Texto de Contabilidad de Instituciones II(3)

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

1

UNIVERSIDAD LOS NGELES DE CHIMBOTE

DOCENTE : MG. CPC. Mario Wilmar Soto

Medina. E-MAIL : [email protected]

TELEFONO : 043- 314721

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONESFINANCIERAS II

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDADCICLO X


Copyrigh- 2006- SISTEMA DE EDUCACIN ABIERTA - ULADECHElaborado por:CPC Mariano Wilmar soto Medina

Edicin:Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqu.

Universidad Los ngeles de Chimbote.Leoncio Prado 453.Chimbote (Per) www.uladech.edu.pe

Prohibida la reproduccin total o parcial de esta obra por cualquier medio o procedimiento, sin previaautorizacin escrita de los titulares de copyright.

2-----------------------------------------------------------------------------------------------------


3

NDICECAPTULO I

Presentacin

SISTEMA FINANCIERO Y MANUAL DE CONTABILIDAD PARAEMPRESAS DELSISTEMA FIANCIERO

1 INTRODUCCIN AL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL1.1. Empresas financieras91.2. Intermediacin financiera..9

2. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO92.1. Base legal...92.2. Disposiciones generales.92.3. Alcances.92.4. Normas contables generales.102 .5. Sistema de codificacin y denominacin...122.6. Presentacin de estados financieros a la superintendencia de banca y seguros132. 7. Publicacin de estados financieros...142. 8. Informacin complementaria142. 9. Cierre del ejercicio econmico..142.10. Aprobacin de los estados financieros de cierre del ejercicio econmico y memoria anual..142.11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema financiero y entidades relacionadas15

2.12. Estados financieros de presentacin a la superintendencia de banca y seguros y depublicacin....15

2.12.1. Formas de los estados financieros y balance de comprobacin de saldos.152.12.2. Notas a los estados financieros.152.12.3. Frecuencia y plazos de presentacin de estados financieros192.12.4. Modelos de estados financieros y balance de comprobacin de saldos..19

Cuestionario de evaluacin29CAPTULO II

DESCRIPCIN Y DINMICA DE LA CUENTAS DEL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS EMPRESASFINANCIERAS APLICADAS A CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO Y A CAJAS

RURALES DE AHORRO Y CRDITO

1. LISTADO A NIVEL DE CLASE, RUBRO Y CUENTAS301.1. CLASE 1: ACTIVO 301.1.1. Cuentas del rubro 11 disponible. 301.1.2. Cuentas del rubro 12 fondos interbancarios..301.1.3. Cuentas del rubro 13 inversiones negociables y a vencimiento 301.1.4. Cuentas del rubro 14 crditos...301.1.5. Cuentas del rubro 15 cuentas por cobrar311.1.6. Cuentas del rubro 16 bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso..311.1.7. Cuentas del rubro 17 inversiones permanentes 311.1.8. Cuentas del rubro 18 inmuebles, mobiliario y equipo311.1.9. Cuentas del rubro 19 otros activos...... 31

1.2. CLASE: 2 PASIVO...... 321.2.1. Cuentas del rubro 21 obligaciones con el pblico..........32

4Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.2.2. Cuentas del rubro 22 fondos interbancarios.321.2.3. Cuentas del rubro 23 depsitos de empresas del sist. Financiero y org. Financ. Intern.....32Cuestionario de evaluacin1.2.4. Cuentas del rubro 24 adeudos y obligaciones financieras a corto plazo ...321.2.5. Cuentas del rubro 25 cuentas por pagar....321.2.6. Cuentas del rubro 26 adeudos y obligaciones financieras a largo plazo...321.2.7. Cuentas del rubro 27 provisiones..331.2.8. Cuentas del rubro 28 valores, ttulos y obligaciones en circulacin..331.2.9. Cuentas del rubro 29 otros pasivos..33

1.3. CLASE: 3 PATRIMONIO..331.3.1. Cuentas del rubro 31capital social.331.3.2. Cuentas del rubro 32 capital adicional.321.3.3. Cuentas del rubro 33 reserva.331.3.4. Cuentas del rubro 36 ajustes al patrimonio331.3.5. Otras cuentas del rubro 38 ..331.3.6. Cuentas del rubro 39 resultado neto del ejercicio..33

1.4. CLASE: 4 GASTOS. ...331.4.1. Cuentas del rubro 41 gastos financieros.331.4.2. Cuentas del rubro 42 gastos por servicios financieros331.4.3. Cuentas del rubro 43 provisiones para desvalorizacin, provisiones para incobrabilidad y depreciaciones

de bienes realizables, recibidos en pago y adjud . ..331.4.4. Cuentas del rubro 44 depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo y amortizaciones 331.4.5. Cuentas del rubro 45 gastos de administracin .331.4.6. Cuentas del rubro 49 costo de ventas.. 33

1.5. CLASE: 5 INGRESOS. 341.5.1. Cuentas del rubro 51 ingresos financieros..341.5.2. Cuentas del rubro 52 ingresos por servicios financieros341.5.3. Cuentas del rubro 57 ventas...341.5.4. Cuentas del rubro 59 cargas imputables34

1.6. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO...341.6.1. Cuentas del rubro 61 resultado de operacin .. 341.6.2. Cuentas del rubro 62 ingresos extraordinarios.. .341.6.3. Cuentas del rubro 63 gastos extraordinarios.341.6.4. Cuentas del rubro 64 ingresos de ejercicios anteriores.341.6.5. Cuentas del rubro 65 gastos de ejercicios anteriores.341.6.6. Cuentas del rubro 66 resultado del ejercicio antes de partic, e impuestos a la renta 341.6.7. Cuentas del rubro 67 distribucin legal de la renta neta351.6.8. Cuentas del rubro 68 impuesto a la renta.351.6.9. Cuentas del rubro 69 resultado neto del ejercicio...35

1.7. CLASE: 7 CONTINGENTES ..351.7.1. Cuentas del rubro 71 contingentes deudoras. ......................351.7.2. Cuentas del rubro 72 contingentes acreedoras.35

1.8. CLASE: 8 CUENTAS DE ORDEN..351.8.1. Cuentas del rubro 81 cuentas de orden deudoras..351.8.2. Cunetas del rubro 82 contra cuenta de cuentas de orden deudoras.. 351.8.3. Cunetas del rubro 83 contra cuenta de cuentas de orden acreedoras351.8.4. Cunetas del rubro 84 cuentas de orden acreedoras...351.8.5. Cuentas del rubro 85 fideicomisos y comisiones de confianza deudoras361.8.6. Cuentas del rubro 86 fideicomisos y comisiones de confianza acreedora pasivos de fideicomiso...36

5Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2. DESCRIPCIN Y DINMICA DE CUENTAS36

2.1. CUENTAS DE ACTIVO...362.1.1. Rubro 11 disponible .. .362.1.2. Rubro 12 fondos interbancarios422.1.3. Rubro 13 inversiones negociables y a vencimiento..432.1.4. Rubro 14 crditos.562.1.5. Rubro 15 cuetas por cobrar . 742.1.6. Rubro 16 bienes realizables, recibidos en pago,adjudicados y fuea de uso782.1.7. Rubro 17 inversiones permanente ..812.1.8. Rubro 18 inmuebles, mobiliario y equipo ...842.1.9. Rubro 19 otros activos88

2.2. CUENTAS DE PASIVO.932.2.1. Rubro 21 obligaciones con el pblico932.2.2. Rubro 22 fondos interbancarios.982.2.3 Rubro 23 depsitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales..992.2.4. Rubro 24 adeudos y obligaciones financieras a corto plazo...1012.2.5. Rubro 25 cuentas por pagar..1052.2.6. Rubro 26 adeudos y obligaciones financieras a largo plazo...1072.2.7. Rubro 27 provisiones...1102.2.8. Rubro 28 valores, ttulos y obligaciones en circulacin.1112.2.9. Rubro 29 otros pasivos..114

2.3. CLASE: 3 PATRIMONIO119

2.3.1. Rubro 31 capital social..1192.3.2. Rubro 32 capital adicional..1202.3.3. Rubro 33 reservas...1212.3.4. Rubro 36 ajustes al patrimonio.1222.3.5. Rubro 38 resultados acumulados..1232.3.6. Rubro 39 resultado neto del ejercicio..125

2.4. CUENTAS DE GASTOS .. 1252.4.1. Rubro 41 gastos financieros1252.4.2. Rubro 42 gastos por servicios financieros. 1362.4.3. Rubro 43 provisiones para desvalorizacin, provisiones para incobrabilidad y depreciaciones

de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados...1372.2.4. Rubro 44 depreciacin de inmuebles, mobiliario equipo y amortizaciones.1422.4.5. Rubro 45 gastos de administracin..1432.4.6. Rubro 49 costo de ventas146

2.5. CUENTAS DE INGRESOS.1462.5.1. Rubro 51 ingresos financieros ...1462.5.2. Rubro 52 ingresos por servicios financieros.1612.5.3. Rubro 57 ventas1622.5.4. Rubro 59 cargas imputables.163


