PRACTICO

DE

AUDITORIA TRIBUTARIA

CASO

El Sr. Willy Abarca administrador general de la empresa que se ubica en la ciudad de Osorno, el rubro es distribuidora de bebidas de fantasía, abastece a todas las localidades y alrededores de la comuna. El Sr. Abarca se ha dedicado a revisar la nomina de los empleados, ya que se acerca la época de navidad y debe pensar en cuanto será el aguinaldo de este año. Ha decidido realizar una auditoria para ver el estado en que se encuentra la empresa y poder entregar a sus clientes un mejor servicio.Para realizar la auditoria se facilitó la información y el acceso a la empresa. Dentro de esta información se encontró los siguientes aspectos relevantes:

Utilidad del Ejercicio $8.165.890Impuesto Único a los Trabajadores $ 123.456Impuesto Renta $ 1.388.201PPM (1,5%) $ 895.510

Al realizar la auditoria se encontraron diversas situaciones anómalas:1. Pago de sueldos a personal que no labora.2. Sueldos pagados a jubilados o personas inexistentes.3. Alteraciones en facturas y registros contables4. Anulación de facturas cobradas5. Faltas de normas internas que castiguen fraudes6. Cheques endosados más de una vez.

Programa de Auditoria

Entidad Distribuidora “El rápido” Ltda.

Área a Auditar - Remuneraciones- Organización y Control Interno- Registros Contables

Objetivo - Revisar las aéreas, remuneración, control interno y registros contables para verificar su buen funcionamiento.

Alcance - Agosto y Septiembre

Periodo de la Auditoria - 3 semanas

PAPEL DE TRABAJO

UNIDAD PROCEDIMIENTOS RESPONSABLE OBSERVACIONES

R- 01 -RemuneracionesComprobar la presencia de un control de asistencia al personal en los meses de agosto y septiembre.

M.O

R-01 Comprobar si existe una persona encargada de autorizar el pago de sueldos.

M.O

R-02 Verficar la existencia de comprobantes del pago de sueldos en los meses de agosto y septiembre.

M.O

CI- 01 Organización y Control Interno

Comprobar la presencia de un Manual de procedimientos administativos u otros.

CI- 02 Verificar si el manual de procedimienos administrativos es conocido por el personal de la empresa.

CI-03 Comprobar si se actualizan los manuales de procedimientos admnistrativos.

PAPEL DE TRABAJO

UNIDAD PROCEDIMIENTOS RESPONSABLE OBSERVACIONES

RC- 01 Registros Contables

Comparar los registros contables de los libros compra y venta, con los impuestos cancelados en los periodos agosto y septiembre.

RC-01 Registros Contables

Observar quienes son responsables al emitir facturas y registro de las mismas.

CH-01 Registros Contables

Verificar la existencia de un responsable del resguardo de cheques de la empresa.

CH-01 Registros Contables

Verificar la presencia de politicas para el manejo de cheques en la empresa.

CH-03 Registros Contables

Comparar los registros de cheques de la empresa con la cartola bancaria.

F-01 Registros Contables

Comparar los talonarios de facturas de los meses agosto y septiembre, con los registros del libro compra y ventas.

PAPEL DE TRABAJO R-01

Entidad Distribuidora “El Rápido Ltda.”

Área a Auditar Remuneraciones

Objetivo Especifico Comprobar la presencia de control al personal

Procedimiento a realizar

Comprobar si existe una persona encargada de autorizar el pago de sueldos. Comprobar la presencia de un control de asistencia al personal en los meses de agosto y septiembre.

Responsable M.O

Durante el mes de agosto se detectó la cancelación de sueldos a personal que no trabaja en la empresa, encontrando 2 contratos de trabajo de personas, 1 de ellos no existe en la empresa y el otro corresponde a una persona ya jubilada en el mes de julio del año 2010. El monto de los sueldos asciende a $786.234.

