TOMA DE DECISIONES CONTABLES
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CAPITULO I
1.1 MARCO TEÓRICO
1.1.1 DESCRIPCION DE LA EMPRESA
La empresa CONTINETAL ELECTRONIC SCRL con Nº de R.U.C.
20447989051 perteneciente al Régimen General, Se constituyó en el
año 2000 donde dos años después llega a liderar en la comercialización
de productos relacionados con la electrónica y electricidad en la ciudad
de Puno.
La empresa CONTINETAL ELECTRONIC SCRL ofrece a sus clientes
más de 8000 variedades de productos e indicamos los más importantes
como:
Audio: Cajas acústicas, Parlantes, Powers, Mescladoras,
Ecualizadores, Lectoras, Micrófonos, Cables. Etc.
Computo: Ups, Estabilizadores, Teclados, Mouse, Swich, USB,
H.P., Utps, Rj45, Antenas de 24 DBI, Etc.
Electrónica: Circuitos integrados, Transistores, Resistencias,
Condensadores, Diodos, relays, Etc.
1
Eléctrico: Interruptores termo magnéticas, Contactores, Timbres,
Variedad de cables, Fluorescentes, Focos incandescentes,
lámparas de emergencias, Conectores, Etc.
Seguridad: Cámaras, DVR, Pantallas, Intercomunicadores,
reflectores con sensores, Etc.
Partes y piezas en variedad.
Producción de de productos exclusivos de la empresa.
1.1.2 MISION
Existimos para ofrecer una experiencia única en servicio de
comercialización con innovación para la satisfacción de nuestros
clientes.
1.1.3 VISION
Mejorar el bienestar de los clientes con la tecnología y lograr ser una
empresa reconocida a nivel nacional.
1.1.4 VALORES
Honestidad
Transparencia, veracidad, honradez.
Respeto
Consideración hacia los demás, a sus derechos; apego a las leyes y
normas.
Compromiso
Lealtad, identificación, responsabilidad, involucramiento.
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Justicia
Saber escuchar, trato imparcial.
Alegría
Ser optimista, buscar el lado positivo de las cosas, saber sonreír.
Trabajo en equipo.
1.1.5 FILOSOFÍA
La empresa CONTINENTAL ELECTRONIC SCRL y sus trabajadores hacen
un trabajo en quipo, con un clima laboral integral, para dar una atención
adecuada a sus clientes internos y externos.
Actualmente su planilla de empleados consta de 8 personas profesionales la
mayoría con experiencia en su campo laboral.
La empresa cada cierto tiempo, da una capacitación para su actualización de
productos nuevos que comercializa en su establecimiento comercial.
1.1.6 ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA CONTEL SR
Fuente: Gerente General de Continental Electronic S.C.R.L.
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1.1.7 UBICACIÓN
La empresa CONTINENTAL ELECTRONIC S.C.R.L. está ubicada la AV. Floral
Nº 149 de la ciudad de Puno.
1.2 MARCO TEORICO ESPECÍFICO
1.2.1 EMPRESA (monografias.com, 2010)
1.2.1.1 Definición
Es la organización económica destinada a la producción o
comercialización de bienes o a la prestación de servicios.
Empresa es toda actividad económica organizada para la producción,
transformación, circulación, administración o custodia de bienes o para
la prestación de servicios”.
Dicha actividad se realizará a través de uno o más establecimientos de
comercio.
En toda empresa, grande o pequeña de cualquier tipo se encuentran tres
factores necesarios para que pueda realizar su actividad: ellos son:
recursos humanos, capital y trabajo.
1.2.1.2 Clasificación De Las Empresas:
Según el punto de visto que se elija, existen diversas clases de
empresas, así:
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a. De acuerdo con la procedencia del Capital:
- Privadas
- Oficiales
- De Economía Mixta.
b. De acuerdo con el tamaño:
- Pequeña Empresa
- Mediana Empresa
- Gran Empresa
c. De acuerdo con el número de propietarios:
- Individuales
- Sociedades
d. De acuerdo con la actividad:
- Agropecuarias
- Mineras
- Industriales
- Comerciales
- De Servicios
1.2.1.3 CLASES DE EMPRESAS. (nueva ley general de sociedades Nº 26887,
1997)
a. Unipersonal o natural.-Es cuando una persona desarrolla su actividad
económica formando una empresa como puede ser: Una bodega, botica,
librería, etc. dirigido por el mismo.
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b. Empresa societaria o jurídica.- Es cuando dos o más personas desean
unirse para iniciar un negocio.
b.1 Tipos De Empresas Societarias.- Según la nueva ley general de
sociedades N° 26887, son los siguientes:
Sociedades Anónimas
Es una sociedad en que participan varios socios cuyo capital aportado
está representado por acciones nominativas. Los socios son considerados
como accionistas. Se subdivide en dos tipos:
Sociedades anónimas abiertas (S.A.A.).- El número de accionistas
supera los 750 accionistas.
Sociedades anónimas cerradas (S.A.C).- Puede estar conformado por
un máximo de 20 accionistas.
Sociedades Colectivas
Es una sociedad generalmente con vínculos familiares por eso es que los
socios no superan el número de 4 o 5.
Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (SCRL)
Conformado por un mínimo de 2 socios y un máximo de 20. En este tipo de
sociedades el capital está dividido en participaciones iguales acumulables e
indivisibles, que no pueden ser incorporadas en títulos valores ni denominarse
acciones.
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Sociedades Civiles
Se constituyen con un fin económico que se realiza mediante el ejercicio
personal de una profesión, oficio, pericia, práctica u otro tipo de actividades
personales por algunos o todos los socios.
Sociedad En Comandita
Mediante este tipo de sociedad dos o más personas aportan un fondo común
para estar a la espera de los resultados, obligándose uno a responder ilimitada
y solidariamente como socios colectivos y otros con responsabilidad limitada.
En este tipos de sociedad existen dos tipos de socios: El comanditado, que son
responsables de las deudas sociales de la sociedad con la totalidad de su
patrimonio y los comanditarios que responden con el importe de sus
aportaciones.
1.2.2 PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA (PDT)
El Programa de Declaración Telemática, es un medio informático desarrollado
por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), el cual
brinda mayor seguridad y facilita la elaboración de las declaraciones, así como
el registro de información requerida.
Asimismo, facilita la comunicación con la Administración Tributaria a través del
uso de la tecnología informática.
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1.2.2.1TIPOS DE DECLARACIONES
a. Declaraciones Determinativas
Son las Declaraciones en las que el Declarante determina la base imponible
y, en su caso, la deuda tributaria a su cargo, de los tributos que administre
la SUNAT o cuya recaudación se le encargue. Los Programas para elaborar
las Declaraciones Determinativas se denominan PDT Determinativos.
(http://orientacion.sunat.gob.pe, 2012)
b. Declaraciones Informativas
Son las Declaraciones en las que el Declarante informa sus operaciones o
las de terceros a solicitud de la Administración Tributaria y en las cuales no
se determina ninguna deuda. Los Programas para elaborar las
Declaraciones Informativas se denominan PDT Informativos.
ESTRUCTURA DEL PDT (http://www.sunat.gob.pe/pdt/, 2012)
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1.2.3. LA CONTABILIDAD
1.2.3.1 Definición
“La Contabilidad es la ciencia que se rige en los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PGCA), leyes, proyectos, políticas y normas
contables para obtener, registrar, clasificar, controlar, analizar e interpretar las
operaciones realizadas por la empresa o negocio en un tiempo determinado
con el propósito de informar su situación económica y financiera pudiendo así
tomar decisiones administrativas, económicas, financieras y contables”
(ZEBALLOS ZEBALLOS, 2002).
1.2.3.2 CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad podemos clasificarlo desde dos puntos de vista: (Rojas Risco,
2005)
A) Desde el punto de vista especulativo.- La contabilidad es
especulativa cuando tiene como fin el lucro o la ganancia a su vez
se clasifican en:
Contabilidad comercial.
Contabilidad industrial.
Contabilidad agrícola.
Contabilidad bancaria.
Contabilidad de servicios.
9
B) Desde el punto de vista administrativo.- Es cuando tiene como
único fin el prestar servicios en beneficio de quienes lo constituyen
sin fines de lucro, a su vez se clasifican en:
Contabilidad pública o gubernamental.- Es la contabilidad que
se registra en los organismos públicos del Estado como:
Ministerios, municipalidades, universidades, etc.
Contabilidad privada.- Es aquella en que se clasifica, registra y
analiza todas las operaciones económicas, de empresas de
socios o individuos particulares, y que les permite tornar
decisiones ya sea en el campo administrativo, financiero o
económico.
1.2.3.3 FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad tiene los siguientes fines (Zeballo Zeballos, 2010):
a) Histórica: se revela por el registro cronológico
de los hechos económicos que manifiestan en la vida de la empresa.
b) Económica: se refiere al proceso que todo
sistema de costos sigue para determinar el beneficio.
c) Financiera: analiza la obtención de los recursos
financieros para hacer frente a los compromisos de la empresa.
d) Estadística: es el reflejo de los hechos
económicos en cantidades que dan una visión real de la forma como queda
afectada la situación de la empresa.
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e) Fiscal: se refiere, cómo los impuestos fiscales le
afectan y cómo hace frente a ello.
f) Legal: conocer las diferentes disposiciones
legales a fin de que estos reflejen en la empresa el contenido de la
actividad.
1.2.3.4 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
“Desempeña un papel importante el cual es, el de aportar información
sobre las actividades y situación económica de un negocio referente a lo
que tiene y debe, lo que ingresa y lo que gasta, es decir, nos da a conocer
la estructura del patrimonio su evolución así como de los resultados
económico”
1.2.3.5 LA ECUACIÓN CONTABLE
La condición Financiera o la posición de un negocio o empresa comercial se
representa por la relación de los activos con los pasivos más el capital se
representa en la ecuación contable, aplicando la siguiente ecuación contable:
1.2.3.6 SISTEMAS DE REGISTRO CONTABLES
a. Sistema manual.- El registro de las operaciones se realiza en forma
manual, para ello es importante que los libros de contabilidad se
legalicen previamente.
b. Sistema computarizado.-Consiste en procesar la información obtenida
según las operaciones realizadas. Si los libros son llevados en hojas
sueltas, estas deben foliarse en orden correlativo. (RODRIGUEZ NEIRA,
2009)
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ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
1.2.3.7 EL PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA
Dado que la Contabilidad pretende representar el proceso económico de la
empresa, para alcanzar este fin tendremos que disponer de un instrumento
contable que permita captar las variaciones que va experimentando el
Patrimonio de la unidad económica, y conviene que este instrumento de
representación económica se refiera a cada elemento patrimonial y refleje la
situación del mismo, con independencia de la de otros elementos
patrimoniales.
1.2.3.8 Los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA)
Los principios de contabilidad generalmente aceptadas (PCGA), son normas de
conducta contable generalmente aceptadas. Son pautas a seguir en la
valuación, registro y exposición de los distintos hechos económicos
relacionados con la empresa en marcha. (GIRALDOJARA, 2006)
Los PCGA fueron aprobados por la VII conferencia Interamericana de
Contabilidad y la VII asamblea nacional de graduados en Ciencias Económicas
en Mar del Plata (Argentina), en el año de 1965. Dichos principios son:
1. Equidad.- Principio que dice que todo estado financiero debe reflejar
la equidad entre intereses opuestos, los cuales están en juego en
una empresa o ente dado.
2. Ente.-Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el
propietario se le considera como tercero.
