TRABAJO DE TITULACIÓNdspace.espoch.edu.ec/bitstream/123456789/5666/1/82T00517.pdf · estudio, así...

i

CARATULA

ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA

TRABAJO DE TITULACIÓN

Previa a la obtención del título de:

INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA.

TEMA:

AUDITORÍA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y

CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”, PROVINCIA DE

CHIMBORAZO, PERIODO 2014

AUTORA:

Marcia Alexandra Garófalo Gortaire

RIOBAMBA – ECUADOR

2015

ii

CERTIFICADO DEL TRIBUNAL

Certificamos que el presente trabajo de titulación previo a la obtención del título de

Ingeniera en Contabilidad y Auditoría C.P.A., ha sido desarrollado por la Srta. Marcia

Alexandra Garófalo Gortaire, fue revisada y corregida siendo su contenido original en

su totalidad, por lo que se autoriza su presentación.

……………………………………….. ………………………………………..

Lic. Iván Patricio Arias González Ing. Andrea del Pilar Ramírez Casco

DIRECTOR TRABAJO DE TITULACIÓN MIEMBRO TRABAJO DE TITULACIÓN

iii

CERTIFICADO DE RESPONSABILIDAD

Las ideas expuestas en el contenido de la presente investigación son en su totalidad

responsabilidad de su autora.

Marcia Alexandra Garófalo Gortaire.

iv

DEDICATORIA

“Mira que te mando que te esfuerces y seas valiente; no

temas ni desmayes, porque Jehová tu Dios estará contigo

en dondequiera que vayas” Josué 1:9

A Dios quién me guío por el buen camino, darme fuerzas

para seguir adelante y no desmayar en los problemas que

se presentaban, enseñándome a encarar las adversidades

sin perder nunca la dignidad ni desfallecer en el intento.

A mi familia quienes por ellos soy lo que soy. Para mis

padres por su apoyo, consejos, comprensión, amor, ayuda

en los momentos difíciles, y por ayudarme con los

recursos necesarios para estudiar. Me han dado todo lo que

soy como persona, mis valores, mis principios, mi

carácter, mi empeño, mi perseverancia, mi coraje para

conseguir mis objetivos.


v

AGRADECIMIENTO

El presente trabajo de tesis primeramente me gustaría

agradecerte a Dios por bendecirme para llegar hasta

donde he llegado, porque hiciste realidad este sueño

anhelado.

A la ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE

CHIMBORAZO por darme la oportunidad de estudiar y

ser un profesional.

A mis miembros del trabajo de titulación, Lic. Iván

Patricio Arias Gonzales, Ing. Andrea del Pilar Ramírez

Casco, está vez por su esfuerzo y dedicación, quien con

sus conocimientos, su experiencia, su paciencia y su

motivación ha logrado en mí que pueda terminar mis

estudios con éxito.

También me gustaría agradecer a mis profesores durante

toda mi carrera profesional porque todos han aportado con

un granito de arena a mi formación.


vi

ÍNDICE GENERAL

Portada…………………………………………………………………………………...i

Certificado del tribunal ..................................................................................................... ii

Certificado de responsabilidad ......................................................................................... iii

Dedicatoria ....................................................................................................................... iv

Agradecimiento ................................................................................................................. v

Índice general ................................................................................................................... vi

Índice de tablas ................................................................................................................ ix

Índice de gráficos .............................................................................................................. x

Resumen ejecutivo ........................................................................................................... xi

Summary ......................................................................................................................... xii

Introducción ...................................................................................................................... 1

CAPÍTULO I: EL PROBLEMA ....................................................................................... 2

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .......................................................... 2

1.1.1 Formulación del Problema .................................................................................. 2

1.1.2 Delimitación del Problema ................................................................................. 2

1.2 JUSTIFICACIÓN .............................................................................................. 3

1.3 OBJETIVOS ...................................................................................................... 4

1.3.1 Objetivo General ................................................................................................. 4

1.3.2 Objetivos Específicos ......................................................................................... 4

CAPITULO II: MARCO TEÓRICO ................................................................................ 5

2.1 ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS ........................................................... 5

2.1.1 Antecedentes Históricos ..................................................................................... 5

2.2 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA .................................................................... 6

2.2.1 Hilo conductor del marco teórico referencial ..................................................... 6

2.2.2 Auditoría ............................................................................................................. 6

2.2.3 Ramas de la Auditoria ........................................................................................ 7

2.2.4 Clasificación de la Auditoría .............................................................................. 8

2.2.5 Auditoría financiera ............................................................................................ 8

2.2.6 Objetivos de la Auditoría Financiera .................................................................. 9

2.2.7 Fases de la Auditoría .......................................................................................... 9

2.2.8 Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas ............................................... 10

2.2.9 Estudio y Evaluación del Control Interno ........................................................ 12

2.2.10 Programa de Auditoria ...................................................................................... 14

2.2.11 Técnicas de Auditoria ....................................................................................... 14

2.2.12 Procedimientos de Auditoria ............................................................................ 17

vii

2.2.13 Muestreo de Auditoria ...................................................................................... 17

2.2.14 Papeles de Trabajo ............................................................................................ 18

2.2.15 Marcas de Auditoría ......................................................................................... 20

2.2.16 Hallazgo de Auditoria ....................................................................................... 21

2.2.17 Informe de Auditoria ........................................................................................ 21

2.2.18 COSO II (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway) ........... 22

2.3 HIPÓTESIS ...................................................................................................... 22

2.3.1 Hipótesis general .............................................................................................. 22

2.3.2 Hipótesis especificas ......................................................................................... 23

2.4.1 Variable independiente ..................................................................................... 23

2.4.2 Variable Dependiente ....................................................................................... 23

CAPITULO III: MARCO METODOLÓGICO .............................................................. 24

3.1 MODALIDAD DE LA INVESTIGACIÓN .................................................... 24

3.2 TIPOS DE INVESTIGACIÓN ........................................................................ 24

3.3 POBLACIÓN Y MUESTRA ........................................................................... 24

3.3.1 Población: ......................................................................................................... 24

3.3.2 Muestra ............................................................................................................. 24

3.4 MÉTODOS, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS .............................................. 25

3.4.1 Métodos de la Investigación: ............................................................................ 25

3.4.2 Técnicas de Investigación ................................................................................. 25

3.4.3 Instrumentos de la Investigación ...................................................................... 25

3.5 RESULTADOS ................................................................................................ 26

3.6 VERIFICACIÓN DE HIPÓTESIS O IDEA A DEFENDER .......................... 34

3.6.1 Modelo lógico ................................................................................................... 34

3.6.2 Comprobación de la hipótesis ........................................................................... 34

3.6.3 Proceso de verificación de la hipótesis. ............................................................ 34

3.6.4 Calculo de la frecuencia esperada .................................................................... 34

CAPITULO IV: MARCO PROPOSITIVO .................................................................... 36

4.1 TITULO ........................................................................................................... 36

4.2 CONTENIDO DE LA PROPUESTA .............................................................. 36

4.1.1 Información General ......................................................................................... 38

4.1.2 Información Legal ............................................................................................ 41

4.3 Planificación preliminar PP .............................................................................. 63

4.4 Planificación Específica PE ............................................................................ 77

4.5 EJECUCIÓN DE AUDITORIA EA ................................................................ 89

4.1.3 Fundos Disponibles A ...................................................................................... 90

viii

4.1.4 Cartera de Crédito B ......................................................................................... 98

4.1.5 Propiedades y Equipo D ................................................................................. 108

4.1.6 Obligaciones con el público AA ..................................................................... 113

4.1.7 Patrimonio ZZ ................................................................................................. 124

4.1.8 Ingresos ........................................................................................................... 128

4.1.9 Gastos ............................................................................................................. 134

4.1.10 Asientos de ajustes y reclasificación .............................................................. 140

4.1.11 Hojas de hallazgos .......................................................................................... 142

4.6 Opinión de auditoría ....................................................................................... 145

CONCLUSIONES ........................................................................................................ 169

RECOMENDACIONES ............................................................................................... 170

BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................... 171

ANEXOS………………………………………………………………………….......171

ix

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 3. 1. Resumen de cuestionarios de Fundos Disponibles ....................................... 27

Tabla 3. 2. Resumen de cuestionarios de Cartera de crédito .......................................... 28

Tabla 3. 3. Resumen cuestionario de propiedad, Planta y Equipo ................................. 29

Tabla 3. 4. Resumen de cuestionario Obligaciones con el público ................................ 30

Tabla 3. 5. Resumen de cuestionario de patrimonio ...................................................... 31

Tabla 3. 6. Resumen de cuestionario de Ingreso ............................................................ 32

Tabla 3. 7. Resumen de cuestionarios de gastos ............................................................. 33

Tabla 3. 8.Proceso de verificación de hipótesis .............................................................. 34

Tabla 3. 9. Calculo de la frecuencia esperada ................................................................. 34

Tabla 3. 10. Verificación de hipótesis y determinación de estadígrafo ......................... 35

Tabla 3. 11. Estadígrafo chi 2 ......................................................................................... 35

x

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfica 3. 1. Fundos disponibles .................................................................................... 27

Gráfica 3. 2. Cartera de crédito ....................................................................................... 28

Gráfica 3. 3. Propiedad, Planta y Equipo ....................................................................... 29

Gráfica 3. 4. Obligaciones con él pública ....................................................................... 30

Gráfica 3. 5. Patrimonio .................................................................................................. 31

Gráfica 3. 6. Ingresos ...................................................................................................... 32

Gráfica 3. 7. Gastos ......................................................................................................... 33

xi

RESUMEN EJECUTIVO

El objetivo de la presente investigación es realizar una Auditoría Financiera a la

Cooperativa de Ahorro y Crédito “Empresa Eléctrica Riobamba”, periodo 2014, con la

finalidad emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros.

Para el desarrollo de la investigación se aplicó técnicas de auditoría, mediante la cual se

obtuvo evidencia objetiva y competente, se utilizó métodos inductivo, deductivo y

analítico. También se utilizaron herramientas e instrumentos de investigación como

cuestionarios, fichas de observación y fichas analíticas.

Los resultados fueron emitidos con el propósito de implementar acciones correctivas a

las debilidades encontradas en la evaluación de control interno, áreas críticas

identificadas, con el fin de que se cumplan con los objetivos de la Cooperativa.

Llegamos a la conclusión de que se evaluó el sistema de control interno, a través del

cual se pudo determinar que la Cooperativa cuenta con un sistema de control interno

moderado, en la auditoría realizada de las cuentas que conforman los Estados

Financieros se observó que la Cooperativa lleva sus registros contables conforme lo

dictaminan los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas

Ecuatorianas Contables.

Se recomienda a Gerencia implementar un adecuado control interno con el fin de

salvaguardar los recursos de la Cooperativa y cumplir con los objetivos y metas trazadas

de la entidad, a la Asamblea General de Socios acoja nuestras recomendaciones y

sugerencias que emitimos en el informe de auditoría con el objeto de que cuenten con

mecanismos que sirvan para salvaguardar los recursos y la correcta aplicación de las

leyes y reglamentos que regula la Cooperativa.

Palabras claves: Auditoria financiera, control interno, estados financieros, hallazgos,

evidencia, dictamen de auditoria

xii

SUMMARY

The objective of this research is to perform a financial audit of the credit union

"Empresa Electrica Riobamba" 2014 period, in order to express an opinion on the

fairness of the financial statements.

For the development of research auditing techniques applied, whereby objective and

competent evidence was obtained, inductive, deductive and analytical methods used.

Tools and research tools such as questionnaires, observation sheets and test sheets were

also used.

The results were issued in order to implement corrective to the weaknesses identified in

the evaluation of internal control, identified critical areas, in order that they meet the

objectives of the cooperative actions.

We conclude that the internal control system was assessed, through which it was

determined that the cooperative has a system of moderate internal control in the audit of

the accounts that make up the financial statements noted that the cooperative takes its

accounting records in accordance dictate what the generally accepted accounting

principles and the Accounting Reporting Standards.

It is recommended that Management implement adequate internal control to safeguard

the resources of Cooperative and meet the objectives and goals set by the organization,

the General Assembly of Members avails our recommendations and suggestions that we

issued in the audit report In order to have mechanisms that serve to safeguard the

resources and the proper implementation of the laws and regulations governing the

cooperative.

Keywords: financial audit, internal control, financial statements, findings, evidence,

audit report

1

INTRODUCCIÓN

El presente trabajo de investigación realiza una Auditoría Financiera a la Cooperativa

de Ahorro y Crédito “Empresa Eléctrica Riobamba”, el mismo que se desarrolla en

cuatro capítulos.

En el capítulo I se realiza el planteamiento del problema, identificando el objeto de

estudio, así también se plantean los objetivos y se justifica el tema de investigación.

En el capítulo II se realizó el marco teórico a través de la revisión de la literatura para

sustentar científicamente la ejecución de la Auditoria Financiera y se fundamenta

científicamente las principales variables de su contexto, se expresa la hipótesis con sus

correspondientes variables dependiente e independiente y se sustenta científicamente

En el capítulo III se expone el marco metodológico: modalidad, métodos, técnicas e

instrumentos y se analiza e interpreta los datos recolectados, para finalmente verificar la

hipótesis.

En el capítulo IV se desarrolla la propuesta a través de la determinación de los

objetivos, justificación y la realización de la Auditoría Financiera propiamente dicho,

constituido por componentes interrelacionados entre sí y acordes a los requerimientos

de esta institución financiera.

2

CAPÍTULO I: EL PROBLEMA

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Debido a la situación actual de la cooperativa de Ahorro y Crédito “Empresa Eléctrica

Riobamba”, se determinó que no se realizan estudios y evaluaciones del sistema de

control interno como forma para dimensionar la suficiencia y competencia de los

procedimientos de auditoría aplicados, lo que provoca que cada cual lleve a cabo sus

actividades independientemente, afectando a la razonabilidad de la información

financiera, económica y patrimonial, por otra parte la cooperativa carece de indicadores

de gestión administrativa y financiera lo que afecta sustancialmente la evaluación del

cumplimiento de sus metas y objetivos, la falta de un control en las actividades que

realiza cada persona, conlleva a que no se dé un correcto desempeño de las actividades,

la falta de aplicación a corto plazo de los dictámenes de auditoría financiera se da qué

reciben los dictámenes pero no los utilizan efectivamente los directivos y funcionarios

por lo que no han sabido utilizar positivamente los reportes, por tanto, se afecta la

eficiencia, economía, efectividad, mejora continua y competitividad de la cooperativa.

Por lo anteriormente citado, se considera urgente y necesario la realización de una

auditoría financiera a fin de que, como resultado de este trabajo se pueda emitir un

dictamen que ayude a sus administradores a tomar decisiones que sirvan para reorientar

su gestión y revelar la importancia que tiene la implantación de procesos de control para

el logro de sus objetivos.

1.1.1 Formulación del Problema

¿De qué manera la Auditoría Financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crédito Empresa

Eléctrica Riobamba, incide en la determinación de la razonabilidad de los estados

financieros, periodo 2014?

1.1.2 Delimitación del Problema

Campo: Financiero

Área: Económica

3

Aspecto: Auditoría Financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Empresa

Eléctrica Riobamba”.

Delimitación Especial: La Auditoría Financiera se realizará a la Cooperativa de Ahorro

y Crédito “Empresa Eléctrica Riobamba” ubicada en la ciudad de Riobamba, provincia

de Chimborazo, calles García Moreno y 10 de Agosto, en el edificio Costales.

Delimitación Temporal: Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2014

1.2 JUSTIFICACIÓN

Las instituciones financieras a nivel nacional han ido evolucionando de manera rápida,

debido a los cambios continuos al sistema económico del país. El alto grado de

competitividad ha llevado a las cooperativas en general a buscar un valor agregado para

sus diferentes socios con el fin de ampliar su actual cartera de clientes. Es por esta razón

que en la investigación realizada, unas de las partes importantes es el Marco Teórico en

la cual se analiza la problemática en base a su sustento teórico conceptual que engloba

la amplia información de la auditoría financiera, para el beneficio de la Cooperativa de

Ahorro y Crédito Empresa Eléctrica Riobamba.

También hay que destacar el Marco Metodológico, el cual contiene la metodología

aplicada en la Investigación, el tipo de Investigación, diseño de la Investigación, el tipo

de estudio aplicado en la investigación, la población a la cual se aplicaran las técnicas,

instrumentos y los recursos para la recolección de datos.

Respecto a lo académico se planteó una Auditoria Financiera que permitirá poner en

práctica los conocimientos adquiridos a lo largo de nuestra formación académica, pero

también adquirir nuevos conocimientos sobre la base de las necesidades y

requerimientos particulares de la cooperativa.

En cuanto a la parte práctica, podemos concluir que la presente investigación es viable y

factible de realizar, ya que se cuenta con la información necesaria y el apoyo

incondicional de quienes forman parte de la cooperativa, realizándose un estudio

profundo, el mismo que beneficiará tanto nivel ejecutivo como al resto del personas

relacionadas directa e indirectamente con la Cooperativa de Ahorro y Crédito Empresa

Eléctrica Riobamba.

4

1.3 OBJETIVOS

1.3.1 Objetivo General

Realizar una Auditoría Financiera, en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Empresa

Eléctrica Riobamba”, periodo 2014, para determinar razonabilidad de los estados

financieros.

1.3.2 Objetivos Específicos

Investigar el marco teórico que sirva de sustento para ampliar los conocimientos

de Auditoría Financiera, mediante soporte teórico bibliográfico y de

investigación existente.

Aplicar técnicas y herramientas de investigación para el desarrollo de la

auditoria a la Cooperativa de Ahorro y Crédito Empresa Eléctrica Riobamba

aplicando el método de COSO II para evaluar el control interno.

Ejecutar el examen de auditoría financiera que permita emitir un dictamen que

sirva a sus directivos para mejorar la toma de decisiones administrativas,

financieras y Operativas que rigen a esta institución cooperativista.

5

CAPITULO II: MARCO TEÓRICO

2.1 ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS

2.1.1 Antecedentes Históricos

El 03 de diciembre de 1987, en Asamblea General del Sindicato de Trabajadores de la

Empresa Eléctrica Riobamba S.A., con la necesidad de incentivar el ahorro, entre sus

sindicalizados, se crea la Caja de Ahorro y Crédito.

La Caja de Ahorro y Crédito nació con un ahorro mínimo de Trescientos sucres

mensuales, y los créditos se otorgaban hasta el dos por uno de lo ahorrado por cada

socio, cobrando un interés del 10% anual al préstamo concedido.

Al realizar el cierre de caja de ahorro, la Cooperativa nace con 43 socios fundadores,

con un capital social de USD $ 172.00, cuota de ingreso de USD $ 4.00, Gastos de

Administración USD $ 0.20. Los Estatutos se aprobaron en tres Asambleas Generales y

la consecución de la legalización, se la hizo con fecha 09 de junio del 2000 con número

de acuerdo ministerial 002, dando un plazo de treinta días para la conformación de la

directiva.

6

2.2 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA

2.2.1 Hilo conductor del marco teórico referencial

Elaborado por: La autora

2.2.2 Auditoría

Según (American Accounting Association, 2010) define ha auditoria como:

Un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva de las evidencias

relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos

relacionados. El fin de proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del

contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como determinar si

dichos informes se han elaborado observando principios para el caso.

Auditoría Financiera

Auditoría


Fase I: Planeación y programación

Fase II: Ejecución de la auditoria

Fase III: Informa y plan de acción

Control Interno

Ambiente Interno

Establecimiento de Objetivos

Identificación de Eventos

Definición de Control interno.

Objetivos del Control Interno.

Importancia Del Control Interno

Características del Control Interno

Definición de Auditoría Financiara

Objetivos de la Auditoría Financiara

Importancia de la

Normativa

Figura 1.1 Hilo conductor

7

Según (Luna, 2012) Considera a la auditoria como “un examen sistemático de los

estados financieros, registros y transacciones relacionadas para determinar la adherencia

a los principios de contabilidad generalmente aceptados, a las políticas de dirección o a

los requerimientos establecidos”, Por lo tanto se puede describir a la auditoria como un

proceso de evaluación con acumulación de evidencia de la información de una entidad

económica para definir el grado de confiabilidad de su presentación ante los organismos

de control.

Derivando la definición se puede considerar los siguientes aspectos:

Es un Proceso porque sigue una secuencia de acciones entrelazadas para llegar a un

fin.

Es una evaluación porque revisa, analiza y dictamina sobre la información

entregada por la entidad para determinar su grado de confiabilidad.

Acumula Evidencia para demostrar el trabajo realizado y tener constancia de los

hallazgos encontrados que justifican el dictamen emitido.

2.2.3 Ramas de la Auditoria

Auditoría interna

Es desarrollada por personas que dependen de la empresa, quienes revisan aspectos que

interesan a la administración de la misma.

El Auditor interno se encargara de ver que las políticas y los procedimientos

establecidos por la empresa se apliquen de manera consistente en todas las divisiones o

departamentos de la misma. (Puerres, Ivan, 2015)

Auditoría Externa

(Mandariaga, 2004) Define a la auditoría externa como “los métodos empleados por una

firma externa de profesionales para averiguar la exactitud del contenido de los estados

financieros presentados por una empresa”

Tanto la Auditoría interna como la externa son necesarias para las empresas, ya que con

la primera se puede detectar dentro del periodo las deficiencias en la gestión financiera

y actuar de manera inmediata en el mejoramiento de la misma, mientras que con la

8

segunda únicamente al final del periodo una profesional ajeno a la empresa emite

conclusiones, recomendaciones y una opinión sobre lo que ya se ha ejecutado

2.2.4 Clasificación de la Auditoría

Auditoría Financiera: “Consiste en el examen de los registros, comprobantes,

documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u

organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la

razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situación

financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el

cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y

recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión

financiera y al control interno. (Contraloria General del Estado, 2001)

Auditoria Operativa: es una revisión de cualquier parte de los procedimientos y

métodos operativos de una organización, con el propósito de evaluar su eficiencia y

efectividad.

Auditoria de Cumplimiento: tiene por objeto determinar si se han mantenido

ciertos acuerdos contractuales.

Auditoria de Rendimiento: es la que no está sujeta a un contrato. Se ocupa de

determinar el acierto con el que se realizan estas actividades de control.

Revisiones Especiales: es una revisión mixta que incluye auditorias que no son

consideradas como financieras, operativas, de cumplimiento o de rendimiento. . (J.

Cashin - P. Neuwirth - J. Levy, 1990, págs. 10,11)

Cada una de las auditorias es empleadas de acuerdo a los requerimientos empresariales,

enfocados en los procesos que se ejecutan, en este caso la empresa muestra la necesidad

de una Auditoria Financiera.

2.2.5 Auditoría financiera

Definición: Se refiere fundamentalmente al examen de los estados financieros de una

empresa u organización, con el objeto de expresar una opinión sobre los mismos.

(Hidalgo Freire, 2005)

9

2.2.6 Objetivos de la Auditoría Financiera

La auditoría financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la razonabilidad

de los estados financieros preparados por la administración de las entidades públicas.

Aumentar incrementar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros.

Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los

estados financieros han sido elaborados, en todos los aspectos materiales, de

conformidad con un marco de referencia de información financiera aplicable. (Instituto

de Contabilidad y Auditoria de Cuentas, 2013, pág. 2)

Siendo así la autora establece que el objetivo de la Auditoria a los estados financieros

radica en la evaluación de la gestión financiera que permite emitir un informe sobre la

razonabilidad de los estados financiero y a su vez ayudar al mejoramiento de la toma de

decisiones a nivel gerencial

2.2.7 Fases de la Auditoría

Fase del planeamiento

Planeamiento general de auditoria

Comprensión de las operaciones de la entidad

Aplicación de procedimientos de revisión analítica

Diseño de pruebas de materialidad

Identificación de cuentas y aseveraciones significativas de la administración.

Ciclos de operaciones más importantes

Normas aplicables a los estados financieros

Restricciones presupuestarias

Comprensión del sistema de control interno

Ambiente de control

Comprensión del sistema de contabilidad

Identificación de los procedimientos de control

Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control

Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC sistema de información

computarizado.

Otros procedimientos de auditoria

10

Memorándum de planeamiento de auditoria

Fase de Ejecución

Visión general

Evidencia y procedimientos de auditoria

Pruebas de controles

Muestreo de auditoria

Pruebas sustantivas

Pruebas sustantivas de detalles

Procedimientos analíticos sustantivos

Papeles de trabajo

Desarrollo y comunicación de hallazgos de auditoria

Fase de informe de auditoria

Aspectos generales

Procedimientos analíticos al final de la auditoria

Evaluación de errores

Culminación de los procedimientos de auditoria

Revisión de papeles de trabajo

Elaboración del informe de auditoria

Informe sobre la estructura del control interno de la entidad

Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno financiero

de la entidad

Auditoria de asuntos financieros. (Tigsilema, 2012)

2.2.8 Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas

Normas de Auditoria son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad

del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de

este trabajo. (Santillana Gonzalez, Juan Ramón, 1997, pág. 46)

I. Normas Personales

1. El examen debe ser efectuado por personas que tengan entrenamiento adecuado y

estén habilitadas legalmente para ejercer la contaduría pública.

11

2. El contador público debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su

trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios.

3. En la ejecución de su examen y en la preparación de sus informes, debe proceder

con cuidado y diligencia profesional adecuado.

II. Normas relativas a la ejecución del trabajo de auditoria

1. El trabajo debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión

apropiada sobre los asistentes, si los hubiere.

2. Deberá hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control interno

existente, de manera que se pueda confiar en él como base para la determinación dela

extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría.

3. Deberá obtenerse evidencia valida y suficiente por medio del análisis, inspección,

observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos de auditoría, con el

propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los

estados financieros sujetos a revisión.

III. Normas relativas a la rendición de los informes o dictamen.

1. Siempre que el nombre de un Contador Público sea asociado con estados financieros,

deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su relación con tales

estados.

2. El informe debe contener indicación sobre si los estados financieros están

presentados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.

3. El informe debe contener indicación sobre si tales principios han sido aplicados de

manera uniforme en el periodo actual en relación con el periodo anterior.

4. Cuando el Contador Público considere necesario expresar salvedades sobre algunas

de las afirmaciones genéricas de su informe y dictamen, deberá expresarlas de

manera clara e inequívoca.