7

2.6. CUENTAS DE RESULTADO..1632.6.1. Rubro 61 resultado de operacin .. ...1632.6.2. Rubro 62 ingresos extraordinarios..1632.6.3. Rubro 63 gastos extraordinarios...1642.6.4. Rubro 64 ingresos de ejercicios anteriores...165

2.6.5. Rubro 65 gastos de ejercicios anteriores..1662.6.6. Rubro 66 resultado del ejercicio antes de partic. e imp. A la renta..1662.6.7. Rubro 67 distribucin legal de la renta neta..1672.6.8. Rubro 68 impuesto a la renta ..1672.6.9. Rubro 69 resultado neto del ejercicio.167

2.7. CUENTAS CONTINGENTES1682.7.1. Rubro 71 contingentes deudoras1682.7.2. Rubro 72 contingentes acreedoras.170

2.8. CUENTAS DE ORDEN1722.8.1. Rubro 81 cuentas de orden deudoras1722.8.2. Rubro 82 contra cuenta de cuentas deorden deudoras..1782.8.3. Rubro 83 contra cuenta de cuentas de orden acreedoras.178

2.8.4. Rubro 84 cuentas de orden acreedora..1782.8.5. Rubro 85 fideicomisos y comisiones de confianza deudoras .. 1832.8.6. Rubro 86 fideicomisos y comisiones de confianza acreedoras.. .184

Cuestionario de evaluacin..191CAPTULO III

CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO

1. Cajas Municipales de Ahorro y Crdito1871.1. Concepto1871.2. Operaciones y servicios.....1871.3. Contabilidad..........1881.4. Monografa de Aplicacin de Estados Financieros188

1.4.1. Enunciado.. 1881.4.2. Libro Diario.1951.4.3. Libro Mayor2171.4.4. Hoja de Trabajo de Balance General224

Cuestionario de evlaucin....236

CAPTULO IV

CONTABILIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRDITO

1. Cajas Rurales de Ahorro y Crdito. 2371.1. Concepto. 2381.2. Operaciones y servicios.2391.3. Contabilidad 2401.4. Monografa de aplicacin para Elaborar Estados Financieros...240

1.4.1. Enunciado..2401.4.2. Libro Diario.2401.4.3. Libro Mayor27014.4. Hoja de Trabajo de Balance General.281

Cuestionario de evaluacin.285


8

CAPTULO V

CONTABILIDAD DE COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO

1. Cooperativas de ahorro y crdito........................................................................ .........................2851.1. Definicin............................................................................................................................. ......2851.2. Caractersticas2851.3. Operaciones realizables..2851.4. Diferencia entre cooperativas...2861.5. Contabilidad.2861.6. Caso Prctico...287

Cuestionario de evaluacin.291

CAPTULO VI

CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS

1. Empresa financiera......................................................................................... ...... ........................2921.1. Definicin................................................................................................................................ ...2921.2. Operaciones y servicios.2921.3. Contabilidad.2941.4. Caso Prctico..294

Cuestionario de evaluacin.300Bibliografa Recomendada.301


9

PRESENTACIN

El recurso financiero es utilizado en el mbito nacional de acuerdo a dispositivos legalesque aplican las entidades financieras, siendo la Ley N 26702: Ley del Sistema FinancieroNacional y de Seguros que estipula que la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) supervisaa las entidades financieras para el cumplimiento de objetivos de la referida ley.

Las personas naturales y jurdicas que reciben recurso financiero mediante financiamientosque les proveen las entidades financieras, lo utilizan para creacin de puestos de trabajo con locual contribuyen al desarrollo financiero, econmico y social del pas.

No solamente las Entidades Bancarias contribuyen con el surgimiento de nuevas empresasde envergadura que generan empleo; tambin las entidades financieras: Cajas Municipales deAhorro y Crdito y las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, que otorgan crditos de diferentesmodalidades para la pequea y mediana empresa.

Las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito y las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito,proveedoras del dinero a entidades de los diversos sectores productivos, al amparo de la Ley N 26702 :Ley del Sistema Financiero Nacional y de Seguros y la Resolucin SBS. N 895-98 quenorma el Manual de Contabilidad para empresas del sistema Financiero supervisan ycontrolan el dinero otorgado mediante prstamos.

El control del recurso financiero mediante crditos y de otras operaciones y/otransacciones que originen ingresos y desembolso de dinero de las entidades financierasmencionadas, es reflejado y comprobado mediante los estados financieros, los mismos que sonelaborados con la aplicacin de procedimientos del Manual de Contabilidad para Empresas delSistema Financiero, procedimientos que identifican y diferencian a las empresas financieras delas dems entidades que operan en el universo de la comercializacin, industrializacin, servicios,etc.

Las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito y las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito,forman parte del mercado de intermediacin financiera y son intermediarios financieros, porquereciben el dinero del pblico y lo otorgan a los usuarios mediante crditos, tambinsignificativamente reciben dinero en calidad de depsitos de ahorros, de certificados de depsitos,realizan servicios bsicos importantes y otras actividades respecto al dinero que son plasmadasen los estados financieros mediante la contabilidad; que comprende y son materia de la presenteasignatura.

MARIO W. SOTO MEDINA


1010


1111

CAPTULO I

SISTEMA FINANCIERO Y MANUAL DE CONTABILIDAD PARAEMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL

1. INTRODUCCIN AL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL

1.1. EMPRESAS FINANCIERAS

El recurso financiero es utilizado por las personas naturales y jurdicas que proveen las empresas y/o institucionesfinancieras, legalmente constituidas en amparo de la Ley del Sistema financiero Nacional y de Seguros N 26702.Las empresas financieras significativamente de acuerdo a la Ley N 26702 que otorgan recurso financieromediante la intermediacin financiera se menciona a: Bancos, Financieras, Cajas Municipales de Ahorro yCrdito, Cajas Rurales de Ahorro y crdito, , Cooperativas de Ahorro y Crdito, etc.

1.2. INTERMEDIACIN FINANCIERA

Consiste en la recepcin que hacen las instituciones o entidades financieras del recurso financiero o dinero delPblico para su posterior colocacin alas personas naturales y jurdicas.

2. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2.1. BASE LEGAL

El Manual de Contabilidad Para empresa del Sistema Financiero del Per ha sido normado por la Superintendenciade Banca y Seguros con Resolucin SBS N 895 -98 de Septiembre de 1,998 con Vigencia del 01 deEnero del 2,001

2. 2. DISPOSICIONES GENERALES

A. OBJETIVOSLa Superintendencia de Banca y Seguros ha elaborado el presente Manual de Contabilidad para lasEmpresas del Sistema Financiero, de acuerdo con normas y prcticas contables prudentes de uso nacionale internacional.El Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero tiene como principales objetivos:1. Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas autorizadas para operar

en el Sistema Financiero del pas, de acuerdo con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistemade Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, as como con las normasdispuestas por esta Superintendencia.

2. Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situacin econmico-financiera ylos de la gestin.

3. Permitir que la informacin financiera constituya un instrumento til para el anlisis y el autocontrol; ascomo para la toma de decisiones por parte de la administracin, direccin y propietarios de las empresas,para el pblico usuario de los servicios financieros y de otras partes interesadas.

4. Contar con una base de datos homognea que facilite el funcionamiento fluido de un sistema deindicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento y control individual de las empresas y delsistema financiero en su conjunto.


1212

2. 3 ALCANCES1. El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero y las disposiciones en l contenidas,

debern ser aplicados por todas las empresas que estn autorizadas a operar por la Superintendenciade Banca y Seguros, de conformidad con la Ley General.El presente Manual debe ser aplicado para el registro contable de las operaciones permitidas a losBancos, Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Caja Municipal de Crdito Popular,Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro Empresa - EDPYMEs, Cooperativas de Ahorro y Crditoautorizadas a captar recursos del pblico, Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, Empresas deArrendamiento Financiero, al Fondo de Garanta para Prstamos a la Pequea Industria - FOGAPI,Empresas de Servicios Fiduciarios, Banco de la Nacin, Banco Agropecuario, Corporacin Financierade Desarrollo COFIDE, y en el caso de otras empresas cuando su aplicacin sea requerida por laSuperintendencia.

2. Las cuentas contenidas en el presente Manual no implican de por s autorizacin para realizar lasoperaciones relacionadas con tales cuentas; debiendo las empresas efectuar slo las operaciones queles permita la Ley General y normas reglamentarias vigentes.

3. Las empresas podrn abrir nuevas cuentas analticas sin la autorizacin previa de la Superintendencia,siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle que la empresa requiera, con la finalidad deperfeccionar sus controles contables; sin embargo, queda establecido que para fines de remisinelectrnica de datos a esta Superintendencia, deber efectuarse nica y exclusivamente dentro de losniveles predeterminados en el Catlogo de Cuentas; aunque sto no obsta que si posteriormente esteOrganismo requiriera crear cuentas dentro de los niveles en los que las empresas unilateralmentehubieren efectuado la apertura de las mismas, deber procederse, bajo responsabilidad del ContadorGeneral y del Gerente del rea, a efectuar las reclasificaciones contables del caso, en el ms breveplazo.

