Tesis Formalizacion Tributaria de Los Comerciantes Informale
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UNI
UNIDAD AC
PROYECTO DE G
INGENIERA E
FORMALIZA
INFORMALES
RIVESI
TUTOR
i
VERSIDAD ESTATAL DE MILAG
D MICA DE CIENCIAS ADMINISCOMERCIALES
ADO PREVIO A LA OBTENCI
CONTADUR A P BLICA Y AU
TTULO DEL PROYECTO
I N TRIBUTARIA DE LOS COM
N LA ZONA CENTRAL DEL CAN
AUTORAS:
A HERN NDEZ JENNIFER LJULVERA OCHOA INGRID TATIAN
: LEN PEDRO SILVA ANZULES
MILAGRO, JULIO DE 2012
ECUADOR
O
RATIVAS Y
DEL T TULO DE
ITOR A- CPA
ERCIANTES
N MILAGRO
ITZA
, MSC.
-
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Por la presente hago co
Seoritas Jennifer Ljubi
al ttulo de Ingeniera e
las estudiantes, dura
Mil
_
ii
ACEPTACIN DEL TUTOR
nstar que he analizado el proyecto de gr
za Rivera Hernndez e Ingrid Tatiana Si
Contadura Pblica y Auditora CPA
nte la etapa del desarrollo del trabajo ha
evaluacin y sustentacin.
gro, a los 31 das del mes de Julio de 20
_______________________________
Len Pedro Silva Anzules, Msc.TUTOR
do presentado por las
lvera Ochoa para optar
que acepto tutoriar a
ta su presentacin,
12
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DECLARA
Nosotras Jennifer Ljubit
ante el Consejo Dire
Comerciales de la Un
nuestra propia autora,
referenciado debidame
no ha sido aceptado
Mil
Ljubitza Rivera
______________
C.I. 091987157
iii
I N DE AUTOR A DE LA INVES
a Rivera Hernndez e Ingrid Tatiana Sil
ctivo de la Unidad Acadmica de Cienci
iversidad Estatal de Milagro, que el trab
no contiene material escrito por otra per
nte en el texto; parte del presente docu
para el otorgamiento de cualquier otro T
institucin nacional o extranjera.
gro, a los 31 das del mes de Julio de 20
Hernndez Ingrid
____________ _________
C.
IGACI N
era Ochoa declaramos
s Administrativas y
jo presentado es de
ona, salvo el que est
ento o en su totalidad
tulo o Grado de una
12
ilvera Ochoa
__________________
.I. 1206447656
-
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EL TRIBUNAL CA
Contadura Pblica y A
MEMORIA
DEFENSATOTAL
EQUIVALE
_________________PROFESOR DE
iv
ERTIFICACI N DE LA DEFENS
IFICADOR previo a la obtencin del ttu
ditora CPA otorga al presente proyec
siguientes calificaciones:
CIENT FICA [
ORAL [[
NTE [
______________________________
PRESIDENTE DEL TRIBUNAL
____________ ___________ EGADO PROFESO
lo de Ingeniera en
to de investigacin las
________________SECRETARIO
-
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v
DEDICATORIA
Mi tesis la dedico con todo cario y amor a Dios porque me da la oportunidad de vivir yde bendecirme con una familia maravillosa.
Con mucho amor principalmente a mi Madre Carmen Hernndez porque me dio la vida
y ha estado conmigo en todo momento, gracias Mami por darme una carrera para mi
futuro y por creer en mi capacidad, a pesar de que hemos pasado momentos muy
difciles pero has sabido cmo sacarnos adelante a pesar de no tener el apoyo de mi
pap.
Al Milagro de la vida mi hija Allison Valeska por ser la razn e inspiracin ms grande
por superarme y a quin proteger siempre te adoro mi princesita.
A mi esposo Omar Santilln por todos estos aos de vivir juntos, por su amor,
paciencia, comprensin y apoyo infinito porque sin tu apoyo no hubiera podido culminar
este proyecto, gracias por estar siempre a mi lado apoyndome Te Amo.
A mi hermana Andrea que de una u otra forma ha sido de ayuda en todo momento, te
quiero mucho aunque no siempre te lo diga.
Tambin quiero dedicarle mi tesis a mi Papi Fernando que aunque no vives conmigo ya
muchos aos y no has compartido muchos momentos felices y tristes que he tenido
que pasar eres muy importante en mi vida, quizs pensemos diferente o seamos
orgullosos pero ambos sabemos que nos queremos, aprovecho para decirte que mehaces mucha falta.
Antes de culminar quiero que sepan que son lo ms lindo que Dios me pudo dar,
agradezco que siempre estn a mi lado unos ms que otros, tantas desveladas
sirvieron de algo y aqu est el fruto de ello. Los amo y soy quien soy por ustedes.
Gracias
Ljubitza Rivera Hernndez
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DEDICATORIA
Con amor dedico este trabajo a mi pequeo hijo Francisco quien con su dulce mirada y
tierna sonrisa avivaba mi deseo de superacin.
A mi mami y a mi papi por la confianza que tuvieron en mi al apoyarme en mis aos de
estudios.
A mis hermanos y sobrinos que indirectamente han contribuido en el logro de mis
metas y que esto les sirva de inspiracin para todos.
Y en especial a Dios por estar siempre a mi lado colmndome de bendiciones.
IngridSilvera
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AGRADECIMIENTO
A Dios porque nos permite disfrutar de la vida y por las bendiciones recibidas.
Quiero agradecer a mi amado esposo, compaero de mi vida Omar Santilln, mil
gracias por acompaarme en este proceso, sobre todo tu amor, comprensin y
paciencia, amo saber que tu compaa se extender mucho ms all de este periodo.
Te amo vida ma, porque eres mi amor, mi cmplice en todo.
Quiero expresar mi agradecimiento, a mi pequea hija Allison Valeska porque ella tuvo
que soportar largas horas sin mi compaa sin poder entender a su corta edad, porque
pasaba ms tiempo frente a una computadora y no jugando con ella, Te amo hijita eres
mi vida.
Quiero agradecer a mi Mami Carmen Hernndez quien form parte de mi formacin, no
puedo dejar pasar la oportunidad de decirte que te amo y que gracias a ti estoy a punto
de cumplir mi mayor sueo, ser una profesional, no me equivoco si te digo que eres la
mejor madre del mundo.
Cada uno de ustedes, directa e indirectamente han sido fundamentales en la realizacin
de esta tesis.
A todos ustedes, mil gracias los Amo.
Ljubitza Rivera Hernndez
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AGRADECIMIENTO
Agradezco la culminacin de este trabajo en primer lugar a Dios, por haberme
concedido la sabidura necesaria y la fortaleza para no desistir en el tan anhelado
sueo de avanzar un peldao ms en mi vida.
A mis padres Jaime y Alicia y a mis hermanos por su apoyo incondicional y por cuidar
de mi pequeo hijo en los das y las noche que yo no estuve.
A mi compaera de tesis porque gracias a ella se hizo ms llevadera la carga.
Especialmente agradezco a mi hijito mi pequeo Francisco por haber llegado a mi vida
para llenarme de felicidad y ser la alegra de la familia, gracias hijito porque gracias a ti
s lo que es el verdadero amor y este amor me impulsa a seguir adelante.
Y a todas las personas que creyeron en m y que pusieron su granito de arena en
ayuda e hicieron posible que yo llegara a estas instancias.
Muchas gracias de todo corazn a todos ustedes y aunque no se los diga quiero que
sepan que los quiero mucho.
IngridSilvera
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C
R
Mediante el presente d
de la Cesin de Derech
obtencin de nuest
TRIBUTARIA DE LOS
CANT N MILAG
Ljubitza River
______________
C.I. 091987157
ix
SIN DE DERECHOS DE AUTO
Sr.Lic. Jaime Orozco Hernndez, Msc.
ctor de la Universidad Estatal de Milagr
Presente:
cumento, libre y voluntariamente proce
os de Autor del Trabajo realizado como
ro Ttulo de Tercer Nivel, cuyo tema fue
OMERCIANTES INFORMALES EN LA
O y que corresponde a la Unidad Acad
Administrativas y Comerciales.
