003 Totales

Cantidad Valor Cantidad Valor Cantidad Valor Cantidad Valor001 Madera Semi Dura 1.70001 5,000 8,500.06 6000 10,200.07 3000 5,100.03 14,000 23,800.16002 Madera Dura 2.70036 2,000 5,400.72 0.00 1000 2,700.36 3,000 8,101.07003 Madera Suave 1.25891 6,000 7,553.48 4000 5,035.65 3000 3,776.74 13,000 16,365.88

Totales 21,454.26 15,235.72 11,577.13 48,267.11

VoBo VoBoAuxiliar de Costos Jefe de Almacén

Page 99: Tesis Aserradero FABOLMA Final

88

COMPROBANTE DIARIO

Nº Comprobante: 00004

Cochabamba: 5 de Diciembre de 2012

Código Detalle Parcial Debe Haber

611.01 Producción en Proceso 21,454.26OP Nº 001

611.01.01 Materiales Directos 21,454.26113.01 a) Inventario de Materia Prima 21,454.26

Madera Semi Dura 8,500.06Madera Dura 5,400.72Madera Suave 7,553.48

21,454.26 21,454.26

CONCEPTO: Registro de la salida de material directo para la producción de la OP Nº 001

de los productos: tablas, vigas y listones

Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente

Page 100: Tesis Aserradero FABOLMA Final

89

COMPROBANTE DIARIO

Nº Comprobante: 00005

Cochabamba: 15 de Diciembre de 2012

Código Detalle Parcial Debe Haber

611.01 Producción en Proceso 15,235.72OP Nº 002

611.01.01 Materiales Directos 15,235.72113.01 a) Inventario de Materia Prima 15,235.72

Madera Semi Dura 10,200.07Madera Suave 5,035.65

15,235.72 15,235.72

CONCEPTO: Registro de la salida de material directo para la producción de la OP Nº 002de los productos, tablas y listones

Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente

Page 101: Tesis Aserradero FABOLMA Final

90

COMPROBANTE DIARIO

Nº Comprobante: 00006

Cochabamba: 25 de Diciembre de 2012

Código Detalle Parcial Debe Haber

611.01 Producción en Proceso 11,577.13OP Nº 003

611.01.01 Materiales Directos113.01 a) Inventario de Materia Prima 11,577.13

Madera Semi Dura 5,100.03Madera Dura 2,700.36Madera Suave 3,776.74

11,577.13 11,577.13

CONCEPTO: Registro de la salida de material directo para la producción de la OP Nº 003de los porductos, Listones, tablas y vigas

Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente

Page 102: Tesis Aserradero FABOLMA Final

91

PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS

(Del 01 de Diciembre 31 de Diciembre de 2012)

Nº Nombre Cargo Fecha deIngreso

JornalHora

Horas Normales SalariosBono deAntigued Total Ganado

DescuentosTotal

Descuento Liquido PagableHrsTrab

HrsDomi

TotalHrs Basico Domini Total AFP's

12,21%

AporteSolidario

0,5%RC-IVA Anticipo

ADMINISTRACIÓN

1 Javier Guzman Gerente General 02-mar-09 5,000.00 0.00 5,000.00 610.50 25.00 0.00 0.00 635.50 4,364.50

2 Milton Copa Administracion 02-mar-09 4,000.00 0.00 4,000.00 488.40 20.00 0.00 0.00 508.40 3,491.60

3 Rene Ramos Contador 02-mar-09 4,000.00 0.00 4,000.00 488.40 20.00 0.00 0.00 508.40 3,491.60

4 Yusmila Yucra Limpieza 02-mar-09 1,000.00 0.00 1,000.00 122.10 5.00 0.00 0.00 127.10 872.90

SUB TOTAL 14,000.00 0.00 14,000.00 1,709.40 70.00 0.00 0.00 1,779.40 12,220.60

SUPERVISIÓN

5 Wilfredo Salazar Jefe de Producción 02-mar-09 4,500.00 0.00 4,500.00 549.45 22.50 0.00 0.00 571.95 3,928.05

6 Luis Flores Almacenero 02-mar-09 2,500.00 0.00 2,500.00 305.25 12.50 0.00 0.00 317.75 2,182.25

7 Alfredo Sandoval Supervisor de Planta 02-mar-09 3,000.00 0.00 3,000.00 366.30 15.00 0.00 0.00 381.30 2,618.70

SUB TOTAL 10,000.00 0.00 10,000.00 1,221.00 50.00 0.00 0.00 1,271.00 8,729.00

PRODUCCIÓN

8 Ricardo Aguirre Operario 02-mar-09 12.03 113 0 113 1,359.22 0.00 1,359.22 0.00 1,359.22 165.96 6.80 0.00 0.00 172.76 1,186.46

9 Mateo Ramos Operario 02-mar-09 12.03 113 0 113 1,359.22 0.00 1,359.22 0.00 1,359.22 165.96 6.80 0.00 0.00 172.76 1,186.46

10 Juan Manuel Perez Operario 02-mar-09 12.03 113 0 113 1,359.22 0.00 1,359.22 0.00 1,359.22 165.96 6.80 0.00 0.00 172.76 1,186.46

11 Julio Cesar Valdivieso Ayudante 02-mar-09 8.66 113 0 113 978.64 0.00 978.64 0.00 978.64 119.49 4.89 0.00 0.00 124.38 854.25

12 Ruben Montecinos Ayudante 02-mar-09 8.66 113 0 113 978.64 0.00 978.64 0.00 978.64 119.49 4.89 0.00 0.00 124.38 854.25

13 Ivan Llanos Ayudante 02-mar-09 8.66 113 0 113 978.64 0.00 978.64 0.00 978.64 119.49 4.89 0.00 0.00 124.38 854.25

SUB TOTAL 7,013.57 0.00 7,013.57 856.36 35.07 0.00 0.00 891.42 6,122.14

TOTALES 14,027.15 0.00 31,013.57 1,712.71 155.07 0.00 0.00 1,782.84 27,071.74

Page 103: Tesis Aserradero FABOLMA Final

92

PLANILLA DE APORTES PATRONALES Y CARGAS SOCIALES

(Del 01 de Diciembre al 31 de Diciembre de 2012)

Nº Nombre Cargo TotalGanado C.N.S. 10% P.N.S.V. 2% A.F.P's

1.71% A.F.S. 3% ProvisiónAguinald

PrevisiónIndemniz Total

ADMINISTRACIÓN1 Javier Guzman Gerente General 5,000.00 500.00 100.00 85.50 150.00 416.50 416.50 1,668.502 Milton Copa Administracion 4,000.00 400.00 80.00 68.40 120.00 333.20 333.20 1,334.803 Rene Ramos Contador 4,000.00 400.00 80.00 68.40 120.00 333.20 333.20 1,334.804 Luis Flores Almacenero 2,500.00 250.00 50.00 42.75 75.00 208.25 208.25 834.255 Yusmila Yucra Limpieza 1,000.00 100.00 20.00 17.10 30.00 83.30 83.30 333.70

SUB TOTAL 16,500.00 1,550.00 310.00 265.05 465.00 1,291.15 1,291.15 5,172.35COMERCIALIZACIÓN

6 Carmen Ortega Jefe Comercial 3,500.00 350.00 70.00 59.85 105.00 291.55 291.55 1,167.957 Laura Quuros Secretaria 2,000.00 200.00 40.00 34.20 60.00 166.60 166.60 667.40

SUB TOTAL 5,500.00 550.00 110.00 94.05 165.00 458.15 458.15 1,835.35PRODUCCIÓN

8 Wilfredo Salazar Jefe de Producción 4,500.00 450.00 90.00 76.95 135.00 374.85 374.85 1,501.659 Ricardo Aguirre Operario 1,359.22 135.92 27.18 23.24 40.78 113.22 113.22 453.5710 Mateo Ramos Operario 1,359.22 135.92 27.18 23.24 40.78 113.22 113.22 453.5711 Juan Manuel Perez Operario 1,359.22 135.92 27.18 23.24 40.78 113.22 113.22 453.5712 Julio Cesar Valdivieso Ayudante 978.64 97.86 19.57 16.73 29.36 81.52 81.52 326.5713 Ruben Montecinos Ayudante 978.64 97.86 19.57 16.73 29.36 81.52 81.52 326.5714 Ivan Llanos Ayudante 978.64 97.86 19.57 16.73 29.36 81.52 81.52 326.57

SUB TOTAL 11,513.57 1,151.36 230.27 196.88 345.41 959.08 959.08 3,842.08TOTALES 33,513.57 3,251.36 650.27 555.98 975.41 2,708.38 2,708.38 10,849.78

Page 104: Tesis Aserradero FABOLMA Final

93

RESUMEN DE CONTROL TIEMPO DE ELABORACIÓNDE CADA PRODUCTO

PRODUCTO: VIGAS UNID.: MIN.

Nº DEORDEN

CENTRO DE COSTO TOTALTIEMPO

REAL MIN.

TIEMPO ENHORASPELADO LAMINADO DESORILLADO DESPUNTADO

1 120 480 90 60 750.00000 12.50000

2 120 480 90 60 750.00000 12.50000

3 120 480 90 60 750.00000 12.50000

TOTAL 360 1440 270 180 2250.00000 37.50000

Operarios porC.C.

1 2 2 1

PRODUCTO: TABLAS

Nº DEORDEN

CENTRO DE COSTO TOTALTIEMPO

REAL MIN.