5. Cuando el Contador Público considere no estar en condiciones de expresar un

dictamen sobre los estados financieros tomados en conjunto deberá manifestarlo

explicita y claramente. (Estupiñan, 2004, pág. 7)

La autora manifiesta que estas normas son aplicables a todos los profesionales en

Contaduría Pública, ya que sin ellos no se puede tener un juicio profesional adecuado,

12

dejando así en duda la opinión. Por ende el entrenamiento y experiencia deben ser uno

de los requisitos que cada profesional debe reflejar en su hoja de vida. Además

refiriéndose a la ejecución del trabajo se debe aplicar las fases de la auditoria de manera

oportuna, tomando en cuenta los procedimientos y técnicas adecuadas para la empresa

con la finalidad de poder cumplir con las normas referentes a la rendición del informe.

2.2.9 Estudio y Evaluación del Control Interno

Definición

El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y

procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar

los activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su información financiera,

promover la eficiencia operacional y provocar las adherencias a las políticas prescritas

por la administración.

La Autora define al control interno como un proceso diseñado para brindar un grado de

confianza razonable refiriéndose a la ejecución y cumplimiento de objetivos

establecidos para cada departamento de la empresa.

Elementos del Control Interno

Ambiente de control: Es el fundamento de todos los demás componentes del control

interno proporcionando disciplina y estructura.

Valoración de Riesgos: Identificación y análisis de los riesgos relevantes para la

consecución de los objetivos, constituyendo una base para determinar cómo se deben

administrar los riesgos.

Actividades de Control: Políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las

directivas administrativas se lleven a cabo.

Información y Comunicación: Identificación, obtención y comunicación de

información pertinente en una forma y en un tiempo que le permita a los empleados

cumplir con sus responsabilidades.

Monitoreo: Proceso que valora el desempeño del sistema en el tiempo.

(UCSC, 2009, págs. 16,17)

13

Las personas que trabajan en la empresa deben conocer claramente los componentes del

control interno para poder cumplir con sus funciones, como por ejemplo la filosofía,

valores, misión, visión de la empresa, los riesgos que surgen al realizar sus trabajo, las

políticas y procedimientos establecidos, la forma de comunicación dentro de la empresa,

para así poder asumir las responsabilidades que cada uno tiene. Y por medio de esto ser

supervisados y evaluados por la administración de manera tanto interna como externa.

Siendo así la evaluación externa que está reflejada en la Auditoria financiera debe tomar

en cuenta cada uno de los elementos del control interno para poder emitir una opinión

sobre si los lineamientos establecidos para este son los adecuados.

Métodos de Evaluación del Control Interno

El auditor puede aplicar cualquiera de los siguientes métodos para evaluar el control

interno de la entidad:

Método del cuestionario: consiste en diseñar una serie de preguntas en cada una de

las áreas a ser examinadas, tendientes conocer la aplicación de los procedimientos y

políticas de control dispuestas por la gerencia.

Método Narrativo: El auditor describe con lujo de detalles los principales procesos

a ser evaluados en cada una de las áreas relevantes de la entidad, identificando

procedimientos, personal a cargo, formularios utilizados, registros, niveles de

aprobación, etc.

Método Grafico: Se basa en la utilización de la técnica de flujo-diagramación, y

describe gráficamente los procesos dentro de las distintas áreas de la institución.

Método Combinado: Consiste en la aplicación simultanea de dos o más métodos de

los señalados anteriormente; dependiendo de las características de la empresa.

(Hidalgo Freire, 2005, pág. 35)

La autora manifiesta que el método a utilizarse en este trabajo será el método del

cuestionario ya que en este se podrá identificar cada componente, así como también se

podrá establecer un criterio de calificación, valoración del riesgo y un rango porcentual

el cual identificara en nivel de riesgo y confianza del control interno.

14

2.2.10 Programa e Auditoria

Definición

Constituye el plan de acción para guiar y controlar la ejecución del examen. Describe,

en términos detallados el alcance del trabajo que se considera necesario para permitir al

auditor expresar una opinión sobre los estados financieros y facilita un método

ordenado para indicar, administrar, y anotar la ejecución de los procedimientos de

auditoría mediante los cuales se va a efectuar el trabajo.

Objetivos

Los programas de auditoría deben cumplir los siguientes objetivos:

1. Facilitar el acceso al trabajo en forma ordenada y planeada;

2. Proporcionar la información sobre la apreciación de los procedimientos de

contabilidad de la compañía y la amplitud u eficacia de su control interno, para

determinar la extensión de los procedimientos;

3. Dirigir el curso del examen y controlar el tiempo de la extensión del trabajo

desarrollado;

4. Facilitar una constancia del trabajo realizado, incluyendo los cambios efectuados en

el transcurso del examen, de acuerdo con las circunstancias. (Hidalgo Freire, 2005,

págs. 37,38)

El programa de auditoría es una guía del trabajo al realizarse, contiene los objetivos y

procedimientos a ser aplicados en el análisis de las cuentas seleccionadas, además se

detallan los tiempos estimados, los responsables de cada procedimiento y la referencia

del papel de trabajo y tiene como objetivo establecer un lineamiento de trabajo para

controlar los tiempos y los responsables del mismo.

2.2.11 Técnicas De Auditoria

Definición

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para

lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión

profesional. (Santillana Gonzalez, Juan Ramón, 1997)

15

Tipos de Técnicas: Las técnicas de auditoría, pueden ser clasificadas de acuerdo a la

acción de efectuar, así básicamente diremos que estas acciones son:

Técnicas Oculares

Comparación: Observación de similitud o diferencia de dos conceptos.

Observación: Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.

Revisión selectiva: cosiste en hojear o pasar revista, es el examen rápido con fines

de separar mentalmente las transacciones que no son típicas o normales.

Rastreo: Consiste en seguir una transacción o grupo de transacciones de un punto a

otro dentro del proceso contable para determinar su registro correcto. (Hidalgo

Freire, 2005, págs. 37,38)

Estudio general: apreciación sobre la fisonomía o características generales de la

empresa, de sus estados financieros y de las partes importantes, significativas o

extraordinarias. (Santillana Gonzalez, Juan Ramón, 1997)

Técnicas Verbales

Investigación: Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y

empleados de la propia empresa. (Santillana Gonzalez, Juan Ramón, 1997)

Técnica Escrita

Análisis: Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que

forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos

constituyan unidades homogéneas y significativas.

Análisis de Saldos: Existen cuentas en las que los distintos movimientos que vienen

registrándose en ellas son compensaciones unos de otros. Siendo así el saldo de la

cuenta viene a quedar formado por un neto que representa la diferencia entre las

distintas partidas que se movieron dentro de la cuenta, cuando este es el caso se

puede analizar solamente las partidas que al final quedaron formando parte del saldo

neto de esa cuenta.

Análisis de movimientos: en otras ocasiones los saldos de las cuentas se forman no

por compensación de partidas, sino por acumulación de ellas, en este caso el análisis

de la cuenta debe hacerse por agrupación, conforme a conceptos homogéneos y

16

significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que vinieron a

constituir el saldo final de la propia cuenta.

Confirmación: Obtención de una comunicación escrita de una persona

independiente de la empresa examinada, y que se encuentra en la posibilidad de

conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, de informar de

una manera valida sobre ella.

Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien

se pide la confirmación, para que conteste por escrito al auditor dándoles la información

que se solicita y que puede ser aplicada de diferentes formas:

Positiva: se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como

si no lo sean. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el

activo.

Negativa: se envían datos y se pide contestación, solo si están inconformes,

generalmente se utiliza para confirmar el activo.

Indirecta, ciega o en blanco: No se envían datos y se solicita información de

saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditoria,

generalmente se utiliza para confirmar pasivo a instituciones de crédito.

Declaración: Manifestación por escrito con la firma de los interesados del

resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de

la empresa. (Santillana Gonzalez, Juan Ramón, 1997)

Conciliación: Significa poner de acuerdo, es decir, hacer que concuerden dos

conjuntos de cifras relacionadas, separadas. (Hidalgo Freire, 2005)

Técnica de Revisión

Comprobación: consiste en cotejar, examinar fundamentando la evidencia que

apoya a una transacción u operación o la verificación de un asiento demostrando

autenticidad y legalidad.

Examen: Consiste en investigar, inspeccionar o comprobar la exactitud mediante

métodos adecuados y según normas aceptadas.

Totalización: Acción de sumar, verificar la exactitud de un hecho.

Verificación: Consiste en probar la veracidad o exactitud de un hecho.

17

Inspección: Examen físico de bienes materiales o de documentos con el objeto de

cerciorarse de la autenticidad de un activo o de una operación registrada en la

contabilidad o presentada en los estados financieros.

Calculo: Verificación matemática de alguna partida. (Hidalgo Freire, 2005)

2.2.12 Procedimientos de Auditoria

Definición

Significa la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las

que se basa la opinión de auditoría. La evidencia de auditoría comprenderá documentos

fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e información

corroborativa de otras fuentes.

La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de

procedimientos sustantivos. (Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda,, 2002, pág. 6)

Pruebas de control

El auditor diseña una serie de pruebas de auditoría tendientes a verificar el

cumplimiento de políticas y procedimientos existentes, esto es poder determinar si los

controles internos funcionan y se aplican en la práctica. (Hidalgo Freire, 2005, pág. 34)

Pruebas sustantivas

Significa pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría para detectar

representaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros, y son de

dos tipos:

1. Pruebas de detalle de transacciones y balances;

2. Procedimientos analíticos.

2.2.13 Muestreo de Auditoria

Definición

Es un procedimiento mediante el cual se obtienen conclusiones sobre las características

de un conjunto numeroso de partidas (universo) a través del examen de un grupo parcial

de ellas (muestras).

18

Tipo de Muestreo

Dentro del campo del muestreo en la auditoria existen dos grandes grupos que

representan cada uno de ellos corrientes de aplicación que pueden llevarse a la práctica

atendiendo al propio criterio, conocimientos, juicio y discernimiento del auditor de los

resultados que espera de su trabajo. Estos dos grupos son:

1. Muestreo de Criterio

2. Muestreo Estadístico.

2.2.14 Papeles De Trabajo

Definición

Son el conjunto de cedulas y documentación fehaciente que contienen los datos e

información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las

pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta al opinión

que emite al suscribir su informe. (Santillana Gonzalez, Juan Ramón, 1997, pág. 93)

Finalidad: Brevemente su puede decir que los papeles de trabajo:

Facilitan los medios para organizar, controlar, administrar y supervisar el trabajo

ejecutado;

Sirven de base a los informes que se emiten;

Facilitan la continuidad del trabajo en el caso de que la labor en un área determinada

deba ser acabada por persona distinta que quien la inicio;

Facilitan la labor de las auditorias futuras. (Mandariaga, 2004, pág. 213)

Información básica que debe contener:

Nombre de la entidad sujeta a examen;

Tipo de auditoría a aplicar;

Fecha a que se está efectuando la revisión;

Nombre de la cuenta, rubro, área u operación sujeta a auditoria;

Nombre especifico a asignar a la cédula;

Clave de identificación o índice asignado a la cédula de auditoría;

19

Firma, nombre, o iníciales de nombre (perfectamente legibles y que permitan la

identifican del que la puso) con objeto de saber quién fue la persona que efectuó el

trabajo, el de la persona que lo supervisó y el de la que aprobó señalado, en cada

instancia,, la fecha y el lugar;

Identificación clara y completa de la fuente de información básica para efectuar la

revisión, nombre y posición del empleado que la suministro o fue entrevistado, así

como descripción de los registros y7o documentación consultados;

Método de verificación utilizados que contengan en notas y explicaciones acerca del

trabajo de auditoría llevado a cabo, así como razones que asistieron al auditor para

aplicar ciertos procedimientos de auditoría y omitir otros;

Marcas de Auditoría utilizadas y su significado;

Conclusiones y recomendaciones a que llego el auditor sobre la cuenta, rubro, área u

operación que revisó y cuyo resultado de su trabajo se encuentra consignado en la

misma cédula. (Santillana Gonzalez, Juan Ramón, 1997, pág. 95)

Clasificación de los Papeles de Trabajo: Los papeles de trabajo pueden ser

clasificados en dos grandes grupos:

1. Papeles de trabajo históricos: Son todos aquellos preparados u obtenidos por el

auditor, cuya información no es especifica al período examinado, sino más bien

reúne la información de carácter histórico de la compañía; tales como:

Escrituras de Constitución

Estatutos y reformas

Políticas, manuales y procedimientos de la entidad

Contratos colectivos

Declaraciones de impuestos de años anteriores

Actas de juntas de accionistas y Directorio de periodos anteriores.

Informes de auditoría interna y externa de años anteriores

Contratos de deuda a largo plazo

Juicios o contingencias legales originados en periodos anteriores, etc.

2. Papeles de trabajo corrientes: son aquellos preparados u obtenidos por el auditor,

sirven de soporte o evidencia del trabajo desarrollado, o lo que es lo mismo, estos

papeles reúnen la evidencia que permite soportar el informe de la auditoria, y

contiene los comentarios, conclusiones y recomendaciones de todas las áreas o

20

cuentas examinadas. Estos papeles son específicos al examen de cuentas y rubros

del periodo analizado. Entre los principales tenemos:

Los estados de trabajo u hojas principales,

Las cedulas sumarias,

Evaluación del control interno

Programas de trabajo

Memorando de planificación

Las cedulas analíticas

Cedulas de resumen de ajustes, reclasificaciones y debilidades del control interno,

Notas claves del auditor,

Borrador del informe

Informes de auditoría interna del periodo,

Cualquier otro documento necesario para soportar el informe de auditoría. (Hidalgo

Freire, 2005, págs. 50,51)

ÍNDICES: Sirven para identificar cada una de las cédulas o papeles de trabajo

elaborados por el auditor; es los estados de trabajo u hojas principales, cédulas sumarias

y analíticas, y cualquier otro documento que forme parte del archivo histórico o

corriente.

Estos índices pueden ser numéricos, alfabéticos o combinados, de acuerdo a la

conveniencia de los papeles o archivos. (Hidalgo Freire, 2005, pág. 55)

2.2.15 Marcas De Auditoría

Son símbolos utilizados por el auditor para señalar en sus papeles de trabajo el tipo de

revisión y pruebas efectuadas. El uso de las marcas de auditoría reporta los siguientes

beneficios:

Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al anotar, en una sola ocasión, el trabajo

realizado en varias partidas;

Facilita su supervisión al poder comprender en forma inmediata el trabajo realizado.

(Santillana Gonzalez, Juan Ramón, 1997, pág. 109)

21

2.2.16 Hallazgo de Auditoria

Definición: se refiere a las debilidades en el control interno detectadas por el auditor,

por tanto, abarca los hechos y otras informaciones obtenidas que merecen ser

comunicados a los funcionarios de la entidad auditada y a otras personas interesadas.

Los hallazgos en la auditoria, se definen como asuntos que llaman la atención del

auditor y que en su opinión, deben comunicarse a la entidad, ya que representan

deficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa, su capacidad para

registrar, procesar, resumir y reportar información confiable y consistente, en relación

con las aseveraciones efectuadas por la administración.

Elementos del Hallazgo de Auditoria:

Condición: se refiere a la situación actual encontrada por el auditor al examinar una

área, actividad, función u operación, entendida como “LO QUE ES”.

Criterio: Comprende la concepción de “LO QUE DEBE SER”, con lo cual el

auditor mide la condición del hecho o situación.

Efecto: Es el resultado adverso o potencial de la condición encontrada,

generalmente representa la perdida en términos monetarios originados por el

incumplimiento para el logro de la meta, fines y objetivos institucionales.

Causa: Es la razón Básica (o las razones) por lo cual ocurrió la condición, o también

el motivo del incumplimiento del criterio de la norma. Su identificación requiere

habilidad y el buen juicio del auditor y, es indispensable para el desarrollo de una

recomendación constructiva que prevenga la recurrencia de la condición. (ESPE,

2015, pág. 2)

2.2.17 Informe de Auditoria

Los informes de auditor incluyen un dictamen u opinión independiente del auditor

externo; por lo tanto hacen relación al alcance de la auditoria en función de la aplicación

de las normas de auditoría ecuatorianas o internacionales, y a la opinión sobre la

razonabilidad del contenido de los estados financieros preparados por la administración

de la compañía.

22

2.2.18 COSO II (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway)

Es un Marco integrado de Gestión de Riesgos que amplía el concepto de control interno

a la gestión de riesgos implicando necesariamente a todo el personal, incluidos los

directores y administradores. (Asociación Española para la calidad, 2015)

COSO II (ERM) amplía la estructura de COSO I a ocho componentes:

Ambiente de control: son los valores y filosofía de la organización, influye en la visión

de los trabajadores ante los riesgos y las actividades de control de los mismos.

Establecimiento de objetivos: estratégicos, operativos, de información y de

cumplimientos. (Asociación Española para la calidad, 2015)

Identificación de eventos, que pueden tener impacto en el cumplimiento de objetivos.

Evaluación de Riesgos: identificación y análisis de los riesgos relevantes para la

consecución de los objetivos.

Respuesta a los riesgos: determinación de acciones frente a los riesgos.

Actividades de control: Políticas y procedimientos que aseguran que se llevan a cabo

acciones contra los riesgos.

Información y comunicación: eficaz en contenido y tiempo, para permitir a los

trabajadores cumplir con sus responsabilidades.

Supervisión: para realizar el seguimiento de las actividades. (Asociación Española para

la calidad, 2015)

2.3 HIPÓTESIS

2.3.1 Hipótesis general

La elaboración de la auditoría financiera aplicada a la Cooperativa de Ahorro y Crédito

“Empresa Eléctrica Riobamba”, periodo 2014, determinará la razonabilidad de los

estados financieros.

23

2.3.2 Hipótesis especificas

Al investigar del marco teórico se podrá desarrollar la Auditoria Financiera a la

Cooperativa de Ahorro y Crédito “Empresa Eléctrica Riobamba”.

Al aplicar las técnicas y herramientas de evaluación del control interno, técnicas y

procedimientos de auditoria se emitirá un dictamen de Auditoria Financiera.

Al ejecutar el examen de auditoría financiera se determina una opinión que ayuda a

sus directivos para mejorar la toma de decisiones administrativas, financieras y

operativas.

2.4 Variables

2.4.1 Variable independiente


2.4.2 Variable Dependiente

Razonabilidad de los estados financieros

24

CAPITULO III: MARCO METODOLÓGICO

3.1 MODALIDAD DE LA INVESTIGACIÓN

El tipo de investigación que utilizaremos para la auditoría financiera en la Cooperativa

de Ahorro y Crédito “Empresa Eléctrica Riobamba” será descriptiva basada en la

recopilación de la información que se obtenga de la cooperativa objeto de estudio,

aplicada ya que por medio de la teoría se podrá ejecutar las fases de la auditoria,

cuantitativa ya que se analizaran datos numéricos.

3.2 TIPOS DE INVESTIGACIÓN

De acuerdo a las etapas cronológicas se adoptaran los siguientes tipos de investigación:

Explorativa, Descriptiva, Correlacional y Explicativa, “ya que cada una tiene una

finalidad diferente: primero se 'explora' un tema para conocerlo mejor, luego se

'describen' las variables involucradas, después se 'correlacionan' las variables entre sí

para obtener predicciones rudimentarias, y finalmente se intenta 'explicar' la influencia

de unas variables sobre otras en términos de causalidad. (Cazau, 2006)

3.3 POBLACIÓN Y MUESTRA

3.3.1 Población:

El personal tanto administrativo como contables está compuesto por 4 personas.

3.3.2 Muestra

Se tomará en cuenta a todo el personal por lo que la población es pequeña.

25

3.4 MÉTODOS, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS

3.4.1 Métodos de la Investigación:

Inductivo: El método inductivo crea leyes a partir de la observación de los hechos,

mediante la generalización del comportamiento observado; en realidad, lo que

realiza es una especie de generalización, sin que por medio de la lógica pueda

conseguir una demostración de las citadas leyes o conjunto de conclusiones.

Deductivo que permitirá conocer la normativa legal vigente aplicada a las

cooperativas del país, para verificar la información en cada uno de los

procedimientos a realizarse.

Analítico: para identificar cada una de las partes que caracterizan la realidad del

área conforme lo vaya revelando la información recolectada.

3.4.2 Técnicas de Investigación

Para la presente investigación se hacen necesarios las siguientes técnicas e instrumentos

para la obtención y recepción de información útil, pertinente y relevante, que posibilite

la elaboración de un informe que dictamine sobre la razonabilidad de los estados

financieros de la empresa:

Observación de la ejecución de los procesos contables

Indagación sobre los procedimientos y políticas contables que el personal aplica al

momento de la ejecución de los mismos.

Entrevista que se realizará al personal administrativo y contable.

3.4.3 Instrumentos de la Investigación

Cuestionarios que se aplicaran para evaluar el control interno

Fichas de observación que describirán los procesos

Fichas analíticas que reflejaran los hallazgos encontrados en las cuentas a ser

analizadas.

26

3.5 RESULTADOS

Análisis interno.

Gerencia

El área de Gerencia tiene como finalidad gestionar, planificar, organizar y controlar

todas las actividades de la Cooperativa; realiza la toma oportuna de decisiones, velar

por el cumplimiento de los objetivos planteados, es el representante legal, judicial y

extrajudicial de la misma; además de todas las obligaciones operativas de su cargo.

Una vez realizada la visita previa se observó las siguientes debilidades:

En esta área existe incompatibilidad de funciones, la señora gerente tiene experiencia en

créditos, la persona apta de acuerdo a conocimientos para dirigir una cooperativa sería

un profesional del área financiera. Debido a que el gerente general es uno de los

mentalizadores y fundadores de la Cooperativa lo hizo acreedor a este cargo sin tomar

en cuenta los conocimientos, esto no le capacita para dirigir una empresa como lo es la

cooperativa

Crédito y Cobranzas

Esta área se encarga del proceso de entrega de créditos, que incluye: solicitud,

verificación de datos e inspecciones físicas, análisis de los registros crediticios,

concesión, legalización y desembolso del crédito.

En esta área se observaron las siguientes debilidades:

En ocasiones no se realizan las inspecciones físicas por parte de los agentes de crédito,

que es un requisito fundamental para otorgar créditos a sus socios, conforme lo indican

los procedimientos previamente establecidos. No existe un manual de procedimientos.

Esta debilidad se produce debido a la falta de compromiso del personal para con la

institución y el escaso conocimiento por parte de los agentes de crédito del sector

urbano y rural para realizar la inspección física, ocasionando que los mismos no se

cumplan, produciéndose aspectos negativos como lo es no contar con una base de datos

actualizada para la buena administración de créditos.

27

Los cuestionarios

Los cuestionarios de control interno aplicados a directivos de la cooperativa, reflejan los

siguientes resultados:

1. Fondos disponibles

Tabla 3. 1. Resumen de cuestionarios de Fundos Disponibles

SI NO

T. NUMERO DE

PREGUNTAS

CCI1 5 4 9

CCI2 7 2 9

CCI3 7 2 9

CCI4 8 1 9

TOTAL 27 9 36 Elaborado por: Marcia Alexandra Garófalo Gortaire

Fuente: Cuestionario de Control Interno

Gráfica 3. 1. Fondos disponibles

Elaborado por: Marcia Alexandra Garófalo Gortaire


Interpretación

Al realizar la evaluación del control interno de la cuenta fondos disponibles se

evidencio que presenta un 75% de razonabilidad, mientras que un 25% del control

interno de esta cuenta presenta debilidades debido a que no está funcionando de una

manera eficiente.

75%

25%

SI NO

28

2.- Cartera de crédito

Tabla 3. 2. Resumen de cuestionarios de Cartera de crédito

SI NO T. NUMERO DE

PREGUNTAS

CCI1 6 3 9

CCI2 7 2 9

CCI3 6 3 9

CCI4 6 3 9

TOTAL 25 11 36



Gráfica 3. 2. Cartera de crédito



Interpretación

Al realizar la evaluación del control interno de la cuenta cartera de crédito se evidenció

que presenta un 69% de razonabilidad, mientras que un 31% del control interno de esta

cuenta presenta debilidades.

69%

31%

SI NO

29

3.- Propiedad, Planta y Equipo

Tabla 3. 3. Resumen cuestionario de propiedad, Planta y Equipo

SI NO T. NUMERO DE

PREGUNTAS

CCI1 6 3 9

CCI2 7 2 9

CCI3 6 3 9

CCI4 6 3 9

TOTAL 25 11 36



Gráfica 3. 3. Propiedad, Planta y Equipo



Interpretación

Al realizar la evaluación del control interno de la cuenta propiedad, planta y equipo se

evidencio que presenta un 69% de razonabilidad, el 31% representa un control interno

deficiente, debido a que la entidad no aplica correctamente los procedimientos.

69%

31%

SI NO

30

4.- Obligaciones con el público

Tabla 3. 4. Resumen de cuestionario Obligaciones con el público

SI NO

T. NUMERO

DE

PREGUNTAS

CCI1 6 2 8

CCI2 6 2 8

CCI3 5 3 8

CCI4 7 1 8

TOTAL 24 8 32



Gráfica 3. 4. Obligaciones con él pública



Interpretación

Al realizar la evaluación del control interno de la cuenta obligaciones con el público se

observa que presenta un 75% de razonabilidad, el 25% representa un control interno

deficiente, debido a que la entidad posee procedimientos obsoletos e inadecuados, para

controlar dicha cuenta.

75%

25%

SI NO

31

5.- Patrimonio

Tabla 3. 5. Resumen de cuestionario de patrimonio

SI NO T. NUMERO DE

PREGUNTAS

CCI1 8 1 9

CCI2 8 1 9

CCI3 9 0 9

CCI4 8 1 9

TOTAL 33 3 36



Gráfica 3. 5. Patrimonio



Interpretación

Al realizar la evaluación del control interno de la cuenta patrimonio se observa que

presenta un 92% de razonabilidad, mientras que un 9% del control interno de esta

cuenta presenta debilidades.

92%

8%

SI NO

32

6.- Ingresos

Tabla 3. 6. Resumen de cuestionario de Ingreso

SI NO T. NUMERO DE

PREGUNTAS

CCI1 6 3 9

CCI2 7 2 9

CCI3 8 1 9

CCI4 9 0 9

TOTAL 30 6 36



Gráfica 3. 6. Ingresos



Interpretación

Al realizar la evaluación del control interno de la cuenta ingresos se evidenció que


cuenta presenta debilidades, debido a que existen procesos inadecuados.