Milag
a Hernndez Ingrid S
____________ _________
C.
emos a hacer entrega
equisito previo para la
ORMALIZACI N
ZONA CENTRAL DEL
mica de Ciencias
ro, 31 de Julio del 2012
ilvera Ochoa
__________________
.I. 1206447656
-
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x
NDICE GENERALINTRODUCCION ............................................................................................................. 1
CAPITULO I ..................................................................................................................... 2
EL PROBLEMA ................................................................................................................ 2
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ..................................................................... 2
1.1.1 Problematizacin .............................................................................................. 2
1.1.2 Delimitacin del Problema ................................................................................ 51.1.3 Formulacin del Problema ............................................................................... 5
1.1.4 Sistematizacin del Problema ......................................................................... 5
1.1.5 Determinacin del Tema .................................................................................. 6
1.2 OBJETIVOS ........................................................................................................ 7
1.2.1 Objetivo General ........................................................................................... 7
1.2.2 Objetivos Especficos ................................................................................... 7
1.3 JUSTIFICACIN ................................................................................................. 8
1.3.1 Justificacin de la Investigacin ........................................................................ 8
CAPITULO II .................................................................................................................. 10
MARCO REFERENCIAL ................................................................................................ 10
2.1 MARCO TERICO............................................................................................ 10
2.1.1 Antecedentes Histricos ............................................................................. 10
2.1.2 Antecedentes Referenciales ......................................................................... 16
2.1.3 Fundamentacin .............................................................................................. 19
2.2 MARCO LEGAL .................................................................................................... 20
2.3 MARCO CONCEPTUAL ................................................................................... 21
2.4 HIPTESIS Y VARIABLES ............................................................................... 25
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xi
2.4.1 Hiptesis general ........................................................................................ 25
2.4.2 Hiptesis particulares ................................................................................. 25
2.4.3 Declaracin de Variables ........................................................................... 26
2.4.4 Operacionalizacin de las Variables .......................................................... 26
CAPITULO III ................................................................................................................. 28
MARCO METODOLGICO ........................................................................................... 28
3.1 TIPO Y DISEO DE INVESTIGACIN Y SU PERSPECTIVA GENERAL ........... 28
3.1.1 Diseo de la Investigacin .............................................................................. 28
3.1.3 Perspectiva general ........................................................................................ 29
3.2 LA POBLACIN Y LA MUESTRA ..................................................................... 29
3.2.1 Caractersticas de la poblacin ................................................................... 29
3.2.2 Delimitacin de la poblacin ......................................................................... 30
3.2.3 Tipo de muestra ............................................................................................. 30
3.2.4 Tamao de la muestra ................................................................................... 31
3.2.5 Proceso de seleccin ...................................................................................... 32
3.3 LOS MTODOS Y LAS TCNICAS ...................................................................... 32
3.3.1 Mtodos Tericos ........................................................................................... 32
3.3.2 Mtodos Empricos ......................................................................................... 33
3.4 PROCESAMIENTO ESTADSTICO DE LA INFORMACIN ............................... 33
CAPTULO IV ................................................................................................................. 35
ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS .................................................... 35
4.1 ANLISIS DE LA SITUACIN ACTUAL ............................................................... 35
4.2 ANLISIS COMPARATIVO, EVOLUCIN, TENDENCIA Y PERSPECTIVAS ..... 51
4.3 RESULTADOS ...................................................................................................... 53
4.4 VERIFICACIN DE HIPTESIS ........................................................................... 54
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CAPTULO V .................................................................................................................. 58
PROPUESTA ................................................................................................................. 58
5.1 TEMA .................................................................................................................... 58
5.2 FUNDAMENTACIN ............................................................................................ 58
5.3 JUSTIFICACIN ................................................................................................... 60
5.4 OBJETIVOS .......................................................................................................... 63
5.4.1 Objetivo General de la Propuesta ................................................................... 63
5.4.2 Objetivos Especficos de la Propuesta ............................................................ 63
5.5 UBICACIN .......................................................................................................... 64
5.6 FACTIBILIDAD ...................................................................................................... 65
5.7 DESCRIPCIN DE LA PROPUESTA ................................................................... 70
5.7.1 Actividades ..................................................................................................... 72
5.7.2 Recursos, anlisis financiero .......................................................................... 73
5.7.3 Impacto ........................................................................................................... 84
5.7.4 Cronograma .................................................................................................... 85
5.7.5 Lineamientos para evaluar la propuesta ......................................................... 86
CONCLUSIONES ........................................................................................................... 87
RECOMENDACIONES .................................................................................................. 88
BIBLIOGRAFA .............................................................................................................. 89
ANEXO ........................................................................................................................... 96
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NDICE DE CUADROS
Cuadro 1
Declaracin de Variables ............................................................................................... 26
Cuadro 2
Operacionalizacin de Variable Independiente .............................................................. 26
Cuadro 3
Operacionalizacin de Variable Dependiente................................................................. 27
Cuadro 4Trmites Tributarios ....................................................................................................... 36
Cuadro 5
Servicios de un Profesional en Contabilidad .................................................................. 37
Cuadro 6
Cursos de Capacitacin ................................................................................................. 38
Cuadro 7
Control de Ingresos y Gastos ......................................................................................... 39
Cuadro 8
Permisos de Funcionamiento ......................................................................................... 40
Cuadro 9
Declaraciones de Impuestos .......................................................................................... 41
Cuadro 10
Crditos Bancarios ......................................................................................................... 42
Cuadro 11
Prstamos ...................................................................................................................... 43Cuadro 12
Cuentas por Pagar a Corto Plazo ................................................................................... 44
Cuadro 13
Deudas 50% del Capital Invertido .................................................................................. 45
Cuadro 14
Pago de Mercadera con Descuento o Crdito............................................................... 46
Cuadro15
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Mercadera con Crdito Extendido ................................................................................. 47
Cuadro 16Visita de Funcionario del SRI ......................................................................................... 48
Cuadro 17
Residencia en el Cantn ............................................................................................... 49
Cuadro 18
Apoyo del Estado al Sector Informal .............................................................................. 50
Cuadro 19
Verificacin de Hiptesis General .................................................................................. 54
Cuadro 20
Verificacin de Hiptesis Particulares ............................................................................ 55
Cuadro 21
Verificacin de Hiptesis con relacin al Objetivo General ............................................ 56
Cuadro 22
Verificacin de Hiptesis con relacin a los Objetivos Especficos ................................ 57
Cuadro 23
Horario Semanal por Mdulo de Tributacin .................................................................. 76
Cuadro 24
Gestin Administrativa ................................................................................................... 79
Cuadro 25
Gestin Tcnica Pedaggica.......................................................................................... 80
Cuadro 26
Gestin de Recursos ...................................................................................................... 81
Cuadro 27Gestin de Capacitacin ................................................................................................ 82
Cuadro 28
Costo General de la Investigacin Preliminar y Ejecucin del Proyecto ........................ 83
Cuadro 29
Cronograma ................................................................................................................... 85
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NDICE DE FIGURAS
Figura 1
Trmites Tributarios ....................................................................................................... 36
Figura 2
Servicios de un Profesional en Contabilidad .................................................................. 37
Figura 3
Cursos de Capacitacin ................................................................................................. 38
Figura 4Control de Ingresos y Gastos ......................................................................................... 39
Figura 5
Permisos de Funcionamiento ......................................................................................... 40
Figura 6
Declaraciones de Impuestos .......................................................................................... 41
Figura 7
Crditos Bancarios ......................................................................................................... 42
Figura 8
Prstamos ...................................................................................................................... 43
Figura 9
Cuentas por Pagar a Corto Plazo ................................................................................... 44
Figura 10
Deudas 50% del Capital Invertido .................................................................................. 45
Figura 11
Pago de Mercadera con Descuento o Crdito............................................................... 46Figura 12
Mercadera con Crdito Extendido ................................................................................ 47
Figura 13
Visita de Funcionario del SRI ......................................................................................... 48
Figura 14
Residencia en el Cantn ............................................................................................... 49
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Figura 15
Apoyo del Estado al Sector Informal .............................................................................. 50Figura 16
Tipo de actividad econmica Predominante en el Cantn Milagro. 2009 ....................... 60
Figura 17
Modelo de cumplimiento Servicios .............................................................................. 67
Figura 18
Modelo de cumplimiento Servicios .............................................................................. 68
Figura 19
Modelo de Cumplimiento Servicios ............................................................................. 68
Figura 20
Modelo de Cumplimiento Control ................................................................................ 69
Figura 21
Modelo de Cumplimiento Control ................................................................................ 69
Figura 22
Modelo de Cumplimiento Control ................................................................................ 70
Figura 23Mapa Estratgico del PEI-SRI.2012 ............................................................................... 71
Figura 24
Sector central del rea comercial de Milagro ................................................................. 74
Figura 25
Relacin geogrfica entre el edificio del SRI, Mercado Municipal y sector afectado, que
da la idea de distancia de los posibles centros de capacitacin..................................... 77
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La presente investigaci
tributaria que tienen los
de la Avenida Garca
observa en los ltimos
influencia que tiene en e
proceso de formalizaci
zona central del Cant
logrando establecerse
proceso de formalizaci
comerciantes inform
productivo nacional; Si
datos que permiti enc
para especialistas en l
eficaces que incidan en
informales. Los resultad
figuras estadsticas, cuy
de comerciantes inform
materia administrativa ynunca ha sido visitado p
aceptan necesitarla ori
tributaria para sus neg
cultura tributaria y debi
tributarios necesarios pa
Palabras claves:Cultur
xvii
RESUMENn permiti llevar a cabo un estudio so
omerciantes informales del Cantn Mila
Moreno, considerando el incremento
diez aos; logrando identificar el pr
l comerciante, la falta de un conocimien
n tributaria entre los comerciantes info
Milagro en beneficio de su desarroll
on un solo objetivo general que plan
n tributaria influye en el Desarrollo S
les, procurando mejorar su partici
ndo aplicada la encuesta como la tc
estara 298 comerciantes informales y
laboral. Las mismas que son utilizad
la modificacin voluntaria del rgimen la
os obtenidos en la encuesta fueron ta
os anlisis sealan inexistencia de trmi
les en la va pblica y carencia de cur
tributaria. Adems se evidenci queor funcionarios del Servicio de Rentas In
entacin de parte de funcionarios de
cios. Las recomendaciones estn diri
a atencin a la economa informal que
ra el creciente desarrollo socioeconmic
a tributaria, Comercio Informal, Desarroll
re el grado de cultura
gro, ubicados a lo largo
descontrolado que se
oblema en torno a la
o serio y sostenible del
rmales ubicados en la
o econmico y social,
ea Reconocer que el
cioeconmico de los
acin en el aparato
ica de recoleccin de
stablecer la entrevista
as como herramientas
oral en que actan los
ulados y reflejados en
tes tributarios, fomento
os de capacitacin en
l comerciante informalternas, los mismos que
l Estados en materia
idas al impulso de la
es fuente de recursos
o del Cantn Milagro.