TIEMPO ENHORASPELADO LAMINADO DESORILLADO DESPUNTADO

1 120 960 120 60 1260.0000 21.000000

2 0 0 0 0 0.0000 0.000000

3 120 960 120 60 1260.0000 21.000000

TOTAL 240 1920 240 120 2520.0000 42.000000

Operarios porC.C.

1 2 2 1

PRODUCTO: LISTONES

Nº DEORDEN

CENTRO DE COSTO TOTALTIEMPO

REAL MIN.

TIEMPO ENHORASPELADO LAMINADO DESORILLADO DESPUNTADO

1 120 480 90 60 750.0000 12.5000

2 120 360 90 60 630.0000 10.5000

3 120 360 90 60 630.0000 10.5000

TOTAL 360 1200 270 180 2010.0000 33.5000

Operarios porC.C.

1 2 2 1

Page 105: Tesis Aserradero FABOLMA Final

94

PLANILLA DE CONCENTRACIÓN DEL TRABAJO DIRECTO

(Del 01 de Diciembre al 31 de Diciembre de 2009)

Nº Detalle JornalHora

OP Nº 001 OP Nº 002 OP Nº 003 Totales

Cantidad Valor Cantidad Valor Cantidad Valor Cantidad Valor

PRODUCCIÓN

1 Ricardo Aguirre 12.03 46 553.31 23 276.66 44 529.25 113 1,359.22

2 Mateo Ramos 12.03 46 553.31 23 276.66 44 529.25 113 1,359.22

3 Juan Manuel Perez 12.03 46 553.31 23 276.66 44 529.25 113 1,359.22

4 Julio Cesar Valdivieso 8.66 46 398.38 23 199.19 44 381.06 113 978.64

5 Ruben Montecinos 8.66 46 398.38 23 199.19 44 381.06 113 978.64

6 Ivan Llanos 8.66 46 398.38 23 199.19 44 381.06 113 978.64

7 C.N.S. 10% 285.51 142.75 273.09 701.36

8 P.N.S.V. 2% 57.10 28.55 54.62 140.27

9 A.F.P's 1.71% 48.82 24.41 46.70 119.93

10 A.F.S. 3% 85.65 42.83 81.93 210.41

11 Provisión Aguinaldo 237.83 118.91 227.49 584.23

12 Previsión Indemnización 237.83 118.91 227.49 584.23

Totales 276 3,807.82 138 1,903.91 264 3,642.26 678 9,354.00

Page 106: Tesis Aserradero FABOLMA Final

95

COMPROBANTE DIARIO

Nº Comprobante: 00007

Cochabamba: 31 de Diciembre de 2012

Código Detalle Parcial Debe Haber

611.02 Costo del Trabajo por Aplicar 9,354.00611.02.01 Sueldos y Salarios 7,013.57611.02.02 Aportes Patronales 1,171.97611.02.03 Beneficios Sociales 584.23611.02.04 Aguinaldos 584.23611.03 Costos Indirectos 13,337.00611.03.02 Trabajo Indirecto 13,337.00512.01 Gastos de Administración 18,671.80512.01.12 Sueldos y Salarios 14,000.00512.01.13 Aportes Patronales 2,339.40512.01.14 Beneficios Sociales 1,166.20512.01.15 Aguinaldos 1,166.20212.01 a) Sueldos y Salarios por Pagar 27,071.74213.01 Retenciones Laborales por Pagar 3,941.82213.02 Aportes Patronales por Pagar 5,182.37215 Provisión para Aguinaldos 2,583.43222 Previsión para Beneficios Sociales 2,583.43

41,362.80 41,362.80

CONCEPTO: Registro de la planilla de sueldos mes de Diciembre de 2012

Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente

Page 107: Tesis Aserradero FABOLMA Final

96

COMPROBANTE DIARIO

Nº Comprobante: 00008

Cochabamba: 30 de Abril de 2012

Código Detalle Parcial Debe Haber

611.01 Producción en Proceso 9,354.00OP Nº 001

611.01.02 Trabajo Directo 3,807.82OP Nº 002

611.01.02 Trabajo Directo 1,903.91OP Nº 003

611.01.02 Trabajo Directo 3,642.26611.02 a) Costo del Trabajo por Aplicar 9,354.00611.02.01 Sueldos y Salarios 7,013.57611.02.02 Aportes Patronales 1,171.97611.02.03 Beneficios Sociales 584.23611.02.04 Aguinaldos 584.23

9,354.00 9,354.00

CONCEPTO: Registro del Costo del Trabajo Directo en la Producción de las OP Nº 001, OPNº 002y la OP Nº 003 del mes de diciembre

Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente

Page 108: Tesis Aserradero FABOLMA Final

97

CUADRO DE DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO

(Del 01 de Enero de 2012 al 31 de Diciembre de 2012)

Nº DescripciónFecha de

ActivaciónValor del Activo Fijo

Años deVida Útil

Meses de VidaÚtil

Valor de laReexpresión

DepreciaciónSaldo del

Activo Fijo

1 Terrenos 1-ene-10 315,000.00 15,103.00 330,103.00

2 Edificios 1-ene-10 420,000.00 40 480 20,137.34 916.95 439,220.39

3 Maquinaria y Equipo 1-ene-10 407,200.00 5 60 19,523.63 7,112.06 419,611.57

4 Equipos e Instalaciones 1-ene-10 7,323.00 5 60 351.11 127.90 7,546.21

5 Muebles y Enceres 1-ene-10 20,100.00 10 120 963.72 175.53 20,888.18

6 Vehiculos 1-ene-10 66,120.00 5 60 3,170.19 1,154.84 68,135.36

7 Equipo de Computación 1-ene-10 24,360.00 4 48 1,167.97 531.83 24,996.13

8 Herramientas 1-ene-10 2,007.00 4 48 96.23 43.82 2,059.41

TOTALES 1,262,110.00 60,513.18 10,062.93 1,312,560.25

UFV's 31-dic-11 1.718390 UFV's 31-dic-12 1.800780

Page 109: Tesis Aserradero FABOLMA Final

98

DETALLE DE COSTOS INDIRECTOS

(Del 01 de diciembre al 31 de diciembre de 2012)Trabajo Indirecto

Nº Descripción Total Ganado Aportes PatronalesTotal Costo

Trabajo Indire.1 Wilfredo Salazar 4,500.00 1,501.65 6,001.652 Luis Flores 2,500.00 834.25 3,334.253 Alfredo Sandoval 3,000.00 1,001.10 4,001.1045

10,000.00 3,337.00 13,337.00Otros Costos Indirectos

Nº Descripción Depreciación Total Factura Costo Neto

1 Energía Eléctrica 2,000.00 1,740.002 Servicio Telefónico 1,900.00 1,653.003 Servicio de Agua 1,600.00 1,392.004 Edificios 916.95 916.955 Maquinaria y Equipo 7,112.06 7,112.066 Equipos e Instalaciones 127.90 127.907 Muebles y Enceres 175.53 175.538 Vehiculos 1,154.84 1,154.849 Equipo de Computación 531.83 531.83

10 Herramientas 43.82 43.82

10,062.93 5,500.00 14,847.93

BASES DE PRORRATEO

Periodo: ABRIL

Nº Descripción Costo Neto Base de Prorrateo

1 Almacenes 3,334.25 Nº de Ordenes de Producción2 Supervición 10,002.75 Horas Trabajo Directo por Orden de Produc.3 Energía Eléctrica 1,740.00 Kilowatts Hora Consumidas por Área4 Servicio Telefónico 1,653.00 Minutos de llamadas por cada teléfono5 Servicio de Agua 1,392.00 Cubos de Agua Consumidos por Área6 Edificios 916.95 Metros Cuadrados7 Maquinaria y Equipo 7,112.06 Horas Maquina Consumida8 Equipos e Instalaciones 127.90 Horas Maquina Consumida9 Muebles y Enceres 175.53 Según Valor de Muebles por Área

10 Vehiculos 1,154.84 Gasto de Comercialización11 Equipo de Computación 531.83 Según Valor de Equipos por Área12 Herramientas 43.82 Nº de Ordenes de Producción

Page 110: Tesis Aserradero FABOLMA Final

99

CEDULA DE PRORRATEO

Costo Indirecto: Almacenes Nº de Cedula: 1Base de Prorrateo: Nº de Ordenes de ProducciónFactor: 1,111.4166667Periodo: Diciembre

Nº Asignación Base de Prorrateo Factor Costo

1 Orden de Producción Nº 001 1

1,111.4166667

1,111.422 Orden de Producción Nº 002 1 1,111.423 Orden de Producción Nº 003 1 1,111.42

3 3,334.25

CEDULA DE PRORRATEO

Costo Indirecto: Supervisión Nº de Cedula: 3Base de Prorrateo: Horas Trabajo Directo por Orden de ProducciónFactor: 88.5199115Periodo: Diciembre

Nº Asignación Base de Prorrateo Factor Costo

1 Orden de Producción Nº 001 46

88.5199115

4,071.922 Orden de Producción Nº 002 23 2,035.963 Orden de Producción Nº 003 44 3,894.88

113 10,002.75

CEDULA DE PRORRATEO

Costo Indirecto: Energía Eléctrica Nº de Cedula: 5Base de Prorrateo: Kilowatts Hora Consumidas por ÁreaFactor: 1.4500000Periodo: Abril

Nº AsignaciónBase de

ProrrateoFactor Costo

1 Orden de Producción Nº 001 350

1.4500000

507.502 Orden de Producción Nº 002 290 420.503 Orden de Producción Nº 003 310 449.504 Administración 110 159.505 Comercialización 140 203.00