83%

17%

SI NO

33

7.- Gastos

Tabla 3. 7. Resumen de cuestionarios de gastos

SI NO T. NUMERO DE

PREGUNTAS

CCI1 6 4 10

CCI2 7 3 10

CCI3 7 3 10

CCI4 8 2 10

TOTAL 28 12 40



Gráfica 3. 7. Gastos



Interpretación

Al realizar la evaluación del control interno de la cuenta gastos se evidenció que


cuenta presenta debilidades, debido a que existen procesos inadecuados y obsoletos,

para controlar dicha cuenta.

70%

30%

SI NO

34

3.6 VERIFICACIÓN DE HIPÓTESIS O IDEA A DEFENDER

3.6.1 Modelo lógico

Ho: La elaboración de la auditoría financiera aplicada a la Cooperativa de Ahorro y

Crédito “Empresa Eléctrica Riobamba”, periodo 2014, no determinará la razonabilidad

de los estados financieros.

Hi: La elaboración de la auditoría financiera aplicada a la Cooperativa de Ahorro y

Crédito “Empresa Eléctrica Riobamba”, periodo 2014, determinará la razonabilidad de

los estados financieros.

3.6.2 Comprobación de la hipótesis

Para verificar la hipótesis se utilizó el estadígrafo chi cuadrado o X2, que nos permitió

contrastar información de los grupos, ante una misma interrogante: ¿La elaboración de

la auditoría financiera aplicada a la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Empresa

Eléctrica Riobamba”, periodo 2014, determinará la razonabilidad de los estados

financieros?

3.6.3 Proceso de verificación de la hipótesis.

Tabla 3. 8.Proceso de verificación de hipótesis

SI NO ηi

Cartera de Crédito 34 2 36

Obligaciones con el Público 24 8 32

ηj 58 10 68

Fuente: Cuestionarios de control interno

Realizado: Marcia Alexandra Garófalo Gortaire

3.6.4 Calculo de la frecuencia esperada

Tabla 3. 9. Calculo de la frecuencia esperada

SI NO

Cartera de Crédito 30,71 5,29

Obligaciones con el Público 27,29 4,71



35

Resumen del proceso de verificación de la hipótesis y determinación del estadígrafo chi

cuadrado:

Tabla 3. 10. Verificación de hipótesis y determinación de estadígrafo

SI NO ᶯ Cartera de Crédito 0,353 2,050 2,403

Obligaciones con el Público 0,398 2,306 2,703

ᶯ 0,751 4,356 5,107



Grado de libertad V

V = (cantidad de filas - 1) (cantidad de columna - 1)

V= (2-1) (2-1) = (1) (1) = 1

Nivel de significancia de 0,05

Valor del parámetro P

P= 1-nivel de significancia

P= 1 -0,05 = 0, 95

Tabla 3. 11. Estadígrafo chi 2

X2c>X2tab => Acepto la hipótesis X2c<X2tab => rechazo la hipótesis

5,107 c > 3,841 => Acepto la hipótesis

Decisión

Dado que el valor X2c (chi2 calculado) es mayor que el valor de X2tab (chi2 tabulado),

se rechaza la hipótesis nula y es considerada favorable la hipótesis alternativa por lo que

con la ejecución de la Auditoría Financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crédito

“Empresa Eléctrica Riobamba”, por el periodo de 2014, determinará la razonabilidad

de los estados financieros.

K/P 0,01 0,05 0,10 0,20 0,25 0,30 0,40 0,50 0,60 0,70 0,75 0,80 0,90 0,95 0,99

1 0,000 0,004 0,016 0,064 0,102 0,148 0,275 0,455 0,708 1,074 1,323 1,642 2,706 3,841 6,635

2 0,020 0,103 0,211 0,446 0,575 0,713 1,022 1,386 1,833 2,408 2,773 3,219 4,605 5,991 9,210

3 0,115 0,352 0,584 1,005 1,213 1,424 1,869 2,366 2,946 3,665 4,108 4,642 6,251 7,815 11,340

4 0,297 0,711 1,064 1,649 1,923 2,195 2,753 3,357 4,045 4,878 5,385 5,989 7,779 9,488 13,280

5 0,554 1,145 1,610 2,343 2,675 3,000 3,656 4,351 5,132 6,064 6,626 7,289 9,236 11,070 15,090

6 0,872 1,635 2,204 3,070 3,455 3,828 4,570 5,348 6,211 7,231 7,841 8,558 10,640 12,590 16,810

36

CAPITULO IV: MARCO PROPOSITIVO

TITULO

AUDITORÍA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO

“EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”, PROVINCIA DE CHIMBORAZO

PERIODO 2014.

CONTENIDO DE LA PROPUESTA

37

ARCHIVO PERMANENTE

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO EMPRESA ELÉCTRICA

RIOBAMBA

AUDITORÍA FINANCIERA

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

ÍNDICE DE ARCHIVO PERMANENTE

CONTENIDO ÍNDICE

Información general y de carácter histórico PA

Información legal IL

Estructura organizacional EO

Estructura funcional EF

Estados financieros EF

Carta de presentación CP

Propuesta de auditoría PA

Contrato de auditoría CA

Archivo permanente AP

38

4.1.1 Información General

Identificación de la Empresa

Cooperativa de Ahorro y Crédito “Empresa Eléctrica Riobamba”.

Ubicación

La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Empresa Eléctrica Riobamba”, está ubicada en

las calles García Moreno 22-24 y 10 de Agosto, Edificio Costales 3er. Piso.

Actividad a la que se Dedica:

Actividades de intermediación monetaria realizada por cooperativas, en este caso con

los empleados de planta de la Empresa Eléctrica Riobamba.

Breve Reseña Histórica

El 03 de diciembre de 1987, en Asamblea General del Sindicato de Trabajadores de la

Empresa Eléctrica Riobamba, con la necesidad de incentivar el ahorro, entre sus

sindicalizados, se crea la Caja de Ahorro y Crédito.

La Caja de Ahorro y Crédito nació con un ahorro mínimo de Trescientos sucres

mensuales, y los créditos se otorgaban hasta el dos por uno de lo ahorrado por cada

socio, cobrando un interés del 10% anual al préstamo concedido.

Al realizar el cierre de caja de ahorro, la Cooperativa nace con 43 socios fundadores,

con un capital social de USD $ 172.00, cuota de ingreso de USD $ 4.00, Gastos de

Administración USD $ 0.20. Los Estatutos se aprobaron en tres Asambleas Generales y

la consecución de la legalización, se la hizo con fecha 09 de junio del 2000 con número

de acuerdo ministerial 002, dando un plazo de treinta días para la conformación de la

directiva.

AP-PA

1/3

39

OBJETIVOS

Objetivo General

Promover la cooperación económica y social entre los asociados para cuyo

cumplimiento recibirá de estos Aportes y Ahorros, efectuando cobros y pagos a todas

aquellas operaciones que sean necesarias para el fortalecimiento institucional y buenos

servicios de sus asociados, dentro del marco legal permitido para las cooperativas.

Objetivos Específicos

Otorgar préstamos a sus asociados, tales como productivos, hipotecarios,

ordinarios, extras, emergentes, electrodomésticos. De acuerdo a los reglamentos

internos que se dictaren;

Educar y capacitar en el ámbito cooperativo a sus asociados empleando todos los

medios a su alcance.

Obtener fuentes de financiamiento interno y externo para el desarrollo de la

cooperativa;

Realizar otras actividades que estén encuadradas en la Ley y Reglamento general

de Cooperativas y su Estatuto.

VISIÓN

Ser líder en el mercado de las cooperativas de ahorro y crédito, que inspirada en los

valores cooperativos, proporcione productos financieros de calidad, asegurando

rentabilidad sostenida a sus asociados, contribuyendo así al desarrollo productivo

nacional

MISIÓN:

Ofrecer servicios financieros rentables, con una oferta de productos y servicios de

calidad, a través de un equipo humano comprometido y con el soporte tecnológico que

aseguren resultados de excelencia. Brindar servicios de manera eficiente, buscando el

bien común y la ayuda mutua entre sus asociados.

AP-PA

2/3

40

La Cooperativa al momento cuenta con 253 socios

Servicios:

Ahorros

Préstamos Ordinarios

Emergentes

Hipotecarios

Inversiones

Beneficios Adicionales:

Seguro de Desgravamen

Seguro de Vida

Fondo Mortuorio

Seguridad y Confianza

AP-PA

3/3

41

4.1.2 Información Legal

Base legal:

Acuerdo ministerial Nº 002. Fue inscrita en el registro General de Cooperativas

con fecha junio 09 del 2000

Estatutos aprobados por la Asamblea General

Normativa Interna

Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria y su Reglamento

Código Monetaria y Financiero

Código de Trabajo

Ley de Régimen Tributario Interno

Ley de Facturación

Ley de Seguridad Social

Normas Ecuatorianas de Contabilidad

Normas Ecuatorianas de Auditoria

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Normas de Control Interno.

AP- IL

1/1

42

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL


Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Empresa Eléctrica

AP - EO

1/1

43

ESTRUCTURA FUNCIONAL

AP-EF

1/1

44

ESTADOS FINANCIEROS

ACTIVOS

1. ACTIVO 1.095.771,34$

1.1. FONDOS DIPONIBLES 26.555,05$

1.1.01 CAJA 3.050,00$

1.1.01.05 EFECTIVO 3.000,00$

1.1.01.10 CAJA CHICA 50,00$

1.1.03 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS 23.505,05$

1.1.03.10 BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCAL 23.505,05$

1.1.03.10.15 Banco Promerica 23.505,05$

1.4 CARTERA DE CRÉDITOS 995.789,40$

1.4.02 CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO POR VENCER 854.689,72$

1.4.02.05 DE 1 A 30 DÍAS 2.991,33$

1.4.02.10 DE 31 A 90 DÍAS 58.582,34$

1.4.02.15 DE 91 A 180 DÍAS 87.436,44$

1.4.02.20 DE 181 A 360 DÍAS 165.591,95$

1.4.02.25 DE MAS DE 360 DIAS 513.084,66$

1.4.03 CARTERA DE CRÉDITOS DE VIVIENDA POR VENCER 134.361,39$

1.4.03.05 DE 1 A 30 DÍAS 1.067,72$

1.4.03.10 DE 31 A 90 DÍAS 2.333,56$

1.4.03.15 DE 91 A 180 DÍAS 3.627,72$

1.4.03.20 DE 181 A 360 DÍAS 7.730,50$

1.4.03.25 DE MAS DE 360 DIAS 119.601,89$

1.4.26 CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO QUE NO D 5.128,60$

1.4.26.05 DE 1 A 30 DÍAS 1.003,19$

1.4.26.10 DE 31 A 90 DÍAS 741,51$

1.4.26.15 DE 91 A 180 DÍAS 1.000,43$

1.4.26.20 DE 181 A 360 DÍAS 2.092,81$

1.4.26.25 DE MAS DE 360 DIAS 290,66$

1.4.50 CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO VENCIDA 8.230,99$

1.4.50.10 DE 31 A 90 DÍAS 711,25$

1.4.50.15 DE 91 A 180 DÍAS 1.038,93$

1.4.50.20 DE 181 A 270 DÍAS 756,60$

1.4.50.25 DE MAS DE 270 DIAS 5.724,21$

1.4.99 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS DE INCOBRABLES) (6.621,30)$

1.4.99.10 (CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO) (6.621,30)$

1.6 CUENTAS POR COBRAR 35.618,43$

1.6.14 PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES 18.787,27$

1.6.14.20 SEGUROS 18.787,27$

1.6.90 CUENTAS POR COBRAR VARIAS 16.831,16$

1.6.90.05 ANTICIPOS AL PERSONAL 14.694,09$

1.6.90.05.10 Martha Caiza 14.694,09$

1.6.90.08 Cuentas por cobrar Socios por sobregiro 1.685,30$

COAC. EMPRESA ELECTRICA RIOBAMBA

BALANCE DE SITUACION GENERAL

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

AP-EF

1/8

45

1.6.90.08.01 Avalos Brito Luis 252,60$

1.6.90.08.02 Castañeda Sergio 202,17$

1.6.90.08.03 Herrera Manuel 19,20$

1.6.90.08.04 Correa Brito Eudor 196,61$

1.6.90.08.05 Montesdeoca Jorge 22,20$

1.6.90.08.06 Tobar Galo 28,20$

1.6.90.08.07 Peñafiel Pablo 13,48$

1.6.90.08.08 Rafael Pino 4,52$

1.6.90.08.09 Raul Rodriguez 0,40$

1.6.90.08.10 Gonzalo Torres Bedoya 7,84$

1.6.90.08.11 Galo Torres Cajamarca 7,84$

1.6.90.08.43 Cullay Holguer 309,24$

1.6.90.08.44 Espinoza Alulema Nelson 162,96$

1.6.90.08.46 Usaca Daniel 212,94$

1.6.90.08.48 Bermeo Jenny 245,10$

1.6.90.92 Cuentas por cobrar cartera 2006 451,77$

1.6.90.92.53 Alarcón Mónica 451,77$

1.8 PROPIEDADES Y EQUIPO 5.394,74$

1.8.05 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA 10.500,08$

1.8.05.05 Muebles de oficina 8.579,47$

1.8.05.10 Equipo de oficina 1.920,61$

1.8.06 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 13.610,38$

1.8.06.05 Equipo de Computación 13.610,38$

1.8.99 (DEPRECIACIÓN ACUMULADA) (18.715,72)$

1.8.99.15 (MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA) (7.363,64)$

1.8.99.15.05 (Muebles) (6.256,75)$

1.8.99.15.10 (Equipo de Oficina) (1.106,89)$

1.8.99.20 (EQUIPOS DE COMPUTACIÓN) (11.352,08)$

1.8.99.20.25 (Computación) (11.352,08)$

1.9 OTROS ACTIVOS 32.413,72$

1.9.01 INVERSIONES EN ACCIONES Y PARTICIPACIONES 94,13$

1.9.01.25 EN OTROS ORGANISMOS DE INTEGRACIÓN COOP 94,13$

1.9.01.25.15 FECOAC 94,13$

1.9.04 GASTOS Y PAGOS ANTICIPADOS 5.170,47$

1.9.04.10 ANTICIPOS A TERCEROS 3.344,45$

1.9.04.22 Anticipo Impuesto a la Renta 1.826,02$

1.9.05 GASTOS DIFERIDOS 3.584,00$

1.9.05.20 PROGRAMAS DE COMPUTACIÓN 4.480,00$

1.9.05.99 (AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS DIFERIDOS) (896,00)$

1.9.08 TRANSFERENCIAS INTERNAS 440,00$

1.9.08.10 Dépositos en Garantía 440,00$

1.9.90 OTROS 23.125,12$

1.9.90.20 Retención Rendimiento Financiero 2% 125,12$

1.9.90.35 Diferencias por regular 23.000,00$

TOTAL ACTIVO 1.095.771,34$

AP-EF

2/8

46

PASIVOS

2. PASIVOS 959.223,41$

2.1. OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 932.066,18$

2.1.01 DEPÓSITOS A LA VISTA 580.767,17$

2.1.01.35 DEPOSITOS DE AHORRO 177.881,25$

2.1.01.35.05 AHORROS 177.881,25$

2.1.01.40 OTROS DEPOSITOS 402.885,92$

2.1.01.40.05 Fondo vacacional 2.474,52$

2.1.01.40.20 Ahorro especial 362.682,06$

2.1.01.40.30 Fondos de Reserva 25.800,47$

2.1.01.40.40 Fondos de Reserva Cesante 11.928,87$

2.1.03 DEPÓSITOS A PLAZO 351.299,01$

2.1.03.05 DE 1 A 30 DIAS 77.301,93$

2.1.03.10 DE 31 A 90 DIAS 127.490,00$

2.1.03.15 DE 91 A 180 DIAS 109.938,85$

2.1.03.20 DE 181 A 360 DIAS 36.568,23$

2.5. CUENTAS POR PAGAR 27.157,23$

2.5.01. INTERESES POR PAGAR 10.440,94$

2.5.01.15 DEPOSITOS A PLAZO 9.908,67$

2.5.01.45 OBLIGACIONES 532,27$

2.5.01.45.16 SEPS 532,27$

2.5.03. OBLIGACIONES PATRONALES 2.669,92$

2.5.03.10 BENEFICIOS SOCIALES 581,68$

2.5.03.11 Vacaciones 662,25$

2.5.03.15 APORTES AL IEESS 483,84$

2.5.03.20 FONDO DE RESERVA IESS 122,45$

2.5.03.25 PARTICIPACIÓN EMPLEADOS 691,30$

2.5.03.40 Prestamo empleados IESS 128,40$

2.5.04 RETENCIONES 181,34$

2.5.04.05 RETENCIONES FISCALES 137,89$

2.5.04.05.01 Impuesto Renta 2% 2,39$

2.5.04.05.02 Retención Iva 30% 53,38$

2.5.04.05.03 Retención Iva 70% 10,05$

2.5.04.05.04 Retención Iva 100% 12,00$

2.5.04.05.05 Impuesto Renta 10% 10,00$

2.5.04.05.06 Impuesto Renta 8% 35,20$

2.5.04.05.08 Impuesto Renta 1% 14,87$

2.5.04.90 OTRAS RETENCIONES 43,45$

2.5.04.90.25 Retención Fuente Rendimiento Fianciero 43,45$

2.5.05 CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS Y MULTAS 1.122,72$

2.5.05.05 IMPUESTO A LA RENTA 1.122,72$

2.5.05.05.05 Impuesto a la Renta 1.122,72$

2.5.11 PROVISIONES PARA ACEPTACIONES 9.695,85$

2.5.11.05 PROVISIONES 9.695,85$

2.5.11.05.15 Provisiones Intereses Ahorro Especial 9.402,15$

2.5.11.05.25 Provi. Inte. De Reserva Cesante 293,70$

AP-EF

3/8

47

AP-EF

4/8

2.5.90 CUENTAS POR PAGAR VARIAS 3.046,46$

2.5.90.90 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 3.046,46$

TOTAL PASIVOS 959.223,41$

PATRIMONIO

3. PATRIMONIO 136.547,93$

3.1 CAPITAL SOCIAL 85.680,25$

3.1.03 APORTES DE SOCIOS 85.680,25$

3.1.03.05 Certificados de Aportación 85.680,25$

3.3. RESERVAS 48.449,62$

3.3.01 FONDO IRREPARTIBLE DE RESERVA LEGAL 48.449,62$

3.3.01.05 FONDO IRREPARTIBLE 48.449,62$

3.6. RESULTADOS 2.418,06$

3.6.01 UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADAS 1.059,92$

3.6.01.05 Utilidad o Excedentes Acumuladas 1.059,92$

3.6.03 UTILIDAD O EXCEDENTES DEL EJERCICIO 1.358,14$

3.6.03.05 Utilidad o Excedente del ejercicio 1.358,14$

TOTAL PATRIMONIO 136.547,93$

EXCEDENTE DEL PERIODO: -$

Total PASIVO & PATRIMONIO & EXCEDENTE DEL PERIODO1.095.771,34$

CUENTAS DE ORDEN

7.1 CUENTAS DE OREDEN DEUDORAS 1.393,61$

7.1.09 INTERESES, COMISIONES E INGRESOS EN SUSP 1.393,61$

7.1.09.10 CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO 1.393,61$

7.2 DEUDORAS POR MORA (1.393,61)$

7.2.09 INSTERES EN SUSPENSO (1.393,61)$

7.2.09.10 Cartera de Credito de Consumo (1.393,61)$

7.3 ACREEDORAS POR CONTRA 1.401.724,31$

7.3.01 VALORES Y BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS 1.401.724,31$

7.3.01.05 En Garantia 1.401.724,31$

7.4 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS (1.401.724,31)$

7.4.01 VALORES Y BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS (1.401.724,31)$

7.4.01.05 EN COBRANZA (1.401.724,31)$

Total CUENTAS DE ORDEN -$

48

AP-EF

5/8

5. INGRESOS 136.196,48$

5.1. INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS 117.573,62$

5.1.03 INTERESES Y DESCUENTOS DE INVERSIONES EN 4.447,20$

5.1.03.15 MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO 4.447,20$

5.1.04 INTERESES Y DESCUENTOS DE CARTERA DE CREDITOS112.956,92$


5.1.04.15 CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA 18.031,49$

5.1.04.50 DE MORA 1.326,65$

5.1.90 OTROS INTERES Y DESCUENTOS 169,50$

5.1.90.90 OTROS 169,50$

5.1.90.90.05 Intereses Bancarios 169,50$

5.4. INGRESOS POR SERVICIOS 17.508,25$

5.4.03 Afiliaciones y Renovaciones 4,00$

5.4.03.05 Socios Nuevos 4,00$

5.4.05 Servicios Cooperativos 17.504,25$

5.4.05.06 Servicios Administrativos 1.653,72$

5.4.05.10 Seguros de Ahorros y Prestamos 13.683,25$

5.4.05.15 OTROS INGRESOS 1.114,61$

5.6. OTROS INGRESOS 1.114,61$

5.6.04 RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS 857,44$

5.6.04.10 REVERSION DE PREOOVISIONES 257,17$

5.6.04.20.05 Intereses y comision anteriores 257,17$

Total Ingresos 136.196,48$

4. GASTOS 131.587,83$

4.1. INTERESES CAUSADOS 63.434,60$

4.1.01 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO 63.434,60$


4.1.01.15.05 Depositos a Vista 6.702,15$

4.1.01.15.15 Ahorro Especial 25.671,69$


4.1.01.15.25 Fondos de Reserva Cesante 674,22$


4.2. COMISIONES CAUSADAS 231,34$

4.2.90 VARIAS 231,34$

4.2.90.05 Gastos Bancarios 231,34$

4.4. PROVISIONES 6.547,33$

4.4.02 CARTERA DE CREDITOS 6.547,33$

4.4.02.05 Credito 6.547,33$

4.5. GASTOS DE OPERACIÓN 61.179,07$

4.5.01 GASTOS DE PERSONAL 39.790,78$

4.5.01.05 REMUNERACIONES MENSUALES 26.833,72$

4.5.01.05.05 Sueldos 26.579,60$

4.5.01.05.15 Horas Extras 254,12$

4.5.01.10 BENEFICIOS SOCIALES 7.045,86$

4.5.01.10.01 Decimo Tercer Sueldo 2.226,19$

BALANCE DE PERDIDAS Y GANANCIAS



49

4.5.01.10.02 Decimo Cuarto sueldo 1.397,32$


4.5.01.10.04 Vacaciones 1.113,08$

4.5.01.15 GASTOS DE REPRESENTACION Y RESPONSABILIDAD 1.344,00$

4.5.01.15.01 Gastos de Representacion 1.344,00$

4.5.01.20 APORTES AL IESS 3.090,12$

4.5.01.21 IECE - SETEC 277,14$

4.5.01.40 LIQUIDACION HABERES ART. 185 Y 188 600,00$

4.5.01.90 OTROS 599,94$

4.5.01.90.05 Viaticos y Movilizaciones 117,94$

4.5.01.90.10 Capacitacion 482,00$

4.5.02 HONORARIOS 1.730,40$

4.5.02.10 HONORARIOS PROFESIONALES 1.730,40$

4.5.03 SERVICIOS VARIOS 10.171,02$

4.5.03.05 MOVILIZACION, FLETES Y EMBALAJES 64,81$

4.5.03.07 Servicios de Imprenta 425,00$

4.5.03.08 SERVICIO DE ASEO Y LIMPIEZA 154,56$

4.5.03.15 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 784,50$

4.5.03.20 SERVICIOS BASICOS 2.356,73$

4.5.03.20.06 Telefono 1.681,58$

4.5.03.20.07 FAX Y COPIAS 2,80$

4.5.03.20.10 Luz 672,35$

4.5.03.25 SEGUROS 471,82$

4.5.03.25.14 Seguro Exequial 33,33$

4.5.03.25.15 SEGURO DE ROBO E INCENDIO 438,49$

4.5.03.30 ARRENDAMIENTOS 5.913,60$

4.5.04 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MULTAS 493,10$

4.5.04.15 CONTRIBUCION A LA SUOERINTENDENCIA DE LA 493,10$

4.5.05 DEPRECIACIONES 3.426,23$

4.5.05.25 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA 1.050,14$

4.5.05.30 EQUIPOS DE COMPUTACION 2.376,09$

4.5.06 AMORTIZACIONES 896,00$

4.5.06.25 PROGRAMAS DE COMPUTACION 896,00$

4.5.07 OTROS GASTOS 4.671,54$

4.5.07.05 SUMINISTROS DIVERSOS 1.020,65$

4.5.07.15 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 431,62$

4.5.07.20 Refrigerio 274,90$

4.5.07.25 Material de limpieza 127,84$

4.5.07.30 Mantinimiento Sistema 887,04$

4.5.07.90 OTROS 1.929,49$

4.5.07.90.01 Gastos Asamblea 190,00$

4.5.07.90.02 Agasajos Navideño Socios 1.525,02$

4.5.07.90.03 Otros Gastos Navideños 177,12$

4.5.07.90.04 Otros 37,35$

4.7. OTROS GASTOS Y PERDIDAS 195,49$

4.7.90 OTROS 195,49$

4.7.90.20 Gastos no deducibles 195,49$

TOTAL GASTOS 131.587,83$

EXCEDENTES DEL PERIODO 4.608,65$

AP-EF

6/8

50

AP-EF

78

Flujos de Efectivo en Actividades Operativas

Efectivo Recibido de Clientes (116.373,62)$

Efectivo pagado a proveedores empleados y otros (174.598,95)$

Efectivo Recibido por otros ingresos 1.114,61$

Gastos fiancieros y comisiones baancarias Pagadas (231,34)$

Otros Gastos 28.419,87$

Efectivo Utilizado (Provisto) de Actividades Operativas (261.669,43)$

Flujos de Efectivo en Actividades de Inversiòn

(Incremento) Disminuciòn Inversiones temporales 188.818,72$

Venta de Bienes realizables y adjudicados -$

Compras de Activos Fijos (451,20)$

Incremento Inversiones en acciones 2.000,00$

Incremento de Activos Diferidos -$

Efectivo por Indemnizacion Seguros Activos Fijos -$

Efectivo por venta de activos fijos -$

Efectivo Usado en Inversiones 190.367,52$

Flujos de Efectivo en Actividades de Financiamiento

Aumento Neto de Aporte Socios 24.762,83$

Aumento Neto de Reservas (28.415,21)$

Aumento de otros aportes patrimoniales -$

Efectivo pagado por prestamos -$

Aumento prestamos accionistas -$

Efectivo Usado en Actividades de Financiamiento (3.652,38)$

Caja y equivalentes al inicio del año 101.473,51$

Aumento (Disminución) Neto del Efectivo (74.954,29)$

Caja y equivalentes al Final del Año 26.519,22$

COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO "EMPRESA ELECTRICA RIOBAMBA"

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

51

DESCRIPCIÓNAporte de

los Socios

Reserva

Legal

Reserva de

Educación

Reserva

Provisión y

Asistencia

Social

Fondo

Irrepartibl

e

Resultados

no

Operativos

Donaciones

Otros

Aportes

Patrimonial

es (Cuotas

de Ingresos)

Otros Aportes

Patrimoniales

(Aportes por

Creditos)

Resultados

Presente

Ejercicio

Total

Patrimonio

Saldo al 31 de Diciembre del 2013 59.857,50 0,00 0,00 0,00 18.637,09 0,00 0,00 0,00 0,00 24.072,82 102.567,41

Transferencias o Reclasificacion 0,00

Devolucion de Multas 0,00

Ajuste al Capital y Reservas 0,00

Distribucion de Excedentes del año

2013 -23.012,90 -23.012,90

Incremento de Reservas 29.812,53 29.812,53

Aumento del Aporte de los socios 30.334,75 30.334,75

Disminucion de Aporte de los Socios -4.512,00 -4.512,00

Cancelación a la Direccion Nacional

de Cooperativas 0,00

Utilidad o (Perdida) del ejercicio 1.358,14 1.358,14

0,00

SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 201485.680,25 0,00 0,00 0,00 48.449,62 0,00 0,00 0,00 0,00 2.418,06 136.547,93

COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO "EMPRESA ELECTRICA RIOBAMBA"

ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO


(EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA)

AP-EF

8/8

52

CARTA DE PRESENTACIÓN

Riobamba, 02 de julio de 2015

Lic.