o socioeconmico.
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This research allowed to
in Canton Milagro, locat
growth seen in the last
influence of the merc
formalization process be
Milagro, the benefit of
overall objective which
the socioeconomic deve
in national production; B
allowed informal traders
They are used as effecti
in the informal acting. T
statistical figures, whos
informal traders in the
Miracle. The recommenthe informal economy is
development of Canton
Keywords:Tax culture,
xviii
ABSTRACT
conduct a study on the level of tax cult
ed along the Av. Garcia Moreno, consi
ten years, succeeded in identifying the
ant, the lack of serious knowledge
tween informal traders located in the ce
its economic and social development,
tates "recognize that the tax formaliza
lopment of informal traders' efforts to im
eing applied to the survey as the data c
surveyed at 298 and set the interview
e tools that affect the voluntary modifica
e results obtained in the survey were ta
analysis indicates absence of tax pr
street and lack of training in administr
ations are aimed at boosting tax cultua source of tax revenue needed for the
ilagro.
informal traders, socio economic develo
re with informal traders
ering the uncontrolled
problem regarding the
and sustainable tax
tral area of the Canton
achieving a single set
ion process influences
rove their participation
ollection technique that
for specialists in labor.
tion of the labor regime
ulated and reflected in
cedures, promotion of
tive and tax It canton
e and due attention torowing socio-economic
ment.
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1
INTRODUCCIN
Referirse a los deberes fiscales del ciudadano, ms que un tema poco atendido en el
pleno de la comunidad comercial, es un tema desconocido para la gran mayora de
comerciantes informales que se han posicionado de ms de 500 metros a lo largo de
cuatro calles en el sector cntrico de la urbe del cantn Milagro.
El tema fiscal de tributacin se hace ms notorio cuando hay polticas del Estado que
velan por darle al ciudadano ms elementos de derechos que de obligaciones, menosentendidas cuando se tratan de aportar con los impuestos que el Servicio de Rentas
Internas debe recaudar de todos los actores sociales que generan ingresos econmicos
por motivos laborales.
En el presente trabajo de investigacin se puede observar la importancia que tiene el
saber identificar la problemtica social del comerciante informal y su desinters por
aportar econmicamente al SRI., siendo de mayor inters el ir conociendo las
consecuencias de ilegalidad que se han dado en el transcurso de los ltimos aos,
observando el incremento ilegal de comerciantes que generan ingresos econmicos,
producto del comercio de productos varios, pero que no aportan al fisco los impuestos
bsicos que deberan reconocerse para el mejoramiento de las condiciones de vida de
los ciudadanos en general; reconociendo que los tributos son el marco legal financiero
que tiene el Estado para cumplir con el mejoramiento de la calidad de vida de toda la
comunidad.
Dividido en cuatro captulos, en cada uno se estar analizando la realidad existente del
sector comercial de Milagro y el colapso existencial de la falta de control estatal a esta
forma de comercio, para terminar en un quinto captulo que propone una accin directa
y cooperativa entre dos organismos locales que bien podran generar un apoyo directo
al SRI, alcanzando niveles importantes de compromiso en la tributacin.
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2
CAPITULO I
EL PROBLEMA
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1.1 Problematizacin
El comercio informal vincula a las personas que trabajan en pequeos negocios
comerciales que operan sin un local, es decir en la va pblica; estando al margen de
cualquier regulacin y sin control en cuanto a impuestos, tasas y contribuciones
establecidas por ley.
Ser informal, en teora significa estar fuera de lo instituido, de lo legal. El problema
radica en que en el Ecuador y pases en vas de desarrollo lo establecido en el marco
legal no ha funcionado de manera eficiente, razn por la cual a la informalidad se la
considera como algo casi natural. Uno de los motivos de la existencia de un sector
informal son los elevados costos de la formalidad, tanto para el acceso como para la
permanencia.
El sector informal surge como resultado del apremio por el excedente de oferta
de mano de obra y la escasa creacin de empleo. Ante la necesidad de sobrevivir,
la gente se ve obligada a buscar soluciones de baja productividad-bajos ingresos,
sea produciendo o vendiendo algo.1
La creciente informalizacin del trabajo exige elaborar estrategias que permitan la
regulacin, formalizacin e innovacin del sector informal. Siempre garantizando la
participacin e integracin de los comerciantes, dichas estrategias deben estar
1(TOKMAN, 2011)
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3
encaminadas a mejorar su competitividad, incrementando su participacin en el
comercio local, nacional e internacional.
El comerciante informal labora ms all de la regulacin, evitando costos pero al mismo
tiempo pierde la oportunidad de incorporarse plenamente al proceso de formalizacin
de su actividad comercial.
La falta de conocimiento de la funciones de vital importancia que cumple el Estado en
bien de la sociedad como la educacin, salud, justicia, equidad y seguridad, crea en las
personas una especie de indiferencia sobre tributacin y con ello un desinters social
general.
En Milagro se aprecia empresarios grandes, medianos y pequeos exitosos, pero
paralelamente se refleja otra realidad, y es la presencia de un grupo significativo de
comerciantes que se encuentran vidos por lograr su desarrollo econmico.
Precisamente este grupo de microempresarios motivan el estudio, porque ellosemprenden una actividad y arriesgan un pequeo capital que da como resultado una
microempresa, ponen en juego su capital y aspiran a tener un maana mejor.
Los comerciantes estn expuestos a los riesgos que generan la informalidad tributaria
originada por las siguientes causas:
Falta de cultura tributaria2
Falta de polticas pblicas que generen incentivos para la formalizacin3
. Altos costos para realizar trmites o para cumplir una legislacin laboral muy
estricta.
Desconocimiento de los beneficios que ofrece la formalizacin tributaria.
2(PERTICARA & CELHAY, 2010)
3(ACEVEDO, 2007)
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4
Estas causas conllevan a los siguientes efectos: una baja productividad, una mnima
capacidad de ahorro, un crecimiento no sostenido, actitudes conformistas, prejuicios ytemores respecto al Sistema Financiero, a la tributacin (SRI) y al proceso formal de
contabilidad, lo cual hace que se conviertan en un grupo vulnerable aprovechados
inclusive por especuladores que los esquilman, ya que no tendran acceso a la Banca
Formal e inclusive cuando el caso es de extrema informalidad no tiene acceso a su
fuente natural de financiamiento (microcrditos y crdito de proveedores), no tendran
capacidad para desarrollarse econmicamente, un ejemplo de ellos son los usureros
que les ofrecen aparente facilidades en el otorgamiento del crdito pero a un costo
excesivamente elevado y como tal ilegal, lo que traera consigo inclusive peligros de
extincin de los negocios a corto plazo.