4. Para el registro de aquellas operaciones que requieran el uso de los cdigos y denominaciones de lasempresas del sistema financiero y entidades relacionadas, se aplicar lo establecido en el literal J deeste Captulo.

2. 4 NORMAS CONTABLES GENERALES

Adicionalmente a las normas particulares definidas en el Captulo IV. Descripcin y Dinmica de Cuentas,se considera conveniente establecer las siguientes normas generales, cuya aplicacin debe observarse alregistrar las operaciones que realicen las empresas del sistema financiero.

1. Preparacin de los estados financierosLos estados financieros se debern elaborar y exponer de acuerdo con el presente Manual y otras disposicionesestablecidas por la Superintendencia de Banca y Seguros. En caso de existir situaciones no previstas en dichasdisposiciones, se aplicar lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) oficializadas en elpas por la Contadura Pblica de la Nacin y, en aquellos casos no contemplados por stas, se aplicarnlos Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) vigentes en los Estados Unidos deAmrica, emitidos por la Financial Accounting Standards Board. (FASB).

2. Compensacin de saldosLos saldos de las cuentas del activo, del pasivo y de resultados, sean stos deudores o acreedores, seexpondrn separadamente sin compensar, salvo que para efectos de presentacin de estados financierosexista disposicin expresa al respecto.

3. Reconocimiento de ingresos y gastosPara la asignacin de los ingresos y gastos (salvo en el caso previsto en el numeral 5 del presente literal yotros que establezca la Superintendencia mediante normas especficas), se aplicar el principio dedevengado.

4. Ajustes mensualesCon el objeto que los estados financieros sean preparados sobre una base uniforme, se requiere que elreconocimiento contable de los resultados provenientes de las operaciones se efecte por lo menos a fin de


1313

cada mes, tal como el devengamiento de ingresos y el reconocimiento de gastos, provisiones, depreciacin debienes de uso, ajustes de saldos en moneda extranjera por variaciones del tipo de cambio, amortizacin departidas diferidas, desvalorizaciones, etc.

5. Ingresos devengados no cobradosLos intereses, comisiones y rentas devengadas y no cobradas por los crditos y cuentas por cobrar encidas yen cobranza judicial sern contabilizados en las respectivas cuentas de orden o de control, desde la fecha enque ingresen a tal situacin. Este tratamiento tambin es aplicable a las operaciones refinanciadas yreestructuradas (excepto las clasificadas como vigentes de acuerdo con el Reglamento para la Evaluacin yClasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones), as como, a los crditos de los deudores clasificadosen Dudoso y Prdida. Dichos ingresos sern reconocidos como ganancias cuando sean efectivamente cobrados.Al efecto, aquellos ingresos devengados no cobrados, contabilizados como ganancias con anterioridad a la fechade vencimiento, debern ser extornados.

6. Valuacin de los Activos, Pasivos, Contingentes y Cuentas de orden no expresados en monedanacionalLos saldos de activos y pasivos en moneda extranjera y en moneda nacional con reajuste de valor, as como,los metales preciosos, se valuarn en moneda nacional aplicando, segn corresponda, el tipo de cambiocontable establecido por esta Superintendencia, el ndice reajustable (VAC) establecido por el Banco Centralde Reserva del Per o los precios del mercado internacional publicados al da anterior a la fecha de informacin.

Para fines de presentacin, los saldos de contingentes y cuentas de orden, a la fecha de balance, seactualizarn al tipo de cambio contable establecido por la Superintendencia.

7. Imputacin por MonedaLos activos y pasivos se discriminarn en moneda nacional, moneda extranjera y moneda nacional conreajuste, segn se haya pactado la transaccin correspondiente, salvo expresa indicacin en contrario.Los ingresos y gastos del perodo debern clasificarse en moneda nacional, moneda extranjera y monedanacional con reajuste, segn el origen de los activos y pasivos correspondientes. Aquellos que no provengandirectamente de activos y pasivos, debern contabilizarse en la moneda en que se haga efectivo su pago. Losingresos por comisiones de servicios de importacin y exportacin y por giros, transferencias y rdenes depago en moneda extranjera, se informarn como moneda extranjera.Para efectos del control diario de la posicin de cambios, la empresa podr utilizar cuentas transitorias quedebern ser cerradas el mismo da; no arrastrando saldo por ninguna circunstancia, o en su defecto, utilizar elposicionamiento con base en el ajuste directo por el nuevo tipo de cambio, de los saldos directos del activo ypasivo en moneda extranjera; en ambos casos, se afectarn las respectivas cuentas de resultados, cuyasdiferencias determinarn:

Posicin Sobre comprada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es mayor al pasivo enmoneda extranjera.

Posicin Sobre vendida: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es menor al pasivo enmoneda extranjera.

Posicin Nivelada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es igual al pasivo enmoneda extranjera.

8. Asignacin de CostosLa asignacin de costos, salvo aquellos casos en que se establezcan normas especficas, se realizar de lasiguiente forma:

a. Los costos vinculados con ingresos especficos deben ser imputados al perodo en que stos sonreconocidos contablemente;

b. Los costos no vinculados con ingresos determinados, pero s con perodos establecidos, deben serimputados a stos;

c. Los restantes costos debern ser cargados a los perodos en que son conocidos.


1414

9. Prevalencia de la sustancia econmica sobre la forma jurdicaPara el registro contable de las operaciones debe prevalecer la esencia econmica, respecto de la forma jurdicacon que las mismas se pacten, conforme a lo previsto en la Norma Internacional de Contabilidad I.

10. Inversiones en participacin accionariaPara el registro de las inversiones en participacin accionaria debern tenerse en cuenta las siguientesconsideraciones:

a) Cuando la empresa mantenga valores adquiridos con el fin de tener control o vinculacin en otrasempresas, contabilizar dichas inversiones bajo el mtodo de participacin patrimonial.

b) Cuando la empresa mantenga valores con una finalidad diferente a la sealada en el literal anterior,contabilizar dichas inversiones bajo el mtodo de valor de mercado o, el mtodo de costo o mercadomenor, dependiendo de la intencin en el momento de su adquisicin, de acuerdo a las normasestablecidas por esta Superintendencia.

11. Partidas Pendientes de ImputacinLas empresas deben establecer procedimientos adecuados para eliminar las partidas pendientes de imputacinen los estados financieros. Aquellas partidas que, por razones de operatividad y organizacinadministrativa interna o por naturaleza especial de la relacin con terceros, no puedan ser imputadas a lascuentas correspondientes, se contabilizarn transitoriamente en las cuentas respectivas del rubro Otrosactivos, si son deudoras y en las cuentas del rubro Otros pasivos, si son acreedoras.Estas partidas debern imputarse a las cuentas definitivas, como mximo, a los treinta (30) das calendario dela fecha de operacin.

12. Registro y Archivo de Documentacin ContableLas empresas del sistema financiero estn obligadas a llevar todos los libros de contabilidad, administrativos ylos que determine la Superintendencia. Las operaciones que se registren en los mismos, debern estarrespaldadas con la documentacin sustentatoria correspondiente, a fin de dar cumplimiento a las normasestablecidas en el Cdigo de Comercio, Ley General de Sociedades y otras leyes especiales sobre la materia.Asimismo, deben mantener una contabilidad transparente, concreta e individualizada de todas sus operaciones,aplicando en forma integral las normas y procedimientos establecidos en el presente Manual de Contabilidad.Las empresas debern preparar mensualmente archivos de los estados financieros bsicos y la documentacinque sustenten los mismos, incluyendo adems, el balance de comprobacin y los respectivos anlisis decuentas. Una copia de estos deber permanecer en la empresa, a disposicin de la Superintendencia.

2 ..5. SISTEMA DE CODIFICACIN Y DENOMINACIN1. La codificacin y denominacin de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas y cuentas analticas previstas

en el Catlogo de Cuentas del presente Manual, han sido estructuradas sobre la base de un sistema quecontempla los siguientes niveles:Clase : Se identifica con el primer dgitoRubro : Se identifica con los dos primeros dgitosCuenta : Se identifica con los cuatro primeros dgitosSubcuenta : Se identifica con los seis primeros dgitosCuenta analtica : Se identifica con los ocho primeros dgitosSubcuenta analtica : Se identifica con los diez primeros dgitos.

Ejemplo: 5 Ingresos51 Ingresos financieros5104 Intereses por cartera de crditos5104.01 Intereses por cartera de crditos vigentes5104.01.01 Intereses por crditos comerciales5104.01.01.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados


1515

2. El sistema de codificacin establecido a nivel de cada cuenta, incluye el tercer dgito para ser utilizadocomo integrador y para diferenciar las operaciones por monedas, reajustables y con ajustes por inflacin,teniendo en consideracin los cdigos siguientes:

Cero (0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las cuentas en monedanacional, moneda extranjera, reajustables y ajustadas por inflacin.

Uno (1): Para las operaciones en moneda nacional.Dos (2): Para las operaciones en moneda extranjera, (incluye aquellas operaciones en

moneda nacional indexadas al tipo de cambio).Tres (3): Para las operaciones reajustables con valor de actualizacin constante VAC.Seis (6): Para las operaciones con ajustes por inflacin. Para la utilizacin del tercer

dgito en el Balance de Comprobacin de Saldos, se tendr en cuenta lodispuesto en este numeral.

3. Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes:Clase : 1 ActivoClase : 2 PasivoClase : 3 PatrimonioClase : 4 GastosClase : 5 IngresosClase : 6 ResultadosClase : 7 ContingentesClase : 8 Cuentas de OrdenClase : 9 Cuentas de Presupuesto y Costos (para su implementacin por cada

empresa)

De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrn adoptar la clase 9 para establecereventuales controles de sus costos y/o presupuestos.

2. 6. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS

1. Los estados financieros bsicos de las empresas del sistema financiero, conjuntamente con las notas a dichosestados financieros y la informacin complementaria, debern remitirse a la Superintendencia en la forma,frecuencia y plazos sealados en el captulo II del presente Manual. Los estados financieros bsicos son: elBalance General, el Estado de Ganancias y Prdidas, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y elEstado de Flujos de Efectivo.

2. Los estados financieros bsicos debern contener obligatoriamente las firmas de quien ejerza el cargo deContador General, Gerente General o cargo equivalente y de, por lo menos, dos (2) directores. Las sucursalesde bancos extranjeros remitirn sus estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados,siendo uno de ellos el representante legal. El Balance de Comprobacin de Saldos y la informacincomplementaria a los estados financieros debern contener las firmas del Contador General y GerenteGeneral.

3. Las firmas debern estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes pertenezcan y suscorrespondientes cargos. Las mismas implican la declaracin de que la informacin contenida en losdocumentos que se firman ha sido extrada de los libros legales y auxiliares de la empresa y verificada en cuantoa su exactitud e integridad.

4. Las empresas del sistema financiero presentarn mensualmente su Balance General y su Estado deGanancias y Prdidas, as como los de cada una de las sucursales en el exterior. Adicionalmente, debernpresentar trimestralmente los estados financieros consolidados, de acuerdo a lo dispuesto por estaSuperintendencia y las Normas Internacionales de Contabilidad.Tambin debern presentar, en forma individual, los estados financieros de cada una de sus subsidiarias.

5. Los estados financieros a ser presentados a la Superintendencia, correspondientes al 31 de marzo, 30 dejunio y 30 de setiembre, debern ser aprobados por el Directorio, debiendo dejar constancia escrita en lasactas respectivas de su revisin y anlisis. Los correspondientes al 31 de diciembre debern ser aprobadospor la Asamblea General de Accionistas o Socios de la empresa. En caso de existir observaciones, stasdebern ser informadas de inmediato a la Superintendencia.


1616

2. 7. PUBLICACIN DE ESTADOS FINANCIEROSLas empresas debern publicar, de manera conjunta, su Balance General, Estado de Ganancias y Prdidas yel Anexo B del Reporte N 2 Activos y Crditos Contingentes Ponderados por Riesgo correspondientes aperodos trimestrales en el Diario Oficial; a falta de este ltimo, la publicacin deber efectuarse en el diario dela localidad en que se encuentre situada su oficina principal y en un diario de amplia circulacin nacional. Dichapublicacin, debe realizarse guardando las proporciones adecuadas y en la misma fecha y pgina del diariorespectivo.

Las formas de publicacin del Balance General y del Estado de Ganancias y Prdidas debern corresponder a laForma A y Forma B, respectivamente, establecidas en el Captulo II del Manual de Contabilidad, debiendocontener slo los saldos totales ajustados. Los estados financieros correspondientes al cierre del ejercicio,adems, debern ser presentados comparativamente con los del ejercicio anterior.

La publicacin de los Estados Financieros distintos a los anuales se efectuar dentro de los siete (7) das tiles desu presentacin a esta Superintendencia y siempre que no hubiesen sido objetados por sta.

Considerando que los Estados Financieros al 31 de diciembre de cada ao (cuarto trimestre) son aprobados porla Junta General de Accionistas, la publicacin de los mismos, as como la del Anexo B del Reporte N 2 Activosy Crditos Contingentes Ponderados por Riesgo, se efectuarn dentro de los siete (7) das tiles de realizadadicha Junta General.

Las empresas debern remitir a la Superintendencia las publicaciones efectuadas, dentro de los diez (10) dastiles posteriores a su difusin.

2. 8. INFORMACIN COMPLEMENTARIALas empresas debern preparar informacin complementaria a los estados financieros bsicos con referencia alos diferentes rubros y cuentas, en los formularios, plazos, periodicidad y de acuerdo al detalle que, mediante anexosy reportes, determine la Superintendencia.

2. 9. CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICOLas empresas debern cerrar su gestin econmica-contable al 31 de diciembre de cada ao, salvo que laSuperintendencia, en algn caso especfico, determine tratamiento alternativo diferente.

2.10. APROBACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO Y MEMORIAANUAL

Al cierre del ejercicio econmico, el Directorio debe formular los estados financieros y la memoria, debiendo teneren cuenta lo siguiente:1. Los estados financieros deben ser puestos a disposicin de los accionistas con la debida antelacin para ser

sometidos a la Junta General de Accionistas rgano equivalente, para su aprobacin y publicacin en laforma establecida en el Captulo II del presente Manual.

2. La memoria deber contener los estados financieros de cierre del ejercicio, el informe de la Sociedad deAuditora Externa sobre los estados financieros de la empresa y cuando corresponda, incluyendo de ser elcaso, el informe sobre los estados financieros consolidados elaborados de acuerdo con las normas dictadaspor esta Superintendencia y/o lo dispuesto por las Normas Internacionales de Contabilidad.

3. La memoria debe exponer claramente la situacin econmica y financiera de la empresa, incluyendo lasproyecciones financieras de la misma, as como contener una evaluacin resumida de cada uno de loseventos ms importantes ocurridos en el perodo y hechos subsecuentes, de modo que permita al accionistatener una imagen clara de la gestin.

4. La memoria debe estar a disposicin de los accionistas, junto con la documentacin sustentatoria pertinente,por lo menos diez (10) das tiles antes de la realizacin de la Junta General de Accionistas u rganoequivalente. Aprobada la memoria, el Directorio proceder a autorizar la divulgacin respectiva, la cual deberrealizarse dentro del plazo estipulado por las normas sobre la materia.

5. La memoria anual ser remitida a la Superintendencia, dentro de los treinta (30) das calendario posteriores asu aprobacin por la Junta General de Accionistas u rgano equivalente.

1717


2.11. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADESRELACIONADASPara la presentacin del balance de comprobacin de saldos a la Superintendencia de Banca y Seguros, elregistro de las operaciones desarrolladas con empresas del sistema financiero y empresas de servicioscomplementarios y conexos nacionales, as como con las empresas de seguros del pas, se efectuar con elagregado de los cdigos pertenecientes a cada tipo de empresa y/o a cada empresa segn corresponda, losque sern consignados en los terminales de las subcuentas, cuentas analticas o cuentas de mayor denominacincorrespondiente,A las subcuentas referidas a Otras Empresas del Sistema Financiero deben efectuarse agregados con loscdigos correspondientes a las tablas de Empresas de Arrendamiento Financiero (07) y Empresas de ServiciosFiduciarios (13).

2.12. ESTADOS FINANCIEROS DE PRESENTACIN A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA YSEGUROS Y DE PUBLICACIN

2.12.1. FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOSLos estados financieros de las empresas del sistema financiero debern presentarse a laSuperintendencia de Banca y Seguros, conforme se establece en las formas incluidas en el presenteManual y normas adicionales que emita la Superintendencia.

Descripcin Formas

Balance General A

Estado de Ganancias y Prdidas B

Estado de Flujos de Efectivo C

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto D

Balance de Comprobacin de Saldos F

1. El Balance de Comprobacin de Saldos de presentacin mensual, comprende los importes de los saldos enmoneda nacional, moneda extranjera, capital reajustable, y el integrador, los mismos que debern incluir elsaldo inicial, movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con informacin de losdiferentes niveles de las cuentas establecidas en el Catlogo de Cuentas del presente Manual.

2. Las formas de los estados financieros se formularn a partir del Balance de Comprobacin de Saldos, los queconjuntamente con las notas e informacin complementaria, proporcionan la transparencia necesaria sobre lasituacin econmica y financiera de las empresas del sistema financiero, permitiendo visualizar los rendimientosy costos de las mismas.

2.12.2. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las notas forman parte de los estados financieros, por consiguiente, al menos los estados financierostrimestrales debern incluir las correspondientes notas explicativas que revelen las polticas contables yhechos o eventos que incidan directa o indirectamente en la marcha de la empresa.

A continuacin se presenta una relacin de informacin mnima que las empresas del sistema financierodeben incluir en las notas a sus estados financieros:

1. DATOS GENERALES SOBRE LA EMPRESAEn esta nota debe enunciarse el tipo de empresa que se trata, fecha de constitucin y principalactividad que desarrolla, as como la nmina de los directores y principales funcionarios de la empresay otra informacin relevante que ayude a comprender el objeto social de la empresa y el contenido delos estados financieros.