Martha Alicia Burgos Ramírez

GERENTE DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA

RIOBAMBA”

Dirección: García Moreno 22-24 y 10 de Agosto, Edificio Costales 3er. Piso.

Asunto: Auditoría Financiera

La firma de auditores externos “ASOCIADOS Y AUDITORES G & M” ha

programado la realización de auditoría financiera a la COOPERATIVA DE AHORRO

Y CRÉDITO EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA, con el fin de obtener y evaluar

objetivamente la información financiera, la estructura del control interno,

correspondientes y la conducción en el logro de los objetivos propuestos; bajo los

siguientes parámetros:

1. Equipo de Auditoría

NOMBRE CARGO

Lic. Iván Patricio Arias González Jefe de Equipo

Ing. Andrea del Pilar Ramírez Casco Supervisor

Srta. Marcia Alexandra Garófalo

Gortaire

Auditor Junior

AP-CP

1/2

53

2. Duración

El proceso de auditoría se iniciará a partir de 01 de julio y culminará el 31 de octubre de

2015.

3. Vigencia o período a evaluar

El proceso de auditoría financiera se aplicará al período comprendido entre el 01 de

enero de 2014 al 31 de diciembre de 2014.

La Auditoría financiera se realizará de acuerdo con los principios generales de auditoría

(PGA), Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA’s), Normas

Ecuatorianas de auditoría, como guía de desarrollo y evaluación de trabajo.

Para el cumplimiento de los objetivos y términos de referencia establecidas en nuestras

programaciones, solicitamos la oportuna colaboración del personal de la institución,

mediante el diligente suministro de la información que soliciten los auditores.

Atentamente,

Lic. Iván Patricio Arias González

Jefe del Equipo del auditor

AP-CP

1/2

54

PROPUESTA DE AUDITORÍA


A: COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO EMPRESA ELÉCTRICA

RIOBAMBA

Dirección: García Moreno 22-24 y 10 de Agosto, Edificio Costales 3er. Piso.

Riobamba

Señores y Señoras:

De acuerdo con su autorización, es grato presentarles la siguiente propuesta de auditoría

financiera, a la Cooperativa de Ahorro y Crédito Empresa Eléctrica Riobamba, por el

periodo comprendido entre el 1 de enero de 2014 al 31 de diciembre de 2014, la cual he

preparado teniendo en cuenta el alcance de la auditoría financiera, las Normas de

Auditoría Generalmente Aceptadas, las Normas Ecuatorianas de Auditoria y demás

disposiciones legales que regulen las actividades de la institución.

1. Objetivo

Realizar una Auditoría financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crédito Empresa

Eléctrica Riobamba, Provincia de Chimborazo, Periodo 2014, para evaluar el Sistema

de Control Interno, verificar el cumplimiento de las normas legales y reglamentarias que

regulen las operaciones realizadas.

2. Naturaleza de la auditoría

La naturaleza de nuestro trabajo es la ejecución de una auditoría financiera, y se

evaluara las siguientes cuentas:

AP-PA

1/4

55

Fondos Disponibles

Cartera de Crédito

Propiedad, planta y equipo

Obligaciones con el publico

Patrimonio

Ingresos

Egresos

3. Alcance

El Alcance de la auditoría financiera se efectuará de conformidad con las Normas de

Auditoría y demás disposiciones legales que regulen las actividades de la institución y

en consecuencia, incluirá todas las pruebas que sean necesarias y oportunas en vistas de

las circunstancias.

Dichas pruebas serán de carácter selectivo suficientes para obtener seguridad razonable

en cuanto a la información que contiene los registros contables principales y otros datos

fuentes para obtener evidencia suficiente y válida para formar y justificar el informe. Se

realizarán pruebas selectivas para soportar las conclusiones y recomendaciones en el

informe de auditoría.

4. Periodo y plazo

La auditoría se basará en la revisión financiera por el periodo comprendido entre el 1

de enero al 31 de diciembre de 2014; y el plazo para su ejecución es de 80 días

laborables desde el primer día hábil a la firma del contrato.

5. Metodología del Trabajo

5.1.Planeación

Consiste en la comprensión de las actividades de la institución, procesos contables.

Además, estas actividades implican reunir información que permita evaluar el riesgo y

desarrollar un plan de auditoría adecuado.

AP-PA

2/4

56

5.2.Ejecución de la auditoría

5.2.1. Evaluación financiera del control interno

El objetivo de la evaluación del control interno, es confirmar que se esté operando en

forma efectiva durante todo el ejercicio.

Las pruebas de controles se basan en cuestionamientos sustentatorios complementadas

con la observación, examen de la evidencia documental.

Procedimientos sustantivos.- Incluye las pruebas de detalle de saldos y operaciones de

la entidad y procedimientos analíticos sustantivos. A mayor sea el riesgo de

declaraciones equivocadas importantes, mayor será la extensión de los procedimientos

sustantivos.

Evaluación de los resultados de la prueba.- Se considerará factores cuantitativos y

cualitativos en la evaluación de todos los posibles errores detectados por los

procedimientos sustantivos.

5.2.2. Auditoría financiera

Revisaremos los Estados de la Situación financiera y de resultados para determinar si:

Las políticas contables utilizadas en la preparación de los estados financieros

son apropiados y están revelados adecuadamente.

Los saldos y revelaciones asociadas están presentados de acuerdo con las

políticas contables, normas profesionales y requisitos legales reglamentarios

5.3.Comunicación de resultados

5.3.1. Informe

Al final de la aplicación del proceso de la auditoría Financiera se presentará un informe

con los siguientes alcances:

Evaluación Financiera de Control interno

Auditoría financiera de los estados financieros

AP-PA

3/4

57

Cualquiera que sea el resultado del trabajo el informe que se emitirá, será entregado

para efecto de su análisis y estandarización para uso futuros.

6. Términos del convenio

a. La auditoría Financiera será realizada por contador público profesional bajo su

dirección.

b. Se actuará como profesional independiente, sin subordinación laboral, limitación

de tiempo ni horario pero con toda la amplitud que sea necesaria

c. Para poder desarrollar la auditoría Financiera, la entidad se compromete a

mantener los comprobantes y archivos ordenados, facilidad de inspección física

de los registros contables, planes de gestión, cumplimiento de leyes regulaciones

y a suministrar la información necesaria para el complimiento del objetivo de la

auditoría.

d. Para prestar el mejor servicio posible, se conformará un equipo de trabajo que

garantice resultados eficientes y objetivos. A continuación se detalla la misma:

Equipo de trabajo Responsabilidades

Jefe de Equipo Programa, dirige, supervisa, prepara y

presenta informe.

Auditor Señor Apoya en la definición de los procesos de

la auditoría.

Auditor Junior Realiza el trabajo bajo la dirección del

jefe de equipo de la auditoría Financiera.

AP-PA

4/4

58

CONTRATO DE AUDITORÍA

En la ciudad de Riobamba, provincia de Chimborazo, a los 6 días del mes de julio de

2015, se celebra el presente contrato entre la Lic. Martha Alicia Burgos Ramírez en su

carácter de Gerente de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Empresa Eléctrica Riobamba

Domiciliada en la ciudad de Riobamba que de hoy en adelante se denomina CLIENTE y

la Srta. Marcia Alexandra Garófalo Gortaire, como representante legal de la firma de

auditor externo “ASOCIADOS Y AUDITORES G & M” domiciliado en la ciudad de

Riobamba en adelante AUDITOR, cuyo objeto, derechos y obligaciones de las partes se

detallan a continuación:

Primero.- antecedentes

El cliente ha solicitado los servicios de auditoría para que esta efectúe una auditoría

financiera correspondiente al período comprendo entre el 1 de enero al 31 de diciembre

de 2014 de acuerdo con las, Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, Normas

Ecuatorianas de Auditoría, dicha auditoría tendrá por objeto de emitir un informe

profesional sobre si los referidos estados financieros (balance general, estados de

resultados con las notas que se consideren necesarios), presentan razonablemente los

estados financieros.

El examen a ser efectuado por la auditoría externa comprenderá además:

Evaluación de control interno

Auditoría financiera

Preparar un informe escrito, confidencial para la administración que contenga las

observaciones, recomendaciones y conclusiones sobre aquellos aspectos inherentes a los

controles internos, a los procedimientos de contabilidad.

Segundo.- objeto del contrato

Por el presente contrato el auditor se obliga a cumplir la labor de auditoría financiera

Auditoría financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crédito Empresa Eléctrica Riobamba,

Provincia de Chimborazo, Periodo 2014, de acuerdo con lo establecido por la ley y de

conformidad con la propuesta que se presentó al cliente, para el efecto la descripción de

funciones se considera incorporado al presente contrato.

AP-CA

1/3

59

Para precisar las obligaciones de las partes se deja aclarado que la preparación de los

estados financieros, corresponden en forma exclusiva al cliente; es responsable de toda

la información entregada de acuerdo a las disposiciones legales.

El examen por parte del auditor no tiene por finalidad indagar sobre la posible

existencia de irregularidades o actos ilícitos, no obstante, los que pudieran detectarse

durante o como consecuencia de la realización del trabajo, serán puestos en

conocimiento del cliente.

Tercera.- metodología del trabajo

El examen se efectuará de acuerdo con las Normas Auditoría, las mismas que establecen

la realización de las actividades sobre bases selectivas, según el criterio exclusivo del

Auditor, por lo que no incluye el análisis en detalle de totalidad de las transacciones

realizadas durante el ejercicio, pero se si tener en cuenta la importancia relativa de lo

examinado en su relación con el conjunto.

Los procesos a cargo de la auditoría financiera incluirán el relevamiento y pruebas de

cumplimiento de los sistemas de control interno aplicado por la entidad, cuyo

funcionamiento pudieran afectar la información financiera, administrativa de modo

significativo; esta evaluación tiene por objeto de determinar el grado de confiabilidad de

los mismos y sobre esta base planificar el trabajo, determinando la naturaleza,

oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría a aplicar.

Cuarta.- derechos y obligaciones de las partes

El CLIENTE además de las obligaciones generales derivadas del presente contrato, se

compromete a prestar toda la colaboración que solicite el AUDITOR facilitando toda la

información necesaria, documentos, informes y registros para el desarrollo de la

auditoría.

El CLIENTE se obliga única y exclusivamente a la realización de las labores descritas

en la propuesta presentada al mismo y se compromete a comunicar al AUDITOR por

escrito todo hecho o circunstancia que pudiera afectar a la institución.

AP-CA

2/3

60

El AUDITOR iniciará los procedimientos con anterioridad al 06 de julio de 2015 y se

compromete a finalizar el examen hasta el 31 de octubre de 2015, para la cual el

AUDITOR presentará un informe sobre la observación y/o recomendaciones que

pudieren resultar de la evaluación efectuada.

Cuarta.- lugares de prestación de servicios

El Servicio contratado por el CLIENTE se prestará en la ciudad de Riobamba y se

extenderá a otros lugares cuando por razón del servicio contratado se presenten

circunstancias que lo requieran.

Quinto.- domicilio contractual

Para todos los efectos las partes acuerdan que sea el domicilio contractual la ciudad de

Riobamba.

Sexta.- términos del contrato

El contrato podrá darse por terminado en forma unilateral en caso de incumplimiento a

las cláusulas descritas en el mismo.

Séptima.- aspecto legal

El presente contrato se somete a las leyes de la República del Ecuador. Para el evento de

reclamo judicial, las partes señalan su domicilio en la ciudad de Riobamba cuyo juez

competente se someten.

Para constancia de fe y conformidad las partes firman tres ejemplares de igual tenor en

logar y fecha mencionado.


________________ ______________

Cliente Auditor

AP - CA

3/3

61

ARCHIVO CORRIENTE

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO EMPRESA ELÉCTRICA

RIOBAMBA


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

ÍNDICE DEL ARCHIVO CORRIENTE

CONTENIDO ÍNDICE

Planificación preliminar PP

Programa de auditoria PA

Cédula narrativa CN

Siglas a utilizar SU

Cronograma de trabajo CA

Marcas de auditoría MA

Estados financieros PF

Estado de resultados ER

Memorándum de planificación Preliminar MP

Planificación especifica PE

Rangos para la calificación de cuestionarios RC

Cuestionarios de control interno CCI

Informe de control interno ICI

Ejecución de auditoria EA

Fondos disponibles A

Cartera de crédito B

Propiedad y equipo D

Obligación con el público AA

Patrimonio ZZ

Ingresos X

Gastos Y

Asientos de ajuste y reclasificación H/AR

Hojas de hallazgo HH

Cliente Seleccionado para ser Confirmado PS

62





A LA COOPERATIVA DE AHORRO

Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”,

PROVINCIA DE CHIMBORAZO. PERIODO 2014

63

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR PP

64

COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”


Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014

Cédula Narrativa de visita preliminar

La Cooperativa de ahorro y crédito “Empresa Eléctrica Riobamba”, es una institución

del sistema financiero que durante 27 años está al servicio de los trabajadores de

Empresa Eléctrica Riobamba, ofertando captaciones en ahorros, depósitos a plazo fijo,

microcréditos y otros servicios de carácter social.

El día lunes 06 de agosto del 2015, nos trasladamos a las instalaciones de la entidad

ubicada en la provincia de Chimborazo, ciudad de Riobamba, cantón Riobamba, calle

García Moreno 22- 24 y 10 de Agosto, a una reunión con el gerente general Lic. Martha

Alicia Burgos Ramírez, quien supo manifestarnos que en la entidad si se ha realizado

una Auditoría Financiera en los períodos anteriores.

Por este motivo, considera de gran relevancia efectuar una revisión conjunta de los

aspectos financieros, de control interno, que proporcione una herramienta de control

efectiva que permita la oportuna detección de posibles deficiencias tanto en el

cumplimiento de los objetivos como de los resultados.

A través de la visita también se pudo observar la infraestructura de la cooperativa, que

es relativamente pequeña, su espacio físico está bien distribuida, cuenta con todos los

equipos necesarios para brindar una buena atención a los socios.

Pero a pesar de esto, existen ciertas deficiencias que deben ser analizadas y controladas,

por lo que la auditoría financiera podrá identificarlas para implementar soluciones

posteriores.

La Señora Gerente manifestó su total apertura y colaboración en el desarrollo de la

auditoría Financiera para obtener un resultado con datos correctos.

Realizado por: MAGG Fecha: 06/08/2015

Revisado por: IPAG/APRC Fecha:

PP - CN

1/2

65

COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA



Cédula Narrativa de visita preliminar

Se aclaró que nuestros servicios son proporcionados bajo el entendimiento de que la

administración asume la responsabilidad por la integridad y fidelidad de la información

presentada, que contendrán los documentos entregados por los empleados de la entidad

en base a las distintas técnicas que se utilizarán para el desarrollo de la auditoría.

Finalmente, se mencionó que como resultado de la Auditoría Financiera se entregará el

informe, el mismo que contendrá la opinión sobre la eficiencia, seguridad y orden de la

gestión financiera-administrativa de la entidad para así salvaguardar los recursos, la

fidelidad del proceso de la información, y el cumplimiento de las normas contables,

leyes tributarias, reglamentos, del mismo modo las políticas definidas.


Revisado por: IVAG/APRC Fecha:

PP - CN

2/2

66




Siglas a utilizar

Las siglas están formadas por la letra inicial y para la auditoría se utilizarán para

abreviar los nombres de los integrantes del equipo de trabajo de auditoría quedando de

la siguiente forma:

NOMBRES SIGLAS

Lic. Iván Patricio Arias González IPAG

Ing. Andrea del Pilar Ramírez Casco APRC

Srta. Marcia Alexandra Garófalo Gortaire MAGG



PP - SU

1/1

67




Cronograma de trabajo

ACTIVIDADES

TIEMPO

AGOSTO SEPTIEMBR

E OCTUBRE

1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

Visita preliminar.

Recolección de la información de la entidad.

Establecimiento del grado de confianza en el control

interno.

Ejecución de auditoría

Recopilación de hallazgos de auditoría.

Elaborar el Borrador del informe.

Revisión del borrador del informe.

Entrega del informe final.



PP - CA

1/1

68




Marcas de Auditoría

No MARCAS CONCEPTO

1 ¥ Confrontando con los libros

2 § Cotejado con documentos

3 Þ Comparado en auxiliar

4 ¶ Sumado verticalmente

5 ˆ Sumas verificadas

6 Ʃ Totalizado

7 © Conciliado

8 Φ No cumple PCGA

9 Π Inspeccionado

10 ≠ Diferencias

11 FD Falta documentos

12 & Sobrante

13 F Faltante

14 € Error en registro

15 ƛ Cheques girados y no cobrados

16 P Pagos no registrados

17 L Información insuficiente

18 NC Nota de crédito

19 ND Nota de débito

20 √ Revisado

21 TM No debe incluir

22 « Datos meses anteriores

23 ⁰ Selección en la base a la materialidad

24 * Tomado del cuestionario del control interno

25 ¤ Debilidad en la gestión

26 F Hoja de hallazgo


Revisado por: IPAG/APEC Fecha:

PP - MA

1/1

69




Estados Financieros

CÓ DIGO CUENTAS Ref. PT TO TALANLISIS

HORIZONTAL

1. ACTIVO 1095771,34

1.1. FO NDO S DIPO NIBLES EA - A 1/1 26555,05 2,42%

1.1.01 CAJA 3050,00

1.1.01.05 EFECTIVO 3000,00

1.1.01.10 CAJA CHICA 50,00

1.1.03 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS 23505,05

1.1.03.10 BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCAL 23505,05

1.1.03.10.15 Banco Promerica 23505,05

1.4 CARTERA DE CRÉDITO S EA - B 1/1 995789,40 91%

1.4.02 CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO POR VENCER 854689,72

1.4.02.05 DE 1 A 30 DÍAS 2991,33

1.4.02.10 DE 31 A 90 DÍAS 58582,34

1.4.02.15 DE 91 A 180 DÍAS 87436,44

1.4.02.20 DE 181 A 360 DÍAS 165591,95

1.4.02.25 DE MAS DE 360 DIAS 513084,66

1.4.03 CARTERA DE CRÉDITOS DE VIVIENDA POR VENCER 134361,39

1.4.03.05 DE 1 A 30 DÍAS 1067,72

1.4.03.10 DE 31 A 90 DÍAS 2333,56

1.4.03.15 DE 91 A 180 DÍAS 3627,72

1.4.03.20 DE 181 A 360 DÍAS 7730,50

1.4.03.25 DE MAS DE 360 DIAS 119601,89

1.4.26 CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO QUE NO D 5128,60

1.4.26.05 DE 1 A 30 DÍAS 1003,19

1.4.26.10 DE 31 A 90 DÍAS 741,51

1.4.26.15 DE 91 A 180 DÍAS 1000,43

1.4.26.20 DE 181 A 360 DÍAS 2092,81

1.4.26.25 DE MAS DE 360 DIAS 290,66

1.4.50 CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO VENCIDA 8230,99

1.4.50.10 DE 31 A 90 DÍAS 711,25

1.4.50.15 DE 91 A 180 DÍAS 1038,93

1.4.50.20 DE 181 A 270 DÍAS 756,60

1.4.50.25 DE MAS DE 270 DIAS 5724,21

1.4.99 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS DE INCOBRABLES) -6621,30

1.4.99.10 (CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO) -6621,30

1.6 CUENTAS PO R CO BRAR 35618,43 3%

1.6.14 PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES 18787,27

1.6.14.20 SEGUROS 18787,27

1.6.90 CUENTAS POR COBRAR VARIAS 16831,16

1.6.90.05 ANTICIPOS AL PERSONAL 14694,09

1.6.90.05.10 Martha Caiza 14694,09

1.6.90.08 Cuentas por cobrar Socios por sobregiro 1685,30

1.6.90.08.01 Avalos Brito Luis 252,60

1.6.90.08.02 Castañeda Sergio 202,17

1.6.90.08.03 Herrera Manuel 19,20

1.6.90.08.04 Correa Brito Eudor 196,61

1.6.90.08.05 Montesdeoca Jorge 22,20

1.6.90.08.06 Tobar Galo 28,20

1.6.90.08.07 Peñafiel Pablo 13,48

1.6.90.08.08 Rafael Pino 4,52

1.6.90.08.09 Raul Rodriguez 0,40

1.6.90.08.10 Gonzalo Torres Bedoya 7,84

1.6.90.08.11 Galo Torres Cajamarca 7,84

1.6.90.08.43 Cullay Holguer 309,24

1.6.90.08.44 Espinoza Alulema Nelson 162,96

1.6.90.08.46 Usaca Daniel 212,94

1.6.90.08.48 Bermeo Jenny 245,10



PP - EF

1/3

70




Estados Financieros


HORIZONTAL

1.6.90.92 Cuentas por cobrar cartera 2006 451,77

1.6.90.92.53 Alarcón Mónica 451,77

1.8 PRO PIEDADES Y EQ UIPO EA - D 1/1 5394,74 0%

1.8.05 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA 10500,08

1.8.05.05 Muebles de oficina 8579,47 10500,08

1.8.05.10 Equipo de oficina 1920,61

1.8.06 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 13610,38

1.8.06.05 Equipo de Computación 13610,38

1.8.99 (DEPRECIACIÓN ACUMULADA) -18715,72

1.8.99.15 (MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA) -7363,64

1.8.99.15.05 (Muebles) -6256,75

1.8.99.15.10 (Equipo de Oficina) -1106,89

1.8.99.20 (EQUIPOS DE COMPUTACIÓN) -11352,08

1.8.99.20.25 (Computación) -11352,08

1.9 O TRO S ACTIVO S 32413,72 3%

1.9.01 INVERSIONES EN ACCIONES Y PARTICIPACIONES 94,13

1.9.01.25 EN OTROS ORGANISMOS DE INTEGRACIÓN COOP 94,13

1.9.01.25.15 FECOAC 94,13

1.9.04 GASTOS Y PAGOS ANTICIPADOS 5170,47

1.9.04.10 ANTICIPOS A TERCEROS 3344,45

1.9.04.22 Anticipo Impuesto a la Renta 1826,02

1.9.05 GASTOS DIFERIDOS 3584,00

1.9.05.20 PROGRAMAS DE COMPUTACIÓN 4480,00

1.9.05.99 (AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS DIFERIDOS) -896,00