Estos negocios no nacen como resultado de la falta de empleos remunerados en el
sector formal, sino que ms bien, es la mejor opcin de todo individuo emprendedor sin
mayor capital que sus habilidades y aptitudes. En este entorno, ser negocio pequeo se
presenta como temporal, debido a que este tipo de negocio tender a crecer y en esa
medida, podr cubrir los costes de ser formal y acceder as, a los beneficios que otorgala formalidad como es el caso del financiamiento bancario y del apoyo gubernamental
en materia de promocin econmica y paquetes fiscales.4
Pronstico
La informalidad tributaria deja como consecuencias futuras la falta de liquidez, es decir
dinero insuficiente para el presupuesto del Estado, lo cual dificulta la construccin de
obras pblicas, restando beneficios a la colectividad. Podra ocasionar el cierre de suactividad econmica.
Control del Pronstico
Realizar seguimiento al programa de socializacin de la importancia de la cultura
tributaria en los comerciantes informales en la zona central del Cantn Milagro.
4((SRI), 2011)
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1.1.2 Delimitacin del Problema
CAMPO: Financiero
AREA: Tributacin
TITULO: Formalizacin Tributaria de los Comerciantes Informales en
la Zona Central del Cantn Milagro
PAIS: Ecuador
REGION: Costa
PROVINCIA: Guayas
CANTN: Milagro
SECTOR/COMUNIDAD: Centro urbano o casco comercial
1.1.3 Formulacin del Problema
De qu manera influye la falta de un proceso de formalizacin tributaria en los
comerciantes informales en la zona Central de Milagro en su desarrollo econmico y
social?
1.1.4 Sistematizacin del Problema
1. Cmo podemos aumentar la capacitacin y formacin en los conocimientos
tributarios de las personas que ejercen el comercio informal?
2. Los programas de crdito, de capacitacin y de acceso a mercados ms
dinmicos despertar el inters de los comerciantes de formalizarse
tributariamente?5
(TOKMAN, 2011)
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!
3. Qu estrategias fueron tomadas por los comerciantes formales para lograr su
status actual en relacin a los comerciantes que an no logran ese nivel?6
4. Por qu la falta de una educacin basada en la insolidaridad7con el Estado
crea pensamientos de que hay que incumplir normas tributarias?
5. De qu manera creamos una verdadera conciencia tributaria individual y
colectiva en la operatividad de los comerciantes? 8
1.1.5 Determinacin del Tema
Formalizacin Tributaria de los Comerciantes Informales de la zona central del Cantn
Milagro.
Se refiere al cumplimiento de impuestos que el comerciante debe pagarle al Estado
segn la actividad econmica y comercial de su negocio. Exige los Trmites de:
Inscribirse en el registro Tributario, Solicitar y obtener el RUC, pagar los impuestos, 9de
esta manera se contribuye al proceso donde las condiciones de bienes y servicios se
encuentran en estado creciente y al alcance de todos los grupos sociales que
conforman la comunidad10promocionando del bienestar de las personas en conjuncin
con un proceso dinmico de desarrollo econmico.11
!(TOKMAN, 2011)
7"#$# % '$i%#i%#% * $ ' +-#*, %#*% .#/i%# # $# i*%i*.i#, i#$%#%, i*'*'i/i$i%#% i*%$*.i#
( INTERNATIONAL TA DIALO5E, 2007)
6(RIVERO & SANTACOLOMA, 200!)
10(ANNINO, 200)
11(MIDLEY, 200!)
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7
1.2 OBJETIVOS
1.2.1 Objetivo General
Reconocer que el proceso de formalizacin tributaria influye en el Desarrollo
Socioeconmico de los comerciantes informales, permitiendo que su labor tenga los
beneficios fiscales que el Estado les reconoce, empleando para ello un proceso de
aprendizaje sobre las normas del Cdigo de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Interno.
1.2.2 Objetivos Especficos
Reconocer la falta de capacitacin y formacin en conocimientos tributarios de
los comerciantes informales.
Destacar los motivos que promueven al sector financiero nacional no considerar
sujetos de crdito a los comerciantes informales.
Investigar las estrategias metodolgicas para incorporar a los comerciantes
informales a la economa formal.
Analizar el por qu la falta de una educacin tributaria crea actitudes de
incumplimiento en las normas fiscales.
Desarrollar un estudio del impacto que determine la importancia de la
capacitacin tributaria en los comerciantes informales de la zona central del
cantn Milagro para mejorar la cultura tributaria y desarrollar el nivel socio
cultural y econmico de este sector.
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1.3 JUSTIFICACIN
1.3.1 Justificacin de la Investigacin
Segn la Constitucin vigente del Ecuador, el Art. 329 prrafo 3, menciona que se
reconocer y proteger el trabajo autnomo y por cuenta propia realizado en espacios
pblicos, siempre y cuando se adapten a las regulaciones establecidas en las leyes,
inclusive se los protege prohibiendo cualquier tipo de confiscacin de sus productos,
materiales o herramientas de trabajo.12
El presente trabajo de investigacin se justifica porque siendo la Pymes13 la fuente
generadora de empleo en el Ecuador, es importante que estas logren obtener un
desarrollo sostenible, a travs de su formalizacin; logrando con ello obtener crditos
financieros, que les permita ampliar su negocio; transformndose en unidades
econmicas competentes. As mismo, la presente investigacin permitir tener una
referencia de la situacin actual de los comerciantes informales ubicados en la zona
central del Cantn Milagro.
Con el presente estudio se busca establecer los siguientes principios de relacin
comercial con el bien fiscal que representa toda accin de lucro fomentado por
personas naturales o jurdicas:
Contribuir al ingreso nacional y al crecimiento econmico
Promover el espritu empresarial
Mejorar la distribucin del ingreso
Contribuir al desarrollo del sector privado.
Es importante analizar el incremento laboral de una gran cantidad de comerciantes
informales en casi todos los centros poblados de importancia en el pas, generando el
12(ASAM8LEA CONSTIT5YENTE, 200)
13PYMES, 'i9$#' : 'i9*ii.#*; P:'#, ?#$ .- ' .*. '? 9> i->?#*? %$
.-.i -*%i#$
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criterio de ser un fenmeno econmico que actualmente no est orientado debidamente
desde las distintas esferas gubernamentales lo que ha dado como resultado evasin deimpuestos. Sin embargo, desde la parte social, ha permitido llevar el sustento mnimo a
sus familias. Consecuentemente es importante explicar los factores que conllevan a
este tipo de actividades y como afectan a la Sociedad.
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CAPITULO IIMARCO REFERENCIAL
2.1 MARCO TERICO
2.1.1 Antecedentes Histricos
La recaudacin de impuestos en Ecuador se ha constituido en uno de los pilares del
sistema econmico vigente. Una vez adoptado el modelo de dolarizacin de la
economa ecuatoriana y la consecuente eliminacin de la discrecionalidad de la poltica
monetaria; el manejo del gasto pblico se ha constituido en un factor decisivo para las
decisiones de poltica fiscal y de la poltica econmica en el pas.
El Ecuador del siglo XX se caracteriz por un incipiente desarrollo del rgimen tributario;
prevalecieron las prcticas de recaudacin de tributos que se afincaron en las arcas de
los gobiernos seccionales y una recaudacin baja para el gobierno central. El boompetrolero de los aos 70 y la economa de mercado apuntalada en los ingresos del
petrleo convirtieron al Estado social en dependiente de los ingresos no tributarios por
ms de tres dcadas.
En el proceso de formacin democrtica del Estado, sumido en antao en dictaduras y
problemas de formacin social, surgen nuevos derroteros que buscan la composicin
de un presupuesto estatal que ayude a cumplir las metas de los gobiernos centrales.Esto conlleva repartir la riqueza nacional proporcionando los servicios bsicos y
elementales a una poblacin pobre y de escasos recursos econmicos.
En el ao 1989, durante el perodo presidencial del Dr. Rodrigo Borja se expide la Ley
de Rgimen Tributario Interno, que tena como postulados y principios generales
racionalizar y limitar la proliferacin de incentivos y exenciones que generan trato
discriminatorio y distorsiones en la progresividad de las tarifas, propendiendo al
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establecimiento de un impuesto progresivo nico que, tome en cuenta la real capacidad
de pago de los contribuyentes y garantice que aquellos que reciben menores ingresosestn sometidos a una menor tributacin que aquellos que reciben mayores ingresos.
Este fue el primer y gran paso a la modernidad del sistema tributario ecuatoriano, para
garantizar una mejor recaudacin de los ingresos tributarios.