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3. Bienes económicos.- Principio que establece que los bienes
económicos son todos aquellos bienes materiales o inmateriales que
pueden ser valuados en términos monetarios.
4. Moneda común denominador.- Principio que establece que para
registrar los estados financieros se debe tener una moneda común,
el cual es generalmente la moneda legal del país en donde funciona
el ente.
5. Empresa en marcha.- Principio por el cual se asume que la empresa
a la que se le registra sus actividades financieras tiene vigencia de
funcionamiento temporal con proyección al futuro, a menos que
exista una buena evidencia de lo contrario.
6. Ejercicio.- También se le conoce con el nombre de periodo. Este
principio se refiere a que los resultados de la gestión se miden en
iguales intervalos de tiempo, para que así los resultados entre
ejercicio y ejercicio sean comparables.
7. Objetividad.- Los cambios en los activos, pasivo y patrimonio deben
medirse y registrarse objetivamente en los registros contables
siguiendo todos los principios, tan pronto como sea posible.
8. Prudencia.- Este principio dice que no se deben subestimar ni
sobrestimar los hechos económicos que se van contabilizar. Es decir
que cuando se contabiliza, siempre se escoge el menor valor para el
activo.
9. Uniformidad.- Mientras los principios de contabilidad sean aplicables
para preparar los estados financieros, deben ser utilizados
13
uniformemente de ejercicio a ejercicio para que puedan compararse.
En caso contrario debe señalarse por medio de una aclaratoria.
10.Exposición.- Este principio dice que todo estado financiero debe
tener toda la información necesaria para poder interpretar
adecuadamente la situación financiera del ente al que se refieren.
11.Materialidad.- Este principio establece que las transacciones de
poco valor significativo no se deben tomar en cuenta porque no
alteran el resultado final de los estados financieros.
12.Valuación al costo.- Es el principal criterio de valuación, que
establece que los activos y servicios que tiene un ente se debe
registrar a su costo histórico o de adquisición. Para este costo se
debe tomar en cuenta los gastos en transporte y fijación para su
funcionamiento.
13.Devengado.- Las variaciones patrimoniales (ingresos o egresos)
que se consideran para establecer el resultado económico competen
a un ejercicio sin considerar si ya se han cobrado o pagado.
14.Realización.- Los resultados económicos solo deben contabilizarse
cuando queden realizados a través de medios legales o comerciales,
donde se toman en cuenta los riesgos inherentes de todo negocio.
No se encuentran en este grupo las promesas o supuestos ya que no
toman en cuenta los riesgos y no se sabe si los términos del negocio
se van a realizar o no.
15.Partida doble.- Los hechos económicos y jurídicos de la empresa se
expresan en forma cabal aplicando sistemas contables que registran
14
los dos aspectos de cada acontecimiento, cambios en el activo y
pasivo, que dan lugar a la ecuación contable.
1.2.3.9 LIBROS DE CONTABILIDAD
Son registros especiales en donde se anotan las transacciones o hechos
económicos que realiza la empresa.
Son libros debidamente empastados, legalizados de acuerdo a la legislación
vigente en formatos especiales para cada caso que sirven para asentar las
operaciones económicas de la empresa.
1.2.3.9.1 FINALIDAD.- Los libros de contabilidad se utilizan con los siguientes
fines:
a. Cumplir con las disposiciones legales tales como el código de comercio
y el código tributario.
b. Reflejar la situación financiera y económica de la empresa dando una
seguridad a los acreedores y deudores de la empresa.
c. Registrar y controlar las entradas y salidas de valores de la empresa,
dando lugar a que en cualquier momento sea posible conocer los saldos
y existencias, permitiendo también determinar el estado de ganancias y
pérdidas.
d. Dejar constancia escrita de la naturaleza de las operaciones efectuadas
por el comerciante, manifestando el orden cronológico de su realización.
1.2.3.9.2 CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD.
Según el Art. 33 del código de comercio y la administración tributaria se
clasifican en (ZEBALLOS ZEBALLOS, 2002):
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A) Desde el punto de vista técnico.
Libros principales
Inventario y balances
Libro diario
Libro mayor
Libro caja
Libros auxiliares
Libro bancos
Caja chica
Registro de ventas
Registro de compras
Planilla de remuneraciones
Kárdex
Registro de retenciones
Registro de activos
B) Desde el punto de vista legal
1. Libros obligatorios
2. Libros voluntarios
Libros obligatorios
Inventarios y balances
Libro diario
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Libro mayor
Libro caja.
Registro de ventas
Registro de compras.
Planilla de remuneraciones.
Libro de actas
Registro de activos.
Libros voluntarios
Libro bancos
Caja chica.
Registro de letras por cobrar
Registro de letras por pagar
Kárdex.
A. LIBROS PRINCIPALES.- Son principales porque representan la columna
vertebral de todo el sistema contable y por su clasificación es determinada por
la ley y estos son:
1. LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES
Este es un libro obligatorio y principal de foliación simple, en donde se
anotan en forma detallada las obligaciones con terceros, los bienes que
posee la empresa en un momento determinado. Al igual que el balance
general y el estado de ganancias y pérdidas, en este libro se reflejan los
resultados de la empresa. Hay que subrayar que este libro es el primero
que se emplea al iniciar la contabilidad de un negocio. (ZEBALLOS
ZEBALLOS, 2002)
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2. LIBRO DIARIO
El Código de Comercio señala al libro Diario como uno de los libros
obligatorios y principales en el proceso de la contabilidad.
Es un libro principal y obligatorio de foliación simple, que sirve para
anotar todas las operaciones que realiza la empresa en forma
ordenada y cronológica, indicando las cuentas deudoras y acreedoras
con sus respectivos importes. Toda compra, venta, ingresos y gastos
deben ser anotados en el libro diario. La función de este libro es
registrar las variaciones del patrimonio de la empresa como
consecuencia de las operaciones comerciales que realiza. Los
registros que en él se anotan reciben el nombre de asientos.
3. LIBRO MAYOR
Es un libro principal y obligatorio de foliación doble que se utiliza para
registrar las cuentas deudoras y acreedoras, provenientes del libro
diario de manera ordenada y resumida por cada cuenta individual, con
la finalidad de acumular los movimientos y determinar los saldos de las
cuentas, a efectos de formular el balance de comprobación. Cada una
de las cuentas se traslada por orden riguroso de fechas los asientos
del diario referentes a ella. (Rojas Risco, 2005)
4. LIBRO CAJA
Es en libro auxiliar desde el punto de vista técnico, pero obligatorio
desde el punto de vista legal, en donde se registran las operaciones
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que significan movimiento de dinero en efectivo, cheques y otros
valores representativos de dinero.
Su uso se hace imprescindible en empresas y comercios no obligados
a llevar contabilidad completa.
Este libro es importante porque nos permite conocer la disponibilidad o
no de dinero que tenga una empresa en un momento determinado.
Dichos ingresos y egresos deben estar sustentados mediante un
comprobante de pago.
B. LIBROS AUXILIARES
1. REGISTRO DE VENTAS
Es un Libro auxiliar obligatorio de foliación simple o doble, la
legalización se realiza en la primera página ya sea o reporte por
computadora, el cual sirve para registrar en forma cronológica,
ordenada y detallada todos los comprobantes de pago como: Facturas,
boletas de venta, ticket y otros, por operaciones o transacciones de
ventas de bienes o servicio que realiza la empresa.
Su finalidad principal es determinar con exactitud las ventas realizadas
y los impuestos retenidos, los descuentos, intereses y también las
condiciones de ventas a nuestros clientes. A través de este libro
determinamos cuánto de ingresos ha tenido la empresa en meses
comparativos y así comprobar las variaciones ocurridas.
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Las anotaciones en el registro de ventas deberán sustentarse con la
copia u original de la factura, boleta de venta u otros documentos
aceptados por la administración tributaria.
2. REGISTRO DE COMPRAS
El registro de compras es un libro auxiliar y obligatorio de foliación
simple o doble, obligatorio, en el se anotan las compras de bienes y
servicios que constituyen la actividad principal del negocio y las otras
conexas que también son objeto de aplicación del impuesto general a
las ventas. Recibe también el nombre de diario de compras.
El objetivo fundamental que todo registro de compras persigue es
determinar el crédito fiscal por la compra de bienes o servicios que
realiza todo negocio.
3. LIBRO BANCOS.
Es un libro auxiliar y voluntario que no necesita legalizar, que se utiliza
de acuerdo al criterio necesidad de la empresa, para asentar en forma
ordenada y cronológica los depósitos, los retiros mediante cheques,
las notas de cargo y las notas de abono ocurridos en cuentas
corrientes bancarias, con el fin de tener informes inmediatos y exactos
sobre las disponibilidades existentes en bancos a favor de la empresa
C. ESTADOS FINANCIEROS
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Es un conjunto de resúmenes que incluyen recibos, cifras y clasificaciones en
los que se reflejan la historia de los negocios desde que se inicia el negocio
hasta el último día de funcionamiento. Es decir muestran la posición financiera
y los resultados de las operaciones que todo negocio realiza hasta el final del
periodo contable anual o por un periodo más corto. (RESOLUCION DE
CONASEV Nº 103-99.EF/94.10, 1999)
Los estados financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo con
los principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables
establecidas por los órganos de supervisión y control.
OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
a. Los estados financieros sirven de fuente de información a todas aquellas
personas que están interesadas en las actividades económicas de la
empresa.
b. Proporcionan información útil a los inversionistas que les permitan
predecir, comparar y evaluar las inversiones aportada por los dueños.
c. Presentan un estado de utilidades.
d. Nos dan a conocer los bienes, derecho y obligaciones que posee, así
como los ingresos y gastos que realiza en un periodo contable.
e. Ser una base para guiar la política de la gerencia y los accionistas en
materia societaria. (ZEBALLOS ZEBALLOS, 2002)
CARACTERÍSTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
a. Comprensibilidad.- La información debe ser clara y entendible por
usuarios con conocimiento razonable sobre negocios y actividades
económicas.
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b. Relevancia.- La información es útil, oportuna y de fácil acceso en el
proceso de toma de decisiones de los usuarios que no estén en
posición de obtener información a la medida de sus necesidades.
c. Confiabilidad.- La información financiera económica es: Fidedigna,
Presentada, neutral, prudente, completa y comparable. (RESOLUCION
DE CONASEV Nº 103-99.EF/94.10, 1999)
CLASIFICACIÓN.- Existen cuatro estados financieros reconocidos que son:
a) Balance general.
b) Estado de Ganancias y Pérdidas
c) Estado de cambios en el patrimonio neto.
d) Estado de flujo de efectivo
a. BALANCE GENERAL.
El balance general refleja los saldos de las cuentas del Activo, Pasivo
y Patrimonio a un determinado periodo, para mostrar con claridad el
valor de cada uno de los bienes y recursos, obligaciones y
compromisos y el patrimonio neto que en conjunto constituyen la
situación financiera del negocio.
Las cuentas del activo deben ser presentados en orden decreciente
de liquidez y las del pasivo en forma decreciente según la exigibilidad
del pago, reconocidas en forma tal que presenten razonablemente la
situación financiera de la empresa a una fecha dada.
a.1 CLASIFICACIÓN:
22
ACTIVO.- Son los recursos controlados por la empresa, como
resultado de transacciones y otros eventos pasados, de cuya
utilización se espera que fluyan beneficios económicos a la
empresa. A su vez se divide en:
Activo corriente.- Se refiere a todo aquello que es efectivo o que
se ha de convertir en efectivo en el lapso menor a un año
considerado este como un ciclo normal de actividades
operativas.
