Polticas Contables para las Empresas bajo el mbito de FONAFE

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Tianshi Per SAC.

POLTICAS Y PRACTICAS CONTABLES

El Objetivo de la presente es emitir las polticas contables para llevar a cabo el Proceso de Elaboracin de los Estados Financieros Tianshi Per SAC.,tomando en cuentas las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF); y las interpretaciones a las NIIF y a las NIC, oficializadas y vigentes en el Per por la Contadura Pblica de la Nacin.

Las polticas contables deben ser debidamente difundidas y explicadas, procurando que su aplicacin sea uniforme y consistente en el tiempo.

Las polticas contables comprende los principios, bases, convencionalsmos, reglas y prcticas especficos adoptados por la empresa para la preparacin y presentacin de los Estados Financieros. La Empresa deber revelar toda incertidumbre importante sobre hechos o condiciones que puedan arrojar dudas significativas sobre la capacidad de la empresa para continuar como empresa en marcha; as tambin los Estados Financieros se preparn sobre la base contable de lo devengado, excepto por la informacin sobre los flujos de efectivo. De acuerdo a la Base Contable de lo devengado las transacciones y hechos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se cobran o pagan) y se expresan en los EE.FF. de los ejercicios a los cuales corresponden. Por tal concepto de asociacin los gastos se reconocen en el estados de resultados en base a una asociacin directa entre los costos incurridos y las partidas especifcas de ingreso. El Principio de Uniformidad en la Presentacin seala que la presentacin y clasificacin de partidas de los EE.FF. debe mantenerse de un ejercicio al siguiente, salvo que existan a).- Cambios significativos en la naturaleza de las operaciones b).- requerimientos de una NIC su interpretacin que promueva un cambio en la presentacin. El Principio de Importancia Relativa y Agrupacin menciona que cada partida importante debe presentarse separadamente en los EE.FF. los importes no significativos deben agruparse con los importes de similar naturaleza.

A continuacin se describen las ms importantes Polticas Contables que son necesarias en la preparacin y presentacin de los estados financieros de Tianshi Per SAC. En los casos en que se efecten transacciones de naturaleza distinta a las consignadas en la presente, se deber formular consulta a la Regin, planteando las alternativas previstas y sus posibles efectos en los estados financieros, con el propsito de mantener polticas contables homogneas al interior de la empresa.y a nivel de sucursales.

Las referencias a las NICs a las que deben remitirse para consultar, aclarar o extender los conceptos vertidos en cada poltica contable comentada en esta gua se presentan en notas al pie.

I. POLITICAS CONTABLES

Con la finalidad de contar con las bases necesarias para llevar a cabo el proceso de elaboracin de los Estados Financieros de la Empresa, es necesario definir y aprobar polticas contables uniformes tomando en cuenta las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), que incluyen las propias NIIF; las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC); y las Interpretaciones a las NIIF y a las NIC, oficializadas y vigentes en el Per por la Contadura Pblica de la Nacin (CPN).

En ausencia de lineamientos especficos en este texto, las polticas contables deben ser seleccionadas en el contexto de las NIIF, y supletoriamente de acuerdo con los lineamientos contenidos en la NIC 8. La adopcin de polticas contables o los cambios en polticas contables debe ser coordinada con la Regin, a fin de asegurar que son consistentes con las aplicadas por otras sucursales bajo el mbito de supervisin de la Regin.

1. Nota a los Estados Financieros sobre Polticas Contables utilizadas por la Empresa.-

La nota de polticas contables debe incluir la revelacin de polticas contables para todos los rubros cuya acumulacin para los periodos que se presentan haya sido importante o cuyos saldos, en cualquiera de los dos periodos, sean significativos dentro del rubro, y dentro de los estados financieros tomados en su conjunto.

Para asegurar que la nota est completa, deber repasar el Balance y el Estado de Resultados, para cada rubro de presentacin importante, y verificar la revelacin de la poltica contable.