1818


2. POLTICAS CONTABLESLas notas a los estados financieros deben revelar las polticas contables significativas que se hanaplicado para la preparacin de los mismos y si ha habido cambios importantes en las mismas, conrespecto al ejercicio anterior, fundamentando las razones de dichos cambios y cuantificando losefectos que ellas produjeron.

Adicionalmente, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 1 del literal C del Captulo I, la empresadeber puntualizar el tratamiento adoptado y explicar en forma resumida los principales mtodos ycriterios aplicados en la preparacin de los estados financieros, para los siguientes aspectos:

a. Valuacin de activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata, debe sealarse los valoresde cotizacin aplicados en la valuacin de los activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata.Igualmente debern revelarse los ndices de reajuste para activos y pasivos en moneda nacional,que tengan dicha condicin fijada contractualmente.Tambin se debe mencionar en qu oportunidad se reconocen las ganancias o prdidas porfluctuaciones en los precios de mercado.

b. Inversiones en valores se informar sobre las polticas adoptadas por cada clase de inversionesque se trate, el mtodo del registro y valuacin de las mismas, y el tratamiento contable dereconocimiento de sus rendimientos y del goodwill cuando se trate de inversiones permanentes

c. Determinacin de las provisiones para desvalorizacin de inversiones, se debernespecificar los criterios para determinar la provisin para cubrir las posibles prdidas odisminucin de valor de las inversiones en valores y ttulos, en los casos que se requiera; ascomo de ser el caso, las polticas de transferencia a riesgo crediticio y /o el castigo respectivo.

d. Determinacin de las provisiones para riesgos de incobrabilidad, se deben especificar laspolticas adoptadas por la empresa para determinar la provisin para cubrir riesgos de incobrabilidady los castigos respectivos de los crditos, as como, de las cuentas por cobrar.

e. Valuacin de propiedades y el mtodo de depreciacin utilizado, deber indicarse el valor alque estn registrados los bienes muebles e inmuebles, sea al valor de adquisicin o construccin.En el caso de los inmuebles deber sealarse el procedimiento de la valuacin.Tambin debe informarse sobre el mtodo de registro de las reparaciones, ampliaciones ymodificaciones que aumentan el valor de un bien o que prolonguen su vida til, el mtodo dedepreciacin utilizado, indicando los valores sobre los cuales se calcula.

f. Contabilizacin de gastos amortizables y el mtodo de amortizacin utilizado, indicar laspolticas adoptadas para la incorporacin en este rubro de los gastos amortizables, el mtodo yplazo de amortizacin, y, de ser el caso, la explicacin resumida de la generacin del goodwill, deacuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad y las normas emitidas por laSuperintendencia.

g. Reconocimiento de gastos e ingresos, se deben describir los criterios adoptados para elreconocimiento de los gastos e ingresos.

h. Bienes realizables y adjudicados, se deben especificar las polticas contables y criterios para ladeterminacin de los bienes que conforman este rubro, y la venta de los mismos, as como lasuficiencia de su provisin.

i. Valores en circulacin, para los bonos y dems instrumentos emitidos, debe revelarse la polticacontable para la emisin, colocacin (descuento de ser el caso) y reconocimiento de los intereses.

j. Impuesto a la Renta y participacin de los trabajadores, indicar el mtodo contable para eltratamiento del Impuesto a la Renta, los ajustes que para tal fin se hayan efectuado y el criterioadoptado para el clculo de la participacin de los trabajadores, de ser el caso. Aqu se incluir

1919


una breve explicacin de los efectos producidos en la entidad, por aplicacin de la NIC 12:Tratamiento Contable del Impuesto a la Renta.

k. Operaciones con instrumentos financieros derivados, indicar las modalidades de operacionescon instrumentos financieros derivados y otros de similar naturaleza, realizados por la empresa(forward, swap, opciones, etc.), las garantas o colaterales, as como la poltica de registro de loscontratos y el efecto en el reconocimiento de resultados.

l. Compensacin por tiempo de servicios, sealar la poltica adoptada para la correspondienteafectacin a resultados.

m. Transferencia y adquisicin de cartera crediticia, se deber revelar los aspectos relacionadoscon la transferencia y adquisicin de cartera crediticia, as como el cumplimiento de lo dispuestopor las normas emitidas por esta Superintendencia sobre la materia.

n. Operaciones de fideicomiso, se deber revelar los aspectos relacionados con operaciones defideicomiso, cuando la empresa acte en calidad de fideicomitente, fiduciario o fideicomisario, ascomo el cumplimiento de lo dispuesto por las normas emitidas por esta Superintendencia sobre lamateria.

3. ACTIVOS SUJETOS A RESTRICCIONESCuando la empresa posea activos cuyo derecho de propiedad se encuentre restringido, debe indicarlo,identificando claramente el activo de que se trate, el valor contable del mismo y la causa de la restriccin. Sonejemplos de estas restricciones, las acciones judiciales seguidas a la institucin, los bienes gravados engaranta de obligaciones de la empresa o que hayan sido embargados, etc.

4. COMPOSICIN DE LOS RUBROS DE LOS ESTADOS FINANCIEROSEn los casos que las cuentas contengan saldos por operaciones individualmente significativas, debenidentificarse las mismas, indicando las condiciones pactadas, moneda, tasa de inters, plan de pagos, etc.En las subcuentas y cuentas analticas denominadas como Otras, cuyos saldos superen el 5% del patrimoniocontable, deben identificarse los conceptos de las partidas ms significativas.

5. VENCIMIENTO DE ACTIVOS Y PASIVOSDeber revelarse el calce de activos y pasivos de la empresa, segn plazos de vencimiento, desagregados anivel de rubros del Balance General y la correlacin con la liquidez de la empresa.

6. PARTICIPACIONES EN OTRAS INSTITUCIONESPara las participaciones en otras instituciones, en las cuales la empresa tiene el control total o influencia en suadministracin, deber revelarse para cada empresa emisora lo siguiente:a. Porcentaje de participacin en el capital, la cantidad y clase de acciones.b. Porcentaje de votos que se posee.c. Monto de las utilidades no distribuidas por la emisora a la empresa, o de prdidas no cubiertas.d. La cifra de las utilidades o prdidas del ejercicio que estn afectando el estado de ganancias y prdidas

del ejercicio de la empresa.e. El importe de los dividendos recibidos de la empresa emisora durante el ejercicio.f. Hechos que a la fecha de informacin no se reflejen en sus estados financieros, pero que sin embargo,

en el futuro podran deteriorar el patrimonio de la misma.g. Para aquellas sociedades en las cuales se tiene el control total, debe incluirse un resumen de la situacin

y de los resultados de las mismas, que contenga como mnimo lo siguiente:i) El total de activos y pasivos.ii) El total del patrimonio neto.iii) El resultado bruto, operativo, extraordinario, de gestiones anteriores y neto.


2020

7. PATRIMONIOSe deber indicar el monto del capital social, revelndose el nmero y clase de acciones emitidas y el valornominal de las mismas, indicando los privilegios y restricciones segn corresponda. De existir capital suscritono pagado, debe mencionarse las fechas para las cuales se ha comprometido su pago, as como todo aquelloque signifique incremento o decremento de este capital social.Cuando existan acciones preferentes, debe indicarse los derechos que las mismas otorguen a sus titulares.

En el caso de que existan restricciones para la distribucin de dividendos, provenientes de disposicioneslegales o estatutarias, acuerdos de accionistas, contratos u otros convenios, normas de la Superintendenciade Banca y Seguros u otros organismos de control, se deben describir y cuantificar las restriccionesexistentes.

8. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOS ANTERIORESDeben explicarse las causas y los importes de los resultados extraordinarios y de ejercicios anteriores que,por montos significativos, hayan sido reconocidos contablemente en el ejercicio actual, sealandoadicionalmente los efectos que se producen con tal procedimiento.

9. CONTINGENTESSe deben explicar las situaciones contingentes de las cuales pudieran resultar obligaciones y/o prdidas deactivo para la empresa. En los casos de eventos que no han sido contabilizados por no haberse podidorealizar una estimacin razonable de los montos involucrados o por otros motivos, deber describirse lasituacin; y, en los casos de contingencias que puedan resultar en una ganancia para la empresa, slo semencionarn cuando sea muy probable su ocurrencia.

10. REVELACIN DE TASAS DE INTERS COBRADAS Y PAGADASDebern revelarse las polticas y criterios adoptados para determinar las tasas de inters, y comisionescobradas y pagadas; as como las variaciones existentes.

11. UTILIDAD POR ACCINSe debe exponer las utilidades por clase de accin, de conformidad con las Normas Internacionales deContabilidad aceptadas en el pas.

12. POSICIN EN MONEDA EXTRANJERASe debe informar a nivel de rubros los saldos por cada una de las monedas extranjeras con las cuales seopera; establecindose, por diferencia, la posicin neta en cada una de ellas; procediendo a efectuar elcuadro contable, con la indicacin de la posicin respectiva (sobrecomprado o sobrevendido), indicando deser el caso, el mtodo que se utiliza internamente para los controles de moneda extranjera.

13. LMITES LEGALESSe deber informar acerca del cumplimiento de los lmites legales establecidos en las normas legalesvigentes.