Activo no corriente.- El activo no corriente se relaciona con los
bienes y derechos que tiene la empresa y cuyas operaciones
mercantiles se manifiestan en un tiempo mayor a un año.
PASIVO.- El pasivo son las obligaciones presentes como resultado
de hechos pasados, previéndose que su liquidación produzca para
la empresa una salida de recursos. El activo se clasifica en:
Pasivo Corriente.-Está constituido por deudas a cargo de la
empresa cuyo vencimiento está próximo a no más de un año. Su
clasificación es la siguiente:
Sobregiros y pagares bancarios.
Cuentas por pagar comerciales.
Otras cuentas por pagar.
Parte corriente de las deudas a largo plazo.
Pasivo no Corriente.- Representa las obligaciones que debe
cumplir la empresa en un término mayor a un año. Está representado
por:
23
Ingresos diferidos.
Deudas a largo plazo.
Provisión para beneficios sociales.
Contingencias.
PATRIMONIO.- Está constituido por las partidas que representan
recursos aportados por los socios o accionistas, los excedentes
generados por los accionistas que realiza la empresa y otras
partidas que señalan las disposiciones legales, estatutarias y
contractuales, debiéndose indicar claramente el total de esta
cuenta. Se clasifica en:
Capital social.
Capital adicional.
Reserva legal.
Resultados acumulados.
b. ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Es considerado también como el estado de resultados, comprende las
cuentas de ingresos, costos y gastos. Es un estado netamente económico
y dinámico que tiene por finalidad determinar al cierre del periodo
económico, el movimiento de aquellas operaciones que afectaron a la
cuenta de resultados y su incidencia para efectos de la determinación del
resultado del ejercicio.
1. INGRESOS.- Los ingresos representan entrada de recursos en forma
de incrementos del activo, que genera incrementos en el patrimonio
24
neto, devengados por la venta de bienes, por la prestación de servicios
o por la ejecución de otras actividades realizadas durante el periodo.
2. GASTOS.- Los gastos representan flujos de salida de recursos en
forma de disminuciones del activo o incrementos del pasivo, producto
del desarrollo de actividades como: Administración, comercialización,
investigación, financiación y otras realizadas durante el periodo.
A. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS. Todo
estado de ganancias y pérdidas debe contener la siguiente estructura:
Ingresos operacionales y no operacionales.
Costo de ventas.
Gastos operativos.
Otros ingresos y gastos.
Participaciones e impuestos.
Resultado del ejercicio o utilidad neta del ejercicio.
B. CLASIFICACIÓN
1. Estado de ganancias y pérdidas por función.- Es un estado
financiero que tiene una presentación netamente administrativa, se
refiere al estado de ingresos y gastos generados por las operaciones
mercantiles que toda empresa realiza en un tiempo determinado. Dichas
operaciones son necesarias para la realización de sus actividades de
producción o financiamiento.
2. Estado de ganancias y pérdidas por naturaleza.- Es un resumen de
los resultados que representan las operaciones referentes a ingresos y
gastos en que se incurre, aportando información correspondiente a la
25
rentabilidad de la empresa, transfiriéndose posteriormente dichas
operaciones a los saldos intermediarios de gestión como son:
Margen comercial.
Producción del ejercicio.
Valor agregado.
Resultados de explotación.
Resultados antes de participaciones e impuestos.
Resultado del ejercicio.
c. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.
El estado de cambio en el patrimonio neto de las empresas muestra las
variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales como: El
capital, capital adicional, acciones de inversión, excedente de
reevaluación, reservas y resultados acumulados durante un periodo
determinado.
A. PREPARACIÓN.- El estado de cambios en el patrimonio neto debe
preparase según:
1. Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo.
2. Efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y la
corrección de errores sustanciales.
3. Distribución o asignaciones de utilidades efectuadas en el periodo.
4. Dividendos y participaciones acordados durante el periodo.
5. Nuevos aportes de accionistas.
6. Movimiento de primas en la colocación de aportes y donaciones.
7. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones.
26
8. Reevaluación de activos fijos.
9. Capitalización de partidas patrimoniales.
d. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.
El estado de flujos de efectivo muestra el efecto de los cambio de
efectivo y equivalentes de efectivo en un periodo determinado, generado
y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiamiento.
El estado de flujos de efectivo debe mostrar separadamente lo siguiente:
1. Los flujos de efectivo y los equivalentes de efectivo de las
actividades de operación.- Se consideran actividades de operación
aquellas relacionadas con la producción, distribución, comercialización
de bienes y servicios. Los flujos de efectivo de esta actividad son
generalmente consecuencia de las transferencias en efectivo y otros
eventos que ingresan en la determinación de los ingresos netos.
2. Los flujos de efectivo y los equivalentes de efectivo de las
actividades de inversión.- Se consideran como actividades de
inversión el otorgamiento y cobro de préstamo, la adquisición o venta
de instrumentos de deuda o accionarios y la disposición que pueda
darse a instrumentos de inversión, inmueble, maquinaria y equipo y
otros activos productivos que son utilizados por la empresa en la
producción de bienes y servicios.
3. Los flujos de efectivo y los equivalentes de efectivo de las
actividades de financiamiento.- Las actividades de financiamiento
incluyen la obtención de recursos de los accionistas o de terceros y el
retorno de los beneficios producidos por los mismos, así como el
27
reembolso de los montos prestados o la cancelación de obligaciones,
obtención y pago de otros recursos de los acreedores y crédito a largo
plazo.
1.2.4. COMPROBANTES DE PAGO
1.2.4.1 DEFINICIÓN.
Es todo documento que acredita la transferencia de bienes, entrega en uso o
prestación de servicios, calificado como tal por la SUNAT. (monografias.com,
2010)
Los comprobantes de pago sirven para acreditar la realización de una
operación o transacción comercial, demostrar la propiedad de un bien y
efectuar algún reclamo o cambio en el caso de desperfecto.
1.2.4.2 TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO
DOCUMENTOS EXIGIDOS LEGALMENTE POR LA SUNAT
(REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO, 1999)
a. Factura
La factura es el comprobante de pago que, por lo general, es
utilizado en transacciones entre empresas o personas que necesitan
sustentar el pago del IGV en sus adquisiciones, a fin de utilizar el
denominado "crédito fiscal", así como gasto o costo para efecto
tributario.
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b. Recibo por Honorarios
Es el comprobante de pago utilizado por aquellas personas que se
dedican en forma individual al ejercicio de cualquier profesión, arte,
ciencia u oficio, por ejemplo: médicos, abogados, gasfiteros, artistas,
albañiles.
c. Boleta de venta
Es el comprobante de pago que se emiten en operaciones con
consumidores o usuarios finales, y que no permite ejercer el derecho
al crédito fiscal, y sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Cuando el importe de la venta o servicio prestado supere media (1/2)
U.I.T. por operación, será necesario consignar los siguientes datos
de identificación del adquirente o usuario: apellidos y nombres,
dirección y número de su documento de identidad.
d. Guía de Remisión del Transportista
Es el documento que emite el transportista para sustentar el traslado
de bienes a solicitud de terceros. El transportista es quien emite la
guía de remisión, antes de iniciar el traslado de bienes, por cada
remitente y por cada unidad de transporte. También se emitirá la guía
de remisión correspondiente, inclusive cuando se subcontrate el
servicio, para lo cual deberá señalar los datos de la empresa sub-
contratante (RUC, nombre y apellido o razón social).
e. Guía de Remisión del Remitente
29
Es el documento que emite el Remitente para sustentar el traslado de
bienes con motivo de su compra o venta y la prestación de servicios
que involucran o no la transformación de bienes, cesión en uso,
consignaciones y remisiones entre establecimientos de una misma
empresa y otros.
Por remitente se entiende al propietario o poseedor de los bienes al
inicio del traslado, al prestador de servicios, como: servicios de
mantenimiento, reparación de bienes, entre otros; a la agencia de
aduanas, al almacén aduanero, tanto en el caso del traslado de
mercancía nacional como de mercancía extranjera; al consignador.
1.3 MARCO CONCEPTUAL
a. ABONAR.- Pagar, otorgar por lo que se debe o adeuda derechos
obligaciones, compromisos, que en los libros de contabilidad significa
salida (HABER)
b. CAPITAL: Conjunto de dinero utilizado o aportado para un negocio
c. CONCILIACION.- Comparación de los registros de las operaciones y
luego hacer ajustes de una cuenta a otra.
d. DESCUENTO: Reducción practicada habitualmente sobre el precio
de venta, debido a consideraciones de pago, prestigio o calidad del
cliente, ubicación geográfica.
e. DEBE: Son cuentas que pertenecen a cargas o deudores.
f. INVENTARIO: Relación detallada de los componentes del activo, pasivo
y patrimonio de una empresa en una fecha determinada
30
g. MERCADO: conjunto de demandantes y ofertantes que influyen en los
precios de los bienes y/o servicios.
h. PROVISION: Estimación de un pasivo o disminución del valor contable
de un activo
i. VALOR AGREGADO: Es la creación o incremento de valor que la
empresa aporta al os bienes y servicios provenientes de terceros
j. UTILIDAD BRUTA: Diferencia entre los ingresos por venta y el costo de
las mismas.
k. HABER: Registro de las cuentas acreedores
l. FISCAL: se refiere, como los impuestos fiscales le afectan y como hace
frente a ello.
m. LEGAL: Conocer las diferentes disposiciones legales a fin de que estos
reflejen en la empresa, el contenido de las actividades.
n. EQUIDAD: Principio que todo estado financiero debe reflejar la equidad
entre intereses opuestos, los cuales están en juego en una empresa o
ente dado.
o. ENTE: Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el
propietario se le considera como tercero.
p. EJERCICIO: Se le conoce como el nombre del periodo.
q. PARTIDA DOBLE: Los hechos económicos y jurídicos de la empresa se
expresan en forma cabal, aplicando sistemas contables que registran
dos aspectos, cambios en el activo y pasivo.
r. COMPRENSIBILIDAD: La información debe ser clara y entendible por
usuarios, con conocimiento sobre negocios y actividades económicas.
31
s. CONFIABILIDAD: La información financiera económica es: fidedigna,
presentada, neutral, prudente, completa y comparable.
t. GASTOS: Representan flujo de salida de recursos en forma de
disminuciones del activo o incrementos del pasivo.
u. COMPROBANTE DE PAGO: es documento que acredita la
transferencia de bienes, entrega en uso o prestación de servicio.
CAPITULO II
2.1 DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS
Durante el periodo de prácticas bajo la supervisión del Gerente General
SERGIO H. ALZAMORA BEJAR de la empresa CONTINENTAL ELECTRONIC
S.C.R.L. y del Contador Mercantil RODOLFO TICONA TORRES del estudio
contable OFDECOA - OFICINA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Las actividades realizadas se desarrollaron de acuerdo al siguiente detalle:
2.1.1 PERIODO DE PRÁCTICAS
Comprende del 15 de Agosto del 2011 al 15 de Noviembre del 2011.