1,200 1,740.00

Page 111: Tesis Aserradero FABOLMA Final

100

CEDULA DE PRORRATEO

Costo Indirecto: Servicio Telefónico Nº de Cedula: 6Base de Prorrateo: Minutos de llamadas por cada teléfonoFactor: 0.6612000Periodo: Abril

Nº AsignaciónBase de

ProrrateoFactor Costo

1 Orden de Producción Nº 001 260

0.6612000

171.912 Orden de Producción Nº 002 330 218.203 Orden de Producción Nº 003 310 204.974 Administración 670 443.005 Comercialización 930 614.92

2,500 1,653.00

CEDULAS DE PRORRATEO

Costo Indirecto: Servicio de Agua Nº de Cedula: 7

Base de Prorrateo: Cubos de Agua Consumidos por Área

Factor: 1.3920000Periodo: Abril

Nº AsignaciónBase de

ProrrateoFactor Costo

1 Orden de Producción Nº 001 90

1.3920000

125.282 Orden de Producción Nº 002 330 459.363 Orden de Producción Nº 003 520 723.844 Administración 60 83.52

1,000 1,392.00

CEDULA DE PRORRATEO

Costo Indirecto: Edificios Nº de Cedula: 8

Base de Prorrateo: Metros Cuadrados

Factor: 2.0839836Periodo: Abril

Nº AsignaciónBase de

ProrrateoFactor Costo

1 Orden de Producción Nº 001 100

2.0839836

208.402 Orden de Producción Nº 002 100 208.403 Orden de Producción Nº 003 100 208.404 Administración 80 166.725 Comercialización 60 125.04

440 916.95

Page 112: Tesis Aserradero FABOLMA Final

101

CEDULA DE PRORRATEO

Costo Indirecto: Maquinaria y Equipo Nº de Cedula: 9

Base de Prorrateo: Horas Maquina Consumida

Factor: 19.7557235Periodo: Abril

Nº AsignaciónBase de

ProrrateoFactor Costo

1 Orden de Producción Nº 001 115

19.7557235

2,271.912 Orden de Producción Nº 002 120 2,370.693 Orden de Producción Nº 003 125 2,469.47

360 7,112.06

CEDULAS DE PRORRATEO

Costo Indirecto: Equipos e Instalaciones Nº de Cedula: 10

Base de Prorrateo: Horas Maquina Consumida

Factor: 0.3552828Periodo: Diciembre

Nº AsignaciónBase de

ProrrateoFactor Costo

1 Orden de Producción Nº 001 115

0.3552828

40.862 Orden de Producción Nº 002 120 42.633 Orden de Producción Nº 003 125 44.41

360 127.90

CEDULA DE PRORRATEO

Costo Indirecto: Muebles y Enceres Nº de Cedula: 11

Base de Prorrateo: Según Valor de Muebles por Área

Factor: 0.0087765Periodo: Diciembre

Nº Asignación Base deProrrateo

Factor Costo

1 Orden de Producción Nº 001 2,600.00

0.0087765

22.822 Orden de Producción Nº 002 2,300.00 20.193 Orden de Producción Nº 003 2,200.00 19.314 Administración 8,100.00 71.095 Comercialización 4,800.00 42.13

20,000.00 175.53

Page 113: Tesis Aserradero FABOLMA Final

102

CEDULA DE PRORRATEO

Costo Indirecto: Vehículos Nº de Cedula: 12

Base de Prorrateo: Gasto de Comercialización

Factor: 1,154.8365389Periodo: Diciembre

Nº AsignaciónBase de

ProrrateoFactor Costo

1 Orden de Producción Nº 001 0

1,154.8365389

0.002 Orden de Producción Nº 002 0 0.003 Orden de Producción Nº 003 0 0.004 Administración 0 0.005 Comercialización 1 1,154.84

1 1,154.84

CEDULAS DE PRORRATEO

Costo Indirecto: Equipo de Computación Nº de Cedula: 13

Base de Prorrateo: Según Valor de Equipos por Área

Factor: 0.0709110Periodo: Diciembre

Nº AsignaciónBase de

ProrrateoFactor Costo

1 Orden de Producción Nº 001 0.00

0.0709110

0.002 Orden de Producción Nº 002 0.00 0.003 Orden de Producción Nº 003 0.00 0.004 Administración 3,800.00 269.465 Comercialización 3,700.00 262.37

7,500.00 531.83

CEDULAS DE PRORRATEO

Costo Indirecto: Herramientas Nº de Cedula: 14

Base de Prorrateo: Nº de Ordenes de Producción

Factor: 14.6057480Periodo: Diciembre

Nº AsignaciónBase de

ProrrateoFactor Costo

1 Orden de Producción Nº 001 1.00

14.6057480

14.612 Orden de Producción Nº 002 1.00 14.613 Orden de Producción Nº 003 1.00 14.61

3.00 43.82

Page 114: Tesis Aserradero FABOLMA Final

103

CONCENTRACIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS

(Del 01 de Diciembre al 31 de Diciembre de 2012)

DetalleOP Nº 001 OP Nº 002 OP Nº 003 Gastos Admi Gastos Come

TotalesValor Valor Valor Valor Valor

Almacenes 1,111.42 1,111.42 1,111.42 0.00 0.00 3,334.25

Supervición 4,071.92 2,035.96 3,894.88 0.00 0.00 10,002.75

Energía Eléctrica 507.50 420.50 449.50 159.50 203.00 1,740.00

Servicio Telefónico 171.91 218.20 204.97 443.00 614.92 1,653.00

Servicio de Agua 125.28 459.36 723.84 83.52 0.00 1,392.00

Edificios 208.40 208.40 208.40 166.72 125.04 916.95

Maquinaria y Equipo 2,271.91 2,370.69 2,469.47 0.00 0.00 7,112.06

Equipos e Instalaciones 40.86 42.63 44.41 0.00 0.00 127.90

Muebles y Enceres 22.82 20.19 19.31 71.09 42.13 175.53

Vehiculos 0.00 0.00 0.00 0.00 1,154.84 1,154.84

Equipo de Computación 0.00 0.00 0.00 269.46 262.37 531.83

Herramientas 14.61 14.61 14.61 0.00 0.00 43.82

Totales 8,546.61 6,901.94 9,140.79 1,193.29 2,402.29 28,184.93

Page 115: Tesis Aserradero FABOLMA Final

104

COMPROBANTE DIARIO

Nº Comprobante: 00009

Cochabamba: 31 de Diciembre de 2012

Código Detalle Parcial Debe Haber

512.04 Gastos de Producción 14,847.93

512.04.04 Energía Eléctrica 1,740.00

512.04.07 Servicio Telefónico COMTECO 1,653.00

512.04.05 Servicio de Agua 1,392.00

512.04.15 Depreciación Edificio 916.95

512.04.16 Depreciación Maquinaria en General 7,112.06

512.04.17 Depreciación Equipos e Instalaciones 127.90

512.04.18 Depreciación Muebles y enceres 175.53

512.04.19 Depreciación Vehículos 1,154.84

512.04.20 Depreciación Equipo De Computación 531.83

512.04.21 Depreciación de Herramientas 43.82

112.11 Crédito Fiscal IVA 715.00

211.03 a) Servicios por Pagar 5,500.00

211.03.01 ELFEC 2,000.00

211.03.02 COMTECO 1,900.00

211.03.03 SEMAPA 1,600.00

121.02.02 Depreciación Acumulada Edificio 916.95

121.03.02 Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo 7,112.06

121.04.02 Depreciación Acumulada Equipos e Instalaciones 127.90

121.05.02 Depreciación Acumulada Muebles y Enceres 175.53

121.06.02 Depreciación Acumulada Vehículos 1,154.84

121.07.02 Depreciación Acumulada Equipo de Computación 531.83

121.08.02 Depreciación Acumulada Herramientas 43.82

15,562.93 15,562.93

CONCEPTO: Registro de los Gastos de Producción del mes de Diciembre ELFEC, COMTECO, SEMAPA

Depreciación de Activos Fijos

Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.

Auxiliar Contador Gerente

Page 116: Tesis Aserradero FABOLMA Final

105

COMPROBANTE DIARIO

Nº Comprobante: 00010

Cochabamba: 31 de Diciembre de 2012

Código Detalle Parcial Debe Haber

611.03 Costos Indirectos 14,847.93

611.03.03 Otros Costos Indirectos 14,847.93

512.04 a) Gastos de Producción 14,847.93

512.04.04 Energía Eléctrica 1,740.00

512.04.07 Servicio Telefónico COMTECO 1,653.00

512.04.05 Servicio de Agua 1,392.00

512.04.15 Depreciación Edificio 916.95

512.04.16 Depreciación Maquinaria en General 7,112.06

512.04.17 Depreciación Equipos e Instalaciones 127.90

512.04.18 Depreciación Muebles y enceres 175.53

512.04.19DepreciaciónVehículos 1,154.84

512.04.20 Depreciación Equipo De Computación 531.83

512.04.21 Depreciación de Herramientas 43.82

14,847.93 14,847.93

CONCEPTO: Registro la transferencia de los Gastos de Producción al Proceso productivo.

Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.

Auxiliar Contador Gerente

Page 117: Tesis Aserradero FABOLMA Final

106

COMPROBANTE DIARIO

Nº Comprobante: 00011

Cochabamba: 31 de Diciembre de 2012

Código Detalle Parcial Debe Haber

611.01 Producción en Proceso 24,589.35

611.01.03 Costos Indirectos

600.01.03.001 OP Nº 001 8,546.61

600.01.03.002 OP Nº 002 6,901.94

600.01.03.003 OP Nº 003 9,140.79

512.01 Gastos de Administración 1,193.29

512.02 Gastos de Comercialización 2,402.29

611.03 a) Costos Indirectos 28,184.93

611.03.03 Otros Costos Indirectos 28,184.93

28,184.93 28,184.93

CONCEPTO: Registro la transferencia de los Gastos de Producción al Proceso productivo.

Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.

Auxiliar Contador Gerente

Page 118: Tesis Aserradero FABOLMA Final

107

HOJA DE COSTO DE PRODUCCIÓN

Producto: VIGAS Cantidad: 500 Pzas.OP Nº: 001 Lote Nº:Fecha de Inicio: Fecha de Conclusión:

MATERIAL DIRECTO TRABAJO DIRECTO COSTOS INDIRECTOS

Material Cantid Total Nombre HorasTrabajad

Total Descripción Importe CostoIndirectos

Madera Semi Dura 5,000 8,500.06 Ricardo Aguirre 46 553.31 Almacenes 1,111.42Madera Dura 2,000 5,400.72 Mateo Ramos 46 553.31 Supervisión 4,071.92Madera Suave 6,000 7,553.48 Juan Manuel Pérez 46 553.31 Energía Eléctrica 507.500 0 0.00 Julio Cesar Valdivieso 46 398.38 Servicio Telefónico 171.910 0 0.00 Rubén Montecinos 46 398.38 Servicio de Agua 125.280 0 0.00 Iván Llanos 46 398.38 Edificios 208.400 0 0.00 C.N.S. 10% 285.51 Maquinaria y Equipo 2,271.91

P.N.S.V. 2% 57.10 Equipos e Instalaciones 40.86A.F.P's 1.71% 48.82 Muebles y Enceres 22.82A.F.S. 3% 85.65 Vehículos 0.00Provisión Aguinaldo 237.83 Equipo de Computación 0.00Previsión Indemnización 237.83 Herramientas 14.61

21,454.26 276 3,807.82 8,546.61

RESUMEN DE COSTOSCosto Material Directo Incurrido 21,454.26 BsCosto de Trabajo Directo Aplicado 3,807.82 BsCOSTO DIRECTO 25,262.08 BsCostos Indirecto Incurridos 8,546.61 BsCOSTO DE PRODUCCIÓN 33,808.69 Bs

Cantidad Producida 500 Pzas.COSTO UNITARIO 67.62 Bs

Page 119: Tesis Aserradero FABOLMA Final

108

HOJA DE COSTO DE PRODUCCIÓN

Producto: TABLAS Cantidad: 650 Pzas.OP Nº: 002 Lote Nº:Fecha de Inicio: Fecha de Conclusión:

MATERIAL DIRECTO TRABAJO DIRECTO COSTOS INDIRECTOS

Material Cantid Total NombreHoras

Trabajad Total DescripciónImporte Costo

IndirectosMadera Semi Dura 6,000 10,200.07 Ricardo Aguirre 23 276.66 Almacenes 1,111.42Madera Dura 0 0.00 Mateo Ramos 23 276.66 Supervisión 2,035.96Madera Suave 4,000 5,035.65 Juan Manuel Pérez 23 276.66 Energía Eléctrica 420.50

Julio Cesar Valdivieso 23 199.19 Servicio Telefónico 218.20Rubén Montecinos 23 199.19 Servicio de Agua 459.36Iván Llanos 23 199.19 Edificios 208.40C.N.S. 10% 142.75 Maquinaria y Equipo 2,370.69P.N.S.V. 2% 28.55 Equipos e Instalaciones 42.63A.F.P's 1.71% 24.41 Muebles y Enceres 20.19A.F.S. 3% 42.83 Vehículos 0.00Provisión Aguinaldo 118.91 Equipo de Computación 0.00Previsión Indemnización 118.91 Herramientas 14.61

15,235.72 138 1,903.91 6,901.94

RESUMEN DE COSTOSCosto Material Directo Incurrido 15,235.72 BsCosto de Trabajo Directo Aplicado 1,903.91 BsCOSTO DIRECTO 17,139.63 BsCostos Indirecto Incurridos 6,901.94 BsCOSTO DE PRODUCCIÓN 24,041.58 Bs

Cantidad Producida 650 Pzas.COSTO UNITARIO 36.99 Bs

Page 120: Tesis Aserradero FABOLMA Final

109

HOJA DE COSTO DE PRODUCCIÓN

Producto: LISTONES Cantidad: 1500 Pzas.OP Nº: 003 Lote Nº:Fecha de Inicio: Fecha de Conclusión:

MATERIAL DIRECTO TRABAJO DIRECTO COSTOS INDIRECTOS

Material Cantid Total Nombre HorasTrabajad Total Descripción Importe Costo

IndirectoMadera Semi Dura 3,000 5,100.03 Ricardo Aguirre 44 529.25 Almacenes 1,111.42Madera Dura 1,000 2,700.36 Mateo Ramos 44 529.25 Supervisión 3,894.88Madera Suave 3,000 3,776.74 Juan Manuel Pérez 44 529.25 Energía Eléctrica 449.500.00 0 0.00 Julio Cesar Valdivieso 44 381.06 Servicio Telefónico 204.970.00 0 0.00 Rubén Montesinos 44 381.06 Servicio de Agua 723.840.00 0 0.00 Iván Llanos 44 381.06 Edificios 208.400.00 0 0.00 C.N.S. 10% 273.09 Maquinaria y Equipo 2,469.47

P.N.S.V. 2% 54.62 Equipos e Instalaciones 44.41A.F.P's 1.71% 46.70 Muebles y Enceres 19.31A.F.S. 3% 81.93 Vehículos 0.00Provisión Aguinaldo 227.49 Equipo de Computación 0.00Previsión Indemnización 227.49 Herramientas 14.61

11,577.13 264 3,642.26 9,140.79

RESUMEN DE COSTOSCosto Material Directo Incurrido 11,577.13 BsCosto de Trabajo Directo Aplicado 3,642.26 BsCOSTO DIRECTO 15,219.40 BsCostos Indirecto Incurridos 9,140.79 BsCOSTO DE PRODUCCIÓN 24,360.19 Bs

Cantidad Producida 1500 Pzas.COSTO UNITARIO 16.24 Bs

Page 121: Tesis Aserradero FABOLMA Final

110

COMPROBANTE DIARIO

Nº Comprobante: 00012

Cochabamba: 30 de Abril de 2012

Código Detalle Parcial Debe Haber

113.03 Almacén de Productos Terminados 33,808.69113.03.01 Vigas 33,808.69611.01 a) Producción en Proceso 33,808.69611.01.01 Materiales Directos600.01.001 OP Nº 001 21,454.26611.01.02 Trabajo Directo600.01.02.001 OP Nº 001 3,807.82611.01.03 Costos Indirectos600.03.03.001 OP Nº 001 8,546.61

33,808.69 33,808.69

CONCEPTO: Registro de la transferencia de la OP Nº 001 a Almacén de Productos Terminados

Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente

Page 122: Tesis Aserradero FABOLMA Final

111

COMPROBANTE DIARIO

Nº Comprobante: 00012

Cochabamba: 30 de Abril de 2012

Código Detalle Parcial Debe Haber

113.03 Almacén de Productos Terminados 24,360.19113.03.03 Listones 24,360.19611.01 a) Producción en Proceso 24,360.19611.01.01 Materiales Directos600.01.003 OP Nº 003 11,577.13611.01.02 Trabajo Directo600.01.02.003 OP Nº 003 3,642.26611.01.03 Costos Indirectos600.03.03.003 OP Nº 003 9,140.79

24,360.19 24,360.19

CONCEPTO: Registro de la transferencia de la OP Nº 003 a Almacén de Productos Terminados

Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente

Page 123: Tesis Aserradero FABOLMA Final

112

DETERMINACIÓN DEL PRECIO DE VENTA

PRODUCTO: VIGAS CANTIDAD: 500

Detalle % Total UnitarioCosto de Producción 33,808.69 Bs 67.62 BsGastos de Administración 15% 5,071.30 Bs 10.14 BsGastos de Comercialización 15% 5,071.30 Bs 10.14 BsMargen de Utilidad 70% 23,666.08 Bs 47.33 BsINGRESO NETO 84% 67,617.38 Bs 135.23 BsDébito Fiscal IVA 14.94% 12,026.23 Bs 24.05 Bs

0.00 Bs 0.00 BsINGRESO FACTURADO 79,643.62 Bs 159.29 Bs

PRODUCTO: TABLAS CANTIDAD: 650

Detalle % Total UnitarioCosto de Producción 24,041.58 Bs 36.99 BsGastos de Administración 15% 3,606.24 Bs 5.55 BsGastos de Comercialización 15% 3,606.24 Bs 5.55 BsMargen de Utilidad 70% 16,829.10 Bs 25.89 BsINGRESO NETO 84% 48,083.15 Bs 73.97 BsDébito Fiscal IVA 14.94% 8,551.93 Bs 13.16 Bs

0% 0.00 Bs 0.00 BsINGRESO FACTURADO 56,635.08 Bs 87.13 Bs

PRODUCTO: LISTONES CANTIDAD: 1,500Detalle % Total Unitario

Costo de Producción 24,360.19 Bs 16.24 BsGastos de Administración 15% 3,654.03 Bs 2.44 BsGastos de Comercialización 15% 3,654.03 Bs 2.44 BsMargen de Utilidad 70% 17,052.13 Bs 11.37 BsINGRESO NETO 84% 48,720.38 Bs 32.48 BsDébito Fiscal IVA 14.94% 8,665.27 Bs 5.78 Bs

0% 0.00 Bs 0.00 BsINGRESO FACTURADO 57,385.65 Bs 38.26 Bs

Page 124: Tesis Aserradero FABOLMA Final

113

COMPROBANTE INGRESO

Nº Comprobante: 0001

Cochabamba: 30 de DICIEMBRE de 2012Recibido de: Alcaldía de TiquipayaLa Cantidad de: Setenta y nueve mil seiscientos cuarenta y tres 62/100 ---------------------------------------------------

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ----------------------

Efectivo Cheque:

Código Detalle Parcial Debe Haber

111.01 Caja 79,643.62

111.01.01 Caja Moneda Nacional 79,643.62

511.01 Costo de Producción de lo Vendido 33,808.69

Vigas 33,808.69

512.01 Gastos de Administración 2,389.31

512.01.37 Impuesto a las Transacciones 2,389.31

411.01 a) Ventas 69,289.95

411.01.01 Venta de Vigas 69,289.95

213.04 Impuestos Por Pagar 12,742.98

213.04.01 Débito Fiscal IVA 10,353.67

213.04.02 Impuesto a las Transacciones 2,389.31

113.03 Almacén de Productos Terminados 33,808.69

Vigas 33,808.69

115,841.62 115,841.62

CONCEPTO: Registro de entrega de la Orden de Trabajo Nº 1 de la Alcaldía de Tiquipaya

Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.