Posteriormente, el 2 de diciembre de 1997, en el perodo presidencial del Dr. Fabin
Alarcn, se expide la Ley 41, mediante la cual se cre el Servicio de Rentas Internas
(SRI), entidad tcnica y autnoma, con personalidad jurdica, de derecho pblico,
patrimonio y fondos propios, jurisdiccin nacional y sede principal en la ciudad de Quito;
la gestin de esta institucin est sujeta a las disposiciones de la normativa tributaria y
su autonoma concierne a los rdenes administrativo, financiero y operativo.
El fundamento para su creacin era la necesidad de modernizar la gestin de las rentas
internas, en orden a incrementar las recaudaciones que garanticen el financiamiento del
Presupuesto del Estado y porque era indispensable reducir la evasin e incrementar losniveles de moralidad tributaria en el pas.
En este marco, surge una nueva entidad en la administracin de los tributos internos,
dejando atrs a la anterior Direccin General de Rentas, dependencia del Ministerio de
Finanzas (hoy Ministerio de Economa y Finanzas).
Luego de un perodo de evolucin, el Servicio de Rentas Internas empieza su gestinefectiva en el mes de agosto de 1998, esto es en el perodo presidencial del Dr. Jamil
Mahuad. En este primer ao se impulsa el fortalecimiento del paradigma tributario,
fortaleciendo el esquema con la propuesta de un esquema tributario que elimine los
escudos fiscales y los beneficios tributarios que se reflejan en una pobre recaudacin
fiscal. De igual manera buscando la modernizacin de la Administracin Tributaria.
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Con este impulso, se expiden reformas legales fundamentales que crean un marco
normativo moderno e innovador, entre ellas podemos citar: la Ley para la Reforma delas Finanzas Pblicas (Ley 99-24, R.O. 181-S, 30-IV-99), que elimina un grupo de
exorbitantes exenciones y escudos fiscales existentes que hacan difusa la aplicacin
de las normas tributarias; Ley de Racionalizacin Tributaria (Ley 99-41, R.O. 321-S, 18-
XI-99), cuyo postulado esencial es introducir cambios fundamentales en determinadas
normas tributarias, que se traduzcan en un incremento sostenido de los ingresos
tributarios, sin que por ello se deje de observar, en todo momento, los principios de
igualdad, generalidad y proporcionalidad consagrados en la Constitucin Poltica de la
Repblica; la Ley de Reforma Tributaria, (Ley 2001-41, R.O. 325-S, 14-V-2001) dirigida
a simplificar y racionalizar el Sistema Tributario no Petrolero del Ecuador sin aumentar
la carga impositiva.
En el ao 2007, con el nuevo proyecto de pas, inici tambin un proceso de reforma
del sistema tributario ecuatoriano motivado por la necesidad imperiosa de eliminar los
vacos legales y de alinear los objetivos de redistribucin para la configuracin de un
modelo de post-desarrollo, se aprobaron 4 cambios dentro de la normativa tributaria ytres reformas, por fuera de los instrumentos legales de la administracin tributaria, con
incidencia directa en la configuracin legal del sistema tributario.
La primera modificacin de importancia fue la Ley para la Equidad Tributaria, que entr
en vigencia en diciembre de 2007(R.O 42, 29 -XII 2007). Los objetivos principales de
esta Ley fueron mejorar la progresividad del sistema tributario e incrementar la
recaudacin, con nfasis en la reduccin de la evasin y el principio de equidad.
En este sentido se intenta mejorar la distribucin de la carga tributaria, implementando
dos tramos en la tabla del impuesto a la renta de personas naturales, permitiendo la
deduccin de ciertos gastos personales (educacin, salud, vivienda, alimentacin y
vestimenta) y se exoner el dcimo tercero y dcimo cuarto sueldos; tambin se elimin
el ICE a las telecomunicaciones. Con el fin de mejorar la recaudacin y reducir los
niveles de evasin se modific la forma de clculo del anticipo de impuesto a la renta,
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evitando as que las empresas mediante el abuso de escudos fiscales eludan el pago
del impuesto a la renta; se limit el uso indebido de figuras legales como lasubcapitalizacin y precios de transferencia; se reforz el rgimen sancionatorio y se
fortaleci las facultades de la Administracin Tributaria.
La Ley para la Equidad Tributaria tambin tena dentro sus objetivos la reactivacin del
aparato productivo y el empleo. Para ello, se concedieron beneficios tributarios como la
deducibilidad por nuevos trabajadores, la declaracin de ventas a crdito en el mes
subsiguiente de la transaccin, la devolucin del IVA compras a exportadores de
bienes, la tarifa 0% de IVA para la energa elctrica y los focos fluorescentes. En el
impuesto a los consumos especiales, como medida compensatoria a la eliminacin de
la tele-comunicacin, se grav otros bienes de lujo como perfumes, juegos de video,
servicios de casino y juegos de azar, as como membrecas a clubes privados.
Adicionalmente, el impuesto se us como instrumento de poltica pblica para disminuir
la inseguridad, al gravar las armas de fuego.
En esta Ley, adems, se incluyeron varios impuestos con fines diversos: el impuesto ala salida de divisas para evitar la fuga de capitales; el impuesto a las tierras rurales para
incentivar la produccin de tierras improductivas; el Rgimen Impositivo Simplificado
para incrementar la base de contribuyentes y simplificar la forma de declaracin y pago
de los sectores ms informales; el impuesto a los ingresos extraordinarios para
recuperar parte de las rentas petroleras mientras se buscaba una negociacin ms
soberana de los contratos de explotacin petrolfera.
En julio de 2008, se aprob la Ley Reformatoria de la Ley de Rgimen Tributario Interno
y la Ley para la Equidad Tributaria. En esta ocasin, la motivacin fue seguir afinando
las nuevas normativas en temas de control y beneficios tributarios
La Asamblea Constitucional defini los principios del rgimen tributario ecuatoriano en
concordancia con el modelo de desarrollo planteado en la Carta Magna (2008) como lo
cita el artculo 300.
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Art. 300.- El rgimen tributario se regir por los principios degeneralidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa,irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Sepriorizarn los impuestos directos y progresivos. La poltica tributariapromover la redistribucin y estimular el empleo, la produccin debienes y servicios, y conductas ecolgicas, sociales y econmicasresponsables.
Ese mismo ao, en diciembre, se aprob una nueva reforma legal que tuvo como punto
central gravar los dividendos de las personas naturales. Tambin se concedi una
exoneracin temporal del anticipo y del impuesto a la renta para ciertos sectores y
subsectores de la economa que atravesaban momentos de crisis.
En el 2009, se expidi la Ley de Empresas Pblicas. Esta ley introdujo exoneraciones
del impuesto a la salida de divisas, el impuesto a la propiedad de vehculos y el
impuesto a la renta, para las empresas de propiedad o con mayora de participacin del
Estado; esto con la finalidad de transparentar las finanzas de la caja del Estado.
Llegado el mes de diciembre de ese mismo ao se hizo una nueva reforma a la Ley deRgimen Tributario Interno, la cual demand que el anticipo del impuesto a la renta se
convierta en una suerte de pago mnimo y definitivo de este impuesto. Esta reforma
adems modific el mtodo de exoneracin por el mtodo de imputacin en el caso de
dividendos y grav con tarifa 12% de IVA la venta de peridicos y revistas.
La Ley de Hidrocarburos de julio de 2010, al plantear un reparto ms soberano de las
rentas provenientes del petrleo, disminuy las ganancias de las empresas petroleras y
por consiguiente la base imponible de su impuesto a la renta, aunque los ingresos del
Estado aumentaron por el incremento en la participacin sobre las ganancias. En
diciembre de 2010, se aprob el Cdigo Orgnico de Produccin, Comercio e
Inversiones, el cual introdujo una serie de deducciones con la finalidad de incentivar la
produccin nacional.
En febrero de 2010, el Directorio del Banco Central dispuso que el 45% de las reservas
financieras del pas deban calcularse sobre la liquidez total del sector. Como
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1
consecuencia, los bancos privados se vieron obligados a mantener menos activos
financieros en el exterior, lo cual trajo una menor recaudacin del impuesto a los activosen el exterior.
Para mayo de 2011, tuvo lugar un referndum y consulta popular en la que la mayora
de los ecuatorianos decidieron que el territorio nacional est libre de juegos de azar;
este cambio en la normativa legal implic un proceso de cierre progresivo de los
casinos, causando la disminucin y eliminacin del IVA presuntivo de casinos y salas
de juego, as como la recaudacin que se generaba por ICE en este servicio.
Finalmente, en noviembre de 2011, se promulg la Ley de Fomento Ambiental y
Optimizacin de los Ingresos del Estado, cuyos objetivos fueron dotar de recursos al
sector salud; enlazar los objetivos ambientales y fiscales como una forma de incentivar
cambios en los hbitos de consumo ambientalmente insostenibles (de forma especfica,
disminuir los problemas de contaminacin ambiental causados por los desechos
plsticos y los gases emitidos por los vehculos); y disminuir el consumo de cigarrillos y
bebidas alcohlicas.