32
2.1.2 HORARIO DE PRÁCTICAS
De Lunes a Viernes de horas 8:00am hasta hora 13:00 pm
2.1.3 ACTIVIDADES REALIZADAS
Clasificación y tabulación de documentos
Las empresas cuya contabilidad es de forma manual, emite
comprobantes de pago impresas autorizadas por la Administración
Tributaria. Se me ha designado la tarea de ordenar los
documentos que son los comprobantes de pago, de acuerdo al tipo
de documento y por fecha de emisión, también se ha ordenado por
bloques de 1000 en 1000. Puesto que al inicio de mis prácticas
todo los documentos se encontraban en completo desorden,
mezcladas entre boletas y facturas; y hasta había una mezcla de
documentos de las dos empresas que son CONTINENTAL
ELECTRONIC y ELECTRONICA CONTINENTAL.
REGISTRO DE LIBROS AUXILIARES
Al inicio de mis prácticas las tareas encomendadas fueron el
llenado de libros auxiliares de registro de compras y registro de
ventas conforme a los documentos fuente y sustentatorios como
son facturas, boletas de venta, entre otros de la empresa cuya
contabilidad es de manera manual.
DECLARACION MENSUAL DEL PDT
Entre las actividades realizadas también menciono la declaración
mensual del PDT, que comprende básicamente el PDT 621 IGV e
Impuesto a la Renta.
33
FORMULACION DE INVENTARIO MENSUAL
Esta actividad se ha realizado en dos oportunidades los cuales
fueron a fines del mes de Agosto y afines del mes de Octubre,
esta información es de suma importancia puesto que la empresa
podía contar con información actual y real de los rubros que
comprendía el inventario, además facilitaba información sobre las
mercaderías que se tenía en almacén para así poder tomar la
decisión de comprar más o no.
ELABORACION DE FLUJOS DE CAJA PROYECTADO
Las entidades financieras para otorgar créditos tiene como
requisito; los Estados Financieros del prestamista y el flujo de caja
proyectado para aprobar el crédito, por lo mismo que se efectuaron
flujos de caja proyectado, donde consta básicamente sus ingresos
y gastos proyectados por el periodo de cuotas a pagar, el monto
del préstamo a obtener y las cuotas a amortizar con el respectivo
interés.
34
CAPITULO III
DISCUSION
los libros de contabilidad son registrar, clasificar, controlar, analizar e
interpretar las operaciones realizadas por la empresa o negocio en un
tiempo determinado con el propósito de informar su situación económica y
financiera pudiendo así tomar decisiones administrativas, económicas,
financieras y contables; sin embargo, durante las prácticas realizadas he
podido observar que no se cumple con este propósito, puesto que en la
empresa los libros son registrados solo para cumplir con las leyes de
fiscalización, y no se utilizan para saber en qué situación económica y
financiera esta la empresa y mucho menos para la toma de decisiones.
35
La contabilidad es la ciencia que muestra información real, actualizada y
objetiva para la toma de decisiones, sin embargo se ha observado que la
empresa tiene muchos retrasos en cuanto al tener al día sus libros
contables, no cumpliendo así con los plazos establecidos por SUNAT.
El Registro de ventas y compras tiene por objetivo fundamental determinar
el debito fiscal y crédito fiscal, sin embargo el llenado de estos libro son por
obligación y como están retrasados no se usan los libros mencionados para
la determinación de debito fiscal y crédito fiscal, sino los mismos
comprobantes de pagos sumados uno por uno.
Según las ley de comprobantes de pago el llevado de las mismas deben ser
con total claridad y objetividad, y se observado en la prácticas realizas que
el llenado de comprobantes de pago no se ejecuta con claridad, muchas
veces en las facturas no están el numero de RUC del cliente, o en algunos
casos tanto el nombre del cliente como el número de RUC están llenadas
de manera equivocada.
36
CAPITULO IV
CONCLUSIONES
1. Primera conclusión:
Se llega a la conclusión de que la empresa CONTINENTALE
ELECTRONIC S.C.R.L. desconoce la importancia de los libros
contables, y su incidencia en la toma de decisiones para garantizar en
mayor grado la rentabilidad de la empresa; incumpliéndose así con los
plazos establecidos por la Administración Tributaria para mantener al día
los libros contables.
37
2. Segunda conclusión:
Los libros auxiliares Registro de compras y ventas no es utilizado para
la determinar el crédito fiscal y débito fiscal, por lo tanto no se le da el
uso adecuado a estos libros.
3. Tercera conclusión:
Se puede afirmar que la labor del Contador Público no está siendo
ejercida de manera eficiente ni eficaz, y de esta manera pone en alto
riesgo a la empresa por no hacer que se cumpla con leyes bajo las
cuales estas empresas se rigen.
38
CAPITULO V
RECOMENDACIONES
1. Primera recomendación
Se recomienda a la empresa CONTINENTAL ELECTRONIC S.C.R.L.
que muestre interés y se le dé la importancia correspondiente a los libros
contables y mantenerlos al día, para obtener información rápida y
actualizada y así pueda tomar las decisiones adecuadas y llevar al éxito
su empresa.
2. Segunda recomendación
39
Se recomienda a la empresa CONTINENTAL ELECTRONIC S.C.R.L al
Registro de Compras y Ventas se le dé el uso adecuado, y pueda
cumplir con su verdadera función de brindar información sobre las
transacciones de la empresa y de determinar crédito fiscal y débito
fiscal.
3. Tercera recomendación
Por último se recomienda empresa CONTINENTAL ELECTRONIC
S.C.R.L contar con personal responsable que desempeñe la profesión
de Contador Público de manera eficiente y eficaz, para así poder aportar
ideas y soluciones a la empresa CONTINENTAL ELECTRONIC S.C.R.L
para alcanzar el éxito soñado por los socios de la empresa en mención.
40
CAPITULO VI
BIBLIOGRAFIA
GIRALDO JARA, D. (2006). Contablidad General Básica Tomo II. Lima, Perú:
Editota FECAT.
GIRALDO JARA, D. (2007). Contablidad Intermedia (primera edición ed.). Lima,
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GIRALDOJARA, D. (2006). Contabilidad General Basica Tomo I (Decimo sexta
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Ley General del Sistema Nacional Tesorería Ley Nº 28693. (21 de Marzo de
2006). Ley Nº 28693 . Lima, Perú.
nueva ley general de sociedades Nº 26887. (05 de Diciembre de 1997). lima,
Perú, Lima.
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO. (1999). RESOLUCION DE
SUPERINTENDENCIA Nº 007-99/SUNAT .
41
REGLAMENTO DE ORGNIZACIONES Y FUNCIONES DE LA UNA-PUNO.
(s.f.).
RESOLUCION DE CONASEV Nº 103-99.EF/94.10. (Octubre de 1999).
Reglamento de Informacion Financiera y Manual para la preparación de la
Información Financiera . Lima, Lima, Peru.
RODRIGUEZ NEIRA, A. (2009). Plan Contable General Empresarial. Lima:
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Rojas Risco, D. (2005). ABC de Contabilidad. Lima: Escuela Nueva Lima.
texto unico del código tributario. (1999). D.S. 135-99 . LIMA, PERU, PERU.
Zeballo Zeballos, E. (2010). Contabilidad General. Arequipas: Ediciones Erly.
ZEBALLOS ZEBALLOS, E. (2002). FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD.
AREQUIPA: EDICIONES JUVENTUD.
42
WEBGRAFIA
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de20129).Recuperado Febrero de 2012, de www.eumed.net
http://www.mailxmail.com/curso-gestion-finanzas-basicas/definiciones-terminos-
contables. Recuperado el 10 de 2012, de www.mailxmail.com
43
ANEXOS
44
CLASIFICACION Y TABULACION DE DOCUMENTOS
45
FACTURAS EMITIDAS POR LA EMPRESA A SUS CLIENTES
46
47
REGISTRO DE LAS FACTURAS EN EL REGISTRO DE VENTAS
48
CAPITULO I
1.4 MARCO TEORICO.
1.4.1 DESCRIPCIÓN DE LA INSTITUCIÓN.
1.4.1.1 ANTECEDENTES HISTÓRICOS.
La Creación de la Universidad en Puno es producto de la exigencia de
intelectuales y políticos. La sociedad puneña considerada cuna de los
intelectuales más brillantes del Perú. Los diputados RAMOS, AGUIRRE y
QUIÑONES fueron autores de este proyecto de Ley de creación (RAMOS A.
1987: 21 -25).
En el año de 1856, la convención Nacional dictaminó la Ley Nº 406 de creación
de la Universidad de Puno, promulgada el 23 de agosto de 1856 y firmada el 29
de agosto del mismo año, por el Presidente de la República Don Ramón
Castilla. La Ley Nº 406 contiene 04 artículos : el primero más resaltante señala
que, "Se erige en la ciudad de Puno una Universidad, para la enseñanza de la
49
Teología, Jurisprudencia, Medicina, Filosofía y Letras, Matemáticas y Ciencias
Naturales y para que en estas mismas Facultades se confieran Grados
Académicos". El segundo dispone: "La Universidad observará el Reglamento
de Instrucción Pública del G07 de abril de 1855". Como sucede con toda
institución que nace, no se contaba con Estatuto propio, local necesario y la
respectiva asignación presupuestal.
Respecto a la actividad y vigencia de la Universidad, Torres E. (1958: 15),
indica que desde su instalación del 01 de mayo de 1859 hasta su clausura en
1866, registra aproximadamente 06 años de vida institucional, Ramos A. (1987:
22) señala que la duración fue de 17 años con tres meses. Por otro lado, el Ing.
Alberto Barreda Cuentas, en su primer discurso con motivo de la inauguración
de las labores académicas, manifestó que la universidad tuvo vigencia, de 08
años de funcionamiento lectivo.
1.4.1.2. UBICACIÓN.
La Universidad Nacional del Altiplano, con sede en la Ciudad de Puno, capital
del departamento del mismo nombre, se ubica en la región Sur Oriental del
Perú, en la frontera con la República de Bolivia a 3,827 m.s.n.m. entre
15°50'15'' de latitud sur y 70°01'15'' longitud Oeste.
1.4.1.3. DATOS DE LA ENTIDAD:
A.- RAZÓN SOCIAL.
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO – PUNO.
B.- AUTORIDADES UNIVERSITARIAS.
50
RECTOR: DR. LUCIO AVILA ROJAS.
VICE RECTOR ADMINISTRATIVO: DR. EDGARDO PINEDA QUISPE
VICE RECTOR ACADÉMICO: DR. GERMAN PEDRO YABAR PILCO
C.- RUC. 20145496170
D.- DIRECCIÓN.
EDIFICIO UNIVERSITARIO: Av. Ejercito Nº 329.
CIUDAD UNIVERSITARIA: Av. Floral Nº 1136
1.4.1.4. ORGANIZACIÓN MISIÓN, VISIÓN Y OBJETIVOS DE LA UNIVERSIDAD
NACIONAL DEL ALTIPLANO PUNO.
A) NATURALEZA.
La Universidad Nacional del Altiplano es una institución pública de educación
superior conformada por docentes, estudiantes y graduados, integrantes del
Sistema Universitario que rige la ley Universitaria N 23733 y el Estatuto
Universitario.
B) FINES DE LA UNIVERSIDAD.
Conservar, acrecentar y transmitir la cultura universal con sentido crítico y
creativo afirmando preferentemente los valores universales.
Realizar investigación en humanidades, ciencia y tecnología y fomentar la
creación intelectual y artística.
Formar humanistas, científicos y profesionales de alta calidad académica de
acuerdo con las necesidades de la región y el país; desarrollar en sus
51
miembros los valores éticos y cívicos, las actitudes de responsabilidad y
solidaridad y el conocimiento de la realidad nacional, así como la necesidad de
la investigación nacional, latinoamericana y universal.