14. HECHOS POSTERIORES AL CIERRESe debe describir y cuantificar los eventos y/o transacciones posteriores al cierre del ejercicio, que afecten opuedan influir significativamente en la situacin patrimonial y financiera de la empresa.

15. OTRAS REVELACIONES IMPORTANTESSe deben incluir todas las dems aclaraciones o explicaciones adicionales que se consideren necesarias oque sean requeridas por la NIC 30 Revelacin de Informacin en los Estados Financieros de Bancos Instituciones Financieras Similares, as como por los respectivos FASB, con la finalidad de lograr una adecuadainterpretacin de los estados financieros.Son ejemplos de hechos esenciales que deben revelarse:


2121

a. Operaciones importantes discontinuadas, indicando la fecha en que ocurri el evento.b. Cambios en la propiedad accionaria cuyo monto y cantidad de acciones supere el 1 %, debiendo indicar los

montos y cantidad de acciones.c. Reclasificacin de pasivos de regular significancia.d. Ganancias o prdidas por venta de activos fijos u otros activos, en subsidiarias, sucursales u oficinas en el

exterior.e. Prdidas originadas por siniestros.f. Efectos de cambios en el valor de mercado sobre el valor en libros de las inversiones en ttulos valores.g. Efectos de contratos, tales como instrumentos financieros derivados, arrendamientos, publicidad, servicios,

etc

2.12.3. FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros que las empresas del sistema financiero presenten a la Superintendencia de Banca ySeguros debern ceirse a la frecuencia y plazos siguientes:

ESTADOS FINANCIEROS FORMA/FRECUENCIA PRESENTRACIN

BALANCE GENERAL A / mensual 15 das calendario siguientesGANANCIAS Y PRDIDA B / mensual 15 das calendario siguientesFLUJOS DE EFECTIVO C / anual 15 das calendario siguientesCAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO D / semestral 15 das calendario siguientesBALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS F / mensual 15 das calendario siguientes

1. Los estados financieros de cierre del ejercicio se remitirn dentro del perodo descrito anteriormente.Adicionalmente, los estados financieros auditados y aprobados por Junta General de Accionistas rganoequivalente, debern remitirse dentro del plazo establecido para la presentacin del informe de auditoresexternos.

2. Los estados financieros consolidados se remitirn en la forma y los plazos que determine estaSuperintendencia, y lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad.

2.12.4. MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS

1. Para la elaboracin del Balance General - Forma A y Estado de Ganancias y Prdidas - Forma B, setomarn como base los rubros y cuentas previstos en el Balance de Comprobacin de Saldos, teniendopresente las Normas de Agrupacin respectivas. Para aquellas sub cuentas y cuentas analticas quedeben presentarse deducidas de los rubros principales, o deben ser reclasificadas, se precisa talsituacin, en la descripcin y dinmica correspondientes.

2. Las indicadas formas A y B, debern ser generadas desde el propio Balance de Comprobacin de saldosdel perodo.

3. En el Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas mensuales se deber mostrar los saldos de losrubros y cuentas que figuran en las formas establecidas en moneda nacional, el equivalente de monedaextranjera y total. Para fines de publicacin, los correspondientes a los trimestres de marzo, junio ysetiembre deben contener slo los saldos totales ajustados; y, los correspondientes al cierre de ejercicio,adems, debern ser comparativos con los del ao anterior.


1. FORMA A.- BALANCE GENERALNOMBRE DE LA EMPRESA

BALANCE GENERAL AL................(Expresado en miles de nuevos soles)

Eq. a TOTALM.N. M.E. HISTRICO

DISPONIBLE

Caja

Banco Central de Reserva del Per

Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del Pas

Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior

Canje

Otras Disponibilidades

Rendimientos Devengados del Disponible

FONDOS INTERBANCARIOS

Fondos Interbancarios

Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios

INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

Inversiones Negociables para la Intermediacin Financiera (Trading) en Valores representativos de Capital

Inversiones Negociables para la Intermediacin Financiera (Trading) en Valores representativos de Deuda

Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Capital

Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda

Inversiones Financieras a Vencimiento

Inversiones en Commodities

Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento

- Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento....................

CARTERA DE CRDITOS Cartera de Crditos Vigentes

Cartera de Crditos Reestructurados

Cartera de Crditos Refinanciados

Cartera de Crditos Vencidos

Cartera de Crditos en Cobranza Judicial

Rendimientos Devengados de Crditos Vigentes

- Provisiones para Crditos.........................

CUENTAS POR COBRAR

Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos

Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura

Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Servicios y Fideicomiso

22


2323

Otras Cuentas por Cobrar

Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar

- Provisiones para Cuentas por Cobrar..........................

BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO

Bienes Realizables

Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados

Bienes Fuera de Uso

- Provisiones y Depreciaciones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Bienes fuera de

uso...........

INVERSIONES PERMANENTES

Inversiones por Participacin Patrimonial en Personas Jurdicas del Pas y del Exterior

Otras Inversiones Permanentes

Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes

- Provisiones para Inversiones Permanentes.......................

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

- Depreciacin acumulada..............

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS

OTROS ACTIVOS

- Amortizacin acumulada por Gastos Amortizables

TOTAL DEL ACTIVOCONTINGENTES DEUDORASCUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORASFIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS Y CUENTAS POR CONTRA ACREEDORAS DEFIDEICOMISOS

M.N. M.E. HISTRICO

PASIVOOBLIGACIONES CON EL PBLICO

Obligaciones a la VistaObligaciones por Cuentas de AhorroObligaciones por Cuentas a PlazoOtras Obligaciones

Gastos por Pagar de Obligaciones con el PblicoFONDOS INTERBANCARIOS

Fondos InterbancariosGastos por pagar por Fondos Interbancarios


2424

DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROSINTERNACIONALES

Depsitos a la VistaDepsitos de AhorroDepsitos a Plazo

Gastos por Pagar por Depsitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos FinancierosInternacionales

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO Adeudos yObligaciones con el Banco Central de Reserva del Per Adeudos yObligaciones con Empresas e instituciones financieras del pasAdeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros InternacionalesOtros Adeudos y Obligaciones del pas y del exteriorGastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras

CUENTAS POR PAGARCuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados EspeculativoCuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de CoberturaOtras Cuentas por PagarGastos por Pagar de Cuentas por Pagar

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZOAdeudos y Obligaciones con empresas e instituciones financieras del pasAdeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros InternacionalesOtros Adeudos y Obligaciones del pas y del exteriorGastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras

PROVISIONESProvisin para Crditos ContingentesProvisin para Otras Contingencias y Riesgo Pas

VALORES, TITULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACINBonos ComunesBonos SubordinadosBonos Convertibles en AccionesBonos de Arrendamiento FinancieroInstrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de DeudaOtras Obligaciones SubordinadasGastos por Pagar de Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDASOTROS PASIVOS

Otros Pasivos

TOTAL DEL PASIVO:

2525


PATRIMONIOCapital SocialCapital AdicionalReservasAjustes al PatrimonioResultados AcumuladosResultado Neto del EjercicioTOTAL DEL PATRIMONIOTOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO

CONTINGENTES ACREEDORASResponsabilidad por Avales y Cartas Fianza OtorgadasResponsabilidad por Cartas de CrditoResponsabilidad por Aceptaciones BancariasResponsabilidad por Lneas de Crditos no Utilizadas y Crditos Concedidos no DesembolsadosResponsabilidad por Contratos de Productos Financieros DerivadosResponsabilidad por Contratos de UnderwritingResponsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias

CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORASCUENTAS DE ORDEN ACREEDORASFIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Y CUENTAS DEUDORAS POR CONTRA DEFIDEICOMISOS

Las notas que se acompaan forman parte de los Estados Financieros


2626

2. FORMA B ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDASNOMBRE DE LA EMPRESA

ESTADO DE RESULTADOS DEL.......AL..........

(Expresado en miles de nuevos soles)

M.N. EQ. A TOTAL

M.E. HISTRICO

INGRESOS FINANCIEROS

Intereses por Disponibles

Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios

Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento

Ingresos por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento

Intereses y Comisiones por Cartera de Crditos

Ingresos de Cuentas por Cobrar

Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes

Otras Comisiones

Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados

Diferencia de Cambio de Operaciones varias

Reajuste por Indexacin

Fluctuacin de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados

Compra-Venta de Valores

Otros Ingresos Financieros

GASTOS FINANCIEROS

Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Pblico

Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios

Prdida por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento

Intereses por Depsitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros Internacionales

Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del Pas

Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ. Financ. Internac.

Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del Pas y del Exterior.