Ante las reformas mencionadas y los esfuerzos institucionales orientados a disminuir la
evasin e incrementar la cultura tributaria en la sociedad Ecuatoriana han permitido
mantener una tendencia creciente y sostenida en la recaudacin efectiva del SRI a
travs de la actual administracin de Carlos Marx Carrasco, la cual procura como un
objetivo fundamental institucionalizar la Administracin Tributaria, reforzando el control
como actividad de este rgano tcnico y autnomo; garantizando el servicio a lacomunidad en defensa del inters fiscal, sin dejar de promocionar el derecho de los
contribuyentes y sujetos pasivos de la obligacin tributaria; fortaleciendo el recurso
humano ntegro e idneo de la Administracin, pero amparando los derechos del
servidor pblico; y, estableciendo un sistema eficaz de control de los administrados y de
rendicin de cuentas.
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1!
La base de una buena administracin tributaria est ligada al mejoramiento de los
recursos tcnicos, humanos y econmicos. Al reforzar los sistemas tanto informticoscomo de procesos de la entidad se enfatiza el mejoramiento tcnico; en cuanto a los
recursos humanos, se hace referencia a precautelar los derechos del servidor
estableciendo el control en sus actos; y econmicos, permitiendo la disponibilidad de
recursos pero precautelando el uso adecuado de los mismos.
Buscar que estos objetivos se cumplan es preponderar el buen manejo de los recursos
pblicos, que implica no solamente el gasto sino el buen manejo de la recaudacin.14
En el Cantn Milagro se ha tratado de crear una conciencia tributaria al comercio
informal que es una parte de la economa que por aos ha ido aumentando el nmero
de personas que se ubican en los exteriores de la Avenida Garca Moreno y no ha
existido autoridad municipal que pueda controlar esta situacin.
El Gobierno Municipal de Milagro liderado por el Alcalde Francisco Paco Asan por
medio del Departamento de Justicia y Vigilancia ha socializado, en el saln de laciudad, varias ordenanzas con los comerciantes en las que establecen la forma correcta
de trabajo.15
2.1.2 Antecedentes Referenciales
Daz Garca, William Jos y Donsteves Snchez16establecen que el ejercicio de la
economa informal, especialmente de las actividades de comercio informal, deben serreguladas por las respectivas administraciones tributarias municipales, como
organismos encargados del diseo y aplicacin de las polticas tributarias a este nivel
de poder, a travs del impuesto que grava el ejercicio de las actividades econmicas
realizadas dentro de la jurisdiccin municipal.
14(PERE@, 2011)
1(TORRES, 2012)
1!(DIA@ & DONSTEVES, 2006)
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Sin embargo, en la actualidad se observan debilidades en la concepcin e
instrumentacin de polticas tributarias racionales enfocadas a la regulacin impositivade este sector de la economa, para su contribucin al gasto pblico municipal.
Adems sealan que no existen programas de regulacin a las actividades de comercio
informal que contemplen los aportes econmicos con los que los actores sociales que
ejercen este tipo de actividades deben contribuir.
Para Luna Rodrguez Falcn y Ramn Tella17la naturaleza jurdica de la colaboracin
tributaria es la de un deber pblico de prestacin de carcter personal, por contener
todas las notas esenciales de dicho instituto, es decir, responder a un inters pblico-
objetivo, consistir en una prestacin (hacer, no hacer, soportar), ser de carcter
personal (se excluyen las de contenido patrimonial), ser coactivamente exigibles en
virtud del ejercicio de una potestad, y cuyo incumplimiento acarrea una reaccin de
carcter sancionatorio.
Estos investigadores brindar una definicin del deber de colaboracin tributaria, y eneste sentido lo entienden como un deber pblico de prestacin, impuesto a todo aquel
que se encuentre en posicin de coadyuvar a la Administracin, de prestarle asistencia
y cooperacin en todas aquellas tareas relevantes para dar efectivo y correcto
cumplimiento al deber de contribuir.
Por otra parte fundamentan el deber de la colaboracin tributaria como un principio de
solidaridad, ya que para ellos la contribucin debe desarrollarse en sistema tributariojusto, y el deber de colaboracin sirve de cobertura a este fin, otorgando medios
suficientes a la Administracin, no slo para agilizar todo lo referente al proceso de
gestin, sino para verificar el adecuado cumplimiento de los deberes tributarios estrictu
sensu18 por parte de los contribuyentes, dentro de un marco de respeto de los
derechos que les asisten.
17(RODRB5E@ & TELLA, 200)
1(En sentido estricto) es el acto normativo mediante el cual se manifiesta con carcter general la voluntad del Estado,a los efectos de regular las relaciones sociales.
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1
Es tambin un deber genrico debido a que la colaboracin tributaria es una prestacin
personal de carcter pblico, que genricamente vincula a toda persona por la simplepertenencia al ente estatal. Este deber, por tanto, no slo incluye a los sujetos pasivos
de la relacin jurdico-tributaria, sino a cualquier otro administrado que se halle
potencialmente en posicin de coadyuvar a la Administracin tributaria en el
cumplimiento de las tareas que le han sido encomendadas.
Para Sofa Arana Landn 19existen factores que influyen en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y considera que la raz no est en la normativa, sino en otros
mbitos del saber y no slo desde la Ley se debe enfocar la tarea de conseguir que los
contribuyentes cumplan voluntariamente con sus deberes fiscales. De este modo, los
factores de tipo sociolgico, psicolgico, cvico tributario o econmico, sin lugar a
dudas, tambin juegan un papel que, aunque resulte ser fundamental, demasiadas
veces padece en el olvido.
Pese a ello, si verdaderamente se ansa el cumplimiento voluntario se debe enfocar la
tarea, en un primer lugar, hacia conseguir una Administracin tributaria al servicio delciudadano y para ello la Administracin debe cambiar su forma de actuar, conociendo al
contribuyente y dndose a conocer factores que influyen en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias al mismo.
El factor de ndole sociolgico bsicamente estudia los factores sociales que influyen en
la opinin pblica, es as como trata de identificar los factores sociales y psicolgicos
que influyen en el cumplimiento voluntario con las obligaciones tributarias. Es que es lasociabilidad del ser humano la que le induce a ser responsable y solidario con los
dems, el contribuyente debe sin duda alguna cumplir con sus obligaciones, pero
hasta qu punto se hacen necesarios la confrontacin, la carga excesiva de deberes
formales, el litigio constante y ciertas actuaciones por parte de la Administracin?
16(ARANA, 2006)
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16
De ah que se entiende que se debe incentivar el cumplimiento, pero en la forma menos
gravosa posible para el ciudadano, con el debido respeto, dndole a conocer elprincipio de proporcionalidad, intentando que ese debido cumplimiento sea entendido
por el ciudadano y justamente valorado por la Administracin y, en definitiva, por el
conjunto de la sociedad. Es importante una buena educacin cvico-tributaria en el
sistema educativo, a su vez, tampoco debe ignorar el hecho fiscal. El sistema educativo
tiene como funcin formar e informar a los jvenes ya que el cumplimiento fiscal es una
cuestin de ciudadana.
En el factor jurdico se destaca las regulaciones, en este sentido estn las dirigidas a
evitar ciertas formas de elusin y especialmente, la evasin tributaria.
2.1.3 Fundamentacin
El comercio informal corresponde a una gran mecnica de talentos humanos que se
incrementan da a da por la falta de empleo fijo para los miles de trabajadores
desempleados luego de que las crisis financieras de los pases ricos de la cuenca del
Amazonas (Per, Brasil, Bolivia, Colombia, Ecuador, Guyana, Surinam y Venezuela)
hayan llegado a recuperarse paulatinamente de sus respectivas crisis.
El reconocer que los seres humanos se encuentran en un momento especial de sus
vidas cuando enfrentan la verdad de su destino es ms que suficiente para entender lo
valioso que es la vida y sus enseanzas. De ah que se siente favorable el hecho de
que los recursos econmicos de una funcin laboral debe ser reinvertida en la deudasocial que el Estado mantiene con la gente que crey y aport su saber en ganar
dinero.
Encuadrado en la poltica econmica del Estado ecuatoriano esta propuesta se
fundamenta en los principios de eficiencia, equidad, sustentabilidad y calidad, que son
los principales retos que le depara a toda iniciativa fiscal del Servicio de Rentas
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20
Internas, los mismos que no podrn alcanzarlas sin el aporte de la comunidad y las
vinculaciones que al respecto se propongan.20
2.2 MARCO LEGAL
Es necesario estar sometido a lo que las leyes y disposiciones reglamentarias
establecen para el funcionamiento y control de las empresas e instituciones.