Auxiliar Contador Gerente

Page 125: Tesis Aserradero FABOLMA Final

114

NOTA DE REMISIÓN DE PRODUCTOS

Nº Comprobante: 000001

Nombre del Cliente: Alcaldía de TiquipayaFecha: 30-abr-12Nº Orden de Trabajo: 1

Nº Artículo Cant UnidCosto

UnitarioPrecio

UnitarioCosto de

Venta

TotalVenta

Facturada

1 Vigas 500 Pzas. 67.62 159.29 33,808.69 79,643.62

TOTAL 33,808.69 79,643.62

VoBo Recibido ClienteAlmacén Fecha:

Page 126: Tesis Aserradero FABOLMA Final

115

COMPROBANTE INGRESO

Nº Comprobante: 0002

Cochabamba: 30 de DICIEMBRE de 2012Recibido de: Constructora ArnezLa Cantidad de: Cincuenta y seis mil seiscientos treinta y cinco 08/100 ---------------------------------------------------

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -----------------------------

Efectivo Cheque:

Código Detalle Parcial Debe Haber

111.01 Caja 56,635.08

111.01.01 Caja Moneda Nacional 56,635.08

511.01 Costo de Producción de lo Vendido 24,041.58

Tablas 24,041.58

512.01 Gastos de Administración 1,699.05

512.01.37 Impuesto a las Transacciones 1,699.05

411.01 a) Ventas 49,272.52

411.01.02 Venta de Tablas 49,272.52

213.04 Impuestos Por Pagar 9,061.61

213.04.01 Débito Fiscal IVA 7,362.56

213.04.02 Impuesto a las Transacciones 1,699.05

113.03 Almacén de Productos Terminados 24,041.58

Tablas 24,041.58

82,375.71 82,375.71

CONCEPTO: Registro de entrega de la Orden de Trabajo Nº 2 Constructora Arnez

Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.

Auxiliar Contador Gerente

Page 127: Tesis Aserradero FABOLMA Final

116

NOTA DE REMISIÓN DE PRODUCTOS

Nº Comprobante: 000002

Nombre del Cliente: Constructora ArnezFecha:Nº Orden de Trabajo: 2

Nº Artículo Cant UnidCosto

UnitarioPrecio

UnitarioCosto de

Venta

TotalVenta

Facturada

1 Tablas 650 Pzas. 36.99 87.13 24,041.58 56,635.08

TOTAL 24,041.58 56,635.08

VoBo Recibido Cliente

Almacén Fecha:

Page 128: Tesis Aserradero FABOLMA Final

117

COMPROBANTE INGRESO

Nº Comprobante: 0003

Cochabamba: 30 de DICIEMBRE de 2012Recibido de: Sr. Hernán GallardoLa Cantidad de: Cincuenta y seis mil seiscientos treinta y cinco 08/100 ---------------------------------------------------

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -----------------------------

Efectivo Cheque:

Código Detalle Parcial Debe Haber

111.01 Caja 57,385.65

111.01.01 Caja Moneda Nacional 57,385.65

511.01 Costo de Producción de lo Vendido 24,360.19

Listones 24,360.19

512.01 Gastos de Administración 1,721.57

512.01.37 Impuesto a las Transacciones 1,721.57

411.01 a) Ventas 49,925.51

411.01.03 Venta de Listones 49,925.51

213.04 Impuestos Por Pagar 9,181.70

213.04.01 Débito Fiscal IVA 7,460.13

213.04.02 Impuesto a las Transacciones 1,721.57

113.03 Almacén de Productos Terminados 24,360.19

Listones 24,360.19

83,467.41 83,467.41

CONCEPTO: Registro de entrega de la Orden de Trabajo Nº 3 de Sr. Hernán Gallardo

Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.

Auxiliar Contador Gerente

Page 129: Tesis Aserradero FABOLMA Final

118

NOTA DE REMISIÓN DE PRODUCTOS

Nº Comprobante: 000003

Nombre del Cliente: Sr. Hernán GallardoFecha:Nº Orden deTrabajo: 3

Nº Artículo Cant UnidCosto

UnitarioPrecio

UnitarioCosto de

Venta

TotalVenta

Facturada

1 Listones 1500 Pie 16.24 38.26 24,360.19 57,385.65

TOTAL 24,360.19 57,385.65

VoBo Recibido Cliente

Almacén Fecha:

Page 130: Tesis Aserradero FABOLMA Final

119

COMPROBANTE INGRESO

Nº Comprobante: 0004

Cochabamba: 30 de DICIEMBRE de 2012Recibido de: Granja Avícola "ALG"La Cantidad de: Cincuenta y seis mil seiscientos treinta y cinco 08/100 ---------------------------------------------------

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -----------------------------

Efectivo Cheque:

Código Detalle Parcial Debe Haber

111.01 Caja 30,000.00

111.01.01 Caja Moneda Nacional 30,000.00

512.01 Gastos de Administración 900.00

512.01.37 Impuesto a las Transacciones 900.00

411.01 a) Ventas 26,100.00

411.01.04 Venta de Aserrín 26,100.00

213.04 Impuestos Por Pagar 4,800.00

213.04.01 Débito Fiscal IVA 3,900.00

213.04.02 Impuesto a las Transacciones 900.00

30,900.00 30,900.00

CONCEPTO: Venta de aserrín a la Granja Avícola "ALG", según nota de remisión

Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.

Auxiliar Contador Gerente

Page 131: Tesis Aserradero FABOLMA Final

120

NOTA DE REMISIÓN DE PRODUCTOS

Nº Comprobante: 000004

Nombre del Cliente: Granja Avícola "ALG"Fecha: 25 de diciembre de 2012Nº Orden de Trabajo:

Nº Artículo Cant UnidCosto

UnitarioPrecio

UnitarioCosto de

VentaTotal VentaFacturada

1 Aserrín 2000 qq 0.00 15.00 0.00 30,000.00

TOTAL 0.00 30,000.00

VoBo Recibido Cliente

Almacén Fecha:

Page 132: Tesis Aserradero FABOLMA Final

121

COMPROBANTE INGRESO

Nº Comprobante: 0005

Cochabamba: 30 de DICIEMBRE de 2012Recibido de: Chicharroneria "Doña Leo"La Cantidad de: Un mil cuatrocientos noventa y tres 50/100 Bolivianos -----------------------------------------------------

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ----------------------------

Efectivo Cheque:

Código Detalle Parcial Debe Haber

111.01 Caja 1,450.00

111.01.01 Caja Moneda Nacional 1,450.00

512.01 Gastos de Administración 43.50

512.01.37 Impuesto a las Transacciones 43.50

411.01 a) Ventas 1,261.50

411.01.05 Venta de Cáscara 217.50

411.01.06 Venta de Leña 1,044.00

213.04 Impuestos Por Pagar 232.00

213.04.01 Débito Fiscal IVA 188.50

213.04.02 Impuesto a las Transacciones 43.50

1,493.50 1,493.50

CONCEPTO: Registro de la Venta de cascara y leña a la Chicharroneria Dña. Leo

Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.

Auxiliar Contador Gerente

Page 133: Tesis Aserradero FABOLMA Final

122

NOTA DE REMISIÓN DE PRODUCTOS

Nº Comprobante: 000004

Nombre del Cliente: Chicharroneria "Doña Leo"Fecha: 26 de diciembre de 2012Nº Orden de Trabajo: 3

Nº Artículo Cant UnidCosto

UnitarioPrecio

UnitarioCosto de

Venta

TotalVenta

Facturada

1 Cascaras 50 qq 0.00 5.00 0.00 250.00

2 Leña 60 qq 0.00 20.00 0.00 1,200.00

TOTAL 0.00 1,450.00

VoBo Recibido Cliente

Almacén Fecha:

Page 134: Tesis Aserradero FABOLMA Final

123

COMPROBANTE DIARIO

Nº Comprobante: 00015

Cochabamba: 30 de Abril de 2012

Código Detalle Parcial Debe Haber

121.01 Terrenos 15,103.00

121.02 Edificios 20,137.34

121.03 Maquinaria y Equipo 19,523.63

121.04 Equipos e Instalaciones 351.11

121.05 Muebles y Enseres 963.72

121.06 Vehículos 3,170.19

121.07 Equipo de Computación 1,167.97

121.08 Herramientas 96.23

512.01 Gastos de Administración 6.01

512.06 Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes 95,079.69

401.08 a) Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes 60,519.19

300.07 Ajuste de Capital 95,079.69

155,598.88 155,598.88

CONCEPTO: Registro por el Ajuste por Reexpresión de los Rubros No Monetarios con las UFV's y

las cuentas de Patrimonio.

Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.

Auxiliar Contador Gerente

Page 135: Tesis Aserradero FABOLMA Final

124

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

Al 31 de Diciembre de 2012

DetalleSumas Saldos

Debe Haber Debe HaberCaja 275,114.35 3,000.00 272,114.35Bancos 750,000.00 58,542.46 691,457.54Inventario de Materia Prima 134,745.26 48,267.11 86,478.15Almacén de Productos Terminados 82,210.46 82,210.46Terrenos 330,103.00 0.00 330,103.00Edificios 440,137.34 0.00 440,137.34Maquinaria y Equipo 426,723.63 0.00 426,723.63Equipos e Instalaciones 7,674.11 0.00 7,674.11Muebles y Enseres 21,063.72 0.00 21,063.72Vehículos 69,290.19 0.00 69,290.19Equipo de Computación 25,527.97 0.00 25,527.97Herramientas 2,103.23 2,103.23Inversiones Telefónicas 41,760.00 0.00 41,760.00Préstamos Bancarios a Largo Plazo 0.00 150,000.00 150,000.00Capital 0.00 1,983,056.12 1,983,056.12Crédito Fiscal IVA 15,049.87 0.00 15,049.87Proveedores 44,982.46 163,708.21 118,725.75Gastos de Administración 29,234.53 0.00 29,234.53Producción en Proceso 82,210.46 82,210.46Costo del Trabajo por Aplicar 9,354.00 9,354.00Costos Indirectos 28,184.93 28,184.93Sueldos y Salarios por Pagar 0.00 27,071.74 27,071.74Aportes Laborales por Pagar 0.00 3,941.82 3,941.82Aportes Patronales por Pagar 0.00 5,182.37 5,182.37Provisión para Aguinaldos 0.00 2,583.43 2,583.43Previsión para Beneficios Sociales 0.00 2,583.43 2,583.43Gastos de Producción 14,847.93 14,847.93Servicios por Pagar 0.00 5,500.00 5,500.00Depreciación Acumulada Edificio 0.00 916.95 916.95Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo 0.00 7,112.06 7,112.06Depreciación Acumulada Equipos e Instalaciones 0.00 127.90 127.90Depreciación Acumulada Muebles y Enceres 0.00 175.53 175.53Depreciación Acumulada Vehículos 0.00 1,154.84 1,154.84Depreciación Acumulada Equipo de Computación 0.00 531.83 531.83Depreciación Acumulada Herramientas 43.82 43.82Gastos de Comercialización 2,402.29 0.00 2,402.29Cuentas por Cobrar Clientes 25,000.00 0.00 25,000.00Almacén de Materiales y Suministros 32,764.20 0.00 32,764.20Costo de Producción de lo Vendido 82,210.46 0.00 82,210.46Ventas 0.00 195,849.48 195,849.48Impuestos Por Pagar 0.00 36,018.30 36,018.30Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes 95,079.69 60,519.19 34,560.51Ajuste de Capital 0.00 95,079.69 95,079.69TOTALES 3,067,774.07 3,067,774.07 2,635,655.07 2,635,655.07

Page 136: Tesis Aserradero FABOLMA Final

125

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN DE LO VENDIDO(Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2012)

Materiales Directos 48,267.11Inventario Inicial 74,186.12Compras Netas 60,559.14Material Disponible para Producción 134,745.26Inventario Final 86,478.15

Trabajo Directo 9,354.00

COSTO DIRECTO APLICADO EN EL PERIODO 57,621.11

(+) Costos Indirectos 24,589.35

COSTO DE PRODUCCIÓN INCURRIDO EN EL PERIODO 82,210.46

(+) Costo del Inventario Inicial de Producción en Proceso 0.00

COSTO DE PRODUCCIÓN ACUMULADO 82,210.46

(-) Costo del Inventario Final de Producción en Proceso 0.00

COSTO DE PRODUCCIÓN TERMINADO EN EL PERIODO 82,210.46

(+) Costo de Inventario Inicial de Productos Terminados 0.00

COSTO DE PRODUCCIÓN TERMINADO DISPONIBLES PARA LA VENTA 82,210.46

(-) Costo de Inventario Final de Productos Terminados 0.00

COSTO DE PRODUCCIÓN DE LO VENDIDO 82,210.46

Cochabamba, 31 de diciembre de 2012

CONTADOR GERENTE GENERAL

Page 137: Tesis Aserradero FABOLMA Final

126

ESTADO DE RESULTADOS(Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2012)

(Expresado en Bolivianos)VENTAS NETAS 195,849.48Ventas 195,849.48

(-) COSTO DEPRODUCCIÓN DE LO VENDIDO 82,210.46Costo de Producción de lo Vendido 82,210.46

UTILIDAD BRUTA SOBRE VENTAS 113,639.03

(-) GASTOS DE OPERACIÓN 31,636.82Gastos Administrativos 29,234.53Gastos de Comercialización 2,402.29Gastos Financieros 0.00

UTILIDAD DE OPERACIÓN 82,002.20(+) Otros Ingresos 0.00Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes(-) Otros Gastos 34,560.51

RESULTADO DE LA GESTION 47,441.70

Cochabamba, 31 de diciembre de 2012

CONTADOR GERENTE GENERAL

Page 138: Tesis Aserradero FABOLMA Final

127

BALANCE DE GENERAL(Al 31 de Diciembre de 2012)(Expresado en Bolivianos)

1 Activo 2 Pasivo11 Activo Corriente 1,122,864.10 21 Pasivo Corriente 199,023.41111 Activo Disponible 963,571.89 211 Cuentas por Pagar a Corto Plazo 199,023.41111.01 Caja 272,114.35 211.01 Proveedores 118,725.75111.03 Bancos 691,457.54 212.01 Sueldos y Salarios por Pagar 27,071.74

211.03 Servicios por Pagar 5,500.00112 Activo Exigible 40,049.87 213.04 Impuestos Por Pagar 36,018.30112.02 Cuentas por Cobrar Clientes 25,000.00 213.01 Aportes Laborales por Pagar 3,941.82112.11 Crédito Fiscal IVA 15,049.87 213.02 Aportes Patronales por Pagar 5,182.37

215.01 Provisión para Aguinaldos 2,583.43113 Activo Realizable 119,242.35113.01 Inventario de Materia Prima 86,478.15 22 Pasivo No Corriente 152,583.43113.02 Almacén de Productos Terminados 221 Obligaciones a Largo Plazo 152,583.43113.04 Almacén de Materiales y Suministros 32,764.20 221.01 Préstamos Bancarios a Largo Plazo 150,000.00

222.01 Previsión para Beneficios Sociales 2,583.4312 Activo No Corriente 1,354,320.25121 Activo Fijo Tangible 1,312,560.25 3 Patrimonio121.01 Terrenos 330,103.00121.02 Edificios 440,137.34 31 Patrimonio 2,125,577.51121.02.02 Depreciación Acumulada Edificio -916.95 311 Capital Reservas y Resultados 2,125,577.51121.03 Maquinaria y Equipo 426,723.63 311.01 Capital 1,983,056.12121.03.02 Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo -7,112.06 311.02 Ajuste de Capital 95,079.69121.04 Equipos e Instalaciones 7,674.11 311.06 Resultados de la Gestión 47,441.70121.04.02 Depreciación Acumulada Equipos e Instalaciones -127.90121.05 Muebles y Enseres 21,063.72121.05.02 Depreciación Acumulada Muebles y Enceres -175.53121.06 Vehículos 69,290.19121.06.02 Depreciación Acumulada Vehículos -1,154.84121.07 Equipo de Computación 25,527.97121.07.02 Depreciación Acumulada Equipo de Computación -531.83121.08 Herramientas 2,103.23121.08.02 Depreciación Acumulada Herramientas -43.82

13 Otros Activos131 Inversiones 41,760.00131.01 Inversiones Telefónicas 41,760.00

TOTAL ACTIVOS 2,477,184.35 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 2,477,184.35

Page 139: Tesis Aserradero FABOLMA Final
Page 140: Tesis Aserradero FABOLMA Final

128

CAPÍTULO VCONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Una vez finalizada la investigación referida a implementación de un Sistema de Costos en

la empresa Aserradero “FABOLMA”, arroja una serie de resultados que permiten llegar a

las siguientes conclusiones (C) y recomendaciones (R).

C.1. La Empresa Aserradero FABOLMA, no cuenta con un sistema de registros de

costos adecuado que le permita la generación de información correcta y oportuna de

los costos de producción.

R.1. A partir de lo desarrollado en el presente trabajo, se sugerir a los ejecutivos de la

empresa Aserradero FABOLMA la implementación de un Sistema de Contabilidad

con Costos por Ordenes de Producción, el cual facilitará controlar la materia prima,

mano de obra, costos indirectos de fabricación, estableciendo documentos y

formularios para el uso y control de los elementos del costo de producción.

C.2. La determinación del costo de producción de forma empírica en la industria

maderera, no provee información correcta y confiable que sirva como herramienta a

la gerencia para la toma de decisiones a corto, mediano y largo plazo.

R.2. Implementar en la empresa Aserradero FABOLMA un modelo de sistema de costos

históricos por el método órdenes específicas de producción, que se acople a las

necesidades de la industria sujeto de estudio, cuyo objetivo es servir a la gerencia

como herramienta que facilite la toma de decisiones a corto, mediano y largo plazo.