Intereses, Comisiones y Otros Cargos de Cuentas por Pagar

Intereses por Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin

Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras

Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados

Diferencia de Cambio de Operaciones Varias

Reajuste por Indexacin

Fluctuacin de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados

Compra-Venta de Valores y Prdida por Participacin Patrimonial

Primas al Fondo de Seguro de Depsitos

Otros Gastos Financieros

2727


MARGEN FINANCIERO BRUTO

Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones del Ejercicio

Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones de Ejercicios Anteriores

Provisiones para Incobrabilidad de Crditos del Ejercicio

Provisiones para Incobrabilidad de Crditos de Ejercicios Anteriores

MARGEN FINANCIERO NETO

INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

Ingresos por Operaciones Contingentes

Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza

Ingresos Diversos

GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

Gastos por Operaciones Contingentes

Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza

Gastos Diversos MARGENOPERACIONAL GASTOS DEADMINISTRACIN

Gastos de Personal y Directorio

Gastos por Servicios Recibidos de Terceros

Impuestos y Contribuciones

MARGEN OPERACIONAL NETO

PROVISIONES, DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN

Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar

Provisiones para Bienes fuera de Uso, desvalorizacin y depreciacin de bienes en capitalizacin inmobiliaria,

y otros provisiones para Contingencias y Otras

Depreciacin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo

Amortizacin de Gastos

RESULTADO DE OPERACIN

OTROS INGRESOS Y GASTOS

Ingresos Netos (Gastos Netos) por Recuperacin de Crditos 12

Ingresos Extraordinarios

Ingresos de Ejercicios Anteriores

Gastos Extraordinarios

Gastos de Ejercicios Anteriores

RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTADISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA

IMPUESTO A LA RENTA

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO


2828


3. FORMA C ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVONOMBRE DE LA EMPRESA

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS PERIODOS.........(Expresado en miles de nuevos soles)

HISTRICO

CONCILIACIN DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE,PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN:

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

AJUSTES AL RESULTADO NETO DEL EJERCICIODepreciacin y amortizacin del periodoProvisin para Cartera de CrditosProvisin para InversionesOtras Provisiones (detallar)Prdida (ganancia) en Venta de InversionesPrdida (ganancia) en Venta de Inmuebles, Mobiliario y EquipoOtros (detallar)

CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVOAumento (disminucin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por CobrarAumento (disminucin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por PagarAumento (disminucin) en Otros PasivosAumento (disminucin) en Otros Activos

A: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DEOPERACIN

FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSINIngreso por Venta de Inmuebles, Mobiliario y EquiposIngreso por Ventas de Otros Activos no Financieros(Adquisicin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo)(Adquisicin de otros Activos no Financieros)

B: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DEINVERSIN

FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTOAumento (disminucin) neto de Depsitos y ObligacionesAumento (disminucin) neto de Prstamos Provenientes de Bancos yCorresponsalesAumento (disminucin) Neto de Otros Pasivos FinancierosAumento (disminucin) Neto del Capital SocialDisminucin (aumento) Neto en la cartera de crditosDisminucin (aumento) Neto de inversionesDisminucin (aumento) Neto de prstamos entre bancos y corresponsalesDividendos Recibidos (pagados)Disminucin (aumento) de Otros Activos Financieros

C: AUMENTO (DISM.) DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTESFINANCIAMIENTO

DE ACTIVIDADES DE

AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE (A+B+C)SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIOEFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL EJERCICIO



4. FORMA D ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETONOMBRE DE LA EMPRESA

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR LOS PERIODOS...

(Expresado en miles de nuevos soles)Capital Reservas Ajuste al Resultados Resultado PatrimonioSocial Adicional Patrimonio Acumulados Neto del Ejercicio TotalSaldos al Ajuste de ejercicios anterioresAumento de capitalDonaciones y Primas de EmisinAcciones liberadas recibidasTransferencia:..Otros..Capitalizacin:..................................Dividendos declarados en efectivoDividendos declarados en accionesResultado del ejercicioOtros (especif.)Acciones en Tesorera13Prdida por fluctuacin de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta 14Provisin por Desvalorizacin de Bienes Colocados en Capitalizacin Inmobiliaria15---------------------------Saldos al...Ajuste de ejercicios anterioresAumento de capitalDonaciones y Primas de EmisinAcciones liberadas recibidasTransferencia:...................................Capitalizacin:...................................Dividendos declarados en efectivoDividendos declarados en accionesResultado del ejercicioOtros (especfica)Acciones en Tesorera 13Prdida por fluctuacin de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta 14Provisin por Desvalorizacin de Bienes Colocados en Capitalizacin Inmobiliaria 15Saldos al...Las notas que se acompaan forman parte de los Estados Financieros

29


3030

CUESTIONARIO DE EVALUACIN

1. Defina con sus propias palabras a una empresa financiera.2. Indique Ud. La base legal vigente del sistema financiero nacional y cul es su principal

objetivo?.3. Explique el alcance del manual de contabilidad para empresas financieras.4. Explique respecto a las normas contables generales del manual de contabilidad para

empresas financieras.5. Indique las clases en la codificacin que presenta el manual de contabilidad para

empresas financieras.6. Explique Ud. Sobre la aprobacin de los estados financieros de cierre del ejercicio econmico y

memoria anual.7. Explique sobre la presentacin de estados financieros a la superintendencia de banca y seguros8. Indique los modelos y formas de los estados financieros en las empresas financieras.9. Indique Ud. la frecuencia y plazos de presentacin de estados financieros de las empresas

financieras.10. Explique Ud. Sobre la publicacin de estados financieros.


3131

CAPTULO II

DESCRIPCIN Y DINMICA DE LAS CUENTAS DEL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS EMPRESASFINANCIERAS APLICADAS A CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO Y A CAJAS RURALES DE

AHORRO Y CRDITO

Adems de la aplicacin a la Contabilidad de las empresas: Cajas Municipales de Ahoro y Crdito y Cajas Rurales deAhorro y Crdito, tambin es aplicables a otras entidades financieras.

1. LISTADO A NIVEL DE CLASE, RUBRO Y CUENTAS

1.1. CLASE 1: ACTIVO

1.1.1. CUENTAS DEL RUBRO: 11 DISPONIBLE

1101 CAJA1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

1.1.2. CUENTAS DEL RUBRO: 12 FONDOS INTERBANCARIOS

1201 FONDOS INTERBANCARIOS1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS

1.1.3. CUENTAS DEL RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

1301INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIN FINANCIERA (TRADING)1302 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIN FINANCIERA (TRADING) EN VALORES

REPRESENTATIVOS DE DEUDA1303 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES REPRESENTATIVOS DE

CAPITAL1304 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES REPRESENTATIVOS DE

DEUDA

Financieros

1305 INVERSIONES FINANCIERAS A VENCIMIENTO1306 INVERSIONES EN COMMODITIES1308 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO)

1.1.4. CUENTAS DEL RUBRO: 14 CRDITOS

1401 CRDITOS VIGENTES1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS1404 CRDITOS REFINANCIADOS1405 CRDITOS VENCIDOS1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL1407 CRDITOS-REORGANIZACIN SOCIETARIA1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES1409 (PROVISIONES PARA CRDITOS)


3232

1.1.5. CUENTAS DEL RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR

1502 CUENTAS POR COBRAR POR DIFERENCIAL DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOSESPECULATIVOS

1503 CUENTAS POR COBRAR POR DIFERENCIAL DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS DECOBERTURA

1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS1506 COMISIONES POR COBRAR1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)

1.1.6. CUENTAS DEL RUBRO.: 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERADE USO

1601 BIENES REALIZABLES1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS1603 BIENES FUERA DE USO1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,

ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO)

1.1.7. CUENTAS DEL RUBRO: 17 INVERSIONES PERMANENTES

1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL PAS1702 INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL EXTERIOR1703 INVERSIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIN Y OTROS CONTRATOS ASOCIATIVOS1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR1707 INVERSIONES PERMANENTES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES PERMANENTE1709 (PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES) 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

1.1.8. CUENTAS DEL RUBRO: 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

1801 TERRENOS1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES1803 MOBILIARIO Y EQUIPO1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS1805 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN INMOBILIARIA1806 OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR RECIBIR1807 INSTALACIONES Y MEJORAS EN PROPIEDADES ALQUILADAS1808 BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN INMOBILIARIA1809 (DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO)

1.1.9. CUENTAS DEL RUBRO: 19 OTROS ACTIVOS

1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS1902 INTERESES Y COMISIONES PAGADOS POR ANTICIPADO1903 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA1904 GASTOS AMORTIZABLES1906 CRDITO FISCAL1907 BIENES DIVERSOS1908 OPERACIONES EN TRMITE1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS

3333


2301 DEPSITOS A LA VISTA2302 DEPSITOS DE AHORRO2303 DEPSITOS A PLAZO2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y

1.2. CLASE: 2 PASIVO

1.2.1. CUENTAS DEL RUBRO: 21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES2107 OBLIGACIONES CON EL PBLICO RESTRINGIDA2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO

1.2.2. CUENTAS DEL RUBRO: 22 FONDOS INTERBANCARIOS

2201 FONDOS INTERBANCARIOS2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS

1.2.3. CUENTAS DEL RUBRO: 23 DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOSFINANCIEROS INTERNACIONALES

ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES

1.2.4. CUENTAS DEL RUBRO: 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

1.2.5. CUENTAS DEL RUBRO: 25 CUENTAS POR PAGAR

2502 CUENTAS POR PAGAR POR DIFERENCIAL DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOSESPECULATIVOS

2503 CUENTAS POR PAGAR POR DIFERENCIAL DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS DECOBERTURA

2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR2506 PROVEEDORES2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS Y APORTE A LA FEDERACIN PERUANA DE

CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR

1.2.6. CUENTAS DEL RUBRO: 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

3434


1.2.7. CUENTAS DEL RUBRO: 27 PROVISIONES

2701 PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES2702 OTRAS PROVISIONES

1.2.8. CUENTAS DEL RUBRO: 28 VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN

2801 BONOS COMUNES2802 BONOS SUBORDINADOS2803 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES2804 BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO2805 INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS2806 OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS2807 OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA2808 GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN

1.2.9. CUENTAS DEL RUBRO: 29 OTROS PASIVOS

2901 INGRESOS DIFERIDOS2902 SOBRANTES DE CAJA2903 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS2907 POR CONTRA DE BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN

INMOBILIARIA 54.22908 OPERACIONES EN TRMITE2909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS

1.3. CLASE 3: PATRIMONIO

1.3.1. CUENTAS DEL RUBRO: 31 CAPITAL SOCIAL

3101 CAPITAL PAGADO3102 CAPITAL SUSCRITO

1.3.2. CUENTAS DEL RUBRO: 32 CAPITAL ADICIONAL

3201 DONACIONES3201.01 Donaciones

3202 PRIMAS DE EMISIN3202.01 Primas de emisin

3203 CAPITAL EN TRMITE3203.01 Capital en trmite

3204 GANANCIAS O PRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERA

1.3.3. CUENTAS DEL RUBRO: 33 RESERVA

3301 RESERVA LEGAL3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES3303 RESERVAS FACULTATIVAS

1.3.4. CUENTAS DEL RUBRO: 36 AJUSTES AL PATRIMONIO

3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACIN EN OTRAS EMPRESAS3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS

1.3.5. CUENTAS DEL RUBRO: 38 RESULTADOS ACUMULADOS

3801 UTILIDAD ACUMULADA3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin

3802(PRDIDA ACUMULADA)

3535


1.3.6. CUENTAS DEL RUBRO: 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO3902 (PRDIDA NETA DEL EJERCICIO)

1.4. CLASE: 4 GASTOS

1.4. 1. CUENTAS DEL RUBRO: 41 GASTOS FINANCIEROS

4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS4103 INTERESES POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS

FINANCIEROS INTERNACIONALES4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS4105 INTERESES DE CUENTAS POR PAGAR4106 INTERESES POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS4108 DIFERENCIA DE CAMBIO4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS

1.4.2. CUENTAS DEL RUBRO: 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIV

1.4.3. CUENTAS DEL RUBRO: 43 ROVISIONES PARA DESVALORIZACIN, PROVISIONES PARAINCOBRABILIDAD Y DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO YADJUDICADOS

4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE INVERSIONES4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR4304 PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,

ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO 64.34305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS

1.4.4. CUENTAS DEL RUBRO: 44 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO YAMORTIZACIONES

4401 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO4403 AMORTIZACIN DE GASTOS AMORTIZABLES

1.4.5. CUENTAS DEL RUBRO: 45 GASTOS DE ADMINISTRACIN

4501 GASTOS DE PERSONAL4502 GASTOS DE DIRECTORIO4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS4504 TRIBUTOS

1.4.6. CUENTAS DEL RUBRO: 49 COSTO DE VENTAS

4901 COSTO DE VENTAS DE BIENES4902 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS

3636


1.5. CLASE: 5 INGRESOS

1.5.1. CUENTAS DEL RUBRO: 51 INGRESOS FINANCIEROS

5101 INTERESES POR DISPONIBLES5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO5104 INTERESES POR CRDITOS5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR5106 PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES PERMANENTES5107 COMISIONES POR CRDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS5108 DIFERENCIA DE CAMBIO5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS

1.5. 2. CUENTAS DEL RUBRO: 52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

5201 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS

1.5.3. CUENTAS DEL RUBRO: 57 VENTAS

5701 BIENES5702 SERVICIOS

1.5.4. CUENTAS DEL RUBRO: 59 CARGAS IMPUTABLES

5901 CARGAS IMPUTABLES

1.6. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO

1.6.1. CUENTAS DEL RUBRO: 61 RESULTADO DE OPERACIN

6101 RESULTADO DE OPERACIN

1.6.2. CUENTAS DEL RUBRO: 62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

1.6.3. CUENTAS DEL RUBRO: 63 GASTOS EXTRAORDINARIOS

6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS

1.6.4. CUENTAS DEL RUBRO: 64 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

1.6.5. CUENTAS DEL RUBRO: 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

1.6.6. CUENTAS DEL RUBRO: 66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOA LA RENTA

6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA

3737


1.6.7. CUENTAS DEL RUBRO: 67 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA

6701 PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES

1.6.8. CUENTAS DEL RUBRO: 68 IMPUESTO A LA RENTA

6801 IMPUESTO A LA RENTA

1.6.9. CUENTAS DEL RUBRO: 69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

6901 RESULTADO DEL EJERCICIO6902 RESULTADO POR EXPOSICIN A LA INFLACIN

1.7. CLASE: 7 CONTINGENTES

1.7.1. CUENTAS DEL RUBRO: 71 CONTINGENTES DEUDORAS

7101 AVALES OTORGADOS7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS7103 CARTAS DE CRDITO7104 ACEPTACIONES BANCAR7106 INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS7108 CONTRATOS DE UNDERWRITING7109 LITIGIOS, DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENGIAS

1.7.2. CUENTAS DEL RUBRO: 72 CONTINGENTES ACREEDORAS

7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS7202 RESPONSABILIDAD POR CARTAS FIANZA OTORGADAS7203 RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE CRDITO7204 RESPONSABILIDAD POR ACEPTACIONES BANCARIAS7205 RESPONSABILIDAD POR LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y CRDITOS CONCEDIDOS NO

DESEMBOLSADOS7206 RESPONSABILIDAD POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS7208 RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE UNDERWRITING7209 RESPONSABILIDAD POR LITIGIOS, DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENCIAS

1.8. .CLASE: 8 CUENTAS DE ORDEN

1.8.1. CUENTAS DEL RUBRO: 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS8104 RENDIMIENTOS DE CRDITOS, INVERSIONES Y RENTAS EN SUSPENSO8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTA8106 CALIFICACIN DE ACTIVOS Y CONTINGENTES Y PONDERACIN POR RIESGO CREDITICIO8107 UTILIZACIN DE FONDOS ESPECIALES8108 UTILIZACIN DEL CAPITAL SOCIAL PARA CMPUTO DEL PATRIMONIO EFECTIVO8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

1.8.2. CUNETAS DEL RUBRO: 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

1.8.3. CUNETAS DEL RUBRO: 83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

1.8.4. CUENTAS DEL RUBRO: 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA

3838


8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAS8403 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR8404 GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO8405 GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES8407 CONSIGNACIONES RECIBIDAS8408 CARTAS DE CRDITO AVISADAS8409 OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS

1.8.5. CUENTAS DEL RUBRO: 85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS

8501 ACTIVOS DE FIDEICOMISO8503 GASTOS DE FIDEICOMISO8508 COMISIONES DE CONFIANZA8509 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR EL CONTRARIO

1.8.6. CUENTAS DEL RUBRO: 86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORA

8601 PASIVOS DE FIDEICOMISO8602 PATRIMONIO DE FIDEICOMISO8603 INGRESOS DE FIDEICOMISO8608 COMISIONES DE CONFIANZA8609 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR EL CONTRARIO

2. DESCRIPCIN Y DINMICA DE CUENTAS

2.1. CUENTAS DE ACTIVO2.1.1. RUBRO : 11 DISPONIBLE

CUENTA : 1101 CAJA

DESCRIPCIN:Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas nacionales, emitidas y acuadas por elOrganismo Emisor, los billetes y monedas extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central de Reservadel Per, as como las existencias de oro y plata acuadas y en barras, adquiridas como disponibilidadinmediata, que la empresa mantiene en caja de su oficina principal, agencias y oficinas autorizadas.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:1101.01 Oficina Principal1101.01.01 Billetes y monedas1101.01.02 Oro acuado en barras1101.01.03 Plata acuada en barras1101.02 Agencias1101.03 Oficinas especiales1101.09 Efectivo en trnsito

Su saldo deudor deber estar constituido exclusivamente por billetes y monedas nacionales y extranjeras y lastenencias de oro y plata acuados o en barras, que se registrarn al precio de adquisicin, de cotizacinnacional o internacional o aquel que fije la Superintendencia de Banca y Seguros.El efectivo en trnsito o que se encuentre en poder de empresas transportadoras de caudales deber registrarseen la subcuenta 1101.09 Efectivo en trnsito, debidamente respaldado y sustentado con la documentacinpertinente.Debern efectuarse verificaciones peridicas de las existencias de efectivo mediante arqueo, cuyo actodeber constar en las actas de arqueo pertinentes, debidamente firmadas por los responsables de su

3939

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INST

Texto de Contabilidad de Instituciones II(3)

Documents

Transcript of Texto de Contabilidad de Instituciones II(3)