1.9.08 TRANSFERENCIAS INTERNAS 440,00

1.9.08.10 Dépositos en Garantía 440,00

1.9.90 OTROS 23125,12

1.9.90.20 Retención Rendimiento Financiero 2% 125,12

1.9.90.35 Diferencias por regular 23000,00

TO TAL ACTIVO 1095771,34 100%

PASIVO S

2. PASIVOS 959223,41

2.1. O BLIGACIO NES CO N EL PÚBLICO EA - AA 1/1 932066,18 97%

2.1.01 DEPÓSITOS A LA VISTA 580767,17

2.1.01.35 DEPOSITOS DE AHORRO 177881,25

2.1.01.35.05 AHORROS 177881,25

2.1.01.40 OTROS DEPOSITOS 402885,92

2.1.01.40.05 Fondo vacacional 2474,52

2.1.01.40.20 Ahorro especial 362682,06

2.1.01.40.30 Fondos de Reserva 25800,47

2.1.01.40.40 Fondos de Reserva Cesante 11928,87

2.1.03 DEPÓSITOS A PLAZO 351299,01

2.1.03.05 DE 1 A 30 DIAS 77301,93

2.1.03.10 DE 31 A 90 DIAS 127490,00

2.1.03.15 DE 91 A 180 DIAS 109938,85

2.1.03.20 DE 181 A 360 DIAS 36568,23

2.5. CUENTAS PO R PAGAR 27157,23 3%

2.5.01. INTERESES POR PAGAR 10440,94

2.5.01.15 DEPOSITOS A PLAZO 9908,67

2.5.01.45 OBLIGACIONES 532,27

2.5.01.45.16 SEPS 532,27

2.5.03. OBLIGACIONES PATRONALES 2669,92

2.5.03.10 BENEFICIOS SOCIALES 581,68

2.5.03.11 Vacaciones 662,25

2.5.03.15 APORTES AL IEESS 483,84

2.5.03.20 FONDO DE RESERVA IESS 122,45

2.5.03.25 PARTICIPACIÓN EMPLEADOS 691,30

2.5.03.40 Prestamo empleados IESS 128,40

2.5.04 RETENCIONES 181,34



PP - EF

2/3

71




Estados Financieros


HORIZONTAL

2.5.04.05 RETENCIONES FISCALES 137,89

2.5.04.05.01 Impuesto Renta 2% 2,39

2.5.04.05.02 Retención Iva 30% 53,38

2.5.04.05.03 Retención Iva 70% 10,05

2.5.04.05.04 Retención Iva 100% 12,00

2.5.04.05.05 Impuesto Renta 10% 10,00

2.5.04.05.06 Impuesto Renta 8% 35,20

2.5.04.05.08 Impuesto Renta 1% 14,87

2.5.04.90 OTRAS RETENCIONES 43,45

2.5.04.90.25 Retención Fuente Rendimiento Fianciero 43,45

2.5.05 CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS Y MULTAS 1122,72

2.5.05.05 IMPUESTO A LA RENTA 1122,72

2.5.05.05.05 Impuesto a la Renta 1122,72

2.5.11 PROVISIONES PARA ACEPTACIONES 9695,85

2.5.11.05 PROVISIONES 9695,85

2.5.11.05.15 Provisiones Intereses Ahorro Especial 9402,15

2.5.11.05.25 Provi. Inte. De Reserva Cesante 293,70

2.5.90 CUENTAS POR PAGAR VARIAS 3046,46

2.5.90.90 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 3046,46

TO TAL PASIVO S 959223,41 100%

PATRIMO NIO

3. PATRIMO NIO EA - ZZ 1/1 136547,93

3.1 CAPITAL SOCIAL 85680,25 63%

3.1.03 APORTES DE SOCIOS 85680,25

3.1.03.05 Certificados de Aportación 85680,25

3.3. RESERVAS 48449,62 35%

3.3.01 FONDO IRREPARTIBLE DE RESERVA LEGAL 48449,62

3.3.01.05 FONDO IRREPARTIBLE 48449,62

3.6. RESULTADOS 2418,06 2%

3.6.01 UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADAS 1059,92

3.6.01.05 Utilidad o Excedentes Acumuladas 1059,92

3.6.03 UTILIDAD O EXCEDENTES DEL EJERCICIO 1358,14

3.6.03.05 Utilidad o Excedente del ejercicio 1358,14

TOTAL PATRIMONIO 136547,93 100%

EXCEDENTE DEL PERIODO: 0,00

Total PASIVO & PATRIMONIO & EXCEDENTE DEL PERIODO 1095771,34



PP - EF

3/3

72




Estados Resultados

CÓ DIGO CUENTAS REF. P/T TO TALANALISIS

HORIZONTAL

5. INGRESO S EA - X 1/1 136196,48

5.1. INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS 117573,62 86%

5.1.03 INTERESES Y DESCUENTOS DE INVERSIONES EN 4447,20

5.1.03.15 MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO 4447,20

5.1.04 INTERESES Y DESCUENTOS DE CARTERA DE CREDITOS 112956,92

5.1.04.10 CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO 93598,78

5.1.04.15 CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA 18031,49

5.1.04.50 DE MORA 1326,65

5.1.90 OTROS INTERES Y DESCUENTOS 169,50

5.1.90.90 OTROS 169,50

5.1.90.90.05 Intereses Bancarios 169,50

5.4. INGRESOS POR SERVICIOS 17508,25 13%

5.4.03 Afiliaciones y Renovaciones 4,00

5.4.03.05 Socios Nuevos 4,00

5.4.05 Servicios Cooperativos 17504,25

5.4.05.06 Servicios Administrativos 1653,72

5.4.05.10 Seguros de Ahorros y Prestamos 13683,25

5.4.05.15 OTROS INGRESOS 1114,61

5.6. OTROS INGRESOS 1114,61 1%

5.6.04 RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS 857,44

5.6.04.10 REVERSION DE PREOOVISIONES 257,17

5.6.04.20.05 Intereses y comision anteriores 257,17

Total Ingresos 136196,48 100%

4. GASTOS EA - Y 1/1 131587,83

4.1. INTERESES CAUSADOS 63434,60 48%

4.1.01 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO 63434,60

4.1.01.15 DEPOSITOS DE AHORRO 34205,16

4.1.01.15.05 Depositos a Vista 6702,15

4.1.01.15.15 Ahorro Especial 25671,69


4.1.01.15.25 Fondos de Reserva Cesante 674,22

4.1.01.30 DEPOSITOS A PLAZO 29229,44

4.2. COMISIONES CAUSADAS 231,34 0%

4.2.90 VARIAS 231,34

4.2.90.05 Gastos Bancarios 231,34

4.4. PROVISIONES 6547,33 5%

4.4.02 CARTERA DE CREDITOS 6547,33

4.4.02.05 Credito 6547,33

4.5. GASTOS DE OPERACIÓN 61179,07 46%

4.5.01 GASTOS DE PERSONAL 39790,78

4.5.01.05 REMUNERACIONES MENSUALES 26833,72

4.5.01.05.05 Sueldos 26579,60

4.5.01.05.15 Horas Extras 254,12

4.5.01.10 BENEFICIOS SOCIALES 7045,86

4.5.01.10.01 Decimo Tercer Sueldo 2226,19

4.5.01.10.02 Decimo Cuarto sueldo 1397,32


4.5.01.10.04 Vacaciones 1113,08

4.5.01.15 GASTOS DE REPRESENTACION Y RESPONSABILIDAD 1344,00

4.5.01.15.01 Gastos de Representacion 1344,00

4.5.01.20 APORTES AL IESS 3090,12

4.5.01.21 IECE - SETEC 277,14

4.5.01.40 LIQUIDACION HABERES ART. 185 Y 188 600,00

4.5.01.90 OTROS 599,94

4.5.01.90.05 Viaticos y Movilizaciones 117,94

4.5.01.90.10 Capacitacion 482,00

4.5.02 HONORARIOS 1730,40

4.5.02.10 HONORARIOS PROFESIONALES 1730,40

4.5.03 SERVICIOS VARIOS 10171,02



PP - ER

1/2

73




Estados Resultados

CÓ DIGO CUENTAS REF. P/T TO TALANALISIS

HORIZONTAL

4.5.03.05 MOVILIZACION, FLETES Y EMBALAJES 64,81

4.5.03.07 Servicios de Imprenta 425,00

4.5.03.08 SERVICIO DE ASEO Y LIMPIEZA 154,56

4.5.03.15 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 784,50

4.5.03.20 SERVICIOS BASICOS 2356,73

4.5.03.20.06 Telefono 1681,58

4.5.03.20.07 FAX Y COPIAS 2,80

4.5.03.20.10 Luz 672,35

4.5.03.25 SEGUROS 471,82

4.5.03.25.14 Seguro Exequial 33,33

4.5.03.25.15 SEGURO DE ROBO E INCENDIO 438,49

4.5.03.30 ARRENDAMIENTOS 5913,60

4.5.04 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MULTAS 493,10

4.5.04.15 CONTRIBUCION A LA SUOERINTENDENCIA DE LA 493,10

4.5.05 DEPRECIACIONES 3426,23

4.5.05.25 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA 1050,14

4.5.05.30 EQUIPOS DE COMPUTACION 2376,09

4.5.06 AMORTIZACIONES 896,00

4.5.06.25 PROGRAMAS DE COMPUTACION 896,00

4.5.07 OTROS GASTOS 4671,54

4.5.07.05 SUMINISTROS DIVERSOS 1020,65

4.5.07.15 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 431,62

4.5.07.20 Refrigerio 274,90

4.5.07.25 Material de limpieza 127,84

4.5.07.30 Mantinimiento Sistema 887,04

4.5.07.90 OTROS 1929,49

4.5.07.90.01 Gastos Asamblea 190,00

4.5.07.90.02 Agasajos Navideño Socios 1525,02

4.5.07.90.03 Otros Gastos Navideños 177,12

4.5.07.90.04 Otros 37,35

4.7. OTROS GASTOS Y PERDIDAS 195,49 0,00$

4.7.90 OTROS 195,49

4.7.90.20 Gastos no deducibles 195,49

TOTAL GASTOS 131587,83 100%

EXCEDENTES DEL PERIODO 4608,65



PP - ER

272

74




Memorándum de planificación preliminar

Antecedentes

Las operaciones financieras de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Empresa Eléctrica

Riobamba”, en el período de alcance, han sido examinadas por un auditor externo.

Motivo de la auditoría

El examen auditoría financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Empresa Eléctrica

Riobamba”, se lo realiza en cumplimiento al programa de graduación de Ingeniero en

Contabilidad y Auditoría (CPA) de la Escuela de Contabilidad y Auditoría, Facultad de

Administración de empresas, Escuela Superior Politécnica de Chimborazo y al tema

Aprobado por el decano de la Facultad de dicha Universidad. Para lo cual se ejecutará

los procedimientos de auditoría con el que se determinará la razonabilidad de los

estados financieros que se expresará a través de un dictamen de auditoría.

Objetivos de la auditoría

Objetivo general

Ejecutar una auditoría financiera a la “Empresa Eléctrica Riobamba” por el período

comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2014.

Objetivos específicos

La ejecución de la auditoría pretende alcanzar los siguientes objetivos:

Control Interno: Determinar si los controles establecidos por la entidad son adecuados

o requieren ser mejorados para asegurar mayor eficiencia en las operaciones y una

adecuada protección de su patrimonio.



PP - MP

1/3

75



Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2014

Memorándum de Planificación Preliminar

Financiero: Determinar la razonabilidad de los estados financieros, para comprobar que

las transacciones y operaciones se hayan realizado de acuerdo a los principios de

contabilidad generalmente aceptados.

Alcance de la Auditoría

Nuestro examen se efectuará de conformidad con las normas de auditoría generalmente

aceptadas y en consecuencia, incluirá todas las pruebas que juzguemos oportunas en

vista de las circunstancias. Dichas pruebas son de carácter selectivo suficiente para

obtener seguridad razonable en cuanto a la información que contiene los registros

contables principales y otros datos fuente para obtener evidencia suficiente y válida para

formar y justificar nuestra opinión.

Período y Plazos

La Auditoría comprenderá la revisión por el período comprendido del 01 de enero al 31

de diciembre del 2014; y el plazo para su ejecución es de 80 días contados desde el

primer día hábil a la firma del contrato.

Metodología de Trabajo

Nuestro enfoque está basado sobre el entendimiento de la entidad y su entorno,

incluyendo su control interno. La estructura y los aspectos más relevantes son:

Planeación

Las actividades de planeación consisten en la comprensión del negocio del cliente, su

proceso contable y la realización de procedimientos analíticos preliminares. Además,

reunir información que nos permita evaluar el riesgo y desarrollar un plan de auditoría

adecuado.



PP – MP

2/3

76




Memorándum de Planificación Preliminar

Ejecución de la Auditoría

Control Interno

Se evaluará que el control interno de la entidad haya estado operando en forma efectiva

y consistente durante todo el ejercicio.

Procedimientos sustantivos

Incluyen pruebas de detalle de saldos y operaciones de la entidad y procedimientos

analíticos sustantivos.

A mayor sea el riesgo de declaraciones equivocadas importantes mayor será la

extensión de los procedimientos sustantivos.


Revisaremos el Estado de Situación Financiera, Resultados, para determinar si:

Son coherentes con nuestro conocimiento del negocio, comprensión de saldos y

evidencia de auditoría.

Las políticas contables utilizadas en la preparación de los estados financieros son

apropiadas y están reveladas adecuadamente.

Los saldos y revelaciones asociadas están presentados de acuerdo con las políticas

contables, normas profesionales y requisitos legales reglamentarios.



PP - MP

3/3

77







PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014

PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA PE

78




Rangos para Calificación de Cuestionario

Al tratarse de una Auditoría Financiera todos los aspectos de la entidad se consideran

importantes, por lo tanto para calificar los cuestionarios de Control Interno aplicados en

la institución, el equipo de auditoría estableció la siguiente escala.

ESCALA CALIFICACIÓN

0 - 2 Inaceptable

3 - 4 Deficiente

5 - 6 Satisfactorio

7 - 8 Muy bueno

9 - 10 Excelente

Fuente: Manual de Auditoría de Gestión, Contraloría General del Estado del Ecuador.




PE - RC

1/1

79




Cuestionario de Control Interno

Cuenta: Fondos Disponibles

Interpretación

Del 100 el 72,22% del Sistema de Control Interno de la cuenta Fondos disponibles

muestra un nivel de confianza moderado, mientras que el 27,78% representa un nivel de

riesgo moderad, el mismo que se produce debido a que la entidad cuenta con una

adecuada segregación de funciones así como un manejo de fondos transparente bajo las

diferentes políticas establecidas dentro de la entidad.

65

90

RC= 27,78%

15% -50% ALTO

51% -75% MODERADO

76% -95% BAJO

BAJO

MODERADO

ALTO

NIVEL DE CONFIANZA(NC) RIESGO DE CONTROL (RC)

=NC= 72,22%

100% - 72,22% =



PE-CCI

1/7

80




Cuestionario de control interno

Cuenta: Cartera de Crédito

Interpretación

Del 100% el 65,56% del Sistema de Control Interno de la cuenta Cartera de crédito

muestra un Nivel de Confianza moderado, mientras que el 34,44% representa un Nivel

de Riesgo moderado, dado que no se tiene un control adicional de las cuentas

incobrables

59

90

RC= 34,44%

15% -50% ALTO

51% -75% MODERADO

76% -95% BAJO

RIESGO DE CONTROL (RC)

100%-65,56%=

NC= = 65,56%

NIVEL DE CONFIANZA(NC)

BAJO

MODERADO

ALTO



PE-CCI

2/7

81




Cuestionario de control interno

Cuenta: Propiedades y Equipo

Interpretación

Del 100% el 78, 89% del Sistema de Control Interno de la cuenta Propiedades y equipo

muestra un Nivel de Confianza Alto, mientras que el 21,11% representa un Nivel de

Riesgo Bajo, el mismo que se produce porque no se realiza periódicamente un

inventario físico del activo fijo y se compara con los registros respectivos, además no

cuenta con un registro detallado de los Activos Fijos de acuerdo a su naturaleza, solo

con reportes que se generan del sistema.

71

90

RC= 21,11%

15% -50% ALTO

51% -75% MODERADO

76% -95% BAJO


NC= = 78,89%

100%-78,89%=


BAJO

MODERADO

ALTO



PE-CCI

3/7

82





Cuenta: Obligaciones con el Público

Interpretación

Del 100% el 75% del Sistema de Control Interno de las cuenta Obligaciones con el

público muestra un Nivel de Confianza Moderada, mientras que el 25% representa un

Nivel de Riesgo Moderado, este riesgo se produce debido a que no se realizan

confirmaciones de saldos permanentes.

60

80

RC= 25,00%

15% -50% ALTO

51% -75% MODERADO

76% -95% BAJO


NC= = 75,00%

100%-75%=


BAJO

MODERADO

ALTO



PE-CCI

4/7

83





Cuenta: Patrimonio

Interpretación

Del 100% el 88,89% del Sistema de Control Interno de cuenta Patrimonio muestra un

Nivel de Alto, mientras que el 11,11% representa un Nivel de Bajo, el mismo que se

produce debido a que no se realiza el cuadro de distribución de utilidades.

80

90

RC= 11,11%

15% -50% ALTO

51% -75% MODERADO

76% -95% BAJO


NC= = 88,89%

100%-88,89%=


BAJO

MODERADO

ALTO



PE-CCI

5/7

84





Cuenta: Ingresos

Interpretación

Del 100% el 81,11% del Sistema de Control Interno de la cuenta de ingresos muestra un

Nivel de Confianza Alto, mientras que el18,89% representa un Nivel de Riesgo Bajo, el

mismo que se produce ya que no se cumplen con las expectativas de cobranza.

73

90

RC= 18,89%

15% -50% ALTO

51% -75% MODERADO

76% -95% BAJO

100%-81,11%=


BAJO

MODERADO

ALTO


NC= = 81,11%



PE-CCI

6/7

85





Cuenta: Gastos

Interpretación

Del 100% el 64% del Sistema de Control Interno de la cuenta Gastos muestra un nivel

de Moderado, mientras que el 36% representa un nivel de riesgo Moderado, no solicitan

diferentes cotizaciones antes de efectuar un gasto, no han designado una persona

encargada para la supervisión de los pagos periódicos y no emiten informes periódicos

de los gastos incurridos por cada área y sus justificativos.

N° PREGUNTAS SI NO PONDERACIÓN CALIFICACIÓN OBSERVACIÓN

1

¿Existen reglamentos internos

para establecer control sobre los

gastos?

4 10 10

2

¿Los pagos son realizados con

sus respectivos documentos de

respaldo?

4 10 9

3

¿Se realizan retenciones en la

fuente por todos los gastos de

acuerdo a lo establecido en la ley?

4 10 10

4

¿Todos los gastos se encuentran

registrados en el período en el

cual se efectuaron?

1 3 10 2

En algunas

ocasiones se

retrasan con un

mes.

5

¿Se encuentran claramente

separadas las funciones de

créditos y cobranzas?

4 10 8

6

¿Se solicitan diferentes

cotizaciones antes de efectuar un

gasto?

2 2 10 2No se solicitan

cotizaciones.

7

¿Se ha designado una persona

encargada para la supervisión de

los pagos periódicos?

4 10 2

Solamente el

gerente se

encarga de esto.

8

¿Se tienen procedimientos

satisfactorios para la aprobación

de desembolsos por viajes o

similares?

4 10 9

9

¿Se emiten informes periódicos de

los gastos incurridos por cada

área y sus justificativos?

1 3 10 2

No emiten ningún

tipo de

información.

10¿Los gastos se encuentran

clasificados por su naturaleza?4 10 10

Total 28 12 100 64

ENTREVISTADO A: Gerente, Cajera, Asesor de Crédito, Contador. HORA DE INICIO: 11:00

FECHA: 05 de octubre del 2014 HORA DE FINALIZACIÓN: 11:15

64

100

RC= 36%

15% -50% ALTO

51% -75% MODERADO

76% -95% BAJO

NC= = 64%


100%-81,11%=


BAJO

MODERADO

ALTO



PE-CCI

7/7

86




Informe de Control Interno

Lic.

Martha Alicia Burgos Ramírez

GERENTE DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA

ELÉCTRICA RIOBAMBA”

Como parte de nuestro examen de Auditoría Financiera a la Cooperativa de Ahorro y

Crédito Empresa Eléctrica Riobamba por el período comprendido entre el 01 de enero al

31 de diciembre de 2014, hemos efectuado un estudio y evaluación del sistema de

Control Interno Contable de la Cooperativa, dicho estudio y evaluación constituyó una

revisión detallada del sistema de Control Interno, fue realizado a base de pruebas

selectivas con la finalidad de determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los

procedimientos de auditoría necesarios para expresar una opinión sobre la razonabilidad

de los estados , por lo que no necesariamente revelará todas las debilidades importantes

que puedan existir en el sistema. El control interno tiene como finalidad garantizar en

forma razonable no absoluta, la salvaguarda de los activos y confiabilidad de la

información financiera; dado la efectividad de los procedimientos de control puede

verse afectado por la interpretaciones erróneas, descuidos, juicios equivocados y otros

factores. En la descripción siguiente se indica las debilidades importantes que llamaron

la atención al realizar el estudio y evaluación del Control Interno.

Att.


Auditor Independiente

PE-CCI

7/7

87

Debilidad 1

El personal tiene falencias por que no cuentan con carreras afines y por falta de

capacitación, esto se da porque la entidad no realiza una selección adecuada del

personal y no existe un plan de capacitación

El organigrama no está correcto.

La Gerente es el único ente de control.

Recomendación 1

Al Gerente General y los Consejos de Administración y Vigilancia

Establecerá planes capacitación y metas para el personal y deben realizar revisiones

conjuntamente de las actividades que realizan los empleados. En relación al modelo de

Organigrama que se recomienda es el siguiente:

Elaborado Por: Marcia Alexandra Garófalo Gortaire

Debilidad 2

El personal de créditos no tiene procedimientos definidos, no se presentan reportes y no

se evalúa la morosidad de la cooperativa.

El sistema de créditos que maneja la Cooperativa no está operando correctamente

88

Recomendación 2

Al Gerente General

Realizará análisis a la Cartera de Créditos por que es la cuenta de mayor importancia en

la Cooperativa por tanto es de gran importancia que se maneje con prolijidad, eficiencia

y eficacia, por tanto es de gran importancia contratar a personal adecuado y suficiente

para el manejo de los créditos.

Realizará un análisis sobre el sistema que tiene la Cooperativa, si los problemas que

presenta son por la configuración del mismo o por falta de capacitación al personal que

lo maneja.

Debilidad 3

El personal pone poco interés en el trabajo que realiza.

Los socios emiten quejas por el trato y el tiempo que tarda el personal en prestar la

atención.

Recomendación 3

Al Gerente General

Realizará un estudio sobre sueldos según la responsabilidad de cada puesto y pagar

horas extras.

Se debe capacitar al personal en atención al cliente y en cada área respectiva ya que

así se podrá brindar un mejor servicio al socio.

89



CHIMBORAZO PERIODO 2014





EJECUCIÓN DE AUDITORIA EA

90








4.1.3 Fondos Disponibles A

91





Programa de Auditoría

Objetivo General

Determinar la razonabilidad del saldo de la cuenta Fondos disponibles.

Objetivos específicos.

Determinar si los fondos están realmente disponibles y sin restricción alguna en

cuanto a su uso y destino.

Comprobar la integridad de los fondos, en efectivo y de los depósitos a la vista

propiedad de la cooperativa, ya sea que se encuentre en su caja o en cuentas

bancarias.

Evaluar el Sistema de Control Interno.

N° Descripción Ref. Pt Elaborado por Fecha

1 Aplique el cuestionario de control interno

para la cuenta de caja chica.

PE- CCI

1/7 M.A.G.G

02/09/2015

2 Determine el nivel de riesgo y el nivel de

confianza del control interno de la cuenta

utilizando la técnica de colorimetría.

PE – CCI

1/7 M.A.G.G

02/09/2015

3 Plantee la cédula sumaria con el objetivo

de agrupar la información de la cédula

analítica.

EA – A

1/1 M.A.G.G

05/09/2015

4 Revise los mayores de las cuentas caja y

bancos.

EA – A1

1/1 M.A.G.G

05/09/2015

5 Efectué el arqueo de caja en el mes con

mayor movimiento.

EA – A2

1/1 M.A.G.G

06/09/2015



05/09/2015

EA – PA1

1/2

92






6 Solicite confirmaciones a las instituciones

financieras con que trabaja la cooperativa.

EA – A3

1/1 M.A.G.G

06/09/2015

7 Realice conciliaciones bancarias de los

meses determinados de mayor

significatividad.

EA – A4

1/1 M.A.G.G

06/09/2015

8 Efectué asientos de ajuste y reclasificación

si el caso lo amerita.

M.A.G.G

06/09/2015

9 Detalle los puntos de control interno que

se hayan logrado determinar.

M.A.G.G

06/09/2015



01/09/2015

EA – PA1

2/2

93





Cédula Sumaria

Código Cuenta Ref. P/T

Saldo según

estado

financiero al

31/12/2014

Ajuste y/o

reclasificación Saldo según

auditoría al

31/12/2014 Debe Haber

1.1. FONDOS DISPONIBLES PP – EF

1/3 26555,05 26555,05

1.1.01 CAJA PP – EF

1/3 3050,00 3050,00

1.1.01.05 Efectivo PP – EF

1/3 3000,00 3000,00

1.1.01.10 Caja Chica PP – EF

1/3 50,00 50,00

1.1.03

BANCOS Y OTRAS

INSTITUCIONES

FINANCIERAS PP – EF

1/3 23505,05 23505,05

1.1.03.10 Banco Promerica PP – EF

1/3 23505,05 23505,05

Trabajo realizado:

Se ha revisado el Estado de Situación Financiera, y el libro mayor de cuenta bancos

para detectar errores y proponer asientos de ajuste y/o reclasificación si así lo amerita.

COMENTARIO:

Los resultados de nuestras pruebas de auditoría nos permiten concluir que los saldos del

disponible al efectivo presentados en el Estado de Situación Financiera al 31 de

diciembre del 2014 fueron razonables después de incorporar los ajustes y/o

reclasificaciones.

Además es importante mencionar que las políticas de manejo de las cuentas Caja y

Bancos se cumplen, y que las confirmaciones efectuadas a las Instituciones Bancarias

ayudaron a verificar que los saldos presentados sean auténticos.



EA – A

1/1

94





Revisión de Libro Mayor

Se procedió a revisar el libro mayor de las cuentas Caja, Caja Chica y Banco cuyos

movimientos realizados hasta el 31 de diciembre del 2014 presentan los saldos

detallados a continuación:

Cuenta Saldo corte 31/12/2014 Ref. p/t

Efectivo 3000,00 EA A 1/1


Caja Chica 50,00 EA A 1/1


Banco

Promerica

23.505,05 EA A 1/1



EA – A1

1/1

95



Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014 Cuenta: Fondos Disponibles

Arqueo de caja

Responsable: Jenny Paucar Hora de inicio: 15h00

Mes: 13 de agosto del 2014 Hora de finalización: 15h30

Valores presentados

DETALLE DEL EFECTIVO

BILLETES

Cantidad Denominación Valor Unitario Total

2 Billetes 50 100,00

18 Billetes 20 360,00

9 Billetes 10 90,00

12 Billetes 5 60,00

5 Billetes 1 5,00

Suman 615,00

MONEDAS

Cantidad Denominación Valor Unitario Total

20 Monedas 1 20,00

15 Monedas 0,5 7,5

9 Monedas 0,25 2,25

60 Monedas 0,1 6,00

8 Monedas 0,05 0,4

7 Monedas 0,01 0,07

Suman 36,22

Total Arqueo de caja 651,22 ∑

Saldo según libros 660,26 ¥

Diferencia 9,04 F

CERTIFICO QUE:

Los valores arriba detallados son todos los que mantengo en mi poder, que fueron

contados en mi presencia y devueltos a mi entera satisfacción.

RESPONSABLE

Marcas:

Σ Sumatoria

F Faltante

¥ Cotejado con libros

Notas de Auditoría:

F Auditoría detectó un faltante en caja - por un valor de $9,04 para la cual se propone el H7R1,

el PCI1.