Los cambios en polticas, mtodos y prcticas contables deben ser claramente revelados y debe exponerse el efecto en los Estados Financieros. Su tratamiento se rige por la NIC 8, 2. Poltica contable: Revelaciones en las notas a los Estados Financieros

La informacin que se revele en las notas a los Estados Financieros deber considerar la siguiente estructura en el orden que se expone a continuacin: a) Nota de operaciones, donde se cubren los requerimientos de la NIC 1 como la naturaleza de sus operaciones y sus principales actividades; el domicilio legal, incluyendo el correspondiente a sus reas de operacin ; su forma legal, incluyendo el dispositivo o dispositivos de ley pertinentes a su creacin o funcionamiento y otra informacin breve sobre cambios fundamentales referidos a incrementos o disminuciones en la capacidad del negocio, rea de operaciones, entre otros; b) Nota de polticas contables, segn lo indicado en el punto 1 de este documento; c) Notas de desagregacin de la composicin de rubros presentados en el Balance, incluyendo la informacin requerida por cada NIIF y por el Reglamento de Preparacin de Informacin Financiera para CONASEV; d) Notas sobre otra informacin financiera no expuesta en el cuerpo de los estados financieros, como descripcin de las cuentas patrimoniales, situacin tributaria, contingencias y riesgos financieros.

3. Poltica Contable: Moneda Extranjera

Valuacin y registro

De acuerdo con la NIC 21 las transacciones se deben registrar al tipo de cambio de la fecha en que se realizan las mismas. Asimismo, el tipo de cambio a utilizar en la reexpresin de saldos por liquidar en moneda extranjera (activos y pasivos), es aquel que refleja el monto al que sera pagado o cobrado el saldo a la fecha de los estados financieros, el que corresponde al tipo de cambio de venta SBS.

Las ganancias o prdidas por diferencia en cambio deben registrarse en cuentas de resultados.

Revelacin

Se debe mostrar en una nota a los Estados Financieros, cada rubro del activo y pasivo en moneda extranjera el monto de la misma, distinguiendo entre monedas extranjeras, si fuera ms de una, indicando el tipo de cambio utilizado a la fecha de los estados financieros corriente y precedente. La diferencia de cambio neta debe revelarse en el estado de resultados.

4. Poltica Contable: Cuentas por Cobrar y Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa

Clasificacin

Las cuentas por cobrar se deben clasificar en una de las cuatro categoras de instrumentos financieros, segn lo expuesto por la NIC 39. Adems, se debe reconocer un menor valor de las mismas si el importe en libros es mayor que su valor recuperable estimado. Para ello, la empresa debe evaluar en cada fecha de reporte, si existe evidencia de que el activo ha perdido valor. Por lo tanto, de ser el caso, se debe presentar la cuenta de cobranza dudosa correspondiente y el movimiento de la misma durante el ao, identificando el tipo de cuenta a la que corresponde.Se debe distinguir las operaciones realizadas con Sucursales y de aquellas realizadas con terceros, mostrando el movimiento que han tenido en el ao. En todos los casos debe presentarse el detalle de los rubros. Slo en el caso de las cuentas por cobrar comerciales debe informarse la clasificacin por cuenta: facturas, y otros, as como la cobranza dudosa relacionada; esto es, por cada clasificacin de cuenta por cobrar y, asimismo, el movimiento de dicha cobranza dudosa en el ejercicio. En el caso de otras cuentas por cobrar debe informarse la clasificacin por cada partida, deduciendo la cobranza dudosa y, el movimiento que sta ha tenido en el ejercicio, precisando a quecuenta por cobrar se refiere.

En el caso de las cuentas por cobrar a largo plazo, se debe presentar informacin clasificada por vencimiento, hasta un ao y mayor de uno.

Revelacin

Se debe revelar informacin referida al vencimiento de las cuentas por cobrar, intereses relacionados y sobre garantas recibidas.

Valuacin

Las cuentas por cobrar se miden al costo amortizado.

La evaluacin de la deuda debe ser individual o por deudor, segn existan pocos clientes, de acuerdo con ella se genera la provisin, la que disminuye la cuenta por cobrar correspondiente. En el caso de empresas que por razones de sus actividades mantengan una gran cantidad de clientes, la evaluacin de la deuda se debe efectuar de acuerdo con su antigedad.