Resolución:Se recomienda a la empresa mejorar su control de asistencia del personal para evitar posteriores errores.De acuerdo con lo establecido en el artículo 97 nº 16 inciso primero del Código Tributario por la inutilización no fortuita de documentos que acrediten los registros contables, se sancionara con una multa de 10 UTM, acogiéndose a la Circular Nº1 del año 2004 , auto denunciándose por la infracción cometida, teniendo una condonación de 2/3 de UTM.La multa seria de 6,7UTM x$37.417= $250.694.

PAPEL DE TRABAJO R-02

Entidad Distribuidora “El Rápido Ltda.”

Área a Auditar Remuneraciones

Objetivo Especifico Comprobar la presencia de control al personal

Procedimiento a realizar

Verficar la existencia de comprobantes del pago de sueldos en los meses de agosto y septiembre.

Responsable M.O

En el mes de septiembre se detecta otro contrato trabajo de una persona, sobrino de unos de los administradores de la empresa, no se encuentran registros de que esta persona trabaje en la entidad. El monto de lo cancelado seria de $524.789.

Resolución:La empresa posee mas trabajadores de lo que realmente laboran al interior de ella, teniendo como consecuencia mayores gastos ficticios. Esto hace que haya que determinar nuevamente el impuesto a la renta por errores sustanciales cometidos al ingresar gastos que no debieran ser considerados.

Impuesto Renta $ 1.388.201PPM (1,5%) $ 895.510

Determinación del impuesto a la renta 2010.

Utilidad contable $8.165.890+ Gasto rechazado (sueldo) $ 524.789+ Gasto Personal R. $ 750.830= utilidad $9.441.509Impuesto a la Renta $ 1.605.056Pagos Provisionales (895.510)=Impuesto a pagar $ 709.546

PAPEL DE TRABAJO CI-01

Entidad Distribuidora “El Rápido Ltda.”

Área a Auditar Organización y Control Interno

Objetivo Especifico Comprobar la existencia de un manual de procedimientos al interior de la empresa.

Procedimiento a realizar

Comprobar la presencia de un Manual de procedimientos administativos u otros.

Responsable

Se comprobó que al interior de la empresa existe un Manual de Procedimientos administrativos, que regula los procesos al interior de la empresa.

PAPEL DE TRABAJO CI-02

Entidad Distribuidora “El Rápido Ltda.”

Área a Auditar Organización y Control Interno

Objetivo Especifico

Procedimiento a realizar

Verificar si el manual de procedimienos administrativos es conocido por el personal de la empresa.

Responsable M.O

El manual de procedimientos no es conocido por todos, lo que hace que muchos pasen por alto ciertas normas y procesos mínimos al interior de la empresa.

Se concluye que es recomendable que el personal conozca los manuales de procedimientos de la empresa para no cometer errores que perjudiquen a la empresa.

PAPEL DE TRABAJO CI-03

Entidad Distribuidora “El Rápido Ltda.”

Área a Auditar Organización y Control Interno

Objetivo Especifico Comprobar la actualización de manuales de procedimientos en la empresa.

Procedimiento a realizar

Comprobar si se actualizan los manuales de procedimientos admnistrativos y funciones .

Responsable M.O

No existen normas internas que castiguen fraudes al interior de la entidad.Se concluye que la empresa no mantiene actualizada el manual de procedimientos administrativos, lo que se recomienda rediseñar su manual de procedimientos.

PAPEL DE TRABAJO RC-01

Entidad Distribuidora “El Rápido Ltda.”

Área a Auditar

Objetivo Especifico

Procedimiento a realizar

Observar quienes son responsables al emitir facturas y registro de las mismas. Comparar los registros contables de los libros compra y venta, con los impuestos cancelados en los periodos agosto y septiembre.

Responsable

No se encontró el respaldo en papel de la nota de crédito emitida Nº 567 en el mes de agosto, por un valor total de $254.065, pero si se encontraba registrada en el libro compra y venta.