EA – A2

1/1

96





Confirmación Bancaria

Estimados Señores:

BANCO PROMERICA

Les agradecemos se sirvan completar el presente formulario y remitirlo directamente a nuestros

auditores y Asesores G&M, al correo electrónico [email protected]

Riobamba – Ecuador

Firma Autorizada

--------------------------------------------------------------------------------------------------------

BANCO PROMERICA

Av. Daniel León Borja y Miguel Ángel León.

El saldo de la cuenta de la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA

ELÉCTRICA RIOBAMBA” al 31 de diciembre del 2014 mostraba los siguientes saldos:

MONTO. No CUENTA REF. PT TIPO DE CUENTA

23.505,05 19067889546 EA – A1 1/2 Cuenta Corriente

El Cliente, La COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO EMPRESA ELÉCTRICA

RIOBAMBA, puede hacer uso del presente certificado en la forma que más convenga a sus

intereses y sin responsabilidad para el Banco Promerica, ni para ninguno de sus funcionarios.

Atentamente,

Firma Autorizada



EA – A3

1/1

97





Conciliación Bancaria.- Banco Promerica

Mes: julio/2014

Saldo en Libros

12105,00 ¥

(-)Nota de débito

4,50 N7D 2329 Entrega en domicilio 2,5

N7D 9123 Certificación de cheques 2 (-7+) Error en libros

238,00 €

SALDO CONCILIADO

11862,50 ©

Saldo Según Estado de Cuenta

13263,57 ¥

(-) Cheques en circulación

Σ 1401,07 9078 Pago factura 0102344 112,65

9081 Pago factura 0041480 58,90 9084 Pago factura 0092091 640,00 9087 Pago factura 0141125 52,30 9101 Pago Factura 0007522 95,32 9106 Pago factura 0102344 75,50 9109 Pago factura 0041480 71,40 9114 Pago factura 00092091 93,00 9116 Pago factura 000102344 145,00 9121 Pago factura 0041480 57,00 SALDO CONCILIADO

11862,50 ©

Marcas:

¥ Cotejado con libros

Σ Totalizado

€ Error en el registro

Notas de Auditoría:

€ Auditoría detectó que el Cheque # 9114 por la cantidad de $93,00, el Cheque # 9116

por la cantidad de $145,00 fueron ya cancelados, sin embargo para la conciliación

bancaria fue considerados dentro del rubro de Cheques en circulación, por lo tanto

Auditoría propone el H7A1, H7A2 y PCI2.



EA – A4

1/1

98








4.1.4 Cartera de Crédito B

99






No Procedimiento Ref.p/t Elaborado por: Fecha

1 Evalué el sistema de Control Interno utilizando

la técnica de cuestionarios. PE – CCI

2/7 M.A.G.G

02/09/2015




PE – CCI

2/7 M.A.G.G

02/09/2015

3 Realice una cédula sumaria con el objetivo de

agrupar la información de la cédula analítica. EA – B 1/1 M.A.G.G

05/09/2015

4 Solicite los anexos que sustente y detallen los

saldos de la cuenta deudores. EA – B1 1/2 M.A.G.G

05/09/2015

5 Realice la cédula analítica que permita analizar

la información encontrada en los registros y

documentos de soporte.

EA – B2 1/4 M.A.G.G

05/09/2015

6 Efectué confirmaciones a los deudores de

mayor saldo. EA – B3 1/1 M.A.G.G

05/09/2015

7 Elabore el resumen sobre los resultados

obtenidos. EA – H/H

1/2 M.A.G.G

05/10/2015

8 Detalle los puntos de control interno que se

hayan logrado determinar. EA –

H/A.R 1/1 M.A.G.G

08/10/2015


Revisado por: IPAG/APRC Fecha: 08/10/2015

EA – PA2

1/1

100





Cédula Sumaria

Código Cuenta Ref.

P/T

Saldo según

E. F. al

31/12/2014

Ajuste y/o


auditoría al


1.4 CARTERA DE CRÉDITOS

1.4.02

CARTERA DE CRÉDITOS

DE CONSUMO POR

VENCER

B1.1 854689,72 854689,72

1.4.03


DE VIVIENDA POR

VENCER

B1.2 134361,39 134361,39

1.4.26 CARTERA DE CRÉDITOS

DE CONSUMO

B1.3 5128,60 5128,60

1.4.50 CARTERA DE CRÉDITOS

DE CONSUMO VENCIDA

B1.4 8230,99 8230,99

1.4.99

(PROVISIONES PARA

CRÉDITOS DE

INCOBRABLES)

B1.5 -6621,30 -6621,30

Total

995789,40 995789,40

Trabajo Realizado:

Se ha revisado el Estado de Situación Financiera, el mayor y el Auxiliar de Deudores

para determinar la razonabilidad, proponer asientos de ajuste y/o reclasificación si lo

amerita.

COMENTARIO:

En mi opinión la cuenta de cartera de crédito, presenta razonablemente su saldo, no

habiendo sido necesario incorporar ajustes y/o reclasificaciones.

También es necesario mencionar que las políticas de manejo de las cuenta Cartera de

crédito cumple adecuadamente, y las confirmaciones efectuadas a los clientes ayudaron

a verificar que los saldos presentados sean reales.



EA – B

1/1

101





Cédula Analítica

Cuenta Ref. P/T Saldo al

31/12/2014


CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO

POR VENCER B1.1

de 1 a 30 días 2991,33

de 31 a 90 días 58582,34

de 91 a 180 días 87436,44

de 181 a 360 días 165591,95

de más de 360 días 513084,66

CARTERA DE CRÉDITOS DE VIVIENDA

POR VENCER B1.2

de 1 a 30 días 1067,72

de 31 a 90 días 2333,56

de 91 a 180 días 3627,72

de 181 a 360 días 7730,50

de más de 360 días 119601,89

CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO B1.3

de 1 a 30 días 1003,19

de 31 a 90 días 741,51

de 91 a 180 días 1000,43

de 181 a 360 días 2092,81

de más de 360 días 290,66

CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO

VENCIDA B1.4

de 31 a 90 días 711,25

de 91 a 180 días 1038,93

de 181 a 270 días 756,60

de más de 270 días 5724,21

(PROVISIONES PARA CRÉDITOS DE

INCOBRABLES)

B1.5

(CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO) (6621,30)

Total 995789,40



EA – B1

1/2

102



Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014 Cuenta: Cartera de Crédito

Cédula Analítica

Cuenta Ref. P/T Saldo al

31/12/2014

% de

participación

Selección

PS


CARTERA DE CRÉDITOS DE

CONSUMO POR VENCER B1.1

de 1 a 30 días 2991,33 0,3%

de 31 a 90 días 58582,34 6%

de 91 a 180 días 87436,44 9% PS

de 181 a 360 días 165591,95 17% PS

de más de 360 días 513084,66 52% PS


VIVIENDA POR VENCER B1.2

de 1 a 30 días 1067,72 0,1%

de 31 a 90 días 2333,56 0,2%

de 91 a 180 días 3627,72 0,4%

de 181 a 360 días 7730,50 1%

de más de 360 días 119.601,89 12% PS


CONSUMO B1.3

de 1 a 30 días 1003,19 0,1%

de 31 a 90 días 741,51 0,1%

de 91 a 180 días 1000,43 0,1%

de 181 a 360 días 2092,81 0,2%

de más de 360 días 290,66 0,03%


CONSUMO VENCIDA B1.4

de 31 a 90 días 711,25 0,1%

de 91 a 180 días 1038,93 0,1%

de 181 a 270 días 756,60 0,1%

de más de 270 días 5724,21 1%

(PROVISIONES PARA CRÉDITOS DE

INCOBRABLES) B1.5

(CARTERA DE CRÉDITOS DE

CONSUMO) (6621,30) 1%

Total 995.789,40

Saldo según estado de situación

financiera

995.789,40

EA B 1/1

Diferencia 0,00

Selección realizada en base a la materialidad de la cuenta.

Marca:

PS Cliente Seleccionado para ser Confirmado



EA – B1

2/2

103





Confirmaciones a socios

Riobamba, 04 de Septiembre del 2015

Señora

Aida Miranda

Presente.-

Estimada señora:

En relación con la Auditoría Financiera realizada por la firma G&M Auditores y

Asesores, solicitamos muy comedidamente, suministrar directamente al correo

electrónico [email protected], la siguiente información cortada al 31 de

diciembre del 2014:

La cantidad adeudada por ustedes a nosotros: $ 1.436,44 EA B1 2/2

Una descripción de los términos de la negociación que mantienen ustedes con la

cooperativa:

1. Plazo de pago: 6 meses de crédito

2. Lugar de Entrega del crédito: Instalaciones de la Entidad.

No es una solicitud de pago, solo es una comprobación de saldos.

Atentamente,

__________________

GERENTE GENERAL



EA – B2

1/4

mailto:[email protected]

104







Señor

Luis Rea

Presente.-

Estimado señor:




diciembre del 2014:



cooperativa:




Atentamente,

______________________

GERENTE GENERAL



EA – B2

2/4


105







Señora

Francisca Junes

Presente.-

Estimada señora:

En relación con la Auditoría Financiera realizada por la firma G&M Asociados y

Auditores, solicitamos muy comedidamente, suministrar directamente al correo


diciembre del 2014:



cooperativa:




Atentamente,

______________________

GERENTE GENERAL



EA – B2

3/4


106







Señora

Ángel Quinchi

Presente.-

Estimada señor:




diciembre del 2014:

La cantidad adeudada por ustedes a nosotros: $12.500,00 EA B1 2/2


cooperativa:




Atentamente,

______________________

GERENTE GENERAL



EA – B2

4/4


107





Resumen de confirmaciones a socios

Resumen de confirmaciones para deudores comerciales

Población de socios Población % de Representativo

Número de socios deudores 215 100

Total cuentas por cobrar 99.5789,40 100

Muestra de socios Muestra % de Representativo

Número de socios 4 1,86%

Total muestras por cobrar 37.650,94 3,78%

RESULTADO DE LAS CONFIRMACIONES

Clientes

confirmación

Ref. P/T

Monto

confirmado

% de

rep.

Respuesta % representativo

+ - No

resp. + - No resp.

Socio 56 EA – B2 1/4 1.436,44 4% X X

Socio 78 EA – B2 2/4 2.564,50 7% X X

Socio 145 EA – B2 3/4 21.150 56% X X

Socio 260 EA – B2 4/4 12.500,00 33% X X

Total

37.650,94 100% 4 4

CONCLUSIÓN:

En mi opinión no es necesario realizar más pruebas, debido a que con las

confirmaciones realizadas se pudo constatar que el saldo de Deudores es presentado

razonablemente.

Nota:

Selección realizada en base a la materialidad de la cuenta.



EA – B3

1/1

108








4.1.5 Propiedad Planta y Equipo D

109




Cuenta: Propiedad Planta y Equipo


Objetivo General.

Determinar la razonabilidad del saldo de las cuentas Propiedades y Equipo.


Determinar si los registros auxiliares para propiedad, planta y equipo, y la

depreciación acumulada son conciliados periódicamente con las cuentas del

mayor y comprobados con los inventarios físicos.

Verificar si existen políticas específicas por escrito de autorización y control

sobre adquisiciones, transferencias y ventas o bajas de los bienes propiedad

de la empresa, así como de las depreciaciones.



1 Aplique la técnica de cuestionarios

para evaluar el Control Interno de

la cuenta Propiedad y equipo.

PE – CCI

3/7 M.A.G.G

02/09/2015

2 Determine el nivel de riesgo y el

nivel de confianza del control

interno de la cuenta utilizando la

técnica de colorimetría.

PE – CCI

3/7 M.A.G.G

02/09/2015

3 Realice una cédula sumaria con el

objetivo de agrupar la información

de la cédula analítica.

EA –D 1/1 M.A.G.G

06/09/2015

4 Solicite el anexo de propiedad y

equipo de la entidad. EA – D1

1/1 M.A.G.G

06/09/2015

5 Elabore el cálculo de depreciación

activos fijos. EA – D2

1/1 M.A.G.G

06/09/2015

6 Detalle los puntos de control

interno que se hayan logrado

determinar.

EA – H/H

1/2 M.A.G.G

08/09/2015



EA – PA3

1/1

110




Cuenta: Propiedad Planta y Equipo

Cédula Sumaria

Descripción Ref. P/T Saldo según

Contabilidad

Ajuste y

reclasificación Saldo

según

auditoría Debe Haber

Muebles de oficina D1

8579,47 8579,47

Equipo de oficina 1920,61 1920,61

Equipo de Computación D2 13610,38 13610,38

Dep. Acum Muebles de

oficina

D3

-6256,75 -1082,71 €-5174,04

Dep. Acum. Equipo de

oficina -1106,89 -146,59 €-960,31

Dep. Acum. Equipo de

computación -11352,08 -243,00 €-11109,08

Marca

€ Error en el cálculo de depreciaciones

Nota

€ Los responsables de la contabilidad han registrado cálculos erróneos de las siguientes

cuentas depreciación acumulada Muebles de Oficina con 1.082,71, depreciación

acumulada Equipo de oficina 146,59 y depreciación acumulada Equipo de computación,

por lo tanto Auditoría propone el H/A3 y PCI3.



EA – D

1/1

111




Detalle de Propiedad Planta y Equipo

MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA

Concepto Fecha Detalle Ref. P/T Valor Total

Saldo 31/12/2014 PE - EF 2/8 10500,08

Compra 1/3/2008

Compra sg

f/001-001-

7637654

EA - D3 1/1 4823,47

Compra 5/1/2010

Compra sg

f/003-002-

3270274

EA - D4 1/1 3756,00

Compras 5/4/2010

Compra sg

f/001-001-

8853652

EA - D5 1/1 1920,61

Total adquisición 2014 4823,47

Total adquisición 2013 5676,61

Saldo auditado Muebles, Enseres y Equipos de Oficina 10500,08

Diferencia 0,00



EA – D2

1/1

112




Cédula Analítica Depreciación

Fecha Detalle Tasa

Dep.

Ref.

P/T

Valor

en

Libros

Valor

Dep.

Mensual

Dep. Acum.

31/12/214

según

contabilidad

Dep. Acum.

31/12/214

según

Auditoría

Diferencia

MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA

1/3/2008

Compra sg

f/001-001-

7637654

10,00

%

AE

- D

1/1

4823,47 40,20

6256,75

3296,04

1082,71

5/1/2010

Compra sg

f/003-002-

3270274

10,00

%

3756,00 31,30 1878,00

5/4/2010

Compra sg

f/001-001-

8853652

10,00

%

1920,61 16,01 1106,89 960,31 146,59

EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

2/2/2012

3

Computadora

Samsung

33,33

%

AE

- D

17

1 4500,00 124,99

11352,08

4499,55

243,00 4/4/2013

2 Impresoras

laser

33,33

% 2960,10 82,22 2959,80

3/2/2013

4

Computadora

Samsung

33,33

% 4800,00 133,32 3199,68

4/1/2014 1 Proyector

33,33

% 1350,28 37,50 450,05



EA – D3

1/1

113








4.1.6 Obligaciones con el público AA

114






Objetivo General.

Determinar la razonabilidad del saldo de la cuenta obligaciones con el público.


Determinar la razonabilidad de las cuentas del pasivo.

Comprobar que los saldos que muestran las cuentas del pasivo, correspondan

efectivamente a obligaciones reales pendientes de cubrir.

Verificar que las cuentas por pagar pasivo se encuentren reveladas y

presentadas en el Estado de Situación Financiera, de acuerdo a las Normas

Ecuatorianas de Contabilidad.



1 Evalué el sistema de control interno

utilizando la técnica de cuestionarios. PE – CCI

4/7 M.A.G.G 02/09/2015




PE – CCI

4/7 M.A.G.G 02/09/2015

3 Realice una cédula sumaria con el objetivo de

agrupar la información de la cédula analítica. EA –AA 1/2 M.A.G.G 05/10/2015

4 Detalle la cuenta de pasivo con los que la

entidad mantiene obligaciones. EA –AA1

1/2 M.A.G.G

05/10/2015

5 Realice la cédula analítica para analizar la

información encontrada en los registros y

seleccionar a los socios que serán

confirmados.

EA – AA2

1/4 M.A.G.G

05/10/2015

6 Confirme el saldo de las cuentas por pagar

socios en base a los documentos de apoyo. EA – AA3

1/1 M.A.G.G

06/10/2015

7 Elabore la circularización y análisis de los

resultados obtenidos. EA – H/H

1/2 M.A.G.G

08/10/2015

8 Plantee puntos de control interno en el caso

de existir hallazgos.

PE – CCI

4/7 M.A.G.G

08/10/2015



EA – PA4

1/1

115




Cuenta: Obligaciones con el público

Cédula sumaria

Código

Cuenta

Ref. P/T

Saldo según estado

financiero al

31/12/2014

Ajuste y/o reclasificación Saldo según

auditoria al


2. PASIVOS

2.1. OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

2.1.01 DEPÓSITOS A LA VISTA AA1.1

2.1.01.35 DEPÓSITOS DE AHORRO $ 177.881,25 $177.881,25

2.1.01.35.05 AHORROS $ 177.881,25 $177.881,25

2.1.01.40 OTROS DEPÓSITOS $ 402.885,92 $402.885,92

2.1.01.40.05 Fondo vacacional $ 2.474,52 $2.474,52

2.1.01.40.20 Ahorro especial $ 362.682,06 $362.682,06

2.1.01.40.30 Fondos de Reserva $ 25.800,47 $ 25.800,47

2.1.01.40.40 Fondos de Reserva Cesante $ 11.928,87 $11.928,87

2.1.03 DEPÓSITOS A PLAZO AA1.2 $ 351.299,01 $351.299,01

2.1.03.05 DE 1 A 30 DÍAS $ 77.301,93 $ 77.301,93

2.1.03.10 DE 31 A 90 DÍAS $ 127.490,00 $127.490,00

2.1.03.15 DE 91 A 180 DÍAS $ 109.938,85 $109.938,85

2.1.03.20 DE 181 A 360 DÍAS $ 36.568,23 $36.568,23

Total $ 932.066,18 $ 932.066,18



EA – AA

1/2

116





Cédula Sumaria

Trabajo Realizado:

Se ha revisado el Estado de Situación Financiera, el auxiliar de obligaciones con el

público y el libro mayor para detectar errores y proponer asientos de ajuste y/o

reclasificación.

COMENTARIO:

En mi opinión las cuentas de pasivo de la cooperativa, presentan razonablemente sin ser

necesario incorporar ajustes y/o reclasificaciones.

También es necesario mencionar que las políticas de manejo de las cuentas pasivo se

cumplen adecuadamente, y las confirmaciones efectuadas a los socios ayudaron a

verificar que los saldos presentados sean correctos.



EA – AA

2/2

117





Cédula Analítica

Refer. P/T Descripción Saldo al 31/12/2014

PASIVOS

OBLIGACIONES CON EL

PÚBLICO

AA1.1 DEPÓSITOS A LA VISTA

DEPÓSITOS DE AHORRO

AHORROS $ 177.881,25

OTROS DEPÓSITOS $ 402.885,92

Fondo vacacional $ 2.474,52

Ahorro especial $ 362.682,06

Fondos de Reserva $ 25.800,47

Fondos de Reserva Cesante $ 11.928,87

AA1.2 DEPÓSITOS A PLAZO $ 351.299,01

DE 1 A 30 DÍAS $ 77.301,93

DE 31 A 90 DÍAS $ 127.490,00

DE 91 A 180 DÍAS $ 109.938,85

DE 181 A 360 DÍAS $ 36.568,23

Total $ 932.066,18



EA – AA1

1/2

118





Cédula Analítica

Código Cuenta Ref.

P/T

Saldo según

Est. Fin.al

31/12/2014

% de

partic.

selección

PS

2. PASIVOS

2.1.

OBLIGACIONES CON

EL PÚBLICO

2.1.01 DEPÓSITOS A LA

VISTA

2.1.01.35

DEPÓSITOS DE

AHORRO AA1.1 177881,25 19% PS

2.1.01.35.05 AHORROS

0%

2.1.01.40 OTROS DEPÓSITOS

402885,92

2.1.01.40.05 Fondo vacacional

2474,52 0%

2.1.01.40.20 Ahorro especial

362682,06 39% PS

2.1.01.40.30 Fondos de Reserva

25800,47 3%

2.1.01.40.40

Fondos de Reserva

Cesante

11928,87 1%

2.1.03 DEPÓSITOS A PLAZO AA1.2 351299,01

2.1.03.05 DE 1 A 30 DÍAS 77301,93 8%

2.1.03.10 DE 31 A 90 DÍAS 127490,00 14% PS

2.1.03.15 DE 91 A 180 DÍAS 109938,85 12% PS

2.1.03.20 DE 181 A 360 DÍAS 36568,23 4%

Total 932066,18 100%

Marca:

PS Selección de cuentas más significativas para su respectiva confirmación.



EA – AA1

2/2

119





Confirmación de Saldos a Socios

Riobamba, 11 de septiembre de 2015

Sra. MARÍA ELENA RAMÍREZ

Presente.

Nuestros Auditores y Asesores G&M, que están ubicado en Pichincha 22-34 y Primera

Constituyente, están llevando a cabo la revisión de nuestros Estados Financieros,

consecuentemente le solicitamos confirmar directamente a ellos tan pronto sea posible

de conformidad con el saldo de: $ 5.480,77 que registra nuestros libros a su cargo y

proporcionales cualquier información que permita aclarar su saldo, en caso de estar de

acuerdo con el mismo, al 31 de diciembre del 2014.

Le solicitamos devolver este documento de confirmación de saldo, después de firmar en

el espacio señalado abajo.

Cordialmente,

……………………

Lic. Martha Alicia Burgos Ramírez

GERENTE GENERAL

-------------------------------------------------------------------------------------------------------

En relación con el saldo $ 5480,77 indicado a nuestro cargo según registro de la

cooperativa le informamos;

Está de acuerdo:…… X No está de acuerdo:.........

Observaciones:……………………………………………………………………………

Atentamente,

…………………… Fecha: 15 de septiembre de 2015

Sra. María Ramírez



EA – AA3

1/4

120







Sr.: Luis Alfredo Quisnia

Presente.




de conformidad con el saldo de: $ 13180,21 que registra nuestros libros a su cargo y





Cordialmente,

……………………


GERENTE GENERAL

-------------------------------------------------------------------------------------------------------




Observaciones:……………………………………………………………………………

Atentamente,


Luis Alfredo Quisnia

Realizado por: MAGG Fecha: 05/10//015


EA – AA3

2/4

121







Sr.: Marco Murillo

Presente.









Cordialmente,

……………………


GERENTE GENERAL

-------------------------------------------------------------------------------------------------------




Observaciones:……………………………………………………………………………

Atentamente,


Sr. Marco Murillo



EA – AA3

3/4

122







Sr. Lucio Moreno

Presente.









Cordialmente,

……………………


GERENTE GENERAL

-------------------------------------------------------------------------------------------------------




Observaciones:……………………………………………………………………………

Atentamente,


Sr. Lucio Moreno



EA – AA3

4/4

123





Resumen de Confirmaciones a Socios

Población de socios Población % de Representativo

Número de socios 187 100

Total cuentas por pagar 932.066,18 100

Muestra de socios Muestra % de Representativo

Número de socios 4 2,14%

Total muestras por pagar 46.689,76 50,06%

RESULTADO DE LAS CONFIRMACIONES

Clientes

confirmación

Ref. P/T

Monto

confirmado

% de

rep.

Respuesta %

representativo

+ - No

resp. + -

No

resp.

Sra. María Ramírez EA –

AA3 1/4 5.480,00 12% X X

Luis Alfredo Quisnia EA –

AA3 2/4 13180,21 28% X X

Marco Murillo EA –

AA3 3/4 12350,08 26% X X

Lucio Moreno EA –

AA3 4/4 15608 34% X X

Total 46.689,06 100% 4 4

CONCLUSIÓN:

En mi opinión no es necesario realizar más pruebas sustantivas, ya que con las

confirmaciones recibidas de los SOCIOS, se comprobó que el saldo es presentado

razonablemente.



EA – AA3

1/4

124








4.1.7 Patrimonio ZZ

125




Cuenta: Patrimonio


Objetivo General.

Determinar la razonabilidad del saldo del área de Patrimonio.


Comprobar los cambios efectuados.

Verificar la correcta revalorización de las cuentas correspondientes, para

lograr el apropiado registro de su valor.


No Procedimiento Ref.p7t Elaborado por Fecha

1 Evalué el sistema de control

interno mediante la técnica de

cuestionarios.

PE – CCI

5/7 M.A.G.G

02/09/2015





PE – CCI

5/7

M.A.G.G 02/09/2015

3 Realice una cédula sumaria con

el objetivo de agrupar la

información de la cédula

analítica.

EA –ZZ

½

M.A.G.G 09/10/2015

4 Detalle el punto de control

interno que se hayan logrado

determinar

EA – H/H

½

M.A.G.G 10/10/2015



EA – PA5

1/1

126

EA – ZZ

1/2




Cuenta: Patrimonio

Cédula sumaria

Código Cuenta Ref. P/T Saldo según estado

financiero al 31/12/2014

Ajuste y/o


auditoria al


2. PASIVOS

3.1 CAPITAL SOCIAL ZZ1 $ 85.680,25 $ 85.680,25

3.1.03 APORTES DE SOCIOS $ 85.680,25 $ 85.680,25

3.1.03.05 Certificados de Aportación $ 85.680,25 $ 85.680,25

3.3. RESERVAS ZZ2 $ 48.449,62 $ 48.449,62

3.3.01 FONDO IR REPARTIBLE DE RESERVA LEGAL $ 48.449,62 $ 48.449,62

3.6. RESULTADOS ZZ3 $ 2.418,06 $ 2.418,06

3.6.01 UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADAS $ 1.059,92 $ 1.059,92

3.6.01.05 Utilidad o Excedentes Acumuladas $ 1.059,92 $ 1.059,92

3.6.03 UTILIDAD O EXCEDENTES DEL EJERCICIO $ 1.358,14 $ 1.358,14

3.6.03.05 Utilidad o Excedente del ejercicio $ 1.358,14 $ 1.358,14

TOTAL PATRIMONIO $ 136.547,93 $ 136.547,93



127




Cuenta: Patrimonio

Cédula sumaria

Trabajo Realizado:

Se ha revisado el Estado de Situación Financiera, los auxiliares de patrimonio y el libro

mayor para detectar errores y proponer asientos de ajuste y/o reclasificación.