Este estudio est amparado en La Constitucin del Ecuador, El Cdigo Tributario, LaLey de Rgimen Tributario Interno, la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el
Ecuador, la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, la Ley de Registro nico
de Contribuyente, la Ley para la Reforma de las Finanzas Pblicas.
La misma Constitucin de la Repblica determina en el Art. 284 que la poltica
econmica est orientada a lograr objetivos que aseguren la distribucin de ingresos
econmicos as como de la riqueza nacional de manera adecuada; las mismas que
estarn orientadas a mejorar las iniciativas productivas de los ecuatorianos, respetando
los principios de competitividad sistmica, entre otros aspectos de estudio y
actualizacin.
Cabe sealar para efectos de esta propuesta que el objetivo sexto del artculo 284 de la
Constitucin de la Repblica del Ecuador seala que: impulsar el pleno empleo y
valorar todas las formas de trabajo, con respecto a los derechos laborales. Que a
criterio de los investigadores se debe considerar como un compromiso social que tieneel Estado para salvar toda dificultad respecto a los medios de obtener recursos
econmicos para cumplir con las obras necesarias y prioritarias en ciudades como
Milagro y otras que se encontraren en similar problema con el aumento descontrolado
de comerciantes informales.
20(SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, 2011)
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El cdigo tributario en el Art. 15 seala que la obligacin tributaria nace en el
momento que se verifica el hecho generador, lo cual nos crea el deber de cumplircon el tributo que nos corresponde como contribuyente responsable. No hay
tributo sin Ley, en el Art. 5 del Cdigo Tributario menciona que el rgimen tributario se
regir por los principios de legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e
irretroactividad.
Todo el conjunto de las relaciones tributarias, los derechos y obligaciones tanto de la
administracin tributaria como de los contribuyentes y responsables, estn sometidos
de forma estricta e imprescindible al principio de legalidad. (Art.132 nm. 3 Constitucin,
Art. 4 Cdigo Tributario.)
Art. 132.- La Asamblea Nacional aprobar como leyes las normas generales de
inters comn. Las atribuciones de la Asamblea Nacional que no requieran de la
expedicin de una ley se ejercern a travs de acuerdos o resoluciones.
Numeral 3. Crear, modificar o suprimir tributos, sin menoscabo de las
atribuciones que la Constitucin confiere a los gobiernos autnomos
descentralizados.
Art. 4.- Reserva de ley.- Las leyes tributarias determinarn el objeto imponible,
los sujetos activo y pasivo, la cuanta del tributo o la forma de establecerla, las
exenciones y deducciones; los reclamos, recursos y dems materias reservadas
a la ley que deban concederse conforme a este Cdigo.
2.3 MARCO CONCEPTUAL
Para el presente estudio se han definido los siguientes trminos considerados
relevantes en la investigacin.
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Administracin central:La organizacin central de la Administracin del Estado est
constituida por el conjunto de rganos cuya competencia se extiende a todo el territorionacional. Esta administracin se divide en dos bloques: el primero comprende aquellos
rganos que son de direccin poltica, tanto de carcter unipersonal como pluripersonal
o colegiada; el segundo bloque comprende los rganos administrativos situados en un
segundo nivel y que son ocupados por, generalmente, funcionarios pblicos.
Administracin Pblica:mbito de actuacin de la Administracin del Estado, que es
la Administracin Pblica por excelencia. As, aparecen junto a la Administracin del
Estado, entidades con propia personalidad jurdica independiente, Comunidades
Autnomas, Administraciones Locales, Provinciales, Municipios.
Administracin Tributaria: Es aquella que tiene como actividad principal, la aplicacin
y cobranza de impuestos, que estn obligados a realizar por ley.
Bienestar social: Conjunto de factores culturales, econmicos y sociales que
contribuyen a que un individuo alcance un determinado nivel de calidad de vida y quese manifiesta en la satisfaccin de las necesidades bsicas fundamentales de la
sociedad.
Comercializacin: Actividad empresarial que dirige el flujo de mercaderas y servicios
desde el productor hasta el consumidor o usuario con la finalidad de satisfacer las
necesidades de los clientes y cumplir los fines de la empresa.
Comerciante:Todo individuo que, teniendo capacidad legal para contratar, ejerce por
cuenta propia actos de comercio, haciendo de ello su profesin habitual. Toda persona
que hace profesin de la compra o venta de mercaderas. El que compra y hace
fabricar mercaderas para vender por mayor o menor. Denominase tambin como
Negociante.
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Contribuyente: Persona fsica o jurdica sobre la que incurre el pago de un impuesto o
tributo.
Cultura Tributaria: Conjunto de valores, creencias y actitudes compartido por una
sociedad respecto a la tributacin y la observancia de las leyes que la rigen, esto se
traduce en una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes
tributarios con base en la razn, la confianza y la afirmacin de los valores de tica
personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los
contribuyentes que lo lleva a cumplir natural y voluntariamente con sus obligaciones
tributarias.
Formalizacin:Es seguir lo que la ley nos manda para poder desarrollar determinada
actividad econmica, para que la misma sea considerada legal y adems formal, y por
lo tanto se pueda hacer uso de los beneficios que la misma ley otorga.
Gasto Pblico: Representa los pasivos de la economa o los rubros que se asignan
para su funcionamiento y el sostenimiento de las necesidades colectivas.
Impuesto:Es aquel tributo cuyo hecho imponible se caracteriza por su desvinculacin
de cualquier actuacin previa de la Administracin, al tiempo que pone de manifiesto la
capacidad econmica del contribuyente. Como tributo que es constituye una obligacin
coactiva, de carcter pecuniario a favor del ente pblico.
Informalidad:Es la no inclinacin a la ley, basada en diversos factores influyentes quedeterminan que un sujeto realice actividades econmicas clandestinamente,
extralegalmente y por lo tanto su actividad ser considerada como informal, trayendo
consecuencias que influirn en sus resultados.
Ingreso pblico: Representan los activos de la economa, los bienes o valores que
recibe el Estado en un periodo determinado.
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Ley: La ley es una norma jurdica dictada por una autoridad pblica competente.
Normas:Es toda aquella ley o regla que se establece para ser cumplida por un sujeto
especfico en un espacio y lugar tambin especfico.
Poltica monetaria: Es un conjunto de medidas diseadas para controlar y regular el
sistema financiero, la banca y el sistema monetario, con el fin de conseguirla estabilidad
del valor del dinero, evitar una balanza de pagos adversa y garantizar la liquidez.
Poltica fiscal: Es un conjunto de medidas diseadas para recaudar los ingresos
necesarios para el funcionamiento del Estado y dar cumplimiento a su fin social.
Recaudacin Fiscal: Proceso mediante el cual las autoridades tributarias cobran a los
causantes y contribuyentes todo tipo de impuestos, derechos, productos,
aprovechamientos, y contribuciones establecidos en la Ley.
RUC: Sus siglas significan Registro nico del Contribuyente y es el sistema deidentificacin por el que se asigna un nmero a las personas naturales y sociedades
que realizan actividades econmicas, que generan obligaciones tributarias.
RISE:Las siglas corresponden al Rgimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano, que es
un sistema impositivo cuyo objetivo es facilitar y simplificar el pago de impuestos de un
determinado sector de contribuyentes.
Tributo: Prestacin monetaria coactiva regida por los principios de legalidad y de
capacidad contributiva, de la cual se sirve el Estado y otro Ente Pblico por l
autorizado para obtener los medios econmicos necesarios para el cumplimiento de sus
fines. Estos se clasifican en tres categoras tasas, impuestos y contribuciones
especiales.
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Tasas:Son aquellos tributos que se exigen como consecuencia de la realizacin de un
servicio por parte de la Administracin. Su hecho imponible consiste precisamente enuna actuacin de la Administracin que se refiere o afecta, directa e indirectamente al
sujeto pasivo.
2.4 HIPTESIS Y VARIABLES
2.4.1 Hiptesis general
La capacitacin fiscal de los Comerciantes informales de la zona central del Cantn
Milagro, mejorar su Cultura tributaria, logrando un adecuado desarrollo sociocultural y
econmico de la poblacin.
2.4.2 Hiptesis particulares
La capacitacin oportuna y adecuada sobre la cultura tributaria debe ser parte
del trabajo de vinculacin comunitaria que el Servicio de Rentas Internas lleve aefecto para formalizar la actividad comercial en la zona central del Cantn
Milagro.