C.3. El utilizar el método de costos por órdenes específicas de producción, permite

evidenciar el proceso productivo de forma completa cuantificando los costos, gastos

y ventas de la producción terminada donde los elementos por naturaleza del sistema

son acumulables.

R.3. Diseñar el sistema de costos de producción servirá para obtener una correcta

cuantificación de costos y gastos realizados en el proceso productivo para así

determinar correctamente el costo de venta del producto terminado.

C.4. El sistema de contabilidad de costos correctamente establecido no sólo se limita a la

función contable, sino también a llevar el control de los elementos que conforman el

costo de producción de una mejor manera, logrando la eficiencia y eficacia, que se

Page 141: Tesis Aserradero FABOLMA Final

129

traduce en la reducción de gastos y optimización de los recursos a nivel de

producción, distribución, administración e inversión financiera.

R.4. Implementar un sistema de costos por el método de órdenes específicas de costos

de acuerdo a la naturaleza de la empresa Aserradero FABOLMA, permitirá llevar un

control exhaustivo de los tres elementos que integran el costo de producción, con

ello se pretende el máximo aprovechamiento de los recursos.

C.5. La materia prima es el elemento del costo que más incidencia tiene en el proceso

productivo, es por ello que se hace necesario contar con controles sobre su manejo,

que permitan verificar el adecuado resguardo y movimiento de la misma dentro de la

industria.

R.5. Aplicar reportes de control, desde el ingreso de la materia prima, requisición de la

misma hasta la realización de la orden de trabajo, permitirá un mayor control sobre

el resguardo y movimiento de la materia prima dentro la empresa Aserradero

FABOLMA.

C.6. La adecuada distribución de los elementos del costo en un sistema de costos

históricos por el método de órdenes específicas de producción es la pauta para

establecer correctamente los costos finales de un producto y así obtener

información contable precisa, confiable y oportuna.

R.6. Ejecutar correctamente el sistema de costos por el método de órdenes específicas

de producción, permitirá obtener datos más confiables sobre los elementos del costo

de producción y así obtener información contable precisa, confiable y oportuna.

Page 142: Tesis Aserradero FABOLMA Final

130

REFERENCIA BIBLIOGRAFICA

CÓDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO; Ley N° 249 Texto Ordenado Gaceta oficial de

Bolivia. La Paz, Bolivia: Poder Ejecutivo de Bolivia., 2004

FUNES Orellana Juan, “Contabilidad de Costos”; 2008. Editorial Sabiduría; Cochabamba.

GIMÉNEZ Carlos, “Costos para Empresarios”; 1995. Ediciones Macchi; Madrid.

LEY DE REFORMA TRIBUTARIA; Ley N° 843 Texto Ordenado Gaceta oficial de Bolivia.

La Paz, Bolivia: Poder Ejecutivo de Bolivia, 2004

LEY GENERAL DEL TRABAJO; Gaceta Oficial de Bolivia; La Paz, Bolivia: Poder

Ejecutivo de Bolivia, 1942

PALLE Hansen, “Manual de Contabilidad”; 1996. Ed.; Madrid.

POLIMENI, Fabozzi, Adelberg & Kole, “Contabilidad de Costos” 1995. 3ra Edición.

VÁZQUEZ Juan, Carlos, “Costos”; 1995. Edit. Aguilar.

VILLARROEL Antezana Lenny “Costos I y Costos II”; 2000. Editorial Kipus.

PAGINA WEB

Concepto de Contabilidad de Costos: http://www.gerencie.com/definicion-de-costos.html

(Extraído el 10 de enero de 2013)

Definición sobre contabilidad de costos:

http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/no%2010/contabilidad%20costos.h

tml (Extraído el 10 de enero de 2013)

Clasificación de los Costos:

http://ecampus.fca.unam.mx/ebook/imprimibles/contaduria/costos_1/Unidad_9.pdf

(Extraído el 10 de enero de 2013)

Clasificación de los Costos: http://www.monografias.com/trabajos15/costos-

clasificacion/costos-clasificacion.shtml (Extraído el 10 de enero de 2013)

Los Sistemas de Costos: www.ingenieria.unam.mx/~materiacfc/CCostos.html (Extraído el

10 de enero de 2013)

Page 143: Tesis Aserradero FABOLMA Final
Page 144: Tesis Aserradero FABOLMA Final

ANEXO Nº 1INSTALACIONES EMPRESA ASERRADERO FABOLMA

Page 145: Tesis Aserradero FABOLMA Final

ANEXO Nº 2

LIBROS MAYORES

Fecha Caja Cmpbte Debe Haber

1-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 50,000.009-dic-12 Pago Honorarios Profesionales CE-5 3,000.00

Venta de aserrín CI-4 30,000.00Venta de leña y cascara CI-5 1,450.00

30-dic-12 Entrega Orden Producción Nº 1 CI-1 79,643.62Entrega Orden Producción Nº 2 CI-2 56,635.08Entrega Orden Producción Nº 3 CI-3 57,385.65

Total Bs. 0 275,114.35 3,000.00Saldo Bs. 272,114.35

Fecha Bancos Cmpbte Debe Haber

2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 750,000.004-dic-12 Pago a proveedor CE-1 20,882.469-dic-12 Pago a proveedor CE-2 10,100.00

Pago a proveedor CE-3 14,000.00Pago a proveedor CE-4 13,560.00

Total Bs. 0 750,000.00 58,542.46Saldo Bs. 691,457.54

Fecha Inventario de Materia Prima Cmpbte Debe Haber

2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 74,186.124-dic-12 Compra de Materiales Orden Compra 0001 CD-2 30,600.219-dic-12 Compra de Materiales Orden Compra 0002 CD-2 14,851.97

10-dic-12 Compra de Materiales Orden Compra 0003 CD-2 15,106.969-dic-12 Registro Salida de Material OP 001 CD-4 21,454.26

16-dic-12 Registro Salida de Material OP 002 CD-5 15,235.7223-dic-12 Registro Salida de Material OP 003 CD-6 11,577.13

Total Bs. 0 134,745.26 48,267.11Saldo Bs. 86,478.15

Fecha Almacén de Productos Terminados Cmpbte Debe Haber

2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 0.00Ingreso Orden de Producción Nº 1 33,808.69Ingreso Orden de Producción Nº 2 24,041.58Ingreso Orden de Producción Nº 3 24,360.19Despacho de OP Nª 1 33,808.69Despacho de OP Nª 2 24,041.58Despacho de OP Nª 3 24,360.19

Total Bs. 0 82,210.46 82,210.46Saldo Bs.

Page 146: Tesis Aserradero FABOLMA Final

Fecha Almacén de Materiales y Suministros Cmpbte Debe Haber

1-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 0.001-dic-12 Compra de equipamiento de personal CD-4 8,787.003-dic-12 Compra de equipamiento de personal CD-5 12,180.009-dic-12 Compra de equipamiento de personal CE-3 11,797.20

Total Bs. 0 32,764.20 0.00Saldo Bs. 32,764.20

Fecha Terrenos Cmpbte Debe Haber

2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 315,000.0030-dic-12 Reexpresión de Cuentas con UFV's CD-14 15,103.00

Total Bs. 0 330,103.00 0.00Saldo Bs. 330,103.00

Fecha Edificios Cmpbte Debe Haber

2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 420,000.0030-dic-12 Reexpresión de Cuentas con UFV's CD-14 20,137.34

Total Bs. 0 440,137.34 0.00Saldo Bs. 440,137.34

Fecha Maquinaria y Equipo Cmpbte Debe Haber

2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 407,200.0030-dic-12 Reexpresión de Cuentas con UFV's CD-14 19,523.63

Total Bs. 0 426,723.63 0.00Saldo Bs. 426,723.63

Fecha Equipos e Instalaciones Cmpbte Debe Haber

2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 7,323.0030-dic-12 Reexpresión de Cuentas con UFV's CD-14 351.11

Total Bs. 0 7,674.11 0.00Saldo Bs. 7,674.11

Fecha Muebles y Enseres Cmpbte Debe Haber

2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 20,100.0030-dic-12 Reexpresión de Cuentas con UFV's CD-14 963.72

Total Bs. 0 21,063.72 0.00Saldo Bs. 21,063.72

Fecha Vehículos Cmpbte Debe Haber

2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 66,120.0030-dic-12 Reexpresión de Cuentas con UFV's CD-14 3,170.19

Total Bs. 0 69,290.19 0.00Saldo Bs. 69,290.19

Fecha Equipo de Computación Cmpbte Debe Haber

2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 24,360.0030-dic-12 Reexpresión de Cuentas con UFV's CD-14 1,167.97

Total Bs. 0 25,527.97 0.00Saldo Bs. 25,527.97

Page 147: Tesis Aserradero FABOLMA Final

Fecha Herramientas Cmpbte Debe Haber

2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 2,007.0030-dic-12 Reexpresión de Cuentas con UFV's CD-14 96.23

Total Bs. 0 2,103.23 0.00Saldo Bs. 2,103.23

Fecha Inversiones Telefónicas Cmpbte Debe Haber

2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 41,760.00Total Bs. 0 41,760.00 0.00

Saldo Bs. 41,760.00

Fecha Préstamos Bancarios a Largo Plazo Cmpbte Debe Haber

2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 150,000.00

Total Bs. 0 0.00 150,000.00Saldo Bs. 150,000.00

Fecha Capital Cmpbte Debe Haber

2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 1,983,056.12Total Bs. 0 0.00 1,983,056.12