COMENTARIO:

En mi opinión la cuenta Patrimonio de la cooperativa presenta razonablemente sus

saldos sin requerir incorporar ajustes y/o reclasificaciones.

También es necesario mencionar que las políticas de manejo de las cuentas de

Patrimonio se cumplen adecuadamente, y las pruebas efectuadas a los diferentes activos

ayudaron a verificar que los saldos presentados sean correctos.



EA – ZZ

2/2

128








4.1.8 Ingresos

129




Cuenta: Ingresos

Programas de Auditoría

Objetivo General.

Determinar la razonabilidad del saldo de las cuentas de Ingresos.


Comprobar que los ingresos correspondan al período objeto de examen.

Verificar el registro correcto de los ingresos, así como su clasificación

adecuada y presentación en el Estado de Resultados.


No Procedimiento Ref.p/t Elaborado por Fecha


mediante la técnica de cuestionarios. PE – CCI

6/7 M.A.G.G

05/09/2015





PE – CCI

6/7 M.A.G.G

05/09/2015


objetivo de agrupar la información

de la cédula analítica.

EA –X ½

M.A.G.G

11/10/2015

4 Detalle el punto de control interno

que se hayan logrado determinar EA – X1 ½

M.A.G.G 11/10/2015

5 Detalle el punto de control interno

que se hayan logrado determinar EA – H/h ½

M.A.G.G 13/10/2015



EA – PA6

1/1

130

EA – X

1/2




Cuenta: Ingresos

Cédula sumaria

Código Cuenta Ref. P/T Saldo según estado

financiero al 31/12/2014

Ajuste y/o


auditoria al


2. PASIVOS

3.1 CAPITAL SOCIAL ZZ1 $ 85.680,25 $ 85.680,25

3.1.03 APORTES DE SOCIOS $ 85.680,25 $ 85.680,25

3.1.03.05 Certificados de Aportación $ 85.680,25 $ 85.680,25

3.3. RESERVAS ZZ2 $ 48.449,62 $ 48.449,62

3.3.01 FONDO IR REPARTIBLE DE RESERVA LEGAL $ 48.449,62 $ 48.449,62

3.6. RESULTADOS ZZ3 $ 2.418,06 $ 2.418,06

3.6.01 UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADAS $ 1.059,92 $ 1.059,92

3.6.01.05 Utilidad o Excedentes Acumuladas $ 1.059,92 $ 1.059,92

3.6.03 UTILIDAD O EXCEDENTES DEL EJERCICIO $ 1.358,14 $ 1.358,14

3.6.03.05 Utilidad o Excedente del ejercicio $ 1.358,14 $ 1.358,14

TOTAL PATRIMONIO $ 136.547,93 $ 136.547,93



131

EA – X

2/2




Cuenta: Ingresos

Cédula sumaria

Trabajo Realizado:

Se ha revisado el Estado de Resultados y el libro mayor correspondiente de las cuentas de Ingresos para detectar errores y proponer asientos de

ajuste y/o reclasificación si así lo amerita.

COMENTARIO:

Los resultados de la prueba de Auditoría me permiten concluir que los saldos de ingresos presentados en el estado de resultados al 31 de

diciembre del 2014 fueron razonables por lo que no ha sido necesario incorporar ajustes y/o reclasificaciones.

También es necesario mencionar que las políticas de manejo de las cuentas de Otros Servicios se cumplen adecuadamente y han ayudado a

confirmar que los saldos presentados sean auténticos

5.6. OTROS INGRESOS X3 1114,61 1114,61

5.6.04 RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS

857,44 857,44

5.6.04.20 Intereses y comisión anteriores

257,17 257,17

Total Ingresos

136196,48 136196,48


Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:

132




Cuenta: Ingresos

Cédula Analítica


Saldo según

estado

financiero al

31/12/2014

% de

participación

5. INGRESOS 136196,48

5.1.

INTERESES Y DESCUENTOS

GANADOS X1 117573,62

5.1.03


DE INVERSIONES

4447,20 3%

5.1.03.15

MANTENIDAS HASTA EL

VENCIMIENTO

4447,20

5.1.04


DE CARTERA DE CRÉDITOS

112956,92 69%

5.1.04.10


CONSUMO

93598,78

5.1.04.15


VIVIENDA

18031,49 1%

5.1.04.50 DE MORA

1326,65

5.1.90

OTROS INTERÉS Y

DESCUENTOS

169,50 0,1%

5.1.90.90 OTROS

169,50

5.1.90.90.05 Intereses Bancarios

169,50 0%

5.4. INGRESOS POR SERVICIOS X2

5.4.03 Afiliaciones y Renovaciones

4,00 0,003%

5.4.03.05 Socios Nuevos

4,00 13%

5.4.05 Servicios Cooperativos

17504,25 1%

5.4.05.06 Servicios Administrativos

1653,72 10%

5.4.05.10 Seguros de Ahorros y Prestamos

13683,25 1%

5.4.05.15 OTROS INGRESOS

1114,61 1%

5.6. OTROS INGRESOS X2 1114,61 1%

5.6.04

RECUPERACIONES DE

ACTIVOS FINANCIEROS

857,44

5.6.04.10

REVERSIÓN DE

PROVISIONES 257,17 0,2%

5.6.04.20.05 Intereses y comisión anteriores 257,17

Total Ingresos 136196,48 100%



EA – X1

1/2

133




Cuenta: Ingresos

Cédula Analítica

Trabajo Realizado:

Se ha revisado el Estado de Resultados y el libro mayor correspondiente de las cuentas

de Ingresos para conocer la participación de cada cuenta.

COMENTARIO:

Los resultados de nuestras pruebas de Auditoría nos permiten concluir que la cuenta

intereses y descuentos de cartera de créditos representa el 69% del total de los ingresos,

intereses y descuentos de inversiones 3%, Servicios Administrativos 10%, mientras que la

cuenta otros ingresos es de 1%.



EA – X1

2/2

134








4.1.9 Gastos Y

135




Cuenta: Gastos


Objetivo General.

Determinar la razonabilidad del saldo de las cuentas de Gastos.


Comprobar que los gastos de administración se encuentren clasificados

correctamente.

Constatar que los gastos guarden relación adecuada con los ingresos

correspondientes.

Verificar el registro correcto de los gastos de administración.


No Procedimiento Ref.p/t Elaborado por Fecha


mediante la técnica de cuestionarios. PE – CCI

5/7

M.A.G.G

05/09/2015

2 Determine el nivel de riesgo y el nivel

de confianza del control interno de la

cuenta utilizando la técnica de

colorimetría.

PE – CCI

5/7

M.A.G.G

05/09/2015


objetivo de agrupar la información de

la cédula analítica.

EA – Y 1/4 M.A.G.G

14/10/2015

4 Análisis financiero de gastos EA – H/H

172

M.A.G.G

15/10/2015



EA – PA7

1/1

136

EA – Y

1/4




Cuenta: Gastos

Cédula sumaria


Saldo según

estado

financiero al

31/12/2014

Ajuste y/o reclasificación Saldo según

auditoria al


4. GASTOS $ 131.587,83 $ 131.587,83

4.1. INTERESES CAUSADOS Y1 $ 63.434,60 $ 63.434,60

4.1.01 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO $ 63.434,60 $ 63.434,60

4.1.01.15 DEPÓSITOS DE AHORRO $ 34.205,16 $ 34.205,16

4.1.01.15.05 Depósitos a Vista $ 6.702,15 $ 6.702,15

4.1.01.15.15 Ahorro Especial $ 25.671,69 $ 25.671,69


4.1.01.15.25 Fondos de Reserva Cesante $ 674,22 $ 674,22

4.1.01.30 DEPÓSITOS A PLAZO $ 29.229,44 $ 29.229,44

4.2. COMISIONES CAUSADAS Y2 $ 231,34 $ 231,34

4.2.90 VARIAS $ 231,34 $ 231,34

4.2.90.05 Gastos Bancarios $ 231,34 $ 231,34

4.4. PROVISIONES Y3 $ 6.547,33 $ 6.547,33



137

EA – Y

2/4




Cuenta: Gastos

Cédula sumaria

4.4.02 CARTERA DE CRÉDITOS $ 6.547,33 $ 6.547,33

4.4.02.05 Crédito $ 6.547,33 $ 6.547,33

4.5. GASTOS DE OPERACIÓN Y4 $ 61.179,07 $ 61.179,07

4.5.01 GASTOS DE PERSONAL $ 39.790,78 $ 39.790,78

4.5.01.05 REMUNERACIONES MENSUALES $ 26.833,72 $ 26.833,72

4.5.01.05.05 Sueldos $ 26.579,60 $ 26.579,60

4.5.01.05.15 Horas Extras $ 254,12 $ 254,12

4.5.01.10 BENEFICIOS SOCIALES $ 7.045,86 $ 7.045,86

4.5.01.10.01 Décimo Tercer Sueldo $ 2.226,19 $ 2.226,19

4.5.01.10.02 Décimo Cuarto sueldo $ 1.397,32 $ 1.397,32


4.5.01.10.04 Vacaciones $ 1.113,08 $ 1.113,08

4.5.01.15

GASTOS DE REPRESENTACIÓN Y

RESPONSABILIDAD $ 1.344,00 $ 1.344,00

4.5.01.15.01 Gastos de Representación $ 1.344,00 $ 1.344,00

4.5.01.20 APORTES AL IESS $ 3.090,12 $ 3.090,12

4.5.01.21 IECE – SETEC $ 277,14 $ 277,14



138

EA – Y

3/4




Cuenta: Gastos

Cédula sumaria

4.5.01.40 LIQUIDACIÓN HABERES ART. 185 Y 188 $ 600,00 $ 600,00

4.5.01.90 OTROS $ 599,94 $ 599,94

4.5.01.90.05 Viáticos y Movilizaciones $ 117,94 $ 117,94

4.5.01.90.10 Capacitación $ 482,00 $ 482,00

4.5.02 HONORARIOS $ 1.730,40 $ 1.730,40

4.5.03 SERVICIOS VARIOS $ 10.171,02 $ 10.171,02

4.5.03.05 MOVILIZACIÓN, FLETES Y EMBALAJES $ 64,81 $ 64,81

4.5.03.08 SERVICIO DE ASEO Y LIMPIEZA $ 154,56 $ 154,56

4.5.03.15 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA $ 784,50 $ 784,50

4.5.03.20 SERVICIOS BÁSICOS $ 2.356,73 $ 2.356,73

4.5.03.20.06 Teléfono $ 1.681,58 $ 1.681,58

4.5.03.20.10 Luz $ 672,35 $ 672,35

4.5.03.25 SEGUROS $ 471,82 $ 471,82

4.5.03.25.14 Seguro Exequial $ 33,33 $ 33,33

4.5.03.25.15 SEGURO DE ROBO E INCENDIO $ 438,49 $ 438,49

4.5.03.30 ARRENDAMIENTOS $ 5.913,60 $ 5.913,60

4.5.04 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MULTAS $ 493,10 $ 493,10



139

EA – Y

4/4




Cuenta: Gastos

Cédula sumaria

4.5.05 DEPRECIACIONES $ 3.426,23 $ 3.426,23

4.5.05.25

MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE

OFICINA $ 1.050,14 $ 1.050,14

4.5.05.30 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN $ 2.376,09 $ 2.376,09

4.5.06 AMORTIZACIONES $ 896,00 $ 896,00

4.5.07 OTROS GASTOS $ 4.671,54 $ 4.671,54

4.5.07.15 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES $ 431,62 $ 431,62

TOTAL GASTOS $ 131.587,83 $ 131.587,83

Trabajo Realizado:

Se ha revisado el estado de resultados y el libro mayor correspondiente a la cuenta de gastos para detectar errores y proponer asientos de ajuste

y7o reclasificación

COMENTARIO:

Los resultados de las pruebas de auditoría me permiten concluir que los saldos de gastos presentados en el estado de resultados al 31 de

diciembre del 2014, fueron razonables por lo que no ha sido necesario incorporar ajustes y7o reclasificaciones.

También es necesario mencionar que las políticas de manejo de las cuentas de gastos se cumplen adecuadamente y han ayudado a confirmar que

los saldos presentados sean reales. Realizado por: MAGG Fecha: 15/10/2015


140








4.1.10 Asientos de ajustes y reclasificación

141

COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA



Hoja de ajustes y/o reclasificación

CÓDIGO CUENTA REF P/T DEBE HABER

a EA-A2 1/1

1.9.04.11 Anticipo sueldos

ing. Luis chauca 9,04

1.1.01.05.01 Caja General 9,04

P/R Ajuste por faltante de

caja no registrado para

reflejar la realidad de la

cuenta.

B EA-A4 1/1

2.5.01.01 Cuentas por pagar 93,00

1.1.03.10.15 Banco Promérica 93,00

P/R Pago del cheque 9114

C EA-A4 1/1

2.5.01.01 Cuentas por pagar 145,00

1.1.03.10.15 Banco Promérica 145,00

P/R Pago del cheque 9116

1 EA-D 1/1

1.8.99.15.05 Depreciación acumulada

muebles de oficina 1082,71

4.5.05.25 Gasto Depreciaciones 1082,71

P/R Cálculo en exceso de

depreciaciones

2 EA-D 1/1


Equipo de oficina 146,59

4.5.05.25 Gasto Depreciaciones 146,59


depreciaciones

3 EA-D 1/1


Equipo de computación 243,00

4.5.05.25 Gasto Depreciación 243,00


depreciaciones



EA

H/A.R 1/1

142








4.1.11 Hojas de hallazgos

143




Puntos de Control Interno N° REF.P7T CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓN CONCLUSIÓN

1 EA-A2

1/1

Existencia de

faltante en caja

La Norma de Control Interno para

Tesorería 230-07 sobre Arqueos

Sorpresivos de los Valores en

Efectivo: Esta norma es aplicables

rutinariamente en el sector público

para el procesamiento de operaciones

por toda fuente de financiamiento. Los

valores en efectivo, incluyendo los que

se encuentran en poder de los

recaudadores estarán sujetos a

verificaciones mediante arqueos

periódicos y sorpresivos con la

finalidad de determinar su existencia

física.

No se ha dado la

suficiente

importancia a la

realización de

arqueos

sorpresivos de

caja por el

descuido del

Gerente General y

del Consejo de

Vigilancia.

Información

y Estados

Financieros

poco

confiables.

Gerente

general

Gerente General

Designar a una persona

específica para que

realice los arqueos de

caja sorpresivos, con la

frecuencia que sea

necesaria.

Existe un faltante

de caja debido a

que el Gerente

General no le ha

tomado la

suficiente

importancia de

realizar los

arqueos

sorpresivos, razón

por la cual existen

estados financieros

poco confiables.

2 EA-A4

1/1

El cheque # 9114

por el valor de

$93,00 y el cheque

# 9116 por el

valor de $145,00

fueron cancelados

y sin embargo se

consideran para la

conciliación

bancaria dentro

del rubro cheques

en circulación.

Según la Norma de Control Interno

para Tesorería 230-09

Conciliaciones Bancarias: Esta

norma se aplica en todas las

transferencias de fondos por medios

electrónicos sustentada en documentos

que aseguren su validez y

confiabilidad. La conciliación

bancaria se realiza comparando los

movimientos del libro bancos de la

entidad, con los registros y saldos de

los estados bancarios a una fecha

determinada, para verificar su

conformidad y determinar las

operaciones pendientes de registro.

Irresponsabilidad

del encargado de

la elaboración de

las conciliaciones

bancarias al

momento de

verificar los

cheques que han

sido girados y

clasificados

dentro de los que

aún no han sido

cobrados.

No tener los

saldos reales

de la cuenta

bancos.

Contadora Mantener un control

adecuado de los

cheques en circulación,

así como tener

precaución al efectuar

la conciliación bancaria

para considerar todos

los rubros necesarios.

Existen cheques

registrados en

contabilidad como

cobrados que aún

están en

circulación debido

a que no existe una

conciliación

bancaria adecuada.



EA

H/H 1/2

144

N° REF.P7T CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓN CONCLUSIÓN

3 PE-CCI

3/7

No se cuenta con un

registro detallado

de los Activo Fijos

de acuerdo a su

naturaleza, solo

cuentan con

reportes que se

generan del sistema

250-05 Custodia

Para el control de las existencias y

bienes de larga duración

corresponde a la administración

de cada entidad pública,

implementar su propia

reglamentación relativa a la

custodia física y seguridad, en

cada una de las instalaciones con

que cuenta la entidad, con el

objeto de salvaguardar los bienes

del Estado, esto permitirá una

fácil identificación del personal

responsable de su custodia

No da mayor

importancia a la

actualización de

los activos fijos

por el Gerente

General y el

personal

encargado.

No cuenta

con un

registro

actualizado

de Activos

Fijos

generando

saldos que

no son reales

Gerente General y

contadora

Designar a un custodio

para que organice la

documentación

correspondiente de los

activos fijos y crear un

registro detallado de los

mismos permitiendo contar

con información

actualizada de la existencia

de los mismos.

La cooperativa no

cuenta con un registro

detallado de los activos

fijos razón ´por la cual

los saldos de los

estados financieros son

reales

4 EA-CCI

7/7

Los sueldos de los

empleados no se

encuentran de

acuerdo a los

registros salariales

vigentes

El Ministerios de Relaciones

Laborales emitió un Acuerdo

Ministerial

en el que se fijó el salario básico

unificado para el año 2014 en

340,00 USD (trecientos cuarenta

con 007100 dólares de

Norteamérica)

Falta de

elaboración de un

presupuesto

anual, y descuido

por parte de los

directivos.

Mal

desempeño

de los

empleados

en sus

actividades

diarias, falta

de

compromiso

con la

Cooperativa.

Consejo de

Administración y al

Gerente General

Acatar las escalas

salariales vigentes en el

país, el SBU que debe

ganar cada empleado es de

$340,00 dólares, para así

evitarse el pago de multas

posteriores, de esta forma

que el personal se sienta

comprometida con la

Cooperativa.

La cooperativa no

cumple con la

resolución emitida por

el Ministerio de

Relaciones Laborales

con respecto en el pago

de los sueldos a los

empleados



145








OPINIÓN DE AUDITORÍA

146

INFORME: Auditoría Financiera

PERÍODO: Enero a Diciembre del 2014

DOMICILIO DE LA ENTIDAD: Provincia Chimborazo – Riobamba

EQUIPO DE AUDITORÍA:

CPA Lic. Iván Patricio Arias González

CPA Ing. Andrea Del Pilar Ramírez Casco

CPA Marcia Alexandra Garófalo Gortaire

147

COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA LTDA.



Abreviaturas Utilizadas

Art. - Artículo

CPA. - Contador Público Autorizado

Ing. - Ingeniero

Sr. y Sra. - Señor y Señora

Ltda. - Limitada

N°. - Número

USD - Dólar estadounidense

IVA - Impuesto al Valor Agregado

NEA - Normas Ecuatorianas de Auditoría

NIC - Normas Internacionales de Contabilidad

RUC - Registro Único de Contribuyentes

148




INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los Miembros de la Asamblea Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia de

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA.

1. Hemos auditado el estado de situación financiera y los correspondientes estados de

resultados, de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Empresa Eléctrica Riobamba, al 31

de diciembre del 2014.

Responsabilidad de la Administración.

2. La Administración de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Empresa Eléctrica

Riobamba”, es responsable de la preparación y presentación de los estados financieros

de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera, y del control

interno necesario para emitir la preparación de estados financieros que estén libres de

distorsiones, debido a fraude o error; así como también de la aplicación y cumplimiento

de la normativa vigente.

Responsabilidad del Auditor

3. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados

financieros basados en la auditoría que hemos practicado. La auditoría fue efectuada de

acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría, las cuales requieren que sea

diseñada en base a requisitos éticos y realizada para obtener certeza razonable de que la

información no está afectada por distorsiones significativas.

Una auditoría incluye la aplicación de procedimientos para obtener la evidencia, los

mismos que dependen del juicio del auditor e incluyen la evaluación del riesgo de

distorsiones significativas por fraude o error.

149

Al efectuarse esta evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración los controles

internos de la entidad, relevantes para la preparación y presentación razonable de sus

estados financieros, a fin de diseñar procedimientos de auditoría adecuados a las

circunstancias. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es

suficiente y apropiada para proporcionar una base para expresar nuestra opinión de

auditoría.

Opinión

4. En mi opinión, excepto por los efectos de los ajustes practicados en cada una de las

áreas, los estados financieros antes mencionados presentan razonabilidad, en todos los

aspectos importantes, la situación financiera de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

“Empresa Eléctrica Riobamba”, al 31 de diciembre del 2014, y los resultados de sus

operaciones por el año que terminó a esas fechas, de conformidad con los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados en el Ecuador.

_________________________

G&M Auditores y Asesores


150

COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA.



INFORMACIÓN INTRODUCTORIA

1.1 Antecedentes

Las operaciones financieras de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Empresa Eléctrica

Riobamba”, en el período de alcance, han sido examinadas por un auditor externo.

1.2 Motivo de la auditoría

El examen auditoría financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Empresa Eléctrica

Riobamba”, se lo realiza en cumplimiento al programa de graduación de Ingeniera en

Contabilidad y Auditoría (CPA) de la Escuela de Contabilidad y Auditoría, Facultad de

Administración de empresas, Escuela Superior Politécnica de Chimborazo y al tema

Aprobado por el decano de la Facultad de dicha Universidad. Para lo cual se ejecutará

los procedimientos de auditoría con el que se determinará la razonabilidad de los

estados financieros que se expresará a través de un dictamen de auditoría.

1.3. Objetivos de la auditoría

1.3.1 Objetivo general

Ejecutar una auditoría financiera a la “Empresa Eléctrica Riobamba” por el período

comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2014.

1.3.2 Objetivos específicos

La ejecución de la auditoría pretende alcanzar los siguientes objetivos:

Control Interno: Determinar si los controles establecidos por la entidad son adecuados

o requieren ser mejorados para asegurar mayor eficiencia en las operaciones y una

adecuada protección de su patrimonio.

Financiero: Determinar la razonabilidad de los estados financieros, para comprobar que

las transacciones y operaciones se hayan realizado de acuerdo a los principios de

contabilidad generalmente aceptados.

151





1.4 Alcance de la Auditoría

Nuestro examen se efectuará de conformidad con las normas de auditoría generalmente

aceptadas y en consecuencia, incluirá todas las pruebas que juzguemos oportunas en

vista de las circunstancias. Dichas pruebas son de carácter selectivo suficiente para

obtener seguridad razonable en cuanto a la información que contiene los registros

contables principales.

1.5 Período y Plazos

La Auditoría comprenderá la revisión por el período comprendido del 01 de enero al 31

de diciembre del 2014; y el plazo para su ejecución es de 80 días contados desde el

primer día hábil a la firma del contrato.

1.6 Metodología de Trabajo

Nuestro enfoque está basado sobre el entendimiento de la entidad y su entorno,

incluyendo su control interno. La estructura y los aspectos más relevantes son:

1.7 Planeación

Las actividades de planeación consisten en la comprensión del negocio del cliente, su

proceso contable y la realización de procedimientos analíticos preliminares. Además,

reunir información que nos permita evaluar el riesgo y desarrollar un plan de auditoría

adecuado.

1.8 Ejecución de la Auditoría

1.8.1 Control Interno

Se evaluará que el control interno de la entidad haya estado operando en forma efectiva

y consistente durante todo el ejercicio.

152





1.8.2 Procedimientos sustantivos

Incluyen pruebas de detalle de saldos y operaciones de la entidad y procedimientos

analíticos sustantivos.

A mayor sea el riesgo de declaraciones equivocadas importantes mayor será la

extensión de los procedimientos sustantivos.

1.8.3 Auditoría Financiera

Revisaremos el Estado de Situación Financiera, Resultados, para determinar si:

• Son coherentes con nuestro conocimiento del negocio, comprensión de saldos y

evidencia de auditoría.

• Las políticas contables utilizadas en la preparación de los estados financieros son

apropiadas y están reveladas adecuadamente.

• Los saldos y revelaciones asociadas están presentados de acuerdo con las políticas

contables, normas profesionales y requisitos legales reglamentarios

153

.