5. Poltica Contable: Existencias

Las empresas deben conciliar los saldos en libros con los respectivos inventarios fsicos, al menos una vez al mes, de manera obligatoria.

Tratamiento de costos financieros y diferencia en cambio

Los costos financieros y la diferencia en cambio por pasivos relacionados, se llevan a resultados del periodo en que se devengan.

Valuacin

Las existencias deben ser valuadas al costo o valor neto de realizacin, el menor. La frmula del costo debe corresponder al costo promedio ponderado mensual.En el caso de las existencias por recibir se deben valuar al costo de adquisicin.

6. Poltica contable: Inmueble, maquinaria y equipo

Las empresas deben conciliar los saldos en libros con los respectivos inventarios fsicos, al menos trimestralmente, de manera obligatoria.

Se debe presentar el movimiento de la cuenta, tanto de su costo como de su depreciacin, sealando si fue compra; retiro; si fue motivo de revaluaciones (indicar las fechas en que fueron efectuadas); si se adquirieron bienes bajo contratos de arrendamiento financiero (y su relacin con el pasivo correspondiente); y las transferencias realizadas entre clases de estos activos. En el caso de arrendamientos financieros, se presentar una conciliacin entre el total de los pagos mnimos de arrendamiento a la fecha del balance y su valor presente y, por cada uno de ellos, la informacin referida al vencimiento, hasta un ao y ms de uno.

Se indicar las tasas de depreciacin por tipo de activo y si stos fueron afectados por deterioro, presentando su movimiento en el ejercicio.

Valuacin

Estos activos se valan al costo o valor revaluado (tratamiento alternativo permitido) menos prdidas por desvalorizacin menos depreciacin acumulada.

Tratamiento de mejoras, reparaciones y mantenimiento

Las mejoras se activan y las reparaciones y mantenimiento se reconocen en resultados en el periodo en que se efectan.

Tratamiento de costos financieros y diferencia en cambio

Se debe revelar la poltica de capitalizacin de costos. Los costos de financiacin se contabilizan al valor de los activos si son atribuibles a la adquisicin, construccin o produccin de un activo que cumple las condiciones mencionadas para su calificacin (aqul que requiere, necesariamente de un perodo de tiempo sustancial antes de estar listo para su uso o para la venta).

La diferencia de cambio no debe ser reconocida como costo.

Revelaciones

Se debe revelar la existencia de activos revaluados, el valor de revaluacin que se arrastra en los saldos, el procedimiento seguido para la revaluacin y quien la efectu (tasador independiente), as como la depreciacin de los activos revaluados.

Revelar si existen activos totalmente depreciados que se encuentran en uso.

7. Poltica contable: Intangibles

Se debe presentar los movimientos de las cuentas de intangibles, tanto de su costo como de su amortizacin, indicando adiciones, ventas o retiros, revaluaciones (indicar las fechas en que fueron efectuadas) y deterioro, si fuera el caso. En el caso de deterioro, se debe presentar el movimiento por tipo de activo en el ejercicio econmico.

Reconocimiento

Se deben reconocer como intangibles aquellos activos que son adquiridos o se generan internamente en la medida que produzca beneficio econmico futuro y el costo del activo puede ser medido fiablemente.

Valuacin

Se deben medir al costo de adquisicin o valor revaluado menos prdidas por desvalorizacin y amortizacin acumulada.

Amortizacin

El plazo de amortizacin debe ser aquel en que se estima que el intangible contribuir a la generacin de beneficios econmicos.