Extender su acción y sus servicios a la comunidad y promover su desarrollo
integral.
Cumplir las demás atribuciones que le señale la constitución Política del Perú,
la ley y el Estatuto de la Universidad.
C) VISION.
Ser una Institución de excelencia académica, acreditada y reconocida por la
sociedad; con liderazgo en la Región Andina, en el desarrollo de las ciencias, la
tecnología y las humanidades; propiciando la revaloración cultural, la
conservación del medio ambiente y el desarrollo sostenido en el país.
D) MISION.
Ser una Institución Pública de Educación Universitaria dedicada a formar
profesionales y post graduados calificados, con capacidad de gestión,
compromiso social, premunidos de valores éticos y culturales; que realiza
investigación para proponer alternativas integrales como soporte del desarrollo
nacional y de la Región Andina.
E) OBJETIVO Y METAS ESTRATEGICAS INSTITUCIONALES.
La Asamblea Universitaria de 13 de Enero del 2000, aprobó el Nuevo
Estatuto modificado por Resolución de Asamblea Universitaria Nº 01-
2000-AU-UNA y proponiéndose los objetivos a mediano plazo como son la
excelencia académica y la acreditación institucional, a través de una
52
Gestión Universitaria ágil, dinámica y eficiente. Establece como objetivos
de la Universidad Nacional del Altiplano:
Lograr niveles elevados de eficiencia y calidad en la investigación,
formación profesional y la proyección social.
Lograr que los estudiantes de pre-grado tengan una formación profesional
integral, de calidad y competitividad, para desempeñar con eficiencia y
responsabilidad en el ámbito de su competencia.
Formar especialistas e investigadores post graduados de mayor nivel
académico y científico, capaces de proponer alternativas viables para el
desarrollo de la región y del país.
Elevar la capacidad creativa e investigativa de los estudiantes y docentes,
generando conocimiento científico, tecnológico y humanístico aplicando a
la formación profesional y a la solución de problemas de la región andina.
Difundir sistemáticamente la producción académica, científica, tecnológica
y cultural.
Brindar a la comunidad servicios técnicos y especializados en su
competencia.
Lograr una gestión universitaria moderna, desconcentrada, eficiente y
eficaz.
Mejorar los niveles de producción, productividad, sostenibilidad y
rentabilidad de los CIPs, CIS y Empresas Universitarias.
Conformar y gerenciar empresas de producción de bienes y prestación de
servicios con rentabilidad real, auto sostenidas y competitivas.
53
1.4.1.5. ESTRUCTURA ORGÁNICA Y FUNCIONAL DE LA OFICINA DE
GESTIÓN FINANCIERA DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
A) ESTRUCTURA ORGANICA.
La Oficina de Gestión Financiera de la Universidad Nacional del Altiplano para
el cumplimiento de la misión y funciones, cuenta con la siguiente estructura
organiza:
A.1. ORGANOS DE DIRECCION.
Oficina de Gestión Financiera.
Contador General.
A.2. ORGANOS DE LINEA.
A.2.1. UNIDAD DE CONTABILIDAD.
Área de Contabilidad Patrimonial.
Área de Contabilidad Presupuestal.
A.2.2. UNIDAD DE ABASTECIMIENTOS.
Área de Programación.
Área de Procesos.
Área de adquisiciones.
Área de almacén.
A.2.3. UNIDAD DE TESORERIA.
54
Área de ingresos.
Área de Egresos.
A.2.4. UNIDAD DE CONTROL PATRIMONIAL.
Área de bienes inmuebles.
Área de bienes muebles.
Área de semovientes.
Área de bienes culturales.
1.4.1.6. ASPECTOS ORGANIZACIONALES DE LA UNIVERSIDAD
NACIONAL DEL ALTIPLANO – PUNO.
A. ÓRGANO DE GOBIERNO.
Asamblea Universitaria.
Consejo Universitario.
Rectorado.
Consejo de Facultad.
Decano.
B. ÓRGANO DE EJECUCIÓN.
Facultades.
Escuela de Post Grado.
C. ÓRGANO DE ASESORAMIENTO.
C.1. Oficina General de Planificación y Desarrollo.
Oficina de Planes y Proyectos.
Oficina de presupuesto.
55
Oficina de Racionalización.
Oficina de estadística.
C.2. Oficina General de Asesoría Jurídica.
Oficina de asuntos académicos y administrativos.
Oficina de asuntos contenciosos.
C.3. Oficina de Acreditación Universitaria.
D. ÓRGANO DE APOYO.
D.1. Secretaria Técnica.
D.2. Oficina de Secretaria General.
D.3. Oficina de Imagen Institucional.
D.4. Oficina de Cooperación Nacional e Internacional.
D.5. Oficina de Tecnología Informática.
E. ÓRGANO DE CONTROL.
E.1. Oficina General de Auditoría Interna.
Oficina de auditoría interna.
Oficina de Auditoria Académica.
F. COMISIONES PERMANENTES Y ESPECIALES.
F.1. Comisión permanente de Inspectoría y Control.
F.2. Comité Electoral.
56
G. ÓRGANO DE APOYO ACADEMICO.
G.1. Vice Rectorado Académico.
Oficina Universitaria Académica
Oficina Universitaria de Investigación
Oficina Universitaria de Proyectos Social y Extensión
Oficina Universitaria de Recursos de Aprendizaje.
H. ORGANO ADMINISTRATIVO.
H.1. Vice Rectorado Administrativo.
Oficina de contaduría general
Oficina de Gestión Financiera
Oficina de Bienestar Universitario.
Oficina de Arquitectura y Construcciones.
Oficina de Recursos Humanos.
Oficina de Servicios Universitarios.
57
ESTRUCTURA ORGANICA DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO.
(www.una.edu.pe)
58
Funciones generales de la Oficina de Gestión Financiera y de la
Unidad de Tesorería.
A. Oficina de Gestión Financiera
A.1. Naturaleza
La Oficina de Gestión Financiera es un conjunto de actividades de dirección y
administración de recursos económicos o monetarios de una entidad, sea
pública o privada. En un sentido general, parte de la economía que estudia lo
relativo a la obtención y gestión del dinero. Convirtiéndose de esta manera en
un instrumento que ayuda a tomar decisiones con relación a la expansión de
negocios, el tamaño y composición de activo, enfocándose en dos factores
primordiales como la maximización del beneficio y la maximización de la
riqueza.
Está a cargo de un asociado o servidor administrativo nombrado, que tenga la
profesión de Contador Público Colegiado, con amplia experiencia no menor a
siete (7) años, en contabilidad gubernamental; requiere de una dedicación
59
exclusiva.
A.2. FUNCIONES.
Proponer políticas de gestión administrativa para controlar el fiel
cumplimiento de los gastos de la Universidad.
Llevar un control adecuado de los fondos de la Universidad según lo
establecido por las normas del sistema de tesorería.
Decepcionar, programar, almacenar y distribuir los materiales de bienes
y servicios que requieren los diversos órganos de la Universidad, según
normas establecidos del sistema de Abastecimiento.
Cautelar con un control actualizado de los bienes patrimoniales que
pertenecen a la Universidad, según establecido por las normas de
control.
Supervisar la elaboración de los estados financieros y remitir al consejo
Universitario para su aprobación en cumplimiento de los dispositivos
vigentes.
Controlar la ejecución presupuestal de la Universidad y presentar
información requerida a la alta dirección.
Supervisar los bienes patrimoniales de la institución y velar por su bien
de estado y conservación.
Aprobar los Estados Financieros, presupuestarios y anexos mensuales y
anuales.
Consolidar y controlar el movimiento económico de los centros de
investigación y de producción, centros de investigación y servicios, y
empresas Universitarias existentes de la UNA.
60
A.3. Unidad de tesorería
La Unidad de Tesorería tiene establecida sus funciones siendo las mismas.
A.3.1. Tesorero
a) Dirigir, coordinar y controlar el cumplimiento de las funciones del
Sistema de Tesorería.
b) Dirigir y supervisar las actividades que desarrollan cada uno de los
trabajadores de la Unidad de Tesorería.
c) Participar en las políticas Institucionales del Sistema de Tesorería.
d) Evaluar las actividades del sistema de Tesorería y determinar las
medidas correctivas para su buen funcionamiento.
e) Formular y remitir los informes de Gestión y la ejecución de ingresos y
gastos, según documentos fuente del sistema.
f) Demostrar el comprobante de pago de acuerdo al presupuesto de
gastos aprobados en forma diaria en coordinación con el Sistema
Integrado de Administración Financiera (SIAF).
g) Organizar e informar los ingresos y egresos de Recursos Directamente
Recaudados en forma permanente.
h) Procesar las firmas electrónicas para pago de sueldos, salarios y
pensiones mediante el SIAF, consolidado con la carta orden o carta
orden electrónico.
i) Centralizar los fondos de toda fuente y canalizar los empoces a la
cuenta bancaria respectiva.
j) Revisar o verificar comprobantes de pago y firma de cheques, para
efectuar pago a los proveedores de la UNA, así como remuneraciones y
61
pensiones.
k) Anular y reprogramar cheques vencidos de Recursos Directamente
Recaudados y Recursos Ordinarios de acuerdo a los requerimientos.
l) Remitir las retenciones de rentas de 4tay 5ta categoría, 6%, retenciones
del Impuesto extraordinario de Solidaridad, Personas no domiciliarias, a
la Unidad de Contabilidad.
m) Controlar los pagos de AFP y control de pagos de PDT en forma
mensual.
n) Controlar y supervisar la venta de ganado y productos agropecuarios de
los CIPs por concepto de remates públicos o atención de propuestas en
sobre cerrado.
o) Realizar las visitas a los CIPs, CIS, Facultades y Escuelas de Post
Grado, en coordinación con el área de ingreso, respecto a la admisión
de fondos realizando arqueos sorpresivos.
p) Centralizar los fondos en la Cuenta principal de la Universidad, cerrando
las cuentas de ahorro, al finalizar el año.
q) Las demás que le asigne el Jefe de la Oficina de Gestión Financiera.
A.3.2. Tesorero SIAF
a) Registrar, controlar y verificar la fase de girado de: cheques bancarios,
abonos en Cuenta Corriente Interbancaria, transferencia a través de
cartas ordenes electrónicas, por toda fuente de financiamiento previa
aprobación de la fase de devengado en el Sistema Integral de
Administración Financiera (SIAF).
b) Registrar las rendiciones de habilitaciones y encargos por toda fuente de
62
financiamiento.
c) Procesar las anulaciones y reprogramaciones de cheques previamente
autorizadas.
d) Procesar los descuentos por pagos indebidos informados por la Unidad
de Remuneraciones, para su reversión al tesorero público.
e) Procesar los registros rechazados por el tesorero Público por concepto
de cobranza coactiva, de acuerdo a las disposiciones vigentes.
f) Controlar, verificar y remitir los comprobantes de pago aprobados en la
fase de girado de SIAF, para su trámite correspondiente.
g) Realizar el seguimiento y efectuar el informe de documentos en proceso
de devengado pendiente del proceso de GIRADO, coordinado con las
oficinas que correspondan para su trámite.
h) Registrar y verificar hasta su aprobación en el SIAF de las Cuentas
Corrientes Interbancarias de los Proveedores.
i) Realizar la transmisión electrónica de los registros, ingresado en la fase
de girado a través del SIAF.