Existe un desorden de resguardo de documentación al interior de la empresa, lo que origina la perdida de documentación en la misma.

Resolución:

La empresa debe contar con la documentación exigida por el servicio de impuestos internos. Según el articulo 106 del Código tributario el contribuyente puede acogerse a la condonación de la multa señalada en el articulo 97nº 16 del código tributario.

Multa asciende a 6 UTM, por ser primera vez y considerarse leve, accede a la rebaja de 2/3 , lo que equivale un total de 4 UTM a cancelar $149.668, reajustado $151.239.

PAPEL DE TRABAJO CH-01

Entidad Distribuidora “El Rápido Ltda.”

Área a Auditar

Objetivo Especifico

Procedimiento a realizar

Verificar la existencia de un responsable del resguardo de cheques de la empresa.Verificar la presencia de politicas para el manejo de cheques en la empresa.

Responsable

Se encuentra un responsable de resguardo de cheques, pero no de políticas del manejo de éstos.

Se recomienda implementar políticas de resguardo y manejo para evitar errores o posibles pérdidas que perjudiquen a la empresa.

PAPEL DE TRABAJO CH-01

Entidad Distribuidora “El Rápido Ltda.”

Área a Auditar

Objetivo Especifico

Procedimiento a realizar

Comparar los registros de cheques de la empresa con la cartola bancaria.

Responsable

En el mes de agosto se detecta un cheque recibido Nº 000203 por pago de servicios, por un valor total de $750.830, ya endosado, el cual, el administrador ocupa endosándolo nuevamente para cancelar una deuda personal.

Resolución:

Al detectar el endoso del cheque nº 000203 para cancelar una deuda constituye un gasto rechazado para el cálculo del impuesto a la renta y debe ser agregado reajustado a la Base imponible en la determinación de este impuesto

PAPEL DE TRABAJO F-01

Entidad Distribuidora “El Rápido Ltda.”

Área a Auditar

Objetivo Especifico

Procedimiento a realizar

Comparar los talonarios de facturas de los meses agosto y septiembre, con los registros del libro compra y ventas.

Responsable

Se encontró una factura de venta anulada con fecha 25 de agosto de 2010 por un valor total de $125.345, que ya fue cancelada por el cliente. Se anulo con posterioridad a la declaración de IVA por errores en la digitación del nombre del cliente.

Resolución:

Al anular una factura por errores de digitación se debe emitir una nota de crédito con los rubros rectificados y con la referencia de la factura que corrige. Al no corregir la factura, ni emitir una nota de crédito se arriesga a cometer una infracción según el artículo 97nº10, y según la circular nº1 del año 2004 en no otorgamiento de notas de crédito es una falta leve y por ser primera vez la multa seria: 50% de $20.013= 10.007 (con un minino de 2UTM y máximo de 40UTA)

Como la multa es inferior a las 2UTM se utiliza para la condonación de la multa.

La condonación seria de 2/3 de la multa = 2UTMx 37.417=74.834x2/3= $49.889

La multa seria de $49.889

DICTAMEN DE AUDITORIA

PARA : Sres. “EL Rápido” Ltda.

De : Gy M Consultores Asociados.

En nuestro carácter de Contadores Públicos y Auditores independientes hemos revisado las aéreas de remuneraciones, control interno y registros de contabilidad de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas en la fecha comprendida de 4 al 13 de octubre de 2010. Se ha encontrado lo siguiente:

- Pago de sueldos a personal que no labora en el horario establecido.- Pago de sueldos a personal no existente en la empresa- Falta de Normas internas que castiguen fraudes u otros.- Alteración en facturas y registros contables.- Anulación de Facturas cobradas

Se recomienda:

1. Rediseñar su Sistema de control interno2. Reformular sus Manuales de procedimientos administrativos3. Además se recomienda acudir al servicio de impuestos y regularizar su situación, antes de

que esta identidad lo detecte y la multa sea mayor.