Revelacin

En trminos generales debe revelarse lo siguiente: clase de activo intangible, distinguiendo vida til y porcentaje de amortizacin acumulada; mtodos de amortizacin; importe en libros bruto y amortizacin acumulada al inicio y al final del perodo; conciliacin de valores en libros al inicio y al final del perodo incluyendo incrementos, retiros y prdidas por deterioro, amortizacin. 8. Poltica contable: Prdidas por deterioro

Reconocimiento y medicin

La entidad debe reconocer el menor valor de sus activos a travs de alguno (no son los nicos) de los siguientes indicios: a) Disminucin significativa del valor de mercado del activo; b) Cambios significativos adversos para la empresa en el entorno tecnolgico, comercial, econmico o legal en que opera o en el mercado al cual est dirigido el activo; c) Evidencia sobre la obsolescencia o dao fsico del activo; d) Cambios significativos con efecto adverso en relacin con el grado o con la forma en que el activo se usa o se espera usar; y e) Evidencia, que indica que el rendimiento econmico del activo es o ser peor que lo esperado.

Revelacin

Se debe revelar para cada clase de activos: prdidas por deterioro reconocidas en el estado de resultados del perodo o en el patrimonio neto; y las reversiones de anteriores prdidas por deterioro. Cuando sea necesario, revelar los hechos y circunstancias que condujeron al reconocimiento o reversin de tal prdida por desvalorizacin.9. Poltica contable: Compensacin por tiempo de servicios

Registro y revelacin

La compensacin por tiempo de servicios se debe registrar a medida que se devenga por el ntegro que se debe pagar a los trabajadores, neto de los depsitos que se han debido efectuar segn dispositivos legales. Tal situacin debe ser revelada adecuadamente en notas a los estados financieros. En polticas contables el tratamiento seguido para su registro, acumulacin y pago y en la nota correspondiente el saldo a la fecha de reporte.

10. Poltica contable: Ingresos diferidos

En el modelo contable de las NIC, no se reconocen Ingresos diferidos. Los pagos anticipados de clientes corresponden a un pasivo del tipo anticipo de clientes.

11. Poltica contable: Ingresos

Reconocimiento

La medicin de ingresos debe realizarse de acuerdo con el valor razonable de la contrapartida recibida.

En el caso de la venta de productos artculos, el ingreso se reconoce cuando se cumplan las condiciones de transferencia de riesgos, fiable medicin, probabilidad de recibir beneficios econmicos y los costos relacionados puedan ser medidos con fiabilidad.

Con relacin a los servicios, el ingreso se reconoce cuando el importe de los ingresos pueda ser medido con fiabilidad; es posible que la empresa reciba beneficios econmicos derivados de la transaccin; el grado de terminacin de la transaccin en la fecha de reporte o cierre de los estados financieros pueda ser medido fiablemente y que los costos incurridos y los que quedan incurrir hasta completarla, puedan ser medidos con fiabilidad. Los ingresos se reconocen en los perodos contables en los que tiene lugar la prestacin del servicio.

La prudencia exige que si no existe expectativa de un ingreso de beneficios econmicos a la entidad, no se reconocen ni los ingresos ni los mrgenes de ganancias; sin embargo, si se espera la recepcin del beneficio econmico, ste debera incluir el margen de ganancia.

Revelacin

Se debe revelar, entre otros, la siguiente informacin: polticas contables adoptadas para el reconocimiento de ingresos; importe de cada categora significativa de ingresos procedente de ventas de bienes, prestacin de servicios, intereses, regala, dividendos; y, importe de ingresos producidos por intercambio de bienes o servicios de cada categora.

12. Poltica contable: Costos de Ventas.-Reconocimiento

Los costos de Ventas, se reconocen cuando se consumen los bienes, con relacin a los ingresos asociados.

Revelacin

Se debe revelar en la nota de polticas contables el reconocimiento de costos de ventas, con los ingresos asociados y se debe presentar por separado de otros costos en el Estado de Resultados.