A.3.3. Caja chica
a) Tramitar, registrar analizar e informar de los fondos de caja chica
renovables de la UNA con Recursos Directamente Recaudados.
b) Entregar, registrar y controlar las habilitaciones de fondos de Caja Chica
a los responsables de las diferentes Unidades Operativas de la
Universidad, Administradores de CIP Y CIS.
c) Realizar las compras menores urgentes solicitadas por las dependencias
universitarias.
63
d) Elaborar las correspondientes rendiciones de cuentas, aplicando la
especifica de gastos para su reposición de fondos.
e) Elaborar los resúmenes de gastos mensuales por cada una de las
Unidades Operativas.
f) Controlar el correlativo de recibos expedidos.
g) Usar el Sello de Plazo en rendición de cuentas y sello de pagado.
h) Mantener en caja fuerte el efectivo a su cargo.
A.3.4. Cuentas corriente bancos particulares
a) Analizar las cuentas de ahorro y cuentas corrientes de las diferentes
Escuelas Profesionales y la EPG, aperturas con fines académicas en
Bancos comerciales, sus depósitos y retiros, centralizaciones de fondos
en el Banco de la Nación en su cuentas principales de la Universidad.
b) Tener al día el saldo, por cuentas de ahorro, por cada Escuela
Profesional, para ello se debe manejar un flujo de fondos.
c) Registrar y analizar las habilitaciones de fondos para pagos en efectivo,
autorizaciones de viaje por las fuentes de financiamiento RO y RDR y
sus correspondientes rendiciones.
d) Centralizar todos los fondos en la cuenta principal de la Universidad,
cerrando las cuentas de ahorro al finalizar el año, en coordinación con el
Jefe de la Unidad de Tesorería.
e) Efectuar el control del pago de PDT, en forma mensual Sistema
Nacional de Pensiones, Cuota Patronal y Seguro Complementario de
trabajo de riesgo, Impuesto a la Renta, ESSALUD y pensionistas.
64
f) Realizar el registro del depósito de comprobantes de impuestos para el
pago de PDT y cotejo con recibos de ingresos de caja.
g) Registrar y controlar el pago de AFP, y cotejar con recibos de ingreso de
caja.
h) Elaborar los comprobantes de pago sobre rendiciones de encargos
internos.
i) Las demás que le asigne el Jefe de la Unidad de Tesorería.
A.3.5. Ingresos
a) Controlar y registrar operaciones en libro de caja.
b) Controlar el reporte diario de ingresos por caja de la Ciudad
Universitaria.
c) Registrar y controlar los ingresos captados por cada cuenta corriente
bancaria.
d) Coordinar y controlar los depósitos bancario precio registro de los
mismos.
e) Formular mensualmente la información del movimiento de ingresos a
nivel institucional, y remitir mensualmente la documentación de
ingresos a la Unidad de Contabilidad.
f) Supervisar y registra los recibos de ingresos en forma diaria.
g) Llevar el registro de ventas en forma mensual.
h) Registrar la hoja de trabajo que corresponda en coordinación con la
instancia pertinente, así mismo registra la hoja de trabajo de los
ingreso recaudados.
65
i) Verificar las recaudaciones que e captan por diferentes conceptos en
los CIPs, CIS, Facultades y otras oficinas de la UNA, emitiendo
boletas de venta o facturas según corresponda.
A.3.6. Egresos
a) Supervisar y coordinar la aplicación de los procesos técnicos del
Sistema de Tesorería.
b) Coordinar y conducir la elaboración de normas procedimientos,
reglamentos, directivas y otros relacionados con el Sistema de
Tesorería.
c) Asesorar y absolver consultas técnico administrativas y sobre la
normatividad del área.
d) Revisar las órdenes de compra, órdenes de trabajo, autorizaciones
de viaje, planillas de haberes del personal docente, administrativo,
obras, cesantes y hoja de afectación presupuestal.
e) Controlar y revisar en forma minuciosa los comprobantes de pago y
los cheques girados en forma individual y remitidos al SIAF, para
cumplir con el proceso del girado.
f) Elaborar revisar y controlar las retenciones y detracciones del IGV de
las fuentes de financiamiento: Recursos Ordinarios Recursos
Directamente Recaudados y otros, y formar mensualmente a la
oficina de contaduría general para la liquidación de los tributos.
g) Elaborar y controlar los registros de los libros auxiliares de bancos,
por las diferentes cuentas corrientes aperturazas en el banco de la
Nación por los movimientos del giro.
66
h) Levantar y regularizar las observaciones de los documentos sustenta
torios a los comprobante de pago y formular lo informes técnicos
necesarios.
i) Supervisar al personal destinado al área de egreso respecto al
trámite de los comprobantes de pago, entrega de cheques a los
beneficiarios antes de su vencimientos, deposito a las diferentes
cuentas corrientes de la retenciones de tributos por todo concepto.
A.3.7. Conciliador bancario
a) Realizar las conciliaciones bancarias y el análisis de las cuenta
corrientes aperturas en el Banco de la Nación, y remitir a la Unidad de
Contabilidad.
b) Verificar analizar los extractos bancarios de toda fuente de
financiamiento.
c) Realizar las conciliaciones bancarias de las cuenta corrientes del tesoro
público en forma mensual y/o cuando se disponga un corte por examen
especial.
d) Analizar los cheques en tránsito, cheques en cartera y informar de
observaciones encontradas.
e) Analizar los saldos del libro bancos con el extracto bancario.
f) Analizar las notas de cargo y abono e informar sobre la ejecución
presupuestal.
A.3.8. Girador de RDR y RO
a) Verificar y analizar la documentación tramitada, para la formulación de
comprobantes de pago por cada una de la fuente de financiamiento.
67
b) Elaborar los comprobantes de pago, debiendo registra el número de
SIAF, cheques, cartas, orden y abonos del CCI de cada fuente de
financiamiento.
c) Llevar el registro de control de los comprobantes emitidos en el
cuaderno copiador.
d) Controlar y mantener actualizado los archivos de las copias que sirvan
como sustentos confiables al momento de una revisión y/ acciones de
control interno.
e) Tramitar en fólderes el grupo de comprobantes de `pago originales con
sus cheques, para las revisiones y firmas correspondientes en la Unida
de Contabilidad, control previo, contaduría general y Oficina de Gestión
Financiera.
A.3.9.Técnico en finanzas atención en ventanilla
a) Realizar el pago de acuerdo a la planilla de remuneraciones del personal
docente, administrativo, cesante, judiciales y contratados Administrativos
de Servicios.
b) Realizar el pago a proveedores de acuerdo al comprobante de pago y
efectuar el envío de los comprobantes de pago a las ciudades
correspondientes para su pago respectivo.
c) Tramitar los comprobantes de pago en sus respectivos cheques para
firmar en las distintas dependencias de Vicerrectorado Administrativo,
Oficina de Gestión Financiera, SIAF, Contaduría, Control Previo Y
tributación.
68
d) Sistematizar la relación de cheques en cartera de pagaduría para su
publicación en lugares visibles.
e) Procesar la relación de cheques para el envío por correo electrónico a
todas las Facultades, Escuelas Profesionales y oficinas.
f) Realizar el proceso de pagado de todos los cheques girados, en el
Sistema de Administración Financiera.
g) Pagar los cheques en su totalidad y archivarlos con toda la
documentación en forma correlativa.
h) Preparar la documentación mensual para registro en el COA , la
documentación para pago del IGV – SUNAT y enviar al área de
tributación impuestos de 4ta categoría.
i) Preparar y entregar dentro de 5 días calendario toda la documentación a
la Unidad de Contabilidad para efectos de contabilización y demás fines.
j) Tramitar ante el Banco de la Nación, la conformidad en los cheques para
pago de servicios y depósitos de cheques con retención del 6%.
Realizar las reprogramaciones de algunos de los cheques vencidos de
docentes administrativos cesantes.
1.4.1.8. Sistema Nacional de Tesorería (Ley General del Sistema Nacional
Tesorería Ley Nº 28693, 2006)
1. Definición
El Sistema Nacional de Tesorería, en adelante el Sistema, es el conjunto
de órganos, normas, procedimientos, técnicas e instrumentos orientados a la
administración de los fondos públicos, en las entidades y organismos del
69
Sector Público, cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los
mismos.
2. Conformación del Sistema
El Sistema Nacional de Tesorería está conformado de la siguiente manera:
a) En el nivel central: Por la Dirección Nacional del Tesoro Público del
Ministerio de Economía y Finanzas, que es el órgano rector del Sistema y
como tal aprueba la normatividad, implementa y ejecuta los procedimientos y
operaciones correspondientes en el marco de sus atribuciones.
b) En el nivel descentralizado u operativo: Por las Unidades Ejecutoras y
dependencias equivalentes en las Entidades del Sector Público
comprendidas en la presente Ley y sus correspondientes tesorerías u oficinas
que hagan sus veces.
3. La Dirección Nacional del Tesoro Público
La Dirección Nacional del Tesoro Público está a cargo del Director Nacional
del Tesoro Público, el cual será designado por el Ministro de Economía y
Finanzas tomando en cuenta, cuando mínimo, los siguientes requisitos:
a) Ser peruano de nacimiento;
b) Tener título universitario.
c) No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso;
d) No haber sido destituido de cargo público por sanción disciplinaria; y,
e) No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del Sector
Público.
70
4. Atribuciones de la Dirección Nacional del Tesoro Público
Son atribuciones de la Dirección Nacional del Tesoro Público, en forma
exclusiva y excluyente:
a) Centralizar la disponibilidad de fondos públicos, respetando la competencia
y responsabilidad de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en
las entidades que los administran y registran.
b) Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorería respecto de los
fondos que le corresponde administrar y registrar.
c) Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y establecer los
niveles de financiamiento temporal a efectos de cubrir sus déficits
estacionales.
d) Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las operaciones del
Sistema Nacional de Tesorería en el corto plazo, de acuerdo con el
Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional.
e) Establecer normas que orienten la programación de caja en el nivel
descentralizado.
f) Elaborar y difundir información estadística sobre la ejecución de ingresos y
egresos de los fondos públicos.
g) Autorizar, a través del Sistema Integrado de Administración Financiera del
Sector Público (SIAF-SP), las operaciones de pagaduría con cargo a los
fondos que administra y registra.
h) Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los fondos de
71
las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades,
cualquiera que sea su concepto o fuente de financiamiento, y mantener el
registro actualizado de las mismas.
i) Custodiar valores del Tesoro Público.
j) Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de Tesorería de
conformidad con la presente Ley y en concordancia con la Ley Nº 28112 - Ley
Marco de la Administración Financiera del Sector Público.
k) Establecer las condiciones para el diseño, desarrollo e implementación de
mecanismos o instrumentos operativos orientados a optimizar la gestión del
Sistema Nacional de Tesorería.
l) Absolver las consultas, asesorar y emitir opinión oficial respecto de todos los
asuntos relacionados con el Sistema Nacional de Tesorería.
m) Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de Tesorería,
conforme a la normatividad y procedimientos correspondientes.
n) Evaluar la Gestión de Tesorería de las unidades ejecutoras o dependencias
equivalentes en las entidades.
o) Opinar en materia de tesorería respecto a los proyectos de dispositivos
legales.
5. Responsables de la Administración de los Fondos Públicos
Son responsables de la administración de los fondos públicos en las unidades
ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, el Director
General de Administración o quien haga sus veces y el Tesorero, cuya
designación debe ser acreditada ante la Dirección Nacional del Tesoro
Público.