Saldo Bs. 1,983,056.12

Fecha Crédito Fiscal IVA Cmpbte Debe Haber

4-dic-12 Compra de Materiales Orden Compra 0001 CD-2 9,049.079-dic-12 Compra de Materiales Orden Compra 0002 CD-3 1,313.00

10-dic-12 Compra de Materiales Orden Compra 0003 CD-4 1,820.0011-dic-12 Compra de Materiales Orden Compra 0004 CE-2 1,762.809-dic-12 Pago Honorarios Profesionales CE-3 390.00

30-dic-12 Registro de los Gastos de Producción Marzo CD-9 715.00Total Bs. 0 15,049.87 0.00

Saldo Bs. 15,049.87

Fecha Proveedores Cmpbte Debe Haber

2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 70,000.004-dic-12 Compra de Materiales Orden Compra 0001 CD-2 69,608.214-dic-12 Pago a la Floresta S.A. CE-1 20,882.469-dic-12 Ferretería Campero S.R.L. CD-3 10,100.009-dic-12 Pago de Campero S.R.L. CE-2 10,100.00

11-dic-12 Confecciones El Buen Gusto CD-4 14,000.0015-dic-12 Confecciones El Buen Gusto 14,000.00

Total Bs. 0 44,982.46 163,708.21Saldo Bs. 118,725.75

Page 148: Tesis Aserradero FABOLMA Final

Fecha Gastos de Administración Cmpbte Debe Haber

9-dic-12 Pago Honorarios Profesionales CE-5 2,610.0030-dic-12 Registro de la Planilla de Sueldos de Abril CD-8 18,671.8030-dic-12 Transferencia de los Gastos de Producción CD-12 1,193.2930-dic-12 Impuesto a las transacciones CI-1 2,389.31

Impuesto a las transacciones CI-2 1,699.05Impuesto a las transacciones CI-3 1,721.57Impuesto a las transacciones CI-4 900.00Impuesto a las transacciones CI-5 43.50

30-dic-12 Reimpresión de Cuentas con UFV's CD-17 6.01Total Bs. 29,234.53 0.00

Saldo Bs. 29,234.53

Fecha Producción en Proceso Cmpbte Debe Haber

9-dic-12 Registro Salida de Material OP 001 CD-5 21,454.2616-dic-12 Registro Salida de Material OP 002 CD-6 15,235.7223-dic-12 Registro Salida de Material OP 003 CD-7 11,577.1330-dic-12 Registro del Trabajo Directo a Cuentas de Costo CD-9 9,354.0030-dic-12 Transferencia de los Gastos de Producción CD-12 24,589.3530-dic-12 Transferencia de Producción a Almacenes CD-13 33,808.6930-dic-12 Transferencia de Producción a Almacenes CD-14 24,041.5830-dic-12 Transferencia de Producción a Almacenes CD-16 24,360.19

Total Bs. 0 82,210.46 82,210.46Saldo Bs.

Fecha Costo del Trabajo por Aplicar Cmpbte Debe Haber

30-dic-12 Registro de la Planilla de Sueldos de diciembre CD-8 9,354.0030-dic-12 Registro del Trabajo Directo a Cuentas de Costo CD-9 9,354.0030-dic-12 Transferencia a Almacén de Producción en Proceso CD-16 0.00

Total Bs. 0 9,354.00 9,354.00Saldo Bs.

Fecha Costos Indirectos Cmpbte Debe Haber

30-dic-12 Registro de la Planilla de Sueldos de diciembre CD-7 13,337.0030-dic-12 Transferencia de los Gastos de Producción CD-11 14,847.9330-dic-12 Transferencia de los Gastos de Producción CD-12 28,184.93

Total Bs. 0 28,184.93 28,184.93Saldo Bs.

Fecha Sueldos y Salarios por Pagar Cmpbte Debe Haber

30-dic-12 Registro de la Planilla de Sueldos de Diciembre CD-7 27,071.74

Total Bs. 0 0.00 27,071.74Saldo Bs. 27,071.74

Page 149: Tesis Aserradero FABOLMA Final

Fecha Aportes Laborales por Pagar Cmpbte Debe Haber

30-dic-12 Registro de la Planilla de Sueldos de diciembre CD-7 3,941.82

Total Bs. 0 0.00 3,941.82Saldo Bs. 3,941.82

Fecha Aportes Patronales por Pagar Cmpbte Debe Haber

30-dic-12 Registro de la Planilla de Sueldos de diciembre CD-7 5,182.37

Total Bs. 0 0.00 5,182.37Saldo Bs. 5,182.37

Fecha Provisión para Aguinaldos Cmpbte Debe Haber

30-dic-12 Registro de la Planilla de Sueldos de diciembre CD-7 2,583.43

Total Bs. 0 0.00 2,583.43Saldo Bs. 2,583.43

Fecha Previsión para Beneficios Sociales Cmpbte Debe Haber

30-dic-12 Registro de la Planilla de Sueldos de diciembre CD-7 2,583.43

Total Bs. 0 0.00 2,583.43Saldo Bs. 2,583.43

Fecha Gastos de Producción Cmpbte Debe Haber

30-dic-12 Registro de los Gastos de Producción diciembre CD-9 14,847.9330-dic-12 Transferencia de los Gastos de Producción CD-10 14,847.9330-dic-12 Transferencia a Almacén de Producción en Proceso CD-13 0.00

Total Bs. 0 14,847.93 14,847.93Saldo Bs.

Fecha Servicios por Pagar Cmpbte Debe Haber

30-dic-12 Registro de los Gastos de Producción diciembre CD-9 5,500.00

Total Bs. 0 0.00 5,500.00Saldo Bs. 5,500.00

Fecha Depreciación Acumulada Edificio Cmpbte Debe Haber

30-dic-12 Registro de los Gastos de Producción diciembre CD-9 916.95

Total Bs. 0 0.00 916.95Saldo Bs. 916.95

Fecha Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo Cmpbte Debe Haber

30-dic-12 Registro de los Gastos de Producción diciembre CD-9 7,112.06

Total Bs. 0 0.00 7,112.06Saldo Bs. 7,112.06

Page 150: Tesis Aserradero FABOLMA Final

Fecha Depreciación Acumulada Equipos e Instalaciones Cmpbte Debe Haber

30-dic-12 Registro de los Gastos de Producción diciembre CD-9 127.90

Total Bs. 0 0.00 127.90Saldo Bs. 127.90

Fecha Depreciación Acumulada Muebles y Enceres Cmpbte Debe Haber

30-dic-12 Registro de los Gastos de Producción diciembre CD-9 175.53

Total Bs. 0 0.00 175.53Saldo Bs. 175.53

Fecha Depreciación Acumulada Vehículos Cmpbte Debe Haber

30-dic-12 Registro de los Gastos de Producción diciembre CD-9 1,154.84

Total Bs. 0 0.00 1,154.84Saldo Bs. 1,154.84

Fecha Depreciación Acumulada Equipo de Computación Cmpbte Debe Haber

30-dic-12 Registro de los Gastos de Producción diciembre CD-9 531.83

Total Bs. 0 0.00 531.83Saldo Bs. 531.83

Fecha Depreciación Acumulada Herramientas Cmpbte Debe Haber

30-dic-12 Registro de los Gastos de Producción diciembre CD-9 43.82

Total Bs. 0 0.00 43.82Saldo Bs. 43.82

Fecha Gastos de Comercialización Cmpbte Debe Haber

30-dic-12 Transferencia de los Gastos de Producción CD-11 2,402.29

Total Bs. 0 2,402.29 0.00Saldo Bs. 2,402.29

Fecha Cuentas por Cobrar Clientes Cmpbte Debe Haber

1-dic-12 Saldo al inicio de gestión CD-13 25,000.00

Total Bs. 0 25,000.00 0.00Saldo Bs. 25,000.00

Fecha Costo de Producción de lo Vendido Cmpbte Debe Haber

30-dic-12 Venta de Mercaderías CD-13 33,808.6930-dic-12 Venta de Mercaderías CD-14 24,041.5830-dic-12 Venta de Mercaderías CD-15 24,360.19

Total Bs. 0 82,210.46 0.00Saldo Bs. 82,210.46

Page 151: Tesis Aserradero FABOLMA Final

Fecha Ventas Cmpbte Debe Haber

30-dic-12 Venta de Mercaderías CI-1 69,289.9530-dic-12 Venta de Mercaderías CI-2 49,272.5230-dic-12 Venta de Mercaderías CI-3 49,925.51

Venta de sub-productos CI-4 26,100.00Venta de sub-productos CI-5 1,261.50

Total Bs. 0 0.00 195,849.48Saldo Bs. 195,849.48

Fecha Impuestos Por Pagar Cmpbte Debe Haber

30-dic-12 Venta de Mercaderías CI-1 12,742.9830-dic-12 Venta de Mercaderías CI-2 9,061.6130-dic-12 Venta de Mercaderías CI-3 9,181.70

Venta de sub-productos CI-4 4,800.00Venta de sub-productos CI-5 232.00

Total Bs. 0 0.00 36,018.30Saldo Bs. 36,018.30

Fecha Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes Cmpbte Debe Haber

30-dic-12 Reexpresión de Cuentas con UFV's CD-14 95,079.6930-dic-12 Reexpresión de Cuentas con UFV's CD-14 60,519.19

Total Bs. 0 95,079.69 60,519.19Saldo Bs. 34,560.51

Fecha Ajuste de Capital Cmpbte Debe Haber

30-dic-12 Reexpresión de Cuentas con UFV's CD-14 95,079.69

Total Bs. 0 0.00 95,079.69Saldo Bs. 95,079.69