13. Poltica contable: Ingresos y Gastos Financieros

Reconocimiento

Los ingresos y gastos financieros deben ser reconocidos utilizando la base de acumulacin o devengo.Revelacin

Se debe revelar en la nota de polticas contables el reconocimiento de ingresos y gastos financieros; asimismo, en nota aparte, se debe presentar la composicin de los gastos de acuerdo con su naturaleza, en tanto el Estado de Resultados se presenta por la funcin del gasto. Cuentas de resultados (ingresos y gastos)

Considerando que el estado de Resultados que se presenta corresponde al modelo de funcin, en las notas a los estados financieros (costos de ventas, gastos de administracin, gastos de ventas, y similares acumulaciones por funcin), se debe detallar los gastos por naturaleza.14. Poltica contable: Impuesto a la Renta y Participacin de los Trabajadores Diferido

Debe exponerse claramente cmo se efectu el clculo, por separado, del impuesto a la renta diferido y las participaciones de los trabajadores diferidas; el importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con el nacimiento y reversin de diferencias temporales; y, por cada tipo de diferencia temporal, el importe de los activos y pasivos por impuestos y participacin de los trabajadores diferidos reconocidos en el balance, por cada perodo que se informaReconocimiento

Se reconoce el impuesto y las participaciones de los trabajadores diferidas siguiendo el mtodo del pasivo del balance general.

Revelacin

Debe revelarse en el Balance General el Impuesto diferido (activo o pasivo) y en el cuerpo del Estado de Resultados por separado el gasto (ahorro) por impuesto diferido y el componente corriente; de existir impuesto diferido reconocido directamente contra el patrimonio neto, debe presentarse por separado.

Adems, debe presentarse en nota a los Estados Financieros una conciliacin entre el gasto (ingreso) por impuesto a la renta contable con el impuesto a la renta corriente; y el monto de diferencias temporales deducibles por las cuales no se ha reconocido impuesto diferido.

15. Poltica contable: Contingencias

En el caso de contingencias, se debe mostrar informacin por separado; es decir, clasificadas como: civiles, laborales, administrativas, penales y tributarias, indicando por cada contingencia la fecha de inicio; el monto involucrado; opinin de los abogados y la gerencia. Asimismo, se distinguir las que corresponden a pasivos contingentes de las de activos contingentesRevelacin

Se presentarn aquellas que adquieren el calificativo de posibles, clasificadas por tipo, distinguiendo entre tributarias, laborales, civiles, administrativas y otras, indicando la naturaleza de las contingencias, la opinin de la gerencia y sus efectos financieros probables, en todos los casos. En caso no se pueda estimar razonablemente el efecto financiero, se debe revelar el hecho y las circunstancias por las que no se puede determinar dicho efecto.

Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar a terceros (corto y largo plazo)

En el caso de las cuentas comerciales se debe presentar la clasificacin por cuenta: facturas, letras y otros. En el caso de otras cuentas por pagar, se reportar el detalle de cada partida que conforma el rubro.Cuando se trate de Deudas a Largo Plazo, se revelar la naturaleza de cada uno de los prstamos, indicando el acreedor, garantas, tasa de inters, vencimiento, total deuda, parte corriente y parte no corriente.

Cuentas con vinculadas

Se describirn los depsitos, cuentas por cobrar y cuentas por pagar a Sucursales y Matriz

Adems, se debe separar debiendo separar las cuentas comerciales de las denominadas Otras.

Patrimonio neto

Se debe presentar el detalle de cada cuenta. En el caso del capital social, se debe mostrar el nmero de acciones; el valor nominal por accin; estructura de participacin accionaria; y una conciliacin del nmero de acciones en circulacin al inicio y al final del perodo. De igual forma, cualquier ajuste que se realice al patrimonio deber ser informado a la Regin, previamente a su registro y, se explicar en una nota a los estados financieros los conceptos a los que se refiere.

Eventos subsecuentes

Se presentar los hechos ocurridos luego del balance que no implican ajustes a los estados financieros que se exponen, describiendo su naturaleza y una estimacin de sus efectos financieros y, cuando esto no sea posible, un pronunciamiento al respecto.

Administracin de Riesgos

Se describir cada uno de los riesgos que afectan las actividades de la entidad y las gestiones para minimizar cada uno de ellos. Se debe describir los objetivos y polticas de gestin de los riesgos financieros, incluyendo la poltica de cobertura para cada uno de los tipos principales de transacciones previstasA continuacin destacaremos las principales razones de orden legal para el cumplimiento de la directiva de Polticas y Prcticas Contables:

La Ley General de Sociedades, establece la responsabilidad en la preparacin y presentacin de la informacin financiera con el mrito de Informacin Fidedigna. En efecto en su artculo 175 precisa: El Directorio debe proporcionar a los accionistas y al pblico las informaciones suficientes, fidedignas y oportunas que la ley determine con respecto de la situacin legal, econmica y financiera de la sociedad.