ACTIVOS

1. ACTIVO 1.095.771,34$

1.1. FONDOS DIPONIBLES 26.555,05$

1.1.01 CAJA 3.050,00$

1.1.01.05 EFECTIVO 3.000,00$

1.1.01.10 CAJA CHICA 50,00$

1.1.03 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS 23.505,05$

1.1.03.10 BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCAL 23.505,05$

1.1.03.10.15 Banco Promerica 23.505,05$

1.4 CARTERA DE CRÉDITOS 995.789,40$

1.4.02 CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO POR VENCER 854.689,72$

1.4.02.05 DE 1 A 30 DÍAS 2.991,33$

1.4.02.10 DE 31 A 90 DÍAS 58.582,34$

1.4.02.15 DE 91 A 180 DÍAS 87.436,44$

1.4.02.20 DE 181 A 360 DÍAS 165.591,95$

1.4.02.25 DE MAS DE 360 DIAS 513.084,66$

1.4.03 CARTERA DE CRÉDITOS DE VIVIENDA POR VENCER 134.361,39$

1.4.03.05 DE 1 A 30 DÍAS 1.067,72$

1.4.03.10 DE 31 A 90 DÍAS 2.333,56$

1.4.03.15 DE 91 A 180 DÍAS 3.627,72$

1.4.03.20 DE 181 A 360 DÍAS 7.730,50$

1.4.03.25 DE MAS DE 360 DIAS 119.601,89$

1.4.26 CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO QUE NO D 5.128,60$

1.4.26.05 DE 1 A 30 DÍAS 1.003,19$

1.4.26.10 DE 31 A 90 DÍAS 741,51$

1.4.26.15 DE 91 A 180 DÍAS 1.000,43$

1.4.26.20 DE 181 A 360 DÍAS 2.092,81$

1.4.26.25 DE MAS DE 360 DIAS 290,66$

1.4.50 CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO VENCIDA 8.230,99$

1.4.50.10 DE 31 A 90 DÍAS 711,25$

1.4.50.15 DE 91 A 180 DÍAS 1.038,93$

1.4.50.20 DE 181 A 270 DÍAS 756,60$

1.4.50.25 DE MAS DE 270 DIAS 5.724,21$

1.4.99 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS DE INCOBRABLES) (6.621,30)$

1.4.99.10 (CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO) (6.621,30)$

1.6 CUENTAS POR COBRAR 35.618,43$

1.6.14 PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES 18.787,27$

1.6.14.20 SEGUROS 18.787,27$

1.6.90 CUENTAS POR COBRAR VARIAS 16.831,16$

1.6.90.05 ANTICIPOS AL PERSONAL 14.694,09$

1.6.90.05.10 Martha Caiza 14.694,09$

1.6.90.08 Cuentas por cobrar Socios por sobregiro 1.685,30$


BALANCE DE SITUACION GENERAL


(2)

(2)

(3)

(3)

(3)

(3)

(4)

(4)

154

1.6.90.08.01 Avalos Brito Luis 252,60$

1.6.90.08.02 Castañeda Sergio 202,17$

1.6.90.08.03 Herrera Manuel 19,20$

1.6.90.08.04 Correa Brito Eudor 196,61$

1.6.90.08.05 Montesdeoca Jorge 22,20$

1.6.90.08.06 Tobar Galo 28,20$

1.6.90.08.07 Peñafiel Pablo 13,48$

1.6.90.08.08 Rafael Pino 4,52$

1.6.90.08.09 Raul Rodriguez 0,40$

1.6.90.08.10 Gonzalo Torres Bedoya 7,84$

1.6.90.08.11 Galo Torres Cajamarca 7,84$

1.6.90.08.43 Cullay Holguer 309,24$

1.6.90.08.44 Espinoza Alulema Nelson 162,96$

1.6.90.08.46 Usaca Daniel 212,94$

1.6.90.08.48 Bermeo Jenny 245,10$

1.6.90.92 Cuentas por cobrar cartera 2006 451,77$

1.6.90.92.53 Alarcón Mónica 451,77$

1.8 PROPIEDADES Y EQUIPO 5.394,74$

1.8.05 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA 10.500,08$

1.8.05.05 Muebles de oficina 8.579,47$

1.8.05.10 Equipo de oficina 1.920,61$

1.8.06 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 13.610,38$

1.8.06.05 Equipo de Computación 13.610,38$

1.8.99 (DEPRECIACIÓN ACUMULADA) (18.715,72)$

1.8.99.15 (MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA) (7.363,64)$

1.8.99.15.05 (Muebles) (6.256,75)$

1.8.99.15.10 (Equipo de Oficina) (1.106,89)$

1.8.99.20 (EQUIPOS DE COMPUTACIÓN) (11.352,08)$

1.8.99.20.25 (Computación) (11.352,08)$

1.9 OTROS ACTIVOS 32.413,72$

1.9.01 INVERSIONES EN ACCIONES Y PARTICIPACIONES 94,13$

1.9.01.25 EN OTROS ORGANISMOS DE INTEGRACIÓN COOP 94,13$

1.9.01.25.15 FECOAC 94,13$

1.9.04 GASTOS Y PAGOS ANTICIPADOS 5.170,47$

1.9.04.10 ANTICIPOS A TERCEROS 3.344,45$

1.9.04.22 Anticipo Impuesto a la Renta 1.826,02$

1.9.05 GASTOS DIFERIDOS 3.584,00$

1.9.05.20 PROGRAMAS DE COMPUTACIÓN 4.480,00$

1.9.05.99 (AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS DIFERIDOS) (896,00)$

1.9.08 TRANSFERENCIAS INTERNAS 440,00$

1.9.08.10 Dépositos en Garantía 440,00$

1.9.90 OTROS 23.125,12$

1.9.90.20 Retención Rendimiento Financiero 2% 125,12$

1.9.90.35 Diferencias por regular 23.000,00$

TOTAL ACTIVO 1.095.771,34$

(5)

(5)

(5)

(6)

(6)

(6)

(6)

(6)

155

PASIVOS

2. PASIVOS 959.223,41$

2.1. OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 932.066,18$

2.1.01 DEPÓSITOS A LA VISTA 580.767,17$


2.1.01.35.05 AHORROS 177.881,25$

2.1.01.40 OTROS DEPOSITOS 402.885,92$

2.1.01.40.05 Fondo vacacional 2.474,52$

2.1.01.40.20 Ahorro especial 362.682,06$


2.1.01.40.40 Fondos de Reserva Cesante 11.928,87$

2.1.03 DEPÓSITOS A PLAZO 351.299,01$

2.1.03.05 DE 1 A 30 DIAS 77.301,93$

2.1.03.10 DE 31 A 90 DIAS 127.490,00$

2.1.03.15 DE 91 A 180 DIAS 109.938,85$

2.1.03.20 DE 181 A 360 DIAS 36.568,23$

2.5. CUENTAS POR PAGAR 27.157,23$

2.5.01. INTERESES POR PAGAR 10.440,94$


2.5.01.45 OBLIGACIONES 532,27$

2.5.01.45.16 SEPS 532,27$

2.5.03. OBLIGACIONES PATRONALES 2.669,92$

2.5.03.10 BENEFICIOS SOCIALES 581,68$

2.5.03.11 Vacaciones 662,25$

2.5.03.15 APORTES AL IEESS 483,84$

2.5.03.20 FONDO DE RESERVA IESS 122,45$

2.5.03.25 PARTICIPACIÓN EMPLEADOS 691,30$

2.5.03.40 Prestamo empleados IESS 128,40$

2.5.04 RETENCIONES 181,34$

2.5.04.05 RETENCIONES FISCALES 137,89$

2.5.04.05.01 Impuesto Renta 2% 2,39$

2.5.04.05.02 Retención Iva 30% 53,38$

2.5.04.05.03 Retención Iva 70% 10,05$

2.5.04.05.04 Retención Iva 100% 12,00$

2.5.04.05.05 Impuesto Renta 10% 10,00$

2.5.04.05.06 Impuesto Renta 8% 35,20$

2.5.04.05.08 Impuesto Renta 1% 14,87$

2.5.04.90 OTRAS RETENCIONES 43,45$

2.5.04.90.25 Retención Fuente Rendimiento Fianciero 43,45$

2.5.05 CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS Y MULTAS 1.122,72$

2.5.05.05 IMPUESTO A LA RENTA 1.122,72$

2.5.05.05.05 Impuesto a la Renta 1.122,72$

2.5.11 PROVISIONES PARA ACEPTACIONES 9.695,85$

2.5.11.05 PROVISIONES 9.695,85$

2.5.11.05.15 Provisiones Intereses Ahorro Especial 9.402,15$

2.5.11.05.25 Provi. Inte. De Reserva Cesante 293,70$

(7)

(7)

(8)

(8)

(8)

(8)

(8)

156

2.5.90 CUENTAS POR PAGAR VARIAS 3.046,46$

2.5.90.90 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 3.046,46$

TOTAL PASIVOS 959.223,41$

PATRIMONIO

3. PATRIMONIO 136.547,93$

3.1 CAPITAL SOCIAL 85.680,25$

3.1.03 APORTES DE SOCIOS 85.680,25$

3.1.03.05 Certificados de Aportación 85.680,25$

3.3. RESERVAS 48.449,62$

3.3.01 FONDO IRREPARTIBLE DE RESERVA LEGAL 48.449,62$

3.3.01.05 FONDO IRREPARTIBLE 48.449,62$

3.6. RESULTADOS 2.418,06$

3.6.01 UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADAS 1.059,92$

3.6.01.05 Utilidad o Excedentes Acumuladas 1.059,92$

3.6.03 UTILIDAD O EXCEDENTES DEL EJERCICIO 1.358,14$

3.6.03.05 Utilidad o Excedente del ejercicio 1.358,14$

TOTAL PATRIMONIO 136.547,93$

EXCEDENTE DEL PERIODO: -$

Total PASIVO & PATRIMONIO & EXCEDENTE DEL PERIODO1.095.771,34$

CUENTAS DE ORDEN

7.1 CUENTAS DE OREDEN DEUDORAS 1.393,61$

7.1.09 INTERESES, COMISIONES E INGRESOS EN SUSP 1.393,61$


7.2 DEUDORAS POR MORA (1.393,61)$

7.2.09 INSTERES EN SUSPENSO (1.393,61)$

7.2.09.10 Cartera de Credito de Consumo (1.393,61)$

7.3 ACREEDORAS POR CONTRA 1.401.724,31$

7.3.01 VALORES Y BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS 1.401.724,31$

7.3.01.05 En Garantia 1.401.724,31$

7.4 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS (1.401.724,31)$

7.4.01 VALORES Y BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS (1.401.724,31)$

7.4.01.05 EN COBRANZA (1.401.724,31)$

Total CUENTAS DE ORDEN -$

(9)

157

5. INGRESOS 136.196,48$

5.1. INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS 117.573,62$ 86%

5.1.03 INTERESES Y DESCUENTOS DE INVERSIONES EN 4.447,20$

5.1.03.15 MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO 4.447,20$

5.1.04 INTERESES Y DESCUENTOS DE CARTERA DE CREDITOS112.956,92$


5.1.04.15 CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA 18.031,49$

5.1.04.50 DE MORA 1.326,65$

5.1.90 OTROS INTERES Y DESCUENTOS 169,50$

5.1.90.90 OTROS 169,50$

5.1.90.90.05 Intereses Bancarios 169,50$

5.4. INGRESOS POR SERVICIOS 17.508,25$ 13%

5.4.03 Afiliaciones y Renovaciones 4,00$

5.4.03.05 Socios Nuevos 4,00$

5.4.05 Servicios Cooperativos 17.504,25$

5.4.05.06 Servicios Administrativos 1.653,72$

5.4.05.10 Seguros de Ahorros y Prestamos 13.683,25$

5.4.05.15 OTROS INGRESOS 1.114,61$

5.6. OTROS INGRESOS 1.114,61$ 1%

5.6.04 RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS 857,44$

5.6.04.10 REVERSION DE PREOOVISIONES 257,17$

5.6.04.20.05 Intereses y comision anteriores 257,17$

Total Ingresos 136.196,48$ 100%

4. GASTOS 131.587,83$

4.1. INTERESES CAUSADOS 63.434,60$ 48%

4.1.01 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO 63.434,60$


4.1.01.15.05 Depositos a Vista 6.702,15$

4.1.01.15.15 Ahorro Especial 25.671,69$


4.1.01.15.25 Fondos de Reserva Cesante 674,22$


4.2. COMISIONES CAUSADAS 231,34$ 0%

4.2.90 VARIAS 231,34$

4.2.90.05 Gastos Bancarios 231,34$

4.4. PROVISIONES 6.547,33$ 5%

4.4.02 CARTERA DE CREDITOS 6.547,33$

4.4.02.05 Credito 6.547,33$

4.5. GASTOS DE OPERACIÓN 61.179,07$ 46%

4.5.01 GASTOS DE PERSONAL 39.790,78$

4.5.01.05 REMUNERACIONES MENSUALES 26.833,72$

4.5.01.05.05 Sueldos 26.579,60$

4.5.01.05.15 Horas Extras 254,12$

4.5.01.10 BENEFICIOS SOCIALES 7.045,86$

4.5.01.10.01 Decimo Tercer Sueldo 2.226,19$

BALANCE DE PERDIDAS Y GANANCIAS



(10)

(10)

(10)

(11)

(11)

(11)

158

4.5.01.10.02 Decimo Cuarto sueldo 1.397,32$


4.5.01.10.04 Vacaciones 1.113,08$

4.5.01.15 GASTOS DE REPRESENTACION Y RESPONSABILIDAD 1.344,00$

4.5.01.15.01 Gastos de Representacion 1.344,00$

4.5.01.20 APORTES AL IESS 3.090,12$

4.5.01.21 IECE - SETEC 277,14$

4.5.01.40 LIQUIDACION HABERES ART. 185 Y 188 600,00$

4.5.01.90 OTROS 599,94$

4.5.01.90.05 Viaticos y Movilizaciones 117,94$

4.5.01.90.10 Capacitacion 482,00$

4.5.02 HONORARIOS 1.730,40$

4.5.02.10 HONORARIOS PROFESIONALES 1.730,40$

4.5.03 SERVICIOS VARIOS 10.171,02$

4.5.03.05 MOVILIZACION, FLETES Y EMBALAJES 64,81$

4.5.03.07 Servicios de Imprenta 425,00$

4.5.03.08 SERVICIO DE ASEO Y LIMPIEZA 154,56$

4.5.03.15 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 784,50$

4.5.03.20 SERVICIOS BASICOS 2.356,73$

4.5.03.20.06 Telefono 1.681,58$

4.5.03.20.07 FAX Y COPIAS 2,80$

4.5.03.20.10 Luz 672,35$

4.5.03.25 SEGUROS 471,82$

4.5.03.25.14 Seguro Exequial 33,33$

4.5.03.25.15 SEGURO DE ROBO E INCENDIO 438,49$

4.5.03.30 ARRENDAMIENTOS 5.913,60$

4.5.04 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MULTAS 493,10$

4.5.04.15 CONTRIBUCION A LA SUOERINTENDENCIA DE LA 493,10$

4.5.05 DEPRECIACIONES 3.426,23$

4.5.05.25 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA 1.050,14$

4.5.05.30 EQUIPOS DE COMPUTACION 2.376,09$

4.5.06 AMORTIZACIONES 896,00$

4.5.06.25 PROGRAMAS DE COMPUTACION 896,00$

4.5.07 OTROS GASTOS 4.671,54$

4.5.07.05 SUMINISTROS DIVERSOS 1.020,65$

4.5.07.15 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 431,62$

4.5.07.20 Refrigerio 274,90$

4.5.07.25 Material de limpieza 127,84$

4.5.07.30 Mantinimiento Sistema 887,04$

4.5.07.90 OTROS 1.929,49$

4.5.07.90.01 Gastos Asamblea 190,00$

4.5.07.90.02 Agasajos Navideño Socios 1.525,02$

4.5.07.90.03 Otros Gastos Navideños 177,12$

4.5.07.90.04 Otros 37,35$

4.7. OTROS GASTOS Y PERDIDAS 195,49$ 0,00$

4.7.90 OTROS 195,49$

4.7.90.20 Gastos no deducibles 195,49$

TOTAL GASTOS 131.587,83$ 100%

EXCEDENTES DEL PERIODO 4.608,65$

(11)

159




NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL PERÍODO TERMINADO

Nota 1. Principios y prácticas contables

a) Preparación de Estados Financieros

Son preparados conforme a las Normas Contables Ecuatorianas y a los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados en el Ecuador.

Para el registro de sus operaciones financieras, la entidad utiliza como referencia el

Catálogo Único de Cuentas emitido por la Superintendencia de Economía, Popular y

Solidaria para las Cooperativas de Ahorro y Crédito bajo su control.

b) Bases de preparación

Los estados financieros de Cooperativa de Ahorro y Crédito “Empresa Eléctrica

Riobamba”, comprende el Estado de Situación Financiera, el Estado de Resultados, por

el año terminado al 31 de diciembre del 2014.

c) Unidad Monetaria

Los Estados Financieros y sus notas están expresados uniformemente en dólares de los

Estados Unidos de América, en el Ecuador es la unidad monetaria de curso legal.

d) Fondos disponibles

Registra los recursos de alta liquidez que dispone la cooperativa para su operación

regular y que su uso no este restringido.

e) Cartera de Crédito.

Comprende los saldos de capital de las operaciones de crédito otorgados por la

cooperativa, en sus distintas modalidades, tanto con recursos propios internos o

externos.

160





f) Cuentas por cobrar

Registra los valores de cobro inmediato proveniente de giro normal del negocio.

g) Propiedad y equipo.

Agrupa las cuentas que representa las propiedades de naturaleza permanente, utilizados

por la entidad como son: muebles y equipos de oficina, equipo de cómputo.

Medición en el momento del reconocimiento

Las partidas de propiedad y equipo se medirán por su costo. El costo comprende su

precio de adquisición más todos los costos directamente relacionados con la ubicación

y la puesta en condiciones de funcionamiento y la estimación inicial de cualquier costo

de desmantelamiento y retiro del elemento o de rehabilitación de la ubicación del activo

fijo.

Medición posterior al reconocimiento modelo del costo

Después del reconocimiento inicial, las propiedades y equipo son registradas al costo

menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas de deterioro

de valor del activo fijo.

Los gastos de reparaciones y mantenimiento se imputan a resultados en el período en

que se producen.

Método de depreciación y vida útil

El costo o valor revaluado de propiedad y equipo se deprecia de acuerdo con el método

de línea recta.

La vida útil usadas en el cálculo de la depreciación son:

Muebles, enseres y equipo de oficina 10 años.

Equipos de computación 3 años.

161





h) Otros Activos

En este grupo se registra los gastos y pagos anticipados que son los desembolsos

efectuados por la cooperativa por el pago de servicios que serán recibidos en el futuro y

gastos diferidos que son los desembolsos efectuados, para la constitución, organización

e instalación.

i) Obligación con el público

Registra las obligaciones a cargo de la entidad derivadas de la captación de recursos del

público.

j) Cuentas por pagar

Registra los importes causados pendientes de pagos por concepto de intereses y

comisiones devengados, obligaciones con el personal, con el fisco beneficiario del

impuesto, y con proveedores.

k) Otros pasivos

Se registra los ingresos recibidos por anticipado, los beneficios obtenidos en las

distintas operaciones que realiza la entidad, cobrados anticipadamente.

l) Aporte socios

Registro el valor de los certificados de aportación pagados por los socios.

m) Reconocimiento de ingresos

Los ingresos se calculan al valor razonable de los intereses surgidos de los créditos

otorgados a los socios.

162





n) Reconocimiento de Gastos

La definición de gasto incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las

actividades ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se

encuentra, por ejemplo, el costo de servicio, los salarios y la depreciación.

Nota 2. Fondos disponibles

Los saldos determinados al 31 de diciembre de 2014 son los siguientes.

CONCEPTO VALOR

CAJA 3050,00

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS 23505,05

Registra los valores en efectivo, y en Bancos (Promérica). Cuya composición consta a

Diciembre, 31 del 2014.

Nota 3. Cartera de crédito

Los saldos determinados al 31 de diciembre del 2014 son los siguientes:

CONCEPTO VALOR

CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO POR VENCER 854689,72

CARTERA DE CRÉDITOS DE VIVIENDA POR VENCER 134361,39

CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO QUE NO D 5128,60

CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO VENCIDA 8230,99

(PROVISIONES PARA CRÉDITOS DE INCOBRABLES) (6621,30)

El otorgamiento de los préstamos que realiza la Cooperativa se basa en las políticas y

Reglamentos aprobados por el Consejo de Administración de la Cooperativa.

163





Nota 4. Cuentas por cobrar


CONCEPTO VALOR

PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES 18787,27

CUENTAS POR COBRAR VARIAS 16831,16

Registra los valores de cobro inmediato provenientes del giro normal de la cooperativa.

Nota 5 Propiedad y equipo.


CONCEPTO VALOR

MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA 10500,08

EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 13610,38

(DEPRECIACIÓN ACUMULADA) (8715,72)

La vida útil usadas en el cálculo de la depreciación son:

Muebles, enseres y equipo de oficina 10 años.

Equipos de computación 3 años.

164





Nota 6. Otros Activos


CONCEPTO VALOR

INVERSIONES EN ACCIONES Y PARTICIPACIONES 94,13

GASTOS Y PAGOS ANTICIPADOS 5170,47

GASTOS DIFERIDOS 3584,00

TRANSFERENCIAS INTERNAS 440,00

OTROS 23125,12

Comprende pagos anticipados, gastos diferidos, dentro de estos están los de

constitución, organización, instalación, y programas de computación.

Nota 7. Obligaciones con el público.


CONCEPTO VALOR

DEPÓSITOS A LA VISTA 580767,17

DEPÓSITOS A PLAZO 351299,01

Comprende las obligaciones de la cooperativa derivadas de la captación de ahorros

recibidos del público que genera intereses y que son exigibles mediante la presentación

de la libreta de ahorros, también exigibles al vencimiento de un plazo convenido por las

partes, se certifican en un título valor-documento al portador. Los depósitos restringidos

registran los valores recibidos para constituir cuentas de integración de capital y los

depósitos que garantizan operaciones de crédito.

165





Nota 8. Cuentas por pagar


CONCEPTO VALOR

INTERESES POR PAGAR 10440,94

OBLIGACIONES PATRONALES 2669,92

RETENCIONES 181,34

CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS Y MULTAS 1122,72

PROVISIONES PARA ACEPTACIONES 9695,85

CUENTAS POR PAGAR VARIAS 3046,46

Registra los valores pendientes de pago causados por acciones propias de la cooperativa

como: intereses y comisiones, obligaciones con el personal, pagos pendientes con el

Fisco por impuestos, aportes al IESS retenidos, obligaciones con proveedores.

Nota 9. Patrimonio


CONCEPTO VALOR

APORTES DE SOCIOS 85680,25

FONDO IRREPARTIBLE DE RESERVA LEGAL 48449,62

UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADAS 1059,92

UTILIDAD O EXCEDENTES DEL EJERCICIO 1358,14

Registra el valor de los certificados de aportación suscritos y pagados por los socios, las

utilidades acumuladas y pérdidas o utilidades del ejercicio.

166





NOTA 10. Ingresos Financieros.


CONCEPTO VALOR

INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS 117573,62

INGRESOS POR SERVICIOS 17508,25

OTROS INGRESOS 1114,61

Registra los intereses ganados por la institución por los recursos colocados en depósito e

inversiones en otras instituciones financieras y por las provenientes de las operaciones

de crédito concedido a sus socios y clientes.

NOTA 11. Gastos financieros.


4. CONCEPTO VALOR

4.1. INTERESES CAUSADOS 63434,60

4.2. COMISIONES CAUSADAS 231,34

4.4. PROVISIONES 6547,33

4.5. GASTOS DE OPERACIÓN 61179,07

4.7. OTROS GASTOS Y PERDIDAS 195,49

Comprende los intereses causados en que incurre la institución por el uso de los

recursos recibidos de socios y clientes como ahorro y depósitos a plazo.

167

CAPITULO II



ACTA DE CONFERENCIA FINAL DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS,

DEL INFORME DE AUDITORÍA EXTERNA PRACTICADO A LA

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA

RIOBAMBA LTDA.”, POR EL PERÍODO COMPRENDIDO ENTRE EL 01 DE

ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014.

En la ciudad de Riobamba, provincia de Chimborazo, a los veinte días del mes Octubre

del dos mil quince, siendo a las 16:00 PM, el suscrito señor Lic. Iván Patricio Arias

González, Auditor calificado de la Dirección Nacional de Cooperativas con la

Resolución No. 0008-DPMIESCH-PC; se constituye en el Salón de Sesiones de

Consejos ampliados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Empresa Eléctrica” Ltda.,

con la finalidad de dejar constancia en la presente Acta, la Comunicación de los

Resultados obtenidos en el informe de la Auditoría Financiera, en el período

comprendido desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 2014, el mismo que fue

realizado conforme lo estipulado en el contrato de Auditoría.

Conforme lo señalan las Normas Ecuatorianas de Auditoría NEA, se convocó, a los

directivos y funcionarios de la Cooperativa, relacionados con el trabajo ejecutado, para

que asistan a la conferencia final de Comunicación de Resultados.

Al efecto en presencia de los directivos y funcionarios de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito “Empresa Eléctrica Riobamba” y G & M AUDITORES Y ASESORES, se

procedió a la comunicación del informe, diligencia en la cual se dio a conocer los

resultados obtenidos a través las, conclusiones y recomendaciones.

Se establece un término de cinco días con el fin de que la Administración presente los

justificativos de las observaciones comunicadas, de haberlas.

Para constancia de lo actuado, suscriben la presente Acta en duplicado del mismo tener,

las personas asistentes de las dos partes.

168

N° NOMBRES Y

APELLIDOS

CÉDULA CARGO FIRMA

1 Martha Alicia Burgos

Ramírez

060458295-7 Gerente

2 Roció Paucar 060422577-1 Cajera

3 Juan Elizalde 060539655-5 Contadora

4 Luis Maldonado 060376803-1 Asesor de

Crédito

169

CONCLUSIONES

Se evaluó el sistema de control interno, a través del cual se pudo determinar que la

Cooperativa, cuenta con un sistema de control interno moderado.

Los empleados de la Cooperativa no se sienten satisfechos con el sueldo que

reciben debido a que se encuentran por el límite de lo que está estipulado en la ley.

La Cooperativa cuenta con manuales de funciones, Créditos y Cobranzas

desactualizados ya que estos no están legalmente aprobados por la Asamblea

General de Socios debido a la falta de interés de los mismos.

En la auditoría realizada de las cuentas que conforman los Estados Financieros se

observó que la Cooperativa lleva sus registros contables conforme lo dictaminan los

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas Ecuatorianas

Contables.

170

RECOMENDACIONES

A Gerencia implementar un adecuado control interno con el fin de salvaguardar los

recursos de la Cooperativa y cumplir con los objetivos y metas trazadas de la

entidad.

A Gerencia acatar las disposiciones que ordena el Ministerio de Relaciones

Laborales y el Código de Trabajo, en donde se manifiesta que todo empleado desde

el primer día de trabajo, debe ser afiliado obligatoriamente al IESS y recibir sus

beneficios de ley.

A Gerencia deberá actualizar los manuales de crédito y cobranza con la finalidad de

tener una cartera de crédito optima, y cumplir con todos los requisitos que obliga

dicho manual.

A la Asamblea General de Socios acoja nuestras recomendaciones y sugerencias que

emitimos en el informe de auditoría con el objeto de que cuenten con mecanismos

que sirvan para salvaguardar los recursos y la correcta aplicación de las leyes y

reglamentos que regula la Cooperativa.

171

BIBLIOGRAFÍA

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. Ediciones.

Hidalgo Freire, J. (2005). Guía Didáctica de Auditoría Financiera. Quito: Dimmedios.

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Santillana Gonzalez, Juan Ramón. (1997). Manual del auditor tomo I elementos del

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Puerres, Ivan. (2015). Naturaleza de la Auditoria. Recuperado el 17 de Abril de 2015,

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Tigsilema, J. C. (2012). Fases de la Auditoria Financiera. Recuperado el 05 de mayo de

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172

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https:77blogauditoria.files.wordpress.com/2009/11/coso_i_y_coso_ii_1_1.ppt

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