72
6. Fondos Públicos
1. Definición
Son fondos públicos todos los recursos financieros de carácter tributario y no
tributario que se generan, obtienen u originan en la producción o prestación
de bienes y servicios que las unidades ejecutoras o entidades realizan, con
arreglo a Ley.
2. Administración de los Fondos Públicos
2.1. Los fondos públicos provenientes de la recaudación tributaria nacional
así como de aquellos ingresos no tributarios, son administrados y
registrados por la Dirección Nacional del Tesoro Público.
2.2. Los fondos públicos generados u obtenidos en la producción o
prestación de los bienes y servicios autorizados con arreglo a Ley,
se encuentran bajo la administración y registro de las unidades
ejecutoras y entidades que los generan.
7. Caja Única de la Dirección Nacional del Tesoro Público
7.1. La Caja Única de la Dirección Nacional del Tesoro Público está
constituida por la Cuenta Principal de la Dirección Nacional del Tesoro
Público y las otras cuentas bancarias de las cuales es titular. Asimismo
forman parte de la Caja Única las cuentas bancarias donde se manejan
73
fondos públicos, cualquiera que sea su fuente de financiamiento, finalidad o
entidad titular de las mismas.
7.2. No forman parte de la Caja Única las cuentas bancarias de ESSALUD y
de aquellas Entidades constituidas como personas jurídicas de derecho
público y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado.
8. Cuenta Principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público
8.1. La Cuenta Principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público es una
cuenta bancaria ordinaria abierta a su nombre en el Banco de la Nación, en la
que se centraliza y registra los fondos que administra y registra.
8.2 La Dirección Nacional del Tesoro Público autoriza la apertura de las
subcuentas bancarias de su Cuenta Principal, que sean necesarias para el
registro del movimiento de ingresos y gastos.
8.3. El importe de la comisión correspondiente al Banco de la Nación, por
recaudación y servicios bancarios, se debita automáticamente en la Cuenta
Principal, con cargo a la recaudación efectuada. El porcentaje de dicha
comisión se fija mediante Resolución Ministerial del Ministerio de Economía y
Finanzas.
9. Subcuentas Bancarias de Ingresos
En las subcuentas bancarias de ingresos se registra la percepción o
recaudación sobre la base de su acreditación en la Cuenta Principal. En
su apertura debe indicarse la entidad administradora de los mismos.
74
10. Subcuentas Bancarias de Gastos
10.1. En las subcuentas bancarias de gastos se registran las operaciones de
pagaduría, que se realizan sobre la base de autorizaciones aprobadas por la
Dirección Nacional del Tesoro Público, en el proceso de ejecución del gasto
efectuado de acuerdo a Ley.
10.2. Las subcuentas bancarias de gastos se abren a nombre de las
correspondientes Unidades Ejecutoras o Entidades, las mismas que son
directamente responsables de su manejo.
1.5 MARCO TEORICO ESPECÍFICO.
1.5.1 ADMINISTRACIÓN PÚBLICA.
“La administración pública es lado práctico y comercial del gobierno ya que su
finalidad es que los negocios se realicen eficientemente, mediante la
administración, el gobierno hace frente a aquellas necesidades de la sociedad,
esto a la vez se caracteriza por tener una división por poderes relacionados con
fines del estado en la determinación de las políticas públicas. (BACACORSO,
1997)
“Es la actividad administrativa en general, acción del gobierno al dictar y aplicar
las disposiciones necesarias para el cumplimiento de las leyes y para la
conservación e el fomento de los intereses públicos y el resolver las
reclamaciones a que dé lugar lo mandato”
75
“La administración como campo del conocimiento, estudia sistemáticamente
una de las teorías que racionalizan, administren, protejan y distribuya
adecuadamente el bien y los asuntos públicos.
1.5.2 DIRECCIÓN GENERAL DEL TESORO PÚBLICO
Es la dependencia titular de los siguientes fondos generales:
Fondo general del tesoro publico
Fondo de compensación regional
Fondo de tributos destinados por ley.
1.5.3 FASES DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL
a. Fase Compromiso.- Es la afectación del presupuesto institucional y
marca el inicio de la ejecución del gasto para el pago obligación de acuerdo a
ley dentro de las leyes anules del presupuesto.
El compromiso no debe exceder el límite del calendario de compromiso
mensual aprobado para el pliego “x” y se presenta con la emisión de órdenes
de compra y/o servicios, contratos y convenios efectuados a la específica del
gasto
b. Fase Del Devengado.- Es la obligación de pago que asume el pliego x
como consecuencia del compromiso contraído, también comprende la
recepción de la factura o comprobante de pago donde se puede observar la
identificación del acreedor y el monto, así mismo se produce el devengado
cuando ingresa el bien o servicio y se convierte en obligación de pagos.
c. Fase De Girado.- Es la fase en la cual se emite el comprobante de pago
de egresos y el cheque respectivo.
76
d. Fase de pago.- Es la etapa final de la ejecución del gasto en el cual el
monto girado se cancela por el Banco de la Nación. (Sistema Integrado de la
Administracion Financiera del Sector Público - Modulo SIAF)
1.5.4 PRINCIPALES SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DE LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
Los Sistemas Administrativos
Los sistemas administrativos son los conjuntos de principios, normas,
procedimientos, técnicas e instrumentos que regulan la utilización de recursos
en las entidades de la administración pública y promueven la eficiencia en el
uso de dichos recursos. Los sistemas administrativos nacionales son sistemas
de gestión que actúan como normas de calidad.
Entre los principales sistemas de la administración pública peruana figuran los
siguientes: (www.monografías.com)
Adquisiciones y contrataciones
Personal
Inversión pública
Presupuesto
Contabilidad
Tesorería
Otros.
77
1. Filosofía del Sistema: Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros
países, que el objetivo de integración de procesos del Sistema de Administración
Financiera, tiene diferentes enfoques. (Alvarez Illane, 2008) En nuestro caso:
EL SIAF es un Sistema de Ejecución, no de Formulación Presupuestal ni de
Asignaciones (Trimestral y Mensual), que es otro Sistema. Sí toma como
referencia estricta el Marco Presupuestal y sus Tablas.
El SIAF ha sido diseñado como una herramienta muy ligada a la Gestión
Financiera del Tesoro Público en su relación con las denominadas Unidades
Ejecutoras (UEs).
El registro, al nivel de las UES, está organizado en dos partes:
a) Registro Administrativo (Fases Compromiso, Devengado, Girado).
b) Registro Contable (contabilización de las Fases así como Notas Contables).
El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el Registro
Administrativo. Puede realizarse inmediatamente después de cada Fase, pero no es
requisito para el registro de la Fase siguiente.
A diferencia de otros sistemas, la contabilización no está completamente
automatizada. Esto, que podría ser una desventaja, ha facilitado la implantación pues
el Contador participa en el proceso.
2. Ámbito del Sistema: Podemos decir que el Sistema tiene 2 ámbitos claramente
definidos, a saber: (Alvarez Illane, 2008)
a. Registro Único: El concepto de Registro Único está relacionado con la
simplificación del registro de las UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos
y el envío de información a los Órganos Rectores:
78
Dirección Nacional de Presupuesto Público (DNPP),
Dirección General de Tesoro Público (DGTP); y
Contaduría Pública de la Nación (CPN).
b. Gestión de Pagaduría:
(Sólo para las operaciones financiadas con recursos de Tesoro Público). Las UEs sólo
pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las Autorizaciones de
Giro de parte del Tesoro Público. En base a estos Girados la DGTP emite las
Autorizaciones de Pago, las que son transmitidas al Banco de la Nación (BN), cuyas
oficinas a nivel nacional pagan sólo aquellos cheques o cartas órdenes cargadas en su
Sistema, afectando recién en ese momento la cuenta principal del Tesoro Público.
Clasificación Funcional.- Es aquella que clasifica al presupuesto en
base a las funciones que el estado realiza en merito a la constitución
política del Perú.
Fuente de Financiamiento.- Es una modalidad de clasificación
presupuestaria de los ingreso del Estado. Llamado también recursos
públicos, se refiere a los ingresos recursos, tributos captados y
recaudados por el estado o por una determinada entidad, se destinan a
financiar actividades y/o proyectos según su origen se clasifican en:
00 Recursos Ordinarios.
01 Canon y Sobre canon.
03 Participación en Renta de Aduana.
04 Contribuciones a Fondos.
07 FONCOMUN.
08 Otros Impuestos Municipales.
09 Recursos Directamente Recaudados.
11 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno.
79
12 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo.
13 Donaciones y Transferencias.
16 Recursos Ordinarios para Gobiernos Regionales.
17 Recursos Ordinarios para Gobiernos Locales.
Gestión de pagaduría:
(Sólo para las operaciones financiadas con recursos de Tesoro Público).
Las UEs sólo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han
recibido las Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro Público. En base
a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de Pago, las que son
transmitidas al Banco de la Nación (BN), cuyas oficinas a nivel nacional
pagan sólo aquellos cheques o cartas órdenes cargadas en su Sistema,
afectando recién en ese momento la cuenta principal del Tesoro Público.
En verdad, más allá que luego tenga que intervenir el Tesoro Público
para la Autorización de Pago , el Girado registrado por la UE termina en
el BN, por lo que podríamos decir que los equipos SIAF que operan en
las UEs son como terminales del Tesoro Público para realizar el proceso
de Pago a través del BN.
Productos del sistema
Mejora en la gestión financiera del tesoro público.
Base de Datos con información oportuna, confiable y con cobertura
adecuada.
Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecución del
Presupuesto.
80
Ventajas de la base de datos
Proporciona a los Órganos Rectores información oportuna y
consistente.
Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales,
financieros y contables.
Permite un seguimiento de la ejecución presupuestaria en sus
diferentes fases.
Proporciona una visión global y permanente de la disponibilidad
de los recursos financieros del Estado.
Pone a disposición de la CPN, información para la elaboración de
la Cuenta General de la República.
Permitirá la obtención de los reportes COA para SUNAT.
Pondrá a disposición de la Contraloría General de la República,
información de detalle, reduciendo los requerimientos de reportes
y mejorando la capacidad de Control en oportunidad, cobertura y
selectividad.
Contribuye a una mejor asignación de recursos y toma de
decisiones.
Flujo de información: Las entidades del Sector Público pueden
consultar los datos registrados en la Base de Datos Central del SIAF,
esto según su área de responsabilidad y nivel de acceso (ver Diagrama):
Organismos Rectores del MEF (DNPP, DGTP y CPN)
Organismos Sectoriales y Pliegos.
81
Otras instituciones usuarias de la información (Contraloría
General de la República y SUNAT).
Clasificación económica de los recursos públicos.
Los ingresos.
Constituyen ingresos del Estado los inherentes a su acción y atributos, los
cuales se denominan Recursos Públicos, sirven para financiar los gastos de los
Presupuestos Anuales y se clasifican a nivel de Fuentes de Financiamiento.
Clasificación.
A) Ingresos corrientes: Son los provenientes de impuestos, tasas,
contribuciones, ventas de bienes, prestación de servicios, rentas de
la propiedad, multas, sanciones, y otros ingresos corrientes.
B) Ingresos de capital: Son los provenientes de la venta de activos
(inmuebles, terrenos, maquinarias, etc.), las amortizaciones de los
préstamos concedidos (reembolsos) la venta de acciones del Estado
en empresas, y otros ingresos de capital.
C) Transferencias: Son los ingresos sin contraprestación y no
reembolsables provenientes de entidades del sector público, de
personas naturales o jurídicas domiciliadas o no domiciliadas en el
país, así como de otros gobiernos.