El artculo 177 de la LGS precisa la responsabilidad ilimitada y solidaria del Directorio en la preparacin de la informacin econmica y financiera de la sociedad.El artculo 221 de la LGS, Normas e informacin financiera, precisa Finalizado el ejercicio el directorio debe formular la memoria, los estados financieros, y la propuesta de aplicacin de utilidades en caso de haberlas. De estos documentos debe resultar con claridad y precisin, la situacin econmica y financiera de la sociedad, el estado de sus negocios y los resultados obtenidos en el ejercicio vencido.

El artculo 190 de la LGS, precisa la responsabilidad de la Gerencia, conforme a la normatividad societaria, el Gerente es particularmente responsable por: La existencia, regularidad y veracidad de los sistemas de contabilidad, los libros que la ley ordena llevar a la sociedad y los dems libros y registros que debe llevar un ordenado comerciante.

El establecimiento y mantenimiento de una estructura de control interno diseada para proveer una seguridad razonable de que los activos de la sociedad estn protegidos contra uso no autorizado y que todas las operaciones son efectuadas de acuerdo con autorizaciones establecidas y son registradas oportunamente.

El artculo 223 de la Ley General de Sociedades le ha dado el Marco Legal al cumplimiento de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, el dispositivo mencionado tiene enorme trascendencia en la necesidad de armonizar las normas contables para la preparacin y presentacin de la informacin financiera, con el propsito de formular y presentar informacin coherente, a fin de evitar situaciones de distorsiones de cifras.Adicionalmente a la responsabilidad societaria, es importante sealar que los Gerentes y Directores estn sujetos a responsabilidad civil, como lo seala el artculo 1321 del Cdigo Civil y responsabilidad penal de acuerdo al artculo 198 del Cdigo Penal.

Por lo expuesto queda sustentada la responsabilidad societaria, civil y penal, de los Gerentes y Directores, en la presentacin de informacin fidedigna, para lo cual el cumplimiento del presente documento.

NIC 8 (2003) Polticas Contables, Cambios en los Estimados Contables y Errores, prrafos 7 al 12

NIC 1 (2003) Presentacin de los Estados Financieros, prrafos 103 al 126.

Reglamento para la Preparacin de Informacin Financiera CONASEV

Instructivo N 3 Provisin y Castigo de las Cuentas Incobrables, emitido por la Contadura Pblica de la Nacin

NIC 2 (2003) Existencias, prrafo 9.

Los pagos mnimos de arrendamiento (PMA) resultan del monto a pagar segn contrato menos los intereses estipulados.

NIC 36 Deterioro del valor de los activos.

NIC 16 (2003) Inmuebles, maquinaria y equipo, prrafos 30 y 31.

NIC 23 (2003) Costos por Intereses, prrafos 13 al 18

NIC 21 (2003) Efectos de las Variaciones en los Tipos de Cambio de la Moneda Extranjera, prrafo 28

NIC 36 Deterioro del valor de los activos.

NIC 38 (2003) Activos intangibles, prrafos 72 al 87.

NIC 38 (2003) Activos intangibles, prrafos 97 al 99.

NIC 36 (2003) Deterioro del valor de los activos, prrafo 12.

NIC 36 (2003) Deterioro del valor de los activos, prrafos 126 al 137.

NIC 18 Ingresos, prrafo 9.

NIC 18 Ingresos, prrafo 14.

NIC 18 Ingresos, prrafos 35 y 36

NIC 12 (2003) Impuesto a la Renta, prrafos 79 al 88.

NIC 12 (2003) Impuesto a la Renta, prrafos 79 al 88.

NIC 37 (2003) Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes, prrafos 84 al 92.

NIC 10 Hechos Ocurridos Despus de la Fecha del Balance.