El incremento de comerciantes informales del Cantn Milagro en el sector
central de la ciudad prev que existe un gran mercado consumidor con poder
adquisitivo y debera generar recursos tributarios para el beneficio social de la
ciudad.
El Servicio de Rentas Internas promueve la cultura tributaria en limitados
sectores formales de comercio y deja a un lado al sector informal, considerando
que debera ser incluido en las estrategias de promocin fiscal.
La coordinacin fiscal del SRI con el Gobierno Autnomo Descentralizado del
municipio de Milagro en bien de fomentar la cultura tributaria debe ser ejecutada
con ayuda de estudiantes universitarios del cantn.
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2.4.3 Declaracin de Variables
Considerando que la Hiptesis nos dice que: La capacitacin fiscal de losComerciantes informales de la zona central del Cantn Milagro, mejorara su Cultura
tributaria, logrando un adecuado desarrollo sociocultural y econmico de la poblacin.
Se procede a analizar las variables en el siguiente cuadro:
Cuadro 1. Declaracin de Variables
HIP TESIS GENERAL
Variable Inde endiente Cultura Tributaria.
Variable Dependiente Desarrollo sociocultural y econmico.Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
2.4.4 Operacionalizacin de las VariablesCuadro 2. Operacionalizacin de Variable Independiente
VARIABLE INDEPENDIENTE:Cultura Tributaria
Descripcin Aspectos Indicadores tems Instrumentos
Prctica de:
Valores,creencias y
actitudesrespecto a latributacin y laobservanciade las leyesque la rigen.
Cultural Planes decapacitacin yasesoratributaria.
El SRI fomenta lacapacitacin tributariaentre comerciantesinformales?
EncuestaSocial Registros
estadsticos de lafalta de tributacin
El GAD de Milagropropone soluciones alregistro fiscal de loscomerciantesinformales?
Econmico Incremento derecursos fiscalespara generarmarcos deequilibriotributario.
Acepta que elsistema fiscal presentaprdidas por la falta detributacin?
Poltico Actualizacin delas Polticaseconmicas yfiscales.
Qu importanciatiene para el Estadoregular el controltributario de todas lasfuentes econmicas?
Entrevista
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
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Cuadro 3. Operacionalizacin de Variable Dependiente
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
VARIABLE DEPENDIENTE:Desarrollo sociocultural y econmico
Descripcin Aspectos Indicadores tems Instrumentos
Proceso relacionadocon los aspectossociales y culturales
de una comunidad afin de promover ymantener laprosperidad y elbienestar.
Social Planesinstitucionales(estratgicos,operativos,tributarios)
Cul es la mayorresistencia quepresenta elcomercianteinformal respecto
a la tributacin?
Entrevista
Econmico Generarmedidaslegales quepermitan queloscomerciantesinformalestributen.
Ha realizadotrmites detributacin paracrear su actualnegocio? Encuesta
Poltico Rescatar lasdecisionespblicas detributacin paragenerar elestado degarantasconstitucionales
Est al da consus respectivospermisos defuncionamiento?
Cultural Difusin ysocializacin de
los procesosfiscales detributacin enteloscomerciantesinformales.
Ha realizadocursos de
tributacin ocontrol fiscal?
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CAPITULO III
MARCO METODOLGICO
3.1 TIPO Y DISEO DE INVESTIGACIN Y SU PERSPECTIVA GENERAL
El presente estudio fue de tipo exploratorio, puesto que se efectu sobre un sondeo,
con el cual se alcanz a obtener una informacin general muy orientadora del tema; y,
sirvi para formular adecuadamente el problema e hiptesis. Tambin fue de tipo
explicativa porque se encontr las causas del problema, y se di a conocer el aspecto
de la realidad del problema, explicando su significatividad dentro de la teora de
referencia, a la luz de leyes.
3.1.1 Diseo de la Investigacin
Es una investigacin social, Cualitativa ya que busca determinar en forma general el
nmero de comerciantes informales que se encuentran ubicados en la cabecera
cantonal de Milagro; debido a su masificacin y difcil determinacin, es un trabajo de
campo en lo que refiere la obtencin de datos aplicando las tcnicas apropiadas,
descritas en esta investigacin.
Tambin es de tipo bibliogrfica porque se recopil datos, con el manejo adecuado de
libros, documentos de sitios web y opiniones a expertos, dicha informacin form parte
de nuestro marco referencial.
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Cabe destacar el tipo histrico de la investigacin ya que es necesario resaltar las
caractersticas sociales del problema en su contexto histrico, as podr el lectorcontextualizar en el tiempo la realidad que se estudia.
En este mismo sentido la investigacin presenta un aspecto cuanti-cualitativo en su
estudio sobre las posibles soluciones que se propondra en base a los datos que se
obtengan.
3.1.3 Perspectiva general
En su perspectiva general esta investigacin est determinada sobre el paradigma
cognoscitivo del proceso fiscal que tiene el sistema nacional de rentas internas en el
Ecuador. De ah que el previo conocimiento que hemos demostrado sobre el tema y la
carrera universitaria que determina nuestra investigacin son las fuentes de validacin
ms confiables. As como la determinacin de resultados que nos hacen confiables en
este proceso de investigacin que est determinada en los aspectos cualitativos de la
investigacin, es decir los temas y subtemas que hacen posible la interpretacin
concreta del punto de vista social que tienen los comerciantes informales en el cantn
Milagro, ubicados en su mayora a lo largo de una de las avenidas principales o
neurlgicas de esta cabecera cantonal, Avenida Garca Moreno, por donde se
construy la Lnea frrea hace ms de 100 aos y an sigue siendo va de gran
afluencia comercial formal e informal.
3.2 LA POBLACIN Y LA MUESTRA
3.2.1 Caractersticas de la poblacin
La investigacin est dirigida a una poblacin adulta, la mayora resistentes a ser
contribuyentes a la tributacin que se debe realizar como parte del sistema comercial
del Estado, dentro de las regulaciones legales que el Servicio de Rentas Internas ha
establecido.
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Uno de los aspectos ms importantes del proceso de recaudacin de los tributosfiscales en el Servicio de Renta Internas es que la poblacin investigada tiene una
previa concepcin negativa de pagar impuestos, considerando que son personas con
mnimo o ninguna preparacin acadmica, acostumbrados a trabajar desde nios junto
a sus padres en actividades similares; generalmente provenientes de la regin
interandina o Sierra, los mismos que se han radicados en el cantn Milagro, ya que
viven alquilando departamentos que comparten con dos o tres familias ms; y, retornan
a sus cantones una vez completado el periodo escolar de la costa o la poca de
cosecha de la caa de azcar (zafra).
3.2.2 Delimitacin de la poblacin
La poblacin que est inmersa dentro del problema investigado, tambin denominada
Universo, corresponde a un nmero finito de 1325 puestos informales que se
encuentran ubicados a lo largo de la Av. Garca Moreno entre las calles 9 de Octubre y
Eloy Alfaro; en un recorrido de 8 manzanas a lo largo de los dos mrgenes de la lnea
frrea de este cantn. Dando lugar a que sea visible la incidencia comercial que
permitira elaborar un programa adecuado a los comerciantes informales en este casco
comercial del cantn.
3.2.3 Tipo de muestra
Para efecto de esta investigacin y determinacin de los resultados en torno a la
situacin irregular de los comerciantes informales en el centro comercial del cantn
Milagro, cabe reconocer la importancia de la muestra probabilstica que se utiliz en la
misma.
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3.2.4 Tamao de la muestra
La muestra poblacional para este estudio estuvo definida en base a la siguiente
frmula:
=
()
+
Que reproduce los valores especficos de la investigacin que se quiere analizar.
Donde:
n= Muestra por conocer
N= 1325 comerciantes informales (Universo)
Z = 95% = 1,96 (nivel de confianza permisible)
E= 5% = 0.05 (nivel de error)
p= 50% Constante
q= 50% Constante
Aplicando la frmula se podr ir reemplazando los siguientes valores:
La muestra es de 298 comerciantes del sector informal, ubicados entre las calles 9 de
Octubre y Eloy Alfaro, a lo largo de la Av. Garca Moreno, representa slo los puestos
ubicados en la va pblica.
=1325(0.5)(0.5)
().
. +(0.5)(0.5)
=1325 (0.25)
().
.+ 0.25
=331.25
.
.+ 0.25
= 331.250.8616 + 0.25
=331.25
1.1116
= 28
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3.2.5 Proceso de seleccin
Consideramos importante el rea cntrica del cantn Milagro en vista del incremento
laboral del sector informal, especialmente en un sector limitante del espacio comercial
que representa esta ciudad, siendo que se ha considerado tan solo el 22,49% del sector
informal del cantn, pero que a su vez nos representa un valioso nmero de informales
q