82
D) Financiamiento con operaciones oficiales de crédito interno y
externo: Comprende los recursos provenientes de operaciones de
crédito de fuente interna efectuadas por el Estado y de fuente
externa por el Estado con organismos internacionales y gobiernos
extranjeros.
E) Financiamiento con saldos de balance de ejercicios anteriores:
Son los recursos financieros distintos a la fuente de financiamiento
"Recursos Ordinarios" que no se han utilizado a la culminación del
año fiscal, los que deben incorporarse mediante crédito
suplementario como condición previa para su uso en los ejercicios
siguientes.
F) Organización de los gastos públicos
Los gastos públicos se organizan de acuerdo a lo contemplado y de
conformidad con el Clasificador de los Gastos Públicos que emita la
Dirección Nacional de Presupuesto Público, su organización a nivel de
gasto es la siguiente:
G. Categoría del gasto
Gastos Corrientes: destinados al mantenimiento u operación de
los servicios que presta el Estado.
Gastos de Capital: destinados al aumento de la producción o al
incremento inmediato o futuro del patrimonio del estado.
Gastos del Servicio de la Deuda: destinados al cumplimiento de
las obligaciones originadas por la Deuda Pública, sea interna o
externa.
83
H. Grupo genérico del gasto
Agrupa los gastos según su objeto, de acuerdo a determinadas
características comunes.
1. Personal y Obligaciones Sociales.
Gastos para el pago de personal activo del sector público con vínculo
laboral, así como otros beneficios por el ejercicio efectivo del cargo,
oficio o función de confianza. Asimismo comprende las obligaciones de
responsabilidad del empleador.
2. Obligaciones Provisionales.
Gastos para el pago de pensiones y otros beneficios a cesantes y
jubilados del sector público.
3. Bienes y Servicios.
Gastos para la adquisición de bienes, pago de viáticos y asignaciones
por comisión de servicios o cambio de colocación; así como pagos por
servicios de diversa naturaleza prestados por personas naturales, sin
vínculo laboral, con el estado, o personas jurídicas.
1.6 MARCO CONCETUAL:
Administración Pública.
84
Es el instrumento de gobierno mediante el cual se desarrollan
actividades de bienes y servicios que tiene a su cargo el Estado, la
administración pública está al servicio de la colectividad y sirve para
cumplir con los objetivos y planes de gobierno.
Año fiscal
Periodo en el que se ejecuta el Presupuesto del Sector Publico y que
coincide con el año calendario, es decir se inicia el primero de enero y
termina el treinta y uno de diciembre.
Orden de Compra: Documento por el que se solicita al proveedor la
atención de un pedido de bienes o servicios
pagado.- Es la etapa final de la ejecución del gasto en el cual el monto
girado se cancela por el Banco de la Nación.
Fondos públicos
Todos los recursos financieros de carácter tributario y no tributario que
se generan en la producción o prestación de bienes y servicios que las
Unidades Ejecutoras realizan, estos se orientan a la atención de los
gastos del presupuesto público.
85
CAPITULO II
DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS
2.1. Prácticas pre profesionales.
Las labores realizadas durante el periodo de prácticas PRE - Profesionales en
la Universidad Nacional del Altiplano, Oficina de Gestión Financiera– UNIDAD
DE TESORERIA - ÁREA DE PAGADURIA ha sido una experiencia muy
valiosa por haber adquirido conocimientos prácticos para mi formación
profesional en la especialidad de Ciencias Contables.
A continuación paso a informar las actividades realizadas que son las
siguientes:
2.2. Generalidades.
A. Periodo de practica
Del 09 de ENERO del 2012 al 09 de ABRIL del 2012.
B. Horario de prácticas.
86
De 08:00 a 13.00 horas.
C. Materiales y recursos utilizados.
Escritorio Personal.
Equipo de Cómputo.
Impresora Samsung ML-2251N
Útiles de escritorio
Órdenes de Compra, Orden de Servicio, Otros.
Comprobantes de Pago.
Archivadores del Área.
Sistema Integrado de Administración Financiera del sector
Público (SIAF – SP) Administrativo.
D. Documentación utilizada.
Comprobantes de pago:
Órdenes de Compra.
Orden de Servicio.
Planillas.
Cheques RDR, RO, No Presupuestada, C.S.C, Donaciones y
Transferencias.
Encargos a Docentes.
Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones.
Encargos a Administrativos.
Otros.
87
2.3. Descripción de labores realizadas en unidad de tesorería - área de
pagaduría.
Durante mi permanencia de las prácticas pre profesionales en la Unidad de
Tesorería de la UNA – PUNO, a Cargo del Br Ramón Ccama Huisa Desarrolle
las siguientes actividades:
Uso del sistema registro de recibo por honorarios
El sistema de información administrativo interno que sirve para:
declaraciones a SUNAT de cuarta categoría, de los comprobantes de
R.D.R, C.S.C, D.T, N.P. según los Recibos de Honorarios. Que
corresponde a los beneficiarios de Centro Pre-Universitario, Centro de
Idiomas, Centro de Cómputo, Y Otros Servicios Prestados a La
Universidad Nacional del Altiplano.
En seguida se ingresa al programa SISTEMA REGISTRO DE RECIBO
POR HONORARIO (CUARTA CATEGORIA) que está en la página de la
UNA-PUNO.
Los documentos deben de estar completamente revisados por los jefes
de cada oficina y tengan los sellos y firmas que el documento requiere.
se ingresa los números del DNI. De cada beneficiario, se registra los
datos detalladamente y con mucho cuidado. Lo primero fuente del
comprobante, serie del recibo, Nº del recibo, monto tal, y fecha de
emisión y de pago del comprobante.
88
Registro en el Modulo Administrativo SIAF-SP
Los diferentes documentos que se tramitan día a día en la unidad de
tesorería son de eje principal para el funcionamiento de la Universidad
Nacional de Altiplano, y poder manifestar que hoy en día está
conectado nivel de red con el MEF y el Tesoro Público y por ello que el
SIAF-SP es primordial.
En el Modulo Administrativo SIAF-SP:
Se realiza el pagado, ingresando al sistema los códigos de SIAF de
cada comprobante o de cada beneficiario, y poner el sello pagado
después del ingreso.
Utilización del Sistema Integrado de Administracion Financiera
(SIAF).para ver las cuatro fases: compromiso, devengado, girado y
pagado. Por ende se ingresa los códigos de SIAF. De cada comprobante
para dar el número de comprobante y monto total del beneficiario.
Se utiliza el sistema de SIAF. Para dar el recibo de retenciones a los
proveedores.
SISTEMA DE INFORMACION ADMINISTRATIVO (SIAUNAP-
Tesorería)
89
Se utiliza para adquirir la información de los beneficiarios. Ya sea el
código de SIAF, razón social, número de comprobante, el monto y otros
detalles.
CAPITULO III
DISCUSIONES
Discusión general.
La unidad de tesorería es el encargado de organizar, dirigir y
ejecutar acciones sobre las normas de tesorería para la aplicación
correcta y uso de recursos financieros destinados a diferentes
actividades, sin embargo existe mayor porcentaje del personal
administrativo que desconoce la aplicación de programas
informáticos y conocimiento en cuanto al uso en la Unidad de
Tesorería, no permitiendo que su labor sea eficiente y eficaz en el
desarrollo de sus funciones diarias.
En cuanto se refiere a la infraestructura e instalación, la Unidad de
Tesorería cuenta con un espacio reducido haciendo esto que
muchas veces los documentos que en dicha unidad se elaboran,
90
se pierdan o traspapelen con otras, provocando esto pérdida de
tiempo y de recursos físicos; dichas instalaciones no cuenta con
suficiente equipo para el archivamiento de los documentos fuente
para su respectivo tramite y derivación.
En referencia a la atención de ventanilla (Caja) se tiene
inconvenientes en cuanto a la eficiencia y eficacia del servicio, ya
que esta labor es realizada solamente por dos persona por lo cual
no abastece con la población universitaria, generando retrasos en
la atención, molestias por parte de los usuarios los cuales atentan
contra la integridad del personal que los atiende y el retraso en la
remisión de información diaria para su registro y presentación a las
dependencias correspondientes.
El software utilizado en la Unidad de Tesorería Área de Pagaduría
no tenía una supervisión adecuada, puesto que el sistema tiene
muchas deficiencias, retrasando así nuestro trabajo rutinario.
91
CAPITULO IV
CONCLUSIONES
Al finalizar mis prácticas en la Universidad Nacional del Altiplano – Puno,
realizado en la Unidad de tesorería de la Oficina de Gestión Financiera,
Universidad Nacional del Altiplano; he llegado a las siguientes conclusiones:
Primera conclusión: Un porcentaje considerable del personal que labora en la
Unidad de Tesorería tiene un conocimiento limitado en el manejo de programas
informáticos, ocasionando demora en los trámites que realizan.
Segunda conclusión: El ambiente de trabajo no es el adecuado y no crea un
buen clima laboral para el desenvolvimiento óptimo del personal ya que las
oficinas se encuentran en un ambiente bien reducido.
Tercera conclusión: Los trámites que se realiza en la Unidad de Tesorería se
atrasa debido a la descoordinación con la Unidad de Abastecimiento, ya que
esta última no emite los documentos fuentes oportunamente, retrasando de esa
manera la emisión de los comprobantes de pago y esto ocasiona disgustos por
parte de los beneficiarios que no están conformes con la atención de dicha
Unidad.
92
Cuarta conclusión
Se realizan la rotación de personal sin tener en cuenta las habilidades y
cualidades del personal y la Falta identificación de parte de algunos de los
trabajadores con la entidad, da lugar a un bajo rendimiento en el ejercicio de
sus funciones.
93
CAPITULO V
RECOMENDACIONES
Primera recomendación: El Jefe de la Oficina de Gestión Financiera, debe
solicitar a la Unidad de Capacitación de la Universidad para que organice
cursos de capacitación y manejo de programas informáticos avanzados, para
un mejor desenvolvimiento de las actividades diarias que realiza el personal
asignado a la Unidad de Tesorería.
Segunda recomendación: Se debe de evacuar al personal a otro ambiente
amplio y adecuado, con la finalidad de mejorar el desempeño de los empleados
y creas un ambiente acogedor.
Tercera recomendación: Se debe contratar más personal de apoyo para
mejorar la atención en ventanilla (Caja), y evitar las inconformidades por parte
de los beneficiarios en dicha Unidad.
Cuarta recomendación
94
Se recomienda a la UNIVERSIDAD NACIONAL DE ALTIPLANO que el jefe del
Área de Recursos Humanos para la rotación del personal administrativo debe
tener en cuenta lo siguiente: nivel de preparación, especialización, experiencia
laboral, cualidades para el trabajo capacitación, de manera que el personal
pueda laborar eficientemente, practicando la comunicación efectiva y se de
armonía laboral.
CAPITULO VI
95
BLBLIOGRAFIA
ALVAREZ ILLANES, J. F. (2010). Clasificadores Presupuestales (Primera
Edición ed.). Lima, Perú: Pacífico Editores.
AMBRIOSO MARVAEZ, A. (2008). Nuevo Plan Contable Gubernametal. Lima:
EDIGRAFER.
BACACORSO, G. (1997). DICCIONARIO DE LA ADMINISTRACION PUBLICA.
Lima.
Ley General del Sistema Nacional Tesorería Ley Nº 28693. (21 de Marzo de
2006). Ley Nº 28693 . Lima, Perú.
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